INTRODUCCIN

La auditoria constituye una herramienta de control y supervisin que contribuye a la creacin de una cultura de la disciplina de la organizacin, y permite descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organizacin, a la vez que se aplica dentro de un periodo determinado para conocer sus restricciones, problemas y deficiencias, como parte de la evaluacin. Tomando en consideracin lo anteriormente planteado, as como los resultados que se obtienen con la aplicacin de una auditoria, constituye la razn por la cual se concibe este trabajo

AUDITORIA ESPECIAL
Concepto General Las auditorias especiales, generalmente en este tipo de trabajo, incluyen una investigacin especial o limitada de transacciones concretas; llevar a cabo la revisin , inspeccin y control de los recursos financieros y materiales; en estos casos deber ser tratados en forma especial con la finalidad de verificar si la utilizacin de los mismos se realiza de acuerdo a las leyes aplicables. Auditora Especial

Es la auditora que puede comprender o combinar la auditora financiera de un alcance menor al requerido para la emisin de cheques sin fondos. Subvaluacin de ingresos propios Incumplimiento a las Leyes Sobre Retenciones Desembolsos con Soporte Insuficientes

de acuerdo con las normas de auditora generalmente aceptadas con la auditora de gestin destinada, sea en forma genrica o especfica, a la verificacin del manejo dado, as como al cumplimiento de los dispositivos legales aplicables. Tiene como objetivo especfico, entre otros, determinar si la programacin y formulacin presupuestaria se ha efectuado en funcin de las metas establecidas en los planes de trabajo de la institucin, evaluar el grado de cumplimiento y eficiencia de la ejecucin del presupuesto, en relacin a las disposiciones que lo regulan y al cumplimiento de las metas y objetivos establecidos, as como determinar la eficiencia, confiabilidad y la oportunidad con que se evala el presupuesto de las instituciones. Adems se efectan Auditora Especiales para investigar denuncias de diversas ndoles y as como de los procesos licitarios, del endeudamiento pblico y cumplimiento de contratos de gestin gubernamental, entre otros. Las auditoras antes mencionadas no han provisto a las instituciones estatales de una herramienta capaz de controlar la corrupcin, esta ha llevado a buscar nuevas alternativas para la Auditora Gubernamental, encontrando un modelo de auditora denominado Forense, diseado para dar un mayor control sobre las acciones de los altos dirigentes y de los encargados del desarrollo de las funciones pblicas y el uso de los recursos de que disponen para el servicio de todos los ciudadanos.

Objetivo Especfico Realizar revisiones, as como auditorias administrativas, financieras y tcnicas, a las distintas dependencias y entidades en los rubros especficos.

 Realizar a peticin jerrquica, revisiones derivadas a alguna queja o irregularidad presentada por el ciudadano con la finalidad de emitir observaciones o recomendaciones y conclusiones en general al respecto. Funciones Realizacin de informes de auditora en los cuales se incluirn las observaciones, recomendaciones y conclusiones que alcanzaron en dichas revisiones; con la finalidad que correspondan, se han tomado dichos informes a los rganos de control y a la direccin de responsabilidades. Participar en los actos de entrega y recepcin de aquellos servidores pblicos que dejen de prestar sus servicios en distintas dependencias y entidades. Revisin y seguimiento de las adquisiciones de bienes y/o servicios que se obtienen a travs de ingresos y egresos. Tipos o Categoras Detallamos lo siguiente: a. Cuenta de efectivo, nomina e inventarios En este especfico caso, se puede sospechar de la existencia de irregularidades en cierta informacin relacionada con las cuentas de efectivo, nomina, inventario u otras cuentas o transacciones. Normalmente, se realiza un examen extenso por un periodo de tres a seis meses, o de un ao. b. Prdida por incendio Algunas veces se da por encargo al auditor la determinacin de la prdida derivada de los daos por incendio, esto incluye la creacin o mantenimiento del valor, segn libros de inventario, en la fecha que tuvo lugar el incendio, y realizar el computo de la prdida sufrida, la prdida por incendio puede abarcar a otras partidas del activo. c. Prdida por siniestros Los tipos de auditora especiales corresponden a las diferentes clases de prdidas por siniestros. Ejemplo: una avera en una mquina grande puede causar daos sustanciosos a propiedades, es inevitable la presentacin de un reclamo elevado a la compaa de seguros, incluyendo el clculo de beneficios. En algunos casos, el encargado de recopilar los gastos referentes a la reclamacin, al principio es el contador de la empresa sin experiencia previa en auditorias o trabajos de reclamaciones.

