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ASPECTOS A TRATAR Marco Legal Tributario en Colombia. Ley anti trmite Legislacin, sentencias y conceptos de 2011. Impuestos: conceptos, bases, porcentajes.
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ASPECTOS A TRATAR Marco Legal Tributario en Colombia. Ley anti trmite Legislacin, sentencias y conceptos de 2011. Impuestos: conceptos, bases, porcentajes. Ejercicio tributario entre empresas. Cierre e inicio contable de los periodos.
TEMTICA Aspectos generales, conceptos, definiciones Los aspectos ms relevantes que involucran los aspectos fiscales Dian, secretaria distrital de Bogot Clases de impuestos, sujetos, impuestos nacionales, distritales, bases y tarifas Regmenes, y su interaccin Periodos de pago de las declaraciones, cierre contable, cruce de las declaraciones Aspectos ms importantes contenidos en el Estatuto tributario
Sanciones.
Constitucin Poltica Nacional de Colombia Decreto-Ley anti trmites 019 de 2012 Ley 1450 de 2011 (plan nacional de desarrollo 2010-2014) Decreto 3590 de septiembre 28 de 2011 (aplicacin de retencin en la fuente para trabajadores independientes). Decretos 4910 de diciembre 26 de 2011 (contribuyentes beneficiados con la progresividad del impuesto al patrimonio). Decreto 4908 de diciembre 26 de 2011 (ajuste del costo fiscal de los activos fijos) Decreto 4907 de diciembre 26 de 2011 (se fijan plazos y valores base de las declaraciones tributarias de carcter nacional) Ley 1430 de diciembre 29 de 2010 (normas tributarias y control para la competitividad) Ley 1429 de diciembre 29 de 2010 (formulacin y generacin de empleo) Resoluciones de la DIAN entre ellas la 12761 declaraciones virtuales.
Deberes constitucionales
Artculo 95 numeral 9:
Son deberes de la persona y del ciudadano: () 9. Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de justicia y equidad.
Deberes constitucionales
Artculo 338. En tiempo de paz, solamente el Congreso, las Asambleas departamentales y los Concejos distritales y municipales podrn imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases gravables, y las tarifas de los impuestos. La ley, las ordenanzas y los acuerdos pueden permitir que las autoridades fijen la tarifa de las tasas y contribuciones que cobren a los contribuyentes, como recuperacin de los costos de los servicios que les presten o participacin en los beneficios que les proporcionen; pero el sistema y el mtodo para definir tales costos y beneficios, y la forma de hacer su reparto, deben ser fijados por la ley, las ordenanzas o los acuerdos. Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un perodo determinado, no pueden aplicarse sino a partir del perodo que comience despus de iniciar la vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo
Art. 1 E.T
%
Si hay contraprestacin Carcter voluntario
vs.
$$
Son los pagos que deben realizar los usuarios de algunos organismos pblicos, mixtos o privados, para asegurar el financiamiento de estas entidades de manera autnoma. Ejem cotizaciones a seguridad social.
http://www.gerencie.com/contribuciones-parafiscales.html
Elementos de un gravamen
Sujeto activo El estado Colombiano a travs de sus instituciones exige un pago Hecho generador Actividad que genera el pago del tributo
Tasa
Sujeto pasivo
Sujetos pasivos
Contribuyentes:
Responsables:
los sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligacin sustancial.
(timbre) las personas que, sin tener el carcter de contribuyentes, deben cumplir obligaciones de stos por disposicin expresa de la ley. ventas .
Artculo 2 al 4 de l estatuto tributario
1. Financiar: incrementar inversiones pblicas y privadas. 2. Formar: capacitacin de personal con capacidad de innovar 3. Organizar: especializar la institucionalidad con el fin de atender generacin y uso del conocimiento.
