AUDITORIA II 1.

ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

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Es un proceso, efectuado por la Junta de directores de una entidad gerencia y otro personal,

CONTROL INTERNO

Diseado para proveer razonable seguridad respecto del logro de objetivos

Efectividad y eficiencia en las operaciones

CLASIFICACIN DE OBJETIVOS
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables confiabilidad de la informacin financiera

Se puede decir que Control Interno son las nociones que tiene que tener el gerente propietario o consejo de administracin de una empresa para poder efectuar sus operaciones, estableciendo una serie de procedimientos o sistemas para proteger sus bienes, verificar la exactitud y confiabilidad de la contabilidad, promover la eficiencia de operaciones y que la ejecucin de sus operaciones bsicas se adhiere a las polticas establecidas por la administracin.

CONTROL INTERNO 1

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La proteccin de los activos de la empresa

OBJETIVOS

La obtencin de informacin contable veraz y confiable

DEL

CONTROL

La promocin de la eficiencia en la operacin del negocio Que la ejecucin de las operaciones se adhiera a las polticas estabecidas por la administracin de la empresa

INTERNO

El cumplimiento de los dos primeros objetivos se conoce con el nombre de Control Interno Contable; mientras que los siguientes se refieren al Control Interno Administrativo. A los objetivos anteriores tambin se les puede agregar los siguientes principios que estn diseados para suministrar seguridad razonable, en el control interno contable:

a) Las operaciones se realizan de acuerdo con autorizaciones generales o especficas de la administracin b) Todas y cada una de las operaciones se deben registrar: 1. Para permitir la preparacin de EF de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados, y 2. Para disponer de los datos relativos a la custodia de activos c) El acceso a lo activos slo se permite de acuerdo con autorizaciones de la administracin.

d) Los datos que se registran en los auxiliares relativos a la custodia de los activos deben compararse peridicamente contra la existencia fsica de esto, durante intervalos razonables, debiendose tomar las medidas correctivas con respecto a cualquier diferencia.

CONTROL INTERNO 2

AUDITORIA II 2. IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO

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La necesidad de establecer un sistema de control interno, fue necesario cuando las empresas tuvieron un crecimiento experimentado en los ltimos aos

IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO

Los propietarios y dirigentes se dieron cuenta de que no era posible atender un sinnmero de detalles que antes era su labor ms importante y vio la conveniencia de delegar atribuciones, documentar sus procesos y cuidar sus activos para que la empresa pudiera desenvolverse en forma satisfactoria.

Con un sistema de CI, se pueden corregir todas las deficiencias, evitar errores, eliminar desperdicios y tener mtodos contables adecuados

Para los gerentes o propietarios de las empresas es de suma importancia tener nociones bsicas de CI para el desarrollo de sus operaciones bsicas, ya que permite el manejo adecuado de sus activos, funciones e informacin, con el fin de generar una indicacin confiable de su situacin y sus operaciones en el mercado.

CONTROL INTERNO 3

AUDITORIA II 3. ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO

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ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO

AMBIENTE DE CONTROL

SISTEMA CONTABLE

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

AMBIENTE DE CONTROL Es el fundamento del resto de los componentes, ya que est formado por varios factores que ayudan a establecer, ilustrar o reducir la efectividad de las polticas, mtodos y procedimientos establecidos por la administracin de la empresa. El ambiente de control lo conforman las actitudes de los ejecutivos, sus ideas y acciones referentes al desenvolvimiento de la empresa en sus principales operaciones bsicas.

POLITICAS Y PROCEDIMIENTOS DE RECURSOS HUMANOS

FACTORES QUE CONFORMAN EL AMBIENTE DE CONTROL

INTEGRIDAD Y VALORES ETICOS

ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL ASIGNACION DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD

CONTROL INTERNO

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INTEGRIDAD Y VALORES ETICOS

El control interno establecido est desarrollado por personas, por eso es conveniente que se prepare y capacite al personal en las conductas buenas o malas que podra ocurrir en su trabajo. Otra manera de reducir una conducta impropia consiste en eliminar cualquier incentivo o tentacin que ayude al empleado a realizar algn fraude o malversacin.

Deben establecerse normas conductuales y ticas que desalienten la realizacin de actos deshonestos, inmorales o ilegales. Se tendrn que transmitirse por medio de polticas escritas en sus manuales de funciones, de responsabilidades o establecer un cdigo de conducta dentro de la empresa.

