Carrera de Contabilidad CUADERNILLO DE CONTABILIDAD II

Ao Ciclo

SESIN N 1 TEMA: PROCESO CONTABLE PREGUNTAS DE APLICACIN 1. EQUIDAD Dos socios constituyen una empresa en enero del 2010, sus aportes de capital han sido: Cecilia Gonzales S/. 800 y Jaime Lomas S/. 400. Al trmino del ao la empresa ha tenido una utilidad de S/. 1000. Cunto le tocar como ganancia a cada uno, aplicando el principio de equidad?

2. PARTIDA DOBLE De acuerdo al principio de partida doble desarrolle las siguientes operaciones Comerciales: La Empresa DELTA SAC en el ejercicio 2011 cuenta con los siguientes bienes y valores al inicio de sus operaciones comerciales: Dinero en efectivo S/ 20,000 Dinero en cuenta corriente S/ 60,000 Mercaderas S/ 60,000 Maquinarias S/ 80,000 Realice el Asiento de Constitucin y aportes de los Socios (100%) OPERACIONES: 10/01 Vendemos mercaderas a ALFI SAC por S/ 40,000 + IGV con Factura N 001-1235 al contado 12/01 Compramos mercadera a DELTA SAC por S/ 10,000 + IGV con Factura N 001-521 al contado 20/01 Compramos una Impresora para uso de la empresa con factura N 001-1748 por S/ 400 +IGV 31/01 Se estima y paga servicio de Electricidad y Agua con recibo N 011-12423 / 001 -12921 por S/ 400 + IGV y 200+IGV respectivamente 31/01 Se cancela la planilla de remuneraciones por S/. 7,000 en efectivo.

APORTES, COMISIONES Y PRIMA DE SEGUROS (DEVENGUE ENERO - 2011 ) Profuturo Aporte Obligatorio Comisin Prima de Seguro 10.00% 2.30% 1.26% Integra 10.00% 1.80% 1.24% Prima 10.00% 1.75% 1.09% Horizonte 10.00% 1.95% 1.11%

Prima de Seguro, Gasto de Sepelio y Remuneracin Mnima Vital Devengue Tope para aplicar la Prima de Seguro Gasto de Sepelio Remuneracin Mnima Vital 3. ENTIDAD a) El Gerente nos trae una factura a nombre de la empresa por la compra de tiles escolares de sus familiares Se debe registrar dicho documento? cul es el principio contable en que sustenta su respuesta? b) Determine los entes que existen en el siguiente enunciado : La Sra. Mara Rojas Snchez, en una comerciante y tiene una tienda en Gamarra donde vende prendas de vestir para damas, este negocio lo ha constituido como una EIRL y tiene como razn social MODAS CAROLINA EIRL. Oct/Nov/Dic 2010 S/. 7323.06 S/. 3320.77 S/. 550.00 Ene/Feb/Mar 2011 S/. 7474.49 S/. 4030.00

S/. 580.00

4. BIENES ECONOMICOS Determine el monto de los recursos que tiene una ARIES SAC con los siguientes datos: Dinero en cuenta corriente S/. 800, Mercaderas S/. 800. Muebles S/.500, Local comercial S/.10,000 con una excelente ubicacin por lo que el gerente considera que la excelente ubicacin tiene un valor de S/ 2000. Cual es el principio que lo sustenta? Por qu?

5. MONEDA COMUN DENOMINADOR La empresa JUNTOS SAC cuenta con los siguientes activos: Datos: Efectivo en nuevos soles S/. 4000 Efectivo en US Dlares S/. 500 (tipo de cambio S/. 3.00) Unidades de Transporte US Dlares S/ 48,000 Cumple con el principio de moneda comn denominador? Por qu?

6. EMPRESA EN MARCHA: La Empresa COMERCIAL SAC al cierre del ejercicio 2009 cumple con presentar los Estados Financieros con una utilidad de S/ 400,000 Cumple con el principio de empresa en marcha? Por qu?

7. VALUACIN AL COSTO: La empresa Los UNIDOS SAC ha comprado mercaderas en el mes de enero 2009 por la suma de S/ 14 000. Al final del ao el valor de la mercadera es de S/. 17 000. Cul es el valor que debe considerar en su contabilidad, S/. 14 000 o S/.17 000?

