A IMPORTNCIA DA CONTABILIDADE NA GESTO TRIBUTRIA DAS EMPRESAS COM FOCO NO PLANEJAMENTO TRIBUTRIO JOS BATISTA MACIEL NETO

JULHO 2010

ENTENDENDO OS CENRIOS...

O processo de globalizao pelo qual passa o mundo e, consequentemente, o Brasil irreversvel e avana com uma velocidade extraordinria;

ENTENDENDO OS CENRIOS...

Vivemos dia a dia em exigncia por qualificao empresarial, ora empresarial por parte do mercado que requer qualidade e melhor preo ora por preo, parte do Estado que limita o funcionamento de empresas desestruturadas do ponto de vista gerencial e tributrio.

ENTENDENDO OS CENRIOS...

S resta s empresas e profissionais com capacidade e aquelas que tem o poder de viso adequar-se a essa nova situao para inovar, competir e crescer ou trilhar o caminho do desaparecimento no curto ou mdio prazo.

FERRAMENTAS E ALTERNATIVAS DISPONVEIS...

As ferramentas disponveis para essa adequao passam pelo: planejamento estratgico; gesto tributria profissional; gesto participativa por objetivos; reduo de custos; benchmarking etc

A REALIDADE TRIBUTRIA BRASILEIRA

A realidade tributria brasileira notoriamente complexa, sendo um dos componentes do chamado custo Brasil; Existem dezenas de tributos exigidos em nosso pas; O excesso de tributao inviabiliza muitas operaes; Edio de grande quantidade de normas que regem o sistema tributrio, oriundas dos diversos entes tributantes H dezenas de obrigaes acessrias que uma empresa deve cumprir ;

O grande volume de informaes e sua contnua rotinas e o planejamento.

A REALIDADE TRIBUTRIA BRASILEIRA POSITIVA OU NEGATIVA?? NEGATIVA??

complexidade acabam dificultando a aplicao de

As pessoas responsveis pelo setor de tributos das

ao estudo das legislaes pertinentes, resignandose ao cumprimento das rotinas e recolhimento dos tributos, s vezes de forma imprecisa ou incorreta.

empresas dispem de pouco tempo para dedicar

gesto tributria profissional na empresa privada fluxo de caixa, criando condies favorveis para a empresa desenvolver novos projetos e reas de crescimento. seja fonte de minimizao de custos e oxigene o

profissional e criativa podem fazer com que uma

combinaes, que quando trabalhadas de forma

Se por um lado onera, por outro permite

A REALIDADE TRIBUTRIA BRASILEIRA POSITIVA OU NEGATIVA??

Lista de tributos (impostos, contribuies, taxas, contribuies de melhoria) existentes no Brasil:

1.Adicional 2.Contribuio 3.Contribuio 4.Contribuio

OS TRIBUTOS NO BRASIL
11.

de Frete para Renovao da Marinha Mercante AFRMM - Lei 10.893/2004 Direo de Portos e Costas (DPC) - Lei 5.461/1968 ao Fundo Nacional de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico FNDCT - Lei 10.168/2000

12.

13. 14. 15.

5.Contribuio 6.Contribuio 7.Contribuio 8.Contribuio 9.Contribuio

ao Fundo Nacional de Desenvolvimento da Educao (FNDE), tambm chamado "Salrio Educao" - Decreto 6.003/2006 ao Instituto Nacional de Colonizao e Reforma Agrria (INCRA) - Lei 2.613/1955 (SAT) ao Seguro Acidente de Trabalho ao Servio Brasileiro de Apoio a Pequena Empresa (Sebrae) - Lei 8.029/1990 ao Servio Nacional de Aprendizado Comercial (SENAC) - DecretoLei 8.621/1946 ao Servio Nacional de Aprendizado dos Transportes (SENAT) - Lei 8.706/1993 ao Funrural

16. 17. 18. 19.

20.

