FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA DE NEGOCIOS

ASIGNATURA: DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO CATEDRATICO: LICDO. JOSE DOMINGO GUTIERREZ SANABRIA TEMATICA SECCIN: 01 ALUMNO ALVAREZ CLEMENTE JOS LUS AZUCENA CAMPOS WENDY LISSETTE CASTILLO GONZLEZ HUGO GEREMIAS CUELLAR GUTIERREZ JOSE MARIA PALACIOS ROSALES JAIME RAFAEL PACHECO MARTINEZ JULIA ELIZABETH 12-0030-2005 12-1488-2007 CARNET: 12-2058-2004 12-1188-2004 12-5219-2008

QUEZADA FRANCO WILLIAM ARMANDO 12-5370-2008 RIVAS GALLEGOS WENDY PETRONA 12-5237-2008

San Salvador, 09 de Septiembre de 2011.

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE EL SALVADOR DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

Contenido
INTRODUCCION ........................................................................................................................................... 3 OBJETIVOS ................................................................................................................................................... 4 General: ................................................................................................................................................... 4 Especficos ............................................................................................................................................... 4 FACTURA CONSUMIDOR FINAL ................................................................................................................... 5 FACTURA DE EXPORTACION ........................................................................................................................ 6 FACTURA DE VENTA SIMPLIFICADA ............................................................................................................ 7 COMPROBANTE DE CREDITOFISCAL............................................................................................................ 8 COMPROBANTE DE RETENCIN .................................................................................................................. 9 COMPROBANTE DE LIQUIDACIN............................................................................................................. 10 NOTA DE CREDITO ..................................................................................................................................... 11 NOTA DE DEBITO ....................................................................................................................................... 12 NOTA DE REMISION................................................................................................................................... 13 DOCUMENTO CONTABLE DE LIQUIDACIN .............................................................................................. 14 DOCUMENTO ELECTRONICO ..................................................................................................................... 15 FORMULARIO NICO................................................................................................................................. 22 TIQUETE ..................................................................................................................................................... 23 DECLARACIONES TRIBUTARIAS ................................................................................................................. 24

TRABAJO SEGUNDA EVALUACION

Pgina 2

EMISION DE DOCUMENTOS

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE EL SALVADOR DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

INTRODUCCION
Por medio del presente trabajo se pretende conocer toda la gama de documentos fiscales amparados por la legislacin Salvadorea. El propsito de este trabajo es conocer cuales son los requisitos mnimos que deben llevar los documentos legales en cada una de las transacciones u operaciones para el control del Impuesto a la

Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, as como tambin conocer su base legal y los momentos en que cada uno de estos documentos deben ser utilizados. Cada contribuyente deber adecuarlos en atencin al tipo de operaciones que realiza, debiendo incorporar las columnas y filas que sean necesarias siempre con el objeto de llevar un mejor control y garantizar el inters fiscal.

TRABAJO SEGUNDA EVALUACION

Pgina 3

EMISION DE DOCUMENTOS

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE EL SALVADOR DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

OBJETIVOS
General:

Conocer cuales son los requisitos para el llenado de los documentos legales en cada una de las transacciones u operaciones para el control del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles, as como conocer su base legal y los sujetos q estn en la obligacin de emitir dichos documentos y los momentos en que estos deben ser utilizados.

Especficos

Conocer la base legal que fundamenta cada uno de los documentos legales. Conocer como estudiantes los momentos y a que persona o entidad se le deben de emitir. Comprender el llenado de cada uno de los documentos y las operaciones que dichos documentos reflejan.

TRABAJO SEGUNDA EVALUACION

Pgina 4

EMISION DE DOCUMENTOS

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE EL SALVADOR DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

ACTURA CONSUMIDOR FINAL

EL ARTICULO 107 INCISO 2 DEL CODIGO TRIBUTARIO ESTABLECE QUE: APLICABILIDAD: Cuando se trate de operaciones realizadas con consumidores finales, debern emitir y entregar, por cada operacin, un documento que se denominar "Factura", la que podr ser sustituida por otros documentos o comprobantes equivalentes, autorizados por la Administracin Tributaria.