8. PERIODO O EJERCICIO: La empresa LOS SAUCES SAC ha comprado el 10 de diciembre del 2009 mercaderas por S/. 18,000, al crdito, y en el mes de enero de 2010 ha pagado la deuda por la compra. Mencione el periodo (ao) al que corresponde la operacin. Por qu?

9. DEVENGADO: La empresa ARIES SAC ha vendido en el mes de julio la suma de S/. 4000, de los cuales ha cobrado en el mismo mes a suma de S/.800 y en el mes de agosto la suma de S/.3,200. Indique el mes en el que debe registrarse la ganancia por las ventas y por cuanto.

10.- OBJETIVIDAD Toda empresa debe mostrar los cambios que experimenten sus cuentas de balance tan pronto como sea posible medirlos objetivamente y expresarlo en trminos monetarios Cumple con el principio de objetividad? Por qu?

11.- REALIZACION La Empresa ARIES SAC entrega sin facturar la mercadera a su cliente por S/ 20,000. Cumple con el principio de realizacin? Por qu?

12.- PRUDENCIA El contador registro una provisin por consumo de energa elctrica por S/ 600 siendo esta por S/400 Cumple con el principio de prudencia?

13.-UNIFORMIDAD La Empresa ALFA SAC de enero a junio 2009 utiliza el mtodo de valuacin de existencias promedio podr en el mes de julio cambiar el mtodo a primeras entradas, primeras salidas (PEPS). De realizar el cambio de mtodo cumplir con el principio?

14.- IMPORTANCIA RELATIVA La Empresa UNIDOS SAC en el ejercicio 2010 contabiliza sus compras de tiles de escritorio no como un activo sino como gasto o consumo del ejercicio Cumple con el principio de importancia relativa? Por qu?

15.- EXPOSICION El contador de la Empresa ARIES SAC convoca a junta general de accionistas para dar su informe financiero y econmico a travs de los EEFF. Cumple con el principio de exposicin? Por qu?

SESION 2 TEMA : NUEVO PLAN CONTABLE EMPRESARIAL PREGUNTAS DE APLICACIN 1. 10/04 Vendemos mercaderas a COTTON SAC (Cliente tercero) con RUC N 20458512123 por S/ 4,500 + IGV con Factura N 001-1400 al contado registre el asiento contable?

2. 15/04 Vendemos mercadera a SYSTEM SAC (Cliente relacionado) con RUC N 20759434124 por S/ 1,900 + IGV con factura N 001-1401 registre el asiento contable?

3. 18/01 Compramos mercadera a BETA SAC (Proveedor Tercero) con RUC N 20359864144 por S/ 2400 + IGV con factura N 001-385 registre el asiento contable?

4. 20/01 Compramos mercadera a UNIDOS SAC (Proveedor relacionado) con RUC N 20359864144 por S/ 4,000 + IGV con factura N 001-386 registre el asiento contable?

5. 20/01 Compramos una Impresora para uso de la empresa a MICRONICS SAC con RUC N 20969564644 con factura N 001-1748 por S/ 900 +IGV. registre el asiento contable?

6. 30/01 Se paga prstamo a accionista Jos Senz por S/ 14,000. registre el asiento contable?

7. 30/01 Se paga prstamo a institucin financiera por S/ 10,000 en efectivo. registre el asiento contable?

8. Se vende activo fijo (maquinarias) a tercero por S/ 40,000 + IGV con factura con factura N 001-1402 registre el asiento contable?

9. Se vende activo fijo (maquinarias) a relacionado por S/ 20,000 + IGV con factura con factura N 001-1402 registre el asiento contable?

10.La Granja el 01 de Agosto compra 4 animales ( vacas) de 2 aos por S/ 4,000 + IGV con factura N 001-1245 registre el asiento contable?

