Cdigo Orgnico Tributario

NATURALEZA
El Cdigo Tributario constituye un texto legal, viene a establecer, dentro del sistema jurdico Fiscal Venezolano, los principios generales de la tributacin, tanto en el mbito sustantivo como procesal y penal.

ANTECEDENTES
1982

Cdigo Orgnico Tributario

1992 1994 2001

Principios Derivados del Cdigo Orgnico Tributario

PRINCIPIO DE LEGALIDAD
Art. 317 CRBV

PRINCIPIO DE GENERALIDAD
Art. 133 CRBV

PRINCIPIO DE IGUALDAD
Art. 21 Y 316 CRBV

PRINCIPIO DE LA NO CONFISCACIN
Art. 317 CRBV

La Obligacin Tributaria

DEFINICION
Art. 13 del Cdigo Orgnico Tributario. Gaceta Oficial Nro. 37.305

ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

El Hecho Imponible Elementos del Hecho Imponible

La Obligacin Tributaria

SUJETOS
SUJETOS ACTIVOS Art. 18 SUJETOS PASIVOS Art. 19
Contribuyentes Responsables Terceros

La Obligacin Tributaria

Solidaridad

Art. 20 COT

Cumplimiento de un Deber Formal

SUJETOS PASIVOS

Exoneracin de la Obligacin Renuncia

Persona Natural

CONTRIBUYENTES
Art. 22 COT

Persona Jurdica Entidades o Colectivos

Responsables Directos

RESPONSABLES
Art. 25 COT

Responsables Solidarios

El Domicilio

DEFINICIN
Latn DOMUS Lugar donde se tiene la casa.

Art. 27 Cdigo Civil. Gaceta Extraordinaria Nro. 2.990. de fecha 26/07/1982

Art. 30 Cdigo Orgnico Tributario.

El Domicilio

1. Las personas naturales que hayan permanecido en el pas por un perodo continuo o discontinuo, de ms de ciento ochenta y tres (183) das en un ao calendario o en el ao inmediatamente anterior al del ejercicio al cual corresponda determinar el tributo. 2. Las personas naturales que hayan establecido su residencia o lugar de habitacin en el pas, salvo que en el ao calendario permanezcan en otro pas por un perodo continuo o discontinuo de ms de ciento ochenta y tres (183) das y acrediten haber adquirido la residencia para efectos fiscales en ese otro pas.
3. Los venezolanos que desempeen en el exterior funciones de representacin o cargos oficiales de la Repblica, de los estados, de los municipios o de las entidades funcionalmente descentralizadas, y que perciban remuneracin de cualquiera de estos entes pblicos. 4. Las personas jurdicas constituidas en el pas, o que se hayan domiciliado en l, conforme a la ley

DOMICILIADOS EN VENEZUELA Art. 30 COT

El Domicilio

1. El lugar donde desarrollen sus actividades civiles o comerciales (en los casos que tenga actividades civiles o comerciales en ms de un sitio, se tendr como domicilio el lugar donde desarrolle su actividad principal.
DOMICILIO PERSONAS NATURALES Art. 31 COT

2. El lugar de su residencia, para quienes desarrollen tareas exclusivamente bajo relacin de dependencia, no tengan actividad comercial o civil como independientes o de tenerla no fuere conocido el lugar donde sta se desarrolla. 3. El lugar donde ocurra el hecho imponible, en caso de no poder aplicarse las reglas precedentes. 4. El que elija la Administracin Tributaria, en caso de existir ms de un domicilio o sea imposible determinarlo conforme a las reglas anteriores.

El Domicilio

1. El lugar donde est situada su direccin o administracin efectiva . 2. El lugar donde se halle el centro principal de su actividad, en caso de que no se conozca el de su direccin o administracin .
DOMICILIO PERSONAS JURDICAS Art. 32 COT

3. El lugar donde ocurra el hecho imponible, en caso de no poder aplicarse las reglas precedentes . 4. El que elija la Administracin Tributaria, en caso de existir ms de un domicilio segn lo dispuesto en los puntos anteriores, o sea imposible determinarlo conforme a los mismos .

El Domicilio

1. En el domicilio de su representante en el pas, el cual se determinar conforme a lo establecido en los artculos precedentes .

PERSONAS DOMICILIADAS EN EL EXTRANJERO Art. 33 COT

2. En los casos en que no tuvieren representante en el pas, en el lugar situado en Venezuela en el que desarrolle su actividad, negocio o explotacin, o en el lugar donde se encuentre ubicado su establecimiento permanente o base fija.

3. El lugar donde ocurra el hecho imponible en caso de no poder aplicarse las reglas precedentes .

El Domicilio

DOMICILIO ELECTRONICO Art. 34 COT

La Administracin Tributaria y los contribuyentes o responsables, podrn convenir adicionalmente la definicin de un domicilio electrnico
La Administracin Tributaria, podr establecer un domicilio especial para determinados grupos de contribuyentes o responsables de similares caractersticas ...