La estructura organizacional es otro factor del ambiente de control en la que se definen claramente los niveles jerrquicos de los empleados que laboran en la empresa, se define quienes son los ejecutivos, los gerentes de lnea y los empleados operativos.

ESTRUCTURA ORGANIZACIONA L

Una estructura bien diseada ofrece la base para planear, dirigir y controlar las operaciones bsicas de cualquier empresa. Divide la autoridad, las responsabilidades y obligaciones entre los miembros, resolviendo cuestiones como la toma centralizada y descentralizada de decisiones y la divisin apropiada de actividades entre los departamentos.

CONTROL INTERNO 5

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ASIGNACION DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD

La empresa necesita tener un buen departamento de recursos humanos que lleve a cabo las practicas y polticas necesarias para manejar los asuntos que tienen que ver con las relaciones humanas del trabajo administrativo; es especfico para tener un buen ambiente de control, se necesita reclutar, capacitar, evaluar, remunerar y ofrecer un ambiente seguro y equitativo para los empleados de la compaa. Estas prcticas son importantes porque si se contrata a la persona equivocada para el puesto o se encuentran empleados que no den lo mejor de s, no se cumplirn los objetivos de control interno impuestos por la gerencia.

SISTEMA CONTABLE 2. SISTEMA CONTABLE

El sistema de informacin contable se compone de los mtodos y de los registros establecidos para incluir, procesar, resumir y presentar las transacciones y mantener la responsabilidad del activo, del pasivo y del patrimonio conexo. Un sistema contable adecuado, toma en cuenta el establecimiento de mtodos y registros que: 1. Identifican y registran todas las transacciones vlidas. 2. Describen en forma oportuna todas las transacciones con suficiente detalle para poder clasificarlas e incluirlas en los estados financieros. 3. Registran el adecuado valor de las operaciones en los estados financieros. 4. Determinan el perodo en que las transacciones ocurren, para registrarlas en el periodo contable correspondiente. 5. Presentan adecuadamente las operaciones y revelaciones correspondientes en los estados financieros.

CONTROL INTERNO 6

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PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

SEGREGACION DE FUNCIONES

PROCEDIMIENT OS DE CONTROL

EVALUACIONES DE DESEMPEO
CONTROLES DE PROCEDIMIENTO DE LA INFORMACION

CONTROLES FISICOS
Controles del procesamiento de la informacin La gerencia debe dirigir las actividades de una empresa industrial de acuerdo con un plan, en el cual incluya que cada operacin debe pasar por cuatro etapas separadas: debe ser autorizada, aprobada, ejecutada y registrada. Se realizan diversas actividades de control para comprobar la veracidad, integridad y autorizacin de las operaciones. Las dos categoras generales de controles del procesamiento de la informacin incluyen dos actividades:

Evaluaciones de desempeo Para evaluar las operaciones de la empresa las evaluaciones de desempeo consisten en revisar el desempeo real comparado con los presupuestos, los pronsticos y el desempeo de periodos anteriores; esto es importantes controlarlo para saber si la empresa va en una direccin correcta. Se tienen que realizar evaluaciones de desempeo al personal de los varios niveles para ver si estn cumpliendo bien los objetivos de la organizacin.

Actividades generales de control, que se aplican a todos los procedimientos del procesamiento, que son las que ayudan a garantizar la confiabilidad de las actividades. Actividades de control de aplicaciones, que se usan slo en una actividad particular.

Para entender la naturaleza de las actividades se pueden considerar los controles de la nmina que ayudan a cerciorarse que 1) slo se procesen las operaciones autorizadas y 2) se procesen en forma ntegra y correcta. Un aspecto importante de los controles del procesamiento de informacin se refiere a la autorizacin legtima de todos los tipos de transacciones. La autorizacin puede ser general o especfica. La autorizacin general ocurre cando la alta direccin establece criterios para aceptar cierta clase de transacciones.

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Controles Fsicos Los controles fsicos dan la seguridad fsica respecto a los registros y otros activos. Una de las actividades con que se protegen los registros consiste en mantener el control de los documentos pre numerados que no se emitan, los libros de diario y mayores en donde se registren las operaciones. La empresa debe tener dispositivos de seguridad adecuados sobre al acceso y uso de activos y registros, tales como instalaciones aseguradas y autorizacin para el acceso a los programas de computacin y los archivos de datos.

