Texto de Ad Comercial Cecilia Acosta

ESCUELA SUPERIOR POLITECNICA DE CHIMBORAZO FACULTAD DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS CONTABILIDAD COMERCIAL
INTRODUCCION
La actividad empresarial, en la actualidad requiere de profesionales que en el trascurso de su vida estudiantil hayan adquirido la formacin necesaria para el desenvolvimiento profesional y desarrollarse hbilmente en las competencias en las diferentes areas para la correcta administracin de las empresas
Po este motivo es importante el conocimiento y es estudio de la contabilidad en los diferentes niveles que aporten con conocimientos experiencias e ideas para que los estudiantes se formen en forma critica con valores y conscientes de la cultura tributaria para que sea un ente participativo, critico evaluativo para la oportuna toma de decisiones a travs de la informacin econmica financiera procesada a travs de un periodo.
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DOCENTE ING CECILIA ACOSTA EMAIL : cacosta@espoch .edu.ec
CAPITULO I
Identificar las obligaciones tributarias a para el control de ingresos y gastos de las actividades econmicas de los contribuyentes para as fortalecer la cultura tributaria y ser parte del desarrollo econmico social de pas
1.1. Obligaciones Tributarias 1.1.1 RUC
1.1.1.01 Ruc (REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES) Concepto.- Es un numero con que se identifica a cada contribuyente que realiza una actividad econmica ser para personas no obligas a llevar contabilidad el numero de cedula de identidad mas el 001, ser un documento que recibir el momento cuando se inscribe en el RUC ser la constancia de su registro y de la actividades econmicas, el ruc ira el nombre y apellidos direccin, actividad a la que se dedica l RUC (Registro nico de Contribuyentes), es el registro informtico donde se encuentran inscritos los contribuyentes de todo el pas, as como otros obligados a inscribirse en l por mandato legal. Contiene informacin como el nombre, denominacin o razn social, el domicilio fiscal, la actividad econmica principal y las secundarias de cada contribuyente. Asimismo recoge los telfonos, tributos afectos, la fecha de inicio de actividades y, los responsables del cumplimiento de obligaciones tributarias. La informacin debe ser actualizada por los contribuyentes, cada vez que cambien sus datos, por ejemplo el domicilio fiscal. 1.1.1.02 REQUISITOS Presentar el original y copia de la cdula de identidad o ciudadana Presentar el ltimo certificado de votacin Presentar original y copia de una planilla de agua, luz o telfono, o contrato de arrendamiento, o comprobante de pago del impuesto predial, o estado de cuenta bancaria o de tarjeta de crdito (de los 3 ltimos meses).
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1.1.1.03 ESTADOS DE RUC En el momento en que se inscribe el ruc, el registro se coloca en estado Activo y a partir de ese momento deber cumplir correctamente las obligaciones tributarias. Si se suspende temporalmente la actividad debe comunicar al Sri para que su registro pase a suspendido. Si reinicia una actividad econmica debe actualizar en el SRI los datos para cambiar nuevamente su registro a Activo. Cuando un contribuyente fallece la suspensin de l Ruc ser definitiva y su registro se colocara en un estado pasivo, en este caso un tercero deber, comunicar al SRI 1.1.1.04 ACTUALIZACIONES DEL RUC Cuando existan cambios relacionados con su actividad econmica tienen un plazo de 30 das para actualizar los datos relacionados a: Cambio de domicilio Cambio de telfono Cambio de actividad econmica Apertura o cierre de sucursales Cambio de nombre comercial Suspensin temporal de actividades Suspensin de actividades por fallecimiento Cualquier cambio relacionado a la actividad econmica
Para recordar
LOS CONTRIBUYENTES ESTAN CLASIFICADOS DE LA SIGUIENTE MANERA

PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD NO OBLIGADAS A LLEBAR CONTABILIDAD
PERSONAS JURIDICAS
PBLICAS PRIVADAS
1.1.2 EMITIR Y ENTRAGAR COMPROBANTESDE VENTA Y RENTENCION AUTORIZADOS POR EL SRI 1.1.2.01 Conceptos de comprobantes de ventas Autorizados por SRI Son documentos que sustentan la trasferencia de bienes y /o la presentacin de servicios o cualquier transaccin gravada con tributos. Estos documentos cuenta con la autorizacin del SRI para ser emitidos 1.1.2.02 Tipos de comprobantes de venta y retencin que existe Existen los siguientes: Notas de venta Rise Facturas Liquidaciones de compra de bienes y Prestacin de Servicios Tiquetes de maquinas registradoras Boletos o entradas a espectculos Publicos Los emitidos por los bancos, boletos o tiques areos, los emitidos en importaciones Notas de crdito Notas de debito Comprobantes de rentencion
Notas de venta Rise son emitidos exclusivamente por los contribuyentes inscritos en el rgimen simplificado.
Facturas es un documento legal que sirve para respaldar la trasferencia de un bien o la prestacin de un servicio o cualquier transaccin gravada con impuesto
Liquidaciones de compra de bienes y Prestacin de Servicios Las liquidaciones de

