Pautas para el descuento del Impuesto a la Renta de quinta categora Determinar el valor del Impuesto a la Renta y a quien le corresponde

resulta tedioso para muchas personas. Aqu indicamos algunas pautas para comprenderlo. Quines perciben rentas de quinta categora? Los trabajadores dependientes o subordinados, que deben figurar en la planilla de las empresas, entidades e instituciones pblicas y privadas. Cundo se dice que existe trabajo subordinado? El requisito esencial para que exista contrato de trabajo y la renta se considere de quinta categora es la subordinacin. Esto es, cuando el trabajador presta servicios de acuerdo a las reglas o pautas establecidas generalmente por el empleador. En efecto, el trabajador debe cumplir un horario de trabajo, labor asignada, es fiscalizado y controlado por el principal que abona la remuneracin. Cmo es la contratacin? El trabajador puede ser contratado en forma indefinida, ya sea verbal o escrito. El empleador lo incorporar en la planilla dentro de las 72 horas y el contrato no se comunica al MTPE. Cuando es contratado a plazo fijo (existen 9 modalidades), el contrato necesariamente ser por escrito en triplicado y una copia se comunica por Internet al MTPE. El trabajador tambin puede ser contratado a tiempo parcial, es decir por menos de 4 horas diarias. En este caso, no tendr derecho a CTS, vacaciones ni indemnizacin por despido. Cules son las remuneraciones afectas a la quinta categora? Toda retribucin que recibe el trabajador por el servicio prestado, cualquiera sea la denominacin que se le d (asignacin, bonificacin, bono, etc.) y que sea de libre disposicin del trabajador. Se incluye la alimentacin principal otorgada por el empleador. Para calcular el Impuesto a la quinta categora, debe atenderse inclusive algunos conceptos considerados no remunerativos para Essalud, AFP y ONP (gratificaciones extraordinarias, utilidades, asignaciones por matrimonio, etc.) Cules son los conceptos no gravados con la quinta categora? Las indemnizaciones por despido arbitrario, incluyendo la indemnizacin por despido antes que venza el plazo de los contratados a plazo fijo. Igualmente, no est gravado el tercer sueldo por no haber gozado de vacaciones oportunamente, las pensiones de jubilacin, cesanta y los depsitos de CTS. Es importante proceder a la regularizacin Quin retiene el impuesto de quinta? En todos los casos, el obligado a retener el impuesto es el empleador. La retencin lo har mensualmente, considerando las remuneraciones de c/u de los trabajadores, siempre que superen a S/. 1,800 mensuales de promedio. Para efectuar la retencin, el empleador debe tomar en cuenta el procedimiento establecido en el Art. 40 del Reglamento de la LIR (se proyecta el sueldo hasta diciembre, se agrega las gratificaciones de julio y diciembre a percibir, se deduce las 7 UIT y sobre la renta neta se aplica la escala del IR - 15%, 21% y 30% segn los casos, del impuesto mensual se