Tabla III1. Metas esperadas para el Plan Nacional de Desarrollo en materia de conocimiento e innovacin, 20112014
Fuente: http://www.dnp.gov.co/LinkClick.aspx?fileticket=mXt-R20LpjA%3d&tabid=1238 pgina 65
A los trabajadores independientes que tengan contratos de prestacin de servicios al ao, que no exceda a trescientos (300) UVT mensuales, se les aplicar la misma tasa de retencin de los asalariados estipulada en la tabla de retencin en la fuente contenida en el Artculo 383 del E.T. Ver decreto 3590.
Valor UVT 2011 $25.132,00 ($7.540.000) Valor UVT 2012 $26.049,00 ($7.815.000)
1. 2. 3.
4.
Identificacin Rgimen del impuesto sobre las ventas al que pertenece. Relacin del contrato o contratos de prestacin de servicios que originan pagos en el respectivo mes. Los valores pagados y/o por pagar en el respectivo mes por cada contrato discriminando el valor del servicio y el valor del impuesto sobre las ventas en los casos en que haya lugar y los valores totales mensuales.
Base de retencin:
Sumatoria de todos los pagos, efectuadas las disminuciones autorizadas (salud y pensin, aportes obligatorios y voluntarios a fondos de pensiones y cuentas AFC).
b)
c)
El sexto (6) da hbil de cada mes determinar la suma a retener expresada en UVT (hasta dos decimales) El porcentaje de retencin del mes ser el resultado de dividir el valor a retener expresado en UVT sobre la base de retencin del mes expresada en UVT. El porcentaje de retencin del mes deber aplicarse a todos los pagos o abonos en cuenta que efecte el agente retenedor en el respectivo mes.
Trabajador independiente, quienes son: Cualquier persona natural que sus ingresos se originen por honorarios, comisiones y servicios, y., que su relacin contractual no corresponde con la de una relacin laboral
En este caso no aplica el procedimiento descrito en el artculo 383 de ET, es decir, si la suma del contrato superan los $7.815.000. Valor UVT 2012 $26.049,00 Para este caso se debe aplicar las tarifas sealadas en los procedimientos anteriores.
En este caso no aplica el procedimiento descrito en el artculo 383 de ET, es decir, si la suma del contrato superan los $7.815.000. Valor UVT 2012 $26.049,00 Para este caso se debe aplicar las tarifas sealadas en los procedimientos anteriores:
-100.000
3.009.800 116 4 102.000
Para ello se crearn comits tcnicos con la participacin del CTCP, universidades y en general con el gremio profesional.
Las pymes deben estar atentas a estos cambios con el fin de poder adelantar su contabilidad mediante tratamientos eficaces de tal forma que no les den cargas administrativas, operativas y econmicas.
Decretos 4910 de diciembre 26 de 2011 (contribuyentes beneficiados con la progresividad del impuesto al patrimonio).
Reglamentar los beneficios otorgados por la ley 1429 de 2010 (formalizacin y generacin de empleo) procedencia de los incentivos que se otorgan para promover la creacin de nuevas pequeas empresas y la reanudacin de la actividad: Aspectos ms relevantes : 1) Beneficiarios de la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios: PN y PJ obligadas a matricularse en el Registro mercantil que inicien actividades a partir de 2010 (dic 29) con no ms de 50 trabajadores y activos inferiores a $5.000 SMLMV. Empresa informal, quien no se inscribi en el Registro Mercantil Comercial. 1) Aquellas empresas que teniendo ms de 50 empleados se encontraren inactivas y que: (empresas pre-existentes)
Renueven sus matriculas a partir de seis meses siguientes de expedida la ley 1429. Inicien sus operaciones Se pongan al da en sus obligaciones .tributarias
Decretos 4910 de diciembre 26 de 2011 (contribuyentes beneficiados con la progresividad del impuesto al patrimonio).
Rentas a las cuales procede el beneficio tributario de progresividad
A las que sean relacionadas con su objeto social principal, debiendo llevar una contabilidad ordenada, en donde se puedan evidenciar los costos y gastos relacionados con dicho objeto social, debiendo hacer la diferenciacin ms claramente posible entre lo que es de su operacin o de otra fuente distinta. Esto quiere decir, que la contabilidad debe llevarse en debida forma como lo estipula el decreto 2649/93 articulo 56.