compras de bienes y prestacin de servicios se emitirn y entregarn por los sujetos pasivos, en las siguientes adquisiciones:
a) De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por personas naturales no residentes en el pas, en los trminos de la Ley de Rgimen Tributario Interno, las que sern identificadas con sus nombres, apellidos y nmero de documento de identidad;
b) De servicios prestados en el Ecuador o en el exterior por sociedades extranjeras que no posean domicilio ni establecimiento permanente en el pas, las que sern identificadas con su nombre o razn social;
c) De bienes muebles y de servicios a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, ni inscritos en el Registro nico de Contribuyentes (RUC), que por su nivel cultural o rusticidad no se encuentren en posibilidad de emitir comprobantes de venta;
d) De bienes muebles y servicios realizadas para el sujeto pasivo por uno de sus empleados en relacin de dependencia, con comprobantes de venta a nombre del empleado. En este caso la liquidacin se emitir a nombre del empleado, sin que estos valores constituyan ingresos gravados para el mismo ni se realicen retenciones del impuesto a la renta ni de IVA; y,
e) De servicios prestados por quienes han sido elegidos como miembros de cuerpos colegiados de eleccin popular en entidades del sector pblico, exclusivamente en ejercicio de su funcin pblica en el respectivo cuerpo colegiado y que no posean Registro nico de Contribuyentes (RUC) activo.
Con excepcin de lo previsto en la letra d) del presente artculo, para que la liquidacin de compras de bienes y prestacin de servicios, den lugar al crdito tributario y sustente costos y gastos, deber efectuarse la retencin de la totalidad del impuesto al valor agregado y el porcentaje respectivo del impuesto a la renta, declararse y pagarse dichos valores, en la forma y plazos establecidos en el Reglamento para la Aplicacin de la Ley de Rgimen Tributario Interno.
Las personas naturales y las sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, debern actuar como agentes de retencin en los trminos establecidos en el inciso anterior, cuando emitan liquidaciones de compras de bienes y prestacin de servicios.
El Director General del Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin, podr establecer lmites a la emisin de liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios a las que hace referencia este artculo, tales como montos mximos por transaccin y por proveedor, tipos de bienes y servicios, nmero de transacciones por perodo, entre otros.
Las liquidaciones de compra emitidas a contribuyentes que se encuentren inscritos en el Registro nico de Contribuyentes (RUC) a la fecha de la transaccin, no servirn para sustentar crdito tributario y costos y/o gastos para efectos de impuesto a la renta e impuesto al valor agregado.
Tiquetes de maquinas registradoras son aquellos documentos emitidos por la maquinas registradoras autorizadas por el SRI los tiques se utilizan exclusivamente en las transacciones de consumidores finales ya que no identifica el nombre del comprador. Comprobantes de retencin .- Son comprobantes de retencin los documentos que
acreditan las retenciones de impuestos realizadas por los agentes de retencin en cumplimiento de lo dispuesto en la Ley de Rgimen Tributario Interno, este reglamento y las resoluciones que para el efecto emita el Director General del Servicio de Rentas Internas. Art. 4.- ( reglamento de documentos autorizados por sri) Otros documentos autorizados.- Son documentos autorizados, siempre que se identifique, por una parte, al emisor con su razn social o denominacin, completa o abreviada, o con sus nombres y apellidos y nmero de Registro nico de Contribuyentes; por otra, al adquirente o al sujeto al que se le efecte la retencin de impuestos mediante su nmero de Registro nico de Contribuyentes o cdula de identidad o pasaporte, razn social, denominacin; y, adems, se haga constar la fecha de emisin y por separado el valor de los tributos que correspondan, los siguientes:
1. Los documentos emitidos por instituciones del sistema financiero nacional y las instituciones de servicios financieros emisoras o administradoras de tarjetas de crdito que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Bancos, siempre que cumplan los requisitos que se establezcan en la resolucin que para el efecto emita el Director General del Servicio de Rentas Internas. 6 DOCENTE ING CECILIA ACOSTA EMAIL : cacosta@espoch .edu.ec
2. Boletos areos o tiquetes electrnicos y documentos de pago por sobrecargas por el servicio de transporte areo de personas, emitidos por las compaas de aviacin, siempre que cumplan con los siguientes requisitos adicionales:
a) Identificacin del pasajero, el importe total de la transaccin y la fecha de emisin. Cuando el pasajero fuera distinto al comprador se incluir el nmero de Registro nico de Contribuyentes de este ltimo, en lugar del nmero del documento de identificacin del pasajero; y,
b) Impuesto al valor agregado bajo la nomenclatura EC, asignada internacionalmente como codificacin de este impuesto en el Ecuador.
El adquirente deber recibir una copia indeleble del boleto, tiquete electrnico o documento de pago de sobrecarga, la que le servir como comprobante de venta.
3. Guas areas o cartas de porte areo, fsicas o electrnicas y los conocimientos de embarque, cuando cumplan los requisitos que se establezcan en la resolucin que para el efecto emita el Director General del Servicio de Rentas Internas.
4. Documentos emitidos por instituciones del Estado en la prestacin de servicios administrativos, en los trminos establecidos en la Ley de Rgimen Tributario Interno.
5. La declaracin aduanera y dems documentos recibidos en las operaciones de comercio exterior.
6. En el caso de los contratos para la exploracin y explotacin de hidrocarburos, las liquidaciones que PETROECUADOR o las partes del contrato efecten por el pago de la tasa de servicios, el costo de operacin o cualquier otra remuneracin, constituyen el comprobante de venta para los efectos legales pertinentes.
7. Otros que por su contenido y sistema de emisin, permitan un adecuado control por parte del Servicio de Rentas Internas y se encuentren expresamente autorizados por dicha institucin. 7 DOCENTE ING CECILIA ACOSTA EMAIL : cacosta@espoch .edu.ec
En todos los casos, los nombres de emisor y adquirente deben coincidir con el Registro nico de Contribuyentes o con su documento de identidad de ser el caso.
Si cualquiera de los documentos referidos en el presente artculo, no cumplen con los requisitos sealados en el presente reglamento, el emisor est en la obligacin de emitir el correspondiente comprobante de venta.
Notas de debito .- Las notas de dbito se emitirn para el cobro de intereses de mora y para recuperar costos y gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin del comprobante de venta. Las notas de dbito debern consignar la denominacin, serie y nmero de los comprobantes de venta a los cuales se refieren.
Las facturas que tengan el carcter de comercial negociables, a las que se refiere el Cdigo de Comercio y en efecto sean negociadas no podrn ser modificadas con notas de dbito.
1.1.2.2. REQUISITOS Y CARACTERSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE RETENCIN