descuentan las retenciones anteriores, etc.). Cmo proceder con los directores que a la vez son gerentes? En este caso, el trabajador estara percibiendo dos clases de renta en la misma empresa. Dietas por ser director (4ta) y remuneraciones por ser trabajador dependiente (5ta). Para la retencin de 5ta slo se debe considerar las remuneraciones que percibe como trabajador; pues las dietas siguen siendo rentas de 4ta que el director las declara y regulariza en marzo del ao siguiente. (Al director se le retiene el 10% si la dieta a pagar supera S/. 1,500) Cundo se regulariza la quinta categora? En el mes de diciembre, los empleadores deben regularizar las retenciones de 5ta categora, considerando las remuneraciones anuales pagadas y las retenciones mensuales efectuadas a los trabajadores. Los trabajadores que perciben exclusivamente rentas de 5ta categora no presentan DJ de regularizacin en marzo del ao siguiente. Slo podr deducirse 7 UIT Cmo se obtiene la renta neta de 5ta? Del total de remuneraciones percibidas en el ao, el trabajador dependiente slo tiene derecho a deducir de su renta bruta el equivalente a 7 UIT para que el trabajador pueda vivir durante el ao libre de impuesto. As por ejemplo, si las remuneraciones en el ao fueron S/. 90,000, descontar S/. 25,200 (7 x 3,600). En este caso, su renta imponible ser 90,000 - 25,200 = 64,800 x 15% = S/. 9,720 (impuesto anual). Cundo nace la obligacin tributaria? Las rentas de quinta se rigen por el mtodo de lo percibido; esto es, nace la obligacin de pagar el impuesto, respecto de las rentas percibidas por el trabajador o cuando stas se han depositado en el banco o se ha girado cheque para su cobro. Por ejemplo, si la gratificacin de navidad 2010 recin fue pagada en febrero 2011, la renta del trabajador no comprender al ao 2010, sino al ejercicio 2011. Qu ocurre si la remuneracin es en dlares? La declaracin, retencin y pago es en nuevos soles. Si la remuneracin es en dlares, se debe convertir a moneda nacional al tipo de cambio venta del da de pago. Cul es el tratamiento a los servicios de 4ta-5ta? Las personas que prestan servicios independientes, donde se ha convenido (i) lugar en el que se prestar el servicio; (ii) honorario del servicio a prestar y; (iii) la obligacin de proporcionar el elementos o materiales para la prestacin del servicio, la renta no debe considerarse de cuarta sino de 5ta categora. En el caso expuesto, el prestador del servicio independiente (no figura en planilla) ya no emite recibo por honorarios, pues el impuesto de quintta es retenido por quien paga la renta a travs del libro de retenciones legalizado notarialmente (Art. 34 LIR). Situaciones especiales Qu ocurre si el trabajador cesa a medio ao? Cuando el trabajador cesa (renuncia, es despedido, etc.) en cualquier mes y antes de diciembre; el empleador debe liquidar las rentas de quinta categora, considerando las

retenciones efectuadas desde enero hasta la fecha de cese; descontar las 7 UIT inafectas, sobre la diferencia aplicar la escala y del impuesto anual resultante descontar las retenciones de quinta efectuadas. Por ejemplo, el trabajador que cesa el 30 de setiembre y ha percibido S/. 60,000; descontar 25,200 (7 UIT) = 34,800 x 15% = 5, 220 de impuesto anual; si se le ha retenido (entre enero y agosto) S/. 3,000; al cese, por quinta categora se le retendr S/. 2,220. El impuesto retenido en exceso se devuelve al trabajador? S. En efecto, si a la fecha de cese se le ha retenido la 5ta categora en exceso, el empleador devolver el exceso retenido al trabajador, en la oportunidad que cesa en la empresa. El exceso devuelto al trabajador ser descontado por el empleador de las retenciones a pagar a Sunat, efectuadas o que efecte posteriormente a otros trabajadores de la misma empresa. Clculo de retenciones de renta de cuarta y quinta categora Estos tipos de rentas son generadas por personas naturales. En el caso de renta de cuarta categora, las personas la generan de manera individual e independiente y tratndose de renta de quinta categora de manera dependiente, ya que surgen de las remuneraciones canceladas por parte de sus empleadores por el desempeo de sus labores.
Renta de Cuarta Categora Las rentas de cuarta categora son aquellas percibidas por el ejercicio de profesin, arte, ciencia u oficio de manera individual e independiente. Son consideradas tambin dentro de esta categora los ingresos percibidos por los directores de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares adems de las dietas por los regidores de las municipalidades. Se encuentran obligados a efectuar retenciones por este tipo de rentas las personas naturales o jurdicas a quienes se les preste el servicio, que estn obligados a llevar contabilidad completa. En este caso dicha persona efectuar la retencin del 10% del total de los recibos emitidos por montos que excedan los S/.1500 nuevos soles. De caso contrario no se efectuar retencin alguna. En el caso de los pagos a cuenta, slo se encuentran obligados a realizar declaracin y pago del impuesto aquellos cuyos ingresos percibidos en el mes no superen los S/. 2625 nuevos soles (para el ao 2010). CASOS PRCTICOS: El Sr. Juan Prez, de profesin ingeniero, brinda sus servicios a la empresa Gavidia S.A.C. el 15/04/10, por lo que les emiti el recibo por honorarios N 002-0532 por S/.2100 nuevos soles. En ste caso, por ser un el monto pagado mayor a los S/.1500 y suponiendo que Gavidia S.A.C. est obligada a llevar contabilidad completa, sta ltima debe efectuar la retencin del 10% del total del recibo emitido. 2100 * 10% = 210 Gavidia S.A.C. debe efectuar la declaracin y el pago del impuesto a la renta de cuarta categora por S/.250. En el mes de abril, el SR. Juan Prez tuvo como ingresos totales S/.2600 nuevos soles por sus servicios brindados a distintas personas. En este caso, el total de sus ingresos del mes no superan el lmite de S/.2625 nuevos soles. Por ello, no se encuentra obligado a realizar declaracin y pago mensual por impuesto a la renta.