Se compararn simultneamente los registros contables y los activos fsicos de una manera peridica para garantizar su existencia. Si de la investigacin resultante surgen diferencias, se revelar la debilidad de los procedimientos con que se protegen los activos o en el mantenimiento de la contabilidad y los registros relacionados.

Tiene

Conserva

Custodia de los - - - - - - - Activos

-------

Registro Independiente

C realiza un conteo peridico de los Activos manejados por A y los compara Con el registro de B

En este diagrama el empleado A tiene la custodia de los activos y el empleado B lleva el registro contable de los mismos. Peridicamente el empleado C cuenta los activos y compara el conteo con el registro que lleva B. Esta comparacin debe revelar cualquier error cometido por A o B a menos que los dos hayan colaborado para encubrir un error o irregularidad. No es indispensable que las tres partes del diagrama mencionado sean empleados de la empresa; uno o ms pueden ser externos o un aparato electrnico. Por ejemplo, si A es un banco con la custodia de efectivo en depsito, B seran los empleados encargados.

CONTROL INTERNO 8

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SEGREGACION DE FUNCIOMES

Un concepto fundamental del control interno consiste en que ningn departamento ni individuo debe encargarse de todos los aspectos de una transaccin de principio a fin. De forma similar, ninguna persona debera realizar ms de una de las funciones de autorizar transacciones, registrarlas o custodiar los activos. Adems, en la medida de lo posible, los que efectan la transaccin han de estar separados de esas funciones. La finalidad es que ningn individuo tenga obligaciones incompatibles que le permitan cometer y ocultar errores o fraudes en el cumplimiento normal de sus tareas.

4.

RIESGO DE CONTROL INTERNO

EVALUACION DEL
BAJO El control interno es efectivo (previene, detecta y corrige los errores)

RIESGO DE CONTROL
- Alto El control interno es inefectivo (no previene no detecta ni corrige los errores significativos)

MODERADO El CI es moderadamente efectivo (enfsis en prevencin o deteccin y corrige los errores sinificativos.

Debemos probar el control interno a fin de corroborar nuestra evaluacin preliminar del mismo. - Pruebas de cumplimiento de detalle - Prueba de cumplimiento por indagacin y observacin (memorndum)

Para qu evaluar el control interno? Se evala el control interno para determinar si podemos confiar en el con el objeto de modificar nuestras pruebas sustantivas:

Alcance (nmero de prueba) Oportunidad (fecha de la prueba) Naturaleza (clase de la prueba)

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AUDITORIA II 5. CONTROL INTERNO Y SU RELACION CON LAS NORMAS

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El control interno tiene una estrecha relacin con las normas ya que ambos se esperan que proporcionen una seguridad razonable para la consecucin de los objetivos de la empresa.

Y SU RELACION
Ya que el control interno no puede prevenir juicios o decisiones incorrectas, o eventos externos (supuestos) que puedan afectar la consecucin de los objetivos que se persiguen. Ya que la estructura de control interno y todas las transacciones y hechos significativos, deben estar claramente documentados y la documentacin debe estar disponible para su verificacin.

CONTROL INTERNO

Todo organismo debe contar con la documentacin referente a su Sistema de Control Interno y a los aspectos pertinentes de las transacciones y hechos significativos. Ya que en dichas normas se enmarcan todas las consideraciones necesarias para un debido control interno.

CON LAS NORMAS

6. AUDITORIA INTERNA Y SU RELACION CON EL CONTROL INTERNO.

AUDITORIA INTERNA

La Auditora Interna forma parte del Control Interno, y tiene como uno de sus objetivos fundamentales el perfeccionamiento y proteccin de dicho control interno. Una vez que hemos analizado el control interno, desde su definicin hasta la integracin de sus objetivos, elementos y controles, explicaremos la relacin que guarda con el contador general, ya que, en ese caso, seria parte integrante del control interno, es decir del funcionamiento del sistema contable implantado.