Art. 39.- Requisitos pre impreso.- Los comprobantes de retencin debern contener los siguientes requisitos pres impresos:
1. Nmero, da, mes y ao de la autorizacin de impresin del comprobante de retencin, otorgado por el Servicio de Rentas Internas.
2. Nmero del registro nico de contribuyentes del emisor.
3. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del emisor, en forma completa o en la abreviada conforme conste en el RUC. Adicionalmente, podr incluirse el nombre comercial o de fantasa, si lo hubiere.
4. Denominacin del documento, esto es: comprobante de retencin.
5. Numeracin de quince dgitos, que se distribuir de la siguiente manera: 8 DOCENTE ING CECILIA ACOSTA EMAIL : cacosta@espoch .edu.ec
a) Los tres primeros dgitos corresponden al cdigo del establecimiento conforme consta en el registro nico de contribuyentes;
b) Separados por un guin (-), los siguientes tres dgitos corresponden al cdigo asignado por el contribuyente a cada punto de emisin, dentro de un mismo establecimiento; y,
c) Separado tambin por un guin (-), constar el nmero secuencial de nueve dgitos. Podr omitirse la impresin de los ceros a la izquierda del nmero secuencial, pero debern completarse los nueve dgitos antes de iniciar la nueva numeracin.
6. Direccin de la matriz y del establecimiento emisor cuando corresponda.
7. Fecha de caducidad, expresada en da, mes y ao, segn autorizacin del Servicio de Rentas Internas.
8. Nmero del registro nico de contribuyentes, nombres y apellidos, denominacin o razn social y nmero de autorizacin otorgado por el Servicio de Rentas Internas, del establecimiento grfico que realiz la impresin.
9. Los destinatarios de los ejemplares. El original del documento se entregar al sujeto pasivo a quien se le efectu la retencin, debiendo constar la indicacin ORIGINAL: SUJETO PASIVO RETENIDO. La copia la conservar el Agente de Retencin, debiendo constar la identificacin COPIA-AGENTE DE RETENCIN. Se permitir consignar en todos los ejemplares de los comprobantes de retencin la leyenda: original - sujeto pasivo retenido/copia - Agente de Retencin, siempre y cuando el original se diferencie claramente de la copia.
10. Los contribuyentes designados por el SRI como especiales debern imprimir en los comprobantes de retencin las palabras: "Contribuyente Especial" y el nmero de la resolucin con la que fueron calificados como tales. En el caso de contribuyentes especiales que a la fecha de su designacin tuviesen comprobantes de retencin vigentes en inventario, podrn imprimir la leyenda de "Contribuyente Especial" y el nmero de resolucin con el cual fueron calificados mediante sello o cualquier otra forma de impresin.
Si por cualquier motivo perdieran la designacin de Contribuyente Especial, debern dar de baja todos aquellos comprobantes de retencin con la leyenda indicada.
11. Las personas naturales y las sucesiones indivisas, que de conformidad con la Ley de Rgimen Tributario Interno y su reglamento de aplicacin, estn obligadas a llevar contabilidad debern imprimir en los comprobantes de retencin la frase: Obligado a Llevar Contabilidad. En el caso de personas naturales y sucesiones indivisas que al inicio del ejercicio impositivo tuviesen comprobantes de retencin vigentes, podrn imprimir la leyenda de Obligado a Llevar Contabilidad mediante sello o cualquier otra forma de impresin.
Si de conformidad con la Ley de Rgimen Tributario Interno y su reglamento de aplicacin los contribuyentes dejasen de ser obligados a llevar contabilidad, debern dar de baja todos aquellos comprobantes de retencin que contengan la leyenda antes indicada. Art. 40.- Requisitos de llenado para los comprobantes de retencin.- Se incluir en los comprobantes de retencin como informacin no pre impresa la siguiente:
1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social de la persona natural o sociedad o sucesin indivisa a la cual se le efectu la retencin.
2. Nmero del registro nico de contribuyentes o cdula de identidad o pasaporte del sujeto al que se le efecta la retencin.
3. Impuesto por el cual se efecta la retencin en la fuente: Impuesto a la Renta, Impuesto al Valor Agregado o Impuesto a la Salida de Divisas.
4. Denominacin y nmero del comprobante de venta que motiva la retencin, cuando corresponda.
5. El valor de la transaccin o del monto de la transferencia de divisas al exterior que constituye la base para la retencin.
6. El porcentaje aplicado para la retencin.
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7. Valor del impuesto retenido.
8. El ejercicio fiscal al que corresponde la retencin.
9. La fecha de emisin del comprobante de retencin.
10. La firma del agente de retencin.
11. Cuando corresponda, el convenio internacional para evitar la doble tributacin en el cual se ampara la retencin.
Los comprobantes de retencin se emitirn conjuntamente en original y copias o, en el caso de utilizacin de sistemas computarizados autorizados, de manera consecutiva.
El comprobante de retencin deber ser emitido an en los casos en los que el convenio internacional para evitar la doble tributacin, exima de la retencin.
La informacin sobre los impuestos retenidos que se registre en los comprobantes respectivos podr ser consolidada mensualmente, por cada sujeto al que se efecten las retenciones, en los pagos o acreditaciones en cuenta por servicios, realizados con intermediacin de instituciones del sistema financiero, en las que stas sean agentes de retencin.
El detalle de la informacin de los comprobantes de venta que originaron la retencin constar en este documento o en un anexo que constituir parte integrante del mismo y ser entregado al sujeto al que se le efectu la retencin.
Cada comprobante de retencin debe ser totalizado y cerrado individualmente. En el caso de comprobantes de retencin emitidos por sistemas computarizados autorizados por el Servicio de Rentas Internas, que tuvieran ms de una pgina, deber numerarse cada una de ellas, especificando el nmero de la misma y el total de pginas que conforman el comprobante de retencin.
1.1.3. IVA

Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al valor de la transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prev esta Ley.
1.1.3.01 tarifa doce%

Para efectos de este impuesto, se considera transferencia: 1. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga por objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, as como los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos, an cuando la transferencia se efecte a ttulo gratuito, independientemente de la designacin que se d a los contratos o negociaciones que originen dicha transferencia y de las condiciones que pacten las partes. 2. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en consignacin y el arrendamiento de stos con opcin de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades; y, 3. El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su produccin o venta.
1.1.3.02 tarifa cero %

