UAT

Universidad Autnoma de Tlaxcala

Facultad de Ciencias Econmico Administrativas Auditoria (Trabajo de auditora numero uno)

Alumno: Jess Amado Romero Molina

Profesor: C.P. Jos Antonio Rosas Lezama

Semestre: 4

Grupo: D

Turno: Matutino

Los Papeles de Trabajo

Aspectos definidores A lo largo de todo el trabajo de auditora, el auditor debe guardar las pruebas evidentes de lo realizado, no solo como recordatorio fundado de su actuacin con las necesarias matizaciones para emitir el informe, sino como medio de demostrar, en cualquier momento, la amplitud y la evidencia de los hechos, y poder expresar los procedimientos de auditora utilizados, as como la interpretacin dada en cada caso a los hechos, con las conclusiones obtenidas. Estas pruebas, deben ser conservadas en lugar protegido, donde no puedan ser inspeccionadas por terceros ajenos al auditor o equipo de auditores. No debern destruirse antes de que haya transcurrido el tiempo que establecen las obligaciones derivadas de las leyes y de las necesidades de la prctica profesional. Su destruccin o prdida, as como la difusin no autorizada, acarreara responsabilidad para el auditor.

Objetivos
En cuanto a los objetivos de los papeles de trabajo podemos indicar los siguientes: - Servir como evidencia del trabajo realizado y de soporte de las conclusiones del mismo. - Presentar informes a las partes interesadas. - Facilitar los medios para organizar, controlar, administrar y supervisar el trabajo ejecutado en las oficinas del cliente. - Facilitar la continuidad del trabajo en el caso de que un rea deba ser terminada por persona distinta de la que la inici. - Facilitar la labor de revisiones posteriores y servir para la informacin y evaluacin personal.

Clasificacin de los papeles de trabajo

En funcin de la fuente de la que procedan los papeles de trabajo, stos se podrn clasificar en tres grupos: a) Preparados por la entidad auditada. Se trata de toda aquella documentacin que la empresa pone al servicio del auditor para que pueda llevar a cabo su trabajo: Estados Financieros Memoria Escritura

Contratos Acuerdos

b) Confirmaciones de terceros. Una parte del trabajo de auditora consiste en la verificacin de los saldos que aparecen en el balance de situacin a auditar. c) Preparados por el auditor. Este ltimo grupo estar formado por toda la documentacin elaborada por el propio auditor a lo largo del trabajo a desarrollar: cuestionarios y programas descripciones detalles de los diferentes captulos de los estados financieros cuentas transacciones.

Naturaleza

de

los

procedimientos

de

auditora

Los diferentes sistemas de organizacin, control, contabilidad y en general los detalles de operacin de los negocios, hacen imposible establecer sistemas rgidos de prueba para el examen de los estados financieros. Por esta razn el auditor deber, aplicando su criterio profesional, decidir cul tcnica o procedimiento de auditora o conjunto de ellos, sern aplicables en cada caso para obtener la certeza que fundamento su opinin objetiva y profesional.

Extensin

de

los

procedimientos

de

auditora

Dado que las operaciones de las empresas son repetitivas y forman cantidades numerosas de operaciones individuales, generalmente no es posible realizar un examen detallado de todas las transacciones individuales que forman una partida global. Por esa razn, cuando se llenan los requisitos de multiplicidad de partidas y similitud entre ellas, se recurre al procedimiento de examinar una muestra representativa de las transacciones individuales, para derivar del resultado del examen de tal muestra. Una opinin general sobre la partida global. Este procedimiento, no es exclusivo de la auditora, sino que tiene aplicacin en muchas otras disciplinas. En el campo de la auditora se le conoce con el nombre de pruebas selectivas. La relacin de las transacciones examinadas respecto del total que forman el universo, es lo que se conoce como extensin o alcance de los procedimientos de auditora y su determinacin, es uno de los elementos ms importantes en la planeacin y ejecucin de la auditora.

Alcance

de

los

procedimientos

de

auditora

El alcance es la amplitud que se da a los procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con que se aplican prcticamente. Y lo referente a lo que es la oportunidad es la poca en que deben aplicarse los procedimientos al estudio de partidas especficas.

La poca en que los procedimientos de auditora se van a aplicar se le llama oportunidad. No es indispensable y a veces no es conveniente, realizar los procedimientos de auditora relativos al examen de los estados financieros, a la fecha del examen de los estados financieros. Algunos procedimientos de auditora son ms tiles y se aplican mejor en una fecha anterior o posterior.