Contribuio ao Servio Nacional de Aprendizado Industrial (SENAI) - Lei 4.048/1942 Contribuio ao Servio Nacional de Aprendizado Rural (SENAR) - Lei 8.315/1991 Contribuio ao Servio Social da Indstria (SESI) - Lei 9.403/1946 Contribuio ao Servio Social do Comrcio (SESC) - Lei 9.853/1946 Contribuio ao Servio Social do Cooperativismo (SESCOOP) - art. 9, I, da MP 1.715-2/1998 Contribuio ao Servio Social dos Transportes (SEST) - Lei 8.706/1993 Contribuio Confederativa Laboral (dos empregados) Contribuio Confederativa Patronal (das empresas) Contribuio de Interveno do Domnio Econmico CIDE Combustveis - Lei 10.336/2001 Contribuio de Interveno do Domnio Econmico CIDE Remessas Exterior Lei 10.168/2000

10.Contribuio

Lista de tributos (impostos, contribuies, taxas, contribuies de melhoria) existentes no Brasil:

21.

OS TRIBUTOS NO BRASIL
27.

Contribuio para a Assistncia Social e Educacional aos Atletas Profissionais - FAAP - Decreto 6.297/2007 Contribuio para Custeio do Servio de Iluminao Pblica - Emenda Constitucional 39/2002

Contribuio Social Adicional para Reposio das Perdas Inflacionrias do FGTS - Lei Complementar 110/2001

22.

28.

Contribuio Social para o Financiamento da Seguridade Social (COFINS) Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) Contribuies aos rgos de Fiscalizao Profissional (OAB, CRC, CREA, CRECI, CORE, etc.) Contribuies de Melhoria: asfalto, calamento, esgoto, rede de gua, rede de esgoto, etc. Fundo Aerovirio (FAER) - Decreto Lei 1.305/1974 Fundo de Combate Pobreza Fundo de Fiscalizao das Telecomunicaes (FISTEL) - Lei 5.070/1966

23.

Contribuio para o Desenvolvimento da Indstria Cinematogrfica Nacional CONDECINE - art. 32 da Medida Provisria 2228-1/2001 e Lei 10.454/2002 Contribuio para o Fomento da Radiodifuso Pblica - art. 32 da Lei 11.652/2008.

29.

30.

24.

31.

25.

Contribuio Sindical Laboral (no se confunde com a Contribuio Confederativa Laboral, vide comentrios sobre a Contribuio Sindical Patronal)

32.

26.

Contribuio Sindical Patronal (no se confunde com a Contribuio Confederativa Patronal, j que a Contribuio Sindical Patronal obrigatria, pelo artigo 578 da CLT, e a Confederativa foi instituda pelo art. 8, inciso IV, da Constituio Federal e obrigatria em funo da assemblia do Sindicato que a instituir para seus associados, independentemente da contribuio prevista na CLT)

33. 34.

35.

Fundo de Garantia por Tempo de Servio (FGTS)

36.

Fundo de Universalizao dos Servios de Telecomunicaes (FUST) - art. 6 da Lei 9.998/2000

Lista de tributos (impostos, contribuies, taxas, contribuies de melhoria) existentes no Brasil:

37.

OS TRIBUTOS NO BRASIL
46. 47.

Fundo Especial de Desenvolvimento e Aperfeioamento das Atividades de Fiscalizao (Fundaf) - art.6 do Decreto-Lei 1.437/1975 e art. 10 da IN SRF 180/2002 Fundo para o Desenvolvimento Tecnolgico das Telecomunicaes (Funttel) - Lei 10.052/2000 Imposto s/Circulao de Mercadorias e Servios (ICMS) Imposto sobre a Exportao (IE) Imposto sobre a Importao (II)

Imposto sobre Operaes de Crdito (IOF) Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS) Imposto sobre Transmisso Bens Inter-Vivos (ITBI) Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao (ITCMD) INSS Autnomos e Empresrios INSS Empregados INSS Patronal

38.

48.

49.

39.

50. 51. 52. 53.

40. 41. 42.

Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores (IPVA) Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU) Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR) Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza (IR - pessoa fsica e jurdica)

IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados)

43.

54.

44.

Programa de Integrao Social (PIS) e Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico (PASEP) Taxa de Autorizao do Trabalho Estrangeiro Taxa de Avaliao in loco das Instituies de Educao e Cursos de Graduao - Lei 10.870/2004

55.

