Imputacin del pago

No se presenta el problema de la imputacin del pago cuando existe una sola relacin oblgacional entre deudor y acreedor, pues lgicamente, siendo la deuda nica, a ella ser imputado el pago. El caso se plantea cuando existen varias deudas y el deudor paga, sin que lo abonado cubra todas las obligaciones existentes.

Qu es una Resolucin de Determinacin?

Es el acto por el cual la Administracin Tributaria pone en conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, y establece la existencia del crdito o de la deuda tributaria. Es decir, como su nombre lo indica, sirve para hacer conocer al contribuyente el resultado de una labor realizada por la administracin ya sea una fiscalizacin o la revalidacin de su declaracin jurada, as como la determinacin de sus arbitrios municipales.
RESOLUCIONDE MULTA

Alan Emilio Matos Barzola En relacin con los porcentajes de rebaja previstos en los incisos a) y b) del artculo 179 del TUO del Cdigo Tributario, aplica bles a la multa correspondiente a la infraccin prevista en el numeral 1 del artculo 178 del mencionado TUO: 1. Cuando la Resolucin de Multa es el primer acto o comunicacin notificado al contribuyente relativo al tributo o perodo a regularizar y el contribuyente, adems de declarar la deuda tributaria omitida, hubiera pagado la sancin el mismo da en que se produjo la notificacin, corresponder aplicar la rebaja del noventa por ciento (90%). 2. En el supuesto en que, previamente a la notificacin de la Resolucin de Multa, hubiera surtido efecto la notificacin de un requerimiento relativo al tributo o perodo a regularizar, corresponder la rebaja del setenta por ciento (70%) cuando, adems de declararse la deuda tributaria omitida, la multa hubiera sido pagada el mismo da en que se notific la Orden de Pago, Resolucin de Determinacin o Resolucin de Multa. 3. No obstante, si luego de surtir efecto la notificacin de un requerimiento relativo al tributo o perodo a regularizar, se hubiera concedido el plazo previsto en el artculo 75 del TUO del Cdigo Trib utario, el pago de la multa realizado luego del vencimiento de dicho plazo no otorgar derecho a la rebaja del setenta por ciento (70%), incluso si el pago hubiera sido efectuado el mismo da en que se notific la Orden de Pago, Resolucin de Determinacin o Resolucin de Multa. Leer ms de este artculo
QU ES UNA RECLAMACIN? QU ES UNA APELACIN?

Ambos son MEDIOS IMPUGNATORIOS o Recursos Administrativos que tienen por finalidad discutir un acto administrativo que se supone viola, desconoce o lesiona un derecho o inters legtimo del recurrente.

QU ES UN ACTO ADMINISTRATIVO? Segn lo dispuesto por el Artculo 1 de la Ley del Procedimiento Administrativo General Ley 27444, "Son actos administrativos, las declaraciones de las entidades que, en el marco de normas de derecho pblico, estn destinadas a producir efectos jurdicos sobre los intereses, obligaciones o derechos de los administrados dentro de una situacin concreta." De acuerdo a lo dispuesto por el Cdigo Tributario, estos actos administrativos pueden ser: Resoluciones de Determinacin y de Multa, Ordenes de Pago, Resoluciones que deniegan un fraccionamiento o que resuelven la prdida de un fraccionamiento, Resoluciones que resuelven solicitudes de devolucin, Resoluciones que establecen sanciones de Comiso de Bienes, Internamiento Temporal de Vehculos y Cierre Temporal de Establecimiento, Resoluciones Denegatorias Fictas sobre recursos no contenciosos, y Resoluciones de Intendencia que resuelven Recursos de Reclamacin, entre otros. RECURSO DE RECLAMACIN La reclamacin ante la Administracin Tributaria es la primera etapa del Procedimiento Contencioso Tributario y constituye la primera instancia en la va administrativa de dicho procedimiento. Este recurso puede ser interpuesto contra actos administrativos que se relacionan con la determinacin de las obligaciones tributarias, ya sean formales o sustanciales; y, en general, contra los siguientes actos:

