Ley 3202.docx Cod Fiscal Juj

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LEY 3202/75, Decreto Leyes LEY 3953/83 DEC LEY 4129/84, Y LEYES 4133/84, 4234/86, 4493/89, 4589/91, 4634/92, 4696/93, 4.681/93, 4705/93, 4717/93, 4748/93, 4751/94, 4844/95, 4901/96, 4961/96, 4968/96, 5041/98, 5044/98, 5057/98, 5081/98, 5088/98, 5095/98, 5140/99, 5145/99, 5189/00, 5202/00, 5290/01,5234/00, 5235/00, 5.383/03; 5400/03; 5443/04; 5485/05, 5.515/06; 5610/08; 5611/08 CODIGO FISCAL TEXTO ORDENADO 1.998 LIBRO PRIMERO PARTE GENERAL TITULO PRIMERO AMBITO DE APLICACION ARTICULO 1.- Los tributos que establezca la Provincia de Jujuy se regirn por las normas de este Cdigo, las leyes fiscales especiales y disposiciones complementarias que en su consecuencia se dicten. Las disposiciones contenidas en el Libro Primero de este Cdigo se aplicarn supletoriamente a las Leyes fiscales especiales.ARTICULO 2.- Principio de Legalidad. En ningn caso se establecern impuestos, tasas, derechos o contribuciones, ni se considerara a ninguna persona como contribuyente o responsable del pago de una obligacin fiscal, o sujeto u operacin exenta sino en virtud de este Cdigo, o de otras Leyes fiscales especiales.ARTICULO 3.- Principio de Integracin. Sern de aplicacin supletoria para los casos no previstos en este Cdigo las disposiciones de la Ley de Procedimientos Administrativos los Cdigos de Procedimientos de la Provincia en lo Contenciosos Administrativo, en lo Civil y Comercial y en lo Penal.VIGENCIA DE LAS NORMAS ARTICULO 4.- Obligatoriedad. Las leyes y dems normas tributarias generales, regirn despus de los ocho das siguientes al de su publicacin con carcter oficial salvo que las mismas dispongan expresamente otra fecha.ARTICULO 5.- Cmputo de los plazos. Para todos los plazos establecidos en das en el presente Cdigo y en toda norma que rija la materia a la cual esta sea aplicable se computarn nicamente los das hbiles, salvo disposicin expresa en contrario. Cuando la fecha de vencimiento fijado por Leyes y dems normas tributarias coincida, con da no laborable, feriado o inhbil, el plazo establecido se extender hasta el primer da hbil inmediato siguiente.TITULO SEGUNDO INTERPRETACION DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS ARTICULO 6.- Mtodos. Las normas tributarias se interpretarn con arreglo a todos los mtodos admitidos en derecho.ARTICULO 7 Integracin. Para los casos que no puedan ser resueltos por las disposiciones pertinentes de este Cdigo o leyes tributarias especiales, se recurrir a las disposiciones del mismo o de otra ley tributaria relativas a materia anloga, salvo lo dispuesto en el artculo 2, las normas jurdicofinancieras que rigen la tributacin, a los principios generales del derecho y subsidiariamente a los del derecho privado.ARTICULO 8.- Principio de la realidad econmica. Para determinar la verdadera naturaleza de los hechos imponibles, se atender a los actos o situaciones efectivamente realizados, con prescindencia de las formas o de los contratos del derecho privado en que se exterioricen. No obstante, la forma jurdica obligar al intrprete cuando de la ley tributaria surja que el hecho imponible fue definido atendiendo a aquella.0 Cuando las formas jurdicas sean manifiestamente inapropiadas a la realidad de los hechos gravados y ello se traduzca en una disminucin de la cuanta de las obligaciones, la ley tributaria se aplicar prescindiendo de tales formas.TITULO TERCERO ORGANISMOS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA ARTICULO 9.-. .Competencia. Todas las funciones referentes a la percepcin, fiscalizacin, determinacin, devolucin de tributos y aplicacin de sanciones, establecidas por este Cdigo u otras leyes fiscales especiales correspondern a la Direccin Provincial de Rentas, denominada en este Cdigo y Leyes Fiscales especiales como "Direccin" o "Direccin Provincial".ARTICULO 10.- Facultades. Para el ejercicio de sus funciones la Direccin tiene, entre otras, las siguientes facultades: 1.- Dictar normas generales obligatorias en cuanto a la forma y modo en que deben cumplirse los deberse formales, como as tambin sobre la determinacin, percepcin y fiscalizacin de los tributos. 2.- Exigir la colaboracin de los entes pblicos, autrquicos o no, y de los funcionarios y empleados de la Administracin Publica Nacional, Provincial o Municipal. 3.- Exigir de los contribuyentes y responsables la exhibicin de los libros, instrumentos, documentacin y cualquier otro tipo de comprobantes inherentes a los actos u operaciones que puedan constituir, constituyan o se refieran a hechos imponibles consignados en las declaraciones juradas. 4.- Disponer inspecciones en aquellos lugares donde se realicen actos o ejerzan actividades que originen o puedan originar hechos imponibles o se encuentren bienes que constituyan materia imponible, con facultad de revisar, intervenir o incautar libros, documentos y bienes del contribuyente, responsable o tercero. 5.- Citar a comparecer a las oficinas de la Direccin al contribuyente, responsable o tercero, o requerirles informes o comunicaciones verbales o escritas dentro del plazo que se les fije. 6.- Requerir de la autoridad judicial competente el auxilio de la fuerza pblica o recabar orden de allanamiento y secuestro para efectuar inspecciones o registro de los locales, establecimientos, libros, documentos y bienes del contribuyente, responsable o tercero, para el caso de que durante el procedimiento estos se opongan u obstaculicen su realizacin o cuando se presuma la existencia de documentacin que constituya elemento de prueba de un hecho imponible, de la que no pudo tener conocimiento la Direccin. 7.- Solicitar embargo preventivo u otras medidas cautelares por la cantidad que presumiblemente adeuden los contribuyentes o responsables, debiendo ser decretado por los jueces en el trmino de veinticuatro (24) horas bajo responsabilidad del fisco. Este embargo podr ser sustituido por garanta real o personal suficiente y caducar dentro del trmino de ciento cincuenta (150) das si la Direccin no iniciara el correspondiente juicio de ejecucin fiscal. El termino fijado para la caducidad del embargo se suspender desde la fecha de interposicin del Recurso de Reconsideracin hasta los quince (15) das de dictada la resolucin definitiva. Los funcionarios que ejecuten las facultades de verificacin y fiscalizacin mencionadas debern extender constancia escrita de los resultados, as como la existencia e individualizacin de los elementos exhibidos. Estas constancias escritas debern ser firmadas por los contribuyentes o responsables interesados, constituyendo elementos de prueba en los procedimientos de determinacin de la obligacin tributaria, en la substanciacin de los recursos y/o en los procedimientos de aplicacin de sanciones por infracciones a este Cdigo y Leyes Fiscales especiales. Son atribuciones del Director Provincial, adems de las previstas en este artculo, dirigir la actividad de la Reparticin mediante el ejercicio de todas las funciones, poderes y facultades que las leyes y otras disposiciones le encomienden a l o asignen a la Direccin Provincial, para los fines de determinar, percibir, recaudar, exigir, ejecutar y devolver los impuestos, derechos y gravmenes a cargo de la entidad mencionada y para interpretar las normas o resolver dudas que a ellos se refieran.- (Prrafo incorporado por Ley 4493) ARTICULO 11.- Representacin. Las facultades y poderes atribuidos por este Cdigo y otras leyes fiscales especiales a la Direccin, sern ejercitados por el Director, quien la representa ante los poderes pblicos, los contribuyentes, responsables y terceros. Secundar al Director Provincial en sus funciones un Subdirector Provincial, el que lo reemplazar en caso de ausencia o impedimento en todas sus funciones y atribuciones.(Prrafo incorporado por Ley 4493) El Director Provincial, no obstante la situacin anterior conservar la mxima autoridad dentro del organismo y podr avocarse al conocimiento y decisin de cualquiera de las cuestiones planteadas.(Prrafo incorporado por Ley 4493)
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El Director podr delegar sus funciones y facultades en funcionarios dependientes , de manera general o especial.ARTICULO 12.- Delegacin. El poder Ejecutivo, podr a instancias de la Direccin, delegar total o parcialmente en otras reparticiones pblicas las funciones y facultades confiadas a ella.TITULO CUARTO SUJETOS PASIVOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA ARTICULO 13.- Son sujetos pasivos de las obligaciones tributarias materiales o formales, los contribuyentes, los responsables por deuda ajena y cualquier tercero que por su intervencin o conocimiento en el hecho generador del tributo, puedan influir en su existencia, prueba o determinacin.ARTICULO 14.- Contribuyentes o responsables por deuda propia. Son contribuyentes o responsables por deuda propia aquellos respecto a quines se verifica un hecho generador atribuible por una ley tributaria provincial, en la medida y condiciones necesarias que sta prevea para que surja la obligacin tributaria. Ellos, sus herederos y legatarios, estn obligados a pagar el tributo en la forma y oportunidad debidas, personalmente o por medio de sus representantes legales. La calidad de contribuyentes puede recaer; 1.- En las personas fsicas, con prescindencia de su capacidad de derecho privado. 2.- En las personas de existencia ideal, que tengan o no personera jurdica y cualquiera sea la medida en que el derecho les atribuya capacidad jurdica. 3.- En los patrimonios afectados a un fin determinado. 4.- En las sucesiones indivisas. 5.- En las reparticiones o empresas de los Estados Nacional, Provinciales o Municipales. Todos los que intervinieren en un mismo hecho imponible se considerarn contribuyentes por igual, estando solidariamente obligados al pago del tributo en su totalidad, como as tambin de los accesorios que le pudieran corresponder, salvo el derecho del Fisco de dividir la obligacin a cargo de cada uno de ellos cuando ms de uno fuera sujeto pasivo por deuda propia, y el derecho de repeticin de cada partcipe de repetir de los dems la parte del tributo que les correspondiere de acuerdo con la ley o lo convenido entre ellos. Si alguno de los intervinientes estuviera exento del pago del gravamen, la obligacin fiscal se considerar divisible, limitndose la franquicia a la cuota que le corresponda a la persona exenta.ARTICULO 15.- Responsables por deuda ajena. Son responsables por deuda ajena los obligados a pagar el tributo al Fisco con los recursos que administran, perciban o dispongan en cumplimiento de la deuda tributaria de sus representados, mandantes, acreedores, titulares de los bienes administrados o en liquidacin, etc. en la forma y oportunidad que rijan para aquellos o los que expresamente se establezcan. Pertenecen a esta categora: 1.- Los padres, tutores y curadores de incapaces, o inhabilitados total o parcialmente. 2.- Los sndicos y liquidadores de las quiebras, sndicos de los concursos, los representantes de las sociedades en liquidacin, los albaceas, los administradores legales o judiciales de las sucesiones y a falta de stos el cnyuge suprstite y los herederos. 3.- Los directores, gerentes y representantes de las personas jurdicas, sociedades, asociaciones y dems entidades y personas aludidas en el artculo 14. 4.- Los administradores de patrimonios, bienes o empresas que en el ejercicio de sus funciones deban liquidar las obligaciones tributarias a cargo de sus propietarios y pagar los tributos correspondientes; y, en las mismas condiciones; los mandatarios con facultades de percibir dinero y los Interventores Judiciales. 5.- Los funcionarios pblicos, magistrados y escribanos de Registro por los actos que autoricen en el ejercicio de sus respectivas funciones a cuyo fin estn facultados para retener o requerir de los contribuyentes o responsables los fondos necesarios en las condiciones que reglamentariamente fije la Direccin Provincial de Rentas. 6.- Las personas o entidades que este Cdigo o leyes tributarias especiales designen como agente de retencin, recaudacin o percepcin. 7.- El cnyuge que perciba y disponga de todos los rditos propios del otro.- (Inciso incorporado por Ley 4493) ARTICULO 16.- Solidaridad. Sin perjuicio de la responsabilidad correspondiente a las infracciones cometidas, responden con sus bienes propios y solidariamente con los deudores del tributo y, si los hubiere con otros responsables del gravamen: 1.- Todos los responsables enumerados en los primeros cinco incisos del artculo anterior cuando, por incumplimiento de deberes tributarios no abonaran oportunamente el debido tributo. No existir, sin embargo esta responsabilidad personal y solidaria con respecto a quines prueben debidamente a la Direccin que sus representados, mandantes, etc., los han colocado en la imposibilidad de cumplir correcta y oportunamente con sus deberes fiscales. 2.- Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, los sndicos y liquidadores de las quiebras y concursos que no hicieran las gestiones necesarias para la determinacin y ulterior ingreso del tributo adeudado por el contribuyente por perodos anteriores y posteriores a la iniciacin del juicio; en particular, si antes de tener lugar la reunin de acreedores o la distribucin de fondos no han requerido al Fisco la constancia de la deuda tributaria. 3.- Los agentes de retencin por el tributo que omitieran de retener o que retenido dejaron de ingresar a la Direccin en los plazos fijados al efecto, si no acreditaren que los contribuyentes han pagado el gravamen y sin perjuicio de la obligacin solidaria que existe a cargo de stos desde el vencimiento del plazo respectivo; y los agentes de percepcin por el tributo que dejaron de percibir o que percibido dejaran de ingresar a la Direccin en la forma y tiempo fijado por la misma. Cesar la responsabilidad solidaria por parte del contribuyente cuando acredite habrsele retenido el impuesto por parte del responsable. 4.- En caso de sucesiones a ttulo particular en el activo y pasivo de empresas o explotaciones, bienes o actos gravados, el adquirente responder solidariamente con el transmitente por el pago de los tributos, multas e intereses relativos a la empresa, explotacin o bienes transferidos que se adeudaren a la fecha del acto de la transferencia. Cesar la responsabilidad, cuando la Direccin hubiere expedido certificado de libre deuda. En caso de que transcurrido un plazo de noventa (90) das a partir de la fecha de solicitud de tal certificacin, esta no se hubiere expedido, el sucesor a ttulo particular deber cumplir las obligaciones fiscales de acuerdo a la autodeterminacin que formule. 5.- Las personas o entidades que tengan vinculaciones econmicas o jurdicas con los contribuyentes o responsables, cuando la naturaleza de esas vinculaciones resultare que pueden ser consideradas junto a ste como constituyendo una unidad o conjunto econmico. 6.- Los terceros que an, cuando no tuvieren deberes tributarios a su cargo, facilitaren por su culpa o dolo la evasin del tributo. 7.- Los terceros que, en su carcter de representantes o mandatarios de los sujetos pasivos de la obligacin tributaria, participen en el hecho imponible.(Inciso incorporado por Ley 4493) ARTICULO 17.- Convenios Privados. Los convenios referidos a obligaciones tributarias realizados entre los contribuyentes y responsables, o entre estos y terceros, no son oponibles al Fisco.ARTICULO 18.- Responsabilidad, Extensin. Los obligados y responsables de acuerdo con las disposiciones de esta ley, lo son tambin por las consecuencias del hecho u omisin de sus factores, agentes o dependientes, incluyendo las sanciones y gastos consiguientes.TITULO QUINTO DEL DOMICILIO FISCAL ARTICULO 19.- Concepto. El domicilio fiscal de los contribuyentes y dems responsables es el domicilio real o legal, segn el caso, legislado en el Cdigo Civil. Cuando el contribuyente o responsable no posea domicilio ni representante vlido en la provincia, se considerar como domicilio fiscal el lugar de su establecimiento permanente o principal, o de cualquier otro establecimiento si no pudiera establecerse aquel orden. Se considerar establecimiento permanente, en especial el lugar de: 1.- La administracin, direccin de negocio o gerencia; 2.- Sucursales; 3.- Oficinas; 4.- Fbricas; 5.- Talleres; 6.- Explotaciones o recursos naturales, agropecuarios, mineros o de otro tipo;
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7.- Edificio, obra o depsito; 8.- Cualquier otro de similares caractersticas.ARTICULO 20.- Denuncia. Cambio. El domicilio deber ser consignado en las declaraciones juradas y en toda otra presentacin que los obligados realicen ante la Direccin. Solo se considerar que existe cambio de domicilio cuando se haya efectuado la respectiva comunicacin ante la Direccin, sin perjuicio de las sanciones que este Cdigo establezca por la infraccin de este deber, la Direccin podr reputar subsistente para todos los efectos administrativos y judiciales, el ltimo domicilio consignado en la declaracin jurada u otro escrito mientras no se haya comunicado el cambio.ARTICULO 21.- Facultades. La Direccin podr considerar como domicilio fiscal a los efectos de la aplicacin de un impuesto, derecho, tasa o contribucin el que se halle determinado como tal a los fines de otros gravmenes.ARTICULO 22.- Las facultades que se acuerden para el cumplimiento de las obligaciones fiscales fuera de la jurisdiccin provincial no alteran las normas precedentes sobre domicilio fiscal ni implican declinacin de jurisdiccin.ARTICULO 23.- Domicilio Especial. La Direccin podr admitir la constitucin de un domicilio especial siempre que no entorpezca el ejercicio de sus funciones especficas. Se considerar aceptado el domicilio especial o en su caso su cambio cuando la autoridad de aplicacin no se opusiera expresamente dentro de los treinta (30) das hbiles de haber sido notificado de la respectiva solicitud del interesado.- (Prrafo incorporado por Ley 4493) ARTICULO .... .- Domicilio Constituido. Cualquiera de los domicilios previstos en el presente ttulo incluido el especial no rechazado en trmino en forma expresa, producir en el mbito administrativo y judicial, los efectos del domicilio constituido.- (Artculo incorporado por Ley 4493) TITULO SEXTO DE LOS DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE RESPONSABLES Y TERCEROS ARTICULO 24.- Obligaciones. Los contribuyentes, responsables y terceros estn obligados a cumplir los deberes que este Cdigo y leyes especiales establezcan con el fin de permitir o facilitar la determinacin, verificacin, fiscalizacin y recaudacin de los impuestos, derechos, tasas y contribuciones. Sin perjuicio de lo que se establezca de manera especial, los contribuyentes y responsables estn obligados a: 1.- Inscribirse ante la Direccin en los casos y trminos que la misma fije. 2.- Presentar declaracin jurada de los hechos imponibles que este Cdigo y las leyes fiscales especiales les atribuyan, salvo cuando se prescinda de la declaracin jurada como base para la determinacin de la obligacin tributaria. 3.- Comunicar a la Direccin dentro de los quince (15) das de verificada cualquier situacin que pueda dar origen a hechos imponibles y/o modificar o extinguir los existentes, como as tambin todo cambio de domicilio fiscal. 4.- Conservar por el trmino de la prescripcin y presentar a cada requerimiento de la Direccin, todos los elementos y documentos que de algn modo se refieran a las operaciones y situaciones que constituyan los hechos imponibles y sirvan como comprobantes de veracidad de los datos consignados en las declaraciones juradas. 5.- Concurrir a las oficinas de la Direccin cuando su presencia sea requerida y contestar cualquier pedido de informe y aclaraciones con respecto a sus declaraciones juradas o, en general, a las operaciones que a juicio de la Direccin puedan constituir hechos imponibles, en el plazo que se otorgue al efecto. 6.- Presentar los comprobantes de pago de los impuestos cuando le fueran requeridos por la Direccin o por las reparticiones a cuyo cargo se encuentra la recaudacin de los respectivos tributos. 7.- Comunicar a la Direccin la peticin de Concursos Preventivos dentro de los cinco (5) das de la presentacin judicial acompaando copia de la documentacin exigida por el Artculo 11 de la Ley de Concursos. 8.- En caso de estar comprendidos en el rgimen del Convenio Multilateral, los contribuyentes y dems responsables debern presentar en los casos de cese en alguna jurisdiccin, la constancia de haber dado cumplimiento a lo dispuesto en el inciso b) del Artculo 14 del citado Convenio. 9.- Acreditar la personera cuando correspondiese. 10- Y, en general, a facilitar con todos los medios a su alcance las tareas de determinacin, verificacin y recaudacin impositiva.ARTICULO 25.- Terceros Profesionales. Todos aquellos que en virtud del ejercicio de una actividad econmica o profesional hayan contribuido a realizar o hayan debido conocer actos que constituyan o modifiquen hechos imponibles, segn las normas de este Cdigo u otras leyes fiscales salvo en el caso en que disposiciones legales establezcan para esas personas el deber del secreto profesional, estn obligados a suministrar informes a la Direccin en cuanto sta se lo requiera.- (Modific. por ley 5.041/98) ARTICULO 26.- Funcionarios Pblicos. Los funcionarios y empleados judiciales, los funcionarios y empleados de la Administracin Pblica y los escribanos de Registro estn obligados a suministrar informes a la direccin, de oficio o a requerimiento expreso de la misma, dentro de los diez (10)das de la peticin, o de ocurrido los hechos que lleguen a su conocimiento en el desempeo de sus funciones y que puedan originar, modificar o extinguir hechos imponibles, salvo cuando medie expresa prohibicin legal.ARTICULO 27.- Concursos y Quiebras. Los magistrados judiciales debern notificar a la Direccin la iniciacin de los juicios de quiebra, concurso de acreedores, concursos preventivos y concursos civiles dentro del trmino de cinco (5) das de tomar conocimiento de la presentacin a los fines de que se tome la intervencin correspondiente. Los sndicos que resultaren sorteados en los juicios sealados en el prrafo precedente, debern solicitar a la Direccin Provincial la certificacin de libre deuda o determinacin de impuestos, en su caso, a los efectos de su consideracin en la verificacin de crditos correspondiente.ARTICULO 28 .- Prohibicin. Est expresamente prohibido a los magistrados, funcionarios o empleados pblicos: 1.- Dar entrada o curso a solicitudes, documentos, expedientes, escritos, libros, etc., en los que no se hubieren observados las disposiciones dispuestas en la presente ley. 2.- Inscribir, registrar, autorizar o celebrar actos sin que previamente se acredite el cumplimiento de las obligaciones fiscales. 3.- Efectuar tramitaciones con respecto a negocios, o bienes o actos relacionados con obligaciones fiscales cuyo cumplimiento no se pruebe mediante certificacin de la Direccin. 4.- En general, realizar u omitir cualquier acto o diligencia que directa o indirectamente pudiera significar una violacin a las prescripciones fiscales.ARTICULO 29.- La Direccin podr verificar en cualquier momento el cumplimiento de las obligaciones tributarias en las actuaciones que se tramiten en todo el mbito administrativo de la Provincia, ante las reparticiones y/o personas a que se refiere el artculo 11.ARTICULO 30.- Plazos Perentorios, Autorizacin. Cuando se traten de actuaciones administrativas o judiciales que deban cumplirse en un plazo perentorio para evitar la prdida de un derecho o la aplicacin de una sancin, deber darse entrada a los escritos o actuaciones correspondientes y ordenarse a todo trmite posterior, el pago de los tributos adeudados. En las transferencias de bienes, empresas, negocios o explotaciones de cualquier naturaleza, se deber acreditar la inexistencia de deudas fiscales mediante certificacin expedida por la Direccin. Los escribanos que autoricen actos u operaciones comprendidas en el prrafo anterior debern asegurar el pago de dichas obligaciones en carcter de agentes de retencin, quedando facultados a requerir de los contribuyentes los fondos necesarios a ese efecto.TITULO SEPTIMO DE LAS DETERMINACIONES DE LAS OBLIGACIONES FISCALES ARTICULO 31.- Principio General. La determinacin de las obligaciones tributarias se efectuar sobre la base de las declaraciones juradas que los contribuyentes, responsables o terceros presenten a la Direccin o sobre la base de los datos que sta posea y que utilice para efectuar la determinacin o liquidacin administrativa, segn lo establecido con carcter general para el gravamen de que se tratare.