45.

56.

Lista de tributos (impostos, contribuies, taxas, contribuies de melhoria) existentes no Brasil:

57.

OS TRIBUTOS NO BRASIL
67.

Taxa de Classificao, Inspeo e Fiscalizao de produtos animais e vegetais ou de consumo nas atividades agropecurias - Decreto-Lei 1.899/1981 Taxa de Coleta de Lixo Taxa de Combate a Incndios

Taxa de Fiscalizao de Sorteios, Brindes ou Concursos - art. 50 da MP 2.158-35/2001

68.

58. 59. 60. 61.

Taxa de Fiscalizao de Vigilncia Sanitria Lei 9.782/1999, art. 23

69.

Taxa de Conservao e Limpeza Pblica

Taxa de Controle e Fiscalizao Ambiental TCFA - Lei 10.165/2000 Taxa de Controle e Fiscalizao de Produtos Qumicos - Lei 10.357/2001, art. 16 Taxa de Emisso de Documentos (nveis municipais, estaduais e federais)

Taxa de Fiscalizao dos Produtos Controlados pelo Exrcito Brasileiro - TFPC Lei 10.834/2003 Taxa de Fiscalizao e Controle da Previdncia Complementar - TAFIC - art. 12 da MP 233/2004 Taxa de Licenciamento Anual de Veculo Taxa de Licenciamento, Controle e Fiscalizao de Materiais Nucleares e Radioativos e suas instalaes - Lei 9.765/1998

70.

62.

71. 72.

63.

64.

Taxa de Fiscalizao da Aviao Civil - TFAC - Lei 11.292/2006 Taxa de Fiscalizao da Agncia Nacional de guas ANA - art. 13 e 14 da MP 437/2008 Taxa de Fiscalizao CVM (Comisso de Valores Mobilirios) - Lei 7.940/1989

65.

73.

Taxa de Licenciamento para Funcionamento e Alvar Municipal Taxa de Pesquisa Mineral DNPM - Portaria Ministerial 503/1999 Taxa de Servios Administrativos TSA Zona Franca de Manaus - Lei 9.960/2000

66.

74.

75.

Lista de tributos (impostos, contribuies, taxas, contribuies de melhoria) existentes no Brasil:

76. 77. 78.

OS TRIBUTOS NO BRASIL

Taxa de Servios Metrolgicos - art. 11 da Lei 9.933/1999 Taxas ao Conselho Nacional de Petrleo (CNP) Taxa de Outorga e Fiscalizao - Energia Eltrica - art. 11, inciso I, e artigos 12 e 13, da Lei 9.427/1996

79.

Taxa de Outorga - Rdios Comunitrias - art. 24 da Lei 9.612/1998 e nos art. 7 e 42 do Decreto 2.615/1998 Taxas de Sade Suplementar - ANS - Lei 9.961/2000, art. 18 Taxa de Utilizao do SISCOMEX - art. 13 da IN 680/2006. Taxa de Utilizao do MERCANTE - Decreto 5.324/2004 Taxas do Registro do Comrcio (Juntas Comerciais)

80.

Taxa de Outorga - Servios de Transportes Terrestres e Aquavirios - art. 77, incisos II e III, a art. 97, IV, da Lei 10.233/2001

81. 82. 83. 84. 85.

Taxa Processual Conselho Administrativo de Defesa Econmica - CADE - Lei 9.718/1998

fonte www.portaltributario.com.br Relao Atualizada em 31/03/2009

ELISO X EVASO FISCAL

Como contribuintes, temos duas formas de

diminuir encargos tributrios. A maneira legal chama-se eliso fiscal (mais conhecida como planejamento tributrio) e a forma ilegal

denomina-se sonegao fiscal ou evaso fiscal.

DIFERENAS ENTRE ELISO E EVASO FISCAL

procedimentos que violem diretamente a lei fiscal A fraude ou sonegao fiscal consiste em utilizar

ou o regulamento fiscal. uma fraude dificilmente perdovel porque ela flagrante e tambm porque o contribuinte se ope conscientemente lei. Os juristas a consideram como repreensvel.