Renta de Quinta Categora Las rentas de quinta categora son generadas por los trabajadores dependientes cuyo monto proyectado

de remuneraciones incluidas gratificaciones, participaciones, gratificaciones extraordinarias y otros ingresos que percibirn durante el periodo de un ao superen el monto equivalente a 7 UIT (S/.25200 para el 2010). El encargado de efectuar las retenciones por renta de quinta categora es el empleador, as mismo est obligado a declarar y efectuar el pago de dicho impuesto. La retencin mensual de este impuesto se realiza de la siguiente manera:

1 Realizar la proyeccin de la renta anual a percibir por el trabajador:

REMUNERACION BRUTA ANUL

Remuneracin mensual

N de meses que falta para culminar el ao

-Gratificaciones de Navidad y Fiestas Patrias -Otros ingresos percibidos en el mes -Remuneraciones y Otros ingresos percibidos en meses anteriores

2 Determinar la remuneracin bruta anual:

REMUNERACION NETA ANUAL

Renta Anual Proyectada

7 UIT

3 Clculo del impuesto anual De haberse obtenido, luego de la deduccin un monto positivo, a ste se procede aplicar la tasa respectiva.

Hasta Por el exceso de Y hasta Por el exceso de

27 UIT

15%

27 UIT 21% 54 UIT

54 UIT

30%

IMPUESTO ANUAL

REMUNERACIN NETA ANUAL

TASA

4 Determinacin del impuesto a retener Se sigue el siguiente procedimiento por cada uno de los meses sealados a continuacin: IAN = Impuesto Neto Anual

RETENCION ENERO, FEBRERO, MARZO

IAN 12 IAN - Retenciones de Enero a Marzo 9 IAN - Retenciones de Enero a Abril 8 IAN - Retenciones de Enero a Julio 5 IAN - Retenciones de Enero a Agosto 4

RETENCION ABRIL

RETENCION MAYO, JUNIO, JULIO

RETENCION AGOSTO

RETENCION SETIEMBRE, OCTUBRE, NOVIEMBRE

RETENCION DICIEMBRE

IAN - Retenciones de Enero a Noviembre

CASO PRCTICO: El trabajador Mario Puentes de la empresa Rosales S.A. percibe una remuneracin mensual de S/. 1800 nuevos soles. Adems de asignacin familiar.

