GUA DERECHO FISCAL 1.

EXPLIQUE CUL ES EL OBJETO DE ESTUDIO DE LAS FINANZAS PBLICAS Las finanzas pblicas analizan cmo obtiene, administra y en qu gasta los recursos pblicos. Las finanzas pblicas pueden estudiarse desde varios puntos de vista: Economa financiera: economistas Poltica financiera: polticos Sociologa financiera: socilogos Derecho financiero: abogados 2. CONCEPTO DE DERECHO FINANCIERO El derecho financiero es el conjunto de normas jurdicas que regulan cmo el Estado obtiene, administra y aplica sus recursos. Al no estar agrupadas en un solo ordenamiento como un Cdigo Civil o una Ley Federal del Trabajo, para muchos tratadistas no es una rama del derecho plenamente compilado.1 3. CONCEPTO DE DERECHO FISCAL El derecho fiscal es una rama del derecho financiero que se comprende de un conjunto de normas jurdicas que regulan cmo el Estado obtiene sus ingresos. Qu ingresos? Cualquier tipo de ingresos. 4. CONCEPTO DE DERECHO TRIBUTARIO El derecho tributario es el conjunto de normas jurdicas que regulan cmo el Estado obtiene recursos a travs de las contribuciones. ENUNCIE A LOS INGRESOS TRIBUTARIOS O CONTRIBUCIONES Impuestos Aportaciones de seguridad social Contribuciones de mejoras Derechos ENUNCIE A LOS INGRESOS NO TRIBUTARIOS Aprovechamientos Productos Ingresos de organismos pblicos descentalizados y empresas de participacin estatal Financiamientos CONCEPTO JURDICO DE IMPUESTOS De conformidad con el artculo 2 del Cdigo Fiscal de la Federacin, los impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las aportaciones de seguridad social, las contribuciones de mejoras y los derechos. El impuesto es la cantidad de dinero o parte de la riqueza que el Estado exige obligatoriamente al contribuyente con el objeto de costear los gastos pblicos. Bielsa
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Para el Lic. Rueda del Valle, el derecho financiero tiene su punto de partida en el derecho administrativo.

Los impuestos son prestaciones que el Estado u otras corporaciones de derecho pblico exigen en forma unilateral y de una manera general a los ciudadanos para cubrir las necesidades econmicas. Fleiner 8. CONCEPTO JURDICO DE APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL De conformidad con el artculo 2 del Cdigo Fiscal de la Federacin, las aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado. CONCEPTO JURDICO DE CONTRIBUCIONES DE MEJORAS De conformidad con el artculo 2 del Cdigo Fiscal de la Federacin, las contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas. CONCEPTO JURDICO DE DERECHOS De conformidad con el artculo 2 del Cdigo Fiscal de la Federacin, los derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u rganos desconcentrados cuando en este ltimo caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los organismos pblicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado. CONCEPTO JURDICO DE APROVECHAMIENTOS Los aprovechamientos tambin definidos por exclusin se encuentran en el artculo 3 del Cdigo Fiscal de la Federacin: Artculo 3o.- Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho pblico distintos de i) las contribuciones, ii) de los ingresos derivados de financiamientos y iii) de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participacin estatal. () 12. CONCEPTO JURDICO DE PRODUCTOS Los productos son los ingresos que percibe el estado por tres motivos: i) por usar y aprovechar un bien del dominio privado del Estado, ii) por recibir servicios que el Estado presta en funciones de derecho privado, y iii) por la enajenacin que hace el Estado de sus bienes del dominio privado. Artculo 3o.- (cuarto prrafo) Son productos las contraprestaciones por los servicios que preste el Estado en sus funciones de derecho privado, as como por el uso, aprovechamiento o enajenacin de bienes del dominio privado.

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EXPLIQUE QU RELACIN ENCUENTRA ENTRE EL DERECHO TRIBUTARIO Y EL DERECHO CONSTITUCIONAL 1) El artculo 31, fraccin IV de la Constitucin General establece a los mexicanos la obligacin de pagar contribuciones. Asimismo, este artculo tambin otorga garantas y derechos a los contribuyentes:

a. b. c. d. e.

Garanta de generalidad Destino al gasto pblico De proporcionalidad De equidad De legalidad

2) Para otros tratadistas hay otro nexo: potestad tributaria para establecer contribuciones. El primer lmite para establecerlas, son las garantas individuales. 14. EXPLIQUE QU RELACIN ENCUENTRA ENTRE EL DERECHO TRIBUTARIO Y EL DERECHO LABORAL 1) La relacin laboral genera 4 contribuciones: El trabajador, de su salario, tiene que pagar ISR. Este impuesto ser retenido por el patrn. Impuesto local sobre nmina Seguro Social INFONAVIT 2) El pago de la PTU2 del 10%. Esto no es una obligacin fiscal, sino laboral, pero se calcula con base al artculo 16 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. 15. EXPLIQUE QU RELACIN ENCUENTRA ENTRE EL DERECHO TRIBUTARIO Y EL DERECHO PENAL 1) Delitos en materia fiscal, siendo la defraudacin fiscal y el contrabando los dos delitos fiscales por excelencia. 2) Son las dos nicas ramas del derecho donde la ley es de aplicacin estricta (Art. 14 constitucional y 5 del Cdigo Fiscal de la Federacin). 16. EXPLIQUE QU RELACIN ENCUENTRA ENTRE EL DERECHO TRIBUTARIO Y EL DERECHO INTERNACIONAL PBLICO Mxico tiene celebrados muchos tratados internacionales en materia tributaria. Son bsicamente de dos tipos: Evitar la evasin fiscal.intercambio de informacin. Por ejemplo, Mxico repregunta a EU cunto dinero tiene x persona en sus cuentas bancarias en ese pas. Evitar la doble tributacin.- que un acto no genere el mismo impuesto en los dos pases signatarios del convenio o tratado. EXPLIQUE LA GARANTA DE PORPORCIONALIDAD EN MATERIA FISCAL Impuestos: Los impuestos deben pagarse conforme a la capacidad econmica de las personas, es decir, la proporcionalidad va de la mano con la capacidad econmica de los causantes. Contribuciones de mejoras: algunos tratadistas consideran que la proporcionalidad radica en el beneficio especfico derivado. Sin embargo, el Lic. Rueda considera que la proporcionalidad debe atender al costo de la obra pblica de que se trate, pues el gobierno no puede lucrar con las obras pblicas. Asimismo, es importante mencionar que algunos autores dicen que cuando hay obras donde hay cierto beneficio a favor de la colectividad, el gobierno debe
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Participacin de los trabajadores en las utilidades de la empresa.

absorber el costo de esa colectividad indefinida donde no se sabe bien quin se beneficia. Derechos: la proporcionalidad se vincula con el costo del servicio pblico, pues por pronunciamiento de la Corte, los derechos son contraprestaciones. Asimismo, cuando los derechos se cobran por utilizar bienes del dominio pblico del Estado, la proporcionalidad debe atender a lo que le cuesta al Estado el que se utilice dicho bien.

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EXPLIQUE LA GARANTA DE EQUIDAD EN MATERIA FISCAL La equidad radica en que todos los contribuyentes de un mismo impuesto deben tener un trato idntico frente a la ley que lo establece y regula. Lo nico que debe de variar es la tarifa. En otras palabras, la equidad es tratar igual a los iguales y desigual a los desiguales, es decir, que dentro de un mismo impuesto puede haber diferentes tipos de contribuyentes siempre que dichas clasificaciones no sean caprichosas y arbitrarias, sino que se sustenten en bases objetivas que justifiquen el trato distinto. EXPLIQUE LA GARANTA DE LEGALIDAD EN MATERIA FISCAL Nullum tributum sine lege que quiere decir que no hay contribuciones sin ley. Todo impuesto tiene 5 elementos: Objeto Sujetos Base Cuota o tarifa poca de pago

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La Corte por un tiempo dijo que tanto la contribucin como sus elementos deben de estar fundados en ley, evitando as que quienes lo cobran lo establezcan y logrando que no se de arbitrariedad en el cobro. Sin embargo, aos ms tarde se cambi el criterio y se dijo que las contribuciones, sus caracteres esenciales, la forma y contenido del alcance debe de estar en ley. El ao pasado se dio un criterio que dice que el principio de legalidad exige que sea el legislador y no las autoridades administrativas quienes establezcan los elementos constitutivos de las contribuciones, con un grado de claridad y concrecin razonable. 20. CONCEPTO DE FISCO Del latn fiscus, que significa tesoro del emperador. Actualmente Fisco es el Estado como titular de la Hacienda Pblica. CONCEPTO DE ERARIO Tesoro del pueblo CONCEPTO DE HACIENDA PBLICA Es el conjunto de bienes que el Estado posee en un momento determinado para la realizacin de sus atribuciones as como de las deudas que tiene a su cargo por el mismo motivo. Bienes y Deudas para cumplir con sus fines. En sntesis, el patrimonio del Estado. EXPLIQUE A LA LEY COMO FUENTE DEL DERECHO TRIBUTARIO