Decretos 4910 de diciembre 26 de 2011 (contribuyentes beneficiados con la progresividad del impuesto al patrimonio).
Rentas a las cuales procede el beneficio tributario de progresividad
Como opera el beneficio, para las Nuevas Pequeas Empresas o Pequeas Empresas Pre-existentes?
Ao 1y2 3 4 5 6 % 0% 25% 50% 75% 100%
Decretos 4910 de diciembre 26 de 2011 (contribuyentes beneficiados con la progresividad del impuesto al patrimonio).
Rentas a las cuales procede el beneficio tributario de progresividad Como opera el beneficio, para las Nuevas Pequeas Empresas o Pequeas Empresas Preexistentes? Empresas que operen en Amazonas, Guaina y Vaups.
Ao 1 al 8 9 10 11 % 0% 50% 75% 100%
Decretos 4910 de diciembre 26 de 2011 (contribuyentes beneficiados con la progresividad del impuesto al patrimonio).
Requisitos generales que deben cumplirse para acceder a la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta:
1. Certificado existencia y representacin en que conste la fecha de registro y condicin de Nueva Pequea Empresa. 2. Certificacin escrita del contribuyente o representante legal de la empresa, cuando se trate de persona jurdica, que se entender expedida bajo la gravedad del juramento
Decretos 4910 de diciembre 26 de 2011 (contribuyentes beneficiados con la progresividad del impuesto al patrimonio).
Requisitos generales que deben cumplirse para acceder a la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta: Dicha certificacin debe contener (empresas nuevas): 1. La intencin de acogerse al beneficio otorgado, detallando la actividad econmica principal a la que se dedica y la direccin en la cual se encuentre ubicada la planta fsica o el lugar del desarrollo de la actividad econmica y el domicilio principal. 2. El monto de los activos totales. 3. El nmero de trabajadores con relacin laboral al momento del inicio de la actividad econmica y tipo de vinculacin. 4. Haber cumplido con la obligacin de tener inscritos los libros de contabilidad ante la Cmara de Comercio. 5. La existencia de la instalacin fsica de la empresa, indicando la direccin y el municipio o Distrito donde est ubicada.
Decretos 4910 de diciembre 26 de 2011 (contribuyentes beneficiados con la progresividad del impuesto al patrimonio).
Requisitos generales que deben cumplirse para acceder a la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta: Dicha certificacin debe contener (empresas preexistentes): Adems de las consagradas para las empresas nuevas: 1. Que reinici el desarrollo de la actividad econmica dentro de los doce (12) meses siguientes a la entrada en vigencia de la Ley 1429 de 2010. 2. Que dentro de este mismo trmino de 12 meses se ha puesto al da en todas sus obligaciones formales y sustanciales de carcter legal y tributario de orden nacional y territorial. 3. Copia de la escritura o documento que pruebe su constitucin
Decretos 4910 de diciembre 26 de 2011 (contribuyentes beneficiados con la progresividad del impuesto al patrimonio).
Se puede perder el beneficio?: 1. 2. 3. 4. 5. Se sobrepase el lmite mnimo de empleados (50). Se exceda el monto de los activos No se renueve la matricula mercantil No se cancelen oportunamente las contribuciones de nmina En caso de que no se cancelen ningn tipo de tributos.
Decretos 4910 de diciembre 26 de 2011 (contribuyentes beneficiados con la progresividad del impuesto al patrimonio).
