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Disposiciones
Constitucionales. Tratados Internacionales Leyes y normas de rango equivalente Leyes orgnicas Decretos Supremos y normas rglmtrias. Jurisprudencia Resolucs. carcter gral. emitidas por AT Doctrina Jurdica
tipo:
La
de normas de diferente
jerarqua de normas de inferior rango est en relacin a la importancia administrativa del funcionario. Por ejemplo, en caso de conflicto entre un Decreto Supremo y una Resoluc. Ministerial cul prima?
norma posterior del mismo rango prima sobre la anterior. (Principio de norma posterior). La norma especial del mismo rango prima sobre la general (Principio de Especialidad de la norma jurdica)
El estudio especializado y por separado que se hacen no implica que no pueda recurrirse a ellas, dado que el Derecho es una ciencia unitaria. Derecho Constitucional Derecho Financiero Derecho Civil Derecho Administrativo Derecho Penal Derecho Procesal Derecho internacional.
MAPA CONCEPTUAL
Creado por Potestad Tributaria del Estado Respetando
TRIBUTO
1) Poder Legislativo 2) Poder Ejecutivo (por delegacin de facultades)
D E U D O R
POTESTAD TRIBUTARIA
El Estado en expresin de soberana se encuentra habilitado para crear, modificar, suprimir o eximir de tributos a los sujetos que se encuentran bajo su jurisdiccin (competencia legislativa en materia tributaria)
Es la facultad del Estado para crear, modificar, o derogar tributos, as como para otorgar beneficios tributarios. Esta potestad se manifiesta a travs de los distintos niveles de gobierno u rganos del Estado. Sin embargo, es del caso sealar que esta potestad no es irrestricta o ilimitada, por lo que su ejercicio no puede realizarse al margen de los principios y lmites que la propia Constitucin y las leyes de la materia establezcan.
(Tomado de la Sentencia del Tribunal Constitucional recada en el Expediente N 03666-2008-PA/TC)
POTESTAD TRIBUTARIA
GOBIERNOS LOCALES
(ordenanzas municipales)
PODER EJECUTIVO
(decretos legislativos)
Potestad Tributaria originaria: En el caso peruano de acuerdo al artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per, el Poder Legislativo del Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y Locales gozan de potestad tributaria originaria
Potestad Tributaria derivada: El Poder Ejecutivo, goza de potestad tributaria derivada, ya que ste slo por delegacin conferida por el Legislativo puede crear, modificar o derogar tributos
POTESTAD TRIBUTARIA
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Mandatos prescriptivos que se constituyen como lmites objetivos de la potestad tributaria del Estado
Legalidad tributaria Reserva de ley Igualdad Respeto a los derechos fundamentales de la persona No confiscatoriedad Seguridad jurdica Capacidad contributiva Beneficio y costo del servicio Equidad Economa en la recaudacin Publicidad Certeza Simplicidaad
Base Legal: Artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per, Norma IV y IX del Ttulo Preliminar del C.T.
Son la garanta derecho tributario los Principios del de que gozan contribuyentes frente al Estado, cuyo poder tributario o capacidad jurdica para crear tributos se encuentra limitada precisamente por estos principios, tambin conocidos como los Lmites al Ejercicio de la Potestad Tributaria.
Principio de Legalidad Reserva Principio de Legalidad: de Ley La obligacin tributaria surge slo por ley o norma de rango similar, en nuestra legislacin, a travs de un decreto legislativo.
Todos los ciudadanos somos iguales Igualdad ante la ley, pero en el mbito tributario la igualdad de los ciudadanos debe entenderse como igualdad frente a situaciones iguales y desigualdad frente a situaciones desiguales.
Este principio busca el respeto al No Confiscatoriedad derecho de la propiedad, invocando que los tributos no deben exceder ciertos lmites que son regulados por criterios de justicia social, inters y necesidad pblica.
Un tributo es considerado confiscatorio cuando su cuanta equivale a una parte sustancial del valor de capital, de la renta o de la utilidad, o cuando viola el derecho de propiedad del sujeto obligado.
La confiscacin puede evaluarse desde 2 puntos: No Confiscatoriedad Cualitativo: Cuando se produce un sustraccin ilegitima de la propiedad por vulneracin de otros principios tributarios (legalidad por ejemplo) sin que interese el monto de lo sustrado, pudiendo ser incluso soportable por el contribuyente. Cuantitativo: es cuantitativo cuando el tributo es tan oneroso para el contribuyente que lo obliga a extraer parte sustancial de su patrimonio o renta, o porque excede totalmente sus posibilidades econmicas.
Lo que hace nuestra Constitucin es remarcar que dicha potestad, segn las bases de nuestro sistema jurdico, en ningn caso debe transgredir los derechos fundamentales de la persona.
La Capacidad Contributiva Principios Implcitos Es la aptitud econmica que tienen las personas y empresas para asumir cargas tributarias.
Para calcular la capacidad contributiva el legislador toma como ndice los ingresos, rentas, incrementos patrimoniales debidamente comprobados, tambin la produccin de bienes, venta de bienes, consumo de bienes o servicios que hace presumir un nivel de riqueza como ndice de capacidad contributiva
Publicidad Principios Implcitos Este principio establece que las normas tributarias deben ser debidamente publicadas para poder tener vigencia. Este principio est muy relacionado con la vigencia de las normas, ya que sin publicacin no hay vigencia, y por tanto, tampoco eficacia.
Equidad Principios Implcitos Consiste en que la imposicin del tributo mediante la norma debe ser justa, entendiendo justicia como razonable. Principio de la economa en la recaudacin Si el cumplimiento de la norma genera mucho gasto, tanto que es mayor a lo que se obtendran por el ingreso de ese tributo, entonces la norma viola el principio de economa en la recaudacin
Certeza yPrincipios Implcitos Simplicidad la norma tributaria debe ser clara y precisa, debe determinar con precisin el sujeto, el hecho imponible, la base imponible, la alcuota, fecha, plazo y modalidades de pago, exenciones y beneficios en general, infracciones posibles, sanciones aplicables y recursos legales que proceden frente a una actuacin ilegal de la administracin.