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SESIN 3 TEMA : ESTRUCTURA DEL NUEVO PLAN CONTABLE EMPRESARIAL PREGUNTAS DE APLICACIN I. Relacionar los siguientes enunciados con las cuentas del Nuevo Plan Contable General Empresarial: Cuentas de Activo Corriente Cuentas de Activo No Corriente Cuentas de Pasivo Corriente Cuentas de Pasivo No Corriente Cuentas de Patrimonio Gastos por Naturaleza Ingresos a) Activos Biolgicos .. b) Otros Ingresos de Gestin . c) Cuentas por cobrar al personal a los accionistas (socios), directores y gerentes (60 das) ... d) Gastos de servicios prestados por terceros . e) Gastos de Personal Directores y Gerentes . f) Cuentas por pagar comerciales relacionadas ( 3 meses) .. g) Compras

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h) Inmuebles Maquinaria y Equipo ... i) Productos Terminados

... j) Subproductos, desechos y desperdicios

.. k) Capital

l) Resultados Acumulados

.. m) Remuneraciones y Participaciones por Pagar

n) Efectivo y Equivalente de efectivo

.. o) Activos no corrientes mantenidos para la venta .. .. p) Reservas . q) Cuentas por cobrar comerciales terceros ( 60 das) 12

 r) Resultados Acumulados

s) Otros gastos de Gestin ... t) Costo de Ventas . .... u) Ventas . v) Servicios y otros contratados por anticipado ...

MONOGRAFA Nro. 1 EMPRESA TODO VENDE S.A. La empresa comercial TODO VENDE S.A. se dedica a la compra y venta de artculos A y B . Inicia sus operaciones en el mes de Enero como sigue: Inventario Inicial. Tiene dinero en efectivo por S/. 3500 Tiene dinero en Cta. Cte. Del Banco IFB por S/. 16400 Tiene dinero en Cta. Cte. Del Banco Nuevo Mundo por $. 7500 (T.C. 2.81) Tiene facturas por cobrar por S/. 6580 Tiene letras por cobrar por S/. 4788 Tiene en Almacn lo siguiente: - 600 artculos A c/u por S/.45.63 - 450 artculos B c/u por S/.44.85 Tiene una camioneta por S/. 36000 Equipos de Cmputo por S/. 15200 Depreciacin de activos S/. 18000 Adeuda por IGV S/. 11600 Tiene Factura pendiente de pago por S/. 10120

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Tiene Letras pendiente de pago por S/. 7858.5 Beneficios Sociales por S/. 10300 Recibos pendiente de cancelacin: - Agua S/. 980 - Luz S/. 1000 - Alquiler S/. 2400 (Setiembre, Noviembre y Diciembre) Capital Social S/. ? Reservas S/. 13500 Resultados Acumulados S/. 19470

03/01 Compramos mercadera A al crdito a la Distribuidora Mercedes S.A. por S/. 13,060 incluido IGV, segn F/. N 001-258.L.DIARIO 04/01 Vendemos mercaderas B a la comercial Los lamos, por S/. 28790 incluido IGV, segn F/. N 002-778 al crdito. L.DIARIO 08/01 Compramos tiles de oficina a la librera Yan Sen por S/. 872 mas IGV, segn F/. N 0020511 al contado en efectivo. Estos tiles sern de consumo inmediato. L.DIARIO / L. CAJA 12/01 Cancelamos el 60% de la F/. N 001-258 en efectivo. L.CAJA 14/01 Se registran los sgtes. servicios: L.DIARIO - Agua, recibo N 1614554 S/. 888 - Luz, recibo N 14714 S/. 966 - Telfono, recibo N 4444785447 S/. 765 Todos los servicios incluyen el IGV. 16/01 Cobramos el 70% de la F/. N 002-778 en efectivo. L. CAJA 17/01 Se provisiona el alquiler del mes de Enero por $. 220 (T.C. 2.81)L. DIARIO 18/01 Vendemos mercadera A al contado por S/. 14000 segn F/. N 002-721. Cobramos en al contado y en efectivo. L.DIARIO / L. CAJA 19/01 Compramos mercadera B al crdito por S/. 7000 ms IGV, segn F/. N 002-989. L. DIARIO 20/01 Se cancela alquiler del mes de Setiembre por $. 220 (T.C. 2.81) al contado y en efectivo. L.CAJA 21/01 Se paga el IGV del presente mes por S/. 1100 al contado y en efectivo. L.CAJA 25/01 Se cancelan los servicios de agua, luz y telfono al contado y en efectivo. L.CAJA 28/01 Cancelamos el 100% de la F/. N 002-989, en efectivo.L.CAJA 30/01 Se pagan los sueldos por S/. 1600 en efectivo. L.CAJA Los gastos del mes se destinan el 40 % para Ventas y el 60% para Administracin. El Costo de Ventas representa el 30% del total de la compra de mercadera. Registrar las operaciones en los siguientes libros contables tributarios: - Libro de inventarios y Balances Formato 3.1 - Libro Caja Formato 1.1 - Libro Diario Formato 5.1