Resolucin de Determinacin Orden de Pago Resolucin de Multa Resolucin que determina la Prdida de Fraccionamiento Resolucin que resuelve una solicitud de devolucin Resolucin que establece la sancin de Comiso de Bienes Resolucin que establece la sancin de Internamiento Temporal de Vehculos Resolucin que establece la sancin de Cierre Temporal de Establecimiento Resolucin Denegatoria Ficta sobre un recurso no contencioso Otros actos que tengan relacin directa con la determinacin de la deuda tributaria El recurso de reclamacin puede ser presentado por los deudores tributarios directamente afectados por los actos de la Administracin Tributaria. Plazos para interponer recursos impugnatorios

Tratndose de Resoluciones de Determinacin y Resoluciones de Multa, as como de resoluciones que resuelven las solicitudes de devolucin y resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento general o particular, la reclamacin deber interponerse dentro de los veinte (20) das hbiles contados desde el da hbil siguiente a aquel en que se notific el acto o resolucin recurrida. Cabe precisar que el recurso de reclamacin contra resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento general o particular interpuesto fuera del plazo sealado, ser declarado inadmisible. Tratndose de Resoluciones que establecen sanciones de Comiso de Bienes, de Internamiento Temporal de Vehculos y de Cierre Temporal de Establecimiento, as como las resoluciones que las sustituyan; la reclamacin deber presentarse dentro de los cinco (05) das hbiles contados desde el da hbil siguiente a aquel en que se notific el acto o resolucin recurrida. Resultan inadmisibles los recursos de reclamacin contra las resoluciones que imponen la sancin de comiso, interpuestos con posterioridad al plazo sealado. Tratndose de la resolucin ficta denegatoria de devolucin, la reclamacin podr interponerse vencido el plazo de cuarenta y cinco (45) das hbiles a que se refiere el segundo prrafo del Artculo 163 del TUO del Cdigo Tributario. Requisitos para interponer un recurso de reclamo 1. Escrito fundamentado con nombre, firma y nmero de registro hbil de abogado en los lugares donde la defensa fuera cautiva. 2. 3. Hoja de Informacin Sumaria y anexo (formulario 6000 y 6001 de corresponder). Para interponer medios impugnatorios, la persona que acte en nombre del titular deber acreditar su

representacinmediante poder por documento pblico o privado con firma legalizada notarialmente o por fedatario designado por laAdministracin Tributaria o, de acuerdo a lo previsto en las normas que otorgan dichas facultades, segn corresponda. 4. Pago o carta fianza: Cuando las Resoluciones de Determinacin y de Multa se reclamen vencido el sealado trminode veinte (20) das hbiles, deber acreditarse el pago de la totalidad de la deuda tributaria que se reclama, actualizada hasta la fecha de pago, o presentar carta fianza por el monto de la deuda actualizada hasta por seis (6) meses posterioresa la fecha de la interposicin de la reclamacin, con una vigencia de seis (6) meses, debiendo renovarse por

perodos similares dentro del plazo que seale la Administracin. Los plazos sealados en seis (6) meses variarn a nueve (9) meses tratndosede la reclamacin de soluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de transferencia.

