Seccin 1 De las Personas Fsicas Con Actividades Empresariales y Profesionales

Sujetos Obligados
120.- Las personas Fsicas que perciban ingresos derivados de la realizacin de actividades empresariales o de la prestacin de servicios profesionales

Extranjeros con Establecimiento Permanentes en el pas Las Personas Fsicas que vivan en el extranjero que tengan uno o varios establecimientos permanentes en el pas Pagarn el I.S.R. por los ingresos:

Ingresos Gravables
I. Por actividades empresariales, provenientes de la realizacin de actividades comerciales, industriales, agrcolas, ganaderas, de pesca o silvcolas. (Art. 16 CFF)

Se consideran ingresos:

II. Por la prestacin de un servicio profesional, las remuneraciones que deriven de un servicio personal independiente y cuyos ingresos consideren no estn considerados en el Captulo I.

Otros conceptos de ingreso de quien realiza la actividad

Se entiende que los ingresos los obtienen en su totalidad las personas que realicen la actividad empresarial o presten el servicio profesional. LISR. 1 CFF 16

Otros conceptos de ingresos ACUMULABLES 121.- Se consideran ingresos acumulables por la realizacin de Act. Empresariales y servicios profesionales, adems de los ya mencionados, los siguientes:
I. Tratndose de Condonaciones Quitas o remisiones Deudas relacionadas con la actividad empresarial o con el servicio profesional As como de las deudas antes citadas que se dejen de pagar por prescripcin de la accin del acreedor

La diferencia que resulte de restar del principal actualizado por inflacin, el monto de la quita, Condonacin o remisin, al momento de su liquidacin o reestructuracin

Siempre y cuando la liquidacin total sea menor al principal actualizado y se trate de quitas, condonaciones o remisiones otorgadas por instituciones del sistema financiero.

EN EL CASO DE CONDONACIONES, QUITAS O REMISIONES DEUDAS OTORGADAS POR PERSONAS DISTINTAS NSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO, SE ACUMULARA MONTO TOTAL EN DICHAS CONDONACIONES, QUITAS REMISIONES.

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II. Los que provengan de

Enajenacin de Cuentas y Documentos por cobrar, Ttulos de Crdito distintos de las acciones. Actividades a que se refiere este Captulo.

III. Las cantidades que se recuperen por: Seguros Fianzas o responsabilidades a cargos de terceros Tratndose de prdidas de bienes del contribuyente afectos a la actividad empresarial o al servicio profesional.

IV. Las cantidades que se perciban para efectuar: GASTOS POR CUENTA DE TERCEROS
Salvo que estos gastos estn respaldados con documentacin comprobatoria a nombre de aquel por cuenta de quien se efecta el gasto.

v. Los derivados de la enajenacin de obras de arte hechas por el contribuyente

VI. Los obtenidos por:

VII. Los que se obtienen mediante la explotacin de una patente aduanal.

Obtenidos por
Obras escritas , fotografas o dibujos, en libros, revistas, pginas electrnicas..

Reproduccin en serie de grabaciones de obras musicales

Cualquier otro que derive de la explotacin de derechos de autor.

Intereses cobrados

derivados de la actividad empresarial o de la prestacin de servicios profesionales, sin ajuste alguno.

x. Las devoluciones que se efecten o los descuentos o bonificaciones que se reciban Siempre que se hubiese efectuado la deduccin correspondiente.

XI. La ganancia que surja de la enajenacin de activos. Salvo los contribuyentes que menciona el Art. 134 LISR
En ese caso se considerar ganancia el total de ingreso obtenido.

Ingresos Determinados Presuntivamente

Se considerarn ingresos acumulables

Cuando en el ejercicio de que se trate el contribuyente perciba preponderantemente ingresos que correspondan a actividades empresariales o a la prestacin de servicios profesionales.

Se considera que el contribuyente percibe ingresos preponderantemente .

Cuando dichos ingresos representen en el ejercicio de que se trate o en el anterior

ms del 50% de los ingresos acumulables del contribuyente.

UTILIDAD DE ESTABLECIMIENTOS PERMANENTE Las autoridades fiscales podrn determinarla

Con base en utilidades totales residente las del

Y considerar la proporcin que los ingresos o los activos de los establecimientos en Mxico representen del total de los ingresos o de activos, respectivamente.

Disminucin de deudas perdonadas

121.-BIS

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Los contribuyentes sujetos a procedimiento de concurso mercantil, podrn disminuir el monto de las deudas perdonadas, de las prdidas pendientes de disminuir que tengan en el ejercicio en el que dichos acreedores les perdonen las deudas citadas.

Cuando el monto de las deudas perdonadas sea mayor a las prdidas fiscales pendientes de disminuir, la diferencia que resulte no se considerar como ingreso acumulable.