Y SU RELACION CON EL

Cabe recordar que la auditoria es una labor de crtica que no solo debe limitarse a los Estados financieros que arroje la contabilidad, pues la tcnica del auditor no se debe limitar a juzgar la frialdad de la cifras, en que aquellos se reflejan, ni incluso el procedimiento seguido para elaborarlos. El servicio que debe prestar el auditor debe tener mayor alcance, ya sea cuando actan en forma dependiente, como auditor interno, o como auditor externo en forma autnoma.

CONTROL INTERNO

Cuando el contador pblico se desempea en las funciones de auditoria interna su principal labor radica en vigilar que la operacin de la empresa se desarrolle de acuerdo con los procedimientos administrativos establecidos, es decir segn el sistema de control interno adoptado. La vigilancia del control interno por medio de la auditoria interna no pretende comprobar exhaustivamente todas y cada una de las operaciones de la empresa ya que ello podra generar la realizacin de trabajos innecesarios. El auditor interno debe cumplir con su cometido. Por ello debe elaborar un plan o programa de trabajo en el cual debe enumerar en orden de importancia las areas que a su criterio necesitan mayor atencin.

CONTROL INTERNO 10

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An el sistema mejor estructurado no asegura cumplir por si slo con los objetivos propuestos, de manera que la seguridad que puede proveer es relativa. Ello debido a cuestiones del sistema por un lado, y a cuestiones de las personas por el otro. En el primer caso es usual que los sistemas de control interno pongan nfasis en los controles de situaciones rutinarias y repetitivas, descuidando aquellas que no asumen tal condicin, por lo que ante la presentacin de stas, el sistema no responde o responde mal por la falta de una accin determinada con anticipacin.

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Lo relacionado a las personas se debe a los errores propios de la ejecucin de la tarea por un lado, y a las irregularidades que normalmente se manifiestan por la connivencia de varias personas que tienen en sus manos distintas fases de una operacin completa. De esta manera ese acuerdo permite que los controles que se colocan en cada etapa de cada operacin completa, dejen de realizarse o se violen adrede, permitiendo la comisin del fraude.
Para evitar este tipo de acciones se desarrolla una funcin de auditora interna que fundamentalmente tiene la obligacin de evaluar el sistema de control interno, verificando su cumplimiento por los miembros de la organizacin. La labor de la auditora interna no reemplaza al sistema de control interno, sino que busca que las personas al desarrollar sus actividades no se aparten de las mismas.

EL CONTROL INTERNO
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Y LA

AUDITORIA INTERNA

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Y PRUEBAS SUSTANTIVAS

PRUEBAS DE

La finalidad de las pruebas de cumplimiento es reunir evidencia suficiente para concluir si los sistemas de control establecidos por la administracin, prevendrn o detectaran y corregirn errores potenciales que pudieran tener un efecto importante en los estados financieros. Esta conclusin permite confiar en el control como fuente de seguridad general de auditoria y disminuir el alcance de las pruebas sustantivas. Las pruebas de cumplimiento estn diseadas para respaldar la evaluacin de la aparente confiabilidad de procedimientos especficos de control.

CUMPLIMIENTO

Estas pruebas pueden implicar el examen de documentacin de transacciones para buscar la presencia o ausencia de atributos especficos (controles defectivos) Al efectuar una prueba de cumplimiento en una muestra de transacciones seleccionadas, se puede determinar una tasa mxima estimada de desviaciones y as llegar una conclusin sobre la eficiencia de los procedimientos de control durante el periodo examinado. Adems de las pruebas que se describen, es necesario establecer, por indagacin y observacin e inspeccin de documentacin, la forma en que la administracin se ha asegurado que el sistema de control continua operando efectivamente a pesar de posibles cambios en el medio ambiente. Los procedimientos de auditoria podran variar si como resultado de las pruebas de cumplimiento, se detectan debilidades o desviaciones a los procedimientos de control.

Son aquellas pruebas que disea el auditor con el objeto de conseguir evidencia que permita tener una seguridad razonable de que los controles internos establecidos por la empresa auditada estn siendo aplicados correctamente y son efectivas. El conjunto de mtodos o procedimientos asegurar son: Proteccin de activos Registros Contables fidedignos Actividad eficaz Segn directrices de la direccin CONTROL INTERNO 11

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PRUEBAS

Son aquellas pruebas que disea el auditor como el objeto de conseguir evidencia que permita opinar sobre la integridad, razonabilidad y validez de los datos producidos por el sistema contable de la empresa auditada. Las pruebas llevadas a cabo para comprobar que el sistema del control interno funciona correctamente se las denomina pruebas o procedimientos de cumplimiento

SUSTANTIVAS

El control interno comprende el Plan de organizacin del conjunto de mtodos y procedimientos que aseguran que los activos estn debidamente protegidos, que los registros contables son fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolla eficazmente y se cumple segn las directrices marcadas por la direccin .

