Tema 1: INTRODUCCIN A LA CONTABILIDAD 1.- DEFINICIONES a.

Definicin a los sujetos ros adecuados s operaciones de Contabilidad: La contabilidad es una ciencia econmica que orienta econmicos para que estos coordinen y estructuren en libros y regist la composicin cuantitativa y cualitativa de su patrimonio as como la que modifican, amplan o reducen su patrimonio.

Los objetivos de la contabilidad son: Informar de la situacin de la empresa en su aspecto econmico financiero (fundament almente el inventario y los balances) Informar de los resultados obtenidos en cada ejercicio econmico (normalmente un ao ) Informar de las causas de dicho resultado. b. El Patrimonio de una empresa particular o colectiva est compuesto por los bien es, derechos y obligaciones que constituyen los medios econmicos y financieros a travs de los cuales la empresa cumple sus objetivos. Ejemplo: Bienes: vehculos, mobiliario, local, ordenadores, material de oficina. Derechos: dinero a deber por los clientes o deudores, hacienda deudora Obligaciones: dinero a deber a los proveedores o acreedores, hacienda acreedora. c. Las cuentas contables. Una cuenta es un concepto abstracto que representa una serie de valores o elementos patrimoniales de las mismas caractersticas, por eje mplo; las sillas, mesas, estanteras, mquinas de escribir, ficheros... todos estos elementos patrimoniales se agrupan en la cuenta de Mobiliario. La cuenta servir de instrumento contable para reflejar la situacin inicial y las variaciones que post eriormente ocurran en cada elemento patrimonial. d. El balance de situacin representa el patrimonio de la empresa en un momento co ncreto. En un balance el patrimonio neto va incorporado en el pasivo, teniendo as dos cla ses de pasivo u obligaciones. La que la empresa debe a terceros por compras aplazadas o por prstamos recibidos que se denomina pasivo exigible. La que la empresa debe al propietario de la empresa por los recurso que estos ha n puesto a disposicin de la misma, bien sea por su aportacin de dinero (capital) o por los beneficios de la empresa que el propietario no retira de la misma. Lo q ue denomina pasivo no exigible o recursos propios. ACTIVO PASIVO Bienes + Derechos Obligaciones con terceros o exigibles Obligaciones con empresas o no exigibles

Estructura econmica Inversin Aplicaciones de fondos Estructura financiera Financiacin Origen de fondos e. Las masas patrimoniales. Igual que los elementos patrimoniales con iguales ca ractersticas se agrupan en cuentas contables, las cuentas contables se agrupan en masas patrimoniales cuya finalidad econmica o financiera sea la misma. BALANCE DE SITUACIN ACTIVO PASIVO Inmovilizado Existencias Realizable Disponible No exigible Exigible L/P Exigible C/P I. INMOVILIZADO: Son las cuentas contables que forman parte de la estructura fij a de la empresa y son necesarios para funcionar. Tambin incluye los derechos de c obro a ms de un ao. II. EXISTENCIAS: Todas las cuentas de las mercancas que la empresa utiliza para f abricar o para vender. III. REALIZABLE: Son los crditos o derechos de cobro de la empresa con vencimient o igual o inferior al ao. IV. DISPONIBLE: Son los recursos que la empresa puede disponer en cualquier mome nto (caja y banco) V. NO EXIGIBLE O RECURSOS PROPIOS: Son las cuentas que representan la aportacin d el empresario para iniciar la actividad y tambin los beneficios que se quedan en la empresa para autofinanciarse. VI. EXIGIBLE L/P: Son todas las deudas de la empresa con terceros con vencimient o superior al ao. VII. EXIGIBLE C/P: Son todas las deudas de la empresa con terceros con vencimien to menor o igual al ao.

