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Liquidacin y comprobante de aportes y retenciones al Sistema Previsional y la Seguridad Social y modelo de certificado de retenciones de quinta categora
1. Liquidacin Anual de Aportes y Retenciones de la seguridad social (*)
A travs de la Ley N 27605 (22.12.2001) se estableci que los empleadores que realicen aportes y retenciones por concepto de prestaciones previsionales y de salud de sus trabajadores, debern presentar ante las entidades administradoras de las contribuciones correspondientes (ESSALUD, ONP y AFP), bajo responsabilidad, una Liquidacin Anual de Aportes y Retenciones de la Seguridad Social, por cada uno de los asegurados o afiliados, an cuando el trabajador haya laborado por un perodo menor de 12 meses. La presentacin se realiza en el mes de enero del ao siguiente al que corresponda la contribucin. En el presente ao, el plazo finaliza el 31 de enero. Nota: (*) Si bien hasta la fecha no se han dictado las normas que establezcan el rgimen de responsabilidad y sanciones, ni se ha precisado la entidad ante la que se presenta la liquidacin, as como tampoco se han dado los formatos o formularios correspondientes en forma oficial.
LIQUIDACIN ANUAL DE APORTES Y RETENCIONES PREVISIONALES (Ley N 27605) Empleador : ......................................... RUC :.................................................... Liquidacin correspondiente a los trabajadores afiliados a ............. (el SNP o la AFP .........) ............ EJERCICIO 201..... N DNI o CUSPP (*) 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 Lima, ............. de ......................... de 201..... Firma ................................................................ Nombre del Empleador o del Representante Legal Cargo Documento de Identidad Nota: (*) Segn se trate de trabajadores afiliados al SNP o al SPP. Apellidos Nom- Ene. Feb. Mar. Abr. May. Jun. Jul. Ago. Set. Oct. Nov. Dic. TOTAL bres

2. Comprobante para el trabajador de retenciones a los sistemas pensionarios

De acuerdo con el artculo 2 de la Ley N 27605, los empleadores que realicen aportes y retenciones por concepto de prestaciones previsionales debern entregar a cada trabajador el Comprobante de Retenciones por aportes al Sistema de Pensiones, antes del 1 de marzo de cada ao. El plazo en el presente ao finaliza el 28 de febrero (Ver modelo de comprobante adjunto).

3. Certificado de rentas y retenciones de rentas de quinta categora

El artculo 45 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, D.S. N 134-2004-EF (05.10.2004), modificado por el D.S. N 219-2007-EF (31.12.2007), establece la obligacin

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Estudio Caballero Bustamante

de los agentes de retencin de rentas de quinta categora de entregar al perceptor de dichas rentas, antes del 1 de marzo de cada ao, un certificado de rentas y retenciones en el que se deje constancia del monto abonado y el impuesto retenido correspondiente al ao anterior. En caso el contrato de trabajo termine antes de finalizado el ejercicio, el empleador extender de inmediato y por duplicado, el certificado de rentas y retenciones por el perodo trabajado en el ao calendario. Una copia del
COMPROBANTE PARA EL TRABAJADOR DE RETENCIONES POR APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES (LEY N 27605) EJERCICIO ......... (Apellidos y nombres o razn social del empleador) con RUC ........................ CERTIFICA Que a don (doa).................................................................., identificado(a) con.... .................................................... (DNI o CUSP) (1)............................................ N .............................. se le ha retenido el importe de S/. ............................, como pago de los aportes al.................................... (Sistema Nacional de Pensiones o Sistema Privado de Pensiones) (2)................................................................., correspondiente al ejercicio ..........................................., calculado de acuerdo con las siguientes remuneraciones asegurables, conceptos y porcentajes: 1. Remuneraciones asegurables Total del monto de las remuneraciones asegurables del ejercicio...............(las que sirvieron de base de clculo para el pago de la aportacin)...................