RICARDO IVAN MULATOMELARA 87 Y 89 AVENIDA NORTE PASAJE SAN RAFAEL CASA 9, COLONIA ESCALON, S.S. 0614-251079-107-6

30/06/2011

BOLETO AEREO IDA Y VUELTA EL SALVADOR MIAMI MIAMI - EL SAVADOR IMPUESTO INTERNACIONAL EMISION DE BOLETO AEREO 93.73

953.72

22..60

93.73 UN MIL SETENTA 05/100 DOLARES TOTAL A PAGAR

976.32

1,070.05

APLICABILIDAD: El contribuyente AMATE TRAVEL, S.A. DE C.V. realiza una venta al consumidor final Ricardo ivan Mulato Melara un boleto areo por lo cual realiza la factura de consumidor final respectiva detallando el costo de boleto y dems impuestos que establece la legislacin tributaria.
TRABAJO SEGUNDA EVALUACION Pgina 5 EMISION DE DOCUMENTOS

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE EL SALVADOR DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

FACTURA DE EXPORTACION

EL ARTICULO 107 INCISO 3 DEL CODIGO TRIBUTARIO ESTABLECE QUE Asimismo, en el caso de las operaciones de exportacin debern emitir y entregar Factura, la cual en ningn caso podr ser sustituida por los documentos equivalentes a que se refiere el inciso precedente.

AEROMANTENIMIENTOS AEROPUERTO COMALAPA 0614-130104-107-6

30/06/2011

BOLETO AEREO IDA Y VUELTA EL SALVADOR MIAMI MIAMI - EL SAVADOR IMPUESTO INTERNACIONAL EMISION DE BOLETO AEREO

844.00

93.73 20.00

NOVECIENTOS CINCUENTA Y SIETE 73/100 DOLARES

864.00 93.73 957.73

APLICABILIDAD: El contribuyente AMATE TRAVEL, S.A. DE C.V. realiza una venta al contribuyente AEROMANTENIMIENTO, S.A. de un boleto areo, pero este cliente goza del beneficio fiscal segn el decreto N 113.

TRABAJO SEGUNDA EVALUACION

Pgina 6

EMISION DE DOCUMENTOS

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE EL SALVADOR DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

FACTURA DE VENTA SIMPLIFICADA

La Administracin Tributaria podr autorizar mediante resolucin la presentacin de declaraciones mediante redes de comunicacin electrnicas tales como internet, medios magnticos u otros medios de transmisin de datos como correo electrnico, siempre que stas posean todos los requisitos contenidos en los formularios proporcionados por la Administracin Tributaria para tal fin. El Reglamento de este Cdigo establecer las especificaciones de seguridad que debern cumplir para garantizar la exactitud de la informacin contenida en ellas.

TRABAJO SEGUNDA EVALUACION

Pgina 7

EMISION DE DOCUMENTOS

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE EL SALVADOR DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

COMPROBANTE DE CREDITOFISCAL
EL ARTICULO 107 INCISO 1 DEL CODIGO TRIBUTARIO ESTABLECE QUE: Los contribuyentes del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios estn obligados a emitir y entregar, por cada operacin, a otros contribuyentes un documento que, para los efectos de este Cdigo, se denominar "Comprobante de Crdito Fiscal", que podr ser emitido en forma manual, mecnica o computarizada, tanto por las transferencias de dominio de bienes muebles corporales como por las prestaciones de servicios que ellos realicen, sean operaciones gravadas, exentas o no sujetas.

AMCOR PET PACKAGING DE EL SALVADOR, S.A. DE C.V. BLVD. SANTA ELENA Y CALLE ALEGRIA, EDIF. INTERALIA ANTIGUO CUSCATLAN, LALIBERTAD. 154123-9 FABRICACIN DE PRODUCTOS DE PLASTICO Y CAUCHO 0614-130104-107-6