Tener en cuenta que : Para interponer reclamacin contra la Orden de Pago es requisito acreditar el pago previo de la totalidad de la deuda tributaria actualizada hasta la fecha en que realice el pago. Excepcin podr interponerse reclamacin tratndose de rdenes de Pago, cuando medien circunstancias que evidencien que la cobranza de la deuda contenida en sta podra ser improcedente y siempre que la reclamacin se hubiera interpuesto dentro del plazo de veinte (20) das hbiles de notificada la Orden de Pago. En este caso, la Administracin deber admitir y resolver la reclamacin dentro del plazo de noventa (90) das hbiles, bajo responsabilidad del rgano competente. La suspensin de la cobranza deber mantenerse hasta que la deuda sea exigible. Para la admisin a trmite de la reclamacin se requiere, adems de los requisitos establecidos, que el reclamante acredite que ha abonado la parte de la deuda no reclamada actualizada hasta la fecha en que se realice el pago (numeral 3 del inciso a) del Artculo 119 del TUO del Cdigo Tributario). RECURSO DE APELACIN La Apelacin ante el Tribunal Fiscal es la segunda y ltima etapa del Procedimiento Contencioso Tributario, y procede contra los siguientes actos: Resolucin que resuelve el Recurso de Reclamacin. Resolucin Ficta que desestima el Recurso de Reclamacin. Este recurso se tramita ante la Administracin Tributaria, quien lo eleva al Tribunal Fiscal, que es el rgano encargado de resolverlo. La Resolucin del Tribunal Fiscal (tambin denominada RTF) resuelve el Recurso de Apelacin y pone fin a la va administrativa del Procedimiento Contencioso Tributario. Cabe sealar que tambin son apelables ante el Tribunal Fiscal las resoluciones que resuelven solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin tributaria, excepto las solicitudes de devolucin (que son reclamables). Quin lo interpone

El Recurso de Apelacin puede ser presentado por los deudores tributarios que no estn de acuerdo con lo resuelto por la Administracin Tributaria en la primera instancia administrativa. Plazo para interponerlo

La apelacin de la resolucin ante el Tribunal Fiscal deber interponerse dentro de los quince (15) das hbiles siguientes a aqul en que se efectu su notificacin. Tratndose de apelaciones contra resoluciones que han resuelto una reclamacin vinculada a cierres de establecimientos o comiso o internamiento, el plazo de interposicin es de cinco (5) das hbiles, de acuerdo al artculo 152 del Cdigo Tributario. Tratndose de la apelacin de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de transferencia, el plazo para apelar ser de treinta (30) das hbiles siguientes a aqul en que se efectu su notificacin certificada. Aspectos Inapelables

No se podrn discutir en la apelacin aspectos que no se impugnaron al reclamar, salvo que, no figurando en la Orden de Pago o Resolucin de la Administracin Tributaria, stos hubieran sido incorporados por la Administracin al resolver la reclamacin Requisitos de la Apelacin 1. Escrito fundamentado con nombre, firma y nmero de registro hbil de abogado en los lugares donde la defensa fuera cautiva. 2. 3. Hoja de Informacin Sumaria y anexo (formulario 6000 y 6001 de corresponder). Para interponer medios impugnatorios, la persona que acte en nombre del titular deber acreditar su representacin mediante poder por documento pblico o privado con firma legalizada notarialmente o por fedatario designado por la Administracin Tributaria o, de acuerdo a lo previsto en las normas que otorgan dichas facultades, segn corresponda. 4. Pago o Carta Fianza: Cuando el deudor tributario apele extemporneamente una Resolucin que resuelve una reclamacin, la apelacin ser admitida siempre que se acredite el pago de la totalidad de la deuda tributaria apelada, actualizada hasta la fecha de pago, o presente carta fianza por el monto de la deuda actualizada hasta por seis (6) meses

posteriores a la fecha de la interposicin de la apelacin, y se formule dentro del trmino de seis (6) meses contados a partir del da siguiente a aqul en que se efectu la notificacin certificada. Los plazos sealados en seis (6) meses variarn a nueve (9) meses tratndose de la reclamacin de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de transferencia. 5. Cuando el deudor tributario interponga apelacin contra una Resolucin que resuelve una reclamacin respecto de la cual present como garanta una carta fianza, deber mantener la vigencia de sta durante la etapa de la apelacin por el monto de la deuda actualizada. 6. La carta fianza ser ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolucin apelada, o si sta no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones sealadas por la Administracin Tributaria. Si existiera algn saldo a favor del deudor tributario, como consecuencia de la ejecucin de la carta fianza, ste ser devuelto de oficio.

