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CMV = Ei + Co Ef e EF = Ei + Co - CMV Onde: CMV = Custo das Mercadorias Vendidas Ei = Estoque Inicial ( da data de 31 de dezembro do ano anterior, ou do ltimo levantamento); Co Compras (efetuadas no perodo); e Ef = Estoque Final (justamente o apurado na data do balano pela nova contagem)
RCM = VENDAS (-) CMV Onde: RCM = Resultado com Mercadorias
O exemplo, a seguir, ser utilizado tanto neste mtodo quanto nos demais (UEPS e Custo Mdio) para melhor comparao. Estoque Inicial em 1/Set/2006 de 30 unidades adquiridas por R$40.000,00 cada num total de R$1.200.000,00 e que ocorra, naquele ms, a seguinte movimentao:
10 unidades R$42.000,00 cada 3 unidades R$50.000,00 cada 28 unidades R$45.000,00 cada 5 unidades R$41.000,00 cada
Qtde 10
Total 420.000
Qtde
Sada Unit
Total
40.000
120.000
Qtde 30 30 10 27 10 9 9 5 4 4
Saldo Unit Total 40.000 1.200.000 40.000 1.200.000 42.000 420.000 40.000 1.080.000 42.000 420.000 42.000 42.000 41.000 41.000 378.000 378.000 205.000 164.000 164.000
42.000 41.000
15
625.000
Neste critrio, o ltimo a entrar o primeiro a sair, ou seja, para as vendas so utilizadas as compras mais recentes. Com o mesmo exemplo anterior teremos a seguinte movimentao na Ficha de Controle de Estoque:
Qtde
Entrada Unit
Total
Qtde
Sada Unit
Total
10
42.000
Qtde 30 30 10 30 7 9 9 5 4 4
Saldo Unit Total 40.000 1.200.000 40.000 1.200.000 42.000 420.000 40.000 1.200.000 42.000 294.000 40.000 40.000 41.000 40.000 360.000 360.000 205.000 160.000 160.000
41.000
15
625.000
Qtde 10
Total 420.000
Qtde
Sada Unit
Total
40.500 40.500
121.500 1.134.000
Qtde 30 40 37 9 14 4 4
PEPS
VENDAS (-) CMV LUCRO BRUTO ESTOQUE FINAL 1.890.000 -1.661.000 229.000 164.000
UEPS
1.890.000 -1.665.000 225.000 160.000
MDIO
1.890.000 -1.662.280 227.720 162.720
Todos estes valores, diferentes entre si, levariam a demonstrativos contbeis diferentes.
A regra contbil oficial de apurao : o Custo ou o Mercado (o que for mais baixo).
Ou seja, utilizar sempre o custo a no ser que o valor de mercado seja menor. A Receita Federal no Brasil no permite a utilizao do UEPS nem o preo mdio fixo ao final do perodo.
S podemos utilizar o PEPS e o preo mdio ponderado mvel (no mximo, a cada 30 dias).
Receita Bruta de Vendas (-) devolues, abatimentos, impostos IPI (0%), ICMS (4%), PIS (1,65%), COFINS (7,60) Receita Lquida de Vendas (-) custo dos produtos vendidos Lucro Bruto (-) despesas operacionais Lucro Operacional resultado no operacional Lucro antes do Imposto de Renda imposto de renda IR (15%), CSLL (9%) Lucro Lquido
PEPS UEPS MDIO 1.890.000,00 1.890.000,00 1.890.000,00 163.485,00 163.485,00 163.485,00 1.726.515,00 1.726.515,00 1.726.515,00 1.661.000,00 1.665.000,00 1.662.285,70 65.515,00 61.515,00 64.229,30 0,00 0,00 0,00 65.515,00 61.515,00 64.229,30 0,00 0,00 0,00 65.515,00 61.515,00 64.229,30 15.723,60 49.791,40 14.763,60 46.751,40 15.415,03 48.814,27
Dos bens e direitos componentes do Balano Patrimonial das empresas, os elementos que integram o Ativo Imobilizado tm um perodo limitado de vida til econmica. Assim, o custo referente a tais ativos deve ser alocado aos exerccios beneficiados por seu uso no decorrer de sua vida til econmica.
A diminuio do valor dos direitos que tm por objeto bens fsicos sujeitos a desgaste ou perda de utilidade por uso ser registrada periodicamente nas contas de:
(X ) Depreciao ( ) Exausto ( ) Amortizao ( ) Desvalorizao DBITO: Despesas Operacionais com depreciao CRDITO: Depreciao Acumulada (Redutora do Ativo)
A diminuio do valor do capital aplicado na aquisio de direitos da propriedade industrial ou comercial com existncia ou exerccio de durao limitada ser registrada periodicamente nas contas de: ( ) Depreciao ( ) Exausto (X) Amortizao ( ) Desvalorizao
DBITO: Despesas Operacionais com amortizao CRDITO: Amortizao Acumulada (Redutora do Ativo)
A diminuio do valor decorrente de sua explorao, de direitos cujo objeto sejam recursos minerais ou florestais, ou bens aplicados nessa explorao: ( ) Depreciao ( ) Exausto (X) Amortizao ( ) Desvalorizao DBITO: Despesas Operacionais com exauto CRDITO: Exausto Acumulada (Redutora do Ativo)