30/06/2011

BOLETO AEREO IDA Y VUELTA EL SALVADOR MIAMI MIAMI - EL SAVADOR IMPUESTO INTERNACIONAL EMISION DE BOLETO AEREO 93.73

844.00

20.00

UN MIL SETENTA 05/100 DOLARES

93.73 TOTAL IVA 13% TOTAL A PAGAR 864.00 112.32 1,070.05

APLICABILIDAD: El contribuyente AMATE TRAVEL, S.A. DE C.V. realiza una venta al contribuyente AMCOR PET PACKAGING DE EL SALVADOR, S.A. DE C.V. de un boleto areo ms los impuestos que este tipo de transferencia de bien o servicio acarrea segn la legislacin vigente del pas.
TRABAJO SEGUNDA EVALUACION Pgina 8 EMISION DE DOCUMENTOS

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE EL SALVADOR DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

COMPROBANTE DE RETENCIN
Artculo 112.- En los casos de retencin del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios, los adquirentes de bienes y prestatarios de servicios debern emitir y entregar un documento que se denominar Comprobante de Retencin.

RETENCION DEL 1% SOBRE EL CREDITO FISCAL # 00731

APLICABILIDAD: El contribuyente AMATE TRAVEL, S.A. DE C.V. realizo una venta al contribuyente AMCOR PET PACKAGING DE EL SALVADOR, S.A. DE C.V. el cual por estar este catalogado como gran contribuyente la legislacin de nuestro pas le da la potestad para retener a un mediano o pequeo contribuyente que le venda o le preste un determinado servicio o bien .

TRABAJO SEGUNDA EVALUACION

Pgina 9

EMISION DE DOCUMENTOS

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE EL SALVADOR DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

COMPROBANTE DE LIQUIDACIN
Artculo 108.- Los comisionistas, consignatarios, subastadores y todos aquellos que vendan, transfieran o subasten bienes o presten servicios por cuenta de terceros, debern emitir y entregar a su propio nombre, Comprobante de Crdito Fiscal o Factura, segn sea el caso, por cada transferencia de bienes o prestacin de servicios. Asimismo, stos debern emitir a sus mandantes, dentro de cada perodo tributario, al menos un comprobante de liquidacin del total de las transferencias o prestaciones efectuadas por su cuenta y el impuesto causado en tales operaciones.

TACA AIRLINES, S.A. WORLD TRADE CENTER 3 NIVEL AEROLINIA

30

08

2011

LIQUIDACION DEL PERIODO DEL 22 AL 28 DE AGOSTO

93.73

844.00

UN MIL CUARENTA Y SIETE 45/100 DOLARES

93.73

844.00 109.72

953.72 93.73

1,047.45

APLICABILIDAD: El contribuyente AMATE TRAVEL, S.A. DE C.V. liquida el total de vuelos vendidos y dems impuestos del periodo del 22 al 28 de agosto de la Aerolnea TACA.

TRABAJO SEGUNDA EVALUACION

Pgina 10

EMISION DE DOCUMENTOS

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE EL SALVADOR DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

NOTA DE CREDITO
Artculo 110.- Cuando con posterioridad a la emisin de los Comprobantes de Crdito Fiscal ocurran ajustes o diferencias en los precios, descuentos, intereses devengados, bonificaciones u otras modificaciones en la operacin, o cuando se produjeren devoluciones de dinero, de bienes, envases, depsitos, o se anulen o rescindan operaciones efectuadas o se hubiere calculado erradamente el dbito fiscal, quienes transfieran bienes y los prestadores de servicios debern expedir nuevos Comprobantes de Crdito Fiscal o Notas de Dbito o de Crdito, segn corresponda, que modifiquen los documentos emitidos anteriormente. Se emitirn Notas de Crdito cuando se produzcan disminuciones en stos. Las Notas de Crdito debern hacer referencia al nmero de Comprobante de Crdito Fiscal que es sujeto a modificacin

APLICACIN: El contribuyente AMATE TRAVEL, S.A. DE C.V emite nota de crdito al cliente AVITOURS, S.A. DE C.V., por el ajuste en comisin cobrada de ms para disminuir el valor de la venta efectuada mediante el comprobante de crdito fiscal # 396.