DIFERENAS ENTRE ELISO E EVASO FISCAL

J no planejamento tributrio se admite que os procedimentos preferidos, autorizados ou no proibidos pela lei, mesmo quando este comportamento prejudica o Tesouro.

contribuintes tm o direito de recorrer aos seus

ENTENDENDO O PLANEJAMENTO TRIBUTRIO

O planejamento tributrio um conjunto de sistemas legais que visam diminuir o pagamento de tributos. O contribuinte tem o direito de estruturar o seu

negcio da maneira que melhor lhe parea, procurando a diminuio dos custos de seu empreendimento, inclusive dos impostos.

Se a forma celebrada jurdica e lcita, a fazenda pblica deve respeit-la. respeit-

Trs so as finalidades do planejamento tributrio: 1) Evitar a incidncia do fato gerador do tributo.

FINALIDADES DO PLANEJAMENTO TRIBUTRIO

Exemplo: Substituir a maior parte do valor do pr-labore dos scios de uma empresa, por distribuio de lucros, pois a partir de janeiro/96 eles no sofrem incidncia do IR nem na fonte nem na declarao. Dessa forma, evita-se a incidncia do INSS (20%) e do IR na Fonte (27,5%) sobre o valor retirado como lucros em substituio do pr-labore.

Trs so as finalidades do planejamento tributrio:

FINALIDADES DO PLANEJAMENTO TRIBUTRIO

2) Reduzir o montante do tributo, sua alquota ou reduzir a base de clculo do tributo. Exemplo: ao preencher sua Declarao de Renda, voc pode optar por deduzir at 20% da renda tributvel como desconto padro (com limite anual fixado) ou efetuar as dedues de dependentes, despesas mdicas, plano de previdncia privada, etc. Voc certamente escolher o maior valor, que lhe permitir uma maior deduo da base de clculo, para gerar um menor IR a pagar (ou um maior valor a restituir).

Trs so as finalidades do planejamento tributrio:

FINALIDADES DO PLANEJAMENTO TRIBUTRIO

3) Retardar o pagamento do tributo, postergando (adiando) o seu pagamento, sem a ocorrncia da multa. Exemplo: transferir o faturamento da empresa do dia 30 (ou 31) para o 1 dia do ms subsequente. Com isto, ganha-se 30 dias adicionais para pagamento do PIS, COFINS, SIMPLES, ICMS, ISS, IRPJ e CSL (Lucro Real por estimativa), se for final de trimestre at 90 dias do IRPJ e CSL (Lucro Presumido ou Lucro Real trimestral) e 10 a 30 dias se a empresa pagar IPI.

Casa e separa Para pagar menos tributos sobre ganho de capital, a empresa que tem um ativo subavaliado se associa outra que quer comprar esse ativo. Meses depois h a separao. Estoque superfaturado ou superavaliado O estoque se transforma em custo, que pode ser abatido do lucro. Preos de transferncias

EXEMPLOS DE PLANEJAMENTO TRIBUTRIO

A empresa importa produtos superfaturados. S que a compra feita de uma empresa coligada no exterior. A empresa que est l vai ter uma receita maior e a daqui um custo maior.

SubSub-capitalizao Ao invs de subscrever capital, a empresa no exterior faz um emprstimo para o scio no Brasil. Dessa forma, a empresa tem que pagar os juros do emprstimo (remetido ao exterior), que custo e acaba no pagando imposto. Debntures para scio A empresa faz um lanamento de debntures, mas quem compra o papel so os prprios scios. As despesas com juros so dedutveis para a empresa que emite, o que diminui o lucro dela. Incorporao s avessas Uma empresa com prejuzo incorpora uma lucrativa. O lucro da incorporada diludo no prejuzo da outra.

EXEMPLOS DE PLANEJAMENTO TRIBUTRIO

Turbinando crditos Grandes empresas fazem uma compensao automtica de crditos, por meio de uma declarao eletrnica enviada Receita, mas com base em uma interpretao favorvel das leis tributrias. Se o Fisco contestar, est criado um litgio que pode durar anos. Fabricao de gio H vrios tipos de operaes de fabricao de gio. Em sntese, uma empresa fabrica um gio numa operao de fuso e aquisio de outra companhia, que depois pode ser abatido do lucro.