SESION N 4 14

PREGUNTAS DE APLICACIN TEMA : ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL

ESTRUCTURA DEL BALANCE GENERAL O ESTADO DE SITUACION FINANCIERA El Estado de Situacin Financiera es uno de los ms importantes Estados Financieros, y muestra en unidades monetarias, la situacin financiera de la empresa a una fecha determinada. El objetivo de este Estado financiero, es mostrar los recursos econmicos con los que cuenta la empresa, as como los derechos de los acreedores y la participacin de los accionistas. Est agrupada en tres grandes grupos: Activo, Pasivo y Patrimonio, y cumplen con la ecuacin contable: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO. .

EJERCICIOS 15

1. La empresa NUEVO MUNDO S.A. cuenta con los siguientes saldos al 31 de diciembre del 2010: Dinero en efectivo Dinero en Cta. Cte. Letras x cobrar Mercadera Computadora Facturas por Pagar Recibos x pagar Capital S/. 12,600 9,600 5,800 25,450 5,600 7,800 1,800 49,450

B L N EG N R L AA C E E A
A T OC R IE T C IV O R N E P S OC R IE T A IV O R N E

T T LA T OC R IE T O A C IV O R N E A T ON C R IE T C IV O O R N E

T T LP S OC R IE T O A A IV O R N E P S ON C R IE T A IV O O R N E

T T LA T ON C R IE T O A C IV O O R N E

T T LP S ON C R IE T O A A IV O O R N E P T IM N A R O IO

T T LP T IM N O A A R O IO

T T LA T O O A C IV

T T LP S OYP T IM N O A A IV A R O IO

2. Comercial IFV SRL. cuenta con los siguientes saldos al 31 de diciembre del 2010: 16

Dinero en efectivo Facturas por Cobrar Mercadera Acciones para la venta Edificio Vehculo Tributos por Pagar Facturas por pagar Letras por Pagar Recibos x pagar Capital

S/. 15,600 7,600 34,800 3,700 45,700 7,800 4,600 13,900 6,250 5,400 85,050

B L N EG N R L AA C E E A
A T OC R IE T C IV O R N E PA IV C R IE T S O OR NE

T T LA T OC R IE T O A C IV O R N E A T ON C R IE T C IV O O R N E

T T LPA IV C R IE T OA S O OR NE PA IV N C R IE T S O O OR NE

T T LA T ON C R IE T O A C IV O O R N E

T T LPA IV N C R IE T OA S O O OR NE PA R O IO T IM N

T T LPA R O IO O A T IM N

T T LA T O O A C IV

T T LPA IV YPA R O IO OA S O T IM N

SESION 5 6 ACTIVO CORRIENTE (DISPONIBLE, EXIGIBLE Y REALIZABLE) Y ACTIVO INMOVILIZADO) La empresa Comercial Rodrguez se dedica a la comercializacin de prendas de vestir e inicia sus operaciones con la siguiente informacin: Dinero en efectivo 9,600

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Dinero en cuenta corriente Facturas x cobrar como sigue: o o F/ N 001-1265 F/ N 001- 1266 1,800 3,600

6,850

Letras x cobrar o o Letra N 005 Letra N 007 1,700 2,700 58,700 34,600 9,600 ( 5,600 )

Mercaderas Edificio Equipo Depreciacin acumulada Facturas x pagar como sigue: o o F/ N 001-3598 6,450

F/ N 001- 6458 7,890 2,800 46,900 12,100 ?