Transferencias que no son objeto del impuesto.- No se causar el IVA en los siguientes casos: 1. Aportes en especie a sociedades; 2. Adjudicaciones por herencia o por liquidacin de sociedades, inclusive de la sociedad conyugal; 3. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo; 4. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades; 5. Donaciones a entidades y organismos del sector pblico, inclusive empresas pblicas; y, a instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas como tales en el Reglamento;
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6. Cesin de acciones, participaciones sociales y dems ttulos valores. 7. Las cuotas o aportes que realicen los condminos para el mantenimiento de los condominios dentro del rgimen de propiedad horizontal, as como las cuotas para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.
Art. 55.- Transferencias e importaciones con tarifa cero.- Tendrn tarifa cero las transferencias e importaciones de los siguientes bienes: 1.- Productos alimenticios de origen agrcola, avcola, pecuario, apcola, cuncola, bioacuticos, forestales, carnes en estado natural y embutidos; y de la pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboracin, proceso o tratamiento que implique modificacin de su naturaleza. La sola refrigeracin, enfriamiento o congelamiento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trituracin, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para la elaboracin del aceite comestible, el faenamiento, el cortado y el empaque no se considerarn procesamiento;
2.- Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada o en polvo de produccin nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infantiles;
3.- Pan, azcar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atn, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, excepto el de oliva;
4.- Semillas certificadas, bulbos, plantas, esquejes y races vivas. Harina de pescado y los alimentos balanceados, preparados forrajeros con adicin de melaza o azcar, y otros preparados que se utilizan como comida de animales que se cren para alimentacin humana. Fertilizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agrcola utilizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios as como la materia prima e insumos, importados o adquiridos en el mercado interno, para producirlas, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establezca el Presidente de la Repblica;
5.- Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utiliza en el cultivo del arroz; arados, rastras, surcadores y vertedores;
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cosechadoras, sembradoras, cortadoras de pasto, bombas de fumigacin
portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y dems elementos de uso agrcola, partes y piezas que se establezca por parte del Presidente de la Repblica mediante Decreto;
6.- Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante Decreto establecer anualmente el Presidente de la Repblica, as como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de que por cualquier motivo no se realice las publicaciones antes establecidas, regirn las listas anteriores; Los envases y etiquetas importados o adquiridos en el mercado local que son utilizados exclusivamente en la fabricacin de medicamentos de uso humano o veterinario. 7.- Papel bond, libros y material complementario que se comercializa conjuntamente con los libros; 8.- Los que se exporten; y,
9.- Los que introduzcan al pas: a) Los diplomticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos; b) Los pasajeros que ingresen al pas, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley Orgnica de Aduanas y su reglamento; c) En los casos de donaciones provenientes del exterior que se efecten en favor de las entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas; y las de cooperacin institucional con entidades y organismos del sector pblico y empresas pblicas; d) Los bienes que, con el carcter de admisin temporal o en trnsito, se introduzcan al pas, mientras no sean objeto de nacionalizacin; e) Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE), siempre que los bienes importados sean destinados
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exclusivamente a la zona autorizada, o incorporados en alguno de los procesos de transformacin productiva all desarrollados.
10.
Numeral derogado por Disposicin Final Segunda de Ley No. 0,
publicada en Registro Oficial Suplemento 48 de 16 de Octubre del 2009. 11. Energa Elctrica;
12. Lmparas fluorescentes;
13.- Aviones, avionetas y helicpteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios; y,
14.- Vehculos hbridos.
15.- Los artculos introducidos al pas bajo el rgimen de Trfico Postal Internacional y Correos Rpidos, siempre que el valor en aduana del envo sea menor o igual al equivalente al 5% de la fraccin bsica desgravada del impuesto a la renta de personas naturales, que su peso no supere el mximo que establezca mediante decreto el Presidente de la Repblica, y que se trate de mercancas para uso del destinatario y sin fines comerciales. En las adquisiciones locales e importaciones no sern aplicables las exenciones previstas en el Cdigo Tributario, ni las previstas en otras leyes orgnicas, generales o especiales. Art. 56.- Impuesto al valor agregado sobre los servicios.- El impuesto al valor agregado IVA, grava a todos los servicios, entendindose como tales a los prestados por el Estado, entes pblicos, sociedades, o personas naturales sin relacin laboral, a favor de un tercero, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, a cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier otra contraprestacin. Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios:
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1.- Los de transporte nacional terrestre y acutico de pasajeros y carga, as como los de transporte internacional de carga y el transporte de carga nacional areo desde, hacia y en la provincia de Galpagos. Incluye tambin el transporte de petrleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos;
2.- Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de fabricacin de medicamentos;
3.- Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados, exclusivamente, para vivienda, en las condiciones que se establezca en el reglamento;
4.- Los servicios pblicos de energa elctrica, agua potable, alcantarillado y los de recoleccin de basura;
5.- Los de educacin en todos los niveles;
6.- Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos;
7.- Los religiosos;
8.- Los de impresin de libros;
9.- Los funerarios;
10.- Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector pblico por lo que se deba pagar un precio o una tasa tales como los servicios que presta el Registro Civil, otorgamiento de licencias, registros, permisos y otros;
11.- Los espectculos pblicos;
12.- Los financieros y burstiles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los mismos; 13.Numeral derogado por Ley No. 0, publicada en Registro Oficial
Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009;
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14.- Los que se exporten. Para considerar una operacin como exportacin de servicios debern cumplirse las siguientes condiciones: a) Que el exportador est domiciliado o sea residente en el pas; b) Que el usuario o beneficiario del servicio no est domiciliado o no sea residente en el pas; c) Que el uso, aprovechamiento o explotacin de los servicios por parte del usuario o beneficiario tenga lugar ntegramente en el extranjero, aunque la prestacin del servicio se realice en el pas; y, d) Que el pago efectuado como contraprestacin de tal servicio no sea cargado como costo o gasto por parte de sociedades o personas naturales que desarrollen actividades o negocios en el Ecuador;
15.- Los paquetes de turismo receptivo, facturados dentro o fuera del pas, a personas naturales o sociedades no residentes en el Ecuador. 16.- El peaje y pontazgo que se cobra por la utilizacin de las carreteras y puentes;
17.- Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra;
18.- Los de aero fumigacin; 19.- Los prestados personalmente por los artesanos calificados por la Junta Nacional de Defensa del Artesano. Tambin tendrn tarifa cero de IVA los servicios que presten sus talleres y operarios y bienes producidos y comercializados por ellos. 20.- Los de refrigeracin, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios mencionados en el numeral 1 del artculo 55 de esta Ley, y en general todos los productos perecibles, que se exporten as como los de faenamiento, cortado, pilado, trituracin y, la extraccin por medios mecnicos o qumicos para elaborar aceites comestibles.
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21.Numeral derogado por Disposicin Final Segunda de Ley No. 0, publicada en Registro Oficial Suplemento 48 de 16 de Octubre del 2009. 22.- Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia mdica y accidentes personales, as como los obligatorios por accidentes de transito terrestres; y,
23.- Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cmaras de la produccin, sindicatos y similares, que cobren a sus miembros cnones, alcuotas o cuotas que no excedan de 1.500 dlares en el ao. Los servicios que se presten a cambio de cnones, alcuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 dlares en el ao estarn gravados con IVA tarifa 12%.
1.1.4 . IMPUESTO A ALARENTA

