Ley de Tributacin Municipal

Abg. Jhon Gutierrez Guerrero

CULTURA TRIBUTARIA
La municipalidad es por definicin el rgano nato de gobierno local por tanto promueve el desarrollo y la economa local y la prestacin de los servicios pblicos de su responsabilidad. Para cumplir con estas funciones y responsabilidades necesita de recursos econmicos. De acuerdo a la constitucin y a las leyes es obligacin de todos pagar los impuestos conforme a la capacidad contributiva de cada quien. Si no tributamos con que recursos el gobierno local realiza sus fines y funciones y no estara en la capacidad de cumplir con las funciones que le son propias (construcciones de obras, prestacin de servicios, recursos para atender emergencias, etc) La educacin es el medio ms eficaz para desarrollar una conciencia tributaria.

La tributacin nos permite tener una vida en sociedad organizada y que el estado y el gobierno local nos provea de servicios.

SISTEMA TRIBUTARIO
El

sistema tributario est constituido por el conjunto de tributos vigentes en un pas en determinada poca. xito de un sistema tributario descansa en la eficiencia de su administracin tributaria y en la conciencia tributaria de los ciudadanos. El contribuyente debe saber que si le asigna un determinado rol al Estado, debe dotarlo de los recursos necesarios para que pueda cumplirlos.

El

Segn

el art. 74 de la constitucin de 1993 solamente el gobierno nacional puede crear impuestos para financiar a los gobiernos regionales y locales.

Tomando

en cuenta el art.74 de la constitucin, modificado por la ley 28390 del 17-11-04, los gobiernos regionales se encuentran habilitados para crear contribuciones y tasas.

 Para

estos efectos los gobiernos regionales deben recurrir al instrumento normativo conocido como ordenanza regional.

Es

decir ahora los gobiernos regionales gozan de potestad tributaria originaria, limitada a la creacin, modificacin, supresin, exoneracin solo de dos tipos de tributos: i) Las contribuciones, ii) Las tasas

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

TRIBUTACIN TRIBUTACIN TRIBUTACIN NACIONAL REGIONAL MUNICIPAL

SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL

SISTEMA TRIBUTARIO MUNICIPAL

TRIBUTOS NACIONALES TRIBUTOS ADMINISTRADOS CREADOS A FAVOR DE LAS POR LAS MUNICIPALIDADES MUNICIPALIDADES MUNICIPALIDADES

TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LAS MUNICIPALIDADES

CREADAS POR LEY CREADOS POR LAS MUNICIPALIDADES
Art.74 y 195 Const. Art. 60 DL.776

IMPUESTOS
* Leyes * D.L. * D.S.

CONTRIBUCIONES

Poder Tributario

TASAS
* Ordenanza Municipal

Municipal

IMPUESTOS MUNICIPALES
Concepto: Son Tributos establecidos por Ley, su cumplimiento no origina una contraprestacin de servicio. Tipos: Impuesto predial Impuesto de Alcabala Impuesto al Patrimonio vehicular Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos Impuesto a los juegos (Lotera, Bingo, Tragamonedas, Pinball, etc. Impuesto a las apuestas

IMPUESTO PREDIAL

GRAVA: Valor de los predios urbanos y rsticos

Predios urbanos: Terrenos ubicados en centros poblados y destinados a vivienda, comercio, industria, o cualquier otro fin urbano y que cuente con los servicios generales propios del centro poblado. Predios rsticos.- Terrenos ubicados en zona rural, dedicado a uso agrcola, pecuario, forestal

PREDIO: Terreno + Edificaciones + Instalaciones Fijas y Permanentes. Incluyendo los terrenos ganados al Mar, Ros y otros espejos de agua.

CONTRIBUYENTES

Propietarios -Condominios (cualquiera copropietarios) - Responsables tributarios (Poseedores o Tenedores) a cualquier ttulo (cuando no se determine al propietario). Titulares concesiones.(D.S. N059-96-PCM de

Excepciones:

Valor del predio: Precios de la Construccin + Valor arancelario del terreno. (fijados por la CONATA)
Base Imponible: Valor total del predio o predios del contribuyente ubicados en el distrito. Monto del impuesto: Escala progresiva acumulativa.

- Hasta: 15UIT
- Ms de: 60 UIT, Impuesto Mnimo:

S/. 51,000
S/. 204,001 a ms 0.6% de la U.I.T. -

0.2 %
0.6 % 1.0 %

- De: 15 a 60 UIT, 51,001 a S/.204,000 -

(S/. 20.40)

PAGO DE IMPUESTO:
Al

contado hasta el ltimo da hbil de Febrero. en 4 cuotas trimestrales (Febrero-Mayo-Agosto y Noviembre) reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del Indice Precio Mayor (IPM) publicado por el INEI

Fraccionado

PREDIOS INAFECTOS:

Gobierno Central, Gobiernos Regionales y gobiernos locales. Los gobiernos extranjeros, y predios organ. Internacionales Sociedades de Beneficencia Entidades religiosas. Entidades pblicas que brinden servicios mdicos asistenciales Cuerpo general de Bomberos Comunidades Campesinas y nativas de la sierra y selva. Universidades y centros educativos debidamente reconocidos. Las concesiones en predios forestales del estado. Monumentos histricos de patrimonio cultural de la nacin Partidos u organizaciones polticas, discapacitados, sindicatos

IMPUESTO DE ALCABALA
Grava:

Las transferencias de inmuebles urbanos y rsticos.