Cuentas x pagar diversas Capital Reservas Resultados acumulados

Operaciones: 1. Compramos mercadera por S/. 15,000 ms IGV con F/ N 001-2546, pagamos el 30% y por la diferencia se aceptan letra N 017. 2. Vendemos mercadera por S/. 37,000 ms IGV con F/ N 001- 1268, se cobra el 60% y por la diferencia se acepta letra N 008 con un recargo de 2.5% por concepto de inters. El costo de la mercadera vendida es de 16,300. 3. Cobramos la Factura N 001-1265 en efectivo 4. Depositamos en el banco S/. 8,000. 5. Creamos un fondo fijo por S/. 5,000 para gastos pequeos. 6. Canjeamos la F/N 001- 1266 por la letra N 009 con un recargo de 2.5% por concepto de intereses. 7. Compramos una computadora por S/. 2,780 incluido IGV con F/ N 001-7584 al crdito.

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8. Se deprecia el edificio en un 3% y el equipo en un 20%.( clculo mensual) 9. Se paga por adelantado un seguro a razn de S/.250 mensuales por un ao. 10. Se consume 5 meses el seguro, mandndolo al gasto. 11. Como ha transcurrido un tiempo y la empresa desea aumentar su prestigio adquiere el derecho de marca valorizada en S/. 8,000 pero lo va a utilizar a partir del mes siguiente, la adquisicin se realiza el 25% al contado y por la diferencia al crdito. 12. La empresa le da adelanto de sueldo a Carlos Ros (trabajador de la empresa) para ser descontado a fin de mes, por un total de S/. 920 13. Alquila un concesionario por el valor de S/. 1,200 y es cobrado en ese mes. 14. Se otorga un prstamo a Fabiola Rodrguez S/. 6,780 en efectivo, (amiga del dueo). 15. Invertimos en acciones por S/. 12,700 con la finalidad de negociarla a corto plazo, cada accin est valorizada en S/. 12.70 16. Cobramos la letra N 005 por S/. 1,700 17. Se desvaloriza las existencias por 2% por efecto de cambio de estacin. 18. Se amortiza el intangible en 2 aos Con la siguiente informacin prepare: Libro Diario Libro Mayor Balance de Comprobacin Estados financieros: Balance de Situacin Financiera y Estado de Resultados

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SESIN N 7 PREGUNTAS DE APLICACIN Casos prcticos de registro contable empleando la nueva versin del PCGE.

1. Se vende mercaderas al contado segn factura n 001-1253 por 65,490 incluido el IGV

3. Se compra mercaderas a proveedores relacionados al crdito por s/ 504,237.29 ms IGV al crdito

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4. Se compra un software contable por el valor de 30,254.24 ms IGV.

5. Se compra un activo fijo por 5,000 dlares ms IGV . T.C. 2.80.

6. Se adquiere 10,000 acciones de la Ca. Peruana de Cerveza, al valor de S/12.00 cada accin, por tener excedente de liquidez y con la finalidad de venderla en el prximo mes.

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7. Se adquiere para la Empresa AVICOLA SRL 5,000 pollos de 2 meses de nacidos, a un nuevo sol cada uno a una empresa del mismo grupo empresarial (asociada)

8. Se recibe un anticipo de la empresa MARIA DOLORES con RUC Nro. 2354789854 por S/.150,000 mediante recibo 001-456 el cual es depositado en cuenta corriente.

9. La gerencia de compras toma la decisin de entregar anticipos a los proveedores para adquirir mercaderas por un monto de S/ 8,000 para lo cual se gira un cheque a nombre de COMERCIAL LIMA SAC.

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10. Con el objeto de equilibrar el presupuesto, la empresa decide alquilar una oficina al seor Luis Castro. El arrendatario entrega un cheque por S/12,500 con el objeto de abonar S/ 6,000 por concepto de garanta y S/ 6,500 por el alquiler del ao 2012, el total se deposita en el Banco IFB.

11. La gerencia de ventas emite un informe con clientes morosas por ms de 1 ao que equivalen a S/.30,000 se afecta el 50% para gastos de administracin y 50% para gastos de ventas ( Elaborar el asiento contable)

12. La empresa compra mercaderas a la empresa LOS FANTASTICOS por S/15,000 ms IGV. Adicionalmente se efectan pagos de gastos de transporte por S/1,000 y por seguros S/1,500 de transporte hacia el almacn de la empresa.