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Tanto la declaracin jurada como la informacin exigida con carcter general por la Direccin, deben contener todos los elementos y datos necesarios para la determinacin y liquidacin.ARTICULO 32.- Declaracin Jurada. Responsabilidad. La declaracin jurada o la liquidacin que efecte la Direccin sobre la base de los datos aportados por el contribuyente o responsable estarn sujeta a verificacin administrativa y hacen responsable al declarante de la suma que resulte, cuyo monto no podr reducir por correcciones posteriores cualquiera sea la forma de su instrumento, salvo los casos de errores de clculo cometidos en la declaracin o liquidacin misma. El declarante ser tambin responsable en cuanto a la exactitud de los datos consignados en la declaracin sin que la rectificacin espontnea o a requerimiento de la Direccin, haga desaparecer dicha responsabilidad.ARTICULO 33.- Documentacin, Carcter. Las boletas de depsito y las manifestaciones de pago comunicadas por los contribuyentes y responsables con los datos que el mismo aporte, tienen el carcter de declaracin jurada y las omisiones, errores o falsedades que en dicho documento se comprueben, estn sujetas a las sanciones previstas en este Cdigo segn el caso.ARTICULO 34.- Verificacin. Falsedad. La Direccin podr verificar las declaraciones juradas y los datos que el contribuyente o responsable hubiere aportado para las liquidaciones administrativas a fin de comprobar su exactitud. Cuando el contribuyente o responsable no hubiere presentado declaraciones juradas o la misma resultara inexacta por falsedad o error en los datos o errnea aplicacin de las normas fiscales o en el caso de liquidacin administrativa mencionado en el artculo 32, la Direccin determinar de oficio la obligacin fiscal, sobre base cierta o presunta.ARTICULO 35.- Base Cierta. La determinacin de oficio se practicar sobre base cierta cuando el contribuyente o los responsables suministren a la Direccin todos los elementos comprobatorios de las operaciones o situaciones que constituyen hechos imponibles o cuando las normas fiscales establezcan taxativamente los hechos y circunstancia que la Direccin debe tener en cuenta a los fines de la determinacin.ARTICULO 36.- Base Presunta. Cuando no se cumplan las condiciones establecidas en el artculo anterior, la Direccin practicar la determinacin de oficio sobre base presunta, considerando todos los hechos o circunstancias que, por su vinculacin o conexin con las normas fiscales, se concepten como hechos imponibles y permitan inducir en cada caso particular la procedencia y monto del gravamen.ARTICULO 37.- La determinacin de oficio sobre la base presunta se efectuar tambin cuando de hechos conocidos se presuma la existencia de hechos imponibles y su posible magnitud, por los cuales se hubiere omitido el pago de los tributos correspondientes. Podr utilizarse como fundamento de la determinacin: el capital invertido en la explotacin, las fluctuaciones patrimoniales, el volumen de las transacciones y utilidades de otros perodos fiscales el monto de las compras o ventas efectuadas, la existencia de mercaderas, el rendimiento normal del negocio o explotacin o de empresas similares, los gastos generales de aquellas, los salarios, el alquiler del negocio o de la casa - habitacin, el nivel de vida del contribuyente o cualquier otro elemento de juicio que la Direccin estime corresponder o que puedan proporcionarle los agentes de retencin, cmaras de comercio e industria, bancos, asociaciones gremiales, entidades pblicas o privadas y otras entidades o personas. En las estimaciones de oficio podrn aplicarse los promedios, coeficientes y dems ndices generales que a tal fin establezca la Direccin. A los efectos de este artculo se presumir salvo prueba en contrario, que representan ingresos gravados omitidos. 1.- Los que resulten de aplicar el coeficiente obtenido segn se indica en el prrafo siguiente, sobre el monto que surja de la diferencia de inventario de mercadera comprobando por la Direccin Provincial de Rentas, ms el diez por ciento (10%) en concepto de renta dispuesta o consumida. El coeficiente mencionado se obtendr de dividir el total de las ventas gravadas correspondientes al ejercicio fiscal cerrado inmediato anterior a aquel que se verifique la diferencia de inventario, por el valor de las mercaderas en existencia al final del ejercicio citado precedentemente registrado por el contribuyente o que surjan de la informacin que se suministre a la Direccin Provincial de Rentas. A los efectos de establecer el valor de las existencias se utilizar el mtodo de valuacin empleado por el contribuyente para determinacin del impuesto a las ganancias. Se presume, sin admitir prueba en contrario, que la diferencia de materia imponible estimada como se indicara precedentemente, corresponde al ltimo ejercicio fiscal cerrado inmediato anterior a la verificacin de las diferencias de inventario de mercadera. 2.- Las diferencias de ingresos existentes entre la materia imponible declarada y la determinada conforme al siguiente procedimiento: Se controlarn los ingresos durante no menos de cinco (5) das continuos o alternados de un mismo mes; el promedio de ingresos de los das controlados se multiplicar por el total de das hbiles comerciales del mes obtenindose as el monto de ingresos presuntos de dicho perodo. Si se promediaran los ingresos de cuatro (4) meses alternados de un ejercicio fiscal, controlados en la forma que se detalla en el prrafo anterior, el promedio resultante podr aplicarse a cualquiera de los meses no controlados del mismo ejercicio. 3.- El incremento que resulte de la aplicacin sobre los ingresos declarados en los ejercicios inmediatos no prescriptos, del porcentaje derivado de relacionar las diferencias de ingresos establecidos como se indica en el punto 2, con la materia imponible declarada en el ejercicio. A los efectos de la determinacin de los ingresos de los perodos no prescriptos, cuando no existieran ingresos en el ejercicio sometido a control, podrn aplicarse sobre los ingresos determinados para el mismo, los promedios, coeficientes y dems ndices generales a los que se alude en el tercer prrafo del presente artculo. Cuando en algunos de los perodos no prescriptos, excepto el tomado como base no existiere ingresos, la materia imponible de los mismos se establecer en funcin de la determinada para el ejercicio controlado aplicndose los coeficientes, promedios y dems ndices generales a los que se refiere el tercer prrafo del presente artculo, pudiendo la Direccin de Rentas deflactar el importe calculado conforme a lo establecido en el punto 2 de este artculo sobre la base de las variaciones operadas en el ndice del rubro de que se trate. En caso de ausencia de est se aplicar el de los precios al por mayor nivel general suministrado por el INDEC. A los efectos de este artculo cuando en la escritura de transferencias de dominio de inmuebles, el precio que figure sea notoriamente inferior a los vigentes en plaza y ello no sea satisfactoriamente justificado por los interesados y existan elementos que permitan presumir el ocultamiento del valor real por el cual se ha realizado la operacin, tales como registros, anotaciones contables, declaraciones impositivas, caractersticas peculiares del inmueble u otras circunstancias, la Direccin podr impugnar dicho precio y; previa intervencin del Tribunal Provincial de Tasacin, fijar de oficio un precio razonable.- (Artculo sustituido por Decreto Ley 3953) ARTICULO 38.- Determinacin, Carcter. La determinacin de oficio ser total con respecto al perodo y tributo de que se trata, debiendo comprender todos los elementos de la obligacin tributaria, salvo cuando en la resolucin respectiva se hubiere dejado expresa constancia del carcter parcial de dicha determinacin y definidos los aspectos y el perodo que han sido objeto de la verificacin, en cuyo caso sern susceptibles de modificacin aquellos no considerados expresamente.ARTICULO 39.- Corrida Vista. En las determinaciones de oficio el procedimiento se iniciar por la Direccin con una vista al contribuyente o responsable de las actuaciones administrativas donde consten los ajustes efectuados o las imputaciones o cargos formulados, proporcionando detallado fundamento de los mismos. Dentro de los quince (15) das de notificado, el contribuyente o responsable podr formular su descargo por escrito y presentar todas las pruebas pertinentes y admisibles que hagan a su derecho, salvo la prueba testimonial, debiendo consignar en el ofrecimiento, el hecho o circunstancia que tiende a acreditar cada medio probatorio y agregar en ese acto la prueba instrumental. La Direccin tendr facultades para rechazar "in limine" la prueba ofrecida en caso de que sta resulte manifiestamente improcedente. En caso de duda sobre la idoneidad de la prueba ofrecida, se tendr por admisible. Evacuada la vista o transcurrido el trmino sealado en el prrafo anterior sin que el contribuyente o responsable haya presentado su descargo y aportado pruebas, la Direccin dictar resolucin fundada determinando el tributo e intimando el pago dentro del plazo de quince (15) das. La resolucin deber contener la indicacin del lugar y fecha en que se practique, el nombre del contribuyente, el perodo fiscal a que se refiere, la base imponible, las disposiciones legales que se apliquen, los hechos que la sustentan, examen de las pruebas producidas y cuestiones planteadas por el contribuyente y la firma del funcionario competente. En el supuesto que transcurrieran noventa (90)das desde la evacuacin de la vista o del vencimiento establecido en el segundo prrafo sin que se dictare resolucin, caducar el procedimiento sin perjuicio de la validez de las actuaciones administrativas realizadas pudiendo la Direccin iniciar un nuevo proceso de determinacin de oficio. Efectuada la vista al contribuyente segn lo previsto en los prrafos anteriores dentro del plazo de quince (15) das de notificado el contribuyente, tambin podr prestar su conformidad a los ajustes practicados mediante la presentacin espontnea de las declaraciones juradas por los perodos y montos imponibles verificados, los que nicamente podrn ser modificados si se comprobaren errores en su determinacin, no siendo necesario dictar resolucin.- (Modific. por ley 5041/98) ARTICULO 40.- Liquidacin de Deuda. En los concursos civiles o comerciales sern ttulos suficiente para la verificacin del crdito fiscal de las liquidaciones de deuda expedidas por la Direccin al efecto cuando el contribuyente o responsable no hubiere presentado declaraciones juradas por uno o
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mas perodos fiscales y la Direccin conozca por declaraciones anteriores y determinaciones de oficio en la medida en que presuntivamente les corresponda tributar el gravamen respectivo.ARTICULO 41.- Determinacin, Recursos. La determinacin administrativa que rectifique una declaracin jurada o que se efecte en ausencia de la misma, quedar firme a los (15) das de notificado el contribuyente o responsable salvo que los mismos interpongan dentro de dicho trmino Recurso de Reconsideracin ante la Direccin. Si la determinacin de oficio resultara inferior a la realidad quedar subsistente la obligacin del contribuyente de as denunciarlo y satisfacer el impuesto correspondiente al excedente, bajo pena de las sanciones de esta ley. La determinacin efectuada por la Direccin, en forma cierta o presuntiva, una vez firme, solo podr ser modificada en los siguientes casos: 1 - Cuando en la resolucin respectiva se hubiere dejado expresa constancia del carcter parcial de la determinacin de oficio practicada y definidos los aspectos que han sido objeto de la fiscalizacin, en cuyo caso solo sern susceptibles de modificacin aquellos aspectos no considerados en la determinacin anterior. 2 - Cuando surjan nuevos elementos de juicio o se compruebe la existencia de error, omisin o dolo en la exhibicin o consideracin de los que sirvieron de base a la determinacin anterior ( cifras de ingresos, egresos, etc. ).ARTICULO 42.- Derogado D:L: N 3953/83. TITULO OCTAVO DE LAS INFRACCIONES A LAS OBLIGACIONES Y DEBERES FISCALES ARTICULO 43.- Intereses. La falta total o parcial del pago de los gravmenes, anticipos, cuotas y dems pagos a cuenta en los trminos establecido al respecto hacer surgir sin necesidad de interpelacin alguna la obligacin de abonar juntamente con aquellos los intereses que establezca la Ley Impositiva. Los intereses a que se refiere el prrafo anterior se calculan sobre el monto no pagado, desde la fecha de vencimiento de la obligacin fiscal hasta la de su pago, pedido de prrroga, interposicin de la demanda de ejecucin fiscal o apertura del concurso, teniendo en cuenta, en su caso, si se trata de montos actualizables o no. Estos intereses se devengarn sin perjuicio de las sanciones que pudieran corresponder. La obligacin de pagar los intereses subsiste no obstante la falta de reserva por parte de la Direccin al recibir el pago de la deuda principal. Lo dispuesto en este artculo se aplicar a los agentes de retencin y percepcin que no hubiesen retenido o percibido el impuesto o quien habindolo hecho no lo hubieran ingresado en la Direccin en los trminos y condiciones fijados al efecto.ARTICULO 44.- Juicios de Apremio. En los juicios de apremio se devengar, desde el momento de la interposicin de la demanda judicial hasta la de efectivo pago, el inters que fije la Ley Impositiva.ARTICULO 45.- Infracciones. Toda accin u omisin que importe violacin de normas tributarias de ndole sustancial o formal constituye infraccin punible en la medida y con los alcances establecidos en este Cdigo o leyes tributarias especiales.ARTICULO 46.- Deberes Formales. Los infractores a los deberes formales establecidos en este cdigo, en las leyes fiscales especiales, en decretos reglamentarios o en las resoluciones e instrucciones impartidas por la Direccin que establezcan o requieran el cumplimiento de los deberes formales tendientes a determinar la obligacin tributaria y a verificar el cumplimiento que de ella hagan los responsables, sern reprimidos con multas graduables entre un octavo y tres sueldos de la categora 1 para el personal de la Administracin Pblica Provincial sin perjuicio de los intereses establecidos en el artculo 43 o de las multas que puedan corresponder por omisin o defraudacin.ARTICULO 47.- Multa por Omisin. Incurrirn en omisin y sern reprimidos con una multa graduable desde un 30 % hasta un 300 % del monto de la obligacin fiscal omitida, todos los contribuyentes o responsables que dejen de pagar total o parcialmente los gravmenes, anticipo, cuotas y/o dems pagos a cuenta en la forma y trminos establecidos al respecto en este Cdigo y dems leyes fiscales, o presenten declaraciones juradas inexactas, siempre que no corresponda la aplicacin del Artculo 48, y en tanto no exista error excusable en la aplicacin de las normas al caso concreto. La misma sancin se aplicar a los agentes de retencin y percepcin de los gravmenes que omitan actuar como tales, no habiendo efectuado la retencin o percepcin, o la ingresen extemporneamente mediante presentacin espontnea. (Modific. por ley 5041/98) ARTICULO 48.- Defraudacin Fiscal. Incurrirn en defraudacin fiscal y sern pasible de multas de tres (3) hasta diez (10) veces el tributo que total o parcialmente se defraude al fisco, sin perjuicio de la responsabilidad criminal por delitos comunes: 1.- Los agentes de retencin o percepcin que mantengan en su poder impuestos retenidos o percibidos despus de haber vencido los plazos en que debieron hacerlos ingresar al fisco, salvo que prueben la imposibilidad de efectuarlo por fuerza mayor o por disposicin legal, judicial o administrativa. 2.- Los contribuyentes, responsables o terceros que realicen cualquier hecho asercin, omisin, simulacin ocultacin o, en general, cualquier maniobra con el propsito de producir la evasin total o parcial de las obligaciones fiscales que les incumbe a ellos o a otros sujetos. Se presume la intencin de defraudacin al fisco, salvo prueba en contrario cuando se presenta cualquiera de las siguientes o anlogas circunstancias: 1) Contradiccin evidente entre los libros, documentos o dems antecedentes con los datos consignados en las declaraciones juradas. 2) Cuando las declaraciones juradas contengan datos falsos o se omitan consignar bienes, actividades u operaciones que constituyan hechos imponibles. 3) Cuando se produzcan informes o comunicaciones intencionales falsos con respecto a los hechos y operaciones que constituyan objetos o hechos imponibles. 4) Cuando se lleven dos o ms juegos de libros para una misma contabilidad con distintos asientos o no se lleven o exhiban libros, documentos o antecedentes contables cuando la naturaleza o volumen de las actividades u operaciones desarrolladas no justifique tal omisin. 5) Cuando se adopten formas o estructuras jurdicas manifiestamente inadecuadas para desfigurar la efectiva operacin gravada y ello se traduzca en apreciable disminucin del ingreso tributario. 6) La utilizacin indebida de los sellos autorizados por la Direccin Provincial con el propsito de acreditar el pago del Impuesto de sellos correspondiente a instrumentos no declarados en las respectivas declaraciones juradas. 7) Ejercer el comercio o industria con registro o licencia expedida a nombre de otro, o para otro ramo o actividad u ocultando el verdadero comercio o industria.- (Artculo sustituido por Ley 4493) ARTICULO 49.- Reincidencia. Incurrirn en reincidencia y sern pasibles del mximo de multa establecida en los artculos anteriores, quines hayan sido sancionados mediante resolucin firme y consentida por las infracciones aludidas y siempre que no hayan transcurrido ms de dos (2) aos a contar desde la fecha de dicha resolucin.ARTICULO 50.- Impuesto de Sellos. En materia de impuesto de Sellos se considerarn infracciones: 1 .- Omitir el pago del impuesto total o parcialmente. 2 .- No cumplir las disposiciones referentes al tiempo y forma de pagar el impuesto. 3 .- Presentar copias o instrumentos privados y/o fotocopias de los mismos, sin demostrar el pago del impuesto. 4 .- Invocar la existencia de un documento gravado sin demostrar que fue debidamente pagado el impuesto correspondiente o sin invocar o aportar medios eficaces para su comprobacin cuando por conformidad de partes, dichos instrumentos produzcan efectos jurdicos en juicios. 5 .- No presentar la prueba del pago del impuesto cuando la Direccin Provincial de Rentas hubiera comprobado la existencia de un instrumento gravado. 6 .- Emitir instrumentos sin fecha de otorgamiento, cuando de tales actos pudiera resultar un perjuicio a la renta fiscal. 7 .- Contradicciones evidentes entre los registros contables y los datos consignados en las respectivas declaraciones en el caso de satisfacer el gravamen por el sistema de declaracin jurada. 8 .- No asentar en los registros respectivos instrumentos en los que conste haber satisfecho el gravamen por el sistema de declaracin jurada. Se presumir esta omisin sin admitirse prueba en contrario, cuando se comprobare la existencia de instrumentos sellados que no se incluyan en la respectiva declaracin jurada. 9 .- Presentar las declaraciones juradas de este impuesto con datos inexactos o que comprendan actos con denominacin indudablemente distinta a la que corresponda de acuerdo con su naturaleza jurdica. 10.- No conservar los instrumentos sujetos al impuesto y/o los comprobantes de pago respectivos por el tiempo que las leyes hubieran establecido. 11.- La omisin de actuar como agente de retencin y/o percepcin cuando este Cdigo o disposiciones especiales as lo establezcan.
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12.- La tenencia en poder de los agentes de retencin o de percepcin de los impuestos retenidos o percibidos despus de haber vencido los plazos en que debieron hacerlos ingresar al fisco, salvo que prueben la imposibilidad de efectuarlo por fuerza mayor o disposiciones legales, judiciales o administrativas. 13.- La utilizacin indebida de los Sellos autorizados por la Direccin de Rentas con el propsito de acreditar el pago del Impuesto de Sellos correspondiente a instrumentos no declarados en las respectivas declaraciones juradas. 14.- Y, en general, todos aquellos actos por los que se obstaculice o imposibilite la determinacin, fiscalizacin y/o recaudacin por parte de la Direccin Provincial de Rentas del Impuesto de Sellos establecido en este Cdigo.ARTICULO 51.- La multa establecida en el artculo 47 del Cdigo Fiscal no regir para el impuesto de Sellos, en cuyo caso se aplicarn las siguientes sanciones: 1.- La simple mora en el ingreso del impuesto ser sancionada con una multa graduable con arreglo a la siguiente escala: a) Hasta noventa (90) das corridos de retardo: el cincuenta por ciento (50%) del impuesto que se ingrese fuera de trmino. b) Mas de noventa (90) das corridos y hasta ciento ochenta (180) das corridos de retardo: cien por cien (100%) del impuesto que se ingrese fuera de termino. c) Ms de ciento ochenta (180) das corridos y hasta doscientos setenta (270) das corridos de retardo: el ciento cincuenta por ciento (150%) del impuesto que se ingrese fuera de trmino. d) Ms de doscientos setenta (270) das corridos y hasta trescientos sesenta (360) das corridos de retardo: el doscientos por ciento (200%) del impuesto que se ingrese fuera de trmino. e) Ms de trescientos sesenta (360) das corridos de retardo: el doscientos cincuenta por ciento (250%) del impuesto que se ingrese fuera de trmino. Tambin ser pasible de la sancin prevista en este inciso la mora en el ingreso del impuesto correspondiente a los contratos celebrados con el Estado Nacional, Provincial o Municipal o sus dependencias y organismos o con las empresas y entidades que le pertenezcan total o parcialmente, que para su aprobacin se encuentren sujeto a un acto expreso de autoridad pblica. 2 .- Las infracciones sealadas en los incisos 3), 4), 5),y 10) sern sancionadas con una multa equivalente al trescientos por ciento (300 %) del impuesto omitido. 3 .- Las infracciones previstas en los incisos 6), 1) 8),y 9) de dicho artculo se sancionarn con una multa de tres (Tres) a diez (10) veces el impuesto omitido o que se pretende omitir. 4 .- La infraccin prevista en el inciso 11) del artculo 50 del presente Cdigo ser sancionada con una multa del doscientos por ciento (200%) del impuesto no retenido y/o Percibido.- (Modific. por ley 5041/98). ARTICULO 52.- Obligacin de los Escribanos Pblicos. Los escribanos de Registros no podrn aceptar para darle fecha cierta, transcribir ni dar fe de haber tenido a la vista, instrumentos gravados vencidos, sin acreditar el pago del Impuesto de Sellos respectivo, debiendo dejar constancia en el cuerpo de la escritura de la numeracin, serie e importe de los valores con que se encuentren habilitados, o de la respectiva individualizacin del timbrado mecnico o sello de autorizacin para abonar el impuesto por declaracin jurada. Tampoco podr extender protestos de documentos en infraccin sin exigir su reposicin. La falta de cumplimiento de estos requisitos los constituir en infractores, siendo pasible de una multa de tres (3) veces el impuesto si se comprobaran omisiones de impuesto, o la multa fijada en el artculo 46 de este Cdigo si se tratare de infraccin formal.ARTICULO 53.- Base de la Multa, Responsabilidad. Para la fijacin de las multas slo se tendr en cuenta el impuesto omitido en el instrumento u operacin, con independencia del nmero de partes intervinientes en el acto o infractores, siendo estos responsables solidarios.ARTICULO 54.- Pago Espontneo, Reduccin. La simple mora en el Impuesto de Sellos y las infracciones previstas en el artculo 50 incisos 1), 2), 3), 4), 5) y 10), cuando el mismo se pague espontneamente tendrn una reduccin del cincuenta por ciento (50 %) de las penas fijadas en el artculo 51 incisos 1) y 2). Asimismo, podrn quedar exentas de sancin cuando se compruebe que ellas se han producido bajo circunstancias que no son imputables al infractor o se demuestre la existencia de error excusable en la infraccin incurrida, sin perjuicio de lo establecido en el presente Cdigo en cuanto a la aplicacin automtica de la multa por simple mora. La espontaneidad ser entendida en los trminos del artculo 55. Las multas deben ingresarse con los importes del tributo y se calcularn sobre ste con ms sus intereses devengados.- (Modific. por ley 5041/98) ARTICULO 55.- Presentacin Espontnea. En caso de presentacin espontnea del contribuyente no ser de aplicacin lo dispuesto por los artculos 46, 47 y 48, debindose abonar la deuda vencida nicamente con los intereses y ajustes que correspondieran. Este rgimen podr aplicarse an en el supuesto de que el contribuyente se presente a regularizar su deuda despus de haber recibido una simple notificacin y siempre que el pago y/o regularizacin se produzca antes de expirar el plazo acordado en la misma, en este supuesto el monto de los intereses y ajustes correspondientes se incrementar un diez por ciento (10 %) en forma automtica y sin necesidad de sumario previo. En caso que la deuda sea abonada o regularizada despus de vencido el plazo acordado en la notificacin y siempre que tal circunstancia ocurra con anterioridad al efectivo requerimiento y/o iniciacin del sumario, el monto de los intereses y ajustes se incrementar en un veinte por ciento (20 %) en forma automtica y sin previo sumario. La simple notificacin es una facultad de la Direccin y no constituye un requisito previo para el requerimiento o para que la Direccin ejercite los dems procedimientos establecidos en este Cdigo. En ningn caso el beneficio de la presentacin espontnea proceder cuando exista requerimiento, inspeccin, zona de inspeccin o se hayan iniciado las pertinentes actuaciones sumariales en cuyo supuesto corresponder la aplicacin de los artculos 46, 47 y 48 segn corresponda. Lo dispuesto en este artculo no rige para las infracciones cometidas por agentes de retencin y/o percepcin ni respecto al impuesto de sellos. El Poder Ejecutivo Provincial podr, por razones debidamente fundadas, suspender la aplicacin del beneficio acordado en el primer apartado del presente cuando las circunstancias del caso as lo aconsejen, mediante el dictado del correspondiente decreto y siempre que sea de carcter general, sectorial o regional. (Modific. por ley 5041/98) ARTICULO 56.- Pago, Recursos. Las multas por infraccin a los deberes formales omisin o defraudacin fiscal debern ser satisfechas por los contribuyentes o responsables dentro de los quince (15) das de notificada la resolucin respectiva, salvo que en ese lapso se hubiera interpuesto contra la misma los recursos previstos en este Cdigo. La aplicacin de la multa por simple mora en el pago del Impuesto de Sellos y la prevista en el inciso 4 del artculo 51, ser automtica y no requerir interpelacin alguna debiendo hacerse efectiva con el pago del impuesto.ARTICULO 57.- Sumario Previo. Procedimiento. Antes de aplicar la multa establecida en el artculo 48 se dispondr la instruccin de un sumario notificando al presunto infractor y emplazndolo para que en un plazo de diez (10) das alegue su defensa y ofrezca y produzca las pruebas que hagan su derecho. Vencido este trmino la Direccin podr disponer que se practiquen otras diligencias de prueba o cerrar el sumario y dictar resolucin, dentro de los noventa (90) das de producida la defensa. Si el sumariado, notificado en legal forma no compareciere en el trmino fijado en el prrafo anterior, se proseguir a seguir el sumario en rebelda dictando la respectiva resolucin. Las multas establecidas en los artculos 46 y 47 sern impuestas de oficio.Cuando existan actuaciones tendientes a la determinacin de las obligaciones tributarias y medie semiplena prueba o indicios vehementes de la existencia de defraudacin tributaria, la Direccin podr disponer la instruccin del sumario a que alude el prrafo anterior antes de dictar resolucin determinativa, pudiendo decidir ambas cuestiones en una misma resolucin o en el sumario, con posterioridad a la determinacin. ARTICULO 58.- Resolucin, Notificacin. Las resoluciones que apliquen multas o declaren la existencia de infracciones presuntas debern ser notificadas a los interesados comunicndoles al mismo tiempo ntegramente el fundamento de aquellas y el derecho de interponer los recursos previstos en este Cdigo.ARTICULO 59.- Remisin de Multas e Intereses. El Poder Ejecutivo podr remitir en todo o en parte la obligacin de abonar los intereses a que se refiere el artculo 43 y las multas previstas en este Ttulo en las siguientes condiciones: 1.- Con carcter general, cuando las circunstancias afecten sectores de contribuyentes o zonas de la Provincia. 2.- Con carcter sectorial, cuando las circunstancias afecten a sectores de contribuyentes de la Provincia. La remisin podr comprender a uno o ms perodos fiscales y a uno o ms gravmenes.
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Tendr carcter temporneo y los plazos que se fijen no podrn ser prorrogados. En todos los casos se requerir como condicin el acogimiento expreso de los contribuyentes y la regularizacin del o de los gravmenes comprendidos en la remisin.ARTICULO ..- Bloqueo Fiscal. Facultase al Poder Ejecutivo provincial a establecer que la fiscalizacin a cargo de la Direccin Provincial de Rentas se limite a los dos ltimos ejercicios fiscales respecto nicamente del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, por el tiempo y zonas geogrficas de la provincia que considere conveniente. Articulo 3 de la Ley 5.610, publicada el 6 /02/2.009) ARTICULO .- Quedan comprendidos en el rgimen establecido en el articulo anterior nicamente los contribuyentes y responsables que realicen las actividades individualizadas en los incisos s) t) y u) del articulo 5 Anexo III Impuesto sobre los Ingresos Brutos de la Ley Impositiva 4.652 y modificatorias, cuyos Ingresos Brutos anuales sean inferiores a PESOS UN MILLON DOCIENTOS MIL ($ 1.200.000), que al momento de iniciarse el procedimiento de fiscalizacin tengan presentadas o presenten las declaraciones juradas correspondientes a los dos ltimos periodos fiscales y que hayan abonado, en caso de corresponder, el impuesto resultante de las mismas o que se encuentren cumpliendo dicho pago mediante planes de facilidades de pago vigentes otorgados por la Direccin provincial de Rentas. Quedan excluidos los contribuyentes con sede de extraa jurisdiccin que tributen el citado impuesto mediante el rgimen del Convenio Multilateral. Articulo 4 de la Ley 5.610, publicada el 6 /02/2.009) ARTICULO ..- La restriccin dispuesta por el articulo 3 (Ley 5.610) no proceder cuando en los procesos de fiscalizacin se determinen diferencias a favor del Fisco Provincial superiores al quince por ciento (15%) del impuesto declarado por el contribuyente en los periodos fiscalizados. Articulo 5 de la Ley 5.610, publicada el 6 /02/2.009) ARTICULO ..- Facultase al Poder Ejecutivo Provincial a establecer la suspensin de las fiscalizaciones a cargo de la Direccin Provincial de Rentas a aquellos sujetos pasivos del Impuesto sobre los Ingresos Brutos que se inscriban en alguna de las actividades especificadas en los incisos: s), t) y u) del artculo 3 . Anexo III Impuesto sobre los Ingresos Brutos de la Ley Impositiva 4.652 y modificatorias, entre el 01 de enero de 2.009 y el 30 de abril del mismo ao, por los periodos anteriores a su inscripcin. Articulo 6 de la Ley 5.610, publicada el 6 /02/2.009) ARTICULO .- Si se detectaren falseamiento de datos o cualquier hecho, omisin, simulacin o maniobra con el propsito de encuadrarse en las disposiciones de la presente Ley, se aplicaran las sanciones que correspondan conforme las previsiones del artculo 43 y concordantes del Cdigo Fiscal quedando el contribuyente automticamente excluido del rgimen establecido en los artculos anteriores. Tampoco podrn gozar de los beneficios de este rgimen durante el periodo fiscal en curso y los dos periodos fiscales siguientes al de la constatacin de los hechos mencionados precedentemente.Articulo 7 de la Ley 5.610, publicada el 6 /02/2.009) ARTICULO 60.- Exclusin de Responsabilidad. No estn sujetos a sanciones las sucesiones indivisas por los actos cometidos por el causante. Asimismo no ser imputable el cnyuge cuyos bienes propios estuviesen administrados por el otro, los incapaces, los penados, los concursados y los quebrados cuando la infraccin fuese posterior a la prdida de sus bienes. Las sanciones previstas no sern de aplicacin en el caso de que ocurra el fallecimiento del infractor aun cuando la resolucin respectiva haya quedado firme y pasada en autoridad de cosa juzgada.ARTICULO 61.- Culpa leve. En los casos de infracciones de los deberes formales o de simple omisin, las multas podrn ser remitidas total o parcialmente cuando las mismas impliquen culpa leve de los infractores.ARTICULO 61 Bis.- Clausura, Multa Redimible. Los contribuyentes y responsables que incurran en algunos de los hechos u omisiones establecidos en el presente artculo, se harn pasibles de una clausura de hasta cinco (5) das en sus establecimientos comerciales, industriales, agropecuarios o de servicio, redimibles por multa, la que se graduar entre uno y cinco millones de australes al 1 de Enero de 1991. a) No estuvieren inscriptos como contribuyentes o responsables ante la Direccin Provincial de Renta, por los tributos legislados en el Cdigo Fiscal. b) No concurrir a la Direccin Provincial de Rentas, ante tres requerimientos consecutivos para cumplir pedidos de informes, presentacin de documentacin y aclaraciones con respecto a sus declaraciones jurada o en general por operaciones que a juicio de la Direccin, puedan constituir hechos imponibles legislados en el Cdigo Fiscal. c) Cuando estando obligados a hacerlo, no lleven registraciones o anotaciones de la venta de bienes y servicios. Cuando por disposiciones especiales estn obligados a emitir facturas o comprobantes de venta de bienes y servicios, llevar registraciones o anotaciones de los mismos sobre la base de los cuales debe determinar la base imponible de los tributos que debe abonar y que se hallen legislados en el Cdigo Fiscal.- (Artculo incorporado por Ley 4589) ARTICULO 61 Ter.- El Director General dispondr el alcance de la clausura y los das en que debe cumplirse, previo cumplimiento del procedimiento sealado en el Artculo 57 para las multas, pero estableciendo como plazo de emplazamiento para el caso de clausura, en cinco (5) das para que el presunto infractor alegue su defensa y ofrezca y produzca las pruebas que hagan a su derecho.- (Artculo incorporado por Ley 4589) TITULO NOVENO DEL PAGO ARTICULO 62.- Plazos. Salvo disposicin expresa en contrario de este Cdigo o Leyes Fiscales especiales, el pago de los tributos y sus accesorios deber ser efectuado por los contribuyentes o responsables dentro de los plazos generales o especiales que establezca la Direccin. A los contribuyentes o responsables que no ingresarn los tributos adeudados en los trminos y condiciones fijadas en el prrafo anterior, la Direccin podr emplazarlos para que ingresen el tributo correspondiente, en un plazo que no podr exceder de quince (15) das. En cuanto al pago de los tributos determinados de oficio por la Direccin deber ser efectuado dentro de los quince (15) das de notificada la resolucin respectiva salvo que en ese lapso se interponga alguno de los recursos previstos en este Cdigo.ARTICULO 63.- Anticipos, Pagos a Cuenta. Sin perjuicio de lo dispuesto en el Artculo anterior, facltase a la Direccin para exigir el ingreso de anticipos o pagos a cuentas de las obligaciones imponibles del ao fiscal en curso o del siguiente, en la forma, tiempo y condiciones que ella establezca. En los caso de contribuyentes o responsables que no presenten declaraciones juradas por uno o ms perodos fiscales y/o uno o ms cuotas o anticipos, y la Direccin conozca por declaraciones o determinaciones de oficio y/o pagos de cuotas la medida en que les ha correspondido tributar los gravmenes en perodos o cuotas anteriores, los emplazar para que dentro de un trmino de hasta quince (15) das presenten las declaraciones juradas e ingresen el tributo correspondiente. Si dentro de dicho plazo los responsables no regularizan su situacin, la Direccin Provincial, sin otro trmite, podr requerirles el pago a cuenta del tributo que en definitiva les corresponda abonar, en la forma, plazo y condiciones que aquella establezca. Determinado el monto y notificado el contribuyente, la Direccin no estar obligada a considerar la reclamacin del contribuyente contra el importe requerido sino por la va de repeticin y previo pago de las costas y gastos del juicio en el caso de haberse iniciado la ejecucin por va judicial.ARTICULO 64.- Forma de Pago. El pago de los Impuestos, tasas, derechos y contribuciones, su actualizacin, intereses y multas se efectuarn mediante depsitos en las entidades con las que convenga su percepcin y/o en las oficinas recaudadoras de la Direccin Provincial de Rentas cuando as corresponda. En las localidades donde no existan sucursales o agencias de las entidades habilitadas, el pag se efectuar en la oficina recaudadora de la Direccin Provincial de Rentas. Cuando el pago se efecte con cheque o giro, el crdito fiscal no se considerar cancelado hasta tanto se haga efectivo el documento. (Articulo sustuido por Decreto Ley 3953) .ARTICULO 65.- Fecha de pago. Se considerar fecha de pago. 1.- El da en que se efectivice el depsito en los lugares indicados en el artculo anterior. 2.- El da en que se remita el giro postal o bancario por pieza certificada a la Direccin. 3.- El da sealado por el sello fechador con que se inutilicen las estampillas fiscales o el papel sellado o el de la impresin cuando se utilicen maquinas franqueadoras.ARTICULO 66.- Pago, No Presuncin. El pago total o parcial de un tributo, an cuando fuera percibido sin reserva alguna, no constituyen presuncin de pago de :
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1.- las obligaciones anteriores del mismo tributo, relativas al mismo ao fiscal ni a perodos fiscales anteriores. 2.- los adicionales 3.- los intereses, multas y actualizaciones.ARTICULO 67.- Retenciones, Facultad. La Direccin podr establecer retenciones en la fuente de los gravmenes establecidos en el presente Cdigo o leyes fiscales especiales en los casos, formas y condiciones que aquella fije, debiendo actuar como agente de retencin los responsables que al efecto se designe en cada gravamen.ARTICULO 68.- Facilidades de Pago. En las condiciones que reglamentariamente se fijen, la Direccin podr conceder a los contribuyentes y otros responsables facilidades para el pago de impuestos, tasas, derechos y contribuciones, intereses, actualizaciones y multas en cuotas fijas o actualizables, devengado las mismas el inters que fije la Ley Impositiva. La presentacin de la solicitud de pago en cuotas no suspender la obligacin de ingresar los intereses correspondientes a la deuda y/o actualizacin del importe por el que se solicite el beneficio, hasta tanto no medie resolucin favorable. La facilidad de pago concedida por la Direccin en virtud de este artculo caducar automticamente y sin necesidad de interpelacin alguna en caso de incumplimiento de los trminos y requisitos exigidos por la misma.- (Artculo sustituido por Decreto Ley 3953) ARTICULO 69.- Imputacin, Orden. Cuando un contribuyente fuera deudor de obligaciones por diferentes perodos fiscales y realizara uno o varios pagos, deber establecer expresamente a que deuda los imputa. Cuando omitiere hacerlo lo imputar la Direccin de acuerdo al siguiente orden de prelacin: multas, intereses, actualizaciones y capital comenzando por las obligaciones ms remotas no prescriptas. El pago efectuado por el contribuyente o responsable deber solamente ser imputado por la Direccin a deudas derivadas de un mismo tributo.ARTICULO 70.- Compensacin, Prelacin. La direccin podr compensar de oficio los saldos acreedores, cualquiera sea la forma y procedimiento en que se establezcan, con las deudas o saldos deudores de gravmenes declarados por los contribuyentes o responsables o determinados por la autoridad de aplicacin, comenzando por lo ms remotos, salvo excepcin de prescripcin y aunque se refieran a distintas obligaciones impositivas. Se deber compensar en primer trmino las multas continuando con los intereses, actualizacin e impuesto en ese orden.ARTICULO 71.- Acreditacin y Devolucin. Como consecuencia de la compensacin prevista en el artculo anterior, o cuando compruebe la existencia de pagos o ingresos excesivos, podr la Direccin Provincial de Rentas, de oficio o a solicitud del interesado, acreditarle el remanente respectivo, o si le estima necesario en atencin al monto y a las circunstancia, proceder a la devolucin de lo pagado de ms.TITULO DECIMO DE LAS ACCIONES Y PROCEDIMIENTOS CONTENCIOSOS Y PENALES FISCALES ARTICULO 72.- Recurso de Reconsideracin, Procedencia. Contra las resoluciones de la Direccin que determinen total o parcialmente obligaciones tributarias, impongan sanciones por infracciones, resuelvan demandas de repeticin o denieguen exenciones y en todos los otros casos previstos en este Cdigo, los contribuyentes o responsables podrn interponer Recurso de Reconsideracin ante la Direccin.ARTICULO 73.- Forma, Plazos, Prueba. El Recurso de Reconsideracin deber interponerse por escrito ante la Direccin, personalmente o por correo mediante carta certificada con aviso de retorno, dentro de los quince (15) das de notificada la resolucin respectiva. Con el recurso debern exponerse todos los argumentos contra la resolucin impugnada que hubieran sido planteados en la corrida vista debiendo solo ofrecerse o acompaarse aquellas pruebas que se refieran a hechos posteriores a la resolucin recurrida o documentos que no pudieron presentarse con anterioridad a la Direccin por impedimento justificable. Podr tambin el recurrente reiterar la prueba ofrecida ante la Direccin al efectuar el descargo previo al dictado de la Resolucin y cuando dicha prueba no haya sido admitida o que, habiendo sido admitida y estando su produccin a cargo de la Direccin, no hubiera sido substanciada.ARTICULO 74.- Facultades, Plazo para Resolver. La Direccin deber sustanciar las pruebas que considere conducentes y disponer las verificaciones que crea necesarias para establecer la real situacin de hechos y dictar resolucin dentro de los noventa (90) das de la interposicin del Recurso, notificndola al recurrente con todos sus fundamentos. Si la Direccin no dictara la respectiva resolucin dentro del plazo establecido en el prrafo anterior, el contribuyente o responsable podr interponer Recurso Jerrquico ante el Ministerio de Economa.ARTICULO 75.- Presentacin, Efectos. La interposicin del Recurso de Reconsideracin suspende la obligacin de pago y la ejecucin fiscal de los importes no aceptados, pero no interrumpe la aplicacin de la actualizacin e intereses respectivos. A los efectos ser requisito para interponer el Recurso de Reconsideracin que el contribuyente o responsable regularice su situacin fiscal abonando los importes que se le reclaman y respecto de los cuales preste su conformidad. Este requisito no ser exigible cuando en el Recurso se discuta la calidad de contribuyente o responsable.ARTICULO 76.- Recurso Jerrquico. La Resolucin de la Direccin recada sobre el Recurso de Reconsideracin quedar firme a los quince (15) das de notificada salvo que el recurrente interponga, dentro de este trmino, Recurso Jerrquico ante el Ministerio de Economa.ARTICULO 77.- Pruebas, Prohibicin. En los Recursos Jerrquicos los recurrentes no podrn presentar o proponer nuevas pruebas, excepto de los hechos posteriores o documentos que no pudieron presentarse al interponer el Recurso de Reconsideracin.ARTICULO 78.- Traslado al Inferior. Presentado el Recurso Jerrquico, se comunicar a la Direccin para que eleve las actuaciones al Ministro dentro de los quince (15) das juntamente con un escrito de contestacin a los fundamentos del apelante. Cumplido este trmite, la causa queda en condiciones de ser resuelta definitivamente salvo el derecho del Ministerio de disponer diligencias de prueba que considere necesario para mejor proveer.ARTICULO 79.- Resolucin, Plazo. El Ministerio dictar su decisin dentro de los noventa (90) das de la fecha de presentacin del Recurso notificndola a la Direccin Provincial de Rentas y al recurrente con sus fundamentos.ARTICULO 80.- Materia Contencioso-Administrativa. Contra las decisiones definitivas del Ministerio interviniente, el contribuyente o responsable podr interponer Demanda Contencioso-Administrativa ante el Superior Tribunal de Justicia. El particular slo podr recurrir despus de efectuado el pago de las diferencias entre lo abonado al interponer el Recurso de Reconsideracin y las sumas determinadas por la Direccin y sus accesorios, con excepcin de la multa pudiendo exigirse afianzamiento de su importe. Para el tramite de esta demanda Contencioso-Administrativa, se observar el procedimiento para el recurso contencioso administrativo de plena jurisdiccin.TITULO DECIMO PRIMERO DE LA DEMANDA DE REPETICION ARTICULO 81.- Procedencia. Los contribuyentes o responsables podrn interponer ante la Direccin, Demanda de Repeticin de los gravmenes y sus accesorios cuando consideren que el pago hubiere sido indebido o sin causa. En caso de que la demanda fuera promovida por agentes de retencin o percepcin, este deber presentar nmina de los contribuyentes a quines la Direccin efectuar la devolucin de los importes cuestionados salvo que acrediten la debida autorizacin para su cobro. La demanda de repeticin ser requisito para recurrir ante la justicia.ARTICULO 82.- Contenido. La demanda de repeticin deber contener: 1.- Nombre completo y domicilio del accionante. 2.- Personera que se invoque, justificada en legal forma. 3.- Hechos en que se fundamente la demanda, explicados sucinta y claramente, e invocacin del derecho. 4.- Naturaleza y monto del gravamen y accesorios cuya repeticin se intenta y perodos fiscales que comprende.