certificado deber ser entregado por el trabajador al nuevo empleador. El contribuyente, perceptor de las rentas de quinta categora, deber conservar el certificado durante el plazo de prescripcin correspondiente al ejercicio al que se refiere el certificado. Al respecto, a travs de la Resolucin N 010-2006/SUNAT (13.01.2006) se ha establecido el contenido mnimo que debe tener este certificado.
CERTIFICADO DE RENTAS Y RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA CATEGORA EJERCICIO ......... Fecha de emisin: / / (Apellidos y nombres o razn social del empleador o comitente) con RUC .................. domiciliado en ........(Domicilio fiscal).............. debidamente representado por ........(nombre y apellidos del representante legal) (1)..... con DNI N.............. CERTIFICA Que a don (doa).............(nombres y apellidos).............., identificado(a) con DNI N (2).............,domiciliado (2) en ..............(direccin domiciliaria)......., en su calidad de..........(cargo que desempea en la empresa), se le ha retenido el importe de S/. ......., como pago a cuenta del Impuesto a la Renta de quinta categora, correspondiente al ejercicio gravable ......., calculado en base a las siguientes rentas, deducciones y crditos: 1. RENTAS BRUTAS Sueldo o salarios, asignaciones, primas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, etc. Participacin en las utilidades Ingresos por el trabajo prestado en forma independiente en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporciona los elementos de trabajo y asume los gastos que la prestacin del servicio demanda (3). Ingresos por el trabajo prestado en forma independiente en forma simultnea al trabajo dependiente (4). RENTA BRUTA TOTAL 2. DEDUCCIONES DE LA RENTA DE 5TA. CATEGORA 7 UIT (slo para personal domiciliado) 3. RENTA NETA 4. IMPUESTO A LA RENTA (Calculado en funcin a la escala vigente) 5. CRDITOS CONTRA EL IMPUESTO Rentas de fuente extranjera (tasa media de la renta percibida o Impuesto a la Renta pagado en el exterior, el menor) 6. IMPUESTO TOTAL RETENIDO

S/. ............... ..............

S/. ..............

2. Retenciones Total de retenciones efectuadas por el SNP (3) (2): S/. .............. Total de retenciones efectuadas por el SPP (4) (2): Comisin porcentual: S/. ............. Prima para seguro de invalidez, sobre- vivencia y gastos de sepelio S/. ............. Aporte a la cuenta individual S/. ............. S/. ............. Total ..........S/. .............. OBSERVACIONES:................................................................................................ ...................................................................................................................................... ...................................................................................................................................... .................................................................................................................. (Lugar y fecha) (5)

.............. .............. S/. .............. S/. (.............) S/. .............. S/. ..............

(.............) S/. (.............)

(Nombres y apellidos de la persona autorizada y cargo que desempea) Notas: (1) Se colocar el Documento Nacional de Identidad (DNI) cuando el trabajador pertenezca al Sistema Nacional de Pensiones (SNP) o se pondr el Cdigo nico de Identificacin del Sistema Privado de Pensiones (CUSP) cuando el trabajador se encuentre afiliado a una AFP. (2) Segn el trabajador haya pertenecido durante el ejercicio a uno u otro sistema, o a ambos. (3) Si el trabajador pertenece al Sistema Nacional de Pensiones. (4) Si el trabajador pertenece al Sistema Privado de Pensiones. (5) Debe entregarse al trabajador en la misma oportunidad en que se entregan los certificados de retenciones de rentas de cuarta y quinta categora del Impuesto a la Renta. Es decir antes del 1 de marzo del ejercicio siguiente.

OBSERVACIONES .................................................................................................... ................................................................................................................................... (Lugar y fecha) (Nombres y apellidos y firma del agente de retencin o representante legal) (1) Se incluir al representante legal acreditado en el RUC. (2) Considerando que los perceptores de rentas de quinta categora no se encuentran obligados a inscribirse en el RUC, la identificacin se efectuar con su DNI y direccin domiciliaria. Sin embargo, si contasen con N de RUC, tambin se podra optar por consignar dicho nmero y domicilio fiscal. (3) Corresponde a las denominadas Rentas de Cuarta - Quinta Categora, reguladas por el inciso e) del art. 34 del TUO de la LIR. (4) Corresponde a las denominadas Rentas de Quinta Categora Especial, reguladas por el inciso f) del art. 34 del TUO de la LIR.

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