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13. El departamento de contabilidad procede a efectuar la provisin para Depreciacin de activos fijos. Edificaciones Maquinarias y equipos Muebles y enseres Total: 115,500 89,000 4,500

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SESIN N 8 TEMA : PATRIMONIO NETO ( ELEMENTO 5 ) Ejemplo :

1. Se acord en Junta de Accionistas distribuir utilidades por S/ .6, 000 y establecer

una

reserva legal por S/. 1,500.00

Solucin: DEBE 59 Resultados Acumulados 59.1. Utilidades no distribuidas 7,500 6,000 1,500 HABER

44 Cuentas por Pagar a Accionistas, Directores y Gerentes 44.12 Accionistas Dividendos por pagar 58 Reservas 58.2 Reserva legal

2. Se realiz un aporte de capital, pendiente de formalizacin legal, por parte de los accionistas en efectivo S/. 5,400.00

DEBE 10. Efectivo y equivalente de efectivo 104 Cta. cte. operativa BCP 52 Capital adicional 522 Capitalizaciones en trmite 5,400

HABER

5,400

3. Se obtuvo ganancias por diferencia de cambio en inversiones permanentes en entidades extranjeras por un importe de S/. 4,000
DEBE 30 Inversiones mobiliarias 302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial 3028 Otros ttulos representativos de patrimonio 56 Resultados no realizados. 561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes En entidades extranjeras 4,000 4,000 HABER

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PREGUNTAS DE APLICACIN De acuerdo a los siguientes enunciados elaborar los Asientos Contables correspondientes a cada uno de ellos: 1. La Empresa El Sol SAC cuenta con las siguientes operaciones: Se constituye con el aporte de los socios: Juan Gmez Snchez S/ 100,000 Efectivo Bertha Gutirrez Rodrguez S/ 20,000 Cristina Tomas Crdenas S/ 12,000 50% efectivo 50% mercadera Jos Lomas Alcntara S/ 10,000 60% efectivo 40% maquinarias Los socios cancelaron todos sus aportes y se depositaron en Cta. Cte.

2. La Empresa DELTA SRL cuenta con las siguientes operaciones: Se constituye con el aporte de los socios: Juan Prez Snchez S/ 100,000 Efectivo Bertha Lomas Rodrguez S/ 20,000 Cristina Tomas Poma S/ 12,000 50% efectivo 50% mercadera Jos Lomas Alcntara S/ 10,000 60% efectivo 40% maquinarias Los socios cancelaron en efectivo solo el 50% y depositaron en Cta. Cte.

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3.La Empresa DELTRON SA cotiza sus acciones en la bolsa de valores, y coloca acciones bajo la par, a los socios suscriptores segn cuadro adjunto. Socio Suscriptor A B C D TOTAL Acciones emitidas 20000 10000 20000 80000 Valor Nominal S/1.00 S/1.00 S/1.00 S/1.00 Capital Participa cin % Acciones Colocadas 10000 5000 10000 40000 Importe pagado S/0.80 S/0.80 S/0.80 S/0.80 Monto Captado

Se solicita completar las columnas del cuadro anterior y contabilizar en el Diario General las acciones emitidas vendidas bajo la par, teniendo en cuenta que la operacin es formalizada legalmente.

La Empresa ACE SA cotiza sus acciones en la bolsa de valores, y coloca acciones sobre la par, a los socios suscriptores segn cuadro adjunto.
4.

Socio Suscriptor A B C D TOTAL

Acciones emitidas 20000 10000 20000 80000

Valor Nominal S/1.00 S/1.00 S/1.00 S/1.00

Capital

Participa cin %

Acciones Colocadas 10000 5000 10000 40000

Importe pagado S/1.10 S/1.10 S/1.10 S/1.10

Monto Captado

Se solicita completar las columnas del cuadro anterior y contabilizar en el Diario General las acciones emitidas vendidas sobre la par, teniendo en cuenta que la operacin es formalizada legalmente.

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5.- La

Empresa ZETA SAC incurre en los siguientes gastos pre operativo durante su constitucin: Licencias S/ 1,000 Minuta S/200 Legalizacin de Libros S/400

Solicito contabilizar en el diario general los gastos indicados.

. .

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