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 Es la fuente principal del derecho tributario Nullum tributum sine lege, No hay tributo sin ley Los caracteres esenciales de los tributos deben estar en ley Para diversos tratadistas, la obligacin fiscal es ex lege, es decir, todas las obligaciones fiscales deben estar contenidas en ley. 24. EXPLIQUE AL DECRETO LEY COMO EXCEPCIN A LA GARANTA DE LEGALIDAD El artculo 29 constitucional prev la suspensin de garantas individuales. El Presidente, en un caso grave invasin, perturbacin a la paz pblica, con autorizacin de su gabinete y aprobacin del Congreso de la Unin, podr suspender las garantas en toda la Repblica o en un cierto lugar, sin que dicha suspensin se contraiga a un individuo en particular. Este impuesto sera una excepcin a la garanta de legalidad, por las siguientes razones: La contribucin no estara contenido en una ley, sino en un decreto No emanara del Poder Legislativo, sino del Poder Ejecutivo Federal 25. EXPLIQUE AL DECRETO DELEGADO COMO EXCEPCIN A LA GARANTA DE LEGALIDAD En base al artculo 131 constitucional, el Presidente podr aumentar, disminuir o suprimir cuotas de importacin y exportacin, e incluso crear otras, con el fin de proteger la economa nacional. Artculo 131 constitucional. Es facultad privativa de la Federacin gravar las mercancas que se importen o exporten, () (POR CONSIGUIENTE, LOS ESTADOS Y EL DF NO PUEDEN GRAVAR EL COMERCIO EXTERIOR) El Ejecutivo podr ser facultado por el Congreso de la Unin para aumentar, disminuir o suprimir las cuotas de las tarifas de exportacin e importacin, expedidas por el propio Congreso, y para crear otras, as como para restringir y para prohibir las importaciones, las exportaciones y el trnsito de productos, artculos y efectos, cuando lo estime urgente, a fin de regular el comercio exterior, la economa del pas, la estabilidad de la produccin nacional, o de realizar cualquier otro propsito, en beneficio del pas. () Todo impuesto tiene un sujeto, objeto, base, tarifa o cuota y poca de pago. El precepto citado autoriza al Presidente para aumentar, disminuir, suprimir, modificar y crear cuotas de tarifas de importacin y exportacin. En tal virtud, es dable sealar que no puede modificar el sujeto, el objeto, la base, ni la poca del ao, permitindosele slo modificar la tarifa o cuota. Es una excepcin a la garanta de legalidad, por las siguientes razones: La tarifa como elemento o carcter esencial de la contribucin ya no estara en ley un

A diferencia del decreto ley, donde toda la contribucin y sus elementos estn fuera de la ley, en el decreto delegado la contribucin, el sujeto, el objeto, la base y la poca del pago s estn contenidos en ley. 26. EXPLIQUE AL REGLAMENTO COMO FUENTE DEL DERECHO TRIBUTARIO Acorde con el artculo 89, fraccin I de la Constitucin, el Ejecutivo tiene la facultad de hacer reglamentos a las leyes, cuya funcin es lograr el adecuado cumplimiento de las leyes. No puede ir en contra de la ley, ni ms all de ella. Por lo anterior, tomando en consideracin que el derecho tributario es ex lege, el reglamento viene a ser una fuente secundaria del derecho tributario. 27. EXPLIQUE A LA MISCELNEA FISCAL COMO FUENTE DEL DERECHO TRIBUTARIO De conformidad con el artculo 33, fraccin I, inciso g) del Cdigo Fiscal de la Federacin, la Miscelnea Fiscal es una resolucin administrativa a travs de la cual el Sistema de Administracin Tributaria (SAT) emite reglas de carcter general para el cumplimiento de disposiciones fiscales, las cuales debern estar agrupadas para facilitar su conocimiento por parte de los contribuyentes. A travs de esta resolucin, el fisco le da a conocer a los particulares cmo debern pagarse las contribuciones. Actualmente tenemos dos miscelneas: una de impuestos federales y otra de impuestos al comercio exterior. Al tratarse de una resolucin administrativa, la Miscelnea Fiscal viene a ser una fuente secundaria del derecho fiscal. Sin embargo, a pesar de no tener porqu existir, la Miscelnea viene a aclarar la ley e imponer ms requisitos, por lo que deviene en necesaria. En un principio, la Corte haba dicho que la facultad reglamentaria no se puede delegar en la Miscelnea Fiscal por lo que se haba hablado de la inconstitucionalidad de la misma; sin embargo, los ltimos criterios de la Corte que versan sobre Comercio Exterior a travs de la Miscelnea s se pueden establecer obligaciones fiscales, y es obligatorio para los causantes cumplirlas. Artculo 33.- Las autoridades fiscales para el mejor cumplimiento de sus facultades, estarn a lo siguiente: I.- Proporcionarn asistencia gratuita a los contribuyentes y para ello procurarn: () g) Publicar anualmente las resoluciones dictadas por las autoridades fiscales que establezcan disposiciones de carcter general agrupndolas de manera que faciliten su conocimiento por parte de los contribuyentes; se podrn publicar aisladamente aquellas disposiciones cuyos efectos se limitan a periodos inferiores a un ao. Las resoluciones que se emitan conforme a este inciso y que se refieran a sujeto, objeto, base, tasa o tarifa, no generarn obligaciones o cargas adicionales a las establecidas en las propias leyes fiscales. () Acorde con la redaccin del Cdigo Fiscal, las resoluciones que se refieran a sujeto, objeto, base o tarifa de las contribuciones, no se puede establecer ninguna obligacin; sin embargo, la Miscelnea Fiscal s puede tratar la poca de pago.

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EXPLIQUE A LA NORMATIVIDAD COMO FUENTE DEL DERECHO TRIBUTARIO De conformidad con el artculo 33, penltimo prrafo del Cdigo Fiscal de la Federacin, el fisco dar a conocer a travs de los medios que establezca la Miscelnea fiscal los criterios internos que se emitan para el debido cumplimiento de las disposiciones fiscales, salvo aqullos que a juicio de la autoridad sean confidenciales. La normatividad interna no puede crear obligaciones a cargo de los contribuyentes, pero si es publicada en el Diario Oficial de la Federacin (DOF) y resulta favorable para los contribuyentes, crea un derecho adquirido a su favor. Por esta razn, debe considerarse como fuente del derecho tributario.

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EXPLIQUE LOS CRITERIOS NO VINCULATIVOS De conformidad con el artculo 33, fraccin I, inciso h) del Cdigo Fiscal de la Federacin, las autoridades fiscales darn a conocer en forma peridica, mediante publicacin en el DOF y la pgina de Internet del SAT, los criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales y aduaneras. No establecen obligaciones, pero demuestran el parecer del fisco. NOTA: es infraccin de los contadores, abogados y dems asesores en materia fiscal no advertir a los destinatarios de la opinin que otorguen por escrito, si el criterio contenido en la misma es diverso a los criterios no vinculativos. Sern sancionados con una multa de $20,000.00 a $30,000.00 M.N. (Arts. 91 C y 91 D del Cdigo Fiscal de la Federacin).

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EXPLIQUE A LAS CIRCULARES COMO FUENTE DEL DERECHO TRIBUTARIO Son comunicaciones que emiten los titulares de las dependencias fiscales a sus subordinados, para establecer las bases de aplicacin de las disposiciones fiscales, sin que por ello nazcan obligaciones para los particulares y nicamente derivarn derechos de los mismos cuando se publiquen en el DOF. (Art. 35 Cdigo Fiscal de la Federacin) Son fuente del derecho tributario porque i) pueden generar derechos para los particulares, y ii) el artculo 5 de la Ley General de los Derechos del Contribuyente (LGDC) establece que los contribuyentes que apeguen su actuacin a los trminos establecidos en los criterios emitidos por las autoridades fiscales, que se publiquen en el DOF, quedarn exentos de responsabilidad fiscal.

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ENUNCIE QU TRIBUNALES PUEDEN ESTABLECER JURISPRUDENCIA EN MATERIA FISCAL FEDERAL Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nacin (SCJN) Salas de la SCJN Tribunales Colegiados de Circuito (TCC) Pleno de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa Secciones de la Sala Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa EXPLIQUE CMO SE INTEGRA ACTUALMENTE LA JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA

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Sala Superior: 3 precedentes (sentencias) en el mismo sentido, no interrumpidos por otro en contrario. Secciones: 5 precedentes (sentencias) en el mismo sentido, no interrumpidos por otra en contrario. (Art. 76 de la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo) 33. CONCEPTO DE POTESTAD TRIBUTARIA Es la facultad para establecer contribuciones, teniendo como lmite el respeto a las garantas individuales de los particulares. ENUNCIA SOBRE QU ENTES RECAE LA POTESTAD TRIBUTARIA EN NUESTRO PAS NIVEL DE GOBIERNO Federal Estatal Municipal Distrito Federal 35. ENTE LEGITIMADO Congreso de la Unin Legislaturas Locales Legislaturas Locales Asamblea Legislativa

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ENUNCIE CUL DEBE SER LA CMARA DE ORIGEN EN MATERIA TRIBUTARIA Cmara de Diputados CONCEPTO DE COMPETENCIA TRIBUTARIA Es la facultad para cobrar las contribuciones. Se refiere al conjunto de facultades que la ley le ha otorgado a los rganos del Estado. ENUNCIE QU DEPENDENCIAS TIENEN COMPETENCIA TRIBUTARIA EN MATERIA FISCAL FEDERAL COMPETENCIA TRIBUTARIA FEDERAL Federacin Organismos fiscales autnomos (no organismo fiscal autnomo) SAT IMSS, INFONAVIT CNA

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ENUNCIE CINCO MATERIASL EN LAS CUALES LA FEDERACIN TENGA FACULTADES EXCLUSIVAS PARA IMPONER CONTRIBUCIONES (ARTS. 73, FRACC. XXIX A Y 131 CONSTITUCIONALES) Sobre el comercio exterior o Gravar las mercancas que se importen o exporten o Gravar las mercancas que pasen de trnsito por el territorio nacional o Reglamentar y an prohibir, por motivos de seguridad o de polica, la circulacin en el interior de la Repblica de toda clase de efectos, cualquiera que sea su procedencia Sobre el aprovechamiento y explotacin de los recursos naturales comprendidos en los prrafos 4o. y 5o. del artculo 27 constitucional Sobre instituciones de crdito y sociedades de seguros