Plazo Mximo de un (01) mes a la Administracin Tributaria

OBLIGACIONES DEL SUJETO PASIVO DE INFORMAR Art. 35 COT

1. Cambio de Directores, administradores, razn o denominacin social de la entidad 2. Cambio de Domicilio Fiscal.

3. Cambio de la Actividad Principal.

4. Cesacin, suspensin o paralizacin de la actividad econmica habitual del contribuyente.

Medios de Extincin de la Obligacin Tributaria

DEFINICION
Art. 39 del COT

MEDIOS DE EXTINCIN
Pago Compensacin Confusin Remisin Declaratoria de Incobrabilidad Prescripcin

Medios de Extincin de la Obligacin Tributaria

Quien Paga Donde, cuando y como DEL PAGO Art. 40 48 COT Plazos

Imputacin del Pago

Prrrogas

DE LA COMPENSACIN
Art. 49 - 51 COT

Definicin

Forma de Operar

Medios de Extincin de la Obligacin Tributaria

DE LA CONFUSIN Art. 52 COT

Cuando Opera

DE LA REMISIN
Art. 53 COT

Pago

DE LA DECLARATORIA DE INCOBRABILIDAD
Art. 54 COT

Cuando Procede

Medios de Extincin de la Obligacin Tributaria

LA PRESCRIPCION (Art. 55 al 65 COT)

Como medio de extincin de las obligaciones (Prescripcin Extintiva), se define como el modo a travs del cual una persona se libra del cumplimiento de una obligacin por el transcurso del tiempo.

Debe entenderse que la prescripcin es aplicable a todas las obligaciones tributarias y sus accesorios, como Multas, intereses moratorios y el impuesto como tal.

Medios de Extincin de la Obligacin Tributaria

Puede ser ADQUISITIVA o LIBERATORIA

Elementos a considerar

El Transcurso de determinado periodo de tiempo. La inaccin de la Administracin Tributaria. La ausencia de reconocimiento por parte del contribuyente de la obligacin.

DE LA PRESCRIPCIN
DERECHOS Y ACCIONES PRESC. PRORROGA U OBSERVACION COMIENZO DEL PLAZO (Art. 60)

Art. 55 1 El derecho para verificar, fiscalizar y determinar la obligacin tributaria con sus accesorios. La accin para imponer sanciones tributarias, distintas a las penas restrictivas de la libertad

Art. 56

4 AOS

Extensible a 6 Aos, S ocurre lo siguiente:

Desde el 1 de Enero del ao calendario siguiente a aqul en que se produjo el hecho imponible.

4 AOS

1. El sujeto pasivo no cumpla con la obligacin de declarar el hecho imponible o de presentar las declaraciones tributarias a que los mismos estn obligados. 2. El sujeto pasivo o terceros no cumplan con la obligacin de inscribirse en los registros de control establecidos por la Administracin Tributaria. 3. La Administracin Tributaria no haya podido conocer el hecho imponible, en los casos de verificacin fiscalizacin y determinacin de oficio. 4. El sujeto pasivo haya extrado del pas los bienes afectos al pago de la obligacin tributaria, o se trate de hechos imponibles vinculados a actos realizados a bienes ubicados en el exterior. 5. El contribuyente no lleve contabilidad del negocio, o la misma no se conserve durante el plazo legal establecido o se lleve doble contabilidad.

Desde el 1 de Enero del ao calendario siguiente a aqul en que se cometi el ilcito sancionable.

El derecho a la recuperacin de impuestos y a la devolucin de pagos indebidos.

4 AOS

Desde el 1 de Enero del ao calendario siguiente a aqul en que se verific el hecho imponible que dio derecho a la recuperacin de impuesto, se realiz el pago indebido o se constituy el saldo a favor, segn corresponda.

DE LA PRESCRIPCIN
DERECHOS Y ACCIONES PRESCRIPCIN PRORROGA U OBSERVACION COMIENZO DEL PLAZO (Art. 60)

Art. 57 6 AOS La accin para imponer penas restrictivas de libertad

Art. 58 Exceptuando las mencionadas en:

Art. 116 Incurre en Tributaria > y Art. 271 CRBV "No derecho de Judicialmente a en delito contra Pblico".

Defraudacin 2.000 U.T

Prescribe el perseguir quien incurra el patrimonio

Desde el 1 de Enero del ao calendario siguiente a aqul en que se cometi el ilcito sancionable con la pena restrictiva de libertad.

Art. 118 No se entere algn impuesto Retenido o Percibido.

Art. 59 La accin para exigir el pago de las deudas tributarias y de las sanciones pecuniarias firmes. 6 AOS

Desde el 1 de Enero del ao calendario siguiente a aqul en que la deuda qued definitivamente firme.