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5.- Acompaar como parte integrante de la demanda los documentos autnticos del pago del gravamen o accesorios que se repiten. 6.- Para el caso de gravmenes pagados por Escribanos en las escrituras que hubieren autorizado, la demanda de repeticin deber ser acompaada por stos con una declaracin jurada del domicilio de los contratantes sino surge de los testimonios adjuntados. En el escrito inicial de la demanda deber acompaarse la prueba documental y ofrecerse todas las dems admisibles para el Recurso de Reconsideracin, no admitindose despus otros ofrecimientos excepto de los hechos posteriores o documentos que no pudieran acompaarse en dicho acto pero que hubieran sido debidamente individualizados.ARTICULO 83.- Resolucin, Plazo. La Direccin, previa sustanciacin de las pruebas ofrecidas o de las otras medidas que considere oportuno disponer deber dictar resolucin dentro de los ciento ochenta (180) das de la fecha de interposicin de la demanda con todos los recaudos establecidos al respecto. Si la parte autorizada para la produccin de la prueba a su cargo y fundada en la naturaleza de la misma hubiera solicitado un plazo de ms de treinta (30) das, el trmino para dictar resolucin se considerar prorrogado en lo que excediere de dicho plazo.ARTICULO 84.- Forma, Contenido. La resolucin que recaiga en la demanda de repeticin deber contener las indicaciones del lugar y fecha en que se practique, el nombre del contribuyente, el gravamen y perodo fiscal a que se refiere, el fundamento de la devolucin o denegatoria y las disposiciones legales que se apliquen, debiendo estar firmada por funcionarios competentes.ARTICULO 85.- Verificacin, Determinacin y Pago. En los casos de demanda de repeticin la Direccin verificar la declaracin jurada o la liquidacin administrativa de que se trate y el cumplimiento de la obligacin fiscal a las cuales stas se refieran y dado el caso determinar y exigir el pago, previa compensacin si correspondiere de la obligacin que resultare adeudada. Si como consecuencia de las verificaciones que se efecten surgen diferencias por otros perodos o conceptos a favor del contribuyente o responsable, las actuaciones se substanciarn por separado.ARTICULO 86.- Efectos, Recursos. La resolucin recada sobre la demanda de repeticin tendr todo los efectos de la resolucin del Recurso de Reconsideracin y podr ser objeto de Recurso Jerrquico en los mismos casos y trminos que los previstos en los Artculos 77, 78, 79.ARTICULO 87.- Denegacin Tcita. Si la Direccin no dictare Resolucin en el plazo establecido en el Artculo pertinente, el recurrente podr considerarlo como resuelto negativamente y presentar Recurso Jerrquico ante el Ministerio de Economa.TITULO DECIMO SEGUNDO DE LA PRESCRIPCION ARTICULO 88.- Plazo. Prescriben por el transcurso de cinco (5) aos: 1.- Las facultades de la Direccin para determinar las obligaciones tributarias y para aplicar las sanciones por infracciones prevista en este Cdigo y Leyes Fiscales especiales. 2.- La facultad de la Direccin para promover el cobro por va administrativa o judicial de los impuestos, tasas, derechos y contribuciones y sus accesorios como as tambin para el cobro de las sanciones por infracciones fiscales. 3.- La accin de repeticin, acreditacin o compensacin. 4.- La facultad de la Direccin para disponer de oficio la devolucin, acreditacin o compensacin de las sumas indebidamente abonadas. Cuando se trate de contribuyentes o responsables que no se hallaren inscriptos o empadronados en la Direccin Provincial de Rentas las facultades establecidas en los incisos 1) y 2) del presente artculo prescribirn por el transcurso de diez (10) aos.- (Sustituido por Ley 4493) ARTICULO 89.- Cmputo. Los trminos de la prescripcin se computarn de la siguiente forma: 1.- En el caso del inciso 1) del artculo anterior, comenzar a correr desde el primero de enero del ao siguiente a aquel: a) En que se produzca el vencimiento del plazo para presentar la declaracin jurada correspondiente. b) En que se produzca el hecho imponible generador de la obligacin tributaria respectiva cuando no mediare obligacin de presentar declaracin jurada. c) En que se cometieron las infracciones punibles. 2.- En el supuesto contemplado en el inciso 2) del artculo anterior, el trmino de prescripcin comenzar a correr desde el primero de enero del ao siguiente a aquel en que quede firme la resolucin de la Direccin que determine la deuda tributaria o que imponga las sanciones por infracciones, o al ao en que debi abonarse la obligacin tributaria cuando no mediare determinacin. 3.- En el supuesto del apartado o inciso 3) del artculo anterior el termino de prescripcin comenzar a correr desde el primero de enero del ao siguiente a aquel en que venci el perodo fiscal, si se repiten pagos o ingresos que se efectuaron a cuenta del mismo cuando aun no se haba operado su vencimiento; o desde el primero de enero del ao siguiente al de la fecha de cada pago o ingreso, en forma independiente para cada uno de ellos si se repiten pagos o ingresos relativos a un perodo fiscal vencido. Los trminos de prescripcin establecidos en el artculo anterior no corrern, mientras los hechos imponibles no hayan podido ser conocidos por la Direccin por algn acto o hecho que los exteriorice en la Provincia.ARTICULO 90.- Interrupcin. La prescripcin de las facultades y poderes de la Direccin para determinar la obligacin tributaria se interrumpir: 1.- Por el reconocimiento expreso o tcito de la obligacin tributaria por parte del contribuyente o responsable. 2.- Por renuncia al trmino corrido de la prescripcin en curso. En ambos casos el nuevo trmino de la prescripcin comenzar a correr desde el primero de enero del ao siguiente el ao en que ocurra el reconocimiento o la renuncia.ARTICULO 91.- El trmino de prescripcin de la facultad de la Direccin para aplicar sanciones por infracciones se interrumpir por la comisin de nuevas infracciones, en cuyo caso el nuevo trmino de la prescripcin comenzar a correr desde el primero de enero del ao siguiente al ao en que tuvo lugar la infraccin punible interruptiva.ARTICULO 92.- La prescripcin de la facultad de la Direccin para exigir el pago de las obligaciones fiscales sus accesorios y multas se interrumpir por cualquier acto administrativo o judicial tendiente a obtener el cobro del monto adeudado. En este caso el nuevo trmino de la prescripcin comenzar a correr a partir del primero de enero del ao siguiente a aquel en que tal hecho ocurra.ARTICULO 93.- Accin de Repeticin. La prescripcin de la accin de repeticin del contribuyente o responsable se interrumpir por la interposicin de la demanda de repeticin prevista en este Cdigo. El nuevo trmino de la prescripcin comenzar a correr el primero de enero del ao siguiente a la fecha en que venzan los sesenta (60) das de transcurrido el trmino conferido a la Direccin para dictar resolucin si el autorizado no hubiere interpuesto los recursos autorizados por este Cdigo.ARTICULO 94.- Exceptuase de las disposiciones de los artculos anteriores en cuanto se refieren a la prescripcin, aquellas que al momento de entrar en vigencia la Ley N 3617/79 se encontraren cumplidas y/o aquellas que constituyan un derecho adquirido.TITULO DECIMO TERCERO DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS ARTICULO 95.- Notificaciones, Formas. Las citaciones, notificaciones, intimaciones de pago, etc. sern practicadas en cualquiera de las siguientes formas: 1.- Por carta certificada. En caso de ser remitida con aviso de retorno ste servir de suficiente prueba de la notificacin siempre que la carta, haya sido entregada en el domicilio del contribuyente aunque aparezca suscripto por un tercero. 2.- Personalmente, por medio de un empleado de la Direccin Provincial, quien dejar debida constancia de la diligencia y del lugar, da y hora en que se efectu, exigiendo la firma del interesado. Si ste no pudiera o no supiera firmar, podr hacerlo, a su ruego un testigo. 3.- Por nota o esquela con firma facsmil del funcionario autorizado remitida en las condiciones que determine la Direccin para su remisin. 4.- Por tarjetas o volantes de liquidacin o intimacin de pago. 5.- Por cdula. 6.- Por telegrama colacionado o por cualquier otro medio de comunicacin de similares caractersticas.
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Si las citaciones, notificaciones, etc. no pudieran practicarse en la forma antedicha por no conocerse el domicilio del contribuyente se efectuarn por medio de edictos publicados durante cinco (5) das en el Boletn Oficial sin perjuicio de que tambin se practique la diligencia en el lugar donde se presuma que pueda residir el contribuyente.ARTICULO 96.- Ttulos, Exclusin de Recaudos. Las liquidaciones y/o determinaciones administrativas expedidas por la Direccin por medio de sistemas de computacin, constituirn ttulos suficientes a los efectos de la notificacin, intimacin y apremio sin que se exijan los recaudos del Artculo 39.ARTICULO 97.- Comunicacin Postal, Fecha. Los contribuyentes, responsables y terceros podrn remitir sus escritos por carta certificada con aviso de retorno o por telegrama colacionado. En tales casos se considerar como fecha de presentacin la recepcin de la pieza postal o telegrama.ARTICULO 98.- Secreto Fiscal. Las declaraciones juradas, comunicaciones e informes que los contribuyentes, responsables o terceros presenten a la Direccin, son secretos, as como los juicios ante el Ministerio que interviniere, en cuanto en ello se consignen informaciones referentes a la situacin u operaciones econmicas de aquellos o a sus personas o a las de sus familiares. Los magistrados, funcionarios, empleados judiciales o de la Direccin estn obligados a mantener en la mas estricta reserva todo lo que llegue a su conocimiento en el ejercicio de sus funciones, sin poder comunicarlo a nadie, salvo a sus superiores jerrquicos, o si lo estimaran oportuno a solicitud de los interesados. Las informaciones antedichas no sern admitidas como pruebas en causas judiciales, debiendo los jueces rechazarlas de oficio, salvo en los procesos criminales por delitos comunes cuando aquellas se hallen directamente relacionadas con los hechos que se investiguen o que las solicite el interesado, siempre que la informacin no revele datos referentes a terceros. El deber del secreto no alcanza a la utilizacin de las informaciones por la Direccin para la fiscalizacin de obligaciones tributarias diferentes de aquella para las que fueron obtenidas, ni subsiste frente a los pedidos de informe de las Municipalidades de la Provincia o previo acuerdo de reciprocidad del Fisco Nacional u otros Fiscos Provinciales.ARTICULO 99.- Ausentes, Presuncin. A los efectos de la aplicacin de este Cdigo y de Leyes Fiscales especiales, se consideraran ausentes: 1.- A las personas que permanente o transitoriamente residan en el extranjero durante ms de tres (3) aos. excepto que se encuentren desempeando comisiones especiales de la Nacin, Provincia o Municipalidades o que se trate de funcionarios de carrera del cuerpo diplomtico y consular argentino. 2.- A las personas jurdicas con directorio o sede principal en el extranjero, aunque tengan directorio o administracin locales.ARTICULO 100.- Representacin, Acreditacin. La persona que inicie, prosiga o de cualquier forma tramite expedientes relativos a materia regida por este Cdigo sea en representacin de terceros o por que le compete en razn de oficio o investidura conferida por Ley, deber acompaar con el primer escrito los documentos que acrediten su personera.ARTICULO 101.- Apremio. El cobro judicial de impuestos, tasas, derechos y contribuciones, intereses y multas ejecutoriados, se practicar de acuerdo al procedimiento establecido en la Ley de Apremio vigente. La Direccin queda facultada para no gestionar el cobro de toda deuda que resulte incobrable por desaparicin o insolvencia del deudor o cuando resulte gravoso para el fisco instaurar o proseguir el apremio hasta el monto que fije la Ley Impositiva.ARTICULO 102.- Depreciacin. Para la determinacin de la base imponible, se depreciarn las fracciones que indique la Ley Impositiva.ARTICULO 103.- En las liquidaciones de impuestos, tasas, derechos y contribuciones se depreciarn las fracciones que indique la Ley Impositiva.ARTICULO .... .- Cdula Credencial Fiscal. La Direccin Provincial de Rentas establecer un rgimen de identificacin y cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los responsables de pago del gravmenes cuya aplicacin, percepcin y fiscalizacin se encuentren a su cargo, mediante el otorgamiento de una cdula o credencial que cumpla esa finalidad. La cdula o credencial ser obligatoria para todos los contribuyentes sujetos a los impuestos legislados en el Cdigo Fiscal y Leyes Especiales, en los casos, formas y condiciones que determine la Direccin Provincial. Los organismos de los poderes legislativos ejecutivos y judicial nacional, provinciales y municipales y sus dependencias centralizadas, descentralizadas, autrquicas y Bancos Oficiales o con participacin estatal mayoritaria y empresas o sociedades del Estado, no darn curso a ningn trmite que resulte de inters para los solicitantes, si los obligados no exhiben, de corresponder como consecuencia de lo dispuesto en el prrafo anterior, la correspondiente Cdula o Credencial. Tales organismos debern asimismo prestar obligatoriamente la colaboracin que se les requiera a los fines de su aplicacin.- (Artculo incorporado por Ley 4493)
LIBRO SEGUNDO TITULO PRIMERO PARTE ESPECIAL IMPUESTO INMOBILIARIO CAPITULO PRIMERO DEL HECHO Y DE LA BASE IMPONIBLE ARTICULO 104.- Hecho Imponible. Por los inmuebles situados en la Provincia debern pagarse los impuestos bsicos y adicionales anuales establecidos en este Ttulo. Su monto surgir de la aplicacin de las alcuotas que fije la Ley Impositiva anual sobre la valuacin fiscal de la tierra libre de mejoras y de las mejoras. El importe anual del impuesto no ser inferior a la suma que, como mnimo determine la Ley Impositiva anual.- (Artculo sustituido por Ley 4493) ARTICULO 105.- Base Imponible. La base imponible del Impuesto a que se refiere el artculo anterior estar constituida por la valuacin de cada inmueble determinada de conformidad con las leyes de valuacin vigente, multiplicada, en el caso de corresponder, por los coeficientes de actualizacin que fije la Ley Impositiva anual. De conformidad con lo establecido en el prrafo anterior y hasta la fecha de fijacin de los nuevos coeficientes, para el ao fiscal en curso, las valuaciones fiscales mantendrn su vigencia pero las liquidaciones expedidas en igual lapso para este impuesto, revestirn el carcter de anticipos, como pago a cuenta del impuesto anual.ARTICULO ... .- Impuesto Adicional. Los inmuebles situados en plantas urbanas que ste Cdigo considere fiscalmente como baldo, estarn sujetos al pago de un impuesto inmobiliario adicional equivalente a la resultante de aplicar las escalas del impuesto bsico sobre una valuacin de mejoras potenciales que sern proporcionales al valor fiscal de la tierra libre de mejoras cuya relacin fijar la Ley Impositiva Anual. Este adicional ser aplicado a los inmuebles ubicados dentro del radio urbano de las localidades de primera y segunda categora, segn lo que establezca la Ley Impositiva.- (Artculo incorporado por Ley 4493) ARTICULO ... .- Baldos, Consideracin. Sern considerados baldos los inmuebles que no contengan mejoras justipreciables o cuando teniendo mejoras, el valor fiscal de las mismas sea inferior a la valuacin de mejoras potenciales que le correspondiera segn lo indicado en el artculo anterior. La Direccin Provincial de Rentas a solicitud del interesado, exceptuar del adicional a los inmuebles que fueran cedidos al Municipio por perodos anuales, con destino al uso pblico y aceptadas por aquel. No estarn sujeto al adicional por baldos los inmuebles declarados por ley de inters general y sujetos a explotacin, mientras subsiste tal condicin.- (Artculo incorporado por Ley 4493) ARTICULO ... .- Propiedad Horizontal. En los casos de inmuebles sometidos al rgimen de propiedad horizontal, el impuesto de cada Unidad Funcional se devengar a partir del ao siguiente al de la inscripcin del Reglamento de Copropiedad y Administracin en el Registro Inmobiliario. A tal efecto la Direccin General de Inmuebles comunicar a la Direccin Provincial de Rentas toda inscripcin de este Reglamento, dentro de los quince (15) das de producidas, como as tambin de la aprobacin de los planos de subdivisiones de propiedad horizontal a los efectos de la incorporacin de las mejoras pertinentes, a los quince (15) das de producida tal aprobacin.- (Artculo incorporado por Ley 4493) ARTICULO 106.- Valuacin Fiscal, Prescindencia. Las obligaciones fiscales establecidas en el presente Ttulo se generan por los hechos imponibles que se producen con prescindencia de la incorporacin de las valuaciones fiscales al catastro, padrn o registro o de la determinacin por parte de la Direccin.-
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CAPITULO SEGUNDO DE LOS CONTRIBUYENTES Y DEMAS RESPONSABLES ARTICULO 107.- Sujetos Pasivos. Son contribuyentes del impuesto establecido en el captulo anterior. 1.- Los titulares del dominio de los inmuebles con exclusin de los nudos propietarios. 2.- Los usufructuarios. 3.- Los poseedores a ttulo de dueos y los titulares del dominio, solidariamente. 4.- Los adjudicatarios de inmuebles fiscales.(Sustituido por Ley 4493) 5.- Los adjudicatarios de viviendas construidas por el Estado.- (Inciso incorporado por Ley 4589) ARTICULO 108.- Exenciones, Transferencias, Vigencia. Cuando se verifiquen transferencias de inmuebles de un sujeto exento a otro gravado o viceversa la obligacin o la exencin, respectivamente, comenzarn al ao siguiente de la fecha del otorgamiento del acto traslativo de dominio. Cuando uno de los sujetos fuera el Estado, la obligacin o la exencin comenzar al ao siguiente de la posesin.ARTICULO 109.- Venta a Plazo. En los casos de venta de inmuebles a plazo, cuando no se haya realizado la transmisin de dominio, tanto el propietario del inmueble como el adquirente se considerarn contribuyentes y obligado solidariamente al pago del impuesto.ARTICULO 110.- Libre Deuda. La constitucin o modificacin de derechos reales sobre inmuebles y su inscripcin en los Registros Pblicos, estarn condicionados a la obtencin de Certificaciones de Libre Deuda del Impuesto Inmobiliario. El Juez, funcionario judicial, abogado o escribano interviniente, podr ordenar o autorizar el acto de constitucin o modificacin de derechos reales sobre inmuebles, y su inscripcin en el Registro, transcurrido el plazo de diez (10) das desde la presentacin de la solicitud de Certificacin de Libre Deuda del Impuesto Inmobiliario, si el organismo no la hubiese expedido, o si se expide sin especificar la deuda lquida y exigible. No se requerirn las certificaciones de Libre Deuda y se podr ordenar o autorizar el acto y su inscripcin, cuando el adquirente, acreedor o nuevo titular de la relacin jurdica o del derecho transmitido o modificado asuma la deuda que pudiere resultar por Impuesto Inmobiliario, por manifestacin expresa y formal incluida en el instrumento de que se trate. La asuncin de deuda, no libera al enajenante, deudor, o anterior titular, quien ser solidariamente responsable. Este procedimiento de excepcin no ser de aplicacin en caso de un segundo acto, si se mantiene la deuda por el Impuesto Inmobiliario. El Juez, funcionario judicial abogado o escribano pblico interviniente, sern solidariamente responsables por la deuda nicamente, si ordenan o autorizan el acto sin dar cumplimiento a los deberes impuestos en este artculo. En todos los casos, el adquirente por donacin, por causa de muerte u otro ttulo gratuito, responder por la deuda anterior.- (Texto ordenado por ley 4961/96) ARTICULO 111.- Direccin General de Inmuebles, Informacin. La Direccin General de Inmuebles comunicar a la Direccin Provincial de Rentas quincenalmente, dentro de los diez (10) das de finalizada cada quincena toda enajenacin por transferencia que se anote y en general cualquier modificacin al derecho de dominio de bienes inmuebles como asimismo toda protocolizacin de ttulo y adjudicacin hereditaria relativa a toda propiedad ubicada en el territorio de la Provincia.ARTICULO 112.- Trmites ante Municipalidades. Las Municipalidades y Comisiones Municipales y dems organismos dependientes del Estado Provincial exigirn a los efectos de las respectivas habilitaciones de Servicios o certificados finales de obra, la constancia de la Direccin Provincial de Rentas de haber presentado las declaraciones juradas incorporadas al inmueble. Tambin al solicitar la aprobacin de planos de mensura y subdivisiones de inmuebles ante la Direccin General de Inmuebles, planos de construccin ante las Municipalidades y comisiones Municipales los interesados debern acreditar mediante certificado expedido por la Direccin Provincial de Rentas, el pago del impuesto establecido por este ttulo y sus accesorios correspondiente al gravamen respectivo, hasta el ao inclusive de la presentacin.- (Artculo sustituido por Ley 4493) CAPITULO TERCERO DE LAS EXENCIONES ARTICULO 113.- Estn exentos del impuesto establecido en el presente ttulo. 1 .- Los inmuebles del Estado Nacional y dems Estados Provinciales, sus dependencias y organismos autrquicos y descentralizados, a condicin de reciprocidad de tratamiento. Excluyese de esta exencin aquellos inmuebles que, en forma principal o accesoria, sean utilizados para producir rentas, vender bienes o prestar servicios a terceros a ttulos onerosos y/o en general, sean destinadas para actividades comerciales, industriales, financieras o de seguros. 2 .- Los inmuebles de propiedad de no videntes y de otros discapacitados fsica y mentalmente siempre que sea nica propiedad, no sea condominio, ste destinada a vivienda de sus propietarios no sea afectada en todo o en parte a rentas y los ingresos del titular no superen el salario mnimo y vital. 3 .- Los inmuebles destinados a templos religiosos o conventos o sus dependencias, cuando acredite el reconocimiento del Ministerio de Relaciones Exteriores y Cultos. 4 .- Los inmuebles de propiedad de entidades de bien pblico y de beneficencia, que gocen de personera jurdica, incluyendo los de propiedad de las Asociaciones Mutuales constituidas en conformidad con las disposiciones de la Ley Nacional N 20.231 (Orgnica de Mutualidades) y sus modificatorias, con el alcance que resulta del Artculo 29 de dicha ley. Exclyese de esta exencin aquellos inmuebles, que en forma principal o accesoria sean utilizados para producir rentas, vender bienes o prestar servicios a ttulo oneroso y/o en general sean destinados a actividades comerciales, industriales o de seguros.(Modif. por Ley 5057/98) 5 .- Los inmuebles de propiedad de Cooperativas de trabajo. 6 .- Los inmuebles de propiedad de asociaciones gremiales de trabajadores con personera gremial. Excluyese de esta exencin a los inmuebles que en forma principal o accesoria sean utilizados para producir rentas. vendan bienes o presten servicios a ttulo oneroso y/o en general sean destinadas para actividades comerciales, industriales, financiera y/o de seguros. 7 .- Los inmuebles de propiedad de extranjeros acreditados ante el Gobierno de la Nacin, mientras sean ocupados por las sedes oficiales de sus representaciones diplomticas. 8 .- Los inmuebles inscriptos como bien de familia en las condiciones establecidas en la Ley Provincial N 4403- Rgimen de Bien de Familia. 9 .- Los bosques y montes implantados, las tierras con bosques protectores o permanentes, a partir del ao 1985, que cumplieren los requisitos que establezcan en resolucin conjunta la Direccin de Bosques y la Direccin Provincial de Rentas. 10.- Los inmuebles de contribuyentes jubilados y pensionados que perciben un haber inferior a tres jubilaciones mnimas bajo condicin de ser nica propiedad destinada a vivienda propia y que no cuenten con otros ingresos familiares.(Sustituido por Ley 4589) 11.- Los inmuebles de partidos polticos con personera poltica nacional y provincial. 12.- Los inmuebles afectados por servidumbre de elctroductos gozarn de una exencin del Impuesto Inmobiliario proporcional a las reas de media y mxima seguridad siempre y cuando esta condicin fuera determinada por organismos competentes y figure anotada en el Registro Inmobiliario. Para obtener los beneficios que establece el presente artculo la Direccin Provincial de Rentas dispondr de formas, plazos y condiciones a que debe ajustarse cada pedido.- (Artculo sustituido por Ley 4493) - Durante 10 aos, los productores de camlidos de los Departamentos: Tumbaya, Tilcara, Humahuaca, Yavi, Santa Catalina, Susques Rinconada y Cochinoca, mientras anualmente realicen mejoras fundaras que superen el 10% del Valor Fiscal del Inmueble en el que se encuentra asentada la explotacin agropecuaria.- (Artculo 4 de la Ley 4.705,) Ley 5.145 Los productores ganaderos que efecten una inversin fsica para ser utilizada directamente en la actividad ganadera en el inmueble que realicen su explotacin , adquieran reproductores que mejoren la calidad de su hacienda o maquinarias agrcolas para ser realizadas en beneficio de la actividad ganadera, podrn previa aprobacin de la Comisin Asesora Provincial solicitar la exencin del pago del Impuesto Inmobiliario hasta la suma de la inversin que realicen, pero el beneficio no superar la suma de pesos cuatro mil ($4.000) anuales. Para el caso en que la inversin exceda el monto establecido podrn solicitar a la Comisin Asesora Provincial que autorice a gozar del beneficio en mas de un periodo fiscal, pero nunca podr superar el valor establecido para cada periodo. Los propietarios de inmuebles que arrienden su propiedad para explotaciones ganaderas podrn gozar del beneficio de la exencin solo en el caso en que el arrendatario realice mejoras fsicas y en la proporcin que el inmueble este afectado a esa actividad.