EXEMPLOS DE PLANEJAMENTO TRIBUTRIO

NOTCIAS ATUAIS SOBRE PLANEJAMENTO TRIBUTRIO

NOTCIAS ATUAIS SOBRE PLANEJAMENTO TRIBUTRIO

COMO FAZER O PLANEJAMENTO TRIBUTRIO

Planejamento tributrio ser iniciado com uma reviso fiscal com os seguintes procedimentos: 1. Fazer um levantamento histrico da empresa, identificando a origem de todas as transaes efetuadas, e escolher a ao menos onerosa para os fatos futuros; 2. Verificar a ocorrncia de todos os fatos geradores dos tributos pagos e analisar se houve cobrana indevida ou recolhimento a maior; 3. Verificar se houve ao fiscal sobre fatos geradores decados, pois os crditos constitudos aps 5 anos so indevidos;

COMO FAZER O PLANEJAMENTO TRIBUTRIO

Planejamento tributrio ser iniciado com uma reviso fiscal com os seguintes procedimentos: 4. Analisar, anualmente, qual a melhor forma de tributao do IR e CS; 5. Levantar o montante de tributos pagos nos ltimos 10 anos, para identificar se existem crditos fiscais no aproveitados; 6. Analisar os casos de incentivos fiscais existentes, tais como isenes, reduo de alquotas etc; 7. Analisar qual a melhor forma de aproveitamento dos crditos existentes.

PLANEJAMENTO TRIBUTRIO J
Planejamento tributrio sade para o bolso, pois representa maior capitalizao do negcio, possibilidade de menores preos e ainda facilita a gerao de novos empregos, pois os recursos economizados podero possibilitar novos investimentos. Por ser saudvel, recomenda-se: pratique-o!

REFLEXES SOBRE O PAPEL DO CONTADOR E DA CONTABILIDADE

Esto os contadores preparados adequadamente para efetuar uma correta gesto tributria? ou empregador? Ou Esto efetivamente gerenciando os impostos de seus clientes Esto procurando formas lcitas de pagar menos impostos? Esto preferindo aplicar opes legais mais simplificadas que lhes tiram maiores responsabilidades e competncias?

A CONTABILIDADE COMO INSTRUMENTO DE GESTO TRIBUTRIA

Partindo do pressuposto que a Contabilidade uma Cincia que estuda e interpreta os registros dos fenmenos que afetam o patrimnio da empresa, tem-se a sua importncia na gesto das empresas, em especial a tributria. A Gesto Tributria se movimenta atravs de um estudo aplicado e especfico na realidade da empresa, a fim de se verificar o correto e seguro pagamento dos tributos, como forma de soluo eficaz de economia para a prpria empresa.

A CONTABILIDADE COMO INSTRUMENTO DE GESTO TRIBUTRIA

imperativo a utilizao de conhecimentos na rea contbil a fim de decifrar, conceituar e interpretar as informaes contbeis relevantes existentes na empresa, com o objetivo de apresentar informaes que possibilitaro a tomada de determinadas decises. Na anlise da realidade frente legislao vigente,

A CONTABILIDADE COMO INSTRUMENTO DE GESTO TRIBUTRIA

lcita de buscar a economia tributria, pois qualquer outra no esteja amparada na legislao, no pode ser importante frisar que a gesto tributria uma forma

ao tomada visando reduo dos encargos tributrios, que considerada como um ato de gesto tributria, mas sim de tributria.

sonegao fiscal, o que configurado crime contra a ordem

Analisar o quanto as empresas concorrentes pagam de estratgia para encontrarem brechas na legislao tributria brasileira para pagar menos tributos. tributos tem se tornado para as organizaes uma

GESTO TRIBUTRIA PE A MIRA NA CONCORRNCIA

A gesto tributria aplicada nas empresas til para que as organizaes verifiquem se os seus processos esto sendo operados de maneira correta e com os devidos impostos.