Comprador o Adquirente

Contribuyentes: Base

Imponible: - Valor de la transferencia, el cual no debe ser menor al autoavaluo ajustado por el indice de precios al por mayor (IPM) al mes precedente que fija el I.N.E.I. 3% (inafecto las primeras 10 UIT)

Tasa:

Fecha

de Pago: Ultimo da hbil del mes calendario siguiente a la fecha de transferencia

de pago: Al contado

Forma

Uso

del Recurso:

- 50% para el distrito - 50% para la Municipalidad provincial.

IMPUESTO VEHICULAR

De periodicidad anual grava la propiedad de los vehculos, con una antigedad no mayor a 3 aos, dicho plazo se computa a partir de la primer inscripcin en el registro de propiedad vehicular. administracin del impuesto corresponde a las Municipalidades Provinciales.

La

Sujetos

pasivos, las personas naturales y jurdicas propietarias del vehculo.

tasa del impuesto aplicable es del 1% aplicable sobre el valor del vehculo.

La

ESPECTCULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS

Grava: El precio de las entradas a los espectculos pblicos no deportivos en locales o parques cerrados. (excepto espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos msica clsica,opera, ballet,etc calificados como culturales por el INC)
Contribuyente: La persona que adquiere las entradas Receptor: El dueo u organizador del evento. Base Imponible: El valor de las Entradas. En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participacin se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, la base imponible en ningn caso ser inferior al 50% de dicho valor total.

 Tasa:

- Espectculos taurinos: 5% para aquellos cuyo valor de entrada sea superior al 0.5% de la UIT. - Carrera de caballos 15% - Espectculos Cinematogrficos 10% - Otros Espectculos 15%
Forma

de Pago: Al Contado - Espectaculos permanentes. 2 da hbil de cada semana - Espectulostemporales, 2 da hbil del evento

IMPUESTO A LOS JUEGOS

Grava:

Actividades como Loteras, Bingos, Rifas, Sorteos, Pimball, obtencin de premios en juegos de azar. Contribuyente: Empresa o institucin que realiza las actividades, as como los que obtienen los premios. Tasa: a) Bingos, sorteos, rifas y similares 10% del valor del cartn. b) Juegos pimball,juegos videos, 10% c) Loteras y otros juegos de azar 10%

TASAS MUNICIPALES

Son

los tributos cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por la municipalidad de un servicio pblico o administrativo, reservado a las municipalidades de acuerdo con la ley orgnica de municipalidades.

 Tipos:

a) Arbitrios. Limpieza pblica, parques y jardines, serenazgo b) Derechos: Por trmites administrativos. c) Licencias Aperturas: ( Establecimientos Comerciales - industriales y servicios) por nica vez. d) Tasas por estacionamiento de vehculos (parqueo) e) Tasa de transporte pblico a los que prestan servicios de transporte pblico urbano. f) Otras tasas: las que debe pagar todo aquel que realice actividades sujetas a fiscalizacin o control municipal extraordinario. Solo una ley expresa del congreso puede autorizar el cobro de una tasa especfica por tal concepto.

FONDO DE COMPENSACION MUNICIPAL

FONCOMUN
(FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL)

Definicin:. Fondo

establecido en la constitucin poltica del Per con el objeto de promover la inversin en las diferentes municipalidades, con un criterio redistributivo a favor de las zonas ms alejadas y deprimidas, priorizando la asignacin a las localidades rurales y urbano-marginales del pas.

 Base

legal: Art.86 del DL. 776 Ley de tributacin municipal crea el Foncomun. Numeral 4 del art.193 de la Constitucin del Per, establece que los recursos asignados del Foncomun constituyen rentas de las municipalidades. Arts.86 al 89 regula el FONCOMUN.

D.S. 06-94-EF, fija los criterios de asignacin del FONCOMUN

 Composicin:

Impuesto de Promocin Municipal (IPM).Grava con el 2% las operaciones afectas al rgimen del I.G.V. (comprende el 93.95% del Foncomun)

Impuesto al rodaje.Impuesto a las embarcaciones de recreo.-Grava con el 5% sobre el valor original de adquisicin de todo tipo de embarcacin a motor y/o vela, incluida la motonatica. (fiscalizado y recaudado por la SUNAT)

 Distribucin: Entre

todas las municipalidades distritales y provinciales con criterios de equidad y compensacin.

Indicadores de pobreza, demografa y territorio Incentivos por generacin de ingresos propios y priorizacin de gastos en inversin.

Criterios de asignacin: Determinado con el voto del Consejo de Ministros y refrendado por el Ministro de Economa y finanzas con opinin tcnica del Consejo Nacional de Descentralizacin (CND) a) Indicadores de pobreza, demografa, territorio. b) Tasa de mortalidad. c) Nivel de necesidades bsicas. d) Tasa de ruralidad (resto del pais)

DISTRIBUCIN DEL FONCOMUN

El 20% del monto provincial a favor del municipio provincial. El 80% restante entre todas las municipalidades distritales de la provincia incluida la provincial. Los recursos mensuales que perciben las municipalidades por FONCOMUN no ser inferior a 8 UIT. Vigentes a la fecha de aprobacin del presupuesto del sector pblico de cada ao.

CONVENIOS
SUNAT

Municipalidades, para mejorar sistema de fiscalizacin tributaria del IGV, por ejemplo otorgndole un porcentaje .

Con

ADUANAS Zonas de Frontera

Munic.

Distritales u Munc. Provinciales para la realizacin de obras o prestacin de servicios interdistritales.

Gracias .