MOMENTOS EN QUE SE CONSIDERAN ACUMULABLES LOS INGRESOS

Cuando se trate de enajenacin de bienes que se exporten, se debe acumular el ingreso cuando se perciba realmente, sino se percibe dentro de los siguientes 12 meses despus de la exportacin se debe acumular el ingreso una vez transcurrido dicho plazo.

DEDUCCIONES Art.123. Las personas fsicas que obtengan ingresos por actividades AUTORIZADAS podrn efectuar las empresariales o servicios profesionales,
deducciones siguientes

I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan

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II. Las adquisiciones de mercancas, as como de materias primas, productos semiterminados o terminados, que utilicen para prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos.
En caso de enajenacin de terrenos y acciones, se estar a lo dispuesto en los art. 21 y 24 LISR.

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V. Los intereses pagados derivados de la actividad empresarial o servicio profesional, sin ajuste alguno, as como los capitales prestados si es que estos se invirtieron en los fines de las actividades empresariales y servicios profesionales.

VI. Las cuotas pagadas por los patrones al Instituto Mexicano del Seguro Social.

Para los efectos de esta seccin, se estar dispuesto en el articulo 31 con algunas fracciones.
III. DOCUMENTACION CON REQUISITOS Y FORMAS DE PAGO IV. REGISTRO CONTABLE V. RETENCION Y ENTERO DE IMPUESTOS E INFORMACION VII. IVA TRASLADADO XI. ASISTENCIA TECNICA, TECNOLOGICA O REGALIAS XIV. COSTO DE ADQUISION O INTERESES A VALOR DE MERCADO XV. ADQUISICION DE MERCANCIAS DE IMPORTACION XIX. PLAZO PARA REUNIR REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES XX. PAGOS QUE TENGAN DERECHO AL SUBSIDIO PARA EL EMPLEO XXIII.FONDOS DE PREVISION SOCIAL DE SOCIEDADES COOPERATIVAS

Articulo 126 Gastos e Inversiones no deducibles

Los contribuyentes a que se refiere esta seccin , consideraran los gastos e inversiones no deducibles del ejercicio, en los trminos del articulo 32.
Articulo

32. Gastos e inversiones no deducibles. Los pagos por impuesto sobre la renta a cargo del propio contribuyente o de terceros ni los de contribuciones en la parte subsidiada o que originalmente correspondan a terceros, conforme a las disposiciones relativas, excepto tratndose de aportaciones al Instituto Mexicano del Seguro Social. Tampoco sern deducibles los pagos del impuesto empresarial a tasa nica ni del impuesto a los depsitos en efectivo, a cargo del contribuyente.

Tampoco sern deducibles las cantidades provenientes del subsidio para el empleo que entregue el contribuyente, en su carcter de retenedor, a las personas que le presten servicios personales subordinados ni los accesorios de las contribuciones, a excepcin de los recargos que hubiere pagado efectivamente, inclusive mediante compensacin. Los obsequios, atenciones y otros gastos de naturaleza anloga con excepcin de aqullos que estn directamente relacionados con la enajenacin de productos o la prestacin de servicios y que sean ofrecidos a los clientes en forma general.

 Los viticos o gastos de viaje, en el pas o en el extranjero, cuando no se destinen al hospedaje, alimentacin, transporte, uso o goce temporal de automviles y pago de kilometraje, de la persona beneficiaria del vitico o cuando se apliquen dentro de una faja de 50 kilmetros que circunde al establecimiento del contribuyente. Las prdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por enajenacin de bienes, cuando el valor de adquisicin de los mismos no corresponda al de mercado en el momento en que se adquirieron dichos bienes por el enajenante. Los pagos por el uso o goce temporal de aviones y embarcaciones, que no tengan concesin o permiso del Gobierno Federal para ser explotados comercialmente, as como de casas habitacin, slo sern deducibles en los casos en que renan los requisitos que seale el Reglamento de esta Ley.

ARTICULO 127 PAGOS PROVISIONALES DE IMPUESTOS Los contribuyentes a que se refiere esta Seccin,
efectuarn pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a ms tardar el da 17 del mes inmediato posterior a aqul al que corresponda el pago, mediante declaracin que presentarn ante las oficinas autorizadas. El pago provisional se determinar restando de la totalidad de los ingresos a que se refiere esta Seccin obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el ltimo da del mes al que corresponde el pago, las deducciones autorizadas en esta Seccin correspondientes al mismo periodo y la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los trminos del artculo 123 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y, en su caso, las prdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores

RETENCION DE IMPUESTO POR PERSONAS MORALES

Cuando los contribuyentes presten servicios profesionales a las personas morales, stas debern retener, como pago provisional, el monto que resulte de aplicar la tasa del 10% sobre el monto de los pagos que les efecten, sin deduccin alguna, debiendo proporcionar a los contribuyentes constancia de la retencin; dichas retenciones debern enterarse, en su caso, conjuntamente con las sealadas en el artculo 113 de esta Ley. El impuesto retenido en los trminos de este prrafo ser acreditable contra el impuesto a pagar que resulte en los pagos

Articulo 128 Servicios profesionales en forma espordica

Artculo 128. Quienes en el ejercicio obtengan en forma espordica ingresos derivados de la prestacin de servicios profesionales y no obtengan otros ingresos gravados conforme a este Captulo, cubrirn, como pago provisional a cuenta del impuesto anual, el monto que resulte de aplicar la tasa del 20% sobre los ingresos percibidos, sin deduccin alguna. El pago provisional se har mediante declaracin que presentarn ante las oficinas autorizadas dentro de los 15 das siguientes a la obtencin del ingreso. Estos contribuyentes quedarn relevados de la obligacin de llevar libros y registros, as como de presentar declaraciones provisionales

Articulo 129 Actividades Empresariales en Copropiedad

Cuando se realicen actividades empresariales a travs de una copropiedad, el representante comn designado determinar, en los trminos de esta Seccin, la utilidad fiscal o la prdida fiscal, de dichas actividades y cumplir por cuenta de la totalidad de los copropietarios las obligaciones sealadas en esta Ley, incluso la de efectuar pagos provisionales. Para los efectos del impuesto del ejercicio, los copropietarios considerarn la utilidad fiscal o la prdida fiscal que se determine conforme al artculo 130 de esta Ley, en la parte proporcional que de la misma les corresponda y acreditarn, en esa misma proporcin, el monto de los pagos provisionales efectuados por dicho representante.

Articulo 130 Calculo del Impuesto del Ejercicio

Los contribuyentes a que se refiere esta Seccin, debern calcular el impuesto del ejercicio a su cargo en los trminos del artculo 177 de esta Ley. Para estos efectos, la utilidad fiscal del ejercicio se determinar disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos por las actividades empresariales o por la prestacin de servicios profesionales, las deducciones autorizadas en esta Seccin, ambos correspondientes al ejercicio de que se trate. A la utilidad fiscal as determinada, se le disminuir la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los trminos del artculo 123 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y, en su caso, las prdidas fiscales determinadas conforme a este artculo, pendientes de aplicar de ejercicios anteriores; el resultado ser la

PERDIDA FISCAL
La prdida fiscal se obtendr cuando los ingresos a que se refiere esta Seccin obtenidos en el ejercicio sean menores a las deducciones autorizadas en el mismo. Al resultado obtenido se le adicionar la participacin de los trabajadores en las utilidades pagada en el ejercicio a que se refiere el prrafo anterior. En este caso se estar a lo siguiente: 1.La prdida fiscal ocurrida en un ejercicio podr disminuirse de la utilidad fiscal determinada en los trminos de esta Seccin, de los diez ejercicios siguientes, hasta agotarla. La parte de la prdida fiscal de ejercicios anteriores ya actualizada pendiente de aplicar contra utilidades fiscales se actualizar multiplicndola por el factor de actualizacin correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se actualiz por ltima vez y hasta el ltimo mes de la primera mitad del ejercicio en el que se aplicar.

2. El derecho de disminuir prdidas fiscales es personal del contribuyente que las sufre y no podr ser transmitido por acto entre vivos ni como consecuencia de la enajenacin del negocio. En el caso de realizarse actividades empresariales, slo por causa de muerte podr transmitirse el derecho a los herederos o legatarios, que continen realizando las actividades empresariales de las que deriv la prdida. Las personas fsicas que realicen exclusivamente actividades agrcolas, ganaderas, pesqueras o silvcolas, podrn aplicar lo dispuesto en el penltimo prrafo del artculo 81 de esta Ley. (REDUCCION DEL ISR, REDUCIRAN EL IMPUESTO A UN 25.00%)

ARTICULO 132 RENTA GRAVABLE PARA PTU

Para los efectos de las Secciones I y II de este Captulo, para la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas, la renta gravable a que se refiere el inciso e) de la fraccin IX del artculo 123 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos y de los artculos 120 y 127 fraccin III de la Ley Federal del Trabajo, ser la utilidad fiscal que resulte de conformidad con el artculo 130 de esta Ley. En el caso de que el contribuyente obtenga ingresos por actividades empresariales y servicios profesionales en el mismo ejercicio, deber determinar la renta gravable que en trminos de esta Seccin corresponda a cada una de las actividades en lo individual; para estos efectos, se aplicar la misma proporcin que se determine en los trminos del artculo anterior.