DE CI

Los procedimientos sustantivos intentan dar validez y fiabilidad a toda la informacin que generan los estados contables y en concreto a la exactitud monetaria de las cantidades reflejadas en los estados financieros. Las pruebas sustanciales se orientan a obtener evidencia de la siguiente manera: 1. Evidencia fsica: permite identificar la existencia fsica de activos, cuantificar las unidades en poder de la empresa, y en ciertos casos especificar la calidad de los activos.

PRINCIPIOS QUE RIGEN EL CONTROL INTERNO

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DIVISION DEL TRABAJO

La esencia de ste principio descansa en la separacin de funciones de las unidades operativas de actividades de forma tal que una persona no tenga un control completo de la operacin, para lo cual se debe distribuir el trabajo de modo que una operacin no comience y termine en la persona o departamento que la inici. De esta forma el trabajo de una persona es verificado por otra, que trabaja independientemente, pero que al mismo tiempo est verificando la operacin realizada, lo que posibilita la deteccin de errores u otras irregularidades. Lo esencial es precisar que los procesos de elaboracin y aprobacin de los documentos primarios, se efecten por personas distintas a las que los registran y stos no sean los que elaboran y aprueban los Comprobantes de Operaciones que sirven de base a las anotaciones.

FIJACION DE RESPONSABILIDADES
Es importante que los procedimientos definan quin debe efectuar cada operacin y que a su vez se establezca en forma obligatoria que se deje evidencia de quin efecta cada una de ellas en los documentos y registros. O sea: Definir conceptualmente las responsabilidades. Dejar constancia documental de quin efecta cada operacin.

CARGO Y DESCARGO
Este principio esta ntimamente relacionado al de la fijacin de responsabilidad, pues facilita la aplicacin del mismo cuando es necesario. Debe entenderse el mximo control de lo que entra y sale; cualquier operacin registrada en una cuenta contraria a su naturaleza debe ser investigada al mximo. En realidad el objetivo de este principio trata de garantizar que cada modelo, documento o registro, se corresponda con slo determinado tipo de operaciones perfectamente delimitado, de forma tal que la naturaleza de estas operaciones siempre sea correspondiente y uniforme.

Adems de los principios generales mencionados, procede observar otros procedimientos, como son:

Que las anotaciones se efecten en los registros y documentos primarios, Submayor, Mayor, Comprobante de Operaciones y otros que constituyan o puedan constituir documentos probatorios, a tinta, lpiz-tinta u otros medios como mquina de escribir o dems equipos de procesamiento de datos, no permitindose en ningn caso que en tales documentos se lleven a cabo borraduras, enmiendas o tachaduras de lo anotado, lo que implica subsanar cualquier error y nueva anotacin en la forma que proceda, acorde a la naturaleza del error y documento o registro de que se trate. Las tarjetas u hojas sueltas que constituyen el libro Mayor, Submayor, Registros u otros, primarios, corresponde que estn habilitados de acuerdo a lo que al respecto se legisle y dado su carcter de documentos probatorios requieren ser conservados y protegidos durante el tiempo que en este sentido se establezca.

9 CONTROL INTERNO

METODOS DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO

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METODO DESCRIPTIVO

DETECCION DE FUNCIONES INCOMPATIBLES

METODOS DE EVALUACION DE CI

METODO GRAFICO

METODO DE CUESTIONARIOS

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METODO DESCRIPTIVO

METODO GRAFICO

Como su nombre lo indica, consiste en la descripcin de las actividades y procedimientos utilizados por el personal en las diversas unidades administrativas que conforman la entidad, haciendo referencia a los sistemas o registros contables relacionados con esas actividades y procedimientos.