Descuentos de los aportes de nomina y parafiscales en la declaracin de renta 1. 2. 3. 4. 5. 6. Menores de 28 aos a la fecha del inicio del contrato de trabajo. Cabezas de familia de los niveles 1 y 2 del SISBEN. Personas en situacin de desplazamiento. Personas en situacin de proceso de reintegracin. Personas en situacin de discapacidad. Mujeres que al momento del inicio del contrato de trabajo sean mayores de 40 aos y que durante los ltimos 12 meses anteriores a la vinculacin hayan estado sin contrato de trabajo. 7. Nuevos empleados que devenguen menos de 1.5 salario mnimos mensuales legales vigentes (SMMLV), que aparezcan por primera vez en la base de datos la Planilla Integrada de Liquidacin de Aportes (PILA), salvo que lo hayan estado en condicin de trabajadores independientes.
Decretos 4910 de diciembre 26 de 2011 (contribuyentes beneficiados con la progresividad del impuesto al patrimonio).
Cundo procede el descuento tributario?: 1. Que los aportes hayan sido efectiva y oportunamente pagados. 2. Que el contribuyente empleador incremente el nmero de empleados con relacin al nmero que cotizaban a diciembre del ao inmediatamente anterior. 3. Que el contribuyente empleador incremente el valor total de la nmina (la suma de los ingresos bases de cotizacin de todos sus empleados) con relacin al valor de dicha nmina del mes de diciembre del ao gravable inmediatamente anterior al que se va a solicitar el correspondiente descuento tributario. Este ltimo aspecto se puede tomar como una auditoria para verificar que los salarios se estn incrementando tal y como lo ordena la ley.
Decretos 4910 de diciembre 26 de 2011 (contribuyentes beneficiados con la progresividad del impuesto al patrimonio).
Limitaciones al Descuento Tributario?: 1. El descuento no se puede tomar a la vez como costo o deduccin. 2. Las CTA no podrn ser beneficiarias en relacin con sus asociados. 3. Los descuentos no pueden exceder el impuesto bsico de renta.
Decretos 4910 de diciembre 26 de 2011 (contribuyentes beneficiados con la progresividad del impuesto al patrimonio).
Factura de venta?: Se debe emitir y expedir la factura de venta o documento equivalente con el lleno de los requisitos y condiciones previstos en la ley, sin perjuicio de lo establecido para las operaciones de los responsables del Impuesto sobre las Ventas pertenecientes al rgimen simplificado. Quienes emitan prefactura, cuenta de cobro, precuenta o similares, se les impondr la sancin de cierre del establecimiento de comercio adems de ser objeto de revisin integral de su situacin tributaria en especial de la presuncin de ingresos en ventas conforme ms la imposicin de las dems sanciones a que haya lugar.
Decreto 4908 de diciembre 26 de 2011 (ajuste del costo fiscal de los activos fijos)
Durante el ao gravable 2011 de bienes races y de acciones o aportes, que tengan el carcter de activos fijos, los contribuyentes que sean personas naturales, podrn tomar como costo fiscal, cualquiera de los siguientes valores:
Pargrafo: El costo fiscal de los bienes races, aportes o acciones en sociedades, podr ser tomado como valor patrimonial en la declaracin de renta y complementarios del ao gravable 2011.
Decreto 4908 de diciembre 26 de 2011 (ajuste del costo fiscal de los activos fijos)
Ao de Adquisicin 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 Acciones y aportes Bienes raices Multiplicar por 1,85 3,21 1,71 3,10 1,59 2,87 1,49 2,57 1,4 2,42 1,32 2,27 1,26 2,15 1,2 1,64 1,14 1,46 1,05 1,2 1,03 1,09
Decreto 4907 de diciembre 26 de 2011 (plazos y valores base de las declaraciones tributarias de carcter nacional)
Art 3. Correccin de las declaraciones. La inconsistencia a que se refiere el literal d) del artculo 580 del ET (no sea firmada por el declarante o Contador Pblico) podr corregirse mediante el procedimiento previsto en el artculo 588 del citado Estatuto, siempre y cuando no se haya notificado sancin por no declarar, liquidando una sancin equivalente al dos por ciento (2%) de la sancin por extemporaneidad, sin que exceda de mil trescientas (1.300) UVT ($ 33.864.000 -valor 2012).