Toda cuenta que no mencione el tiempo ser considerada a c/p. f. Un inventario es una relacin detallada de los elementos patrimoniales de una e mpresa, tanto los bienes, derechos y obligaciones que componen el patrimonio. Se detallarn unidades, kilos, litros, metros... y tambin las facturas, las letras, l os contratos... que dan a la empresa algn derecho u obligacin. Tambin la valoracin d e cada elemento incluso con su precio unitario. Existen dos clases de inventario s: general (incluye todo el patrimonio) y parcial (incluye una parte del patrimo nio, habitualmente el de mercaderas, el de caja, el de deudas...). Es obligatorio hacer un inventario general al final del ao para todas las empresas que llevan c ontabilidad (mediana y grande). Este inventario sirve para comprobar y corregir los datos contables que estarn en un balance. 2.- TEORIA DE LAS CUENTAS Las cuentas se van a representar esquemticamente a travs de T que determinan dos r egiones izquierda-debe derecha-haber centro-ttulo de la cuenta. 3.- CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS a. CUENTAS DE ACTIVO. I. CAJA, : Va a representar el dinero nacional existente en las cajas de la empres a. Disponible. II. BANCOS: Representa el dinero en moneda nacional que la empresa tiene deposit ado en cada momento en una o ms cuentas corrientes abiertas en entidades financie ras. Disponible. III. CLIENTES: Recoge los derechos de cobro de los que la empresa es titular der ivados de operaciones propias del trfico habitual de la misma como puede ser la v enta de mercaderas, prestacin de servicios etc. Realizable. IV. CLIENTES, EFECTOS COMERCIALES A COBRAR: Representa los mismos crditos de la c uenta anterior, pero formalizados en efectos de giro aceptados por el cliente. R ealizable. V. MERCADERA: Representa esta cuenta las mercaderas que son propiedad de la empres a se va a tratar de bienes o productos destinados a la venta sin ningn tipo de tr ansformaciones. Existencias. VI. CONSTRUCCIONES: Esta cuenta incluya el valor de las construcciones propiedad de la empresa con independencia del destino que se les da a estos. Inmovilizado . VII. ELEMENTOS DE TRANSPORTE: Incluye los vehculos propiedad de la empresa que no estn destinados a la circulacin por el interior de sus instalaciones. Inmovilizad o. VIII. MOBILIARIO: Incluye el mobiliario y los equipos de oficina en general, exc epcin hecha de ordenadores y perifricos que se van a recoger en otra cuenta que va mos a llamar Equipos para proceso de la Informacin. Inmovilizado. IX. TERRENOS Y BIENES NATURALES: Representa solares de naturaleza urbana, fincas rsticas, otros terrenos no urbanos, minas y canteras. Inmovilizado. X. MAQUINARIA: Representa las mquinas mediante las cuales se realiza la extraccin o elaboracin de los productos. Es decir, han de ser estructura fija de la empresa , ya que, si son mquinas para comercializarlas, entraran en el concepto de mercadera

s. Inmovilizado. XI. EQUIPOS PARA PROCESOS DE INFORMACIN: Ordenadores y dems conjuntos electrnicos. Inmovilizado. XII. DEUDORES VARIOS/ DEUDORES POR PRESTACIN DE SERVICIOS: Crditos a favor de la e mpresa con compradores de servicios que no tienen la condicin estricta de cliente s. Se trata de crditos pendientes de cobro que no se han originado en ventas de gn eros o en prestacin de servicios, cuando stos son el objeto de la explotacin, sino en otros motivos del trfico de la empresa. Realizable. XIII. DEUDORES, EFECTOS COMERCIALES A COBRAR: Representa los mismos crditos de la cuenta anterior, pero formalizados en efectos de giro aceptados por el deudor. Realizable. XIV. CRDITOS A C/P POR ENAJENACIN DE INMOVILIZADO: Representa facturas pendientes de cobro, con vencimiento a un ao o menos, por venta de bienes que estaban siendo estructura fija de la empresa. Realizable. XV. CRDITOS A L/P POR ENAJENACIN DE INMOVILIZADO: Representa facturas pendientes d e cobro, con vencimiento ms de un ao, por venta de bienes que estaban siendo estru ctura fija de la empresa. Realizable. XVI. CRDITOS A C/P: Representa los prstamos y otros crditos no comerciales concedid os a terceros, con vencimiento no superior a un ao. Realizable. XVII. CRDITOS A L/P: Representa los prstamos y otros crditos no comerciales concedi dos a terceros, con vencimiento superior a un ao. Realizable. XVIII. INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES EN CAPITAL: Comprar acciones de otra e mpresa. Realizable. XIX. VALORES DE RENTA FIJA A C/P: Compra de otros ttulos como bonos, letras del t esoro...Realizable. b. CUENTAS DE PASIVO. I. PROVEEDORES: Recoge las obligaciones de pago de la empresa con terceros por o peraciones propias del pago habitual de la misma por ejemplo: Adquisicin de merca deras. Exigible c/p II. PROVEEDORES EFECTOS COMERCIALES A PAGAR: obligaciones de la misma naturaleza que las de la cuenta anterior cuando estn documentados en letras de cambio. Exig ible c/p III. ACREEDORES POR PRESTACIN DE SERVICIO: Recoge las obligaciones de pago contrad as con la empresa como compensacin por los servicios recibidos tales como, elabor acin de informes propaganda etc. Exigible c/p IV. ACREEDORES EFECTOS COMERCIALES A PAGAR: Las mismas cuentas que el anterior p ero formalizadas en efectos de giros aceptados. Exigible c/p V. PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A C/P: Representa deudas con suministradores de m aquinaria, edificios, mobiliario, equipos informticos...; es decir, suministrador es de bienes que componen la estructura fija de la empresa. Exigible c/p VI. PROVEEDORES DE INMOVILIZADO A L/P: Representa deudas con suministradores de maquinaria, edificios, mobiliario, equipos informticos...; es decir, suministrado res de bienes que componen la estructura fija de la empresa. Exigible l/p