Apelacin

de

puro

derecho

Podr interponerse recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte (20) das hbiles siguientes a la notificacin de los actos de la Administracin, cuando la impugnacin sea de puro derecho, no siendo necesario interponer reclamacin ante instancias previas. Tratndose de una apelacin de puro derecho contra resoluciones que establezcan sanciones de Comiso de Bienes, de Internamiento Temporal de Vehculos y de Cierre Temporal de Establecimiento, as como las resoluciones que las sustituyan, el plazo para interponer sta ante el Tribunal Fiscal ser de diez (10) das hbiles. Demanda contencioso administrativa

Los artculos 157 al 161 fueron derogados por el numeral 3 de la Primera Disposicin Derogatoria del D.S. 013-2008-JUS, publicado el 29-08-2008, vigente a partir del 28-09-2008. BASE LEGAL

Decreto Supremo N 135-99-EF y normas modificatorias Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario: Artculos 132 al 163. Resolucin de Superintendencia N 083-1999/SUNAT - Publicado el 24 de julio de 1999 y vigente a partir del 25 de julio de 1999. Resolucin de Superintendencia N 106-2005/SUNAT - Publicado el 02 de junio de 2005 y vigente a partir del 03 de junio de 2005 Decreto Supremo N 013-2008-JUS publicado el 29-08-2008, vigente a partir del 28-09-2008.

Reclamos

01. Qu son los Recursos Impugnatorios? Preguntas Frecuentes - Reclamos

Enlaces de Inters
Plan Operativo Anticorrupcin Comisin Especial de Discapacidad del Congreso Ventanilla nica de Comercio Exterior

Gobierno del Per

Atencin Virtual

Consulta de Aduanas Quejas y Sugerencias Denuncias

INFORME N 046-2008-SUNAT/2B0000 gastos

MATERIA: Se plantea el supuesto de empresas que requieren que sus trabajadores laboren con sus propios vehculos, a fin que puedan realizar la propaganda, ventas y cobranzas que se les encarga, situacin que ha sido pactada en los respectivos contratos de trabajo, reconocindoles los gastos en que dichos trabajadores incurren. En relacin con dicho supuesto, se formulan las siguientes consultas: 1. Qu conceptos incluye o qu debe entenderse por gastos de movilidad a que se refiere el inciso a1) del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta y el inciso v) del artculo 21 de su Reglamento? 2. Cuando las empresas requieren que sus trabajadores laboren con sus propios vehculos, generndoles gastos de combustible, mantenimiento, reparacin, llantas, seguro, Seguro Obligatorio de Accidentes de Trnsito (SOAT), entre otros, se debe considerar que los gastos en que incurren constituyen gastos de movilidad de acuerdo con las normas antes citadas, o se trata de gastos incurridos en vehculos automotores a que se refiere el inciso w) del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta y el inciso r) del artculo 21 de su Reglamento? 3. Respecto de los citados incisos, se debe considerar que los incisos a1) y w) del artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta son excluyentes o complementarios? En ese sentido, puede cancelarse el lmite establecido en el inciso a1) como gastos de movilidad y la diferencia como gastos incurridos en vehculos automotores de acuerdo con el inciso w)? 4. Respecto de los trabajadores, el exceso del lmite diario equivalente a cuatro por ciento (4%) de la Remuneracin Mnima Vital Mensual que reciben, debe ser considerado como renta de quinta categora a pesar que se trata de una condicin de trabajo, y no constituye beneficio o ventaja patrimonial directa en la medida que se destina al uso y/o mantenimiento de los vehculos? o debe considerarse que se aplica la presuncin establecida en el inciso b) del artculo 23 de la Ley del Impuesto a la Renta, el cual seala que en caso de cesin de bienes muebles efectuada por personas naturales a ttulo gratuito, a precio no determinado, o a un precio inferior al de las costumbres de la plaza, cuando es efectuada a contribuyentes de la tercera categora, se genera una renta ficta anual del 8% del valor de adquisicin de dichos vehculos?