Es aquel que seala por medio de cuadros y grficas el flujo de las operaciones a travs de los supuestos o lugares donde se encuentran establecidas las medidas de control para ejecucin de las operaciones. Ejemplo de una grfica de procedimientos de manejo de transacciones (pedidos de clientes).

Las principales cuentas bancarias se llevan en cuatro bancos. El cajero prepara diariamente un estado de la posicin de efectivo, que se somete para su revisin, al tesorero. Cada tres meses se hace una estimacin del efectivo de caja, que es necesario tambin para la informacin del tesorero. Los registros de recibos y pagos de caja se llevan por el cajero. Como anteriormente se indica, la principal fuente de ingresos de la compaa son las ventas de sus productos. Ocasionalmente se registran ingresos provenientes de propiedades e inversiones; intereses sobre inversiones y varios cobros de empleados por conceptos de llamadas telefnicas y otras diversas causas.

METODO DE CUESTIONARIO

DETECCION DE FUNCIONES INCOMPATIBLES

Este mtodo consiste en el empleo de cuestionarios previamente elaborados por el auditor, los cuales incluyen preguntas respecto a como se efecta el manejo de las operaciones y quin tiene a su cargo las funciones.

Como su nombre lo indica, el auditor, con el uso de sencillos cuestionarios detectar funciones incompatibles del personal involucrado en la operacin, administracin, control y marcha de la entidad sujeta a la auditoria. El modelo de este tipo de cuestionarios se divide en cinco funciones o secciones claves contra las que se cruzan otras funciones, las cuales en caso de ser ejecutadas por la misma persona darn lugar a una incompatibilidad.

Los cuestionarios son formulados de tal manera que las respuestas afirmativas indican a existencia de una adecuada medida de control; mientras que las respuestas negativas sealan un a falta o debilidad en el sistema establecido

Esto es, en la parte superior derecha, se menciona la funcin clave y ah mismo se anotan los nombres de los ejecutantes; a continuacin, sobre el lado izquierdo de la hoja estn consignadas otras funciones donde se asentarn los nombres de los ejecutantes, si el nombre de alguna persona que realiza la funcin clave se repite en las otras funciones, se constituye as una funcin incompatible que ser anotada a continuacin en la columna de observaciones y, en consecuencia, ser una falla de control interno.

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AUDITORIA II 10 INFORME COSO

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El modelo COSO define al control como un proceso efectuado por la junta directiva de la entidad, por la administracin y por otro personal, diseado para proporcionar a la administracin un aseguramiento razonable con respecto al logro de los objetivos. Para poder analizar el concepto de COSO, es necesario tomar en cuenta lo siguiente:

COSO
1) Para tener xito hoy en da, las organizaciones deben identificar y manejar los riegos efectivamente por medio de un buen control interno. 2) Los controles internos tradicionales que han funcionado adecuadamente en el pasado pueden ya no ser efectivos. Los cinco componentes del control interno son: Ambiente de control, evaluacin de riesgos, actividades de control, informacin y comunicacin y monitoreo.

INFORME

Se

encuentra en funcin de la y ticos competencia son del

EVALUACION DE RIESGOS
Es la identificacin y anlisis de aquellos riesgos que se relacionan con el logro de los objetivos, formando una base para determinar la forma en que se deban manejar los riesgos.

integridad valores

personal de una organizacin, los elementos esenciales del ambiente de control, que afectan a otros componentes del mismo.

El ambiente de control se encuentra

influenciado por el grado hasta el cual los empleados entiendan que sern responsables de sus acciones.

Las actividades de control ocurren a lo largo de la organizacin, en todos los niveles y todas las funciones, incluyendo a los procesos de aprobaciones, autorizaciones, verificaciones, conciliaciones, revisin de actuacin operativa, etc. Las actividades de control se clasifican como sigue: controles preventivos, controles de deteccin, controles correctivos, controles manuales o usuario, controles de cmputo o de tecnologa de informacin y controles administrativos. Las bases en la estructura de control es la calidad de la informacin y de las comunicaciones. Se debe desarrollar la informacin relevante y se debe comunicar oportunamente sobre una forma que permita a las personas entender y realizar sus responsabilidades.