Decreto 4907 de diciembre 26 de 2011 (plazos y valores base de las declaraciones tributarias de carcter nacional)
Impuesto de renta y complementarios: No estn obligados a pagar el impuesto de renta y complementarios (ao gravable 2011):
Contribuyentes de menores ingresos. 1. Que los ingresos brutos sean inferiores a (1.400) UVT ($ 35.185.000). 2. Que el patrimonio bruto en el ltimo da del mismo ao o perodo gravable no exceda de (4.500) UVT ($113.094.000). 3. Que los consumos mediante tarjeta de crdito no excedan de (2.800) UVT ($70.370.000). 4. Que el valor total de compras y consumos no supere las (2.800) UVT ($70.370.000). 5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras, no excedan de (4.500) UVT ($113.094.000).
Decreto 4907 de diciembre 26 de 2011 (plazos y valores base de las declaraciones tributarias de carcter nacional)
Impuesto de renta y complementarios: No estn obligados a pagar el impuesto de renta
Trabajadores independientes. Si sus ingresos brutos se encuentren debidamente facturados y de los mismos un ochenta por ciento (80%) o ms se originen en honorarios, comisiones y servicios, sobre los cuales se hubiere practicado retencin en la fuente, : 1. Que el patrimonio bruto en el ltimo da del ao gravable 2011 no exceda de (4.500) UVT ($113.094.000). 2. Que el trabajador independiente no haya obtenido durante el ao gravable 2011 ingresos totales superiores (3.300) UVT ($82.936.000). 3. Que los consumos mediante tarjeta de crdito no excedan (2.800) UVT ($70.370.000). 4. Que el valor total de compras y consumos no supere las (2.800) UVT $70.370.000). 5. Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depsitos o inversiones financieras, no exceda de (4.500) UVT ($113.094.000).
Decreto 4907 de diciembre 26 de 2011 (plazos y valores base de las declaraciones tributarias de carcter nacional)
Impuesto de renta y complementarios: Plazos para el pago de la declaracin:
ltimo dgito PAGO PRIMERA CUOTA 1 11 de abril de 2012 2 12 de abril de 2012 3 13 de abril de 2012 4 16 de abril de 2012 5 17 de abril de 2012 6 18 de abril de 2012 7 19 de abril de 2012 8 20 de abril de 2012 9 23 de abril de 2012 10 24 de abril de 2012 ltimo dgito PAGO SEGUNDA CUOTA 1 08 de junio de 2012 2 12 de junio de 2012 3 13 de junio de 2012 4 14 de junio de 2012 5 15 de junio de 2012 6 19 de junio de 2012 7 20 de junio de 2012 8 21 de junio de 2012 9 22 de junio de 2012 10 25 de junio de 2012
Decreto 4907 de diciembre 26 de 2011 (plazos y valores base de las declaraciones tributarias de carcter nacional)
Impuesto de renta y complementarios: Plazos para el pago de la declaracin:
ltimo dgito 96 a 00 91 a 95 86 a 90 81 a 85 76 a 80 71 a 75 66 a 70 61 a 65 56 a 60 51 a 55 46 a 50 41 a 45 36 a 40 31 a 35 26 a 30 21 a 25 16 a 20 11 a 15 06 a 10 01 a 05 Fecha lmite 09 de agosto de 2012 10 de agosto de 2012 13 de agosto de 2012 14 de agosto de 2012 15 de agosto de 2012 16 de agosto de 2012 17 de agosto de 2012 21 de agosto de 2012 22 de agosto de 2012 23 de agosto de 2012 24 de agosto de 2012 27 de agosto de 2012 28 de agosto de 2012 29 de agosto de 2012 30 de agosto de 2012 31 de agosto de 2012 03 de septiembre de 2012 04 de septiembre de 2012 05 de septiembre de 2012 06 de septiembre de 2012
Decreto 4907 de diciembre 26 de 2011 (plazos y valores base de las declaraciones tributarias de carcter nacional)
Impuesto de renta y complementarios: Declaracin por fraccin de ao:
Las personas jurdicas y asimiladas, as como de las sucesiones que se liquidaron durante el ao gravable 2011 o se liquiden durante el ao gravable 2012, podrn presentarse a partir del da siguiente a su liquidacin y a ms tardar en las fechas de vencimiento indicadas para el grupo de contribuyentes. Art. 17 decreto 4907
