COSTEO Y CONTROL DE MATERIALES Y MANO DE OBRA

Asignatura: Gestin de Costos

MATERIALES

Son los elementos bsicos que se transforman en producto terminados a travs del uso de la mano de obra y los costos indirectos de fabricacin

Materiales directos: Son aquellos que se pueden identificarse con la produccin de un articulo terminado, que pueden asociarse fcilmente con el producto y que representa un costo importante en el producto terminado Materiales indirectos: Son los dems materiales o suministros involucrados en la produccin de un articulo y no se clasifican como directos, hacen parte de los CIF

Contabilizacin de los Materiales

COMPRA DE MATERIALES

La mayora de las empresas fabricantes cuentan con un departamento de compras Debe garantizar que los artculos pedidos renan los estndares de calidad establecidos por la compaa Se utilizan tres formatos para la compra de artculos:

Requisicin de materiales Orden de Compra Informe de recepcin

Requisicin de compra: Es una solicitud de compra formal y escrita que se enva al departamento de compras para informar la necesidad de compra de materiales o suministros
No. 98 EMPRESA MANUFACTURERA ABC REQUISICIN DE COMPRA DEPARTAMENTO O PERSONA QUE REALIZA LA SOLICITUD FECHA DEL PEDIDO CANTIDAD REFERENCIA 20 92 01/02/2010

Bodega 01/03/2010 TOTAL $ 2.000,00

FECHA REQUERIDA DE ENTREGA DESCRIPCIN Artefactos PRECIO UNITARIO $ 100,00

COSTO TOTAL APROBADO POR: Juan Prez

$ 2.000,00

Orden de Compra: Es una solicitud escrita a un proveedor, por determinados artculos a un precio establecido. Tambien es la autorizacin para que el proveedor presenta una factura.
O. C. No. 086 EMPRESA MANUFACTURERA ABC CRA 80C No 65A-35 MEDELLN ORDEN DE COMPRA PROVEEDOR Artefactos xyz Calle 68 No 58 - 63 Medelln TERMINOS DE ENTREGA Destino Planta FECHA DEL PEDIDO FECHA DE PAGO TERMINOS DE PAGO PRECIO UNITARIO $ 100,00 03/02/2010 28/02/2010 10/2 N/30

CANTIDAD

REFERENCIA

DESCRIPCIN

TOTAL

20

92

Artefactos

$ 2.000,00

COSTO TOTAL Carlos Jaramillo

$ 2.000,00

APROBADO POR:

Informe de Recepcin: Cuando se despachan los artculos ordenados, el departamento de recepcin los desempaca y los cuenta, se revisa los artculos para tener seguridad de que no estn daados y cumplan con las especificaciones de la orden de compra.
No. 109
EMPRESA MANUFACTURERA ABC INFORME DE RECEPCIN PROVEEDOR ORDEN DE COMPRA FECHA DE RECEPCION CANTIDAD RECIBIDA 20 Artefactos xyz 086 05/02/2010 DESCRIPCIN DISCREPANCIAS

Artefactos

NINGUNA

FIRMA AUTORIZADA

Pablo Restrepo

SALIDA DE MATERIALES

La persona encargada de la bodega es responsable del adecuado almacenamiento, proteccin y salida de todos los materiales bajo custodia. La salida debe ser autorizada por medio de un formato de requisicin de materiales, preparado por el supervisor o jefe de produccin.
FORAMTO DE REQUISICIN DE MATERIALES FECHA DE SOLICITUD DEPARTAMENTO QUE SOLICITA REQUISICIN No CANTIDAD DESCRIPCIN 01/02/2010 Produccin 98 FECHA DE ENTREGA APROBADO POR ENVIAR COSTO UNITARIO $ 100,00 06/02/2010 Julian Gmez Elkin Daz TOTAL

NMERO DE ORDEN DE TRABAJO 308

20

Artefactos

$ 2.000,00

DEVOLUCIN NINGUNGA

SUBTOTAL TOTAL

$ 2.000,00 $ 0,00 $ 2.000,00

Sistema de contabilizacin de Materiales enviados a produccin e inventario final de materiales

CONTABILIZACIN MEDIANTE EL SISTEMA DE INVENTARIO PERIDICO

Las cuentas de registran por separado Al final el costo de materiales empleados es un residuo

Inventario inicial de materiales

+ Compras = Materiales disponibles para usar - Inventario final de materiales (conteo f) Costo de los materiales empleados

x
x x x x

CONTABILIZACION MEDIANTE EL SISTEMA DE INVENTARIO PERPETUO

La compra de materiales se registra en una cuenta llamada inventario de materiales y si exista inventario inicial se debida. Cuando se utilizan los materiales las cuenta de inventario de materiales se acredita por el costo de los materiales usados y se debita en la cuenta de inventario de trabajo en proceso El resultado es que el costo de los materiales usados se carga a produccin en el momento en que se emplean los materiales y el inventario de materiales muestra el costo de los materiales aun disponibles para su uso En el sistema perpetuo se debe usar cardex Para evitar algn error se debe hacer por lo menos una vez al ao conteo fsico

ASIENTO CONTABLE

Cuando los materiales se adquieren: Inventario de materiales Caja o Cuentas por Pagar xxxx xxxx

Cuando los materiales se utilizan en produccin MD Inventario de trabajo en proceso xxxx inventario de materiales xxxx MI Control de CIF xxxx inventario de materiales xxxx

10

Ejercicio

El presidente de Margos Suppluy Company suministr los siguientes datos relacionados con los inventarios de pulpa de pale de la compaa para el mes de enero. La compaa evala su inventario final mediante el mtodo PEPS