Certificaciones de hechos El auditor, independiente tiene el cargo de actuar como juez o determinar de forma objetiva el resultado de un acontecimiento. En algunos casos, los auditores han realizado una certificacin de los resultados de un concurso pblico de su evaluacin. En algunos casos, los auditores reciben el encargo de certificar las contribuciones a organizaciones, a entidades benficas como: La Cruz Roja, beneficencias, etc. Sistema General de Contabilidad Mayormente, el nmero de trabajos de estudio estn relacionados con la verificacin del sistema contable. El trabajo puede consistir en un seguimiento de la auditora. Si se han encontrado ciertas diferencias, podra estar relacionado con el desarrollo de controles presupuestarios. El sistema contable debera proporcionar datos para facilitar el control de tales funciones. Sistema de Costos En muchos casos, la auditora de la valoracin del inventario pone de manifiesto que el Sistema de Costos no proporciona los datos necesarios para la valoracin del mismo. Quiz este sistema ha sido establecido aos atrs y no es el adecuado para la situacin actual. Un sistema de costos stndar puede resultar ms econmico y exacto que de los costos reales, estos factores pueden evaluarse con facilidad tomando como base los datos disponibles de la auditora y teniendo en cuenta los trabajos adicionales. Estudio Personal Con relacin al personal, un buen nmero de estudios relacionados con el personal de una empresa incluye medir o clarificar las actitudes o caractersticas del personal, otros valoran el rendimiento de los empleados. Otro tipo de medicin podra ser la determinacin o evaluacin del rendimiento en una divisin en una empresa diversificada.

Lima, 16 de Noviembre del 2011 Ao del Centenario de Macchu Picchu para el mundo

Orden de trabajo No. 05/11/11

Entidad auditada: Empresa Z

Direccin: Calle 10, Nmero 135 Las Dunas.

Subordinada a: Ministerio de Economia y Finanzas

Tipo de auditoria: Especial.

Fecha de inicio: 11 de Octubre del 2011.

Fecha de terminacin: 16 de Noviembre del 2011.

Auditoria ejecutada por: Asociados Romero.

Jefe de grupo: Shirley Giraldo De La Cruz.

INFORME DE AUDITORIA

INTRODUCCION. La Unidad Presupuestada Z tiene como actividad fundamental realizar la formacin del personal en licenciaturas en XXXX, controlar la calidad de la formacin integral de estos, realizar trabajos de investigacin de la disciplina pedaggica y de especialidades, a fin de realizar actividades de extensin universitaria, brindar servicios de transportacin, comedor y cafetera a sus trabajadores en moneda nacional, y comercializar de forma minorista a sus trabajadores productos agrcolas excedentes del autoconsumo en moneda nacional, todo ello aprobado en su objeto social segn la Resolucin 053 del Ministro de XXXX, fechada el 25 de mayo del 2008.

La contabilidad se encuentra centralizada de forma automatizada en las actividades de inventarios, activos fijos tangibles y consolidados de Estados Financieros con el programa RODAS. El resto del trabajo se efecta de forma manual. La unidad tiene un centro contable y un almacn ubicados en el municipio de Las Tunas, adems de un comedor obrero y uno de estudiantes.

Se comprob la existencia del Expediente nico de Auditorias que comprende los informes de las Auditorias y comprobaciones realizadas a la entidad durante los ltimos aos. La auditoria realizada tuvo los siguientes objetivos:

Evaluar mediante pruebas de cumplimiento y sustantivas, la efectividad de los sistemas de Control Interno en la entidad seleccionada, de acuerdo con las normas y procedimiento establecido en la Resolucin No. 297 del Ministerio de Finanzas y Precios del 23 de septiembre del 2007, en el tema siguiente: - Tesorera y Efectivo Evaluar el cumplimiento de la legislacin vigente para el aspecto sealado. Los objetivos fueron alcanzados segn lo previsto, se aplicaron las indicaciones elaboradas por el Ministerio de Auditoria y Control en la Gua emitida para el Control Nacional.

Se tomaron para la comprobacin, por muestras, las operaciones realizadas durante el II semestre del ao 2007. La revisin se realiz de forma detallada, incluyendo los clculos y anotaciones realizadas en los documentos, registros y submayores que fueron objeto de verificacin.

En las verificaciones efectuadas se aplicaron las Normas para Auditores Gubernamentales, no existiendo limitantes para alcanzar el cumplimiento de los objetivos propuestos. CONCLUSIONES

Por los resultados obtenidos en las verificaciones realizadas se evala de MALO el grado de cumplimiento de los Procedimientos de Control Interno Contable y Administrativo que ejerce la entidad sobre los recursos que fueron objeto de verificacin, criterio sustentado en:

Designar como cajera a la Tcnico en Gestin Econmica que entre sus funciones es contrapartida de las operaciones que ocurren en la caja. Presentan incumplimiento de los procedimientos mnimos del Control Interno y Contable con relacin a los recursos monetarios. No se tiene implementado en su totalidad el control de las tarjetas magnticas. La implementacin de la Resolucin 297 del 2003 del Ministerio de Finanzas y Precios en el rea de la Subdireccin de Economa y Servicios no esta diseado y en el resto de las reas evaluadas es insuficiente su aplicacin al presentar violaciones de los componentes y normas. Los Planes de Prevencin en las reas visitadas no son efectivos ya que de todas las deficiencias detectadas ninguna constituye una posible manifestacin ni est determinado como punto vulnerable.