1.1.4.01 CONCEPTO Y BASE LEGAL Establcese el impuesto a la renta global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la presente Ley.
Art. 2.- Concepto de renta.- Para efectos de este impuesto se considera renta: 1.- Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a ttulo gratuito o a ttulo oneroso provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y 2.- Los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el pas o por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 98 de esta Ley.
Art. 3.- Sujeto activo.- El sujeto activo de este impuesto es el Estado. Lo administrar a travs del Servicio de Rentas Internas.
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Art. 4.- Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del impuesto a la renta las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades, nacionales o extranjeras, domiciliadas o no en el pas, que obtengan ingresos gravados de conformidad con las disposiciones de esta Ley. Los sujetos pasivos obligados a llevar contabilidad, pagarn el impuesto a la renta en base de los resultados que arroje la misma. INGRESOS DE FUENTE ECUATORIANA Art. 8.- Ingresos de fuente ecuatoriana.- Se considerarn de fuente ecuatoriana los siguientes ingresos: 1.- Los que perciban los ecuatorianos y extranjeros por actividades laborales, profesionales, comerciales, industriales, agropecuarias, mineras, de servicios y otras de carcter econmico realizadas en territorio ecuatoriano, salvo los percibidos por personas naturales no residentes en el pas por servicios ocasionales prestados en el Ecuador, cuando su remuneracin u honorarios son pagados por sociedades extranjeras y forman parte de los ingresos percibidos por sta, sujetos a retencin en la fuente o exentos; o cuando han sido pagados en el exterior por dichas sociedades extranjeras sin cargo al gasto de sociedades constituidas, domiciliadas o con establecimiento permanente en el Ecuador. Se entender por servicios ocasionales cuando la permanencia en el pas sea inferior a seis meses consecutivos o no en un mismo ao calendario;
2.-
Los
que
perciban
los
ecuatorianos
extranjeros
por
actividades
desarrolladas en el exterior, provenientes de personas naturales, de sociedades nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o de entidades y organismos del sector pblico ecuatoriano;
3.- Las utilidades provenientes de la enajenacin de bienes muebles o inmuebles ubicados en el pas;
4.- Los beneficios o regalas de cualquier naturaleza, provenientes de los derechos de autor, as como de la propiedad industrial, tales como patentes,
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marcas, modelos industriales, nombres comerciales y la transferencia de
tecnologa;
5.- Las utilidades y dividendos distribuidos por sociedades constituidas o establecidas en el pas;
6.- Los provenientes de las exportaciones realizadas por personas naturales o sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio o establecimiento permanente en el Ecuador, sea que se efecten directamente o mediante agentes especiales, comisionistas, sucursales, filiales o representantes de cualquier naturaleza;
7.- Los intereses y dems rendimientos financieros pagados o acreditados por personas naturales, nacionales o extranjeras, residentes en el Ecuador; o por sociedades, nacionales o extranjeras, con domicilio en el Ecuador, o por entidades u organismos del sector pblico;
8.- Los provenientes de loteras, rifas, apuestas y similares, promovidas en el Ecuador;
9.- Los provenientes de herencias, legados, donaciones y hallazgo de bienes situados en el Ecuador; y,
10.- Cualquier otro ingreso que perciban las sociedades y las personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador. Para los efectos de esta Ley, se entiende como establecimiento permanente de una empresa extranjera todo lugar o centro fijo ubicado dentro del territorio nacional, en el que una sociedad extranjera efecte todas sus actividades o parte de ellas. En el reglamento se determinarn los casos especficos incluidos o excluidos en la expresin establecimiento permanente.
Captulo III EXENCIONES
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Art. 9.- Exenciones.- Para fines de la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta, estn exonerados exclusivamente los siguientes ingresos: 1.- Los dividendos y utilidades, calculados despus del pago del impuesto a la renta, distribuidos por sociedades nacionales o extranjeras residentes en el Ecuador, a favor de otras sociedades nacionales o extranjeras, no domiciliadas en parasos fiscales o jurisdicciones de menor imposicin o de personas naturales no residentes en el Ecuador. Tambin estarn exentos de impuestos a la renta, los dividendos en acciones que se distribuyan a consecuencia de la aplicacin de la reinversin de utilidades en los trminos definidos en el artculo 37 de esta Ley, y en la misma relacin proporcional. 2.- Los obtenidos por las instituciones del Estado y por las empresas pblicas reguladas por la Ley Orgnica de Empresas Pblicas. 3.- Aquellos exonerados en virtud de convenios internacionales;
4.- Bajo condicin de reciprocidad, los de los estados extranjeros y organismos internacionales, generados por los bienes que posean en el pas;
5.- Los de las instituciones de carcter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas como tales en el Reglamento; siempre que sus bienes e ingresos se destinen a sus fines especficos y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos. Los excedentes que se generaren al final del ejercicio econmico debern ser invertidos en sus fines especficos hasta el cierre del siguiente ejercicio. Para que las instituciones antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneracin, es requisito indispensable que se encuentren inscritas en el Registro Unico de Contribuyentes, lleven contabilidad y cumplan con los dems deberes formales contemplados en el Cdigo Tributario, esta Ley y dems Leyes de la Repblica.
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El Estado, a travs del Servicio de Rentas Internas verificar en cualquier momento que las instituciones a que se refiere este numeral, sean exclusivamente sin fines de lucro, se dediquen al cumplimiento de sus objetivos estatutarios y, que sus bienes e ingresos se destinen en su totalidad a sus finalidades especficas, dentro del plazo establecido en esta norma. De establecerse que las instituciones no cumplen con los requisitos arriba indicados, debern tributar sin exoneracin alguna. Los valores que deje de percibir el Estado por esta exoneracin constituyen una subvencin de carcter pblico de conformidad con lo dispuesto en la Ley Orgnica de la Contralora General del Estado y dems Leyes de la Repblica; 6.- Los intereses percibidos por personas naturales por sus depsitos de ahorro a la vista pagados por entidades del sistema financiero del pas;
7.- Los que perciban los beneficiarios del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, por toda clase de prestaciones que otorga esta entidad; las pensiones patronales jubilares conforme el Cdigo del Trabajo; y, los que perciban los miembros de la Fuerza Pblica del ISSFA y del ISSPOL; y, los pensionistas del Estado;
8.- Los percibidos por los institutos de educacin superior estatales, amparados por la Ley de Educacin Superior; 9.- Numeral derogado por Art. 59 de Decreto Legislativo No. 000, publicado en Registro Oficial Suplemento 242 de 29 de Diciembre del 2007. 10.- Los provenientes de premios de loteras o sorteos auspiciados por la Junta de Beneficencia de Guayaquil y por Fe y Alegra;
11.- Los viticos que se conceden a los funcionarios y empleados de las instituciones del Estado; el rancho que perciben los miembros de la Fuerza Pblica; los gastos de viaje, hospedaje y alimentacin, debidamente soportados con los documentos respectivos, que reciban los funcionarios, empleados y trabajadores del sector privado, por razones inherentes a su funcin y cargo, de
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acuerdo a las condiciones establecidas en el reglamento de aplicacin del impuesto a la renta; (...).- Las Dcima Tercera y Dcima Cuarta Remuneraciones;
(...).- Las asignaciones o estipendios que, por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin en Instituciones de Educacin Superior y entidades gubernamentales nacionales o extranjeras y en organismos internacionales otorguen el Estado, los empleadores, organismos internacionales, gobiernos de pases extranjeros y otros; (...).- Los obtenidos por los trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido intempestivo, en la parte que no exceda a lo determinado por el Cdigo de Trabajo. Toda bonificacin e indemnizacin que sobrepase los valores determinados en el Cdigo del Trabajo, aunque est prevista en los contratos colectivos causar el impuesto a la renta. Los obtenidos por los servidores y funcionarios de las entidades que integran el sector pblico ecuatoriano, por terminacin de sus relaciones laborales, sern tambin exentos dentro de los lmites que establece la disposicin General Segunda de la Codificacin de la Ley Orgnica de Servicio Civil y Carrera Administrativa y de Unificacin y Homologacin de las Remuneraciones del Sector Pblico, artculo 8 del Mandato Constituyente No. 2 publicado en el Suplemento del Registro Oficial No. 261 de 28 de enero de 2008, y el artculo 1 del Mandato Constituyente No. 4 publicado en Suplemento del Registro Oficial No. 273 de 14 de febrero de 2008; en lo que excedan formarn parte de la renta global 12.- Los obtenidos por discapacitados, debidamente calificados por el organismo competente, en un monto equivalente al triple de la fraccin bsica gravada con tarifa cero del pago de impuesto a la renta, segn el artculo 36 de esta Ley; as como los percibidos por personas mayores de sesenta y cinco aos, en un monto equivalente al doble de la fraccin bsica exenta del pago del impuesto a la renta, segn el artculo 36 de esta Ley; Se considerar persona con discapacidad a toda persona que, como
consecuencia de una o ms deficiencias fsicas, mentales y/o sensoriales, congnitas o adquiridas, previsiblemente de carcter permanente se ve restringida en al menos un treinta por ciento de su capacidad para realizar una actividad
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dentro del margen que se considera normal, en el desempeo de sus funciones o actividades habituales, de conformidad con los rangos que para el efecto establezca el CONADIS 13.- Los provenientes de inversiones no monetarias efectuadas por sociedades que tengan suscritos con el Estado contratos de prestacin de servicios para la exploracin y explotacin de hidrocarburos y que hayan sido canalizadas mediante cargos hechos a ellas por sus respectivas compaas relacionadas, por servicios prestados al costo para la ejecucin de dichos contratos y que se registren en el Banco Central del Ecuador como inversiones no monetarias sujetas a reembolso, las que no sern deducibles de conformidad con las normas legales y reglamentarias pertinentes;
14.- Los generados por la enajenacin ocasional de inmuebles, acciones o participaciones. Para los efectos de esta Ley se considera como enajenacin ocasional aquella que no corresponda al giro ordinario del negocio o de las actividades habituales del contribuyente; 15.- Los ingresos que obtengan los fideicomisos mercantiles, siempre que no desarrollen actividades empresariales u operen negocios en marcha, conforme la definicin que al respecto establece el Art. 42.1 de esta Ley. As mismo, se encontrarn exentos los ingresos obtenidos por los fondos de inversin y fondos complementarios. Para que las sociedades antes mencionadas puedan beneficiarse de esta exoneracin, es requisito indispensable que al momento de la distribucin de los beneficios, rendimientos, ganancias o utilidades, la fiduciaria o la administradora de fondos, haya efectuado la correspondiente retencin en la fuente del impuesto a la renta -en los mismos porcentajes establecidos para el caso de distribucin de dividendos y utilidades, conforme lo dispuesto en el Reglamento para la aplicacin de esta Ley- al beneficiario, constituyente o partcipe de cada fideicomiso mercantil, fondo de inversin o fondo complementario, y, adems, presente una declaracin informativa al Servicio de Rentas Internas, en medio magntico, por cada fideicomiso mercantil, fondo de inversin y fondo complementario que administre, la misma que deber ser presentada con la informacin y en la