Medios de Extincin de la Obligacin Tributaria

INTERRUPCION DE LA PRESCRIPCION (Art. 61)

Por cualquier accin administrativa, notificada al sujeto pasivo, la cual conduce al reconocimiento, regularizacin, fiscalizacin y determinacin, aseguramiento, comprobacin o liquidacin y recaudacin del tributo por cada hecho imponible. Por cualquier actuacin del sujeto pasivo conducente al reconocimiento de la obligacin tributaria o al pago o liquidacin de la deuda. Por la solicitud de prrroga u otras facilidades de pago. Por la realizacin de nuevos ilcitos del mismo tipo. Por cualquier acto del sujeto pasivo que pretenda ejercer el derecho de repeticin o recuperacin ante la Administracin Tributaria, o por cualquier acto de la Administracin donde se reconozca la existencia del pago indebido, del saldo acreedor o de la recuperacin de tributos.

Interrumpida la prescripcin, comenzar a computarse nuevamente al da siguiente de aqul en que se produjo la interrupcin.

Medios de Extincin de la Obligacin Tributaria

SUSPENSION DE LA PRESCRIPCION (Art. 62)

El Cmputo del trmino de la prescripcin se suspende por la interposicin de peticiones o recursos administrativos o judiciales o de la accin del juicio, hasta sesenta (60 das) despus de que se adopte resolucin definitiva sobre los mismos.

ART. 63: La prescripcin de la accin para verificar, fiscalizar, determinar y exigir el ago de la obligacin tributaria extingue el derecho a sus accesorios.

ART. 64: Lo pagado para satisfacer una obligacin prescrita no puede ser materia de repeticin, salvo que el pago se hubiere efectuado bajo reserva expresa del derecho a hacerlo valer.

Medios de Extincin de la Obligacin Tributaria

ART. 65: El contribuyente o responsable podr renunciar en cualquier momento a la prescripcin consumada, entendindose efectuada la renuncia cuando paga la obligacin tributaria.

El pago parcial de la obligacin prescrita no implicar la renuncia de la prescripcin respecto al resto de la obligacin y sus accesorios que en proporcin correspondan.

EXENCIONES TRIBUTARIAS

PRINCIPIO DE LEGALIDAD ART.317 C.N.R.B.V. Y ART. 3, 4 Y 74 DEL C.O.T.

SOLO PUEDEN SER CREADOS POR LEY FORMAL

LA CONSTITUCION PUEDE DELEGAR EN LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA

SON DE FORMA PERMANENTE

Art. 73 C.O.T.

PUEDEN SER DEROGADAS O MODIFICADAS EN LEY POSTERIOR

EL HECHO IMPONIBLE SE REALIZA

NACE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

LA LEY DISPENSA AL SUJETO PASIVO DEL DEBER JURIDICO DE PAGAR EL TRIBUTO

EXONERACIONES TRIBUTARIAS

CONCEDIDA POR EL PODER EJECUTIVO

PRINCIPIO DE LEGALIDAD ART.317 C.R.B.V.Y ART 3 Y 74 C.O.T

TIENE PLAZO DE DURACION SI NO LO DICE LA LEY; SE ENTENDERA COMO MAXIMO 5 AOS PRORROGABLES

PUEDEN SER DEROGADAS O MODIFICADAS EN LEY POSTERIOR

EL PODER LEGISLATIVO AUTORIZA CON LIMITES PRECISOS CUANDO EL PODER EJECUTIVO PUEDE CONCEDER EXONERACIONES IMPOSITIVAS

INSTITUCIONES SIN FINES DE LUCRO PUEDEN SER POR TIEMPO INDEFINIDO

INCENTIVO CON FINES POLITICOS Y DESARROLLO ECONOMICO Y SOCIAL

EXONERACIONES TRIBUTARIAS

Condiciones para conceder las Exoneraciones. (COT 74) La ley especificar los tributos que comprenda, los presupuestos y las condiciones del beneficio. Podr facultar al poder ejecutivo para someter la exoneracin a determinadas condiciones y requisitos. Duracin de las exoneraciones (COT 75) La Ley establecer el plazo mximo de duracin del beneficio. El trmino mximo ser de 5 aos prorrogable Las exoneraciones concedidas a instituciones sin fines de lucro, podrn ser por tiempo indefinido. A quienes pueden ser concedidas las exoneraciones? (COT 76) A todos los que se encuentren en los presupuestos y condiciones establecidas en la Ley o fijados por el Poder Ejecutivo. Derogatoria o modificaciones de las Exenciones y Exoneraciones (COT 77) Las exenciones o exoneraciones pueden ser derogadas o modificadas por ley posterior. Cuando tuvieren plazo cierto de duracin, los beneficios en curso se mantendrn por el resto de dicho trmino, pero en ningn caso por ms de 5 aos a partir de la derogatoria o modificacin. De las rebajas de tributos (COT 78) Se regirn por las normas de este captulo en cuanto les sean aplicables.