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La presente disposicin rige solo para las nuevas inversiones, las que debern ser aprobadas previamente por la Comisin Asesora Provincial y tendrn el seguimiento permanente de la Comisin Ejecutora Zonal (Prrafos incorporados implcitamente por la Ley 5.145) CAPITULO CUARTO DEL PAGO ARTICULO 114.- Perodo fiscal. El impuesto establecido en el presente ttulo deber ser pagado anualmente, en las condiciones y trminos que la Direccin determine.ARTICULO 115.- Declaraciones Juradas. Las liquidaciones para el pago del impuesto sobre la base de declaraciones juradas de valuaciones, no constituyen determinaciones impositivas, quedando vigente la obligacin de completar el pago total del impuesto cuando correspondiera.ARTICULO 116.- Indivisibilidad. El gravamen correspondiente a cada inmueble es indivisible y son solidariamente responsables de su pago los condminos, coherederos y coposeedores a ttulo de dueo.ARTICULO 116 BIS Bonificacin en el pago del impuesto anual. Veinte por ciento (20%), siempre que el mismo se cancele en su totalidad hasta la fecha correspondiente al vencimiento del anticipo fijado por la Direccin Provincial de Rentas y el sujeto pasivo tenga regularizada su situacin fiscal por los periodos exigibles correspondientes al inmueble por el que se abonar el total del tributo. Articulo incorporado por Ley 5.611.TITULO SEGUNDO IMPUESTO DE SELLOS CAPITULO PRIMERO DEL HECHO IMPONIBLE ARTICULO 117.- Hecho Imponible. Estar sujeto al Impuesto de Sellos, de conformidad con las disposiciones de la presente ley, los actos, contratos y operaciones de carcter oneroso o susceptibles de apreciacin econmica siempre que: 1.- Se otorgue en jurisdiccin de la Provincia de Jujuy, as como tambin los otorgados fuera de ella, en los casos especialmente previstos en esta ley; y 2.- Se formalicen en instrumentos pblicos o privados o por correspondencia en los casos previstos en el Artculo 128.ARTICULO 118.- Operaciones Monetarias. Tambin estarn sujetas al impuesto, las operaciones monetarias registradas contablemente, que representen entregas o recepciones de dinero, que devenguen intereses, efectuadas por las entidades regidas por la Ley 21.526 o sus modificatorias, con asiento en la Provincia de Jujuy, aunque se trate de sucursales o agencias de una entidad con domicilio fuera de ella. Asimismo las operaciones de ahorro previo por crculos abiertos o cerrados efectuados por sociedades administradoras de planes de ahorro previo, regidas por las Leyes 11.672 artculo 93, el Decreto 142.277/43 y sus modificaciones, y la Ley 22.315, y todo otro contrato destinado a la captacin de ahorro pblico en tanto y en cuanto se perfeccionen en la Provincia de Jujuy, y/o los suscriptores efecten dichos contratos en la Provincia de Jujuy, aunque se trate de sucursales o agencias de una entidad con domicilio fuera de ella.- (Artculo sustituido por Ley 4493) ARTICULO 119.- Ambito Territorial. Los actos imponibles de acuerdo con la presente Ley, formalizados en instrumentos pblicos o privados en otras jurisdicciones, se encuentran sujeto al pago de este impuesto en los siguientes casos: 1.- Cuando se traten de actos que tengan por objeto o que prometan la constitucin, modificacin o extincin de cualquier derecho real sobre bienes inmuebles ubicados en la Provincia de Jujuy o sobre bienes muebles registrables, registrados en esta jurisdiccin. 2.- Los contratos de locacin o sublocacin de inmuebles ubicados en la Provincia de Jujuy, as como los que instrumenten la locacin de servicios y obras pblicas o privadas sobre tales bienes. 3.- Los contratos de suministros de materiales y equipos para la ejecucin de obras pblicas en el pas que se formalicen en instrumentos separados del de la ejecucin de la obra, cuando en tales instrumentos conste que en la fecha de celebracin del contrato dichos bienes se encontraban ubicados en la Provincia de Jujuy, o no habiendo constancia de la ubicacin de los mismos, que el domicilio del vendedor est ubicado en esta jurisdiccin. 4.- Las operaciones de compra venta de cereales, oleaginosas, semovientes, productos y subproductos ganaderos, agrcolas, forestales, apcolas, avcolas, frutcolas, de la pesca y de la minera, registrados o no en bolsas y mercados cuando en los respectivos instrumentos o registros conste que a la fecha de celebracin del contrato dichos bienes se encontraban ubicados en la Provincia de Jujuy o no habiendo constancia de la ubicacin de los mismos, que el domicilio del vendedor est ubicado en esta jurisdiccin; 5.- Los contratos de constitucin de sociedad, ampliacin de su capital o disolucin y liquidacin sobre los aportes o adjudicaciones efectuados en: a) Bienes inmuebles o muebles registrados que resulten sujetos al impuesto de esta ley en virtud de lo dispuesto por el inciso 1) de este artculo. b) Semoviente, cuando en el instrumento conste que a la fecha de celebracin del contrato dichos bienes se encontraban ubicados en la Provincia de Jujuy. 6) Los contratos de prrroga del trmino de duracin de sociedades con domicilio social en la Provincia de Jujuy. 7) Los dems actos y contratos en general otorgados en otra jurisdicciones al tener efectos en la Provincia de Jujuy, cuando no estn alcanzados por el impuesto del lugar de su otorgamiento y siempre que dicha liberacin tributaria no provenga de una exencin objetiva o subjetiva, como as tambin los que se refieren a bienes ubicados o registrados en la Provincia de Jujuy.ARTICULO 120.- En todos los casos, los actos formalizados en el exterior debern pagar el impuesto de acuerdo con las prescripciones de la presente ley al tener efectos en jurisdiccin de la Provincia de Jujuy.ARTICULO 121.- Efectos de los instrumentos. A los fines previsto en el inciso 7) del artculo 119 y en el artculo 120 se consideran efectos de los instrumentos en la Provincia de Jujuy, cuando se realicen en esta jurisdiccin cualquiera de los siguientes actos: aceptacin, protesto, cumplimiento de los actos que constaten inscripcin en los registros pblicos, presentacin ante autoridades judiciales, administrativas, rbitros, jueces o magistrados componedores, cuando tengan por objeto hacer valer, modificar o dejar sin efecto los derechos y obligaciones constatados en los respectivos instrumentos. Las escrituras de fecha cierta o la agregacin de documentos con el solo objeto de acreditar personera o extremos probatorios que no tengan el objeto designado en el prrafo anterior no se considerarn efectos para la imposicin de los documentos.ARTICULO 122.- Exclusin. Los actos imponibles de acuerdo con la presente ley, formalizados en instrumentos pblicos o privados en jurisdiccin de la Provincia de Jujuy, no estarn sujetos al pago de este impuesto en los siguientes casos: 1.- Cuando se trate de actos que tengan por objeto o prometen la constitucin transmisin, modificacin o extincin de cualquier derecho real sobre inmuebles ubicados en otras provincias, Capital Federal, o en el Territorio Nacional de Tierra del Fuego, Antrtida, e Islas del Atlntico Sur o sobre bienes muebles registrables, registrados en las mismas o en dicho Territorio. 2.- Los contratos de locacin o sublocacin de inmuebles ubicados en otras jurisdicciones, as como los que instrumenten la locacin de servicios y obras pblicas o privadas - sobre tales bienes. 3.- Los contratos de suministro de materiales y equipos para ejecucin de obras pblicas en el pas, que se formalicen en instrumentos separados del de la ejecucin de la obra, cuando en tales instrumentos conste que a la fecha de celebracin del contrato dicho bienes se encontraban ubicados fuera de la Provincia de Jujuy, o no habiendo constancia de la ubicacin de los mismos, que el domicilio del vendedor est ubicado fuera de esta jurisdiccin. 4.- Las operaciones de compraventa de cereales, oleaginosas, semovientes, productos y subproductos ganaderos, agrcolas, forestales, apcolas, avcolas, frutcolas, de la pesca y de la minera, registrados o no en bolsas y mercados, cuando en los respectivos instrumentos o registros conste que a la fecha de celebracin del contrato dichos bienes se encontraban fuera de la Provincia de Jujuy o no habiendo constancia de la ubicacin de los mismos que el domicilio del vendedor est ubicado fuera de esta jurisdiccin. 5.- Cuando se trate de constitucin de sociedades o ampliacin de su capital, por el monto que corresponda asignar de acuerdo con el instrumento respectivo a los aportes efectuados en : a) Bienes inmuebles o muebles registrables que deben atribuirse a otra jurisdiccin en virtud de lo dispuesto en el inciso 1) de este artculo. b) Semovientes cuando en el instrumento conste que a la fecha de celebracin del contrato dichos bienes se encontraban ubicados fuera de la Provincia de Jujuy. 6.- Los contratos de prrroga del trmino de duracin de sociedades con domicilio social fuera de la provincia de Jujuy. 7.- Y los dems actos otorgados en esta jurisdiccin que se refiere a bienes ubicados o registrados en otra jurisdiccin.-
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ARTICULO 123.- Principio de Objetividad. Los actos y contratos a que se refiere la presente Ley quedarn sujetos al impuesto por la sola creacin y existencia material de los instrumentos respectivos, con abstraccin de su validez, eficacia o verificacin de sus efectos.ARTICULO 124.- Concepto de Instrumento. A los fines de esta Ley se entender por instrumento toda escritura, papel o documento del que surja el perfeccionamiento de los actos y contratos alcanzados por la misma, de manera que revista los caracteres de las obligaciones sin necesidad de otro documento y con prescindencia de los actos que efectivamente realicen los contribuyentes.ARTICULO 125.- Anulacin de Actos. Salvo los casos expresamente previstos en esta ley o su reglamentacin, la anulacin de los actos o la no utilizacin total o parcial de los instrumentos, no dar lugar a devolucin, compensacin o acreditacin del impuesto pagado.ARTICULO 126.- Obligaciones condicionales. Las obligaciones condicionales se entendern a los efectos del impuesto como si fueran puras y simples.ARTICULO 127.- No imponibilidad, Condiciones. No abonarn nuevos impuestos los actos de aclaratoria confirmacin o ratificacin de actos anteriores sujetos al tributo y los de simple modificacin de las clusulas pactadas siempre que: 1.- No se aumente su valor, cualquiera fuera la causa (aumento de precio pactado, mayores costos, actualizacin por desvalorizacin monetaria, etc.). 2.- No se cambie su naturaleza a los trminos del acuerdo, o de otro modo se efecte la novacin de las obligaciones convenidas; 3.- No se sustituyan las partes intervinientes o no se prorrogue el plazo convenido, cuando la prrroga pudiera hacer variar el impuesto aplicable. Si se dieran estos supuestos, se pagar sobre el respectivo instrumento, el impuesto que corresponda por el nuevo acto o la ampliacin de valor que resulte. Tampoco abonarn impuesto los documentos que se emitan en ejecucin de clusulas pactadas en un contrato anterior sujeto al tributo (certificados de obra, liquidaciones y sus complementos, actas de reconocimiento, etc.) aunque en los mismos se reconozca un mayor valor, siempre que ste sea la consecuencia de la aplicacin de los mecanismos previstos en el contrato anterior.ARTICULO 128.- Contratos por Correspondencia. Ser considerado acto sujeto al pago del impuesto que esta Ley determina, aquel que se formalice en forma epistolar, por carta, cable o telegrama, siempre que se verifique cualquiera de las siguientes condiciones: 1.- Se acepte la propuesta o el pedido formulado por carta, cable o telegrama, reproduciendo totalmente la propuesta o sus enunciaciones o elementos esenciales que permitan determinar el objeto del contrato. 2.- Las propuestas o pedidos o los presupuestos aplicados, aceptados con su firma por sus destinatarios. A los fines del prrafo anterior, ser en todos los casos requisito para la gravabilidad del acto, que la aceptacin respectiva haya sido recibida por el emisor de la propuesta, pedido o presupuesto.ARTICULO 129.- Independencia. El impuesto establecido en este Ttulo son independientes entre s y deben ser satisfechos an cuando varias causas de gravamen concurran a un solo acto, salvo expresa disposicin en contrario.ARTICULO 130.- Contradocumentos. Los contradocumentos en instrumento publico o privado, estarn sujeto al impuesto aplicable a los actos que contradicen.ARTICULO 131.- Obligaciones Accesorias. En las obligaciones accesorias deber liquidarse el impuesto aplicable a las mismas, conjuntamente con el correspondiente a la obligacin principal, salvo que se probare que esta ltima ha sido formalizada por instrumento separado en el cual se halla satisfecho el impuesto correspondiente, en cuyo caso solo deber abonarse el impuesto correspondiente a la obligacin accesoria.ARTICULO 132.- Obligaciones a plazo. No constituyen nuevos hechos imponibles, las obligaciones a plazo que se estipulen en el mismo acto para el cumplimiento de las prestaciones relacionadas con los contratos en los cuales, por cualquier razn o ttulo, se convenga la transferencia del dominio de bienes inmuebles o muebles.CAPITULO SEGUNDO DE LOS CONTRIBUYENTES Y DEMAS RESPONSABLES ARTICULO 133.- Contribuyentes. Son contribuyentes todos aquellos que realicen las operaciones o formalicen los actos y contratos sometidos al presente impuesto.ARTICULO 134.- Divisibilidad. Traslacin Convencional. Si una parte sta exenta del pago del impuesto en los actos y contratos bilaterales, la exencin alcanzar slo a la mitad del impuesto. Las fianzas quedan comprendidas en este rgimen en todos los casos. Cuando alguno de los otorgantes est exento del impuesto en los actos y contratos multilaterales, la exencin beneficiar en forma proporcional al inters que tenga en el mismo la parte exenta. En los actos y contratos unilaterales corresponder la exencin total del impuesto cuando la exencin subjetiva beneficie la otorgada al deudor. Por el contrario, corresponder aplicar la totalidad del tributo si aquella beneficia al tomador, destinatario o parte no obligada. Los convenios sobre traslacin del impuesto tendrn efecto entre las partes y no podr oponerse al Fisco.ARTICULO 135.- Solidaridad. Los que otorguen, endosen, autoricen o conserven en su poder por cualquier ttulo o razn, actos o instrumentos sujetos al impuesto, son solidariamente responsable del gravamen omitido parcial o totalmente y de las multas aplicables. El impuesto correspondiente a las escrituras pblicas, ser pagado bajo responsabilidad directa del escribano titular del Registro, sin perjuicio de la solidaridad de los adscriptos por las escrituras que autoricen y de la prevista en el prrafo anterior de las partes intervinientes.ARTICULO 136.- Agentes de Retencin. Los Bancos, Compaas de Seguros de Capitalizacin de crditos recproco de ahorro y prstamos, Sociedades Administradoras de Planes de Ahorro Previo, Sociedades y Empresas Financieras comerciales e industriales Escribanos, Martilleros, Consignatarios, Acopiadores, Comisionistas, Cooperativas, Asociaciones Civiles o Comerciales y Entidades Pblicas o privadas que realicen o intervengan en operaciones que constituyan hechos imponibles a los efectos del presente Ttulo, actuarn como agentes de retencin, ajustndose a los procedimientos de percepcin que establezca la Direccin sin perjuicio del pago de los impuestos correspondientes por cuenta propia.- (Artculo sustituido por Decreto Ley 3953) CAPITULO TERCERO DE LA BASE DE DETERMINACION ARTICULO 137.- Contratos de Tracto Sucesivo. En los contratos de ejecucin sucesiva, el impuesto se aplicar sobre el valor correspondiente a la duracin total o a los primeros CINCO (5) aos, si son por ms tiempo. Si la duracin no fuera prevista, el impuesto se calcular como si aquella fuera de CINCO (5) aos.ARTICULO 138.- Prrroga. El valor de los contratos en que se prevea su prrroga, se determinar de la siguiente manera. 1.- Cuando la prrroga deba producirse por el solo silencio de las partes o aun cuando exista el derecho de rescisin por manifestacin expresa de voluntad de ambas o de una de ellas, se calcular el tiempo de duracin del contrato inicial ms el perodo de prrroga. Cuando la prrroga sea por tiempo indeterminado, se la considerar como de CINCO (5) aos, que se sumar al perodo fiscal; si la prrroga fuera por perodos sucesivos, se tomar el total de stos, hasta un mximo de CINCO (5) aos. 2.- Cuando la prrroga est supeditada a una expresa declaracin de voluntad de ambas partes o de una de ellas, se tomar como monto imponible slo el que corresponda al perodo inicial; al instrumentarse la prrroga o la opcin, se abonar el impuesto correspondiente a la misma.ARTICULO 139.- Prescindencia de las formas. El impuesto previsto para las operaciones sobre inmuebles debe abonarse an en los casos en que no se realicen escrituras pblicas, por existir disposiciones legales que as lo autoricen.-
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ARTICULO 140.- CONTRATOS DE SOCIEDAD, MODIFICACIONES DE CLAUSULAS Y AMPLIACIONES DE CAPITAL.- El impuesto correspondiente a los contratos de constitucin de sociedad y ampliaciones de su capital social formalizados en jurisdiccin de la Provincia de Jujuy se calcularn sobre el monto del Capital Social o del aumento respectivamente, deducindose el valor asignado a los bienes mencionados en el inciso 5) del Artculo 122. Si correspondiere deducir el valor de nuevos aportes constituidos por bienes inmuebles. se tomar el valor asignado en el contrato o la valuacin fiscal, segn cual sea mayor. En las prrrogas del trmino de duracin de la Sociedad, se tomar el importe del Capital Social actualizado por aplicacin de la variacin del Indice de Precios al por Mayor Nivel General producida entre el mes de constitucin de la Sociedad y el mes anterior de efectuada la prrroga, deduciendo el Capital Social originario. Si simultneamente con la prrroga se aumentase el Capital Social se tomar el importe del Capital primitivo y del aumento, deducindose el valor de los nuevos bienes que se aporten con motivo del aumento que correspondan a la naturaleza de los designados en el inciso 5) del Artculo 122. Si correspondiere deducir el valor de nuevos aportes constituidos por bienes inmuebles, se tomar el valor asignado en el contrato o valuacin Fiscal segn cual sea mayor. En todos estos casos, deber acompaarse a la declaracin copia autenticada de un balance debidamente firmado por Contador Publico matriculado en la Provincia y certificado por el Consejo Profesional de Ciencias Econmicas de Jujuy, cuyo original se agregar a la escritura como parte integrante de la misma.- (Artculo sustituido por Ley 4493) ARTICULO 141.- Constitucin de Sociedades, Aumento de Capital, en extraa jurisdiccin. El impuesto que corresponda por los aportes en bienes de la naturaleza de los designados en el inciso 5) del Artculo 119 con motivo de la constitucin de sociedades o aumentos de su capital social documentados fuera de la Provincia de Jujuy se pagar en oportunidad de constituirse la sociedad o formalizarse el aumento sobre el valor asignado a dichos bienes en el respectivo contrato. Si se tratara de bienes inmuebles se estar al valor asignado en el contrato o a la valuacin fiscal segn cual sea mayor.ARTICULO 142.- Las prrrogas del trmino de duracin del contrato de sociedades domiciliadas en la Provincia de Jujuy que se convinieran fuera de ella pagarn el impuesto de acuerdo con lo establecido en el prrafo segundo del Artculo 140 en oportunidad de documentarse los respectivos aumentos.ARTICULO 143.- Pago en los aportes de inmuebles. Sancin. En las escrituras traslativas de dominio de bienes inmuebles efectuadas en cumplimiento del compromiso de aporte se deducir el importe del impuesto que se hubiera satisfecho en oportunidad de constituirse la sociedad o formalizarse el aumento de su capital social. Si no se demostrase el pago del impuesto correspondiente al acto de constitucin de la sociedad o aumento de su capital social, se abonar la totalidad de la tasa fijada al efecto por la Ley Impositiva anual, con ms la multa y/o recargo correspondiente sobre el impuesto omitido por aquellos actos.ARTICULO 144.- Impuesto en las Sociedades. Las sociedades annimas abonarn el impuesto en el momento de su constitucin definitiva. En los casos de constitucin por suscripcin pblica corresponder abonar el impuesto en el momento de ser labrada el acta de la asamblea constitutiva. Los aumentos del capital accionario de cualquier tipo de sociedad abonarn el impuesto en el momento de ser decidido el aumento sobre la respectiva acta de asamblea o sobre una copia de la misma en la cual el rgano de representacin social deber dejar constancia de su autenticidad. Salvo que por ley o por los estatutos o por resolucin de la asamblea que decide el aumento, sea necesaria la escritura pblica para dejar perfeccionado este ltimo. El impuesto podr abonarse en oportunidad de otorgarse la respectiva escritura. Si luego de tales actos se efectuaren aportes en bienes comprendidos en el inciso 5) del Artculo 122, se admitir la devolucin de la parte del impuesto ingresado que corresponda a dichos bienes.ARTICULO 145.- Sociedades constituidas en el extranjero, inscripcin de sociedad o agencia en la provincia. Las sociedades constituidas en el extranjero que soliciten la inscripcin de sus contratos en el Registro Pblico de Comercio u organismos correspondientes, pagar el impuesto sobre el capital asignado a la sucursal o agencia a establecer en la Provincia de Jujuy, que se establecer, en su caso por estimacin fundada. Este impuesto deber hacerse efectivo antes de procederse a la inscripcin.ARTICULO 146.- Disolucin, Liquidacin y Resolucin Parcial. En los casos de disolucin y liquidacin de sociedades formalizados en jurisdiccin de la Provincia de Jujuy el impuesto se calcular sobre el monto a adjudicar a los socios deducindose el valor asignado a los bienes mencionados en el inciso 5) del Artculo 122. Si correspondiera deducir el valor bienes inmuebles, se tomar el valor asignado en el respectivo instrumento o la valuacin fiscal segn cual sea mayor. En los casos de resolucin parcial se calcular el gravamen sobre el monto de la parte a atribuirse al socio o socios salientes, tomndose en cuenta el procedimiento fijado en el prrafo anterior.ARTICULO 147.- El impuesto que corresponda por los bienes adjudicados de la naturaleza de los designados en el inciso 5) del artculo 119 con motivo de la disolucin y liquidacin y la resolucin parcial de sociedades documentadas fuera de la Provincia de Jujuy se pagar en oportunidad de liquidarse o resolverse la sociedad sobre el valor asignado a dichos bienes en el respectivo instrumento; si se trata de bienes inmuebles se estar al valor asignado en el instrumento o a la valuacin fiscal, segn sea mayor.ARTICULO 148.- Deduccin. En las escrituras traslativas de dominio de bienes inmuebles efectuadas como consecuencia de la disolucin o resolucin parcial de sociedades, se deducir el impuesto que se hubiere satisfecho en oportunidad de disolverse o resolverse la sociedad.ARTICULO ... .- DISOLUCION DE LA SOCIEDAD CONYUGAL PAGO.- Las disoluciones de sociedades conyugales abonarn el impuesto sobre el resultante del cmputo del conjunto de bienes de las mismas, tomndose como avalos mnimos de valores fiscales y/o los que establezca la Direccin Provincial de Rentas por disposiciones dictadas al efecto. Se computarn dichos bienes en el estado y condiciones en que se encuentren a la fecha de sentencia de divorcio y el impuesto deber ser satisfecho dentro de los quince (15) das hbiles de dicha sentencia.- (Artculo incorporado por Ley 4493) ARTICULO 149.- Los impuestos a que se refieren los artculos anteriores debern pagarse siempre que medie adjudicacin de dinero o bienes de otra naturaleza a los socios, an cuando la sociedad hubiera experimentado prdida en su capital.ARTICULO 150.- Monto indeterminado, Estimacin. Salvo disposiciones especiales de este Cdigo cuando el valor de los actos sea indeterminado las partes estimarn valor en el mismo instrumento al solo efecto fiscal. La estimacin se fundar en el rendimiento de convenios y prestaciones similares anteriores, si las hubiera, o en los valores inferibles de negocio, inversiones, erogaciones, etc., vinculadas al contrato y en general, en todo elemento de juicio de significacin a este fin, existente en la fecha de celebracin del acto. Cuando se fije como precio el corriente en fecha futura, se pagar el impuesto con arreglo al precio de plaza en la fecha de otorgamiento. A estos efectos, las dependencias tcnicas del Estado asesorarn a la Direccin cuando lo soliciten. Dicha estimacin podr ser impugnada por la Direccin quien la practicar de oficio sobre la base de los mismos elementos de juicio sealados en este Artculo. Cuando la estimacin de la Direccin sea superior a la determinada por las partes se integrar sin multa ni intereses la diferencia del impuesto dentro de los quince (15) das de su notificacin siempre que el instrumento hubiere sido presentado dentro del plazo de la Ley. A falta de elementos suficientes para practicar una estimacin razonable del valor econmico atribuible al contrato, se aplicar el impuesto fijo que determine la Ley Impositiva.ARTICULO 151.- Derechos Reales, Base Imponible. En la constitucin de derechos reales el monto imponible ser el precio pactado, o en su caso, la suma garantizada; en su defecto, los siguientes: 1.- En el usufructo vitalicio se determinar de acuerdo a la siguiente escala sobre la valuacin fiscal del o de los inmuebles: Edad del usufructuario: Hasta 30 aos Ms de 30 aos y hasta 40 aos Ms de 40 y hasta 50 aos Ms de 50 y hasta 50 aos Ms de 60 y hasta 70 aos Ms de 70 aos 90 % 80 % 70 % 60 % 40 % 20 %
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2.- En el usufructo temporario se determinar como monto imponible el 20 % de la valuacin del bien por cada perodo de DIEZ (10) aos de duracin, o la parte proporcional en caso de perodos o fracciones menores. Si el usufructo fuera por un tiempo mayor de TREINTA (30) aos se aplicar la escala del inciso 1); 3.- En la transferencia de la nuda propiedad se considerar como monto imponible la mitad de la valuacin fiscal; 4.- En la constitucin de derechos de uso y habitacin se considerar como monto imponible el CINCO POR CIENTO (5 %) de la valuacin fiscal por cada ao o fraccin de duracin; 5.- En la constitucin de otros derechos reales se determinar el valor por estimacin fundada, de conformidad con lo dispuesto en el Artculo 150.ARTICULO 152.- Transferencia de Inmuebles. El impuesto a ingresar por la compraventa de inmuebles o cualquier otro contrato por el que se transfiera el dominio de inmueble, se abonar sobre el precio total an cuando en el contrato se reconozcan hipotecas preexistentes que se descuenten del precio. Si el adquirente se hace cargo de esas hipotecas, no corresponder pagar el impuesto por estas obligaciones, salvo que se prorrogue su vencimiento, en cuyo caso se aplicar el impuesto establecido por la Ley Impositiva para la constitucin de derechos reales sobre inmuebles independientes del gravamen a la transferencia del dominio. Si en el contrato no se fijara precio o si el precio pactado en el mismo, determinado segn el prrafo anterior, fuera inferior a la valuacin fiscal del inmueble se considerar ste monto imponible.ARTICULO 153.- Permutas. En las permutas el impuesto se aplicar sobre la mitad de la suma de los valores que se permuten. Si en la permuta de inmuebles no hubiera valor asignado a los mismos o ste fuera inferior a las valuaciones fiscales de los bienes respectivos del impuesto se aplicar sobre la mitad del valor resultante de la suma de las valuaciones fiscales. Si la permuta comprendiera muebles o semovientes y no hubiera valor asignado, el impuesto se liquidar sobre el valor estimativo que fije la Direccin previa tasacin que dispondr esta Reparticin.ARTICULO 154.- Permuta de Bienes en distintas Jurisdicciones. En el caso de permuta que comprendan bienes ubicados en varias jurisdicciones, el impuesto se aplicar sobre la valuacin fiscal total del o de los inmuebles ubicados en jurisdiccin de la Provincia de Jujuy o sobre el mayor valor asignado a tales bienes.ARTICULO 155.- Proporcionalidad, Valuacin Fiscal. Si los inmuebles estn ubicados parte en jurisdiccin de las Provincia de Jujuy y parte en otra jurisdiccin, y la transferencia se realiza por un precio global sin determinarse en el respectivo instrumento los valores que corresponden a cada jurisdiccin se aplicar sobre el importe resultante de proporcionar el monto imponible, en funcin de las valuaciones fiscales de los inmuebles. En ningn caso el monto imponible podr ser inferior a la valuacin fiscal del o de los inmuebles ubicados en jurisdiccin de la Provincia de Jujuy.ARTICULO 156.- Hipotecas. Cuando se constituyen hipotecas sobre inmuebles ubicados en varias jurisdicciones sin afectarse a cada una de ellos con una cantidad liquida el impuesto se aplicar sobre la valuacin fiscal del o de los inmuebles ubicados en jurisdiccin de la Provincia de Jujuy. En ningn caso el impuesto podr aplicarse sobre una suma mayor a la del crdito garantizado.ARTICULO 157.- Locacin. En los contratos de locacin o sublocacin de inmuebles ubicados en varias jurisdicciones, as como los que instrumenten la locacin de servicios y obras pblicas - sobre tales bienes, el impuesto se aplicar: 1) En los contratos de locacin o sublocacin de los bienes; sobre el importe resultante de proporcionar el monto imponible en funcin de las valuaciones fiscales de los inmuebles, siempre que del instrumento respectivo no surja el monto atribuible a cada jurisdiccin 2) En los contratos de locacin de servicios y obras pblicas o privadas: sobre el valor que corresponda a la parte realizada o a realizar en jurisdiccin de la Provincia de Jujuy.ARTICULO 158.- Transferencias, aportes de capital. En las transferencias de inmuebles como aportes de capital de sociedades, el impuesto se aplicar sobre el valor de los inmuebles o de su valuacin fiscal, el que sea mayor, computndose como pago a cuenta la tasa abonada por el impuesto a la constitucin de la sociedad o aumento de capital, segn corresponda, en proporcin al valor de los bienes inmuebles. En las transferencias de establecimientos comerciales o industriales, el monto imponible ser el precio neto de la operacin. Si en la transferencia estuvieran comprendidos bienes inmuebles ubicados en la Provincia de Jujuy, se proceder anlogamente a lo dispuesto en el Artculo 152.ARTICULO 159.- VALOR IMPONIBLE EN ORO/MONEDA EXTRAJERA.- En los actos, contratos y operaciones a oro y/o moneda extranjera, el monto imponible deber establecerse al tipo de cambio Comercial, Financiero u Oficial vigente a la fecha de otorgamiento o al tipo de cambio convenido por las partes el que fuera mayor.- (Artculo sustituido por Ley 4493) ARTICULO 160.- Renta Vitalicia. En los contratos de renta vitalicia se aplicar el impuesto sobre el valor de los bienes entregados para obtenerla. Cuando stos fueran inmuebles se aplicarn las reglas del Artculo N 152.ARTICULO 161.- Cesin de Crdito. En las cesiones de crdito deber liquidarse el impuesto sobre el precio convenido por la cesin o el monto efectivamente cedido, si fuera mayor que aqul. A este efecto se deber deducir las cantidades amortizadas. Igual procedimiento corresponder observarse en cualquier contrato en donde se instrumenten cesin de acciones y derechos.ARTICULO 162.- Cesin de Acciones y Derechos. En las cesiones de acciones y derechos as como en las transacciones realizadas sobre inmuebles, el impuesto pertinente se liquidar sobre la parte cedida del avalo fiscal o sobre el precio convenido cuando este fuera mayor.ARTICULO 163.- Contratos Agrcolas. En los contratos de cesiones de inmuebles para la explotacin agrcola o ganadera de aparcera, con la obligacin por parte del agricultor o ganadero de entregar al propietario o arrendatario del bien cedido un porcentaje de las cosechas o de los procreos, el impuesto se liquidar presumindose una renta anual equivalente al diez por ciento (10 %) del avalo fiscal, por unidad de hectrea, sobre el total de las hectreas afectadas a la explotacin multiplicando el valor resultante por el nmero de aos de vigencia del contrato. Esta norma para la liquidacin del impuesto, se observar en los contratos que estipulen simultneamente retribuciones en especie y dinero. Si la retribucin en dinero excediere, del diez por ciento (10%) del avalo fiscal para el pago del impuesto inmobiliario, el impuesto deber liquidarse sobre el monto de tal retribucin.ARTICULO 164.- Locacin de Inmuebles. En los contratos de locacin o sublocacin de inmuebles que no fijen plazos, se tendr como monto total de los mismos el importe de veinticuatro (24) o treinta y seis (36) meses de alquiler segn se trate de inmuebles destinados a habitacin o bien al comercio o industria respectivamente. En los contratos de locacin o sublocacin de inmuebles destinados a habitacin o bien al comercio o industria por plazos menores de veinticuatro (24) y treinta y seis (36) meses respectivamente se tomarn, al efecto de la determinacin de la base imponible, de veinticuatro (24) y treinta y seis (36) meses. Si en estos contratos se estipularn fianzas se proceder en igual forma.- (Artculo sustituido por Ley 4493) ARTICULO 165.- Concesin, Prrrogas. En los contratos de concesin, sus cesiones o transferencias o sus prrrogas otorgadas por cualquier autoridad, el impuesto se liquidar sobre el valor de la concesin o de los mayores valores resultantes. Si no se determinara el valor, el impuesto se liquidar de conformidad con las normas del artculo anterior. Cuando se establezca un plazo con clusula de opcin a una prrroga del mismo sta se computar a los efectos del impuesto.ARTICULO 166.- Prstamos Comerciales y Civiles. En los contratos de prstamos comerciales o civil garantizados por hipotecas constituidas sobre inmuebles situados dentro y fuera de la jurisdiccin de la Provincia, sin afectarse a cada uno de ellos con una cantidad liquida, el impuesto se aplicar sobre el avalo fiscal del o de los inmuebles situados en la Provincia. En ningn caso el impuesto podr liquidarse sobre una suma mayor a la del prstamo.ARTICULO 167.- Sueldos o Remuneraciones. Cuando en cualquier contrato se establezcan sueldos o retribuciones especiales en favor de cualquiera de las partes otorgantes siempre que tales sueldos o remuneraciones no se imputen a cuentas particulares, deber tributarse el impuesto pertinente por el contrato de locacin de servicios exteriorizados independientemente del que corresponda por el contrato principal de conformidad con la norma establecida en el Artculo 129.ARTICULO 168.- Locacin de Servicios. En los contratos de locacin de servicios la base imponible estar dada por el total de la retribucin acordada. Si sta se estipula en forma peridica, la base imponible se calcular multiplicando el monto de la retribucin del perodo por el tiempo de duracin del