Papeles de trabajo elaborados con oportunidad

Los papeles de trabajo son diseados y organizados para cumplir con las circunstancias y las necesidades del auditor para cada auditoria en particular. El uso de papeles de trabajo estandarizados (por ejemplo, listas de control, carta machote, organizacin estndar de papeles de trabajo) puede mejorar la eficiencia con que son preparados y revisados dichos papeles de trabajo. Facilitan la delegacin de trabajo a la vez que proporcionan un medio para controlar su calidad. De la misma manera que los libros, registros y documentos de la contabilidad respaldan y comprueban los balances y los estados financieros de las empresas, as tambin los papeles de trabajo constituyen la base del dictamen que el contador pblico rinde con relacin a esos mismos balances y estados financieros. Cuando una empresa da a conocer el resultado de sus operaciones, siempre lo hace a travs de los estados financieros que ha preparado, y no mediante los libros y registros contables o procedimientos administrativos. El dictamen del auditor debe ser suficiente para los efectos de informar, por lo tanto no revelar ninguna informacin confidencial que haya obtenido en el curso de una auditoria profesional excepto con el consentimiento del cliente. Si el dictamen del auditor fuera objetado o refutado el profesional puede recurrir -y en algunos casos se ve obligado-, a presentar sus papeles de trabajo, tanto como prueba de su buena fe, como de la correccin tcnica de sus procedimientos para llegar a su dictamen.

Base para la planificacin de la auditoria:

Los papeles de trabajo incluyen informacin sobre planificacin diversa como puede ser informacin des-criptiva sobre la estructura de control interno, un presupuesto de tiempo para cada una de las areas de la auditoria, un programa de auditora y los resultados de la auditoria del ao anterior. Los papales de trabajo deben contener la evidencia de que el auditor ha desarrollado una estrategia general para la conduccin y alcance de la revisin. Se deben hacer anotaciones en relacin con la actividad en la cual opera la entidad auditada, condiciones que exijan procedimientos especiales de auditora,

cualquier principio contable poco usual utilizado, y la naturaleza de cualquier informe especial que se deba rendir. El programa de auditora, documento de planeacin que establece los procedimientos de auditora que se estiman sern necesarios para cumplir los objetivos de la auditora, puede estar respaldado por un cuestionario de control interno, diagramas de flujos, un organigrama, y evidencia general que ayude a dar forma al curso de la revisin. Entre los papeles de trabajo se incluyen las anotaciones preparadas durante el desarrollo del examen sobre asuntos pendientes a investigar ms adelante, junto con una explicacin completa de la solucin de estos asuntos, generalmente se adquieren y analizan en la exploracin preliminar.

Cruces de referencias
Los cruces de referencias consisten en colocar un ndice junto a un dato o comentario de un papel de Trabajo para mostrar que el mismo dato o comentarlo aparece en otra hoja de trabajo, en la que, a su vez, se ha marcado el ndice de la primera hoja de trabajo. El cruce de referencias es muy comn en auditoria y tiene por objeto comparar los datos de un anlisis con otro, para asegurarse de su correccin. En auditora se utilizan muchos datos que en la mayora de las ocasiones tienen relacin recproca. Los cruces de referencias demuestran que el equipo de auditora ha tenido en cuenta esas relaciones recprocas.

Marcas e indicadores de auditoria Marcas de auditoria

Para facilitar la trascripcin e interpretacin del trabajo realizado en la auditoria, usualmente se acostumbran a usar marcas que permiten transcribir de una manera prctica y de fcil lectura algunos trabajos repetitivos. Por ejemplo; la actividad de cotejar cifras que provienen de los registros auxiliares contra los auxiliares mismos, se pueden dejar transcrita en los papeles de trabajo, anotando una marca cuyo significado fuera justamente el de haber verificado las cifras correspondiente contra el auxiliar relativo. En la prctica la utilizacin de marcas de trabajo realizado es de lo ms comn y facilita por un lado la trascripcin del trabajo que realiza el auditor ejecutante, y por otro la interpretacin de dicho trabajo como el proceso de revisin por parte del supervisor.