1 enero inventario inicial 1.000 libras de pulpa de papel a un costo de US$0.50/lb 10 enero se compraron: 300lb a US$0.55/lb 16 enero se usaron: 300lb 26 enero se usaron: 750lb 28 enero se compraron: 400lb a US$0.60/lb 31 enero se usaron: 350 lb

a) b)

Todas las compras se hacen en efectivo Registre en el libro diario las transacciones anteriores mediante un sistema de inventario perpetuo Calcule el costo de los materiales usados y el inventario final de materiales

11

MANO DE OBRA

Es el esfuerzo fsico o mental que se emplea en la elaboracin de un producto. Es costo de la mano de obra es el precio que se paga por emplear los recursos humanos

Mano de obra directa: es la que se involucra de manera directa en la fabricacin de un producto terminado, que fcilmente puede asociarse al producto y que representa un costo de mano de obra importante en la produccin de dicho articulo Mano de obra indirecta: es el trabajo de fabricacin que no se asigna directamente a un producto, adems, no se considera relevante determinar el costo de la mano de obra indirecta con relacin a la produccin.

12

Costos incluidos en la mano de obra

El principal costo de la mano de obra son los jornales que se pagan a los trabajadores de produccin.

Jornales: son los pagos que se hacen sobre una base de horas, das, piezas trabajadas. Sueldos: son pagos fijos hechos regularmente por servicios gerenciales o de oficina. EN COLOMBIA

13

Sueldo Jornada laboral: 8 horas / da, mximo 48 horas / semana Jornada diurna: 6:00am a 10:00 pm Salario mnimo legal vigente: 515.000 Decreto 5054, 30/12/2009 Descansos obligatorios

Prestaciones Sociales
CONCEPTO Auxilio de cesantas PERIODO DE PAGO Anual DESCRIPCION Un salario mensual por cada ao de servicios o proporcional por fraccin, el cual debe ser consignado en un fondo de cesantas a ms tardar el 14 de febrero del ao siguiente, o pagado directamente al empleado a la terminacin del contrato.

Intereses a la cesanta
Prima de servicios

Anual
Semestral

12% sobre el valor de la cesanta anual, o proporcional por fraccin.

Quince (15) das de salario por cada semestre trabajado o proporcionalmente por fraccin pagadero en junio y en diciembre. $61.500 para el ao 2010, pagadero a todos los empleados que devenguen hasta dos (2) SMMLV . Pagadero a los trabajadores que devenguen hasta dos (2) SMMLV.

Auxilio de transporte

Mensual

Calzado y vestido de labor

14

Cada cuatro meses

Aportes al Sistema Integral de Seguridad Social

CONCEPTO Aportes al Sistema General de Pensiones. PERIODO DE PAGO Mensual DESCRIPCION 16% del salario mensual del trabajador, de los cuales el empleador paga el 12% y el trabajador paga el 4%. Los empleados que devenguen mas de cuatro (4) SMMLV, debern pagar un uno por ciento 1% adicional destinado al fondo de solidaridad.

Aporte al Sistema de Seguridad Social en Salud.

Mensual

12.5% del salario mensual del trabajador, de los cuales el empleador paga el 8.5% y el trabajador paga el 4%.
Tarifa que oscila entre 0.348% y 8.7% dependiendo del nivel de riesgo de la compaa. La totalidad del valor es cubierta por el empleador.

Aporte al Sistema de Riesgos Profesionales.

Semestral

15

Aportes Parafiscales

Los aportes fiscales son los pagos que debe efectuar todo empleador que ocupe ms de un trabajador, al Instituto Colombiano de Bienestar Familiar - ICBF -, al Servicio Nacional de Aprendizaje - SENA - y a las Cajas de Compensacin Familiar. Segn la Ley los aportes al:

ICBF 3% SENA 2% Subsidio Familiar

4%

16

Contabilizacin de la mano de obra

Control de tiempo

Tarjeta de tiempo tarjeta reloj Boleta de trabajo

Calculo de la nmina total Asignacin de los costos de nmina

17

Registro de los Costos de Mano de Obra en el libro diario

Para registrar la nmina:

Inventario de trabajo en proceso (MOD) Control CIF (MOI) Nmina por Pagar X X X

Para registrar las deducciones al empleado y pago de la nmina

Nmina por pagar Deducciones por pagar al empleado Caja X X X

Para registrar los impuestos a cargo del empleador

Control CIF X Retencin y aportes de nmina Pasivos estimados Provisin prestaciones sociales X
18

Registro de la Nmina

Mano de obra directa

Inventario de trabajo en proceso

Mano de obra indirecta

Control CIF

Salarios Administrativos

Gastos de Administracin

Salarios vendedores

Gastos de Ventas

19

Bonificacin por recargos o tiempo extra

Horas extras y recargos nocturnos, dominicales y festivos Hora extra diurna Hora extra nocturna Recargo nocturno Recargo dominical / festivo Hora extra diurna dominical/festivo Hora extra nocturna dominical/festiva Hora dominical/festiva nocturna Porcentaje 25% 75% 35% 75% 25% + 75% = 100% 75% + 75% = 150% 75% + 35% = 110%

Tratamientos para los recargos y/o horas extras Tratamiento 1. Llevar esa bonificacin a la cuenta control CIF Tratamiento 2. Llevar esa bonificacin a la cuenta Inventario de art. Terminado Tratamiento 3. Llevar esa bonificacin a la cuenta perdida por bonificacin o tiempo extra
20