AMBIENTE DE CONTROL

ACTIVIDADES DE CONTROL

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LOS NUEVOS CONCEPTOS DEL CONTROL INTERNO INFORME COSO DEFINICION: Proceso, efectuado por el consejo de administracin, la direccin y el resto del personal de una entidad, diseado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetivos dentro de las siguientes categoras: Eficacia y eficiencia de las operaciones Fiabilidad de la informacin financiera Cumplimiento de leyes y normas que sean aplicables

ANALISIS DE DEFINICION
*Es un proceso: *Repercuten adems en los costos de la empresa. *Serie de acciones inherentes a la gestin Personal: del negocio. *El Control Interno lo llevan a cabo; el *Los procesos de negocio contemplan la consejo de administracin, la direccin y integracin del Control Interno en stos. los dems miembros de la entidad. *Esta integracin influye directamente en *El Control Interno afecta la actuacin de la capacidad de la direccin para las personas y viceversa. conseguir sus objetivos. *Consejo de administracin. *Las iniciativas del Control se convierten en parte de la estructura de la empresa *Seguridad Razonable: (Ejemplo: Calidad en el estilo empresarial, *El Control Interno por muy bien diseado calidad en los procesos, calidad en los que este slo puede aportar un grado de productos). seguridad razonable de la consecucin de los objetivos de la entidad. *Estos se ven afectados por las limitaciones que son inherentes a todos los sistemas de control interno. *Objetivos: *Relacin soporte de la informacin de *objetivos. *Clasificacin: *Operacionales *Informacin financiera *Cumplimiento

COMPONENTES DEL COSO:

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AMBIENTE DE CONTROL
La Direccin ha de transmitir el mensaje de que la integridad y los valores ticos no pueden, bajo ninguna circunstancia, ser contravenidos. Los empleados deben captar y entender ese mensaje. La direccin ha de demostrar continuamente, mediante sus mensajes y su comportamiento, un compromiso con los valores ticos.

INTEGRIDAD Y VALORES ETICOS

La direccin ha de especificar el nivel de competencia profesional requerido para trabajos concretos y traducir los niveles requeridos de competencia en COMPROMISO DE conocimientos y habilidades imprescindibles.
COMPETENCIA PROFESIONAL

Un consejo de administracin activo y efectivo, o comits del mismo, es un elemento de control importante. Dado que la direccin tiene la posibilidad de eludir los sistemas de control, el consejo tiene un papel importante para CONSEJO DE ADMON Y COMITE asegurar un control interno efectivo.
DE AUDITORIA

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LA FILOSOFIA DE DIRECCION Y EL ESTILO DE GESTION

La filosofa de direccin y el estilo de gestin suelen tener un efecto omnipresente en una entidad. Estos son, naturalmente, intangibles, pero no se pueden buscar indicadores positivos o negativos.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

La estructura organizativa no deber ser tan sencilla que no pueda controlar adecuadamente las actividades de la empresa ni tan complicada que inhiba el flujo necesario de informacin. Los ejecutivos deben comprender cules son sus responsabilidades de control y poseer la experiencia y los niveles de conocimientos requeridos en funcin de sus cargos.

ASIGNACION DE AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD

La asignacin de responsabilidad, la delegacin de autoridad y el establecimiento de polticas conexas ofrecen una base para el seguimiento de las actividades y el sistema de control y establecen los papeles respectivos de las personas dentro del sistema.

POLITICAS Y PRACTICAS EN MATERIA DE RECURSOS HUMANOS

Las polticas de recursos humanos son esenciales para el reclutamiento y el mantenimiento de personas competentes que permitan llevar a cabo los planes de la entidad y as lograr la consecucin de sus objetivos.

EVALUACIN DE LOS RIESGOS:

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Para que una entidad tenga un control eficaz, debe tener unos objetivos establecidos. Los objetivos globales de la entidad incluyen aseveraciones generales acerca de sus metas y estn apoyados por los planes estratgicos correspondientes. Describir los objetivos globales de la entidad y las estrategias claves que se han establecido.

OBJETIVOS GLOBALES DE LA ENTIDAD

OBJETIVOS ESPECIFICOS PARA CADA ACTIVIDAD

Los objetivos especficos surgen de los objetivos y estrategias globales y estn vinculados con ellos. Los objetivos especficos suelen expresarse como metas a conseguir, con unos fines y plazos determinados. Deberan establecerse objetivos para cada actividad importante, siendo estos objetivos especficos coherentes los unos con los otros.