REGIMES TRIBUTRIOS ATUAIS

LUCRO REAL LUCRO PRESUMIDO LUCRO ARBITRADO SIMPLES NACIONAL

REGIMES TRIBUTRIOS
LUCRO REAL renda incide sobre o resultado (lucro), efetivamente Na tributao com base no lucro real, o imposto de

apurado pela pessoa jurdica, segundo sua escriturao base ajustado pelas adies, excluses ou compensaes previstas ou autorizadas pela legislao. LUCRO REAL ANUAL OU TRIMESTRAL contbil, atuando como um lucro lquido do perodo

No lucro real anual por estimativa, a empresa pode recolher os tributos percentuais sobre as atividades, aplicando-se a alquota do IRPJ e da vantagem a possibilidade de levantar balanos ou balancetes mensais, reduzindo ou suspendendo-se o valor do recolhimento, caso o lucro real apurado for efetivamente menor que a base presumida. CSLL, de forma semelhante ao Lucro Presumido. Nesta opo, a mensalmente calculados com base no faturamento, de acordo com

LUCRO REAL ANUAL

REGIMES TRIBUTRIOS

No final do ano, a empresa levanta o balano anual e apura o lucro real no exerccio, ajustando o valor dos tributos ao seu resultado real. REAL PARA QUEM?

REGIMES TRIBUTRIOS
LUCRO PRESUMIDO

uma forma de tributao onde se usa como base de clculo do imposto um percentual sobre a receita bruta. Compreende receita bruta o produto da venda de bens nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e o resultado auferido nas operaes de conta alheia.

COMPARATIVO ENTRE O LUCRO REAL E O LUCRO PRESUMIDO

Lucro Presumido Para clculo do IRPJ, ser o montante determinado pela soma das seguintes parcelas: I - o valor resultante a aplicao dos percentuais abaixo conforme atividade: "I-8% na venda de mercadorias e produtos; II-1,6% na revenda, para consumo, de combustvel derivado de petrleo, lcool etlico carburante e gs natural; III-16% na prestao de servios de transporte, exceto de cargas; IV-8% na prestao de servios de transporte de cargas, servios hospitalares; V-32% na prestao de demais servios, exceto a de servios hospitalares; VI-16% na prestao de servios em geral das pessoas jurdicas com receita bruta anual de at R$ 120.000; VII-8% na venda de imveis das empresas com esse objeto social".

COMPARATIVO ENTRE O LUCRO REAL E O LUCRO PRESUMIDO

Lucro Presumido
II - os ganhos de capital, demais receitas e resultados positivos decorrentes de receitas no abrangidas pelo inciso anterior, auferidos no mesmo perodo; III - os rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras de renda fixa e renda varivel. Aps a determinao do lucro presumido (base de clculo), aplica-se a alquota de 15% para obter o IRPJ devido. Estaro sujeitas ao adicional de IRPJ, as empresas em que o Lucro Presumido trimestral ultrapasse a R$ 60.000,00. Essas empresas devero pagar um adicional de 10% sobre o que exceder a R$ 60.000,00 no trimestre.

COMPARATIVO ENTRE O LUCRO REAL E O LUCRO PRESUMIDO

Lucro Presumido Para clculo da CSLL, ser o montante determinado pela soma das seguintes parcelas: I - As pessoas jurdicas que tiverem receita bruta proveniente do exerccio de mais de uma atividade, a base de clculo da CSLL sero apuradas mediante aplicao do percentual de 32% sobre a receita bruta da atividade enquadrada no inciso III , do art. 15 da Lei no 9.249 /95 e de 12% sobre a receita bruta das demais atividades. II - ganhos de capital (lucros) obtidos na alienao de bens do ativo permanente e de aplicaes em ouro no caracterizado como ativo financeiro; III - os rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras de renda fixa e renda varivel; Aps a determinao do lucro presumido (base de clculo), aplica-se alquota de 9% para obter a CSLL devida. So obrigadas ao recolhimento do PIS a uma alquota de 0,65% da Receita Bruta e COFINS a uma alquota de 3% da Receita Bruta.