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contrato. En los contratos que no fijen plazos se tendr como monto total de los mismos el importe de los tres (3) aos de retribucin sin derecho a devolucin en caso de que el cumplimiento del contrato fuere por un trmino menor.- (Artculo sustituido por Decreto Ley 3953) ARTICULO 169.- Hipotecas. En las escrituras pblicas de constitucin o prrroga de hipotecas, deber liquidarse el impuesto que corresponda al contrato de mutuo con derecho real de hipoteca nicamente a la alcuota que la Ley Impositiva determine para la hipoteca y sobre el monto de la suma garantida. En los casos de ampliacin de hipotecas el impuesto se liquidar solamente sobre la suma que constituya el aumento. En los contratos de emisin de debentures afianzados con garanta flotante y dems con garanta especial sobre inmuebles situados en la Provincia el impuesto de la constitucin de la hipoteca-garanta especial deber liquidarse sobre el avalo fiscal para el pago del impuesto inmobiliario. en ningn caso el impuesto podr liquidarse sobre una suma mayor a la emisin.ARTICULO 170.- Loteras. El impuesto aplicable a la venta de Billetes de Lotera deber liquidarse sobre el precio de venta.ARTICULO 171.- TRANSFERENCIA DE AUTOMOTORES.- El impuesto sobre la transferencia del automotor y/o rodados en general, se aplicar sobre el precio convenido o sobre los valores oficiales fijados por la Caja Nacional de Ahorro y Seguro, Compaas Aseguradoras o valores fijados por la Direccin Provincial de Rentas, vigentes a la fecha de transferencia, el que fuere mayor.- (Artculo sustituido por Ley 4493) ARTICULO 172.- Operaciones Monetarias. A) El impuesto correspondiente a las operaciones monetarias efectuadas por las entidades regidas por la Ley 21.526 o sus modificaciones, se pagar sobre la base de los numerales establecidos para la liquidacin de los intereses, en proporcin al tiempo de utilizacin de los fondos en la forma y plazo que la Direccin Provincial de Rentas establezca. B) El impuesto correspondiente a las operaciones de Ahorro Previo, destinadas a la obtencin de bienes muebles, inmuebles o sumas de dinero, efectuadas por Sociedades Administradoras de Planes de Ahorro Previo, regidas por la Ley 11.672 Artculo 93, el Decreto 142.277/43 y sus modificaciones y la Ley 22.315, se pagar sobre el valor Bsico Mvil vigente al momento de suscribir el contrato. El impuesto ser exigible an cuando se trate de contratos de adhesin, que se entiende perfeccionados con el pago de los derechos de suscripcin.- (Artculo sustituido por Ley 4493) CAPITULO CUARTO DEL PAGO ARTICULO 173.- Vencimiento, Plazos. Los impuestos establecidos en este Ttulo y sus accesorios. sern satisfechos mediante la utilizacin de mquinas timbradoras, valores fiscales o en otra forma, segn lo determine el poder Ejecutivo o la Direccin, para cada caso especial. Los valores fiscales, para su validez debern ser inutilizados con el sello fechador de la Direccin o de los Bancos habilitados autorizndose su inutilizacin mediante sellos notariales por parte de los escribanos, nicamente a los efectos de la reposicin del gravamen correspondiente a los testimonios. No se requerir declaracin jurada salvo cuando lo establezcan disposiciones expresas de este Ttulo o resolucin del Poder Ejecutivo o de la Direccin. El pago del impuesto legislado en el presente Ttulo deber efectuarse dentro de los quince (15) das de realizado el hecho imponible para los actos, contratos u operaciones instrumentados en la Provincia y dentro de los cuarenta y cinco (45) das para los instrumentados fuera de ella, salvo en el caso de instrumentos con vencimiento en fecha anterior a los quince (15) y cuarenta y cinco (45) das fijado en este prrafo, a cuyo efecto para su habilitacin sin recargo, deber satisfacerse el impuesto hasta la fecha de vencimiento del instrumento.- (Articulo sustituido por Decreto Ley 3953). ARTICULO 174.- Contratos Pblicos. Cuando se trate de contratos celebrados con el Estado Nacional, Provincial o Municipal o sus dependencias y organismos o con las empresas y entidades que le pertenezcan total o parcialmente, que para su aprobacin se encuentren sujetos a un acto expreso de autoridad pblica, a los fines del impuesto de esta ley dichos contratos se considerarn perfeccionados en el momento en que la autoridad preste la conformidad respectiva y a partir de la fecha en que se notifique la misma.ARTICULO 175.- Omisin, Responsabilidad. Las oficinas recaudadoras se limitarn a habilitar los instrumentos con los impuestos que se les solicite. La intervencin de estas oficinas no libera a las partes de la responsabilidad por la omisin del gravamen ni por las sanciones correspondientes, salvo que exista determinacin previa de la Direccin.ARTICULO 176.- Eximicin. Escritura Pblica. Los actos, contratos u operaciones instrumentados privadamente en papel simple o en papel sellado de un valor inferior al que corresponda satisfacer, sern habilitados o ingresados sin multa siempre que se presenten en la Direccin, sus oficinas o la de los Bancos habilitados, dentro de los plazos respectivos. El impuesto correspondiente a los actos o contratos pasados por escritura pblica, se pagar en la forma, tiempo y condiciones que la reglamentacin o la Direccin establezcan.ARTICULO 177.- Instrumentos Privados, Pluralidad de Ejemplares. En los actos, contratos u operaciones instrumentados privadamente y que tengan ms de una hoja, el pago del impuesto deber constar en la primera. En estos casos las oficinas recaudadoras debern dejar constancia en cada foja del pago del impuesto correspondiente. Si los instrumentos se extienden en varios ejemplares de un mismo tenor, el impuesto solo deber pagarse en uno de ellos; en los dems ejemplares, a solicitud del poseedor, la Direccin dejar constancia del impuesto pagado, habilitando cada hoja con el impuesto que al respecto fije la Ley Impositiva anual.CAPITULO QUINTO DE LAS EXENCIONES ARTICULO 178.- Estn exentos del impuesto establecidos en este Ttulo: 1 .- La Nacin, las Provincias, los Municipios y sus dependencias administrativas. No estn comprendidas en esta disposicin los actos contratos y operaciones de carcter oneroso realizadas por organismos o empresas del Estado que ejerzan actos de comercio, industria, financiera o vendan bienes o servicios.(Inciso sustituido por Ley 4493) 2 .- Las instituciones Religiosas, las Cooperativas de Trabajo y de consumo, las Mutuales, las Cooperadoras, los Sindicatos o asociaciones profesionales de Trabajadores con personera gremial, los Partidos Polticos con personera poltica nacional y provincial, los Consorcios vecinales, de fomento y las entidades de bien pblico y/o beneficencia en las condiciones que reglamentariamente se fije siempre que sus rditos y patrimonio social se destinen exclusivamente a los fines de su creacin y en ningn caso, se distribuyan directa o indirectamente entre los socios. Se excluye de la exencin establecida en este inciso a aquellas entidades organizadas jurdicamente en forma comercial, y/o las que obtienen sus recursos en todo o en parte, de la regular de espectculos pblicos, juegos de azar y actividades similares. 3 .- Las reinscripciones, divisiones y subdivisiones de hipotecas, refuerzos de garanta hipotecarias y las modificaciones en la forma de pago del capital e inters siempre que no se modifiquen los plazos contratados. 4 .- Fianzas que se otorguen a favor del Fisco Nacional, Provincial o Municipal en razn del ejercicio de funciones de los empleados pblicos. 5 .- Actos, contratos y operaciones que se otorguen bajo el rgimen de colonizacin del Estado. 6 .- Actas, estatutos y otros documentos habilitantes no gravados expresamente, que se inserten o transcriban en las escrituras pblicas. 7 .- Cartas-Poderes o autorizacin para intervenir en las actuaciones promovidas con motivo de reclamaciones derivadas de las relaciones jurdicas vinculadas con el trabajo otorgadas por empleados y obreros o sus causa-habientes. 8 .- Los recibos de cualquier tipo o naturaleza. 9 .- Las escrituras que extingan contratos u obligaciones que al constituirse hayan pagado el impuesto correspondiente, con excepcin de la extincin por novacin. 10.- Las autorizaciones para cobrar sueldos, jornales y jubilaciones de empleados, obreros y jubilados. 11.- Los actos que celebren para su constitucin, registro reconocimientos y disolucin de las asociaciones profesionales de trabajadores. 12.- Crditos que sean previamente declarados por el Poder Ejecutivo, de fomento a la industria, explotacin agropecuaria o minera que otorguen Bancos oficiales o mixtos, hasta un monto que fijar la Ley Impositiva. 13.- Testamentos y actos de divisin de condominio o particin de indivisin hereditaria. 14.- Letras y pagars hipotecarios con notas de escribanos pblicos. 15.- Los anticipos de sueldos a empleados. 16.- Documentacin otorgada por Sociedades Mutuales formadas entre empleados, jubilados o pensionados de la Administracin Pblica Nacional, Provincial o Municipal.
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17.- Adelantos en cuenta corriente y crditos en descubierto afianzados con garanta hipotecaria, prendaria o cesin de crdito hipotecarios. 18.- Los depsitos en Caja de Ahorro, cuentas especiales de ahorro, los depsitos a plazo fijo y aceptaciones bancarias. 19.- Los contratos de seguro de vida. 20.- Los endosos de pagars, letras de cambio, giros y ordenes de pagos. 21.- Los adelantos entre entidades regidas por la Ley de Entidades Financieras N 21.526 o sus modificaciones. 22.- Las transferencias bancarias correspondientes al sistema unificado de pago para los contribuyentes del impuesto comprendido en el mbito de aplicacin del Convenio Multilateral. 23.- Las transferencias de bienes muebles y las cesiones de derechos que han tributado el impuesto de esta Ley con motivo de la constitucin de sociedades o ampliaciones de su capital. 24.- Las asociaciones deportivas y culturales, siempre que las mismas no persigan fines de lucro, exploten o autoricen juegos de azar o actividades de mero carcter social, que priven sobre las actividades objeto de su constitucin, teniendo en cuenta los ndices representativos de las mismas (cantidad de socios que participan activamente, fondos que se destinan y otros). 25.- Los conformes prestados con motivo de circularizaciones a deudores y acreedores, efectuadas en virtud de la ejecucin de prcticas de auditora interna o externa y las conformidades prestadas en los estados, resmenes o movimientos de cuentas corrientes de cualquier tipo, as como en los remitos. 26.- Los crditos en moneda argentina concedidos por los bancos a corresponsales del exterior. 27.- Los pagars entregados como parte del precio de un contrato de compraventa de inmuebles, cuando se haya efectuado la escritura traslativa de dominio siempre que lleven al dorso la certificacin del escribano ante el cual haya sido otorgado dicha escritura, del que resulte la fecha y nmero de sta y el importe del impuesto pagado. No gozarn de esta exencin los nuevos documentos que se otorguen para renovar las obligaciones no cumplidas a su vencimiento. 28.- Vales que no consignan la obligacin de pagar sumas de dinero, las simples constancias de remisin de mercaderas o nota-pedido de las mismas, boletas que expidan los comerciantes como consecuencia de ventas al contado realizadas en el negocio y las cuentas o facturas con el conforme del deudor que no renan los requisitos exigidos para la factura conformada por el Decreto Ley N 6601/63 ratificado por Ley N 16.478. 29.- Los Crditos Pignoraticios. 30.- Los crditos concedidos por instituciones bancarias para financiar operaciones de importacin y exportacin. Para acceder a la citada exencin es obligatoria la presentacin ante las autoridades de aplicacin, de la carta de crdito irrevocable por parte del importador extranjero y cuando el deudor sea el importador, debe constar la apertura de la carta de crdito por intermedio de la institucin bancaria que le otorga el crdito a favor del exportador extranjero. Asimismo estn exentas las hipotecas y/o prendas y/o garantas personales constituidas para garantizar tales crditos. 31.- Las operaciones de cambio sujetas al impuesto a la compra y venta de divisas. La citada exencin se refiere exclusivamente al documento que de origen a la compra o venta de una moneda extranjera o divisa, desde o sobre el exterior, que se curse por intermedio de una entidad financiera. Sin estos requisitos cualquier otro documento que est extendido en moneda extranjera deber satisfacer el impuesto de sellos correspondiente. 32.- Derogado por Ley 4493. 33.- Las donaciones de cualquier naturaleza a favor del Estado Nacional, Provincial y Municipal y sus reparticiones.(Inciso incorporado por Ley 4493) 34.- Toda operacin financiera y de seguros institucionalizada destinada a los sectores agropecuario, industrial, minero y de la construccin.-(Inciso incorporado por Ley 4.717/93) 35.- Todo acto o contrato, de cualquier naturaleza, relacionado con la actividad minera. Esta exencin no alcanza a las tasas retributibas de servicios administrtivos efectivamente prestados y que guarden relacin con el costo del servicio. Tampoco alcanza a las actividades hidrocarburferas y sus servicios complementarios, as como los supuestos previstos en el artculo 21 del Ttulo III, Capitulo IV de la Ley 23.966 (Financiamiento de Rgimen Nacional de Previsin Social) ni a instrumentos que no incidan ni directa ni indirectamente en el costo de los procesos de Previsin Social) ni a instrumentos que no incidan ni directa ni indirectamente en el costo de los procesos productivos (Inciso incorporado por Ley 5189/00) TITULO TERCERO IMPUESTO SOBRE LOS INGRESOS BRUTOS CAPITULO PRIMERO HECHO IMPONIBLE ARTICULO 179.- Definicin. El ejercicio habitual y a titulo oneroso en jurisdiccin de Jujuy del comercio, industria, profesin, oficio, locaciones de bienes, obras y servicios o de cualquier otra actividad a titulo oneroso - lucrativa o no - cualquiera sea la naturaleza del sujeto que la preste, incluidas las Sociedades Cooperativas y el lugar donde se realice (espacios ferroviarios, aerdromos y aeropuertos, terminales de transporte, edificios y lugares de dominio pblico y privado y todo otro de similar naturaleza) estar alcanzado con un impuesto sobre los ingresos brutos en las condiciones que se determinan en los artculos siguientes. La habitualidad deber determinarse teniendo en cuenta especialmente la ndole de las actividades, el objeto de la empresa, profesin o locacin y los usos y costumbres de la vida econmica. Se entender como ejercicio habitual de la actividad gravada el desarrollo en el ejercicio fiscal de hechos, actos u operaciones de la naturaleza de las gravadas por el impuesto con prescindencia de su cantidad o monto, cuando los mismos sean efectuados por quines hagan profesin de tales actividades. La habitualidad no se pierde por el hecho de que, despus de adquirida, las actividades se ejerzan en forma peridica o discontinua.ARTICULO 180.- Actividades Gravadas. Se consideran tambin actividades alcanzadas por este impuesto las siguientes operaciones realizadas dentro de la provincia, ya sea en forma habitual o espordica. 1.- Profesiones liberales. El hecho imponible est configurado por su ejercicio, no existiendo gravabilidad por la mera inscripcin en la matricula respectiva. 2.- La mera compra de productos agropecuarios, forestales, frutos del pas y minerales para industrializacin o venderlos fuera de la jurisdiccin. Se considerar "fruto del pas" a todos los bienes que sean el resultado de la produccin nacional pertenecientes a los reinos vegetal, animal o mineral, obtenidos por la accin de la naturaleza, el trabajo o el capital y mientras conserven su estado natural, an en el caso de haberlos sometido a algn proceso o tratamiento - indispensable o no - para su conservacin o transporte (lavado, salazn, derretimiento, pisado, clasificacin, etc.). 3.- El fraccionamiento y la venta de inmuebles (loteos) y la compraventa y locacin de inmuebles. Esta disposicin no alcanza a: a) Ventas de inmuebles efectuadas despus de los dos (2) aos de su escrituracin, en los ingresos correspondientes al enajenante, salvo que ste sea una sociedad o empresa inscripta en el Registro Pblico de Comercio. Este plazo no ser exigible cuando se trate de ventas efectuadas por sucesiones de ventas de nica vivienda efectuada por su propietario y las ventas de las que se encuentren afectadas a la actividad como bien de uso. b) Ventas de los lotes pertenecientes a subdivisiones de no ms de cinco (5) Unidades, excepto que se trate de ventas de loteos efectuados por una sociedad o empresa inscripta en el Registro Pblico de Comercio. (Apartado del inciso sustituido por Ley 4493) c) Alquiler hasta tres (3) unidades locativas, considerndose como tales tanto a las locaciones de inmuebles, como a las locaciones de locales en un solo inmueble, salvo que el propietario sea una sociedad o empresa obligada a inscribirse en el Registro Pblico de Comercio. (Inciso incorporado por Ley 4589) d) Transferencia de boletos de compraventa en general. 4.- Las explotaciones agrcolas, pecuarias, mineras, forestales e itcolas. 5.- La comercializacin de productos o mercaderas que entren a la jurisdiccin por cualquier medio. 6.- La intermediacin que se ejerza percibiendo comisiones, bonificaciones, porcentajes u otras retribuciones anlogas. 7.- Las operaciones de prstamos de dinero, con o sin garanta.ARTICULO 181.- Realidad Econmica. Para la determinacin del hecho imponible, se atender a la naturaleza especifica de la actividad desarrollada, con prescindencia - en caso de discrepancias - de la calificacin que mereciera a los fines de polica municipal o de cualquier otra ndole, o a los fines del encuadramiento en otras normas nacionales, provinciales o municipales ajenas a la afinidad de la Ley.ARTICULO 182.- Ingresos No Gravados. No constituyen ingresos gravados con este impuesto los correspondientes a: 1.- El trabajo personal ejecutado en relacin de dependencia, con remuneracin fija o variable. 2.- El desempeo de cargos pblicos; 3.- El transporte internacional de pasajeros y/o cargas efectuados por empresas constituidas en el extranjero, en estados con los cuales el pas tenga suscripto o suscriba acuerdos o convenios para evitar la doble imposicin en la materia de los que surja, a condicin de reciprocidad que la aplicacin de gravmenes queda reservada nicamente al pas en el cual estn constituidas las empresas; 4.- Las exportaciones, entendindose por tales la actividad consistente en la venta de productos y mercaderas efectuadas al exterior por el exportador con sujecin a los mecanismos aplicados por la Administracin Nacional de Aduanas.
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Esta exencin no alcanza a las actividades conexas de transporte, eslingaje, estibaje, depsitos y toda otra de similar naturaleza. 5.- Derogado.- D.L. 4129/84. 6.- Honorarios de Directorios y Consejos de Vigilancias, ni otros de similar naturaleza. Esta disposicin no alcanza a los ingresos en concepto de sindicatura. 7.- Jubilaciones y otras pasividades, en general.CAPITULO SEGUNDO CONTRIBUYENTES Y OTROS RESPONSABLES ARTICULO 183.- Contribuyentes. Son contribuyentes del impuesto las personas fsicas sociedades con o sin personera jurdica y dems entes que realicen las actividades gravadas. Cuando lo establezca la Direccin de Rentas, debern actuar como agentes de retencin, percepcin o informacin las personas fsicas, sociedades con o sin personera jurdica y toda entidad que intervenga en operaciones o actos de los que deriven o puedan derivar ingresos alcanzados por el impuesto.Son tambin contribuyentes, los vendedores ambulantes, entendindose por tales a todas aquellas personas que realizan actos de comercio al por menor, sin contar con un establecimiento fijo, es decir en forma ambulatoria sin la utilizacin de vehculo motorizado de ningn tipo.- Prrafo incorporado por ley 4.874 del 5/12/95 ARTICULO 184.- Cese de Actividades. En caso de cese de actividades - incluido transferencias de fondos de comercio, sociedades y explotaciones gravadas - deber satisfacerse el impuesto correspondiente hasta la fecha de cese, previa presentacin de la declaracin jurada respectiva. Si se tratara de contribuyentes cuya liquidacin se efecta por el sistema de lo percibido, debern computar tambin los importes devengados no incluidos en aquel concepto. Lo dispuesto precedentemente no ser de aplicacin obligatoria en los casos de transferencias en las que se verifique continuidad econmica para la explotacin de la o de las mismas actividades y se conserve la inscripcin como contribuyente, supuesto en el cual se considera que existe sucesin de las obligaciones fiscales. Evidencian continuidad econmica: 1.- La fusin de empresas u organizacin- incluidas unipersonales - a travs de una tercera que se forma o por absorcin de una de ellas. 2.- La venta o transferencia, de una entidad a otra que a pesar de ser jurdicamente independiente, constituyan un mismo conjunto econmico. 3.- El mantenimiento de la mayor parte del capital en una nueva entidad. 4.- La permanencia de las facultades de direccin empresarial en la misma o mismas personas.ARTICULO 185.- Inicio de Actividades. En los casos de iniciacin de actividades deber solicitarse - con carcter previo - la inscripcin como contribuyentes presentando una declaracin jurada y abonando el impuesto que correspondiera a la actividad. En caso de que durante el perodo fiscal el impuesto a liquidar resultara mayor, lo abonado al iniciar la actividad ser tomado como pago a cuenta, debiendo satisfacerse el saldo resultante. En caso que la determinacin arrojara un impuesto menor el pago del impuesto mnimo efectuado ser considerado como nico y definitivo de perodo. La Direccin Provincial de Rentas podr eximir a determinada categora de contribuyente de la obligacin de ingresar el anticipo inscripcin cuando la forma de percepcin del tributo as lo justifique.- (Artculo sustituido por Decreto Ley 3953). CAPITULO TERCERO BASE IMPONIBLE ARTICULO 186.- Determinacin. Salvo expresa disposicin en contrario el gravamen se determinar sobre la base de los ingresos brutos devengados durante el perodo fiscal por el ejercicio de la actividad gravada. Se considera ingreso bruto al valor o monto total - en valores monetarios, en especie o en servicios- devengados en concepto de ventas de bienes, de remuneraciones totales obtenidas por los servicios la retribucin por la actividad ejercida, los intereses obtenidos por prstamos de dinero o plazos de financiacin, o en general el de las operaciones realizadas. En las operaciones de venta de inmuebles en cuotas por plazos superiores a 12 meses, se considera ingreso bruto devengado a la suma total de las cuotas o pagos que vencieran en cada perodo. En las operaciones realizadas por las entidades financieras comprendidas en el rgimen de la Ley 21.526, se considerar ingreso bruto a los importes devengados, en funcin del tiempo en cada perodo. En las operaciones realizadas por responsables que no tengan obligacin legal de llevar libros y formular balances en forma comercial, la base imponible ser el total de los ingresos percibidos en el perodo.Artculo 186 bis : Rgimen Simplificado. Crase un Rgimen simplificado de tributacin y prestacin de salud provincial para el pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, destinados a contribuyentes permanentes o eventuales, actividades y/o responsables locales que renan las siguientes condiciones: Que el contribuyente y/o responsable, sea categorizado como Pequeo; Que la nica actividad sea clasificada como comercio minorista o de servicios, desarrollada en un nico local y en forma personal sin empleados en relacin de dependencia; Que los ingresos obtenidos en el ao inmediato anterior no superen los montos que dan lugar a la aplicacin del impuesto mnimo general anual establecido en la Ley Impositiva para las actividades y responsables enunciados. A los fines de lo dispuesto en este rgimen se consideran normativamente pequeos contribuyentes y/o responsables a las personas fsicas, titulares de empresas o explotaciones unipersonales, sociedades de echo y sucesiones indivisas en su carcter de continuadoras de las mismas, que ejerzan una nica actividad clasificada como comercio minorista o de servicio y desarrollada en un nico local o a travs de un solo rodado. Este rgimen especial ser de carcter optativo. Los contribuyentes tributarn un importe fijo mensual en categoras diferenciales en los plazos, forma y condiciones que reglamentariamente se establezca. Para los contribuyentes que se categoricen en forma correcta y cumplan en tiempo y forma con las obligaciones fiscales tanto formales como sustanciales, la suma de los importes mensuales abonados sern considerados impuesto anual definitivo de conformidad a la reglamentacin que al efecto se dicte. Los contribuyentes que falsearen datos produciendo una categorizacin incorrecta sern excluidos de este rgimen debiendo tributar, en este caso, por el rgimen general imputndose como pago a cuenta los importes abonados.(Articulo incorporado por ley 5.399) CAPITULO CUARTO EXCLUSIONES ARTICULO 187.- Conceptos Excluidos. No integran la base imponible los siguientes conceptos: 1.- Los importes correspondientes a Impuestos Internos, Impuesto al Valor Agregado -dbito fiscal- e Impuestos para los fondos: Nacional de Autopistas, Tecnolgico, del Tabaco y de los Combustibles. Esta deduccin slo podr ser efectuada por los contribuyentes de derecho de los citados gravmenes, en tanto se encuentren inscriptos corno tales. El importe a computar ser el dbito fiscal o el monto liquidado, segn se trate del Impuesto al Valor Agregado o de los restantes gravmenes respectivamente, y en todos los casos en la medida que correspondan a las operaciones vinculada a la actividad sujeta a impuesto, realizadas en el periodo fiscal que se liquida. (Inciso sustituido por la Ley 5485/05). 2.- Los importes que constituyan reintegro de capital, en los casos de depsito, prstamos, crditos, descuentos y adelantos y toda otra operacin de tipo financiero as como sus renovaciones, repeticiones, prrrogas, esperas u otras facilidades, cualquiera sea la modalidad o forma de instrumentacin adoptada. 3.- Los reintegros que perciban los comisionistas, consignatarios y similares correspondientes a gastos efectuados por cuenta de terceros en las operaciones de intermediacin en que acten.