Decreto 4907 de diciembre 26 de 2011 (plazos y valores base de las declaraciones tributarias de carcter nacional)
De precios de transferencia obligados:
1. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, hubieran celebrado operaciones con vinculados econmicos o partes relacionadas domiciliados o residentes en el exterior y cuyo patrimonio bruto a 31 de diciembre de 2011 hubiera sido superior a (100.000) UVT ($2.513.MM) o cuyos ingresos brutos en el mismo ao hubieran (61.000) UVT. ($1.533.052.000). 2. Los contribuyentes del impuesto sobre la renta residentes o domiciliados en Colombia que en dicho ao gravable hubieran realizado operaciones con residentes o domiciliados en parasos fiscales, aunque su patrimonio bruto a 31 de diciembre de 2011 o sus ingresos brutos, hubieran sido inferiores a los topes sealados en el literal anterior..
Decreto 4907 de diciembre 26 de 2011 (plazos y valores base de las declaraciones tributarias de carcter nacional)
Plazos para expedir certificados:
A ms tardar el 16 de marzo del ao 2012, por el ao gravable 2011, los certificados sobre: 1. Los certificados de ingresos y retenciones por concepto de pagos originados en la relacin laboral o legal y reglamentaria a que se refiere el artculo 378 del Estatuto Tributario 2. Los certificados de retenciones por conceptos distintos a pagos originados en la relacin laboral o legal y reglamentaria.
Decreto 4907 de diciembre 26 de 2011 (plazos y valores base de las declaraciones tributarias de carcter nacional)
Plazos para expedir certificados renta y timbre:
El certificado sobre la relacin laboral, legal y reglamentaria debe contener como mnimo: 1. El formulario debidamente diligenciado. 2. Ao gravable y ciudad donde se consign la retencin. 3. Apellidos y nombres del asalariado. 4. Cdula o NIT del asalariado. 5. Apellidos y nombre o razn social del agente retenedor. 6. Cdula o NIT del agente retenedor. 7. Direccin del agente retenedor. 8. Valor de los pagos o abonos efectuados a favor o por cuenta del asalariado, concepto de los mismos y monto de las retenciones practicadas. 9. Firma del pagador o agente retenedor, quien certificar que los datos consignados son verdaderos, que no existe ningn otro pago o compensacin a favor del trabajador por el perodo a que se refiere el certificado y que los pagos y retenciones enunciados se han realizado de conformidad con las normas pertinentes.
Decreto 4907 de diciembre 26 de 2011 (plazos y valores base de las declaraciones tributarias de carcter nacional)
Plazos para expedir certificados ventas:
1. Dentro de los quince (15) das calendario siguientes al bimestre en que se practic la retencin. 2. En operaciones de retenciones del impuesto sobre las ventas asumida por responsables del rgimen comn por operaciones realizadas con responsables del rgimen simplificado, el certificado deber contener la constancia expresa sobre la fecha de la declaracin y pago de la retencin respectiva. 3. Cuando el beneficiario del pago solicite un certificado por cada retencin practicada, el agente retenedor lo har con las mismas especificaciones del certificado bimestral.
Impuesto al patrimonio 2011 a 2014: De (2.4%) sobre la base gravable para patrimonio lquido sea igual o superior a ($3.000 MM) y hasta ($ 5.000.MM). Del (4.8%) sobre la base gravable para el patrimonio lquido sea superior a ($5.000.MM).
En procesos de escisin durante el ao gravable 2010, debern sumar los patrimonios lquidos posedos a 1o de enero de 2011 por las sociedades escindidas y beneficiarias con el fin de determinar su sujecin al impuesto.
Gracias