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periodicidad que seale el Director General del SRI mediante Resolucin de carcter general. De establecerse que estos fideicomisos mercantiles, fondos de inversin o fondos complementarios no cumplen con los requisitos arriba indicados, debern tributar sin exoneracin alguna. 15.1.- Los rendimientos por depsitos a plazo fijo pagados por las instituciones financieras nacionales a personas naturales y sociedades, excepto a instituciones del sistema financiero, as como los rendimientos obtenidos por personas naturales o sociedades por las inversiones en ttulos valores en renta fija, que se negocien a travs de las bolsas de valores del pas, y los beneficios o rendimientos obtenidos por personas naturales y sociedades, distribuidos por fideicomisos mercantiles de inversin, fondos de inversin y fondos complementarios, siempre que la inversin realizada sea en depsitos a plazo fijo o en ttulos valores de renta fija, negociados en bolsa de valores. En todos los casos anteriores, las inversiones o depsitos debern ser originalmente emitidos a un plazo de un ao o ms. Esta exoneracin no ser aplicable en el caso en el que el perceptor del ingreso sea deudor directa o indirectamente de la institucin en que mantenga el depsito o inversin, o de cualquiera de sus vinculadas. 16.- Las indemnizaciones que se perciban por seguros, exceptuando los provenientes del lucro cesante. Estas exoneraciones no son excluyentes entre s En la determinacin y liquidacin del impuesto a la renta no se reconocern ms exoneraciones que las previstas en este artculo, aunque otras leyes, generales o especiales, establezcan exclusiones o dispensas a favor de cualquier contribuyente, con excepcin de lo previsto en la Ley de Beneficios Tributarios para nuevas Inversiones Productivas, Generacin de Empleo y de Prestacin de Servicios. 17. Los intereses pagados por trabajadores por concepto de prstamos realizados por la sociedad empleadora para que el trabajador adquiera acciones o
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participaciones de dicha empleadora, mientras el empleado conserve la propiedad de tales acciones. 18. La Compensacin Econmica para el salario digno.
Art. 9.1.- Exoneracin de pago del Impuesto a la Renta para el desarrollo de inversiones nuevas y productivas.- Las sociedades que se constituyan a partir de la vigencia del Cdigo de la Produccin as como tambin las sociedades nuevas que se constituyeren por sociedades existentes, con el objeto de realizar inversiones nuevas y productivas, gozarn de una exoneracin del pago del impuesto a la renta durante cinco aos, contados desde el primer ao en el que se generen ingresos atribuibles directa y nicamente a la nueva inversin. Para efectos de la aplicacin de lo dispuesto en este artculo, las inversiones nuevas y productivas debern realizarse fuera de las jurisdicciones urbanas del Cantn Quito o del Cantn Guayaquil, y dentro de los siguientes sectores econmicos considerados prioritarios para el Estado: a. Produccin de alimentos frescos, congelados e industrializados; b. Cadena forestal y agroforestal y sus productos elaborados; c. Metalmecnica; d. Petroqumica; e. Farmacutica; f. Turismo; g. Energas renovables incluida la bioenerga o energa a partir de biomasa; h. Servicios Logsticos de comercio exterior; i. Biotecnologa y Software aplicados; y, j. Los sectores de sustitucin estratgica de importaciones y fomento de exportaciones, determinados por el Presidente de la Repblica. El mero cambio de propiedad de activos productivos que ya se encuentran en funcionamiento u operacin, no implica inversin nueva para efectos de lo sealado en este artculo.
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En caso de que se verifique el incumplimiento de las condiciones necesarias para la aplicacin de la exoneracin prevista en este artculo, la Administracin Tributaria, en ejercicio de sus facultades legalmente establecidas, determinar y recaudar los valores correspondientes de impuesto a la renta, sin perjuicio de las sanciones a que hubiere lugar. No se exigir registros, autorizaciones o requisitos de ninguna otra naturaleza distintos a los contemplados en este artculo, para el goce de este beneficio. 14.1.04.02 CALCULO IMPUESTO RENTA Art. 36.- Tarifa del impuesto a la renta de personas naturales y sucesiones indivisas: a) Para liquidar el impuesto a la renta de las personas naturales y de las sucesiones indivisas, se aplicarn a la base imponible las tarifas contenidas en la siguiente tabla de ingresos: IMPUESTO A LA RENTA 2010 Impuesto Fraccin Bsica 8,910 11,350 14,190 17,030 34,060 51,080 68,110 90,810 Exceso Hasta 8,910 11,350 14,190 17,030 34,060 51,080 68,110 90,810 En adelante Fraccin Bsica 0 122 406 747 3,301 6,705 10,963 17,773 % Imp. Fraccin Excedente 0% 5% 10% 12% 15% 20% 25% 30% 35%.
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ACTIVIDADES DE REFUERZO 1.- Concepto de Ruc 2.- Consultar requisitos para apertura de Ruc para personas Naturales .. 3.- Consultar requisitos para apertura Ruc Sociedades. .. 4.- Diferencia entre personal Natural y Jurdica .. .. .. 4.- Consultar los valores de multa por no registrarse apertura a tiempo del Ruc , por cambio de actividad , o por abrir nueva sucursal. . 5.- Cuanto tiempo tiene de vigencia un Ruc? . 6.- Conseguir una copia de un ruc (RISE) una un Profesional y una sociedad Realizar con estos documentos las diferencias encontradas .
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7.- Conseguir una copia de factura nota de venta compra, comprobante de retencin . 8 Escriba 20 productos tarifa 12% . 9 Escriba 20 productos tarifa 12% . 10 Que es IVa . 11. Que es renta . no de crdito liquidacin de
12. requisitos pre impresos de la factura .
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CAPITULO ll Conocer y aplicar las caractersticas del sistema mltiple de mercaderas. Identificar la cuentas que Intervienen en cada sistema Registrar los Asientos de regularizacin de la cuenta mercaderas
2. Cuenta de mercaderas, sistemas de control y registro de inventarios
2.1 Caractersticas Constituyen los bienes de una empresa destinados a la venta, en la empresa comercial se compra mercaderas en cantidades mayores a su distribuidor o a las fabricas y se vende entre los consumidores, al por menor agregando a su precio de costo una utilidad. 2.2 Sistema de Control de Mercaderas Para efectuar el control de las cuentas de mercaderas, existen dos sistemas, reconocidos por la ley de rgimen tributario interno a avalados por los principios de contabilidad generalmente aceptados y son: Sistema de cuentas mltiples Sistema de permanencia de inventarios 2.2.1 Sistema de cuentas mltiples o inventario peridico En este sistema se utilizan las cuentas : compras, ventas , con sus respectivas cuentas de apoyo al final Cuentas que intervienen
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ESCUELA SUPERIOR POLITECNICA DE CHIMBORAZO FACULTAD DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS CONTABILIDAD COMERCIAL COMPRAS SE DEBITA POR LAS COMPRAS AL CONTADO O CREDITO SE ACREDITA POR ERRORES EN LA FACTURACION Y REGULARIZACION DEL EJERCICIO
DEVOLUCION EN COMPRAS SE ACREDITA POR LOS RETORNOS DE SE DEBITA POR LA REGULARIZACION MERCADERIAS DEL EJERCICIO REALIZADAS A NUESTRO PROVEEDOR
DESCUENTO DE COMPRAS SE ACREDITA POR LOS DESCUENTOS DE SE DEBITA POR LA REGULARIZACION MERCADERIAS POR CONCEPTOS DE PRONTO PAGO, DEL EJERCICIO PROMOCIONES
REBAJAS DE COMPRAS SE DEBITA POR LA REGULARIZACION SE ACREDITA POR LOS REBAJAS DE MERCADERIAS DEL EJERCICIO POR CONCEPTOS DE DESPERFECTO O AVERIACION
TRASPORTE EN COMPRAS SE ACREDITA POR LA REGULARIZACION DE LA MERCA SE DEBITA POR LA UTILIZACION DERIA DEL EJERCICIO DE ESTE SERVICIO POR LA MERCADERIA
TRASLADADA DE UN LUGAR A OTRO
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SEGURO EN COMPRAS SE ACREDITA POR LA REGULARIZACION DE LA MERCA SE DEBITA POR LA UTILIZACION DERIA DEL EJERCICIO DE ESTE SERVICIO POR LA MERCADERIA
POR PROTECCION DE ALGUN DESASTRE NATURAL O SINIESTRO
VENTAS SE DEIBITA POR ERROR EN LA FACTU RACION Y REGULARIZACION DEL EJER CICIO
SE ACREDITAPOR LA ENTREGA DE MERCADERIA EN CALIDAD DE VENTAS
EMBALAJE EN COMPRAS SE ACREDITA POR LA REGULARIZACION DE LA MERCA SE DEBITA POR LA UTILIZACION DERIA DEL EJERCICIO DE ESTE SERVICIO POR LA MERCADERIA
ENVUELTA Y PROTEGIDA PARA EL TRASLADO DE UN LUGAR
DEVOLUCION EN VENTAS SE ACREDITA POR LA REGULARIZACION DE LA SE DEBITA POR EL REINGRESO DE MERCA MERCADERIAS DE BODEGA DEL VENDE DERIA DEL EJERCICIO DOR A PRECIO DE VENTA
MERCADERIAS SE ACREDITA POR LA REGULARIZACION DE LA SE DEBITA POR INVENTARIO INICIAL MERCA DERIA DEL EJERCICIO INVENTARIO INICIAL DE MERCADERIAS (INVENATRIO FINAL) PERIODO POR EL INVENTARIO DINAL DEL PERIODO ACTUAL
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ESCUELA SUPERIOR POLITECNICA DE CHIMBORAZO FACULTAD DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS
FOLIO 1 CONTABILIDAD COMERCIAL
2.2.3 Importancia Es necesario realizar asientos de regularizacin de mercaderas para poder determinar el valor de la utilidad en ventas y anotar en los registros contables el valor del inventario final de mercaderas 2.2.4 Ventajas Permite tener una informacin pormenorizada de cada una de las cuentas Ofrece un ahorro en relacin costo mantenimiento 2.2.5 Desventajas No permite el control de existencia de mercaderas en bodega, el inventario de maneja de manera extra contable 2.2.6 regularizacin de las cuentas mltiples y se realiza al final del ejercicio econmico y consiste en registrar asientos de cierre 2.2.7 objetivos Liquidar gradualmente las cuentas de apoyo Intercalar a los registros contables Establecer el costo de ventas y la utilidad bruta 2.2.8 Mtodos de regularizacin Mtodo de costo de ventas Mtodo de diferencia de inventarios Asientos de regularizacin Mtodo de costo de ventas Libro DIARIO
FECH A
CODIG O
COMPRAS
DETALLE
-X-
PARCIAL DEBE
XXXXXXXX
HABER
TRASPORTE EN COMPRAS SEGURO EN COMPRAS EMBALAJE EN COMPRAS Para determinar lac compars brutas y cerrar las cuentas de trasporte seguro y embalaje en compras -XDEVOLUCION EN COMPRAS DESCUENTO EN COMPRAS REBAJA EN COMPRAS COMPRAS Para determinar lac compras netas y cerras las cuentas de devolucion, descuento y rebaja en compras -XVENTAS DEVOLUCION EN VENTAS DESCUENTO EN VENTAS REBAJA EN VENTAS Para determinar lad ventas netas y cerrar las cuentas de devulucion , des cuento y rebaja en ventas -XCOSTO DE VENTAS MERCADERIAS (INVENTARIO INICIAL) COMPRAS Para liquidar compras netas y liquidar el inventario inicial de mercaderias y determinar disponibles para la venta -XMERCADERIAS (INVENTARIO FINAL) COSTO DE VENTAS Para registrar la cantidad en libros el inventario final y determinar el costo 34
XXXXXXX X XXXXXXX X XXXXXXX X
xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxxx xxxxxxxxx
XXXXXXXX X XXXXXXX X XXXXXXX X XXXXXXX X
XXXXXXXX XXXXXXX X XXXXXXX X
xxxxxxxx xxxxxxxxx
de ventas -XVENTAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA EN VENTAS Para liquidar ventas y costo de ventas y establecer la utilidad bruta en ventas xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx
METODO DE DIFERENCIA DE INVENTARIOS LIBRO DIARIO