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Tratndose de concesionarios o agentes oficiales de venta, lo dispuesto en el prrafo anterior solo ser de aplicacin a los del Estado en materia de juegos de azar similares y de combustibles. 4.- Los subsidios y subvenciones que otorgue el Estado Nacional y Provincial- y las Municipalidades. 5.- Las sumas percibidas por los exportadores de bienes o servicios, en concepto de reintegros o reembolsos, acordados por la Nacin. 6.- Los ingresos correspondientes a la venta de Bienes de Uso. 7.- Los importes que correspondan al productor asociado por la entrega de su produccin, en las cooperativas que comercialicen produccin agrcola nicamente y el retorno respectivo. La norma precedente no es de aplicacin para cooperativas o secciones que acten como consignatarios de hacienda. 8.- En las cooperativas de grado superior, los importes que correspondan a las cooperativas agrcolas asociadas de grado inferior, por la entrega de su produccin agrcola y el retorno respectivo. 9.- Los importes abonados a otras entidades prestatarias de servicios pblicos en el caso de cooperativas o secciones de provisin de los mismos servicios, excluidos transporte y comunicaciones. Las cooperativas citadas en el inciso 7) y 8) del presente artculo, podrn pagar el impuesto deduciendo los conceptos mencionados en los citados incisos y aplicando las normas especiales dispuestas por la Ley Impositiva para estos casos, o bien podrn hacerlo aplicando las alcuotas pertinentes sobre el total de los ingresos. Efectuada la opcin en la forma que determinar la Direccin Provincial de Rentas no podr ser variada sin la autorizacin expresa del citado organismo. Si la opcin no se efectuare en el plazo que determine la Direccin, se considerar que el contribuyente ha optado por el mtodo de liquidar el gravamen sobre la totalidad de los ingresos.10.- En la industrializacin, importacin y comercializacin mayorista de combustibles, los importes correspondientes al Impuesto al Valor Agregado y al Impuesto sobre los Combustibles Lquidos y el Gas Natural, siempre que los responsables resulten contribuyentes de derecho de los citados gravmenes, en tanto se encuentren inscriptos como tales. Cuando el expendio al pblico se efecte directamente por los industrializadores, importadores o comercializadores mayoristas, por si o a travs de consignatarios, comisionistas o cualquier otro tipo de intermediarios de naturaleza anloga, slo podrn deducir de la base imponible por tal actividad el Impuesto al Valor Agregado.- (Inciso incorporado por Ley 5485/05) ... .- Los importes correspondientes al recargo sobre los consumos de gas, creado por el artculo 75 de la Ley Nacional N 25.565 sustituido por el articulo 84 de la Ley Nacional N 25.725.- que constituye el Fondo fiduciario para Subsidios de Consumos Residenciales de Gas; ... .- Los ingresos percibidos a travs de dicho subsidio por los prestadores del servicio de distribucin de gas por redes que brinden el servicio objeto del subsidio; ... .- El consumo subsidiado del usuario final.- (Inciso incorporado por Ley 5515/06) ARTICULO 188.- Honorarios. En el caso de ejercicio de profesiones liberales, cuando la percepcin de los honorarios se efecte - total o parcialmente por intermedio de Consejos o Asociaciones profesionales, la base imponible estar constituida por el monto lquido percibido por los profesionales, entendindose por tal el resultante luego de deducidos los conceptos inherentes a la intermediacin.- (Artculo sustituido por Decreto Ley 3953) ARTICULO 189.- Casos Especiales.: En las actividades que se indican a continuacin, el ingreso bruto se determinar sobre la base de la diferencia entre el precio de venta y el de compra: 1. Expendio al pblico de combustibles lquidos derivados del petrleo, realizado por operadores en rgimen de reventa. Se consideran operadores en rgimen de reventa a los sujetos que adquieran combustibles lquidos a las empresas que los industrialicen, refinen, importen y/o comercialicen al por mayor, para revenderlos, actuando en forma independiente de stas. En ningn caso el importe del flete se computar a efectos de determinar el precio de compra del combustible, an cuando sea entregado al operador en el punto de descarga y aqul se encuentre incluido - discriminado o no del precio del producto - en la factura o documento equivalente. 2. Comercializacin mayorista de combustibles lquidos derivados del petrleo, en cuanto no corresponda el tratamiento previsto en el segundo artculo agregado a continuacin del 195 de este Cdigo. En los casos en que este rgimen especial resulte procedente, para la determinacin de la base imponible se excluirn el Impuesto al Valor Agregado y el Impuesto sobre los Combustibles Lquidos y el Gas Natural, siempre que los responsables resulten contribuyentes de derecho de los citados gravmenes, y en tanto se cuenten inscriptos como tales. 3. Comercializacin de billetes de lotera y juegos de azar autorizados, cuando los valores de compra y venta sean fijados por el Estado. 4. Comercializacin mayorista y minorista de tabacos, cigarros y cigarrillos. 5. Compraventa de divisas. 6. Comercializacin de productos con precio oficial de venta fijado por el Estado, cuando en la determinacin de dicho precio de venta no se hubiera considerado la incidencia del impuesto sobre el monto total. 7. Comercializacin de productos agrcola-ganaderos, efectuada por cuenta propia por los acopiadores de esos productos A opcin del contribuyente, el impuesto podr ser liquidado aplicando las alcuotas pertinentes sobre el total de los ingresos respectivos. En estos casos especiales opera lo dispuesto en el ltimo prrafo del Artculo 187. (Artculo sustituido por Ley 5485/05) ARTICULO 190.- Entidades Financieras. Para las entidades financieras comprendidas en la Ley N 21.526 y sus modificatorias, la base imponible estar constituida por la diferencia que resulte entre el total de la suma del haber de las cuentas de resultados y los intereses y actualizacin pasivas, ajustada en funcin de su exigibilidad en el perodo fiscal de que se trata. Asimismo se computarn como intereses acreedores y deudores respectivamente, las compensaciones establecidas en el artculo 3 de la Ley N 21.572 y los cargos determinados de acuerdo con el artculo 2, inciso a) del citado texto legal.ARTICULO 191.- Compaas de Seguros. Para las compaas de seguros o reaseguros y de capitalizacin y ahorro, se considera monto imponible aqul que implique una remuneracin de los servicios o un beneficio para la entidad. Se conceptan especialmente en tal carcter: 1.- La parte que sobre las primas, cuotas o aportes se afecten a gastos generales, de administracin, pago de dividendos, distribucin de utilidades y otras obligaciones a cargo de la institucin. 2.- Las sumas ingresadas por locacin de bienes inmuebles y la renta de valores mobiliarios no exenta del gravamen, as como las provenientes de cualquier otra inversin de sus reservas.- (Artculo sustituido por Decreto Ley 3953) ARTICULO 192.- Ingresos no Computables. No se computarn como ingresos, la parte de las primas de seguros destinadas a reservas matemticas y de riesgo en curso, reaseguros pasivos y siniestros y otras obligaciones con asegurados.ARTICULO 193.- Comisionistas y otros Intermediarios. En las operaciones realizadas por comisionistas, consignatarios, mandatarios, corredores y representantes, o cualquier otro tipo de intermediarios en transacciones de naturaleza anloga, la base imponible estar dada por la diferencia entre los ingresos del periodo fiscal y los importes que se transfieran en el mismo a sus comitentes. Igual tratamiento corresponde asignar a los ingresos obtenidos como consecuencia de operaciones realizadas por cuenta y orden de terceros. En las liquidaciones de comisiones que deban determinarse mediante la aplicacin de porcentajes -fijos o variables- sobre el monto de la operacin la base imponible estar dada por la comisin devengada. Estas disposiciones no resultan aplicables en los casos de operaciones de compra venta que por cuenta propia efecten los sujetos mencionados en los prrafos anteriores. Tampoco comprenden a los concesionarios o agentes oficiales de venta, los que se rigen por las normas generales o especiales establecida en este Cdigo, segn corresponda.(Articulo sustituido por Ley 5485/05).ARTICULO 194.- Prstamos. En los casos de operaciones de prstamos de dinero, realizados por personas fsicas o jurdicas que no sean las contempladas por la Ley N 21.526, la base ser el monto de los intereses y ajustes por desvalorizacin monetaria. Cuando en los documentos referidos a dichas operaciones no se mencione el tipo de inters, o se fije uno inferior al que determine la Ley Impositiva, se computar este ltimo a los fines de la determinacin de la base imponible. En el caso de comercializacin de bienes usados recibidos como parte de pago de unidades nuevas, la base imponible ser la diferencia entre su precio de venta y el monto que se le hubiera atribuido en oportunidad de su recepcin.ARTICULO 195.- Agencias de Publicidad. Para las agencias de publicidad, la base imponible estar dada por los ingresos provenientes de los "Servicios de agencia ", las bonificaciones por volmenes y los montos provenientes de servicios propios y productos que facturen. Cuando la actividad consista en la simple intermediacin, los ingresos provenientes de las comisiones recibirn el tratamiento previsto para comisionistas, consignatarios, mandatarios, corredores y representantes. ARTICULO N - Industrias. Ventas minoristas. Las ventas a consumidor final realizadas por las industrias, recibirn el tratamiento aplicable al comercio minorista de los productos objeto de las transacciones, por lo que tributarn el impuesto que para estas ltimas actividades establece la Ley
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Impositiva cobre la base imponible que representen los ingresos respectivos, independientemente del tratamiento que les correspondiente por su activad especifica. Se considera industria aquella actividad que logra la transformacin fsica, qumica o fsico qumica, en su forma o esencia, de materias primas o materiales en nuevos productos, a travs de un proceso inducido, mediante la aplicacin de tcnicas de produccin uniformes, la utilizacin de maquinarias o equipos, la repeticin deoperaciones o procesos unitarios, llevada a cabo en un establecimiento manufacturero habilitado al efecto. Se consideran consumidores finales a las personas fsicas o jurdicas que hagan uso o consumo de bienes adquiridos, ya sea en beneficio propio, o de su grupo social o familiar, en tanto dicho uso o consumo no implique una utilizacin posterior directa o indirecta, almacenamiento o afectacin a procesos de produccin, transformacin, comercializacin o prestacin o locacin de servicios a terceros. Expendio de combustibles lquidos y/o gas natural. Casos especiales. El expendio al pblico de combustibles lquidos y/o gas natural realizado por quienes los industrialicen, refinen, importen y/o comercialicen al por mayor, ya sea que se efecte en forma directa o por intermedio de comisionistas, consignatarios, mandatarios,corredores, representantes y/o cualquier otro tipo de intermediacin en operaciones de naturaleza anloga, estar gravada con el mximo de la tasa global que establece el Artculo 22 de la Ley Nacional N 23.966, a la que laProvincia se encuentra adherida. En este caso resultar de aplicacin lo dispuesto en el segundo prrafo del Inciso 10) del Artculo 187. Se considera expendio al pblico de combustibles lquidos y/o gas natural, la comercializacin en la ltima etapa del proceso de produccin y venta de los mismos a consumidores que lo adquieran sin el nimo de revenderlo, yasea que lo utilicen para uso o consumo privado, almacenamiento o afectacin a procesos de produccin, transformacin, comercializacin o prestacin o locacin de servicios a terceros. La venta a travs de bocas de expendio, habilitadas o no como estaciones de servicio, surtidores, tanques u otros despachos similares, forman parte del referido concepto, sin interesar la modalidad en que se efecta, el nivel de la operacin y las restantes actividades que pudiere realizar aquel sujeto.(Articulo incorporado por Ley 5485) ARTICULO 196.- Prohibicin. De la base imponible no podr detraerse el laudo correspondiente al personal, ni los tributos que inciden sobre la actividad, salvo los especficamente determinados en la Ley. Cuando el precio se pacte en especie el ingreso bruto estar constituido por la valuacin de la cosa entregada, la locacin, el inters o el servicio prestado aplicando los precios, la tasa de inters, el valor locativo, etc. oficiales o corrientes en plaza a la fecha de generarse el devengamiento.ARTICULO 197.- Imputacin. Los ingresos brutos se imputarn al perodo fiscal en que se devenguen. Se entender que los ingresos brutos se han devengado, salvo las excepciones previstas en la presente ley: 1.- En el caso de venta de bienes inmuebles, desde el momento de la firma del boleto, de la posesin escrituracin, el que fuere anterior. 2.- En el caso de la venta de otros bienes, desde el momento de la facturacin o la entrega del bien o acto equivalente, el que fuere anterior. 3.- En los casos de trabajos sobre inmuebles de terceros, desde el momento de la aceptacin del certificado de obra, parcial o total o de la percepcin total o parcial del precio o de la facturacin, el que fuere anterior. 4.- En el caso de las prestaciones de servicios y de locaciones de obras y servicios excepto las comprendidas en el inciso anterior, desde el momento en que se facturen o terminen, total o parcialmente la ejecucin o prestacin pactada, el que fuera anterior, salvo que las mismas se efectuaren sobre bienes o mediante su entrega, en cuyo caso el gravamen se devengar desde el momento de la entrega de tales bienes. 5.- En el caso de intereses desde el momento en que se generan y en proporcin al tiempo transcurrido hasta cada perodo de pago del impuesto. 6.- En el caso del recupero total o parcial de crditos deducidos con anterioridad como incobrables, en el momento en que se verifiquen los recuperos. 7.- En los dems casos desde el momento en que se genere el derecho a la contraprestacin. 8.- En el caso de provisin de energa elctrica, agua o gas o prestaciones de servicios cloacales, de desages o de telecomunicaciones, desde el momento en que se produzca el vencimiento del plazo fijado para su pago o desde su percepcin total o parcial, el que fuere anterior. A los fines de lo dispuesto precedentemente, se presume que el derecho a la percepcin se devenga con prescindencia de la exigibilidad del mismo.ARTICULO 198.- Deducciones. De la base imponible - en los casos en que se determine por el principio general - se deducirn los siguientes conceptos: 1.- Las sumas correspondientes a devoluciones, bonificaciones y descuentos efectivamente acordados por pocas de pago, volumen de ventas u otros conceptos similares generalmente admitidos segn los usos y costumbres, correspondientes al perodo fiscal que se liquida. 2.- El importe de los crditos incobrables producidos en el transcurso del perodo fiscal que se liquida y que hayan sido imputados como ingreso gravados en cualquier perodo fiscal. Esta deduccin no ser procedente cuando la liquidacin se efecte por el mtodo de lo percibido. Constituyen ndices justificativos de la incobrabilidad cualquiera de los siguientes: la cesacin de pagos, real y manifiesta, la quiebra, el concurso preventivo, la desaparicin del deudor, la prescripcin, la iniciacin del cobro compulsivo. En caso posterior de recupero total o parcial de los crditos deducidos por este concepto, se considerar que ellos es un ingreso gravado imputable al perodo fiscal en que el hecho ocurra. 3.- Los importes correspondientes a envases y mercaderas devueltas por el comprador, siempre que no se trate de actos de retroventa o retrocesin. Las deducciones enumeradas precedentemente solo podrn efectuarse cuando los conceptos a que se refieren correspondan a operaciones o actividades de las que derivan los ingresos objetos de la imposicin. Las mismas debern efectuarse en el perodo fiscal en que la erogacin, dbito fiscal o detraccin tenga lugar y siempre que sean respaldadas por las registraciones contables o comprobantes respectivos.CAPITULO QUINTO DE LAS EXENCIONES ARTICULO 199.- Estn exentas del pago de este gravamen: 1.- Las actividades ejercidas por el Estado Nacional, los Estados Provinciales y las Municipalidades, sus dependencias, reparticiones autrquicas y descentralizadas. No se encuentran comprendidos en esta disposicin los organismos o empresas que ejerzan actos de comercio o industria o actividades financieras y todo organismo Nacional, Provincial o Municipal que venda bienes o presten servicios a terceros a ttulo oneroso.(Inciso sustituido por Ley 4493) 2.- Derogado Ley 4493. 3.- Las Bolsas de Comercio autorizadas a cotizar ttulos valores y los Mercados de Valores. 4.- Toda operacin sobre ttulos, letras, bonos, obligaciones y dems papeles emitidos y que se emitan en el futuro por la Nacin, las Provincias y las Municipalidades, como as tambin las rentas producidas por los mismos y/o los ajustes de estabilizacin o correccin monetaria. Aclrase que las actividades desarrolladas por los agentes de bolsa y por todo tipo de intermediarios en relacin con tales operaciones no se encuentran alcanzadas por la presente exencin. 5.- La edicin de libros, diarios, peridicos y revistas en todo su proceso de creacin ya sea que la actividad la realice el propio editor o terceros por cuenta de ste. Igual tratamiento tendrn la distribucin y venta de los impresos citados. Estn comprendidos en esta exencin los ingresos provenientes de la locacin de espacios publicitarios (avisos, edictos, solicitadas, etc.). 6.- Las representaciones diplomticas y consulares de los pases extranjeros acreditados ante el gobierno de la Repblica, dentro de las condiciones establecidas por la Ley Nacional N 13.268. 7.- Las asociaciones mutualistas constituidas de conformidad con la legislacin vigente, con excepcin de la actividad que puedan realizar en materia de seguros. 8.- Los ingresos de los socios o accionistas de cooperativas de trabajo provenientes de servicios prestados en las mismas. Esta exencin no alcanza a los ingresos provenientes de prestaciones o locaciones de obras o de servicios por cuenta de terceros, an cuando dichos terceros sean socios o accionistas o tengan inversiones que no integren el capital societario. Tampoco alcanza a los ingresos de las cooperativas citadas. 9.- Las operaciones realizadas por asociaciones, fundaciones y dems entidades civiles de asistencia social, de beneficencia, de bien pblico, de educacin e instruccin, cientficas, artsticas, culturales y deportivas, las instituciones religiosas y las asociaciones gremiales, siempre que los ingresos obtenidos sean destinados exclusivamente al objeto previsto en sus estatutos sociales, acta de constitucin o documento similar y en ningn caso se distribuya suma alguna de su producido entre sus asociados. Se considerarn comprendidas en esta categorizacin: a. Las entidades civiles con personera jurdica otorgada en virtud de los objetivos sociales expresamente mencionados, an cuando obtengan rentas por el desarrollo de actividades estatutariamente provistas que, consideradas en forma individual, puedan resultar no beneficiadas por la exencin, siempre que se vinculen y compatibilicen con aquellos objetivos;
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b. Las dems entidades civiles que tengan la calidad de personas jurdicas, an cuando su reconocimiento como tales no lo haya sido en virtud de los objetivos sociales expresamente mencionados, siempre que tengan un fin socialmente til, siendo indiferente, a tales efectos, que los beneficios se limiten a la exclusividad de sus asociados o se extiendan a terceros. Esta finalidad no se considerar alterada por el hecho de que la entidad de que se trate obtenga rentas por el desarrollo de actividades estatutariamente previstas que, consideradas en forma individual, puedan resultar no beneficiadas por la exencin, siempre que se vinculen y compatibilicen con aquellos objetivos; c. Las dems entidades que, renan las condiciones de sujetos de derecho en virtud de lo dispuesto por el Articulo 4a del Cdigo Procesal Civil, siempre que demuestren, por autorizaciones o reconocimientos de la autoridad pblica competente, que su objeto y actividades son de aquellos a que se alude en los incisos anteriores. El reconocimiento de la exencin dentro de las condiciones mencionadas se har sin perjuicio de las disposiciones contenidas en el Articulo 16 del Cdigo Fiscal - Ley N 3202/75 y modificatorias, que ser de aplicacin cuando se compruebe que los interesados han adoptado la figura jurdica de una entidad o asociacin civil exenta, para la realizacin de actividades que, conforme con la realidad econmica, exigiran otras estructuras asociativas ms adecuadas. Se excluyen de la exencin prevista en este inciso a las entidades que desarrollen la actividad de comercializacin -en cualquiera de sus formas- de combustibles lquidos y/o gas natural y aquellas que, en todo o en parte, ejerzan la explotacin de juegos de azar. (Inciso sustituido por Ley 5485/05) 10.- Los intereses de depsitos en caja de ahorro y a plazo fijo. 11.- Los establecimientos educacionales privados incorporados a los planes de enseanza oficial y reconocidos como tales por las respectivas jurisdicciones. 12.- Derogado Ley 4493. 13.- Los ingresos de profesionales liberales correspondientes a cesiones o participaciones que las efecten otros profesionales, cuando estos ltimos computan la totalidad de los ingresos como materia gravada. Esta disposicin no ser de aplicacin en los casos de cesiones o participaciones efectuadas por empresas y/o sociedades inscriptas en el Registro Pblico de Comercio. 14.- Los ingresos provenientes de la explotacin de servicios de radiodifusin y televisin. 15.- Las actividades ejercidas por personas discapacitadas en las condiciones que la Direccin Provincial de Rentas establezca y cuyos ingresos brutos no superen el monto que establezca la Ley Impositiva.- (Inciso incorporado por Ley 4493) - Durante 10 aos, los productores de camlidos de los Departamentos: Tumbaya, Tilcara, Humahuaca, Yavi, Santa Catalina, Susques Rinconada y Cochinoca, por la venta de pelo y carne faenada de camlidos domesticados.- (Artculo 4 de la Ley 4.705) 16.- Las actividades de Produccin Agropecuaria.-(Inciso incorporado por Ley 4748,) Derogado por ley 5610 a partir 1/1/2.009 Estarn exentos del pago del Impuesto a los Ingresos Brutos o del que lo complemente o sustituya en el futuro, los ingresos originados en las explotaciones a que se refiere la Ley 5.145/99 e inscriptas en los registros que al efecto llevar la Comisin Asesora Provincial, por el termino de 10 periodos anuales a partir del 15 de julio de 1.999. Tambin estarn exentos del pago del Impuesto a los Ingresos Brutos o del que lo complemente o sustituya en el futuro, los ingresos originados por la produccin de semillas forrajeras o comercializacin de ganado bovino proveniente de los establecimientos ganaderos adheridos al rgimen de la Ley 5.145. Para gozar del beneficio, los criadores, tamberos, invernadores, matarifes, carniceros y dems integrantes de la cadena de comercializacin debern previamente estar inscriptos en los registros que al efecto confeccionar la Comisin Asesora Local. (Los dos prrafos se incorporan implcitamente por la Ley 5.145/99) 17) Las ventas de azcar efectuadas por los productores caeros sea en forma directa o mediante la intervencin de comisionistas, consignatarios u otros intermediarios que cumplan funciones de similares caractersticas-, exclusivamente cuando la propiedad de dicho producto se obtenga como consecuencia del derecho de participar que les asista por el suministro de caa de azcar al que se obligaran en virtud de contratos de maquila celebrados en el marco de la Ley Nacional N 25.113, o que contemplaran sus elementos esenciales cuando hubieran sido suscritos con anterioridad a la entrada en vigencia de dicha norma. Esta disposicin no resultar aplicable a las operaciones que se realicen con sujetos que revistan el carcter de consumidores finales, recibiendo en este caso el tratamiento previsto para el comercio minorista. El beneficio acordado por este inciso cuando resulte procedente- se har efectivo a peticin de parte interesada, la que con carcter previo deber cumplimentar la totalidad de requisitos previstos en los Artculos 2 y 4 de la Ley N 4751 De Exencin del Impuesto a los Ingresos Brutos a las actividades contempladas en el Pacto Federal para el Empleo, el Crecimiento y la Produccin y disposiciones complementarias.(Inciso Incorporado por Ley 5.443/2004) Derogado por ley 5610 a partir 1/1/2.009 Quedad exentas del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, a partir del da 1 de agosto del ao 2.001, las actividades de produccin primaria minera comprendidas entre la prospeccin y la extraccin del mineral. Se incluyen los procesos industriales subsiguientes cuando se trate de la misma actividad econmica integrada regionalmente. No se encuentra alcanzados por los beneficios de la presente ley, los hidrocarburos lquidos y gaseosos, cemento, la cermica, las arenas, el canto rodado, y la piedra partida destinada a la construccin, Para gozar de los beneficios los contribuyentes debern acogerse al Rgimen de Inversiones para la actividad minera normado por la ley N 24.196, extremo que ser acreditado con un informe de la Direccin Provincial de minera. (Estos tres prrafos pertenecen a la Ley N 5.290) ARTICULO 199 BIS.- Quedan exentas a partir del 1 de enero de 2.004: Derogado por ley 5610 a partir 1/1/2.009 a) Las actividades de produccin primaria excepto las exentas por el inciso 16) del artculo 199 de este Cdigo incorporado por Ley N 4748; b) Las prestaciones financieras realizadas por las entidades comprendidas en el rgimen de la Ley N 21.526 "Ley de Entidades Financieras"; c) Las actividades de las compaas de capitalizacin y ahorro y de emisin de valores hipotecarios, de los Administradores de Fondos Comunes de Inversin y de Fondos de Jubilaciones y Pensiones, exclusivamente por los ingresos provenientes de su actividad especfica; d) La Compraventa de divisas, exclusivamente por los ingresos originados en esta actividad; e) Las actividades de produccin de bienes (industria manufacturera), excepto los ingresos por ventas a consumidores finales, los que tendrn el mismo tratamiento que el sector de comercio al por menor, f) Las prestaciones de servicios de electricidad, agua y gas excepto para los que se efectan en domicilios destinados a vivienda o casa de recreo o veraneo; g) Las actividades de construccin de inmuebles; h) Las actividades relacionadas con la industria del turismo; i) Las actividades de investigacin cientfica y tecnolgica. Esta exencin no alcanza: a) Las operaciones con consumidores finales; b) Las actividades hidrocarburferas y servicios complementarios, as como los dispuestos en el artculo 21 del Titulo III - Capitulo IV de la Ley N 23.966.- (Texto LEY 4968/96); (Prorrogada la vigencia al 1/1/2004 Ley 5383/03 El texto anterior se completaba con: 2) El beneficio acordado por esta y el dispuesto por la Ley 4748 se har efectivo a peticin de parte interesada, debiendo acreditarse por ante la Direccin Provincial de Rentas, y de conformidad a las normas reglamentarias que se dicten, lo siguiente; a) La inexistencia de deudas respecto a todo tributo provincial, o bien el acogimiento a planes de regularizacin fiscal y el normal cumplimiento de los mismos; b) La localizacin en territorio de la Provincia de Jujuy de las actividades productivas objeto de la desgravacin; c) El cumplimiento del empadronamiento dispuesto por la Resolucin General N 723 de fecha 14 de setiembre de 1.993 de la Direccin Provincial de Rentas; d) La presentacin de un listado de todos los inmuebles radicados en la Provincia de Jujuy de titularidad del contribuyente y de los miembros de sus rganos directivos colegiados en caso de tratarse aquellos de personas jurdicas.