COMPARATIVO ENTRE O LUCRO REAL E O LUCRO PRESUMIDO

Lucro Real X Lucro Presumido Vamos imaginar uma empresa com faturamento de vendas de mercadorias no valor de R$ 50.000,00 e 50.000,00 de vendas de servios, custo de mercadorias no valor de 40.000,00, custo dos servios 10.000,00 e despesas dedutveis no valor de 20.000,00 observe abaixo como fica a tributao no Lucro Real e no Lucro Presumido:

COMPARATIVO ENTRE O LUCRO REAL E O LUCRO PRESUMIDO

Lucro Real PIS/COFINS

Sobre o Faturamento de 50.000,00 de venda de mercadorias e 50.000,00 sobre venda de servios, seremos tributados em R$ 1.650,00 de PIS (100.000,00 x 1,65%) e R$ 7.600,00 de COFINS (100.000,00 x 7,60%).

COMPARATIVO ENTRE O LUCRO REAL E O LUCRO PRESUMIDO

Lucro Real IRPJ/CSLL Para calcular o IRPJ devemos chegar ao valor do lucro para aplicarmos o percentual de 15% de IRPJ e CSLL de 9%. Receita de Vendas - Impostos diretos - Custos - Despesas = Lucro 100.000,00 - 1.650,00 - 7.600,00 - 50.000,00 - 20.000,00 = 20.750,00 IRPJ = 20.750,00 x 15% = 3.112,50 CSLL = 20.750,00 x 9% = 1.867,50 O IRPJ adicional deve se verificar se ultrapassa o limite de 20.000,00 ao ms ou 60.000,00 no trimestre e o que exceder este valor deve ser aplicado alquota de 10%. IRPJ Adicional = 20.750,00 - 20.000,00 = 750,00 x 10% = 75,00

COMPARATIVO ENTRE O LUCRO REAL E O LUCRO PRESUMIDO

Lucro Presumido: PIS/COFINS Sobre o Faturamento de 50.000,00 de venda de mercadorias e 50.000,00 sobre venda de servios, seremos tributados em R$ (100.000,00 x 3,00%). 650,00 de PIS (100.000,00 x 0,65%) e R$ 3.000,00 de COFINS

COMPARATIVO ENTRE O LUCRO REAL E O LUCRO PRESUMIDO

Lucro Presumido: IRPJ/CSLL No caso do Lucro presumido devem ser utilizadas as alquotas de lucro presumido por atividade, conforme demonstramos acima: Venda de mercadorias = 50.000,00 x 8% = 4.000,00 x 15% = 600,00 Venda de servios = 50.000,00 x 32% = 16.000,00 x 15% = 2.400,00 Total de IRPJ = 3.000,00 Venda de mercadorias = 50.000,00 x 12% = 6.000,00 x 9% = 540,00 Venda de servios = 50.000,00 x 32% = 16.000,00 x 9% = 1.440,00 Total de CSLL = 1.980,00

COMPARATIVO ENTRE O LUCRO REAL E O LUCRO PRESUMIDO

PIS LUCRO REAL 1.650,00 7.600,00 3.112,50 + 75,00 1.867,50 14.305,00 LUCRO PRESUMIDO 650,00 3.000,00 3.000,00 1.980,00 8.630,00

COFINS IRPJ CSLL

TOTAL

REGIMES TRIBUTRIOS
Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de 14 de dezembro de 2006. Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e SIMPLES NACIONAL

Pequeno Porte, institudo pela Lei Complementar n 123, de

:: Recolhimento unificado de tributos: efeito de imposto nico para o contribuinte :: IRPJ, IPI, CSLL, Cofins, PIS, INSS empregador, Cofins, ICMS e ISS

CONCLUSES
O conhecimento relacionado s questes contbeis e tributrias cada vez mais imprescindvel para o profissional que atua estrategicamente dentro das organizaes. Saber lidar com tributos a ponto de os mesmos fazerem o diferencial no preo dos produtos, ou at mesmo na maneira de produzi-los, uma habilidade cada vez mais valorizada pelas empresas.

Reflexo:

Nenhum vento sopra favorvel ao comandante que no conhece o destino.

A IMPORTNCIA DA
DAS EMPRESAS

CONTABILIDADE NA GESTO TRIBUTRIA

OBRIGADO E QUE DEUS ABENOE A
TODOS