 Sobre servicios pblicos concesionados o explotados directamente por la Federacin Impuestos especiales sobre: o Energa elctrica o Produccin y consumo de tabacos labrados o Gasolina y otros productos derivados del petrleo o Cerillos y fsforos o Aguamiel y productos de su fermentacin o Explotacin forestal o Produccin y consumo de cerveza 39. ENUNCIE CINCO MATERIAS EN LAS CUALES LOS ESTADOS TENGAN PROHIBIDO ESTABLECER CONTRIBUCIONES (ARTS. 117 Y 118 CONSTITUCIONALES) Los estados no pueden, en ningn caso: Gravar el trnsito de personas o cosas que atraviesen su territorio Prohibir o gravar directa o indirectamente la entrada a su territorio, ni la salida de l, a cualquier mercanca nacional o extranjera Gravar la circulacin ni el consumo de efectos nacionales o extranjeros, con impuestos o derechos cuya exencin se efecte por aduanas locales, requiera inspeccin o registro de bultos o exija documentacin que acompae a la mercanca. (No puede haber aduanas locales) Expedir ni mantener en vigor leyes o disposiciones fiscales que importen diferencias de impuestos o requisitos por razn de la procedencia de mercancas nacionales o extranjeras, ya sea que esta diferencia se establezca respecto de la produccin similar de la localidad, o ya entre producciones semejantes de distinta procedencia. (No pueden establecer contribuciones cuyo objeto sea proteger su economa local) Gravar la produccin, acopio o venta del tabaco en rama, en forma distinta o con cuotas mayores de las que el Congreso de la Unin autorice. Establecer derechos de tonelaje, ni otro alguno de puertos, ni imponer contribuciones o derechos sobre importaciones o exportaciones. EXPLIQUE LAS FACULTADES CONCURRENTES ENTRE LA FEDERACIN Y LOS ESTADOS EN MATERIA TRIBUTARIA El artculo 73, fraccin VII constitucional habla de las facultades del Congreso de la Unin para establecer contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto. Los estados tienen potestad tributaria: en cualquier materia, teniendo como lmites las garantas individuales, las facultades exclusivas de la federacin y las prohibiciones previstas por los artculos 117 y 118 de la Constitucin. El artculo 40 constitucional establece que es voluntad del pueblo mexicano constituirse en una repblica representativa, democrtica, federal, compuesta de estados libres y soberanos en todo lo concerniente a su rgimen interior pero unidos en una federacin establecida segn los principios de esta ley fundamental.

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Al haber estados libres y soberanos, stos en su rgimen interior tienen facultades tributarias. 41. CONFORME A LA REFORMA QUE SUFRI EL ARTCULO 115 CONSTITUCIONAL EN EL AO DE 1982, ENUNCIE QU CONTRIBUCIONES TIENEN DERECHO A PERCIBIR ACTUALMENTE LOS MUNICIPIOS Contribuciones: Contribuciones relativas a inmuebles (predial, ISAI) Todos los derechos derivados de los servicios pblicos que preste el municipio (agua potable, recoleccin de residuos, etc.) Otros ingresos: federales bienes 42. Participaciones Rendimiento de sus

ENUNCIE EN QU MATERIAS PUEDE ESTABLECER CONTRIBUCIONES EL DISTRITO FEDERAL (Art. 122 CONSTITUCIONAL) Base primera, fraccin V, inciso b): aquellas contribuciones necesarias para cubrir el presupuesto de egresos del Distrito Federal. Base quinta, inciso h): las prohibiciones y limitaciones que la Constitucin establece para los estados se aplicarn para el D.F. que no vayan en contra de las garantas, materias que no sean exclusivas de la Federacin, no estn prohibidas.

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ENUNCIE LOS OBJETIVOS DE NUESTRO SISTEMA DE COORDINACIN FISCAL Coordinar el Sistema Fiscal Federal con los Estados, Municipios y D.F., a travs de convenios y participaciones. Organizar el fondo general de participaciones. Fijar la participacin de los estados y municipios. Regular la forma de colaboracin administrativa. Establecer Organismos para el manejo de la coordinacin. Es un sistema racional y armnico de contribuciones, que se hace para evitar la doble tributacin sobre una misma fuente.

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ENUNCIE QU PORCENTAJE DE LA RECAUDACIN FEDERAL PARTICIPABLE CORRESPONDE ACTUALMENTE A LOS ESTADOS DE CONFORMIDAD CON NUESTRO SISTEMA DE COORDINACIN FISCAL 20% del total del monto recaudado corresponde a los estados. De ese porcentaje, el 20% corresponde a los municipios. De lo que se le a los estados el 50% se va al fondo general de participaciones. El 50% del fondo general se reparte en funcin a la poblacin de los estados. El 50%

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restante se reparte en base a la produccin o cantidad de ingresos que genera cada estado. 45. EXPLIQUE EL PRINCIPIO DE JUSTICIA DE ADAM SMITH La justicia tiene dos vertientes: Generalidad: universalidad. Todos tienen que pagar impuestos. Proporcionalidad: si bien todos tienen que pagar impuestos, stos deben ser en proporcin a su capacidad econmica. Los impuestos no pueden ser excesivos, confiscatorios y desmotivantes de la actividad econmica, es decir, deben tener un lmite justo y adecuado. EXPLIQUE EL PRINCIPIO DE CERTIDUMBRE DE ADAM SMITH Todos tienen que pagar impuestos, por consiguiente las leyes fiscales deben ser sencillas, claras y concisas, para que toda la comunidad pueda entenderlas. EXPLIQUE EL PRINCIPIO DE COMODIDAD DE ADAM SMITH El gobierno tiene que hacer el pago de los impuestos lo ms cmodo posible, sobretodo en fechas, ya que a ningn contribuyente le gusta pagar impuestos. EXPLIQUE EL PRINCIPIO DE ECONOMA DE ADAM SMITH Los gastos de recaudacin deben ser los mnimos posibles. Se trata de que el dinero llegue al gobierno, y no que se gaste en la misma recaudacin. ENUNCIE A LOS ELEMENTOS DE LOS IMPUESTOS Sujeto Objeto Base Tarifa o cuota poca del pago

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EXPLIQUE A LOS IMPUESTOS CON FINES EXTRAFISCALES. Son instrumentos para regular la poltica econmica y social del Estado, alentando o desalentando la realizacin de ciertas actividades consideradas benficas o dainas para la sociedad (por ejemplo, los cigarros y el alcohol). De conformidad con la Corte, el fin extrafiscal tiene que haber sido plasmado en cualquier parte del proceso legislativo. La Corte ha dicho que los impuestos extrafiscales son constitucionales, siempre y cuando respeten las garantas individuales.

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EXPLIQUE A LOS IMPUESTOS INDIRECTOS CONFORME A LA FIGURA DE LA REPERCUSIN Impuestos indirectos: Son aquellos que se trasladan. Repercusin: Es la autorizacin legal para trasladar un impuesto y tiene tres etapas: 1 Percusin: etapa en que la ley grava a un contribuyente. 2 Traslacin: ese contribuyente es autorizado por la ley para trasladar el impuesto a otra persona, o a una cadena de personas. 3 Incidencia: la persona que ya no puede trasladara el impuesto se le considera como el consumidor final. Sobre l incide el impuesto.

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EXPLIQUE A LOS IMPUESTOS AD VALOREM Son aquellos que atienden al precio o valor del bien gravado. EXPLIQUE EL PRINCIPIO DE REPARTO DE CARGAS EN MATERIA DE SEGURIDAD SOCIAL El reparto de cargas implica que las cuotas que corresponden a los seguros de i) enfermedades y maternidad, ii) invalidez y vida y iii) retiro, cesanta en edad avanzada y vejez sern cubiertas por partes entre el patrn, el trabajador y el Estado. ENUNCIE A LOS SEGUROS QUE COMPRENDE ACTUALMENTE EL RGIMEN OBLIGATORIO DEL SEGURO SOCIAL Riesgos de trabajo Enfermedades y maternidad Invalidez y vida Retiro, cesanta en edad avanzada y vejez Guarderas y prestaciones sociales ENUNCIE CULES SON LAS CARACTERSTICAS DE LA CONTRIBUCIN DE MEJORAS CONFORME A NUESTRA LEGISLACIN Se deben cubrir con motivo de la ejecucin de ciertas obras pblicas, actualmente slo hidrulicas. El cobro debe fundarse en ley (Nullum tributum sine lege), as como los elementos de la misma. La obra debe realizarla la administracin pblica centralizada (Secretara de Estado u rgano desconcentrado). Su cobro es obligatorio. Para Flores Zavala, la obra debe estar terminada. Deben respetarse las garantas tributarias3 ENUNCIE CUL ES LA NICA MATERIA EN LA QUE LA FEDERACIN TIENE ESTABLECIDAS ACTUALMENTE CONTRIBUCIONES DE MEJORAS La Federacin ha decidido que slo se cobran las de infraestructura hidrulica. Esto con independencia de que pueda haber contribuciones de mejoras estatales, municipales y del Distrito Federal. Estas contribuciones de mejoras estn establecidas en la Ley de Contribucin de Mejoras por Obras Pblicas Federales de Estructura Hidrulica, publicada en el DOF el 26 de diciembre de 1990.

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EXPLIQUE LA TEIORA DEL PRECIO PBLICO EN MATERIA DE DERECHOS La teora del precio pblico dice que los derechos son precios pblicos por usar y aprovechar bienes del dominio pblico del estado o por servicios que preste el

La proporcionalidad va de la mano con el costo de la obra.