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3) La Direccin Provincial de Rentas expedir la constancia que requiere la Direccin General Impositiva a los efectos de otorgar el beneficio de reduccin de las contribuciones patronales establecido por el Decreto Nacional N 2609/93 de fecha 22 de diciembre de 1993, previo cumplimiento por parte del contribuyente requiriente, de los requisitos establecidos en el 2) de esta.4) Las exenciones dispuestas en el artculo 199 BIS de la Ley 3202/75 ( Cdigo Fiscal) T.O. 1.982, operarn a condicin de que se mantenga el nivel de ocupacin de los respectivos sectores de actividad, a cuyo fin el Poder Ejecutivo Provincial reglamentar el control de su cumplimiento.(ARTICULO INCORPORADO POR LEY 4751; vigencia prorrogada al 1/1/2001, por Ley 5095) Queda exenta a partir del 1ero de mayo de 2.001 la actividad de produccin de bienes (industria manufacturera), excepto los ingresos por ventas a consumidores finales, los que tendrn el mismo tratamiento que el sector de comercio al por menor (Ley 5234/00) Derogado a partir del 1 de enero de 2.009 por la Ley 5610) CAPITULO SEXTO PERIODO FISCAL ARTICULO 200.- El perodo fiscal ser el ao calendario. El pago se har por el sistema de anticipos y ajustes final, sobre ingresos calculados sobre base cierta en las condiciones y plazos que determina la Direccin Provincial de Rentas. Las liquidaciones respectivas revestirn carcter de declaracin jurada. Tratndose de contribuyentes comprendidos en las disposiciones del Convenio Multilateral del 18/8/77 y sus modificaciones, los anticipos y el pago final sern mensuales, con vencimiento dentro del mes subsiguientes, en fecha a determinar por la Comisin Plenaria prevista en el Convenio citado y que se trasladar al primer da hbil posterior cuando la fecha adoptada con carcter general recayera en un da que no lo fuera.- (Artculo sustituido por Decreto Ley 3953) CAPITULO SEPTIMO LIQUIDACION Y PAGO ARTICULO 201.- El impuesto se liquidar por declaracin jurada en los plazos y condiciones que determine la Direccin Provincial de Rentas la que establecer, asimismo, la forma y plazos de inscripcin de los contribuyentes y dems responsables. Juntamente con la liquidacin del ltimo pago del ejercicio debern presentar una declaracin jurada en la que se resuman la totalidad de las operaciones del ao. Los contribuyentes comprendidos en las disposiciones del Convenio Multilateral del 18/8/77 y sus modificaciones presentarn: 1.- Con la liquidacin del primer anticipo: una declaracin jurada determinativa de los coeficientes de ingresos y gastos a aplicar segn las disposiciones del citado convenio durante el ejercicio. 2.- Con la liquidacin del ltimo pago : una declaracin jurada en la que se resumir las operaciones de todo el ejercicio. La Direccin Provincial de Rentas podr eximir a determinada categora de contribuyentes de la obligacin de presentar declaraciones juradas, cuando por el volumen de las operaciones y magnitud de los ingresos gravados o bien la forma de percepcin del tributo pueda prescindirse de ellas. En el caso de sociedades obligadas a confeccionar estados contables segn artculo 62 de la Ley 19.550 y sus modificatorias debern presentar, juntamente con la declaracin jurada, copia de los estados contables y certificacin de los ingresos operativos a valores corrientes por la venta de bienes y servicios que sirvieron de base para la confeccin de la declaracin jurada con dictamen de profesional de Ciencias Econmicas e intervenidas por el Consejo Profesional de Ciencias Econmicas. Los restantes contribuyentes debern acompaar con la presentacin de declaraciones juradas, una certificacin de ingresos expedida por profesional en Ciencias Econmicas e intervenidas por el Consejo Profesional de Ciencias Econmicas en la forma, plazo y condiciones que la Direccin Provincial de Rentas establezca.- (Prrafo incorporado por Ley 4493) ARTICULO 202.- Recaudacin. Los contribuyentes por deuda propia y los agentes de retencin o percepcin ingresarn al impuesto de conformidad con lo que determine al efecto la Direccin Provincial de Rentas. El impuesto se ingresar por depsito en las entidades con las que se convenga su percepcin y/o en las oficinas recaudadoras de la Direccin Provincial de Rentas, cuando as corresponde. En las localidades donde no existan sucursales o agencias de las entidades habilitadas, el pago se efectuar en la oficina recaudadora de la Direccin Provincial de Rentas. Cuando resulte necesario a los fines de facilitar la recaudacin del impuesto, el Poder Ejecutivo podr establecer otra forma de percepcin.(Artculo sustituido por Decreto Ley 3953) ARTICULO 203.- Actividades con distinto tratamiento fiscal. Cuando un contribuyente ejerza dos o ms actividades o rubros alcanzados con distintos tratamientos deber discriminar en sus declaraciones juradas el monto de los ingresos brutos correspondientes a cada uno de ellos. Cuando omitiera esta discriminacin, estar sujeto a la alcuota ms elevada, tributando un impuesto no menor a la suma de los mnimos establecidos en la Ley Impositiva anual para cada actividad o rubro. Las actividades o rubros complementarios de una actividad principal- incluidos financiacin y ajustes por desvalorizacin monetaria- estarn sujetas a las alcuotas que para aquellas fije la Ley Impositiva.ARTICULO 204.- Detracciones. Del ingreso bruto no podr efectuarse otras detracciones que las explcitamente enunciadas en la presente ley, las que nicamente podrn ser usufructuadas por parte de los responsables que, en cada caso se indican. No dejar de gravarse un ramo o actividad por el hecho de que no haya sido prevista en forma expresa en esta ley o en la Ley Impositiva aplicndose en tal supuesto la alcuota general.ARTICULO 205.- Anticipos, Determinacin. La Direccin de Rentas queda autorizada para exigir el pago de anticipos, los que podrn ser determinados sobre la base del impuesto del ao anterior o en funcin de los ingresos imponibles del perodo fiscal en curso.ARTICULO 206.- Honorarios. En toda regulacin de honorarios, el Juez actuante ordenar la retencin que corresponda por aplicacin de la alcuota correspondiente, depositando el importe respectivo en la cuenta oficial que al respecto abra la Direccin Provincial de Rentas. Cuando en la causa que da origen a la regulacin, no existieran fondos depositados que permitieran efectuar la retencin, el juzgado actuante comunicar a la Direccin Provincial de Rentas el monto de los honorarios regulados.ARTICULO 207.- Retenciones. En la declaracin jurada de los anticipos o del ltimo pago, se deducir el importe de las retenciones sufridas, procedindose, en su caso, al depsito del saldo resultante a favor del fisco.CAPITULO OCTAVO TRATAMIENTOS DE LOS CONTRIBUYENTES DE CONVENIO ARTICULO 208.- Liquidacin. Los contribuyentes que ejerzan actividades en dos o ms jurisdicciones, ajustarn su liquidacin a las normas del Convenio Multilateral vigente. Las normas citadas - que pasan a formar, como anexo, parte integrante de la presente ley - tendrn, en caso de concurrencia preeminencia. No son aplicables a los mencionados contribuyentes, las normas generales relativas a impuestos mnimos - con la salvedad dispuesta en el prrafo siguiente - importes fijos, ni a retenciones, salvo que estas ltimas no se calculen sobre una proporcin de base imponible superior a la atribuible, en virtud de aquellas normas a la Provincia de Jujuy. En el caso de ejercicios de profesiones liberales, les sern de aplicacin las normas relativas a impuestos mnimo cuando tengan constituido domicilio real en la Provincia de Jujuy.ARTICULO 209.- Percepciones, Acreditacin. El Banco de Jujuy y dems instituciones con las que se haya convenido la percepcin de los impuestos correspondientes a todas las jurisdicciones, cuyo pago deba ser efectuado por los contribuyentes sujetos a las normas del Convenio Multilateral del
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18/8/77 y sus modificatorias, acreditarn en la cuenta oficial respectiva los fondos resultantes de la liquidacin en favor de esta Provincia efectuando las transferencias que resulten en favor de los fiscos respectivos, a condicin de reciprocidad. La recaudacin y transferencias respectivas, por ingresos de otros fiscos, se hallarn exentas del impuesto de Sellos respectivos. Las normas relativas a la mecnica de pago, transferencias y formularios de pago, sern dispuestas por la Comisin Arbitral del Convenio Multilateral.CAPITULO NOVENO DISPOSICIONES GENERALES ARTICULO 210.- Alcuotas. La Ley Impositiva establecer las distintas alcuotas a aplicar a los hechos imponibles alcanzados por la presente ley. La misma ley fijar los impuestos mnimos a abonar por los contribuyentes, tomando en consideracin la actividad, la categora de los servicios prestados o actividades realizadas, al mayor o menor grado de suntuosidad, las caractersticas econmicas u otros parmetros representativos de la actividad desarrollada.- (Artculo sustituido por Decreto Ley 3953) ARTICULO ...- Inicio y Cese de Actividades. Tanto para la iniciacin como para el cese de actividades los contribuyentes debern exhibir constancia municipal de tales circunstancias. Las Municipalidades y Comisiones Municipales previo al otorgamiento de habilitacin municipal por actividades en general comprendidas en este tributo, exigirn la inscripcin en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos o libre deuda segn corresponda, en la forma, plazo y condiciones que la Direccin Provincial de Rentas establezca.- (Artculo incorporado por Ley 4493) ARTICULO ...- CONCESIONARIOS DE AUTOMOTORES: Los concesionarios de automotores y remolcados por la venta de unidades nuevas y usadas, tributarn el impuesto en cada una de las operaciones de venta en la forma que determina el Organo de Aplicacin. El comprobante de pago del impuesto por parte de la concesionaria se exigir como requisito indispensable para la inscripcin del vehculo en el Registro de la Propiedad del Automotor.(Artculo incorporado por Ley 4493) TITULO CUARTO IMPUESTO A LOS AUTOMOTORES CAPITULO PRIMERO DEL HECHO IMPONIBLE ARTICULO 211.- Definicin. Por los vehculos automotores radicados en la Provincia se pagar anualmente un impuesto de acuerdo a lo normado en este Ttulo con arreglo a la Ley Impositiva. El pago del impuesto ser requisito previo para obtener la inscripcin y chapa de identificacin en el registro respectivo.- (Artculo sustituido por Ley 5088) CAPITULO SEGUNDO DE LA IMPOSICION ARTICULO 212.- Vehculos Nuevos, Nacimiento de la Obligacin: Para los vehculos nuevos, el nacimiento de la obligacin se considerar a partir de la fecha de la factura de venta expedida por la concesionaria o fbrica en su caso y ser proporcional al tiempo por transcurrir del ejercicio fiscal en curso.(Artculo sustituido por Ley 4493) ARTICULO 213.- Extraa Jurisdiccin. En los casos de vehculos provenientes de otras jurisdicciones, cualquiera fuese la fecha de radicacin en la Provincia, el nacimiento de la obligacin fiscal se considerar a partir del ao siguiente siempre que justifiquen el pago del impuesto en la jurisdiccin de origen correspondiente al ao en que se opere el cambio de radicacin. En los casos en como consecuencia de la baja se hubiere pagado en la jurisdiccin de origen una fraccin del impuesto corresponder exigir el gravamen por el perodo restante.ARTICULO 214.- Cambio de Radicacin. Cuando la baja por cambio de radicacin del vehculo se comunique durante el mes de enero no corresponder el pago del impuesto. cuando se produzca a partir del 1 de febrero procede el pago de la totalidad del mismo.ARTICULO 215.- ROBO, HURTO, DESTRUCCION TOTAL: En el caso de baja por destruccin total o desarme proceder el pago del impuesto hasta el mes en que se haya efectuado la denuncia ante autoridad competente. Cuando se solicite cancelaciones de inscripcin por robo o hurto el pago del impuesto se har efectivo con igual criterio al previsto en el prrafo anterior. Si en el caso de robo o hurto se recuperase la unidad con posterioridad a la baja, el propietario responsable estar obligado al pago del Impuesto en la forma que establezca la reglamentacin.- (Artculo sustituido por Ley 4493) CAPITULO TERCERO DE LOS CONTRIBUYENTES Y DEMAS RESPONSABLES ARTICULO 216.- Son contribuyente del presente impuesto los propietarios de los vehculos. Tambin estn alcanzados al pago de este impuesto aquel que detente la posesin a ttulo de dueo de un vehculo y tenga domicilio en esta Provincia, no obstante que la radicacin se mantenga en extraa jurisdiccin. En este caso el impuesto ser exigible a partir del mes siguiente al de la fecha del instrumento que acredite el cambio de posesin.- (Artculo sustituido por Ley 4493) ARTICULO ...- Comercializacin, Libre Deuda. Toda persona fsica o jurdica que intervenga en la comercializacin de vehculos automotores debern exigir de los vendedores el certificado de libre deuda del impuesto y ante la faltas de ste ltimo actuar como agente de retencin por el impuesto correspondiente a los perodos no prescriptos, debiendo ingresar el impuesto retenido en los plazos, formas y condiciones que la Direccin Provincial de Rentas establezca El incumplimiento a la presente disposicin los har solidariamente responsables por la deuda que pudiera existir conjuntamente con el vendedor y comprador respectivamente.- (Artculo incorporado por Ley 4493) ARTICULO ...- Responsabilidad. Son responsables los que hubieren dejado de ser propietario hasta tanto comuniquen dicha circunstancia al organismo correspondiente a los revendedores y consignatarios; mientras lo tengan en su poder. El organismo municipal correspondiente previa verificacin del pago liberar al vendedor de la responsabilidad solidaria dentro de los 30 das de la comunicacin.- (Artculo incorporado por Ley 4493) ARTICULO ...- OTROS RESPONSABLES: Las autoridades judiciales o administrativas y los escribanos pblicos que intervengan en la formalizacin o registracin de actos que dan lugar a la transmisin del dominio o constitucin de derechos reales sobre automotores estn obligados a constatar el pago del impuesto por los aos no prescriptos y el correspondiente al ao de celebracin del acto inclusive. Si dichos impuestos se encontraren impagos debern retener o percibir sus importes e ingresarlos en los trminos y condiciones que la Direccin establezca. En los casos que deba pagarse el tributo y no se encuentre an vigente la Ley Impositiva de ese ao, el pago se efectuar segn los importes del ao anterior sujeto a reajuste en oportunidad del vencimiento general del Impuesto.- (Artculo incorporado por Ley 4493) CAPITULO CUARTO DE LA BASE IMPONIBLE ARTICULO 217.- Automviles. La base imponible estar constituida, por el valor de compra, o el de mercado, el que sea mayor.- (Artculo sustituido por Ley 5088) ARTICULO 218.- Aforo. Para la redeterminacin de la base imponible la Direccin Provincial de Rentas podr recurrir a los aforos de organismos nacionales o provinciales.- (Artculo sustituido por Ley 5088) ARTICULO 219.- Modelo-ao. El modelo-ao a los efectos de los artculos anteriores ser el que conste en el certificado de fabricacin en el espacio del Ttulo de Propiedad del automotor destinado a consignar el "modelo" a continuacin de la especificacin de fbrica.ARTICULO 220.- Clasificacin. Los vehculos automotores de caractersticas particulares o destinados a un uso especial se clasificarn de acuerdo con las siguientes disposiciones.-
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1.- Los vehculos denominados "camin tanque" "camin jaula" y "jeep" se clasificarn segn las normas del Artculo 218.2.- Los vehculos denominados "autoambulancia" se clasificarn segn las disposiciones del Artculo 217.3.- Los vehculos utilizados de manera que sus secciones se complementen recprocamente, constituyen una unidad de las denominadas "semirremolque" y se clasificarn como dos vehculos separados debiendo considerarse al automotor delantero como vehculo de traccin, el vehculo trasero como acoplado. 4.- Cuando un vehculo sea transformado de manera que implique un cambio de uso o destino deber realizarse una nueva valuacin. 6.- Facltase a las Municipalidades y Comisiones Municipales para resolver en definitiva sobre los casos de determinacin dudosa que pudieran presentarse.- (Artculo sustituido por Ley 5088) CAPITULO QUINTO DE LAS EXENCIONES ARTICULO 221.- Estn exentos del pago del presente impuesto: 1.- Los vehculos automotores de propiedad del Estado Nacional, Provincial y Municipalidades, las Comisiones Municipales, sus dependencias, Reparticiones Autrquicas o descentralizadas. No se encuentran comprendidos en esta disposicin los vehculos pertenecientes a los organismos o empresas que vendan bienes o presten servicios a terceros a ttulo oneroso y/o en general, ejerzan actos de comercio, industria o actividades financieras. 2.- Los vehculos automotores de propiedad y al servicio exclusivo de las asociaciones mutualistas con personera jurdica. 3.- Los vehculos automotores de propiedad de los cuerpos de bomberos voluntarios y de las instituciones de beneficencia pblica, siempre que tengan personera jurdica, y los de las instituciones Religiosas. 4 Los vehculos automotores de propiedad del cuerpo consular y diplomtico extranjero acreditado en nuestro pas. 5.- Los vehculos cuyo fin especfico no sea el transporte de personas o cosas, aunque a veces deban circular accidentalmente por la va pblica ( gras, excavadoras, aplanadoras, orugas, caterpila, palas mecnicas y similares, maquinas agrcolas y tractores). 6.- Los vehculos adaptados especialmente al manejo de personas lisiadas para su uso exclusivo, siempre que renan los requisitos que establezca la reglamentacin.CAPITULO SEXTO DEL PAGO Y DISPOSICIONES GENERALES ARTICULO 222.- Autoridad de Aplicacin. Todas las funciones referentes a la percepcin, fiscalizacin, determinacin, devolucin de tributos, aplicacin de sanciones y resolucin de recursos de reconsideracin, correspondern, a los efectos de este Ttulo, a las Municipalidades y a las Comisiones Municipales.ARTICULO 223.- El pago del Impuesto se efectuar en los plazos, formas y condiciones que establezca la Direccin Provincial de Rentas. Declrase renta municipal el cien por cien (100%) del producido del impuesto del presente Ttulo y de sus accesorios, intereses y multas.(Artculo sustituido por Ley 4493) ARTICULO .- Los contribuyentes que abonaren el total del Impuesto Anual al que se refiere esta norma, al momento del vencimiento de la primera cuota que establezca la Direccin Provincial de Rentas en el Calendario Impositivo anual respectivo, gozar de una reduccin del quince por ciento (15%), del total del impuesto determinado.- (Texto incorporado por articulo 3 de la Ley 5088) TITULO QUINTO TASAS RETRIBUTIVAS DE SERVICIOS CAPITULO PRIMERO DE LOS SERVICIOS RETRIBUIBLES ARTICULO 224.- Hecho Imponible. Por los servicios que preste la Administracin o Justicia Provincial y que por disposiciones de este Ttulo o de leyes fiscales estn sujetos a retribucin, debern pagarse las tasas cuyos monto y/o alcuota fije la Ley Impositiva anual.ARTICULO 225.- Pago. Las tasas a que se refiere el presente Ttulo podrn ser pagadas indistintamente por medio de sellos, estampillas fiscales, timbrados, depsitos en los Bancos habilitados y/o en la forma y condiciones que determine la reglamentacin. El pago de las tasas a que se refiere el artculo anterior deber efectuarse al iniciarse toda actuacin ante administracin o justicia provincial, salvo aquellos casos en que por este Cdigo se establezcan plazos especiales de ingresos.ARTICULO 226.- Mnimo Imponible. En las prestaciones de servicios sujetas a retribucin proporcional, se abonar como mnimo el monto que al respecto fije la Ley Impositiva anual.CAPITULO SEGUNDO DE LOS CONTRIBUYENTES ARTICULO 227.- Definicin. Son contribuyentes de las tasas las personas de existencia visibles, capaces o incapaces, las personas jurdicas, las Sociedades, Asociaciones con o sin personera jurdica, a las cuales la provincia preste un servicio administrativo y/o judicial que, por disposicin de ste Cdigo o de Leyes especiales, deba retribuirse con una tasa, las que sern repuestas por los mencionados precedentemente.CAPITULO TERCERO SERVICIOS ADMINISTRATIVOS ARTICULO 228.- Tasas Generales. La ley impositiva fijar las tasas generales que se debern tributar como contraprestacin de los servicios administrativos y las especiales que por su caracterstica deban ser retribuidas en forma independiente de los servicios administrativos.- (Artculo sustituido por Decreto Ley 3953) ARTICULO 229.- Divisin de Condominio. En la divisin total de condominio la tasa de inscripcin por servicio fiscal deber liquidarse sobre avalo fiscal del o de los inmuebles respectivos. Si la divisin fuere parcial la tasa se liquidar sobre el avalo fiscal para el pago del Impuesto Inmobiliario que corresponda a la superficie sustrada al condominio.ARTICULO 230.- Inmuebles. Salvo disposiciones en contrario las tasas proporcionales referentes a inmuebles se tributarn sobre el monto mayor entre el avalo fiscal y el precio convenido. En la inscripcin de las declaratorias de herederos y particiones de herencia, la tasa respectiva se liquidar sobre el total del bien o bienes - o cuota parte en su caso - cuya inscripcin se solicite u ordene.CAPITULO CUARTO ACTUACIONES JUDICIALES ARTICULO 231.- Base Imponible. La Ley impositiva fijar discriminadamente las alcuotas y mnimos de las tasas a tributar como contraprestacin en los servicios de justicia tomando como base imponible para la tributacin de acuerdo con la naturaleza y cuanta de los procesos, las que resulten de las siguientes normas: 1.- En juicios por suma de dinero o en derechos susceptibles de apreciacin pecuniaria, con relacin al monto de la demanda con ms la suma reclamada en concepto de depreciacin monetaria, sin perjuicio de lo que en ms pueda surgir de obtenerse sentencia favorable. 2.- En juicios de desalojo de inmuebles: importe de seis (6) meses de alquiler 3.- En los juicios que tengan por objeto inmuebles: sobre la base del avalo fiscal para el pago del impuesto inmobiliario. 4.- En los juicios sucesorios se liquidar la tasa sobre la base de la tasacin del activo aprobado judicialmente, de acuerdo a las siguientes pautas valuatorias: a) Inmuebles: avalo fiscal o valor asignado en el inventario aprobado, el que fuera mayor.
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b)Automotores: Precio indicado por la Caja Nacional de Ahorro y Seguro o valor asignado en el inventario vigente a la fecha de aprobacin del inventario, el que fuera mayor. c) Otros bienes: Valor de mercado. Si se tramitaran acumuladas las sucesiones de ms de un causante se aplicar el gravamen independientemente sobre el Activo de cada uno de ella, y en los juicios de inscripcin de declaratoria testamento o hijuelas de extraa jurisdiccin sobre al valor de los bienes que se tramiten en la Provincia, aplicndose al misma norma anterior en el caso de transmisiones acumuladas. 5.- En los concursos y liquidaciones sin quiebra, sobre la base del activo verificado del deudor. Cuando se terminen los juicios sin haber llegado a la verificacin, sobre la base del activo denunciado. En los juicios de quiebra promovido por acreedores, sobre la base del monto del crdito en que se funda la accin. En caso de declararse la quiebra lo abonado se computar a cuenta de las tasas que les corresponda en total, conforme al apartado anterior. 6.- En los juicios de divorcio la tasa se liquidar sobre los bienes que constituyen el haber de la sociedad conyugal, tomndose el valor de los bienes el que se determinar de acuerdo al inciso 4) al momento de la efectiva liquidacin de la sociedad. 7.- En los reclamos por ajustes de sumas adeudadas el tributo se establecer conforme a la estimacin que debe efectuarse, sin perjuicio de lo que en ms pueda surgir de obtenerse sentencia favorable. 8.- Si el embargo cubra una suma superior a la que en definitiva se reclam y fue negada, la tasa de justicia debe calcularse sobre la suma reclamada. 9.- Si en la demanda se pidi la resolucin de un contrato de adjudicacin, la devolucin de las sumas entregadas, ms los gastos ocasionados, valorizacin monetaria, intereses y costas, el monto de tal demanda para los fines de liquidar la tasa de justicia, es el de las cifras convenidas en aquel contrato y no las sumas cuya devolucin se reclama. 10.- En los procedimientos judiciales sobre reinscripciones de hipotecas y en los exhortos librados a ese efecto por jueces de otras jurisdicciones: el importe de la deuda. 11.- En los juicios de mensura : la valuacin fiscal del inmueble mensurado y en los de deslinde: el promedio aritmtico de las valuaciones de los inmuebles en litigio.- (Artculo sustituido por Decreto Ley 3953) ARTICULO 232.- Terceras. Las terceras se considerarn a los efectos del pago de tasa como juicio independiente del principal.ARTICULO 233.- Ampliacin de Demanda, Reconvencin. Las ampliaciones de demanda y las reconvenciones estarn sujetas a la Tasa, como si fuera juicio independiente del principal.ARTICULO 234.- Determinacin. Para determinar el valor del juicio no se tomar en cuenta los intereses ni las costas.ARTICULO 235.- Solidaridad Pasiva. Las partes que intervengan en los juicios responden solidariamente del pago de la tasa de justicia conforme a las siguientes reglas: 1.- En los juicios - excepto los ejecutivos- se pagar la mitad de la tasa proporcional o la totalidad de la tasa mnima y fija, al deducir la demanda. El remanente, si lo hubiere, se abonar en la primera oportunidad en que el demandado se presente por cualquier motivo reclamado con la accin o, en su defecto, solicitar el levantamiento de las medidas cautelares. En los juicios ejecutivos se pagar la totalidad de la tasa al deducir la demanda. Tratndose de juicios contra ausentes o personas inciertas o seguidos en rebelda, el gravamen correspondiente a la parte demandada se abonar por el actor al llamar autos para sentencia. 2.- en el caso de juicios de jurisdiccin voluntaria, se pagar la tasa ntegramente por la parte recurrente. 3.- En los juicios sucesorios pagar la tasa mnima al iniciarse y el saldo que resulte de aplicar la alcuota a los quince (15) das de aprobado el inventario y avalo de los bienes del causante. 4.- En las convocatorias de acreedores y juicio de quiebra y concurso civil a peticin del deudor, al iniciarse ests, de acuerdo al activo denunciado por el deudor, sin perjuicio de la ampliacin correspondiente al activo aprobado por la junta de verificacin a que se refiere el Cdigo Procesal Civil, en cuyo caso el gravamen correspondiente a la aplicacin deber ser satisfecho antes de la liquidacin o transferencia de los bienes. 5.- En los recursos de casacin la totalidad de la tasa se abonar al momento de interpuesto el recurso.- (Artculo sustituido por Decreto Ley 3953). ARTICULO 236.- Pago, Oportunidad. En el caso de dudas sobre la oportunidad en que debe satisfacerse la tasa de justicia, sta deber hacerse al presentarse la primera peticin. Cuando exista condenacin en costas la tasa proporcional de justicia quedar comprendida en ella.ARTICULO ...- Indeterminacin. En toda actuacin judicial cuyos valores sean indeterminables se abonar la tasa que fija la Ley Impositiva al momento de promoverse la demanda. Si se efectuara determinacin posterior que arrojara un importe mayor por aplicacin de la tasa proporcional, deber abonarse la diferencia que corresponda.- (Artculo incorporado por Ley 3953) ARTICULO 237.- Deber Formal. En los casos no previstos la Tasa de Justicia se har efectiva en la forma, tiempo y condiciones que establezca el Poder Ejecutivo o la Direccin. En toda actuacin judicial o expediente el Juez actuante, antes de disponer el archivo del mismo verificar el pago de las tasas retributivas correspondientes. Y en caso de existir deudas girar las actuaciones a la Direccin Provincial de Rentas para el cobro respectivo.- (Prrafo incorporado por Ley 4493) CAPITULO QUINTO DE LAS EXENCIONES ARTICULO 238.- Estn exentos del pago de Tasa por servicios Administrativos: 1.- El Estado Nacional, los Estados Provinciales, Municipalidades y Comisiones Municipales, sus dependencias, reparticiones autrquicas o descentralizadas. No se encuentran comprendidos en esta disposicin los organismos o empresas que vendan bienes o presten servicios a terceros a ttulo oneroso y/o, en general, ejerzan actos de comercio industria o actividades financieras. 2.- Las Sociedades cooperativas de Trabajo, las Mutuales, las Instituciones Religiosas, las entidades de Bien Pblico en las condiciones que reglamentariamente se fijen.ARTICULO 239.- En las actuaciones que a continuacin se indican no se har efectivo el pago de tasas por servicios administrativos: 1.- Derogado por Ley 4493. 2.- Peticiones y presentaciones ante los poderes pblicos en ejercicio de derechos polticos. 3.- Derogado por Ley 4493. 4.- Las promovidas con motivo de reclamaciones derivadas de las relaciones jurdicas vinculadas con el trabajo, en la parte correspondiente a los empleados u obreros o sus causahabientes. Las denuncias y dems actuaciones promovidas ante la autoridad competente, por cualquier persona o entidad, sobre infracciones a las leyes obreras o indemnizacin por despido. 5.- Las producidas por aclaracin o rectificacin de partidas de Registro Civil. 6.- Expedientes de jubilaciones y pensiones devoluciones de descuentos y documentos que deban agregarse a los mismos, como consecuencia de su tramitacin. 7.- Los expedientes que tengan por objetos el reconocimiento de servicios prestados a la Administracin. 8.- Derogado por Ley 4493. 9.- Las organizadas por la fianza de los empleados pblicos en razn de sus funciones. 10.- Pedidos de licencia y justificaciones de inasistencia de los empleados pblicos y certificados mdicos que se adjuntan como as tambin las legalizaciones de los mismos y tramites pertinentes. 11.- Los escritos presentados por los contribuyentes acompaando letras, giros, cheques u otros documentos de libranza para el pago de impuestos. 12.- Derogado por Ley 4493. 13.- Las declaraciones exigidas por la Ley Impositiva y los reclamos correspondientes, siempre que se haga lugar a los mismos. 14.- Derogado por Ley 4493. 15.- Solicitudes por devolucin de gravmenes cuando el reclamo prospere. 16.- Derogado por Ley 4493.
