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Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera.

El Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera PAMA, inicia con un embargo precautorio por las irregularidades detectadas en la verificacin fsica y documental derivada del primer y segundo reconocimiento de las mercancas presentadas al mecanismo de seleccin automatizado, en la verificacin en transporte o dentro de las instalaciones de la empresa. Este procedimiento brinda la oportunidad de valorar las pruebas y analizar los argumentos que pretenden justificar que la importacin ha cubierto los requisitos y formalidades, antes de dar su resolucin. En la prctica la existencia del PAMA se origina cuando las autoridades facultadas para iniciarlo levantan la llamada Acta de Inicio, aunque segn la legislacin debe de considerarse iniciado cuando se de el levantamiento de un Acta Circunstanciada de Irregularidades, dicho procedimiento llega a su final cuando la autoridad emite el documento denominado Resolucin o Liquidacin, en el cul la autoridad correspondiente determinar si las mercancas fueron materia de embargo, incluyendo los medios en los que se transportan y dicha resolucin ser absolutoria o condenatoria para el particular al que le fue iniciado el procedimiento. El motivo principal que genera el PAMA, es que se realiza el embargo precautorio (privar durante el tiempo que dure el procedimiento la libre circulacin de las mercancas, mismas que quedarn depositadas fsicamente en un recinto fiscal para su manejo, guarda y custodia) de la mercanca, motivo de la presuncin de irregularidades o infracciones, en este caso aunque los medios en que se transporte la mercanca no estn involucrados, quedan tambin bajo embargo precautorio para garantizar el inters fiscal y en algunos casos la autoridad puede realizar tambin el embargo precautorio del resto del embarque. En tratndose de mercancas embargadas por considerarlas subvaluadas tendrn la posibilidad de sustituir el embargo por un depsito en cuenta aduanera de garanta que se puede tramitar ante las instituciones bancarias o casas de bolsa. TIEMPOS La Ley Aduanera establece que para emitir la resolucin al PAMA la autoridad cuenta con cuatro meses contados a partir del da siguiente a aqul en que quede integrado el expediente. En caso de que la autoridad no emita la resolucin definitiva al procedimiento en el plazo de los 4 meses, las actuaciones que dieron inicio al PAMA quedarn sin efecto. GARANTA DE AUDIENCIA El afectado tiene la oportunidad de defenderse ante la autoridad que le inicio el acto de molestia, en este caso la Ley Aduanera en el artculo 150 establece que el derecho de audiencia se ejercer en los diez (10) das hbiles siguientes a aqul en que haya surtido efectos la notificacin del Acta de inicio, sin embargo el artculo 153 en su primer prrafo seala que el interesado deber ofrecer por escrito las pruebas y alegatos que a su derecho convenga dentro de los 10 das siguientes a aqul en que surta efectos la notificacin. MEDIOS DE DEFENSA POSTERIORES A LA EMISIN DE LA RESOLUCIN. Como medios de defensa que se pueden interponer contra las resoluciones que recaen a este tipo

de procedimiento se encuentra el sealado en el artculo 203 de la Ley Aduanera, mismo que establece: En contra de todas las resoluciones definitivas que dicten las autoridades aduaneras proceder el recurso de revocacin establecido en el Cdigo Fiscal de la Federacin. La interposicin de ste recurso ser optativa para el interesado antes de acudir al Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. FASES DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA Se compone de las siguientes fases, siguiendo ste orden: 1. LEVANTAMIENTO DE UN ESCRITO O ACTA DE IRREGULARIDADES 2. ELABORACIN DEL ACTA DE INICIO DE PAMA 3. PERIODO PARA LA PRESENTACIN DE ALEGATOS Y PRUEBAS 4. PERIODOS PARA QUE LA AUTORIDAD DICTE LA RESOLUCIN AL PROCEDIMIENTO 5. EMISIN DEL DOCUMENTO CON EL QUE PONE FIN AL PROCEDIMIENTO

CAUSALES DE EMBARGO De acuerdo al artculo 151 de la Ley Aduanera existen 19 supuestos por los que la autoridad puede proceder a embargar precautoriamente las mercancas: 1. Cuando ingresen o se extraigan mercancas al pas por lugar no autorizado. 2. Cuando se desven de la ruta fiscal, las mercancas en trnsito internacional. 3. Cuando se transporten mercancas en medios distintos de los autorizados en transito interno. 4. Cuando se trate de mercancas de importacin o exportacin prohibida. 5. Cuando se omita el cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias. 6. Cuando no se acredite el cumplimiento de las normas oficiales mexicanas, excepto las de informacin comercial. 7. Cuando se omita el pago de cuotas compensatorias. 8. Cuando no se acredite que las mercancas se sometieron a los trmites previstos para su introduccin a territorio nacional. 9. Cuando no se acredite que las mercancas se sometieron a los trmites previstos en la Ley Aduanera para su internacin de la franja o regin fronteriza al resto del territorio nacional. 10. Cuando no se acredite la legal estancia de la mercanca en territorio nacional. 11. Cuando se trate de vehculos conducidos por personas no autorizadas. 12. Cuando se trate de mercancas no declaradas por pasajeros. 13. Cuando se trate de medios de transporte en los que viajen los pasajeros. 14. Cuando se detecten mercancas no declaradas o excedentes en mas de ms de un 10% del valor total declarado. 15. Cuando se introduzcan vehculos de carga al recinto fiscal en las condiciones que se indican. 16. Cuando el nombre o domicilio fiscal del proveedor o importador sea falso o inexistente. 17. Cuando en el domicilio fiscal sealado en factura o pedimento no se pueda localizar al proveedor. 18. Cuando la factura sea falsa. 19. Cuando el valor declarado sea inferior en un 50% o mas al de mercancas idnticas o similares.