VII. DEUDAS A C/P: Representa las obligaciones contradas por prstamos recibidos, c on vencimiento no superior a un ao. Exigible c/p VIII. DEUDAS A L/P: Representa las obligaciones contradas por prstamos recibidos, con vencimiento superior a un ao. Exigible l/p IX. EFECTOS A PAGAR A C/P O L/P: Deudas por la compra de inmovilizado formalizad as en una letra. Exigible c. CUENTAS DEL NETO. I. CAPITAL: Que recibe esta denominacin cuando la titularidad de la empresa es os tentada por una sola persona. Mientras que si se trata de sociedades hablaremos de capital social. Su misin es representar la aportacin del empresario. No exigibl e II. RESERVAS. Recoge los beneficios generados por la empresa que permanecen a di sposicin de la misma, es decir que no han sido repartidos. No exigible Tema 2: REGISTRO DE OPERACIONES El patrimonio de una empresa est continuamente en movimiento: en caja entra y sal e dinero, en el almacn entran y salen mercaderas, se deja a deber y se pagan deuda s... y toda esta dinmica ha de ser captada y registrada por la contabilidad para que en cualquier momento podamos saber la situacin patrimonial de la empresa, es decir, confeccionar un balance de situacin. Para poder contabilizar una operacin se necesita un documento que lo justifique; ya sean facturas, letras, contratos, nminas... y la ley obliga a conservar estos justificantes durante cinco aos. 1.- ANLISIS PRECONTABLE En contabilidad existe lo que se llama partida doble cuyos principios son: En toda operacin siempre hay dos cuentas como mnimo, lo que se llama partida y con trapartida. Si aparecen ms cuentas en una operacin, la suma del debe siempre ser igual al haber. En todo momento lo sumado en el debe es igual a lo sumado en el haber. Al ser partida doble siempre las cuentas tendrn su parte izquierda, debe; y su part e derecha, haber. Para saber que cuenta va al debe o cual al haber se utiliza la teora matemtica que dem uestra: Debe haber (A) Activo (D) Pasivo (D) Activo Pasivo

(A): aumenta (D): disminuye Basndonos en esa teora ante una operacin a contabilizar habr que averiguar: Qu cuentas contables intervienen. Si son de activo o de pasivo Cual sube y cual baja para saber cual va al debe y cual al haber. 2.- LIBRO DIARIO Una vez realizado el anlisis precontable, ese movimiento del patrimonio de la emp resa se registra cronolgicamente en el libro diario. La estructura del mismo ser b ipartida, siendo una parte el debe y la otra el haber. Nosotros utilizaremos un rayado simplificado

Fecha Importe Nombre de la cuenta a Nombre de la cuenta Importe Las empresas que son sociedades y las que tienen un volumen de operacin de ventas mediano estn obligadas a llevar contabilidad y por tanto el libro diario. Las normas para llevar los libros son muy estrictas: hay que sellarlos antes de utilizarlos, no admite tachaduras, los nmeros negativos se escriben en rojo o ent re parntesis... Aunque hoy la posibilidad de llevar la contabilidad por ordenador hace ms flexible estas normas. 3.- LIBRO MAYOR Las operaciones una vez registradas en el libro diario se trasladan inmediatamen te al libro mayor. Su funcionamiento es diferente ya que cada hoja se destina a una cuenta contable. As mientras el libro diario muestra la evolucin de la activid ad de la empresa operacin por operacin, el libro mayor muestra la evolucin cuenta p or cuenta. Su estructura es bipartida, una parte el debe y la otra el haber, y se conoce co mo las T. Nosotros utilizaremos un rayado simplificado. debe nombre de cuenta haber Importe Importe

Importe Importe Suma debe Suma haber

En cualquier momento podemos averiguar el saldo de una cuenta contable que sera p or diferencia entre la suma del debe y la suma del haber. Si suma del debe > suma del haber: SALDO DEUDOR Si suma del debe < suma del haber: SALDO ACREEDOR Todas las cuentas de activo tienen saldo deudor y todas las cuentas de pasivo ti enen saldo acreedor. Con estos saldos se realizar el balance de situacin de la empresa en ese momento. Tema 3: CUENTA DE GESTIN O DE DIFERENCIA

1.- CUENTA DE PRDIDAS Y GANANCIAS Esta cuenta va a ser la encargada de recoger los ingresos, gastos, prdidas y gana ncias que se produzcan durante el periodo, con lo cual va a ser posible poder in formar sobre el resultado del ejercicio econmico. Con el empleo exclusivo de la cuenta de prdidas y ganancias es posible dar respue sta a la pregunta de cuanto hemos ganado o perdido. La utilizacin directa de la cuenta de perdidas y ganancias para recoger ingresos, gastos, perdidas y ganancias convierte a esta cuenta en una autntico cajn desastr e del que sera imposible obtener informacin cualitativa, para evitar este problema se crean unas cuentas que podemos calificar como subdelegadas de las de perdida s y ganancias, esta recibe el nombre de cuenta de diferencia.