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17.- Expedientes por pagos de haberes a los empleados pblicos. 18.- Expedientes iniciados por los deudos de empleados pblicos fallecidos para el cobro de subsidios y las autorizaciones correspondientes. 19.- Expedientes sobre el pago de subvenciones. 20.- Expedientes sobre devoluciones de depsitos en garanta. 21.- Derogado por Ley 4493. 22.- Derogado por Ley 4493. 23.- Las autorizaciones para percibir devoluciones de impuesto pagados de ms y las otorgadas para la devolucin de depsitos en garanta. 24.- Derogado por Ley 4493. 25.- Cotizaciones de precio a pedido de reparticiones pblicas en los casos de compras directa autorizadas por el Poder Ejecutivo dentro de las prescripciones de la Ley de Contabilidad. 26.- Derogado por Ley 4493. 27.- Las actuaciones formadas a raz de denuncias siempre que se ratifiquen por el rgano administrativo que corresponda. 28.- La documentacin que los inspectores de farmacia recojan y las que los farmacuticos suministren para probar la propiedad de sus establecimientos. 29.- Las informaciones que los profesionales hagan llegar a la Direccin Provincial de Salud comunicando la existencia de enfermedades infectocontagiosa y las que en general suministren a la Seccin de Estadsticas como as tambin las notas comunicando traslados de consultorios. 30.- Cuando soliciten testimonios o partidas de estado civil para tramitar la carta de ciudadana, para enrolamiento y dems datos relacionados con el servicio militar y deberes cvicos de la mujer, para promover demandas por accidentes de trabajo, para obtener pensiones y jubilaciones, para fines de inscripcin escolar y para funcionarios y empleados del Estado comprendidos en los beneficios que acuerda la ley de Asignaciones Familiares, como as tambin para el legajo personal. 31.- Derogado por Ley 4493. 32.- Todas las actuaciones y tramitaciones referentes a estudios, que realicen los alumnos por si o por intermedio de sus representantes legales, ante cualquier organismo de la administracin Pblica Provincial, como asimismo los certificados que expidan los establecimientos oficiales de enseanza en esta Provincia. 33.- No pagarn tasa por servicios fiscal del Registro Inmobiliario las divisiones y subdivisiones de hipotecas y las modificaciones en la forma de pago del capital o capital e inters, siempre que no se modifiquen los plazos contados. 34.- Las comunicaciones administrativas que en cumplimiento de la Ley respectiva deban hacer los empleados y asegurados por indemnizacin sobre accidentes de trabajo. 35.- Derogado por Ley 4493. 36.- Tramitaciones relacionadas con el bien de familia. 37.- Las denuncias e informes presentados a pedido de la Direccin Provincial de Sanidad. 38.- Las mensuras. escrituras y protocolizaciones que sean necesarias para efectuar transferencias a ttulo gratuito u oneroso a favor del Estado Nacional, Provincial o Municipal, en la proporcin de los que se tramita. 39.- Derogado por Ley 4493. Por Ley 5140, publicada el 30 de julio de 1.999, la provincia dispuso la exencin de toda tasa administrativa y judicial, en los tramites relacionados con las leyes 24.411 y 24.823 de Desaparicin Forzada de Personas.ARTICULO 240.- Estn exentos del pago de tasas judiciales. 1.- El Estado Nacional, Los Estados Provinciales, las Municipalidades y las comisiones Municipales, sus dependencias, reparticiones autrquicas o descentralizadas. No se encuentran comprendidas en esta disposicin los organismos o empresas que vendan bienes o presten servicios a terceros a ttulo oneroso y/o en general, ejerzan actos de comercio, industria o actividades financieras. 2.- Las Sociedades Cooperativas de Trabajo, las Mutuales, las Instituciones Religiosas y dems entidades de Bien Pblico, en las condiciones que reglamentariamente se fijen.ARTICULO 241.- En las actuaciones que a continuacin se indican no se har efectivo el pago de las tasas judiciales.1.- Las promovidas con motivos de reclamaciones derivadas de las relaciones jurdicas vinculadas con el trabajo en la parte correspondiente a empleados u obreros o sus causahabientes. 2.- Las motivadas por jubilaciones, pensiones y devoluciones de aportes. 3.- Las motivadas por aclaraciones o rectificaciones de partidas de Registro Civil. 4.- Las correspondientes al otorgamiento de carta de pobreza. 5.- La carta de pobreza eximir del pago del gravamen ante cualquier fuero. 6.- Los que aleguen no ser parte del juicio mientras se sustancie la incidencia; demostrado lo contrario se deber reponer la actuacin correspondiente. 7.- La actuacin ante el fuero criminal y/o correccional. 8.- Tramitaciones relacionadas con el Bien de Familia. 9.- Las actuaciones relacionadas con rgimen de colonizacin. 10.- Las actuaciones relacionadas con la adopcin y tenencia de hijos, tutela, curatela, alimentos, litis - expensas y venia para contraer matrimonio y sobre reclamaciones y derechos de familia que no tengan carcter patrimonial. 11.- Las actuaciones judiciales seguidas ante Tribunales Nacionales que por cualquier causa deban ser tradas a la jurisdiccin Provincial.Por Ley 5140, publicada el 30 de julio de 1.999, la provincia dispuso la exencin de toda tasa administrativa y judicial, en los tramites relacionados con las leyes 24.411 y 24.823 de Desaparicin Forzada de Personas.CAPITULO SEXTO NORMAS COMUNES A LAS ACTUACIONES ADMINISTRATIVAS Y JUDICIALES ARTICULO 242.- Cualquier instrumento sujeto a gravamen que se acompae a un escrito, deber hallarse debidamente repuesto.ARTICULO 243.- El actuario deber practicar en todos los casos sin necesidad de mandato judicial o de peticin de parte, la liquidacin de la tasa de justicia y dems gravmenes creados por la presente Ley y que no se hubieran satisfecho en las actuaciones respectivas intimado su pago.TITULO SEXTO DERECHO DE USO DE AGUA DEL DOMINIO PUBLICO ARTICULO 244.- Hecho Imponible. Por el uso de Agua del Dominio Pblico de conformidad con las disposiciones del Cdigo de Agua de la Provincia, se pagar anualmente un derecho denominado "De Uso de Agua del Dominio Pblico" de acuerdo a los montos que fije la Direccin de Hidrulica de Jujuy, ad-referndum del Poder Ejecutivo.- (Artculo sustituido por Decreto Ley 3953) ARTICULO 245.- Sujeto Pasivo. Son contribuyentes y responden solidariamente por los derechos establecidos en el artculo anterior, los propietarios de inmuebles, los cesionarios y terceros que participen en el uso del agua.ARTICULO 246.- Pago. Los derechos establecidos en el presente Ttulo, debern ser pagados en los plazos, formas y condiciones que determine la Direccin de Hidrulica de Jujuy.- (Artculo sustituido por Decreto Ley 3953) - El importe se reducir el 50%, sobre la superficie afectada exclusivamente a la ganadera, en los trminos que fije la reglamentacin.(Prrafo incorporado implcitamente por la Ley 5.145/99) ARTICULO N .- Facltase al Poder Ejecutivo a disponer exenciones, totales o parciales, en el pago del canon de riego a los inmuebles de propiedad de organismos nacionales, provinciales y municipales que se destinen al estudio, docencia, investigacin, extensin agraria o prcticas agropecuarias. (Articulo incorporado por Ley .4234,18/8/1.986) TITULO SEPTIMO DERECHO DE EXPLOTACION DE MINERALES CAPITULO PRIMERO
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DEL HECHO IMPONIBLE ARTICULO 247.- Definicin. Por la explotacin de minerales de yacimientos situados en territorio de la Provincia y destinados a su comercializacin y/o industrializacin se pagarn los derechos que establece la presente ley en funcin a la produccin de minerales.ARTICULO 248.- A los fines previstos en el artculo anterior, se tendr en cuenta toda clase de minerales que el Cdigo de Minera clasifica como de primera y segunda categora, y las que sean incorporadas por ley en esa clasificacin.ARTICULO 249.- Exigibilidad. Los derechos se aplicarn con prescindencia del destino de los minerales y sern exigibles desde el momento de la entrega del bien, emisin de la factura respectiva o acto equivalente, el que fuera anterior. Cuando se comercialicen mediante operaciones de canje por otros bienes, locaciones o servicios que se reciben con anterioridad a la entrega de los primeros, el hecho imponible de este Ttulo se perfeccionar en el momento en que se produzca dicha entrega. Idntica criterio se aplicar cuando la retribucin a cargo del productor primario consista en producto elaborado o semielaborado.ARTICULO 250.- Guas de Trnsito. La conduccin o transporte de los minerales gravados por el derecho a que se refiere el presente Ttulo, deber ampararse con Guas de Trnsito de Minerales expedidas por el organismo competente.ARTICULO 251.- Infraccin, Sancin. Los minerales que se transporten en infraccin a lo dispuesto en el artculo anterior o en cantidades mayores o de calidad, categora o naturaleza distinta de las especificadas en las Guas de Trnsito de Minerales respectivas, sern pasibles de decomiso sin necesidad de interpelacin alguna y sin perjuicio de las sanciones previstas en los artculos 19 y 20 de la Ley N 3574/78.CAPITULO SEGUNDO DE LOS CONTRIBUYENTES ARTICULO 252.- Son contribuyentes de los derechos establecidos en este Ttulo las personas fsicas o jurdicas que se dediquen, como actividad principal o accesoria a otras, a la explotacin de minerales provenientes de los yacimientos situados en la Provincia.ARTICULO 253.- Solidaridad. Cuando en las explotaciones a que se refiere este Titulo intervengan dos o ms personas, todas se considerarn solidaria y mancomunadamente responsables por el total de los derechos.CAPITULO TERCERO DE LA BASE DE DETERMINACION DE LOS DERECHOS ARTICULO 254.- Los derechos se determinarn y aplicarn sobre la base de la cantidad de mineral extrado en "boca-mina", con declaracin - en cada caso- de su procedencia original y en el estado en que se realiza su comercializacin.ARTICULO 255.- Valuacin. El valor de los minerales sern el que surja de las ventas o negocios jurdicos realizadas por el contribuyente, del precio del mercado nacional o internacional - el que fuere mayor -, segn que los mismos sean sobre mineral en "boca-mina", o en el caso de productos elaborados sobre el precio en la primera etapa de comercializacin, descontndole los costos agregados desde su extraccin hasta la puesta en condiciones de venta en la etapa considerada, de acuerdo a lo que establezca la reglamentacin.CAPITULO CUARTO DEL PAGO DE LOS DERECHOS ARTICULO 256.- Forma de Pago. El pago de los derechos se efectuar en dinero en efectivo o en cheque certificado. No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, cuando resulte de beneficio para el inters fiscal y a pedido del contribuyente, el Poder Ejecutivo podr resolver una forma de pago diferente, conforme se establezca la reglamentacin.ARTICULO 257.- Regalas. Sin perjuicio de lo dispuesto en los Artculos nmeros. 260, 261 y 262, el Derecho de Regalas que percibir el Estado Provincial ser del tres por ciento (3%).ARTICULO 258.- Liquidacin. La liquidacin de los derechos se efectuar sobre la base de Declaraciones Juradas que los contribuyentes o responsables debern presentar dentro de los quince (15) das corridas del mes siguiente al que se liquida en la forma y condiciones que el organismo competente establezca.ARTICULO 259.- Percepcin. La percepcin se presume efectuada con reserva del Fisco para verificar las Declaraciones Juradas y las circunstancias determinantes del valor del mineral a los efectos de la tributacin, y con reserva de requerir y percibir, en su caso, la diferencia que pudiera resultar a favor del Fisco.CAPITULO QUINTO DE LAS REBAJAS Y DEL FONDO DE EXPLORACION ARTICULO 260.- Definicin. Los derechos a que se refiere este Ttulo sern de dos tercios del establecido con carcter general, cuando el contribuyente industrialice el mineral o concentrado en territorio de la provincia. El beneficio dispuesto precedentemente se establecer proporcionalmente a la cantidad de minerales extrados y elaborados que se someten al proceso industrial. La rebaja de los derechos a que se refiere este artculo se aplicar cuando el contribuyente o responsable industrialice en establecimiento propio y tambin cuando realice a maquilla por terceros, siempre dentro del territorio provincial. Se entiende por industrializacin a los efectos de este artculo, los procesos posteriores a la concentracin del mineral en cualquiera de sus formas, como la fundicin y otros procesos que determine la autoridad de aplicacin por resolucin fundada ad-referndum del Poder Ejecutivo. No podrn acogerse al beneficio establecido por este artculo, las personas fsicas y jurdicas que tuvieren deudas firmes, exigibles e impagas de naturaleza fiscal en el orden provincial.ARTICULO 261.- Mnimo No Imponible. Estarn exentos de los derechos establecidos en este Ttulo las explotaciones mineras cuyo valor de la produccin no exceda los valores mnimos no imponibles que fije la Ley Impositiva Anual.ARTICULO 262.- Laboreos, Incentivos. A pedido del contribuyente que cumpla con los requisitos, y el convenio que establezca la reglamentacin, el organismo competente podr reasignarle hasta un tercio de la suma que corresponda tributar de acuerdo al Captulo IV en concepto del derecho de explotacin minera a que se refiere este Ttulo, destinado exclusivamente a "laboreo de Exploracin" en blancos geolgicos que revistan inters tanto para el contribuyente como para la Provincia. Los trabajos de tal laboreo, sern medidos y certificados como para la Provincia. Los trabajos de tal laboreo, sern medidos y certificados mensualmente por el Organismo competente. Los blancos geolgicos podrn estar dentro o fuera del yacimiento del contribuyente, pero siempre dentro del territorio provincial. A los fines de este artculo, se atender por "laboreo de Exploracin", a los trabajos mineros que se establezcan en la reglamentacin. Sern reconocidos los mtodos de exploracin indirecta que tengan fundamentacin geofsica o geoqumica y cuya efectiva realizacin sea constatada por el organismo competente. No podrn certificarse trabajos exploratorios realizados antes de la vigencia de la presente ley. La reasignacin de modo alguno podr implicar reembolsos del Fiscal a favor del contribuyente. Para que los contribuyentes puedan acogerse a los incentivos previstos en el presente artculo, stos debern dar cumplimiento con los requisitos y convenios que establezca la reglamentacin, tendiente a que el contribuyente ejecute los planes previamente aprobados por el rgano de aplicacin en lo concerniente a: 1) Realizar inversiones tendientes a la incorporacin de tecnologa, mano de obra intensiva; 2) Realizar programas tendientes a mejorar la calidad de vida de sus empleados. La ejecucin de los planes previstos en el presente artculo sern controlados, medidos y certificados por el rgano competente.CAPITULO SEXTO ESTABILIDAD E INVARIABILIDAD FISCAL
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ARTICULO 263.- Las explotaciones mineras en actividad al momento de la vigencia de esta Ley, y las que se emprendan bajo su rgimen gozarn de estabilidad o invariabilidad fiscal - lo que implica que no se aumentar la alcuota establecida en la Ley Impositiva, respecto del derecho establecido en este Ttulo- por el trmino de treinta (30) aos contados a partir de la fecha de presentacin de su estudio de factibilidad.CAPITULO SEPTIMO DISPOSICIONES GENERALES ARTICULO 264.- Las facultades y funciones atribuidas en este Cdigo a la Direccin u Organismo Competente corresponde, a los efectos del derecho establecido en este Ttulo, a la Direccin Provincial de Minera y Recursos Energticos.El presente Ttulo fue sancionado por Ley 4696/93.TITULO OCTAVO DERECHO DE EXPLOTACION DE BOSQUES CAPITULO PRIMERO DEL HECHO IMPONIBLE ARTICULO 265.- Por la explotacin de bosques se pagarn los derechos que fije la Ley Impositiva.- (Artculo sustituido por Decreto Ley 3953) CAPITULO SEGUNDO DE LOS CONTRIBUYENTES Y DEMAS RESPONSABLES ARTICULO 266.- Solidaridad. Son contribuyentes y responden solidariamente por los derechos establecidos en el captulo anterior, los propietarios del bien, los titulares de la explotacin propietarios o no, los cesionarios y los terceros que participen en la explotacin de los productos.ARTICULO 267.- Registro, Inscripcin. Los responsables indicados en el Artculo anterior debern inscribirse en el Registro especial que llevar al efecto la Direccin de Bosques, Caza y Pesca, sin cuyo requisito no se expedirn las guas a que se refiere el Artculo 268.ARTICULO 268.- Forma de Pago. Los derechos establecidos en el presente Ttulo debern ser pagados al otorgarse las guas en la forma y condiciones que el organismo competente establezca.CAPITULO TERCERO DISPOSICIONES GENERALES ARTICULO 269.- Delegacin. Las facultades y funciones atribuidas en este Cdigo a la Direccin correspondern, a los efectos de los derechos establecidos en este Ttulo, a la Direccin de Bosques Caza y Pesca.TITULO NOVENO DERECHO DE EXPLOTACION DE ARIDOS ARTICULO 270.- Hecho Imponible. Por la explotacin y/o extraccin y/o cualquier otra forma de aprovechamiento de los materiales ptreos y terrosos no metalferos agregados gruesos finos, (ripio, arena, guijarros) que se encuentren en los cursos de agua hasta la lnea de ribera, cause de los ros, arroyos, canales y embalses del Estado Provincial; como as tambin por la ocupacin de dichos causes se pagarn los derechos que fije la Ley Impositiva.ARTICULO 271.- Sujetos Pasivos. Son contribuyentes y responden solidariamente por los derechos establecidos en el presente ttulo, los titulares de permisos y concesiones, los cesionarios, y los terceros que participen en la explotacin y/o extraccin y/o cualquier forma de aprovechamiento de los productos mencionados en el Artculo anterior. Las personas fsicas o jurdicas que intermedien en el trfico, o que sean destinatarios finales o consumidores de esos productos, debern exigir la presentacin de constancias de haberse satisfecho los respectivos tributos, siendo solidariamente responsable por la omisin de su pago.ARTICULO 272.- Derecho. Cualquier persona fsica o jurdica autorizada legalmente en virtud del artculo anterior, para explotar ridos, deber abonar a la Direccin de Hidrulica de Jujuy, el derecho que peridicamente esta fijar a referndum del Poder Ejecutivo y que se pagar nicamente en dinero.(Artculo sustituido por Decreto Ley 3953/83 y Derogado por Ley 4.681, 22/4/1.993) ARTICULO 273.- Aprovechamiento Comn. La autoridad de aplicacin del rgimen de recursos hdricos debern reservar en todos los yacimientos a que se refiere el artculo 270, reas destinadas al aprovechamiento comn a los fines de evitar que por concesiones para explotacin se produzca el acaparamiento de la superficie explotable de los mismos. Asimismo, estar autorizada para reservar zonas y/o yacimientos para cualquier finalidad de inters pblico.ARTICULO 274.- 275- 276- Y 277 Quedan derogados por la sustitucin del TITULO NOVENO (dispuesta por el D.L. 4129/83). TITULO DECIMO DISPOSICIONES FINALES ARTICULO 278.- Fondo Estmulo. Destnase el tres por ciento (3%) de lo efectivamente recaudado por la Direccin Provincial de Rentas en concepto de Impuestos, Cnones, derechos y tasas retributivas de servicios, a financiar sus gastos de reorganizacin, consultora, equipamiento y elementos para el funcionamiento, contrataciones de servicios y pagos a personal transitorio o permanente de acuerdo a la reglamentacin que sobre esto ultimo, dicte el Poder Ejecutivo. El dos por ciento (2%) de lo efectivamente recaudado por la Direccin Provincial de Rentas en los conceptos establecidos en el prrafo precedentemente ser destinado al pago de la retribucin adicional, Fondo Estimulo al personal transitorio o permanente en los trminos de la reglamentacin vigente, Decretos Nros 3298 E 88 y 8961 E 89, y el uno por ciento (1%) restante a financiar los dems gastos indicados. (Prrafo incorporado por Ley 5081/98) Las aplicaciones de estos recursos quedan exceptuados de las normas de emergencia econmica y administrativa en vigencia y lo son sin perjuicio de los recursos asignados presupuestariamente a la Direccin Provincial de Rentas. Los fondos que resulten de lo dispuesto en el prrafo anterior sern depositados en una cuenta especial quincenalmente.- (Artculo sustituido por Ley 4634/92) ARTICULO ...- Guas de Trnsito. A los fines de la inspeccin, control y vigilancia de la actividades agropecuarias (agrcola, ganadero y forestal) por parte de la autoridad u organismo de aplicacin que designe el Poder Ejecutivo. Los Productos de tales actividades debern ser transportados dentro del Territorio de la Provincia de Jujuy mediante guas agropecuarias que expedir dicho organismo, en las formas, plazos y condiciones que este establezca. De esta obligacin quedan excluidas: a) El transporte de productos forestales que se contempla en el Ttulo Octavo - Derecho de explotacin de Bosques - de esta Ley. b) El transporte de caa de azcar y tabaco dentro del territorio de la Provincia. La Polica de la Provincia u organismo que designe el Poder Ejecutivo efectuarn el control de transporte de los productos agropecuarios, que se realicen con las respectivas guas.- (Artculo incorporado por Ley 4493) ARTICULO ...- Asignacin. Destnase el uno por ciento (1%) del producido del Impuesto Inmobiliario, para la reorganizacin y actualizacin de los trabajos que se realizan en los Departamento de Catastro y Registro Inmobiliario y tareas inherentes a los mismos dependientes de la Direccin General de Inmuebles La asignacin dispuesta en el prrafo precedente es sin perjuicio de los recursos previstos en el presupuesto anual de ese organismo. Los fondos que resulten de lo dispuesto precedentemente sern depositados en cuenta especial creada al efecto, quincenalmente.- (Artculo incorporado por Ley 4493)-
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-----oOo----DECRETO LEY 3953/83 Artculo 2.- Las reformas introducidas por la presente ley sern de aplicacin a partir del 1 de enero de 1983.Ley 4234 Faculta al Poder Ejecutivo a eximir a cierto organismos del Derecho de Uso del Agua del Dominio Pblico sancionada el 19/8/1.986 LEY 4493/91 ARTICULO 2 Las reformas introducidas en los artculos incorporados a continuacin de los Artculos 105, 211, 212, 215, 216 y 217 del Cdigo Fiscal sern de aplicacin a partir del 1 de enero de 1.989 y las restantes a los ocho (8) das de su publicacin oficial Los pagos efectuados hasta su promulgacin por personas fsicas o jurdicas, por cualquiera de los tributos legislados en este Cdigo, quedarn firmes y surtirn todos sus efectos, sin derecho a repeticin, an cuando en virtud de las disposiciones de esta Ley, quedarn o resultarn exentos total o parcialmente. Las exenciones en tales casos, regirn para el futuro. En los casos de eliminacin de exenciones la gravabilidad comenzar a regir a los ocho (8) das de su publicacin en el boletn oficial en forma proporcionada a los meses que resten del ao calendario fiscal. Ley sancionada el 19 de diciembre de 1.989 y publicada en el Boletn Oficial N 150 Anexo, del 29 de diciembre de 1.989) LEY 4589 ARTICULO 8 Los derechos que consagra la presente Ley, respecto a la actividad minera sern de aplicacin a partir del 1 de agosto de 1991, y en su consecuencia los derechos que debieron tributar desde dicha fecha, sern reajustados como establece la presente Ley, quedando los contribuyentes exentos del pago de multas, intereses compensatorios o moratorios que pudieran haber correspondido, por el tiempo transcurrido hasta treinta (30) das posteriores a la reglamentacin de la presente Ley. La retroactividad y disposiciones establecidas en el prrafo precedente, operarn para los contribuyentes que tengan canceladas sus obligaciones fiscales anteriores al 1 de agosto de 1.991, dentro de los treinta (30) das de reglamentada la presente Ley. Ley sancionada el 23 de diciembre de 1.991, promulgada el 8 de abril de 1.992, publicada el 24 de abril de 1.992, y reglamentada por Decreto 547-E- del 9 de marzo de 1.992, Publicado en el Boletn oficial el 29 de abril de 1.992.- Todo ello derogado por Ley 4696/93 LEY 4634/92 Esta Ley con vigencia a partir del 1 de setiembre de 1.992, sustituye el artculo 278, fue sancionada el 24 de setiembre de 1.992, Promulgada el 5 de octubre de 1.992, y publicada en el Boletn Oficial N 126 del 11 de noviembre de 1.992. Ley 4681 Deroga el articulo 272 y transfiere a la Direccion de Hidraulica, el manejo del Derecho de Explotacion de Aridos, sancionada el 22/4/1.993 LEY 4696/93 Esta Ley con vigencia a partir del 1 de setiembre de 1.993, sustituyo en su totalidad el Titulo VII, para establecer la concordancia con las Ley Nacional 24.196 de inversiones mineras, adherida la Provincia por Ley 4.695/93, publicada el 4 de agosto de 1.993. LEY 4705/93 Esta Ley, exime del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos por el termino de 10 aos la produccin de carne y pelo de camlidos, domesticados. Sancionada el 19 de agosto de 1.993, Promulgada el 14/09/93 y Publicada el 25/10/93) LEY 4.717/93 Esta Ley incorpora como inciso 34 del artculo 178 del Impuesto de Sellos, la exencin de las actividades financieras y de seguros, para el Agro, Construccin, Minera e Industria, sancionada el 27/10/93 y publicada el 9/11/93 LEY 4.748/93 Esta Ley exime al incorporar como inciso 16 del artculo 199 las actividades de Produccin Agropecuaria, sancionada el 22/12/93 publicada el 30/03/94. LEY 4.751/94 Esta Ley exime al incorporar como artculo 199 bis las exenciones del sector industrial, minero, de la construccin y el turismo a partir del 29/06/95, Sancionada y Promulgada el 28/02/94, publicada el 11/04/94 LEY 4.844/95 Esta Ley suspende la aplicacin de la Ley 4751/94, Artculo 199 BIS desde su promulgacin, hasta el 31 de marzo de 1.996. Sancionada el 15/8/95, vigencia a partir del 11/9/95, por promulgacin automtica, publicada el 15/11/95. LEY 4.874 Esta ley incorpora como tercer prrafo del articulo 183 a los vendedores ambulantes sancionada el 5/12/95. LEY 4.901 Esta Ley sancionada el 2/5/96, promulgada el 27/5/96, prorroga la entrada en vigencia del articulo 199BIS para el 1/1/97 y limita las condiciones. LEY 4961 Sancionada el 28 de Noviembre de 1996, modifica el artculo 110 del Cdigo. LEY 4968 Sancionada el 12 de Diciembre de 1996, prorroga la entrada en vigencia del articulo 199BIS para el 1/1/99. LEY 5041 Sancionada el 05 de marzo de 1998, promulgada el 13 de abril y publicada en el Boletn Oficial N 49 del 29 de abril de 1998. LEY 5044 Sancionada el 16 de abril de 1998, promulgada el 23 de abril y publicada en el Boletn Oficial N 55 del 15 de mayo de 1998, de Fe de Errata de la Ley 5041/98. LEY 5057 Modifica el inciso 4) del Art. 113 del Cdigo Fiscal LEY 5081 Incorpora 2do prrafo al articulo 278 a partir de agosto de 1998, sancionada el 23/09/1998, fue vetada e insistida el 5/12/1998.
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LEY 5088 Modifica el sistema de tributacin del Impuesto a los Automotores, a partir del 1/1/1999, fue sancionada el 1/10/1998.LEY 5095 Prorroga la aplicacin de las normas de la Ley 4968 hasta el 31/12/2000, fue sancionada el 4/12/1998. Constituye la vigencia del artculo 199 bis, publicada el 30 de diciembre de 1.998. LEY 5140 Dispone la exencin de toda tasa administrativa y judicial, en los tramites relacionados con las leyes 24.411 y 24.823 de Desaparicin Forzada de Personas; se incorpora in fine de los artculos 239 y 241; sancionada el 1 de julio; promulgada el 19 de julio y publicada el 30 de julio de 1.999.LEY 5145 Establece el Plan de Fomento a la Ganadera Bovina de Jujuy Implcitamente incorpora exenciones Impuesto Inmobiliario articulo 113, Impuesto sobre los Ingresos Brutos Artculo 199 y Derecho del Uso del Agua del Dominio Pblico (Canon de Riego) reduccin artculo 246, Sancionada el 15 de julio, promulgada el 4 de agosto, y publicada el 1 de setiembre de 1.999.LEY 5189 Dispone la Exencin de Impuesto de Sellos a los contratos con la actividad minera. Promulgada el 22 de agosto y publicada en el B.O de fecha 13 de setiembre de 2.000. LEY 5202 Bloqueo Fiscal: Faculta al Poder Ejecutivo a limitar la fiscalizacin tributaria del I.I.B. a los dos ltimos ejercicios fiscales, por el tiempo y zonas geogrficos que considere convenientes. Comprende los contribuyentes con Ingresos Brutos anuales inferiores a $ 1.200.000, que al inicio de la fiscalizacin hayan presentado o presenten las DD.JJ. correspondientes a los dos ltimos ejercicios, abonando el importe que surja de ellas de contado o en cuotas. Excluye los contribuyentes de C.M. que pertenezcan a otra jurisdiccin y queda sin efecto si se determinan diferencias a favor del fisco superiores al 15% del impuesto declarado. Crdito Fiscal: Comprende los contribuyentes del I.I.B. y/o Inmobiliario que en el perodo fiscal vencido cumplieron con sus obligaciones formales y materiales en tiempo y forma y/o aquellos que regularizaron su situacin con los beneficios del R.O.F. Los beneficiarios gozarn de un crdito fiscal equivalente al 5% del impuesto abonado en el perodo fiscal vencido, que ser imputado automticamente y a prorrata entre los anticipos o cuotas cuyos vencimientos se produzcan con posterioridad a la fecha de acogimiento formal del contribuyente. Cuando se verifiquen diferencias de bases imponibles declaradas por el contribuyente, proceder la prdida del beneficio, estando la D.P.R. facultada a exigir el reintegro de las sumas correspondientes. Sancionada el 5 de octubre de 2000. LEY 5234 Prorroga la entrada en vigencia de la exencin del I.I.B. a la actividad industrial hasta el da 30 de abril de 2001. Establece los requisitos para gozar del beneficio, entre los que se menciona la reglamentacin del Censo Industrial Provincial. Fue sancionada el 26/12/2000, publicada el 5/01/2001 anexo 2.LEY 5235 Prorroga la aplicacin de las normas de la Ley 4968 hasta el 31/12/2001, fue sancionada el 26/12/2000. Se crea adems una comisin para la Implementacin Progresiva de las exenciones, conformada por miembros de los Poderes Legislativo y Ejecutivo. LEY 5290 Incorpora exencin del Impuesto sobre los Ingresos Brutos para la actividad minera a partir del 1 de agosto de 2.001, sancionada el 22 de noviembre de 2.001 y promulgada el 14 de diciembre de 2.001 LEY 5383 Prorroga el comienzo de la vigencia del articulo 199 BIS a partir del 1 de enero de 2.004, sancionada el 27 de noviembre de 2.003, publicada el 4 de julio de 2.005.LEY 5399 Incorpora como articulo 186 BIS al Cdigo Fiscal la figura del Rgimen Simplificado del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, sancionada el 29 de diciembre 2.003 y publicada el 10/05/2004 LEY 5400 Sustituye el inciso primero del articulo 187 del Cdigo Fiscal y deja sin efecto el inciso primero del articulo 189, Ley Sancionada el 29 de diciembre de 2.003 y publicada el 04/02/2004. Esta norma quedo derogada por la vigencia de la Ley 5485.LEY 5443 Incorpora como inciso 17 al articulo 199 la exencin de la llamada Maquila, en el impuesto Sobre los Ingresos Brutos Ley sancionada el 7 de diciembre de 2.004, publicada el 18/05/2005. LEY 5485 Modifica y sustituye artculos del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, referentes a combustibles artculos 187; 189; 193; 195) y la exencin de entidades de bien publico (articulo 199 inc. 9), sancionada en 17 de noviembre de 2.005, con aplicacin a partir del 1 de enero de 2006.LEY 5515 Incluye inciso en el articulo 187, dentro de los concepto que no integran la Base Imponible del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos, Sancionada el 6 de julio de 2.006, publicada el 2 de agosto de 2.006, con vigencia retroactiva a la vigencia de la Ley Nacional 25.565 21 de marzo de 2.002 Ley 5.610 Sancionada el 30 de diciembre de 2.008 y publicada el 6 de febrero de 2.009 Boletn Oficial 15/2009, deroga los incisos 16 y 17 del articulo 199 y el artculo 199 Bis, a partir del 1 de enero de 2.009 Ley 5.611 Sancionada el 30 de diciembre de 2.008 y publicada el 6 de febrero de 2.009 Boletn Oficial 15/2.009, incorpora el artculo 116 BIS.

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