FOLIO 1
FECH A
CODIG O
DETALLE
-XCOMPRAS TRASPORTE EN COMPRAS SEGURO EN COMPRAS EMBALAJE EN COMPRAS Para determinar laS compras brutas y cerrar las cuentas de trasporte seguro y embalaje en compras -XDEVOLUCION EN COMPRAS DESCUENTO EN COMPRAS REBAJA EN COMPRAS COMPRAS Para determinar lac compras netas y cerras las cuentas de devolucion, descuento y rebaja en compras -XVENTAS DEVOLUCION EN VENTAS DESCUENTO EN VENTAS REBAJA EN VENTAS Para determinar lad ventas netas y cerrar las cuentas de devulucion , des cuento y rebaja en ventas -XMERCADERIAS (INVENTARIO INICIAL) COMPRAS Para cerrar compras y determinar las
PARCIA L
DEBE
XXXXXXXX
HABER
XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX
xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx x xxxxxxxxx
XXXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX XXXXXXX
XXXXXXX XXXXXXX
35
mercaderas disponibles para la ventsa -XCOSTO DE VENTAS MERCADERIAS ( INVENTARIO FINAL Para registrar la cantidad en libros el inventario final y determinar el costo de ventas -XVENTAS COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA EN VENTAS Para liquidar ventas y costo de ventas y establecer la utilidad bruta en ventas
xxxxxxxx xxxxxxxxx
xxxxxxxxx xxxxxxxxx xxxxxxxxx
2.2.8 FORMULAS Compras brutas = Compras totales + trasporte en compras + seguro en compras + embalaje en compras Compras netas= compras brutas descuento en compras rebaja en compras devolucin en compras Mercadera disponible para la venta =Inventario inicial de mercaderas + compras netas Costo de ventas = Mercadera disponible para la venta menos inventario final Costo de ventas= Inventario inicial + compras netas inventario final mercaderas Ventas netas= Ventas totales - devolucin en ventasdescuento en ventas- rebaja en ventas Utilidad en ventas= Ventas netas Costo de ventas
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2.3 Sistema de permanencia en inventarios En este sistema se utiliza tres cuentas Inventario de mercaderas Ventas Costo de ventas Ser necesario contar con auxiliar para cada tipo de articulo (Kardex) Por cada asiento de venta o de devolucin , rebaja descuento , ser necesario realizar otro que registre dicho movimiento a precio de costo. 2.3.1 Cuentas que intervienen
MERCADERIAS SE DEBITA POR INVENTARIO INICIAL SE ACREDITA POR LA DECOLUCIONES EN COMPRAS DE MERCADERIAS MAS EL VALOR DESCUENTOS Y REBAJAS ( AL COSTO) ERRORES DE DE LOS FLETES, SEGUROS, Y EMBALAJES FACTURACION Y DETERMINACION DE COSTO DE DE LA MERCADERIA VENTAS
El saldo: demuestra el valor del inventario final, a un movimiento dado, si el sistema registrado adecuadamente el saldo deber ser igual con la existencia fsica de la mercadera en bodega
VENTAS SE DEBITA POR EL ERROR EN FACTURACION DEVOLUCIONES EN VENTAS , DESCUENTOS, REBAJAS Y CIERRE DEL EJERCICIO ECONOMICO
SE ACREDITA POR LA VENTA DE ARTICULOS
El saldo: demuestra el valor de las ventas netas