RESULTADOS

Tesorera y Efectivo

1- La cajera en funciones es la tcnico en gestin econmica que revisa, contabiliza y custodia los reembolsos del fondo fijo, no existiendo contrapartida en algunas de las transacciones que realiza (P/T No. 2-14, Pg. 2). 2- No existe plan de arqueos (P/T No. 3-14, Pg. 3). 3- Al efectivo por depositar al banco en el periodo 1ro. de junio al 30 de Noviembre del 2007 no existe evidencia documental de que se le efectuaran arqueos, y en los fondos para cambio desde el 1ro de Julio al 30 de Noviembre del 2007. (P/T 3-14, Pg. 3).

4- En el Estado Financiero de agosto del 2007 la cuenta 105 Efectivo por depositar al banco no refleja saldo, existiendo recibos de efectivo en caja emitidos los das 30 y 31 de agosto del 2007 por un importe total de 5,697.62 pesos y depositados en el mes de septiembre, afectando la veracidad de las informaciones que brinda la entidad y no existe evidencia documental de haberse arqueado (P/T7-14, Pag7). 5- En el deposito al banco No. 5 por un importe 1,878.95 pesos se excede el termino aprobado por la entidad para depositarlo al banco que es de 10 das, considerando que este trmino crea causas y condiciones para que este presente la comisin de hechos delictivos . (P/T No 6-14, Pg. 6). 6- El vale para pagos menores No. 169 del 5/09/07 ampara un anticipo para dietas en la filial de Puerto Padre sin tener esta dependencia las medidas de seguridad mnimas para la custodia de recursos monetarios segn manifiesta Justina Cancela Prez, Jefa del Departamento de Contabilidad, siendo evidente que el efectivo que all se manipula para el pago de salarios y estipendios mensualmente no posee la seguridad y custodia requerida, lo que crea las condiciones para que est presente la comisin de hechos delictivos. (P/T No. 214, Pg. 2). 7- No se cumplimentan los procedimientos para el control de las Tarjetas Magnticas en los aspectos contables No. 11, 12 y 13 recogidas en la Circular 02 del 24 de febrero del 2005 del Ministerio XXXX. (P/T No. 8-14, Pg. 8).

8- La cuenta 101 Fondo para Pagos Menores, presenta diferencias entre el efectivo arqueado al final del mes y el saldo del submayor al cierre de los meses de agosto, septiembre y octubre del 2007 provocados por errores de procedimientos al no disminuirle los anticipos liquidados y no reembolsados al final de cada periodo contable afectando la razonabilidad de esta cuenta en los meses antes sealados (P/T No. 9-14, Pg. 9).

9- Interrelacin de las deficiencias con las normas por componentes (P/T No. 1-14, Pg. 1)

- Componente Ambiente de Control, Norma de Integridad y Valores ticos, al no mantener ntegramente los recursos monetarios. - Norma de asignacin de Autoridad y Responsabilidad, al asignar la responsabilidad de la custodia de la caja a la persona que ejerce la contrapartida de las operaciones de caja en el rea contable. - Componente Actividad de Control, Norma de Coordinacin entre reas, al no efectuar chequeos peridicos al efectivo por depositar al banco. - Norma de Registros oportunos y adecuados de transacciones y hechos, al no registrar las operaciones en el momento que ocurren.

10- Interrelacin con el Plan Prevencin

Causas y condiciones: Falta de integridad y valores ticos en la custodia del efectivo, incumplimiento de los procedimientos establecidos para supervisar el efectivo en caja.

Plan de prevencin: Esta definido como punto vulnerable la caja, pero estas deficiencias no se encuentran incluidas como posibles manifestaciones.

Opinin del auditor: Independientemente que est confeccionado el Plan de Prevencin no se encuentra identificada esta posible manifestacin, por lo que no es efectivo.

11- Documentos ocupados

De existir alguna discrepancia con el contenido del informe, la entidad auditada debe comunicar sus descargos a la Delegacin Provincial del Ministerio de Auditoria y Control dentro de los 5 das hbiles siguientes a su recepcin de acuerdo a lo establecido en la Resolucin No. 419 del 2006 de dicho Ministerio.

De acuerdo a lo establecido en el Decreto Ley No. 159 de la auditoria, capitulo V, articulo 14, se debe discutir en el Consejo de Direccin de la entidad el resultado de la auditoria, siendo el mximo dirigente de la misma el responsable de adoptar las medidas necesarias para erradicar las deficiencias consignadas.

Deseamos patentizar nuestros agradecimientos a los dirigentes y trabajadores de la entidad por la colaboracin prestada durante la realizacin de la auditoria.

Fraternalmente,

Shirley Giraldo De La Cruz. Auditor Jefe de Grupo: No. Registro de Auditores 150.