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Estado en funciones de derecho pblico. Algunos tratadistas estn en contra de esta teora, pues afirman que el Estado no puede lucrar con los servicios que presta o con el uso de los bienes. Sin embargo, la Corte ha dicho que si bien el Cdigo Fiscal actual no los define como contraprestaciones, s lo son, y por consiguiente la garanta de proporcionalidad se vincula con el costo del servicio pblico. 58. EXPLIQUE EN QU RADICA LA GARANTA DE PROPORCIONALIDAD EN MATERIA DE DERECHOS La proporcionalidad a diferencia de los impuestos va de la mano con lo que le cuesta al Estado prestar el servicio pblico o que se utilice el bien. ENUNCIE EN QU ORDENAMIENTO JURDICO SE ENCUENTRAN RECOPILADOS TODOS LOS DERECHOS FEDERALES Ley Federal de Derechos EXPLIQUE AL HECHO IMPONIBLE Es la hiptesis de la ley, por virtud de la cual el Estado impone las contribuciones. Por ejemplo: todas aquellas personas que perciban ingresos, debern pagar ISR. EXPLIQUE AL HECHO GENERADOR Es el hecho concreto de colocarse en la hiptesis prevista por la ley. Por ejemplo: tengo un sueldo, entonces debo pagar ISR. ENUNCIE QU CRDITOS SON PREFERENTES A LOS FISCALES De conformidad con el artculo 149 del Cdigo Fiscal: Crditos prendarios Crditos hipotecarios Alimentos Salarios y sueldos devengados en el ltimo ao Indemnizaciones laborales EXPLIQUE EL PRINCIPIO SOLVE ET REPETE El principio solve et repete o garantiza y despus impugna se refiere a que el contribuyente tiene la obligacin de garantizar previamente cualquier obligacin de pago que se pretenda controvertir o impugnar, es decir, primero se asegura y despus se impugna. Ver artculo 144 del Cdigo Fiscal. ENUNCIE EN QU CASOS PROCEDE GARANTIZAR EL INTERS FISCAL De conformidad con el artculo 143 del Cdigo Fiscal: Se solicite la suspensin del procedimiento administrativo de ejecucin Se solicite prrroga para el pago de los crditos fiscales o para que sean cubiertos en parcialidades, si dichas facilidades se conceden individualmente Se solicite la aplicacin del producto por tener un crdito fiscal preferente En los dems casos que seale el Cdigo y las dems leyes fiscales ENUNCIE LAS FORMAS EN QUE SE PUEDE GARANTIZAR EL INTERS FISCAL Depsito

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 administrativa en defecto de las anteriores 66.

Carta de crdito Prenda Hipoteca Fianza Obligacin solidaria Embargo en la

va

Cartera de crdito slo

ENUNCIE A LOS SUJETOS ACTIVOS DE LA RELACIN TRIBUTARIA EN NUESTRO PAS A travs de quin se cobran los impuestos? Federacin Estados Municipios Distrito Federal Organismos fiscales autnomos (no organismo fiscal autnomo) SAT Secretaras correspondientes Tesoreras municipales Tesorera del Distrito Federal (que depende de la Secretara de Finanzas) IMSS, INFONAVIT CNA

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ENUNCIE CINCO CASOS EN QUE EXISTA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA EN MATERIA FISCAL FEDERAL De conformidad con el artculo 26 del Cdigo Fiscal: Retenedores y recaudadores (fraccin I) (fraccin III) Liquidadores: empresas en liquidacin Sndicos: en tratndose de empresas en quiebra La persona o personas que tengan conferida la direccin general, la gerencia general, o la administracin nica de las personas morales cuando i) cuando no est en el registro federal de contribuyentes, ii) cuando se cambie de domicilio fiscal antes de una auditora o un crdito fiscal y no de el aviso correspondiente, iii) cuando la empresa no lleva contabilidad, y iv) cuando la empresa desocupe el local donde tenga su domicilio fiscal, sin dar el aviso correspondiente4. negociaciones (fraccin IV) Adquirentes de Liquidadores y sndicos

Socios y accionistas de una empresa (fraccin X).- en los mismos casos que los administradores, gerentes o directores generales
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Este ltimo motivo es de conformidad con la reforma fiscal de este ao.

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Los socios respondern hasta el monto de sus aportaciones. Las sociedades que, debiendo inscribir en el libro o registro de accionistas o partes sociales a sus socios o accionistas, inscriban a personas fsicas o morales que no comprueben haber retenido y enterado si as procede el ISR causado por la enajenacin de acciones o partes sociales, o haber recibido copia del dictamen o declaracin en la que conste el pago (fraccin XI). Ejemplo: Pato me vendi sus acciones. Como gan dinero, tiene que pagar ISR. Yo llego con la sociedad y le digo yo soy la nueva accionista. Ellos me dicen para inscribirte en el libro de accionistas, me debes de acreditar que se pag ese impuesto o traerme el dictamen de un contador donde diga que no se caus ese impuesto. Si la sociedad dice que se pag ese impuesto cuando no es as, responde solidariamente. En la asociacin en participacin joint venture, son responsables solidarios los asociados. La reforma de este ao pretende que lo sean los asociantes. 68. ENUNCIE OCHO OBLIGACIONES DE HACER QUE TENGAN LOS SUJETOS PASIVOS DE LA RELACIN TRIBUTARIA Darse de alta en el RFC (trmino: 1 mes) Los patrones debern dar de alta en el RFC a sus trabajadores. Para tales efectos, basta que se les inscriba en el SAT. Citar clave de RFC en todas las declaraciones fiscales y cualquier escrito que se presente en materia fiscal promociones, recursos, etc. Llevar contabilidad de conformidad con las disposiciones fiscales Aviso del cambio de domicilio (trmino: 1 mes) Aviso del cambio de actividad de trabajadores a patrones, por ejemplo Aviso de aumento de actividades Aviso de liquidacin de sociedades Aviso de escisin de una sociedad Aviso de fusin de sociedades Aviso del fallecimiento de un contribuyente Dar comprobantes de las actividades Cancelar los comprobantes fiscales que no se ocupen ya sea porque estn vencidos, porque no van a ser pagados o cualquier otro motivo

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Para las personas obligadas a ello5, dictaminar los estados financieros por contador pblico autorizado por la SHCP Declaracin informativa de quines son los principales clientes y proveedores Declaracin informativa de quines son los trabajadores, cunto se les pag y cunto se les retuvo de impuestos Declaracin informativa anual de los donativos que se han hecho Para los obligados a ello6, llevar mquina de comprobacin fiscal 69. EXPLIQUE EN QU RADICA LA OBLIGACIN DE TOLERAR DE LOS SUJETOS PASIVOS DE LA RELACIN TRIBUTARIA. Consiste en tolerar las auditoras del fisco. Si el contribuyente no tolera, puede i) usar la fuerza pblica, ii) multar administrativamente, e inclusive iii) problemas penales. EXPLIQUE LA ACTUALIZACIN DE LAS CONTRIBUCIONES De conformidad con el artculo 17 A del Cdigo Fiscal de la Federacin, el monto de las contribuciones, aprovechamientos y devoluciones a cargo del fisco se actualizar por el transcurso del tiempo y con motivo de la inflacin. Para calcular la actualizacin, se divide el ndice nacional de precios al consumidor del mes anterior al ms reciente del periodo entre el citado ndice entre el mes anterior al ms antiguo de dicho periodo. El factor resultante deber multiplicarse por el crdito histrico. El ndice nacional de precios al consumidor es publicado por el Banco de Mxico en el DOF dentro de los primeros 10 das del mes siguiente. 71. EXPLIQUE CUL ES LA NATURALEZA DE LOS RECARGOS EN MATERIA FISCAL Los recargos son indemnizaciones que el contribuyente deber pagar al fisco por falta de pago oportuno. ENUNCIE LAS FORMAS DE EXTINCIN DEL CRDITO FISCAL Pago Compensacin Condonacin Prescripcin

70.

72.

73.

ENUNCIE QU MEDIOS DE PAGO ESTN RECONOCIDOS POR LA LEGISLACIN FISCAL FEDERAL Transferencias electrnicas Cheques de caja

Las personas morales obligadas a ello por regla general son las que perciban ingresos superiores a $30470,980.00 M.N., tengan activos superiores a $60941,970.00 M.N. 300 trabajadores. Asimismo, aquellas que reciban donativos deducibles de ISR; fusin, escisin y liquidacin de sociedades; determinadas entidades gubernamentales, como PEMEX.
6

Personas fsicas con actividades empresariales del rgimen intermedio.

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 74.

Cheques certificados Cheques personales Efectivo

EXPLIQUE EL PAGO EN PARCIALIDADES Las autoridades fiscales, a peticin de los contribuyentes, pueden autorizar el pago a plazos, ya sea diferido o en parcialidades, de las contribuciones omitidas y de sus accesorios sin que dicho plazo exceda de 48 meses (Art. 66 del Cdigo Fiscal). El periodo se podr modificar por una sola ocasin, sin que exceda del mximo. Procedimiento: 1. Se presenta un formato 2. Del adeudo inicial se tendr que pagar el 20%. El adeudo inicial est integrado por los siguientes conceptos: a. Contribucin omitida actualizada b. Recargos c. Multas d. Cualquier otro accesorio 3. A cada parcialidad se deber aadir la tasa de recargo por prrroga, que incluya la actualizacin respectiva, de acuerdo a la Ley de Ingresos de la Federacin vigente a la fecha de la solicitud del pago a plazos o en parcialidades. En qu casos NO se puede solicitar un pago en parcialidades? Cuando se trata de una contribucin que se caus en el mismo ao de la solicitud a menos que se trate de cuotas al Seguro Social Importaciones y exportaciones Contribuciones retenidas, trasladadas o recaudadas

75.

EXPLIQUE EL PAGO DIFERIDO El contribuyente se compromete a pagar la totalidad del adeudo en una sola exhibicin dentro de los 12 meses siguientes. El pago diferido opera a una tasa nica del 1.5%. Es necesario garantizar el 80% del inters fiscal porque el contribuyente ya tuvo que haber exhibido el 20%, ms los intereses de un ao.

76.

SEALE EN QU CASOS PUEDE QUEDAR REVOCADA UNA AUTORIZACIN PARA PAGO EN PARCIALIDADES Que la garanta no se otorgue, desaparezca o resulta insuficiente Cuando el contribuyente entra en concurso mercantil o es declarado en quiebra Incumplimiento de 3 pagos o la ltima parcialidad EXPLIQUE EL PAGO ESPONTNEO

77.