COSTO DE VENTAS SE DEBITA POR LA DETERMINACION DEL COSTO DE VENTAS SE ACREDITA POR LA DETERMINACION DEL VALOR DE LA DEVOLUCION , REBAJA, O DESCUENTO EN VENTAS AL COSTO
El saldo: demuestra el valor del costo de ventas neto

2.4. METODOS DE VALORIZACION DE INVENTARIOS Los mtodos de valorizacin son aquellos que se utilizan para determinar el costo de los productos vendidos. El movimiento de los productos, se los registra en tarjetas de control abiertas para cada artculo valorado al costo, los mtodos de valoracin son los siguientes: Mtodo FIFO Mtodo LIFO Mtodo Promedio Ponderado Mtodo de la ultima compra ( actual)
Mtodo FIFO Este mtodo FIFO por las inciales de las palabras en ingles (First in First Out) que significa primeras en entrar, primeras en salir) PEPS Mtodo LIFO Este mtodo FIFO por las inciales de las palabras en ingles (Last In First Out) que significa ultimas en entrar primeras en salir) UEPS Mtodo Promedio Ponderado se caracteriza porque las compras se suman a las existencias totales, tanto en la columna del costo total, este ultimo resultado se divide para el total de las existencias en unidades obteniendo el costo unitario promedio, el mismo que servir para registrar el costo de ventas de las mercaderas, con este sistema los inventarios van a estar registrados al costo promedio.
38
Las devoluciones en compras
y en ventas se registraran al mismo
costo con que ingresaron o egresaron respectivamente del inventario Mtodo de la ltima compra (actual) Este mtodo de la ltima compra se caracteriza porque la existencia estn valoradas a los costos de la ultima adquisicin o compras con la finalidad de que siempre el inventario y la salidas estn valoradas a los ltimos precios de compra 2.4.1 MODELO DE UNA TERJETA KARDEX
NOMBRE DE LA EMPRESA ARTICULO CODIGO CONTABLE ESTOK MAXIMO ESTOK MINIMO ENTRADAS
FECHA
DETALLE CANTIDAD V.UNITARIO TOTAL TOTAL CANTIDAD
METDO UNIDAD DE MEDIDA
SALIDAS
V.UNITARIO TOTAL TOTAL CANTIDAD
SALDOS
V.UNITARIO TOTAL TOTAL OBSERVACIONES
FRIMA 39
BODEGUERO DOCENTE ING CECILIA ACOSTA EMAIL : cacosta@espoch .edu.ec
ACTIVIDADES DE REFUERZO LABORATORIO 1 Caja Bancos Mercaderas Cuentas por cobrar Documentos por cobrar Documentos por pagar IVA cobrado IVA pagado Impuesto IVA retenido Compras Ventas Devolucin en compras Devolucin en ventas Sueldos y Salarios por paq Iees por pagar Publicidad y Preparada Prstamo Bancario Capital Se pide aplicar las formulas, 10.200.00 15.500.00 23.500.00 2.600.00 3.100.00 4.200.00 850.00 1.200.00 2.400.00 14.600.00 38.600.00 300.00 600.00 3.800.00 1.800.00 920.00 5.100.00 . reconstruir balance de comprobacin
Retencin en la fuente por pag 1.300.00
mayorizacin y realizar asientos de ajuste Varios ejercicio practicas en clases
40
41

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1.1. Obligaciones Tributarias 1.1.1 RUC

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LOS CONTRIBUYENTES ESTAN CLASIFICADOS DE LA SIGUIENTE MANERA

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Liquidaciones de compra de bienes y Prestacin de Servicios Las liquidaciones de

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5. La declaracin aduanera y dems documentos recibidos en las operaciones de comercio exterior.

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1.1.2.2. REQUISITOS Y CARACTERSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE RETENCIN

2. Nmero del registro nico de contribuyentes del emisor.

4. Denominacin del documento, esto es: comprobante de retencin.

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6. Direccin de la matriz y del establecimiento emisor cuando corresponda.

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6. El porcentaje aplicado para la retencin.

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7. Valor del impuesto retenido.

8. El ejercicio fiscal al que corresponde la retencin.

9. La fecha de emisin del comprobante de retencin.

10. La firma del agente de retencin.

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1.1.3.01 tarifa doce%

1.1.3.02 tarifa cero %

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Numeral derogado por Disposicin Final Segunda de Ley No. 0,

12. Lmparas fluorescentes;

14.- Vehculos hbridos.

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5.- Los de educacin en todos los niveles;

6.- Los de guarderas infantiles y de hogares de ancianos;

7.- Los religiosos;

8.- Los de impresin de libros;

9.- Los funerarios;

11.- Los espectculos pblicos;

Suplemento 94 de 23 de Diciembre del 2009;

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17.- Los sistemas de lotera de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegra;

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1.1.4 . IMPUESTO A ALARENTA

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8.- Los provenientes de loteras, rifas, apuestas y similares, promovidas en el Ecuador;

Captulo III EXENCIONES