TRABAJO SEGUNDA EVALUACION

Pgina 11

EMISION DE DOCUMENTOS

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE EL SALVADOR DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

NOTA DE DEBITO
Artculo 110.- Cuando con posterioridad a la emisin de los Comprobantes de Crdito Fiscal ocurran ajustes o diferencias en los precios, descuentos, intereses devengados, bonificaciones u otras modificaciones en la operacin, o cuando se produjeren devoluciones de dinero, de bienes, envases, depsitos, o se anulen o rescindan operaciones efectuadas o se hubiere calculado erradamente el dbito fiscal, quienes transfieran bienes y los prestadores de servicios debern expedir nuevos Comprobantes de Crdito Fiscal o Notas de Dbito o de Crdito, segn corresponda, Se emitirn Notas de Dbito por las cantidades que aumentan tanto los valores como el impuesto antes documentado. Las Notas de Dbito debern hacer referencia al nmero de Comprobante de Crdito Fiscal que es sujeto a modificacin

APLICACIN: El contribuyente AMATE TRAVEL, S.A. DE C.V. emiti NOTA DE DEBITO al contribuyente AVIATOUR S.A.DE C.V. por error en el precio del boleto facturado de menos en el CCF 399

TRABAJO SEGUNDA EVALUACION

Pgina 12

EMISION DE DOCUMENTOS

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE EL SALVADOR DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

NOTA DE REMISION
Artculo 109.- Si el Comprobante de Crdito Fiscal no se emite al momento de efectuarse la entrega real o simblica de los bienes o de remitirse stos, los contribuyentes debern emitir y entregar en esa oportunidad al adquirente una "Nota de Remisin" que amparar la circulacin o trnsito de los bienes y mercaderas. El Comprobante de Crdito Fiscal deber emitirse en el mismo perodo tributario en que se emita la Nota de Remisin respectiva, a ms tardar, dentro de los tres das siguientes a dicho perodo; y debiendo, asimismo, hacer referencia a la correspondiente Nota de Remisin.

APLICACIN: El contribuyente FABRICA DE HILADOS Y TEJIDOS emiti NOTA DE REMISION para amparar el envo de mercadera ya que dicha mercadera necesita ser entregada de inmediato al cliente.

TRABAJO SEGUNDA EVALUACION

Pgina 13

EMISION DE DOCUMENTOS

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE EL SALVADOR DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

DOCUMENTO CONTABLE DE LIQUIDACIN

Artculo 108.- Los comisionistas, consignatarios, subastadores y todos aquellos que vendan, transfieran o subasten bienes o presten servicios por cuenta de terceros, debern emitir y entregar a su propio nombre, Comprobante de Crdito Fiscal o Factura, segn sea el caso, por cada transferencia de bienes o prestacin de servicios, indicando que actan por cuenta de sus mandantes. Asimismo, stos debern emitir a sus mandantes, dentro de cada perodo tributario, al menos un comprobante de liquidacin del total de las transferencias o prestaciones efectuadas por su cuenta y el impuesto causado en tales operaciones.

APLICACIN: El contribuyente AMATE TRAVEL, S.A. DE C.V. realizo ventas con tarjetas de crdito del Banco Scotiabank y al momento de que el banco liquide a AMATE TRAVEL lo adeudado emite este donde detalla el costo del servicios y los impuesto que este documento genera.

TRABAJO SEGUNDA EVALUACION

Pgina 14

EMISION DE DOCUMENTOS

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE EL SALVADOR DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

DOCUMENTO ELECTRONICO
Segn lo investigado en el Ministerio de Hacienda no hay una Ley que regule la autorizacin y emisin de este documento lo nico que se supo que hay un plan piloto para impulsar el uso de dicho documento pero meramente para trmites aduanales.