Tambin en la prctica debido a que hay ciertos trabajos repetitivos de una manera constante se decide peridicamente establecer una marca estndar, es decir, una marca que signifique siempre lo mismo. La forma de las marcas deben ser lo ms sencillas posibles pero a la vez distintiva, de manera que no haya confusin entre las diferentes marcas que se usen en el trabajo. Normalmente las marcas se transcriben utilizando color rojo o azul, de tal suerte que a travs del color se logre su identificacin inmediata en las partidas en las que fueron anotadas.

ndices de referencia
Para facilitar su localizacin, los papeles de trabajo se marcan con ndices que indiquen claramente la seccin del expediente donde deben ser archivados, y por consecuencia donde podrn localizarse cuando se le necesite. En trminos generales el orden que se les da en el expediente es el mismo que presentan las cuentas en el estado financiero. As los relativos a caja estarn primero, los relativos a cuentas por cobrar despus, hasta concluir con los que se refieran a las cuentas de gastos y cuentas de orden. Los ndices se asignan de acuerdo con el criterio anterior y pueden usarse para este objeto, nmeros, letras o la combinacin de ambos. A continuacin se presenta un ejemplo de ndices usando el mtodo alfabticonumrico por ser el de uso ms generalizado en la prctica de la auditoria. En este sistema las letras simples indican cuentas de activos, las letras dobles indican cuentas de pasivo y capital y las decenas indican cuentas de resultados: La letra o nmero: Para las cuentas de: A B C U W AA BB EE HH LL RR Caja y bancos Cuentas por cobrar Inventarios Activo fijo Cargos diferidos y otros Documentos por pagar Cuentas por pagar Impuestos por pagar Pasivo a largo plazo Reservas de pasivo Crditos diferidos

SS 10 20 30 40 50

Capital y reservas Ventas Costos de ventas Gastos generales Gastos y financieros productos

Otros gastos y productos.

Plazo para conservar los papeles de trabajo

Mientras se realice la auditora, el auditor es responsable por la conservacin y proteccin de los papeles de trabajo, estos no deben quedar expuestos al acceso de terceros. Una vez concluido el examen, los papeles deben ser conservados en archivos seguros. Estos no deben destruirse antes de haber transcurrido el tiempo preciso para satisfacer las exigencias legales y las necesidades de futuras auditorias. La forma de conservacin, el tiempo, los responsables de su custodia, as como el acceso a los mismos est formalizado en un documento (instructivos, procedimientos, etc.) definido por cada organizacin. Las Normas de Auditora Gubernamental Especficas a cada tipo de auditora, referidas a la Evidencia, sealan que cada organizacin de auditora debe mantener los papeles de trabajo, como mnimo, por el perodo de tiempo establecido en el ordenamiento jurdico administrativo y otras normas legales aplicables o por la Contralora General de la Repblica, el plazo que resulte mayor. Para el caso, se puede tomar como referencia los plazos de prescripcin establecido en la Ley N 1178, y los establecidos en el Cdigo Civil, siguiendo los siguientes parmetros. a) Los papeles de trabajo relacionados con exmenes de auditora en los cuales no constan responsabilidades previstas en la Ley N 1178, se conservarn como mnimo 5 aos, de acuerdo a lo establecido en artculo 1507 del Cdigo Civil. b) Los papeles de trabajo de auditoras que involucren aspectos relacionados con responsabilidad civil, definidas en la Ley N 1178, se conservarn 10 aos como mnimo, concordante con lo establecido en el artculo 40 de la mencionada Ley.

Propiedad
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor, l los prepar y son la prueba material del trabajo efectuado; pero, esta propiedad no es irrestricta ya que por contener datos que puedan considerarse confidenciales, est obligado a mantener absoluta discrecin respecto a la informacin que contienen. Es decir, los papeles de trabajo son del auditor, pero queda obligado al secreto profesional que estipula no revelar por ningn motivo los hechos, datos o circunstancias de que tengan conocimiento en el ejercicio de su profesin (a menos que lo autorice l o los interesados y salvo los informes que obligatoriamente establezcan las leyes respectivas).

Bibliografia http://www.eumed.net/cursecon/libreria/rgl-genaud/1l.htm http://icpardbarahona10.blogspot.com/2010/07/los-procedimientos-deauditoria.html http://www.gerencie.com/procedimientos-y-tecnicas-de-auditoria.html http://www.monografias.com/trabajos27/papeles-auditoria/papeles-auditoria.shtml http://www.monografias.com/trabajos7/pda/pda.shtml#pt http://www.eumed.net/cursecon/libreria/rgl-genaud/1n.htm http://www.gestiopolis.com/canales6/fin/evidencias-y-papeles-de-una-auditoria.htm