El contador deberia explicarte mejor,el impuesto minimo por renta de 4ta anual es 15% y la retencionmensual es 10%. En tu caso se debe calcular por tramos renta bruta 202,323 -20% 40,465 -7UIT 25,200 base 136,658 Hasta ingresos de s/97,2000 15% 14,580 hasta ingresos de s/194,400 21%(136,658-97,200=39,458 por 21% 8,286 impuesto total 22,866 ahi le restas la retencion y obtines el impesto que te han calculado

Remuneraciones (Renta de Quinta Categora) Constituye remuneracin para todo efecto legal, el ntegro de lo que el trabajador recibe por sus servicios (retribucin a su trabajo), en dinero o en especie, sin interesar la forma o la denominacin, siempre que sea de su libre disposicin, conforme al Artculo 6 del TUO de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral. Para efectos tributarios, la Ley del Impuesto a la Renta establece cules son los ingresos que constituyen Rentas de Quinta Categora y, por tanto, estn afectos a dicho tributo.
Ingresos Afectos

Son considerados Rentas de Quinta Categora los ingresos que obtienen las personas naturales por: El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, con contrato de trabajo a tiempo determinado o indeterminado que est normado por la legislacin laboral, incluidos cargos pblicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representacin y, en general, toda retribucin por servicios personales. En el caso de funcionarios pblicos que, por razn del servicio o comisin especial, se encuentren en el exterior y perciban sus haberes en moneda extranjera, se considerar renta gravada de esta categora nicamente la que les correspondera percibir en el pas en moneda nacional conforme a su grado o categora. Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitucin de aquellas. Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios. Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por el empleador y ste le proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda. Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados como Renta de Cuarta Categora, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia; es decir, cuando reciba adicionalmente Rentas de Quinta Categora del mismo empleador. No comprende las rentas obtenidas por las funciones de directores de empresas, sndico, mandatarios, gestor de negocios, albacea y actividades similares. Estos conceptos no comprenden: Los gastos de viaje, viticos por gastos de alimentacin y hospedaje, gastos de movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza de sus labores, siempre que no constituyan sumas muy elevadas que revelen la intencin de evadir el impuesto y que no sean de libre disponibilidad del trabajador. las retribuciones que se asignen los dueos de las empresas unipersonales, ya que esta retribucin califica como parte de sus ingresos de tercera categora. Las sumas que el usuario de la asistencia tcnica pague a las personas naturales no domiciliadas contratadas para prestar dicho servicio en el pas, por concepto de pasajes dentro y fuera del pas y viticos por alimentacin y hospedaje en el Per. Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carcter general a favor del personal y los gastos destinados a prestar asistencia de salud de los servidores. Base
modificado por el Decreto Supremo Nro. 086-2004-EF.

Legal:

Artculos 14 tercer prrafo y 34 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias. Artculo 20 inciso c) numeral 4 y d) del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta Decreto Supremo Nro. 122-94-EF,

Inafectaciones y Exoneraciones Ingresos Inafectos Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes. Las compensaciones por tiempo de servicios (CTS), previstas por las disposiciones laborales vigentes.

Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez. Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
Base Legal: Artculo 18 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias.

Ingresos Exonerados Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el pas, los funcionarios y empleados dentro de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos as lo establezcan.
Base Artculo 19 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias. Legal:

Determinacin del Impuesto Determinacin del Impuesto Mensual

El empleador es la persona que paga o acredita las Rentas de Quinta Categora. Asimismo, es el obligado a retener, declarar y entregar el impuesto al Fisco.
Base Artculo 71 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF y modificatorias. Legal:

La determinacin mensual de la retencin del Impuesto a la Renta de Quinta Categora se calcula segn el procedimiento siguiente: PASO 1: Proyeccin de la renta anual del trabajador La remuneracin mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica por el nmero de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que corresponda la retencin. A este resultado se le agregan los siguientes ingresos: Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que se prevea sern percibidas por el trabajador durante el ejercicio. Las participaciones de los trabajadores en las utilidades de la empresa y las gratificaciones extraordinarias que se hubieran puesto a su disposicin en el mes de la retencin. Las remuneraciones de meses anteriores, pagos extraordinarios del mes (gratificaciones extraordinarias, participaciones, horas extras, entre otros) y otros ingresos puestos a disposicin del trabajador en los meses anteriores del mismo ejercicio. Toda compensacin en especie que constituya renta gravable, computada al valor de mercado. Nmero de meses que falta para terminar el ao
Gratificaciones de Navidad y Fiestas Patrias otros percibidos en el mes Remuneraciones Ingresos percibidos en anteriores. y los ingresos