TRABAJO SEGUNDA EVALUACION

Pgina 15

EMISION DE DOCUMENTOS

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE EL SALVADOR DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

TRABAJO SEGUNDA EVALUACION

Pgina 16

EMISION DE DOCUMENTOS

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE EL SALVADOR DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

TRABAJO SEGUNDA EVALUACION

Pgina 17

EMISION DE DOCUMENTOS

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE EL SALVADOR DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

TRABAJO SEGUNDA EVALUACION

Pgina 18

EMISION DE DOCUMENTOS

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE EL SALVADOR DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

TRABAJO SEGUNDA EVALUACION

Pgina 19

EMISION DE DOCUMENTOS

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE EL SALVADOR DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

TRABAJO SEGUNDA EVALUACION

Pgina 20

EMISION DE DOCUMENTOS

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE EL SALVADOR DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

TRABAJO SEGUNDA EVALUACION

Pgina 21

EMISION DE DOCUMENTOS

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE EL SALVADOR DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

FORMULARIO NICO
Articulo 107 Establece que el inciso anterior no es aplicable a los contribuyentes que se encuentren o sean autorizados por la Administracin Tributaria para el uso de mquinas registradoras o sistemas computarizados, para la emisin de tiquetes en sustitucin de Facturas, ni para los contribuyentes que posean autorizacin o sean autorizados para emitir formulario nico o documentos electrnicos. (2)

APLICACIN: El contribuyente Almacenes VIDR emitio un comprobante de credito fiscal al contribuyente Erick Alexander Aguiluz Ramrez e hizo uso del formulario unico para emitir documentos que sustenten la operacin.

TRABAJO SEGUNDA EVALUACION

Pgina 22

EMISION DE DOCUMENTOS

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE EL SALVADOR DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

TIQUETE
Articulo 107 Establece que el inciso anterior no es aplicable a los contribuyentes que se encuentren o sean autorizados por la Administracin Tributaria para el uso de mquinas registradoras o sistemas computarizados, para la emisin de tiquetes en sustitucin de Facturas, ni para los contribuyentes que posean autorizacin o sean autorizados para emitir formulario nico o documentos electrnicos. (2)

Este Documento se entrega en la compra de cualquier bien o servicio en restaurantes de comida rpida, supermercados y otros que estn debidamente autorizados para emitirlos. Lo cual esto es un documento vlido que ampara cualquier operacin que dichas entidades realicen.

TRABAJO SEGUNDA EVALUACION

Pgina 23

EMISION DE DOCUMENTOS

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE EL SALVADOR DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

DECLARACIONES TRIBUTARIAS
Artculo 91.- Estn obligados a presentar las declaraciones tributarias dentro del plazo estipulado para tal efecto, los sujetos pasivos de los impuestos bajo la potestad de la Administracin Tributaria, sea en calidad de contribuyente o de responsables, an cuando ella no de lugar al pago del impuesto, de acuerdo a lo previsto en las leyes correspondientes, salvo en los casos expresamente sealados por las leyes tributarias respectivas. La Administracin Tributaria establecer los formularios, medios, requisitos y las especificaciones tcnicas para la presentacin de la declaracin e informacin anterior, la cual se considerar complementaria de las declaraciones tributarias que correspondan al ejercicio o perodo de imposicin respectivos. Artculo 92.- Las declaraciones tributarias se presentarn en los formularios que disponga la Administracin Tributaria. La Administracin Tributaria podr autorizar mediante resolucin la presentacin de declaraciones mediante redes de comunicacin electrnicas tales como internet, medios magnticos u otros medios de transmisin de datos como correo electrnico, siempre que stas posean todos los requisitos contenidos en los formularios proporcionados por la Administracin Tributaria para tal fin. El Reglamento de este Cdigo establecer las especificaciones de seguridad que debern cumplir para garantizar la exactitud de la informacin contenida en ellas.

TRABAJO SEGUNDA EVALUACION

Pgina 24

EMISION DE DOCUMENTOS

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE EL SALVADOR DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

DECLARACIN DEL IMPUESTO A LA TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES Y A LA PRESTACION DE SERVICIOS

TRABAJO SEGUNDA EVALUACION

Pgina 25

EMISION DE DOCUMENTOS

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE EL SALVADOR DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

DECLARACIN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

TRABAJO SEGUNDA EVALUACION

Pgina 26

EMISION DE DOCUMENTOS

UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE EL SALVADOR DERECHO TRIBUTARIO Y FINANCIERO

DECLARACIN DE PAGO A CUENTA E INPUESTO RETENIDO

TRABAJO SEGUNDA EVALUACION

Pgina 27

EMISION DE DOCUMENTOS