RIESGO

El proceso de evaluacin de los riesgos de una entidad, debe identificar y analizar las implicaciones de los riesgos relevantes, tanto para la entidad como para cada una de las actividades. Dicho proceso ha de tener en cuenta los factores externos e internos que pudiesen influir en la consecucin de los objetivos, debe efectuar un anlisis de los riesgos y proporcionar una base para la gestin de los mismos.

GESTION CAMBIO

DE

Los entornos econmico, industrial y legal cambian y las actividades de las entidades evolucionan. Hacen falta mecanismos para detectar tales cambios y reaccionar ante ellos.

ACTIVIDADES DE CONTROL: Las actividades de control abarcan una gran variedad de polticas y los procedimientos correspondientes de implantacin que ayudan a asegurar que se siguen las directrices de la direccin. Ayudan a asegurar que se llevan a cabo aquellas acciones identificadas como necesarias para afrontar los riesgos y as conseguir los objetivos de la entidad.

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AUDITORIA II INFORMACIN Y COMUNICACIN:

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Informacin Se identifica, recoge, procesa y presenta por medio de los sistemas de informacin. La informacin pertinente incluye los datos del sector y los datos econmicos y de organismos de control obtenidos de fuentes externas as como la informacin generada dentro de la organizacin.

Comunicacin La comunicacin es inherente al proceso de informacin. La comunicacin tambin se lleva a cabo en un sentido ms amplio, en relacin con las expectativas y responsabilidades de individuos y grupos. La comunicacin debe ser eficaz en todos los niveles de la organizacin (tanto hacia abajo como hacia arriba y a lo largo de la misma) y con personas ajenas a la organizacin.

SUPERVISIN:

SUPERVISION CONTINUA

La supervisin continuada se produce en el transcurso normal de las operaciones e incluye las actividades habituales de gestin y supervisin, as como otras acciones que efecta el personal a realizar sus tareas encaminadas a evaluar los resultados del sistema de control interno.

EVALUACIONES PUNTUALES

Resulta til examinar el sistema de control interno de vez en cuando, enfocando el anlisis directamente a la eficacia del sistema. El alcance y la frecuencia de tales evaluaciones puntuales dependern principalmente de la evaluacin de los riesgos y de los procedimientos de supervisin continuada.

COMUNICACION DE LAS DEFICIENCIAS DEL CI

Las deficiencias de control interno deberan ser comunicadas a los niveles superiores y las ms significativas deben ser presentadas a la alta direccin y al consejo de administracin

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CONCLUSIONES

EL Control Interno en las empresas es de suma importancia ya que gracias a el se pueden implementar mtodos y procedimientos para evitar fraudes, malversaciones, desvi de fondos y muchas cosas ms que se pueden dar dentro de la misma. Toda empresa debe de contar con un Control Interno bien definido, para poder maximizar su productividad tanto laboral como econmica. Los propietarios y dirigentes se dieron cuenta de que no era posible atender un sinnmero de detalles que antes era su labor ms importante y vio la conveniencia de delegar atribuciones, documentar sus procesos y cuidar sus activos para que la empresa pudiera desenvolverse en forma satisfactoria. Con un sistema de CI, se pueden corregir todas las deficiencias, evitar errores, eliminar desperdicios y tener mtodos contables adecuados. El Sistema Coso busca: Eficacia y eficiencia de las operaciones Fiabilidad de la informacin financiera Cumplimiento de leyes y normas que sean aplicables Para tener xito hoy en da, las organizaciones deben identificar y manejar los riegos efectivamente por medio de un buen control interno. 2) Los controles internos tradicionales que han funcionado adecuadamente en el pasado pueden ya no ser efectivos. Los cinco componentes del control interno son: Ambiente de control, evaluacin de riesgos, actividades de control, informacin y comunicacin y monitoreo. Los cuales nos ayudan a tener un mejor desempeo en la realizacin y alcance de los objetivos.

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BIBIOGRAFIA

Normas y Procedimientos de Auditoria Lic. Gilberto Rolando Prez Orozco LIC. MARIO LEONEL PERDOMO SALGUERO NORMAS DE AUDITORIA NAGAS
INSTITUTO GUATEMALTECO DE CONTADORES PBLICOS Y AUDITORES (IGPA)

PAGINA GOOGLE.COM

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