17

En el Art. 73 del Cdigo Fiscal se establece que si el pago con recargos y actualizacin se realiza sin i) requerimiento por parte de la autoridad fiscal, ii) sin que sta descubra la omisin y iii) sin que medie orden de visita, el contribuyente ser liberado de multa y de responsabilidad penal. 78. EXPLIQUE EL PAGO DE LO INDEBIDO Y LA DEVOLUCIN El pago de lo indebido es una situacin motivada por un error, donde puede haber dos supuestos: Se pag una contribucin que no deba haberse pagado Un saldo a favor El fisco tiene que devolver lo que se pag indebidamente o cualquier saldo a favor de conformidad con las leyes fiscales. No pueden solicitar al devolucin los recaudadores y los que trasladaron el impuesto, pues nicamente lo podrn solicitar a quien le trasladaron el impuesto. Cuando la contribucin se calcula por ejercicios, para tener derecho a la devolucin, se tiene que haber presentado la declaracin del ejercicio. Si la solicitud de devolucin contiene un error, el contribuyente tiene 10 das para subsanar el error. Esta situacin no debe confundirse a cuando el fisco duda de la procedencia de la contribucin. REGLA GENERAL: una vez presentada la solicitud de devolucin, el fisco deber devolverla dentro de los 40 das hbiles siguientes. REGLA ESPECIAL: si el contribuyente dictamina sus estados financieros, el fisco tiene que devolverles dentro de los 25 das hbiles siguientes. Qu pasa cuando el fisco tiene duda sobre la procedencia de esa devolucin? 1. El fisco tiene 20 das para requerirle informacin al contribuyente 2. El contribuyente tendr 20 das para cumplimentar ese requerimiento 3. La autoridad tiene 10 das para hacer un segundo requerimiento, contados a partir de que se cumpliment el primero 4. El contribuyente tiene 10 das para cumplir el segundo requerimiento Los dos requerimientos tienen que estar relacionados. Mientras se cumplen esos requerimientos, el trmino de 25 40 das se suspende. Esos requerimientos de informacin no significa que se est practicando una auditora. Si el contribuyente no cumple con los requerimientos, se entiende que se est desistiendo de ese trmite devolutorio, pero ello no implica que su derecho para presentar un nuevo trmite ha precludo. La obligacin de devolver prescribe en los mismos trminos que el crdito fiscal: 5 aos. El fisco puede devolver menos de lo que se le solicit, fundando y motivando porqu devolvi menos. Cuando el fisco duda de la procedencia, tiene 20 das para requerir al contribuyente y 10 para volver a requerir. En cambio, cuando hay errores, el fisco puede requerirme en cualquier momento y no se le limita el nmero de

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requerimientos. El trmino para que el contribuyente cumpla el requerimiento es de 10 das. Igualmente, mientras est corriendo el trmino para cumplir el requerimiento, en tratndose de errores tambin se suspende el trmino para devolver. Las devoluciones tienen que actualizarse conforme al ndice nacional de precios al consumidor a. Si hay pago de lo indebido, el fisco deber actualizar la cantidad desde que se realiz el pago. b. Si hay saldo a favor, el fisco deber actualizar la cantidad desde que se present la declaracin donde se reflej ese saldo. El fisco debe actualizar la cantidad desde que se pag indebidamente o se present la declaracin, hasta que se ponga a disposicin del contribuyente la devolucin, es decir, hasta que el fisco me deposite. Entre la autorizacin de la devolucin y el depsito que haga el fisco, el ndice nacional de precios al consumidor puede variar. En ese supuesto, el contribuyente puede solicitar la devolucin que corresponde a la actualizacin. Cuando una persona hace una solicitud de devolucin improcedente y el fisco devuelve, se va a cobrar la cantidad actualizada y con recargos. A partir del da siguiente en que el fisco debe realizar la devolucin, se empezarn a computar intereses7 para el fisco a la misma tasa de los recargos por mora. Los intereses nunca van a ser mayores a 5 aos. Los intereses debern devolverse la misma fecha en que se devuelva la cantidad principal. Cuando el fisco niega una solicitud de devolucin se pueden hacer valer determinados medios de defensa. En el supuesto de que se haya ganado ese medio de defensa, los intereses se cobrarn a partir de El da siguiente en que se neg la solicitud, siempre y cuando el fisco haya resuelto en tiempo dentro de los 25 40 das. El da siguiente en que se cumple el trmino para resolver por parte del fisco, cuando no resolvi en tiempo. Cuando no hay una solicitud de devolucin, pero se present un medio de defensa, los intereses se pagarn a partir de que se interpuso dicho recurso. Si al momento del pago, la autoridad no me paga los intereses, puedo pelearlos, pero debe observarse lo siguiente: Los intereses no pueden generar ms intereses. Debe tomarse en cuenta que la cantidad pagada se aplicar primero a los intereses, y luego a lo principal, por lo que ese remanente no pagado deber ser actualizado y seguir generando inters. REGLA GENERAL: la devolucin se har mediante transferencia electrnica. REGLA ESPECIAL: en tratndose de personas fsicas que tengan ingresos menores a $150,000 M.N. al ao, la devolucin se har mediante cheque nominativo.
7

El contribuyente deber pagar recargos, el fisco deber pagar intereses.

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Tambin, el fisco puede devolver mediante unos certificados, expedidos a nombre del contribuyente o en ciertos casos a nombre de un tercero. Si el contribuyente tiene alguna contribucin donde puede aplicarlos, se recomienda tomarlos. De conformidad con las reformas que entrarn en vigor en 2008, al presentar una solicitud de devolucin, el fisco puede practicar una auditora para comprobar si es procedente o no. Si se practica esa auditora, los plazos de 25 40 das segn corresponda se suspendern hasta que concluya la auditora. En tratndose de la auditora en devolucin, hay ciertas reglas de excepcin, donde deber terminar en 180 das: Cuando el fisco le pide informacin a terceros respecto al contribuyente. Cuando las autoridades fiscales o aduaneras mexicanas le piden informacin a autoridades fiscales o aduaneras de otro pas. Cuando son revisiones en materia de precios de transferencia. Cuando se est verificando el origen de mercancas a productores o exportadores de otros pases. Estos plazos de 90 180 das se van a suspender en los mismos casos en que se suspenden los plazos para terminar una auditora en forma general. La auditora que el fisco practique es independiente de cualquier otro medio de comprobacin que dicha autoridad pueda ejercer, es decir, puede auditar adems por los motivos generales. Por cada solicitud que se haga se puede realizar una auditora, incluso si se trata de la misma contribucin en el mismo periodo. Si concluida la revisin, procede la devolucin, deber devolverse en 10 das. Pasado ese trmino, empezarn a computar intereses. Si el fisco no emple auditora y le devuelve al contribuyente, ello no constituye una resolucin favorable. CONCLUSIN: dentro de la devolucin, puede haber 3 procedimientos 1. Cuando no hay errores, 10 das 2. Cuando el fisco tiene duda sobre la procedencia, podr hacer un requerimiento de informes dentro de los primeros 20 das 3. Auditora 79. EXPLIQUE LA COMPENSACIN EN MATERIA FISCAL La compensacin es la forma de extincin de las obligaciones recprocas que produce sus efectos en la medida en que el importe de una se encuentre comprendido en el importe de la otra. La regla general era que esta figura operaba en saldos a favor contra adeudos de la misma contribucin. Hoy en da opera la compensacin universal, donde se

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pueden compensar impuestos federales diferentes, siempre y cuando se cumplan con los requisitos respectivos. De la redaccin del Cdigo Fiscal se entiende que la compensacin universal nicamente opera en tratndose de impuestos, sin contemplar a los derechos y/o contribuciones de aportacin social. Condiciones de la compensacin universal (Art. 23): exterior misma autoridad destino especfico Que no sean de comercio Que los administre la

No pueden tener un fin o

El saldo a favor tendr que actualizarse Si es saldo a favor, lo voy a actualizar a partir de la fecha en que se present la declaracin con saldo a favor Si es un pago de lo indebido, lo voy a actualizar desde que realic el pago indebidamente El contribuyente tiene 5 das para presentar un aviso de compensacin al fisco. Puede suceder que una vez realizada la compensacin, el contribuyente siga teniendo un saldo a su favor. Hoy en da puede solicitarse la devolucin. La obligacin del fisco para devolverme prescribe en 5 aos. Luego entonces, el contribuyente tiene 5 aos para hacer valer saldos a favor. nicamente pueden pedir la compensacin quienes realicen declaraciones peridicas. Si ya se present la solicitud de devolucin, NO se puede compensar. El retenedor y el que traslad el impuesto no podrn llevar a cabo la compensacin. El fisco puede compensar de oficio, hubiere sido o no solicitada la devolucin. En este sentido, el fisco podr aplicar saldos a favor contra adeudos firmes. En este caso, se le notificar personalmente. CRTIDO FIRME: aqul que ya fue notificado, o que ya hubo un juicio y el contribuyente sali perdidoso. La compensacin de oficio tambin opera cuando el contribuyente solicit pagar en parcialidades. 80. EXPLIQUE LA CONDONACIN EN MATERIA FISCAL La condonacin es el perdn de crditos fiscales, por causas de inters pblico. El artculo 28 constitucional prohbe las exenciones de impuestos, y slo sern permitidas en los trminos y condiciones previstos por la ley.

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Hay dos criterios: exenciones constitucionales con criterios objetivos y una justificacin social y las exenciones prohibidas basadas en criterios subjetivos y sin justificacin social. De conformidad con el artculo 39, fraccin I del Cdigo Fiscal, el Presidente tiene la facultad de condonar o eximir total o parcialmente, diferido o en parcialidades, cuando se haya afectado o trate de impedir que se afecte: La situacin de algn lugar o regin del pas Una rama de actividad La produccin o venta de productos o realizacin de una actividad Casos de catstrofes ocasionadas por fenmenos meteorolgicos, plagas o epidemias En atencin a lo dispuesto por los artculos 21 ltimo prrafo y 74 del Cdigo Fiscal, pues slo se pueden condonar multas no actualizaciones y recargos. La solicitud de condonacin no constituye una instancia y es una facultad discrecional. Ante una solicitud de condonacin, deber garantizarse el inters fiscal al igual de la defensa y el pago en parcialidades. Procede la condonacin de crditos firmes, siempre que el acto que gener no haya sido impugnado por el gobernado. 81. EXPLIQUE LA CONDONACIN DE MULTAS POR INFRACCIN A DISPOSICIONES FISCALES Es una facultad que tiene la SHCP. Es discrecional Se pueden perdonar las multas No constituye instancia No tiene medios de defensa previstos en el Cdigo Fiscal Se debe garantizar el inters fiscal Para que proceda, la multa debe estar firme EXPLIQUE LA PRESCRIPCIN EN MATERIA FISCAL Es una forma de extincin de los crditos fiscales por el paso del tiempo, en un trmino de 5 aos. El trmino de la prescripcin inicia en la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigido, siendo la excepcin cuando se oponen recursos administrativos. REGLA GENERAL: los crditos fiscales deben pagarse o garantizarse dentro de un trmino de 45 das, a partir de la notificacin (Art. 65 del Cdigo Fiscal). Luego

82.