INFRACCIONES Y SANCIONES MS COMUNES EN LOS PAMAS En la Ley Aduanera existen nueve grupos que contienen los supuestos de infracciones en materia aduanera, as como las respectivas sanciones que deben de imponerse, dichos grupos son: I. Infracciones relacionadas con la importacin y exportacin de mercancas. II. Infracciones de circulacin indebida dentro del recinto fiscal. III. Infracciones relacionadas con el destino de las mercancas. IV. Infracciones relacionadas con la obligacin de presentar documentos y declaraciones. V. Infracciones relacionadas con la obligacin de llevar contabilidad. VI. Infracciones relacionadas con el control, seguridad y manejo de las mercancas. VII. Infracciones relacionadas con la clave confidencial de identidad. VIII. Infracciones relacionadas con el uso indebido de gafetes de identificacin. IX. Infracciones relacionadas con la seguridad e integridad de las instalaciones aduaneras.

MEDIOS DE DEFENSA CONTRA LOS PAMAS Como lo expusimos anteriormente, de acuerdo al artculo 203 de la Ley Aduanera, contra las resoluciones definitivas que dicten las autoridades aduaneras proceder la tramitacin del recurso de revocacin establecido en el CFF. Sin embargo recordemos que este medio de defensa es optativo, antes de acudir ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, con el Juicio Contencioso Administrativo, mejor conocido como el Juicio de Nulidad.

RECURSO DE REVOCACIN Este recurso es un medio de defensa que procede contra la resolucin que dicte la autoridad aduanera correspondiente, con la que se d fin a un Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera. El RR debe ser interpuesto por aquella persona a la que se le este afectando en su inters jurdico, as mismo, ser vlido cuando la resolucin de que se trate no haya sido materia de impugnacin ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. Deber interponerse un escrito ante la autoridad competente en materia del domicilio, de acuerdo al RFC o de la autoridad que emiti el acto que se impugne, dentro de los 45 das siguientes a aqul en que haya surtido efectos la notificacin de la resolucin definitiva que se impugne. ste recurso procede contra: 1. Las resoluciones definitivas dictadas por autoridades fiscales federales que: a) Determinen contribuciones, accesorios o aprovechamientos. b) Nieguen la devolucin de cantidades que procedan conforme a la ley. c) Dicten las autoridades aduaneras. d) Tratndose de cualquier resolucin de carcter definitivo que cause agravio al particular en materia fiscal, salvo aquellas que no pueden ser impugnadas. 2. Los actos de autoridades fiscales federales que: a) Exijan el pago de crditos fiscales, cuando se han extinguido o que su monto real es inferior al exigido, siempre que el cobro en exceso sea imputable a la autoridad ejecutora o se refiera a

recargos, gastos de ejecucin o a la indemnizacin. b) Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecucin, cuando se alegue que ste no se ha ajustado a la ley. c) Afecten el inters jurdico de terceros. d) Determinen el valor de los bienes embargados. 3. Por un tercero tratndose de bienes embargados por la SHCP, cuando afirme ser el propietario o titular de los derechos embargados. 4. Por un tercero que alegue tener derecho de prelacin a fin de que los crditos a su favor se cubran preferentemente a los que tienen derechos las autoridades fiscales federales. Derivado de la promocin de dicho recurso la autoridad competente resolver en cualquiera de estas situaciones: 1. Confirmar la validez del acto que se impugn 2. Determinar que se dicte una nueva resolucin donde se subsanen las observaciones que se hicieron presentes en el recurso de revocacin. 3. Ordenar que se reponga parcial o totalmente el procedimiento administrativo en materia aduanera.

JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO (JUICIO DE NULIDAD) Ante las resoluciones que dicte la autoridad administrativa a la que le toc la resolucin del recurso de revocacin es procedente que el interesado promueve el denominado Juicio de Nulidad en el cul se tratar de comprobar la legalidad de la actuacin de las autoridades fiscales administrativas. El Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa va a proponer el estudio de la resolucin administrativa que se dict en el recurso de revocacin y no la primera resolucin administrativa que fue materia de la promocin de este ltimo, a no ser que tal liquidacin provenga de actos cuya interposicin sea optativa, como sucede en el caso de resoluciones derivadas de los procedimientos administrativos en materia aduanera. La demanda se deber presentar por escrito ante la Sala Regional competente, dentro de los 45 das siguientes a aquel en que haya surtido efectos la notificacin de la resolucin que se impugne, y dicha demanda deber contener: 1. Nombre y domicilio fiscal y en su caso domicilio para recibir notificaciones para el demandante. 2. El nmero de oficio de la resolucin que se impugne. 3. La autoridad o autoridades demandadas o el nombre y domicilio del particular demandado cuando el juicio sea promovido por la autoridad administrativa 4. Los hechos que den motivo a la interposicin de la demanda. 5. Las pruebas que ofrezca o presente el promovente 6. En caso de que se ofrezcan pruebas periciales o testimoniales se precisarn los hechos sobre los que deben versar y sealan los nombres y domicilios de los peritos o de los testigos. 7. El nombre y domicilio del tercero interesado cuando ste exista.

JUICIO DE AMPARO El tiempo para presentar la demanda de amparo es de quince das, contando a partir del da siguiente a aqul en que haya surtido efectos, conforme a la ley, la notificacin al quejoso de la Sentencia que ponga fin al Juicio Contencioso Administrativo; a aquel en que haya tenido conocimiento de ellos o de su ejecucin en el caso de quererlo interponer contra el inicio del Procedimiento, o al que se hubiese ostentado sabedor de los mismos.

SUSPENSIN Y CANCELACIN DE PATENTE DE AGENTE ADUANAL Y DE AUTORIZACIN DE APODERADO ADUANAL Los supuestos los encontramos en los numerales 164 y 165 de la Ley Aduanera para el caso de la suspensin y cancelacin de patente de agente aduanal y para el caso del apoderado aduanal se encuentran en el 173 y 164 del mismo ordenamiento. SUSPENSIN PROVISIONAL La suspensin se da respecto del ejercicio de las funciones del agente aduanal y no as de la patente respectiva, los plazos varan de acuerdo a la causa que la motiv. Tratndose de la suspensin del agente aduanal por hechos que constituyan los supuestos previstos en las fracciones I, V y VIII del artculo 164 de la Ley Aduanera, sta ser decretada por la Administracin General Jurdica una vez comprobados dichos supuestos, teniendo el carcter de provisional hasta en tanto subsistan las causas que la motivaron, como las siguientes: a) Encontrarse sujeto a procedimiento penal, por haber participado en la comisin de delitos fiscales. b) Por encontrarse privado de su libertad por estar sujeto a procedimiento penal por la comisin de otro delito que amerite pena corporal. c) Asumir un cargo de servidor pblico o militar en servicio activo. d) Carecer por primera y segunda ocasin de bienes suficientes para cubrir crditos fiscales que hayan quedado firmes. Decretada la suspensin provisional, el agente aduanal podr en cualquier momento, desvirtuar la causal de suspensin o acreditar que la misma ya no subsiste, exhibiendo ante la autoridad que orden su suspensin las pruebas documentales que estime pertinentes y manifestando por escrito lo que a su derecho convenga. En este caso, la autoridad resolver en definitiva en un plazo no mayor de 15 das posteriores a la presentacin de las pruebas y escritos sealados. Tratndose de la causal de suspensin por encontrarse privado de su libertad, bastar la simple comparecencia fsica del agente aduanal ante la autoridad que orden su suspensin, para que de inmediato sea ordenado el levantamiento de sta. Tratndose de los supuestos de suspensin que no tengan el carcter esencial de provisional, misma que se le denomina suspensin, o supuestos relativos a la cancelacin de la patente, una vez conocidos los hechos u omisiones que configuren dicha suspensin o cancelacin, stas los darn a conocer al agente aduanal y le concedern un plazo de 10 das hbiles para ofrecer

pruebas y expresar lo que a su derecho convenga. Las pruebas se desahogan dentro de los 30 das siguientes al de su ofrecimiento, dicho plazo podr ampliarse. Las autoridades aduaneras dictarn la resolucin correspondiente en un plazo que no exceda de tres meses en el caso de suspensin y de cuatro meses en el caso de cancelacin, contados a partir de la notificacin del inicio del procedimiento respectivo. Si en el caso de la cancelacin transcurre el plazo de cuatro meses sin que se notifique la resolucin respectiva, se configurar la negativa ficta.

CAUSAS DE REVOCACIN O DE CANCELACIN 1. Cuando el titular no cubra o entere a la SHCP, las contribuciones o aprovechamientos correspondientes, no est al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales o no otorgue la garanta a que est obligado. 2. Cuando el titular no mantenga los registros, inventarios o medios de control a que est obligado. 3. Cuando se graven, cedan o transmitan parcial o totalmente, los derechos derivados de la concesin o autorizacin. 4. Cuando se declare por autoridad competente la quiebra o suspensin de pagos del titular de la concesin o autorizacin. 5. En los dems que establezca esta ley y las que se sealen en la concesin o autorizacin.

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