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entonces, se vuelven exigibles 46 das hbiles despus de que surte efectos la notificacin. En otras palabras, el crdito fiscal se notifica, surte efectos al da siguiente hbil y empieza a computar el trmino un da despus en que surti efectos. 83. EXPLIQUE LA PRESCRIPCIN EN VA DE ACCIN Consiste en la solicitud que el particular hace a las autoridades fiscales para que stas declaren prescrito el crdito fiscal (Art. 146, ltimo prrafo del Cdigo Fiscal). EXPLIQUE LA CENCELACIN DE LOS CRDITOS FISCALES De conformidad con el artculo 146 A del Cdigo Fiscal, la SHCP puede cancelar crditos fiscales en cuentas privadas por dos motivos: i) incosteabilidad en el cobro, ii) insolvencia del deudor, o iii) insolvencia de los responsables solidarios. Incosteabilidad: Su igual al equivalente en moneda nacional a 200 UDIS Su igual al equivalente en moneda nacional a 20,000 recuperacin rebase el 75% del importe del crdito Su sea igual o mayor a su importe importe sea inferior o importe sea inferior o UDIS y su costo de costo de recuperacin

84.

Los deudores o responsables solidarios son considerados insolventes cuando No tengan bienes embargables para cubrir el crdito stos ya se hubieran realizado No se puedan localizar Hubieran fallecido sin dejar bienes que puedan ser objeto del procedimiento administrativo de ejecucin Cuando el deudor tenga 2 ms crditos a su cargo, todos ellos se sumarn para determinar si se cumplen los requisitos sealados. La cancelacin de los crditos fiscales no libera de su pago. En la Miscelnea Fiscal se encuentran las reglas de aplicacin de esta figura. 85. EXPLIQUE LA CADUCIDAD EN MATERIA FISCAL Con la caducidad se extingue la facultad de la autoridad fiscal para determinar contribuciones omitidas y sus accesorios (Art. 67 del Cdigo Fiscal). La regla general es por el plazo de 5 aos contados al da siguiente de: Personas morales: declaracin del ejercicio fiscal.- se presenta el 31 de marzo, por lo que aplica a partir del 1 de abril. IVA / IEPS.- se calculan mensualmente, pero se declaran anualmente junto con el ISR, por lo que se computa a partir de la fecha en que se present el informe anual del ISR.

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La caducidad se puede pedir en va de accin y va de excepcin. 86. ENUNCIE EN QU CASOS EL TRMINO PARA LA CADUCIDAD OPERA HASTA DIEZ AOS Cuando el contribuyente No haya presentado su solicitud en el RFC No lleve contabilidad o no la conserve durante el plazo sealado No presente alguna declaracin del ejercicio respectivo, estando obligado a presentarla No presente la declaracin del ISR con la informacin respectiva del IVA y el IEPS DESARROLLE EL TEMA DE LA EXENCIN EN MATERIA FISCAL Exencin: Es la liberacin de un contribuyente del pago de impuestos por disposicin expresa de ley. Fundamento Constitucional: Art. 28 CPEUM. Interpretaciones para diversos tratadistas: La Constitucin hace tajante prohibicin de las exenciones. La Constitucin las autoriza, sujetndose a los trminos y condiciones que fijen las leyes. Se interpreta de ello: Estn prohibidas las exenciones que atienden a caractersticas subjetivas, no tienen inters social. No son generales, son parciales. Estn permitidas las exenciones que atienden a elementos objetivos, que tengan inters o justificacin social. Las exenciones prohibidas: Adems de violar el Art. 28 CPEUM, tambin violan el Art. 31 CPEUM, fraccin IV.- Principio de equidad, atenindose a una clasificacin caprichosa y arbitraria. FUNDAMENTO FISCAL: Art. 39 CFF. Eximir: Se entiende exentar, puede el Presidente mediante resoluciones generales eximir el pago de impuestos. Bajo los mismos supuestos: 1.- Se vea afectada alguna zona del pas. 2.- Proteger una rama de la actividad. 3.- Fenmenos meteorolgicos, plagas o epidemias. Inconstitucionalidad del Art. 39 CFF: El Art. 28 CPEUM habla de leyes, no de resoluciones generales. Fallo de la Suprema Corte en sta controversia: Eximir: No es exentar, sino liberar. El Presidente no puede exentar, sino liberar. Cuando el Ejecutivo realice la facultad del Art. 39 CFF: Debe de ser cuando realice una facultad que no pudo prever el legislativo, debe ser necesariamente extraordinaria.

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ENUNCIE CINCO INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES No inscribirse en el RFC Inscribirse extemporneamente.- tengo 30 das a partir de que inicio mis actividades para inscribirme No inscribir a un tercero, estando obligando a ello.- v.g. las empresas tienen que inscribir a sus trabajadores No presentar los avisos al RFC a que est obligado.- v.g. suspensin de actividades, fusin o escisin de sociedades, liquidacin de sociedades, etc. No citar mi clave de RFC.- en todas las declaraciones y escritos fiscales debe citarse la clave Utilizar una clave no asignada Citar un domicilio que no es donde est la administracin No citar el nombre y registro de los socios en las actas constitutivas y de asamblea, as como los libros de accionistas y dems escrituras pblicas. ENUNCIE CINCO INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL PAGO DE CONTRIBUCIONES, PRESENTACIN DE DECLARACIONES, SOLICITUDES Y AVISOS No presentar las declaraciones, solicitudes y/o avisos a que est obligado el contribuyente. No cumplir con los requerimientos de las autoridades fiscales o cumplirlo extemporneamente Presentar declaraciones o avisos incompletos o con errores No efectuar los pagos provisionales de una contribucin dentro del plazo legal. No presentar aviso del cambio de domicilio fiscal Cuando una persona fsica o moral no percibe utilidades y honorarios, debe presentar una declaracin en ceros sin impuesto a cargo, ni saldo a favor, pero tambin debe enviar un aviso al SAT de porqu dicha declaracin es en ceros. Si no se presenta ese aviso, se impondr una multa. Cuando una persona deja de ser residente en Mxico, tiene que presentar el aviso correspondiente. Si ese aviso no se presenta, se impondr una multa. ENUNCIE CINCO INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIN DE LLEVAR CONTABILIDAD No llevar contabilidad No llevar algn libro o registro a que est obligado el contribuyente No valuar los inventarios anualmente Llevar la contabilidad en forma distinta de la prevista en las disposiciones fiscales No hacer los asientos contables correspondientes o hacerlos incompletos, con errores o fuera del plazo

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 No conservar la contabilidad por el plazo previsto en las disposiciones fiscales No expedir comprobantes de las actividades fiscales o expedirlos sin cumplir los requisitos fiscales Microfilmar la contabilidad sin la autorizacin o sin cumplir los requisitos fiscales Expedir comprobantes a nombres de terceros que no adquirieron los bienes o no utilizaron los servicios Para las empresas obligadas, no dictaminar los estados financieros por contador autorizado Para los contribuyentes obligados, no usar las mquinas registradoras de comprobacin fiscal Hasta que entren en vigor las reformas, se impondr multa al abogado o contador que emita una opinin por escrito que sea contraria a la interpretacin de las autoridades fiscales criterios no vinculativos, a no ser que le avise por escrito al cliente que su opinin difiere del parecer de la autoridad fiscal. 91. CONCEPTO JURDICO DE ENCUBRIMIENTO Conforme al artculo 96 del Cdigo Fiscal de la Federacin, es responsable de encubrimiento en los delitos fiscales quien, sin previo acuerdo y sin haber participado en l, despus de la ejecucin del delito: Con nimo de lucro adquiera, reciba, traslade u oculte el objeto del delito a sabiendas de que provena de ste, o si de acuerdo con las circunstancias deba presumir su ilegtima procedencia Ayude a otro a los mismos fines Ayude en cualquier forma al inculpado a eludir las investigaciones de la autoridad o a sustraerse de la accin de sta Oculte, altere, destruya o haga desaparecer las huellas, pruebas o instrumentos del delito Asegure para el inculpado el objeto o provecho del mismo CONCEPTO JURDICO DE DEFRAUDACIN FISCAL De acuerdo al artculo 108 del Cdigo Fiscal de la Federacin, comete el delito de defraudacin fiscal quien con uso de engaos o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribucin u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal. ENUNCIE TRES CONDUCTAS QUE SE ASIMILEN AL DELITO DE DEFRAUDACIN FISCAL De conformidad con el artculo 109 del Cdigo Fiscal: Consigne deducciones falsas o ingresos menores a los realmente obtenidos. Aquella persona que perciba dividendos u honorarios cuando realice erogaciones superiores a los ingresos declarados en un mismo ejercicio fiscal, y no compruebe el origen de la discrepancia.

92.

93.

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 Omita enterar a las autoridades en el plazo legal las cantidades por concepto de contribuciones retenidas o recaudadas Se beneficie sin derecho de un subsidio o estmulo fiscal Simule uno o ms actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con perjuicio del fisco (elusin). Sea responsable de omitir presentar por ms de 12 meses la declaracin de un ejercicio, dejando de pagar la contribucin correspondiente. 94. EXPLIQUE LA FIGURA DOCTRINARIA DE LA ELUSIN De conformidad con la doctrina, la elusin es valerse de alguna laguna de la ley para evitar el pago de impuestos. Hoy en da se encuentra tipificada en el artculo 109, fraccin IV del Cdigo Fiscal, pues el que simule uno o ms actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con perjuicio del fisco ser castigado con las mismas penas de la defraudacin fiscal. CONCEPTO JURDICO DE CONTRABANDO Comete el delito de contrabando quien introduzca al pas o extraiga de l mercancas: Omitiendo los impuestos al comercio exterior o cuotas compensatorias Sin permiso de la autoridad competente, cuando sea necesario De importacin o exportacin prohibida CUOTAS COMPENSATORIAS: se establecen cuando hay dumping. Se pagan adems de los impuestos y derechos de importacin. De conformidad con la Ley Aduanera, la naturaleza jurdica de estas cuotas es de aprovechamientos. Por otro lado, los tratados internacionales definen a estas cuotas como impuestos compensatorios. De ser una contribucin, las cuotas compensatorias deben cubrir las caractersticas previstas en el artculo 31, fraccin IV de la Constitucin General. DUMPING: prcticas desleales del comercio. Hay productos que para importarlos o exportarlos requieren de un permiso de autoridad competente. V.g. agricultura, semillas, etc. Las zonas libres se establecen porque estn muy lejos del centro, y difcilmente llegarn las mercancas producidas en el pas. En esos lugares se exentan los impuestos, siempre y cuando se queden en dichos lugares. Los duty free tambin son zonas libres. Tambin comete delito de contrabando quien interne mercancas extranjeras procedentes de las zonas libres al resto del pas en cualquiera de los casos anteriores, as como quien las extraiga de los recintos fiscales o fiscalizados sin que le hayan sido entregados legalmente por las autoridades o por las personas autorizadas para ello.

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Si a m me confiscaron mercanca y la retiro de los recintos fiscales, sin que se me haya entregado legalmente, tambin cometo el delito de contrabando. 96. ENUNCIE CINCO CONDUCTAS QUE SE ASIMILEN AL DELITO DE CONTRABANDO De conformidad con el artculo 105 del Cdigo Fiscal: Importar vehculos sin tener la calidad migratoria requerida. Aqul que importe un coche para permanecer en la frontera, cuando no reside en la frontera. Cualquier persona que adquiera o venda un vehculo con placas de frontera, y no pueda acreditar su internacin legal al pas. Quien no regrese al extranjero los vehculos internados temporalmente. Todo funcionario pblico que ayude a la internacin de algn vehculo (coches, barcos, etc.). En esta fraccin entra el que de las placas, permisos, etc. Cuando una persona certifica falsamente el origen de una mercanca para internarlos a una zona comercial con preferencias, buscando el trato preferencial de los tratados. Seale en el pedimento la denominacin o razn social, domicilio fiscal o la clave del RFC de alguna persona que no hubiere solicitado la operacin de comercio exterior. Cualquier persona que presente ante las autoridades aduaneras documentacin falsa o alterada. Que un agente aduanal permita que otra persona utilice su patente. Falsificar los gafetes de las aduanas. Enajene, comercie, adquiera o tenga en su poder por cualquier ttulo mercanca extranjera que no sea para su uso personal, sin la documentacin que compruebe su legal estancia en el pas, o sin el permiso previo de la autoridad federal competente, o sin marbetes (que acreditan la legal importacin) o precintos tratndose de envases o recipientes, segn corresponda, que contengan bebidas alcohlicas o su importacin est prohibida. DESARROLLE EL TEMA DE LAS CONSULTAS EN MATERIA FISCAL Fundamento: artculo 34 del Cdigo Fiscal y artculos 5 y 9 de la Ley Federal de Derechos del Contribuyente La autoridad fiscal puede resolver consultas formuladas por contribuyentes en relacin a su situacin concreta, siempre y cuando ste presente la documentacin, datos e informacin necesaria para dar resolucin. Asimismo, el contribuyente deber cumplir con lo siguiente: o Que la consulta comprenda los antecedentes y circunstancias necesarias para que la autoridad se pueda pronunciar al respecto. o Que los antecedentes y circunstancias que originen la consulta no se hubieren modificado posteriormente a su presentacin ante la autoridad. o Que la consulta se formule antes de que la autoridad ejerza sus facultades de comprobacin respecto de las situaciones reales y concretas a que se refiere la consulta.

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 La consulta debe versar sobre situaciones reales, concretas y sobre la determinacin de precios de transferencia, JAMS sobre cuestiones constitucionales. La forma de que se de es que se tiene que presentar por escrito, establecer nombre o razn social de quien lo solicita, sealar al autoridad a la que se dirige y citar domicilio para recibir notificaciones. No hay formato cono tal, pero el artculo 18-A establece los requisitos esenciales: o Telfono del contribuyente y personas autorizadas o Nombre, direccin y RFC de residentes en le extranjero o Descripcin de actividades o Monto de la operacin o Hechos y circunstancias relacionados con la consulta o Razn que dan motivo a la consulta o Indicar si el contribuyente se encuentra sujeto al ejercicio de facultades de comprobacin sobre consulta. La autoridad no quedar vinculada por la respuesta otorgada a las consultas realizadas por los contribuyentes cuando los trminos de la consulta no coincidan con la realidad de los hechos o datos consultados o se modifique la legislacin aplicable. Las respuestas recadas a las consultas no sern obligatorias para los particulares, por lo cual stos podrn impugnar las resoluciones definitivas en las cuales la autoridad aplique los criterios contenidos en dichas respuestas. Plazo para contestar: 3 meses, contados a partir de la fecha en que se presente la solicitud Las resoluciones favorables al particular slo podrn ser modificadas por el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, mediante lo que se conoce como el juicio de lesividad Las resoluciones fiscales favorables para el contribuyente surtirn efectos por el ao fiscal en el que se otorguen o en el ejercicio inmediato anterior, cuando se hubiera solicitado la resolucin, y sta se otorgue en los tres meses siguientes al cierre del mismo. 98. EXPLIQUE LA FIGURA DEL JUICIO DE LESIVIDAD Las autoridades fiscales no pueden revocar sus propias determinaciones, por lo que tendrn que acudir ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa para modificar o anular alguna resolucin favorable para el contribuyente, derivado de equivocaciones contenidas en las mismas (Art. 36 Cdigo Fiscal). ENUNCIE QU REQUISITOS DEBE CONTENER UNA ORDEN MATERIA FISCAL De conformidad con los artculos 38 y 43 del Cdigo Fiscal: documento impreso o digital emisin motivada DE AUDITORA EN Por escrito, en

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Autoridad emisora Lugar y fecha de Fundada y

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 propsito funcionario competente

Expresar el objeto o Firma del

Nombre de la persona a quien va dirigida o Nombre impreso del visitado o Si se trata de comercio exterior y se desconoce el nombre del mismo, debern sealarse los datos que permitan su identificacin Lugar donde deber efectuarse la visita Nombre de la (s) persona (s) que efectuarn las visitas (auditores) 100. CITE EN QU TRMINO SE DEBE PRESENTAR LA INCONFORMIDAD EN CONTRA DE UNA LTIMA ACTA PARCIAL DE AUDITORA 20 das, a partir del levantamiento de dicha acta. 101. SEALE EN QU PLAZOS SE DEBE CONCLUR CON UNA VISITA DOMICILIARIA PRACTICADA A LOS CONTRIBUYENTES Regla general: dentro de los 12 meses siguientes Excepciones: Las auditoras realizadas a empresas que integran el sistema financiero o que consolidan fiscalmente grupos empresariales debern terminar en 18 meses. Debern terminar en 2 aos: o Materia aduanera, donde se pide informacin a autoridades fiscales y aduaneras de otro pas o En materia de precios de transferencia o Cuando se revisa el origen de mercancas Reformas 2008: la auditora que puede realizarse en el procedimiento de devolucin deber terminar como regla general en 90 das. Excepciones donde deber terminar en 180 das: Cuando el fisco le pide informacin a terceros respecto al contribuyente. Cuando las autoridades fiscales o aduaneras mexicanas le piden informacin a autoridades fiscales o aduaneras de otro pas. Cuando son revisiones en materia de precios de transferencia. Cuando se est verificando el origen de mercancas a productores o exportadores de otros pases. 102. SEALE EN QU PLAZO SE DEBE EMITIR LA LIQUIDACIN EN UNA AUDITORA Las autoridades fiscales tienen 6 meses improrrogables para realizar la liquidacin correspondiente, y notificarla al contribuyente. Cuando no la emitan en ese trmino, quedar sin efectos la orden y las actuaciones que se derivaron durante la visita o revisin de que se trate.

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103. SEALE EL ORDEN DE BIENES AL QUE DEBE SUJETARSE EL EMBARGO DENTRO DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIN De conformidad con el artculo 155 del Cdigo Fiscal: Dinero, metales preciosos o depsitos bancarios Ttulos de crdito de fcil cobro Bienes muebles Bienes inmuebles 104. ENUNCIE CINCO BIENES JURDICAMENTE INEMBARGABLES EN MATERIA FISCAL De conformidad con el artculo 157 del Cdigo Fiscal: El lecho cotidiano8 y los vestidos del contribuyente y sus familiares Muebles de uso indispensable del deudor y sus familiares, a menos que sean de lujo a juicio del ejecutor Las herramientas, bienes muebles, libros y en general los utensilios indispensables para que el contribuyente realice su profesin La maquinaria, enseres y semovientes que sean indispensables para el proceso productivo de las negociaciones, pero podrn embargarse con la negociacin en su totalidad Sueldos y salarios Pensiones de cualquier tipo 105. EXPLIQUE QU SON LOS GASTOS DE EJECUCIN De acuerdo al artculo 150 del Cdigo Fiscal, cuando sea necesario emplear el procedimiento administrativo de ejecucin para hacer efectivo un crdito fiscal, las personas fsicas y las morales estarn obligadas a pagar el 2% del crdito fiscal por concepto de gastos de ejecucin, por cada una de las diligencias que a continuacin se indican: Por el requerimiento de pago, se le cobrar al contribuyente 2% ms del crdito fiscal Por el embargo, 2% ms del crdito fiscal Por el remate, 2% ms del crdito fiscal Antes, esos gastos de ejecucin se iba a un fondo de productividad, que se reparta entre los trabajadores que participaban en el procedimiento administrativo de ejecucin. Hoy en da, se destinan para cursos de los funcionarios y fomento de programas con el pblico en general (Art. 150, penltimo prrafo). Acorde con el artculo 74 B del Reglamento del Cdigo, cuando en una misma diligencia se lleve a cabo el requerimiento de pago y el embargo, nicamente se cobrar el 2% sobre el crdito fiscal, y no el 4%. 106. ENUNCIE TRES VENTAJAS DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS
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La Corte ha sostenido que el lecho cotidiano es la cama del deudor.

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Puede resolverse ms por justicia que por estricto apego a la ley, pues en materia fiscal, en un juicio jams habr suplencia de la queja. De acuerdo con algunos doctrinarios, es una especie de instancia conciliatoria. Crtica: es un litigio. Principio de firmeza de la resolucin administrativa: slo proceden los recursos que prev la ley Hay reconsideracin, que es discrecional. Permite a la autoridad administrativa corregir sus propios errores u omisiones Proporciona a la autoridad un conocimiento pleno de las fallas en que incurre con relacin a la ley y los procedimientos Los tratadistas consideran que los recursos deben regirse por un principio de informalidad; sin embargo, en Mxico los recursos son de aplicacin muy tcnica. Tericamente hablando, es un instrumento eficaz de las autoridades administrativas para el control de la legalidad Tericamente hablando, evita al contribuyente un costoso conflicto Se elimina la sobrecarga de trabajo de los tribunales 107. EXPLIQUE EL PRINCIPIO DE INFORMALIDAD DE LOS RECURSOS ADMINISTRATIVOS Se deben establecer un mnimo de requisitos par que el recurrente acredite los presupuestos de sus agravios y en caso de omisin se debe de dar oportunidad para que aclare, corrija o complete el escrito de su recurso. Es decir no debe tener tantas formalidades porque no se busca que sea una trampa procesal En Mxico no se aplica porque se exigen muchas formalidades. Las pruebas las puedo mandar en fotocopias 108. ENUNCIE QU RECURSOS ADMINISTRATIVOS SE PUEDEN INTERPONER EN MATERIA FISCAL FEDERAL Recurso administrativo de revocacin, ante el SAT Recurso administrativo de inconformidad, ante el IMSS Recurso administrativo de inconformidad, ante el INFONAVIT Recurso administrativo de revisin, ante la CNA 109. SEALE EL PLAZO PARA LA INTERPOSICIN DEL RECURSO DE REVOCACIN Y EL TRMINO QUE SE TIENE PARA GARANTIZAR EL INTERS FISCAL EN ESTE CASO Para interponer el recurso: 45 das

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Para garantizar: 5 meses 110. SEALE LOS REQUISITOS QUE DEBE SATISFACER UN RECURSO DE REVOCACIN Art. 122. CFF: Proemio: 1.- Documento por escrito impreso o digital 2.- Nombre y denominacin social, domicilio fiscal y el RFC al igual que los documentos que acrediten la personalidad. 3.- Sealar la autoridad a la que se dirige y propsito de la promocin 4.- correo electrnico 5.- Nombre y domicilio para or y recibir notificaciones 6.- Nombre de la persona autorizada para recibirlas 7.- firmada 117, 120, 121, 123 y siguientes Contenido: 1.- Resolucin y acto impugnado 2.- Hechos 3.-Agravios que cause la resolucin o acto impugnado 4- Pruebas Petitorios: En teora: Si mi recurso es irregular, me dan un trmino de 5 das para que lo aclare Lo tengo que acompaar c: (si no lo hago tambin 5 das para acompaar) 3 formas de acreditar la personalidad, representante legal: o Fotocopia de mi Poder o Fotocopia del Documento c el que la autoridad ya me reconoci mi personalidad o Inscribir mi poder en el registro del SAT, que me den mi constancia y con la copia Tengo que acompaar el documento en el que consta el acto impugnado, excepto cuando no me hayan dejado constancia o por correo certificado Pruebas documentales y periciales que ofrezco 111. SEALE EL PLAZO PARA LA INTERPOSICIN DEL RECURSO DE INCONFORMIDAD ANTE EL IMSS Y EL TRMINO QUE SE TIENE PARA GARANTIZAR EL INTERS FISCAL EN ESTE CASO 15 das para el recurso 15 das Para garantizar 112. EXPLIQUE BREVEMENTE LA FIGURA DE LA NEGATIVA FICTA Art 37 CFF: Las instancias o peticiones a autoridades fiscales debern ser resueltas en un plazo de tres meses; transcurrido dicho plazo sin que se notifique la resolucin, el interesado podr considerar que la autoridad resolvi negativamente e interponer los medios de defensa en cualquier tiempo posterior a dicho plazo, mientras no se dicte la resolucin, o bien, esperar a que sta se dicte.

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En el recurso administrativo de revocacin opera esta figura; no procede en consultas y la autoridad expresar los hechos y el derecho en que se apoye la misma. No procede la negativa ficta: a. Condonacin de multas. b. Constitucionalidad de leyes. c. Reconsideracin. 113. EXPLIQUE QU DIFERENCIAS ENCUENTRA ENTRE LA NEGATIVA FICTA Y EL DERECHO DE PETICIN DERECHO DE PETICIN 1. Procedencia Cualquier materia La violacin se reclama a travs del juicio de amparo indirecto, ante Juez de Distrito No constituye negativa una NEGATIVA FICTA Materias administrativa y fiscal Se impugna a travs del juicio de nulidad, ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa Constituye una resolucin negativa que surte todos los efectos legales a que haya lugar En un solo juicio queda resuelto el fondo del asunto Es violatoria del Art. 8 constitucional

2. Va procesal

3. Efectos

4. Ventaja principal de la negativa ficta sobre el derecho de peticin 5.

Los efectos del amparo que se otorgue seran para que la autoridad conteste Prevista por el Art. 8 de la Constitucin

114. SEALE A TRAVS DE QU ORDENAMIENTO JURDICO SE INSTITUY EL TRIBUNAL FISCAL DE LA FEDERACIN (HOY TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA) Ley de Justicia Fiscal de 1936 115. ENUNCIE LAS CARACTERSTICAS DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Es un tribunal administrativo, dotado de plena autonoma para dictar sus fallos. Es un tribunal de justicia delegada.- ni el Presidente, ni sus delegados pueden interferir en sus procedimientos. Es un tribunal de nulidad o ilegalidad.- slo revisa si un acto es legal o ilegal, pero jams estudia la constitucionalidad del mismo. Lo nico que puede hacer el Tribunal es: o Si el acto es legal, se declarar su validez o Si el acto es ilegal, se declarar su nulidad

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 No es un tribunal de plena jurisdiccin, es decir, en principio no tiene facultades para hacer cumplir sus fallos. 116. EXPLIQUE CMO SE INTEGRA ACTUALMENTE EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA Sala Superior: o 11 Magistrados o Puede sesionar en Pleno o Secciones (5 Magistrados) o El Presidente Integra pleno, no Salas. Salas Regionales: o 3 Magistrados o Es una primera instancia colegiada El Presidente, con aprobacin del Senado, nombra a los Magistrados del Tribunal. 117. ENUNCIE OCHO MATERIAS RESPECTO DE LAS CUALES EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA TIENE COMPETENCIA Resoluciones definitivas que finquen crditos fiscales Resoluciones definitivas que nieguen devoluciones Cualquier resolucin definitiva que cause un agravio en materia fiscal Multas administrativas9 Pensiones militares Pensiones civiles a cargo del ISSSTE Interpretacin de contratos de obras pblicas Responsabilidades de los servidores pblicos Responsabilidad objetiva a cargo del Estado Resoluciones definitivas que pongan fin a un procedimiento en trminos de la Ley Federal del Procedimiento Administrativo10 Comercio exterior 118. ENUNCIE TRES PARTICULARIDADES DEL JUICIO ANTE EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA 1.- Supletoriedad del Cdigo Fiscal de la Federacin. 2.- No procede la gestin de negocios. 3.- No hay condena a costas. 119. SEALE QU TRMINO SE TIENE PARA PRESENTAR UNA DEMANDA ANTE EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA EN CONTRA DE RESOLUCIN EXPRESA 45 das
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Fue la primer materia en que ampli su jurisdiccin, de ser puramente fiscal a volverse contencioso administrativo. 10 Esta facultad, contenida en la fraccin XIII, fue un parteaguas, pues otorga al Tribunal la facultad para conocer de todos los asuntos administrativos.

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120. ENUNCIE LOS REQUISITOS DE LA DEMANDA DE NULIDAD De conformidad con el artculo 208 de la Ley Federal del Procedimiento Contencioso Administrativo: El nombre del demandante y su domicilio para recibir notificaciones en la sede de la Sala Regional competente. La resolucin que se impugna. La autoridad o autoridades demandadas o el nombre y domicilio del particular demandado, cuando el juicio sea promovido por la autoridad administrativa. Los hechos que den motivo a la demanda. Las pruebas que ofrezca. En caso de que se ofrezca prueba pericial o testimonial se precisarn los hechos sobre los que deban versar y sealarn los nombres y domicilios del perito o de los testigos. Los conceptos de impugnacin. El nombre y domicilio del tercero interesado, cuando lo haya. Lo que se pida, sealando en caso de solicitar una sentencia de condena, las cantidades o actos cuyo cumplimiento se demanda. Es importante recordar que deber citar su clave de RFC. 121. ENUNCIE LAS CAUSALES DE ILEGALIDAD POR LAS CUALES EL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA PUEDE DECLARAR LA NULIDAD DE UNA RESOLUCIN. De conformidad con el artculo 238 del Cdigo Fiscal: Incompetencia del funcionario que dict u orden la resolucin o tramitar el procedimiento. Omisin de formalidades exigidas en ley, que no est fundada y motivada. Vicios del procedimiento que afectan defensas del particular. Hechos que motivaron la resolucin, distintos o apreciados de forma distinta, en contravencin de disposiciones aplicadas o dej de aplicar las debidas. Resolucin dictada en facultades discrecionales no correspondan a dichas facultades.

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