REMUNERACIN BRUTA ANUAL

Remuneracin Mensual

Otros meses

PASO 2 : Determinacin de la Renta Neta Anual De la remuneracin bruta anual, se deduce un monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7 UIT (S/. 24,150 para el Ejercicio 2007)

REMUNERACIN BRUTA ANUAL

Remuneracin Mensual

7 UIT

PASO 3 : Clculo del impuesto anual Sobre el monto obtenido de la operacin anterior, se aplican las siguientes tasas:
Hasta Por el exceso de Y hasta Por el exceso de 27 UIT 27 UIT 54 UIT 54 UIT 15 % 21% 30%

IMPUESTO ANUAL

REMUNERACIN NETA ANUAL

TASA (15%, 21% 30%)

PASO 4 : Monto de la retencin Finalmente, para obtener el monto que se debe retener cada mes, se sigue el procedimiento siguiente: En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce. En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de enero a marzo. El resultado se divide entre 9. En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8. En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a julio. El resultado se divide entre 5. En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide entre 4. En diciembre, con motivo de la regularizacin anual, al impuesto anual se le deducir las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo ejercicio. El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado ser el impuesto que el agente de retencin se encargar de retener en cada mes.
Base Artculo 53 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo 179-2004-EF Artculo 40 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta - Decreto Supremo N 122-94-EF y modificatorias. Legal: y modificatorias.

Determinacin del Impuesto Anual

Los contribuyentes que hubieran obtenido exclusivamente Rentas de Quinta Categora en el ejercicio no estn obligados a presentar la Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta.

No obstante, si percibieron adems Rentas de Primera, Segunda y/o Cuarta Categoras, deben descontar las deducciones permitidas por Ley para determinar su Renta Neta Anual. Sobre el monto obtenido de la operacin anterior, aplicarn la tasa del 15% hasta 27 UIT, 21% por el exceso de 27 UIT hasta 54 UIT y 30% por el exceso de 54 UIT para hallar el impuesto anual. Luego, deducirn los pagos a cuenta y las retenciones que le fueron efectuadas durante todo el ao para determinar el impuesto que deben pagar o el saldo a su favor. En este caso, deben cumplir con la presentacin de la Declaracin Jurada Anual, conforme a las normas vigentes Obligaciones Obligaciones del Trabajador

Los contribuyentes que obtengan nicamente Rentas de Quinta Categora no estn obligados a inscribirse en el RUC ni a entregar comprobantes de pago, as como tampoco a llevar libros contables. Sin embargo, en el caso de percibir dos o ms remuneraciones, deben presentar una declaracin jurada al empleador que le pague la remuneracin de mayor monto. En esta declaracin informarn sobre las remuneraciones percibidas de otros empleadores. Asimismo, el trabajador debe informar a su empleador la variacin que se produzca en su remuneracin, a efectos de que la considere para el clculo de la correspondiente retencin.
Base Legal: inciso b) del Artculo 44 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta Decreto Supremo N 122-94-EF y modificatorias.

Obligaciones del Empleador

El empleador debe entregar a cada trabajador, antes del 1 de marzo del ao siguiente, un certificado de las remuneraciones brutas afectas, deducciones e impuesto retenido en el ejercicio que termina. Cuando el contrato de trabajo termina antes de finalizado el ejercicio, el empleador debe extender de inmediato el certificado (por duplicado) por el perodo trabajado en el ao calendario. El empleador debe llevar el "Libro de Retenciones inciso e) y f) del Artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta", para sustentar el gasto por las retribuciones que pague a: Trabajadores con contratos de prestacin de servicios normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por el empleador y ste le proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda. Trabajadores que presten servicios considerados como Renta de Cuarta Categora, cuando se mantenga con ellos, simultneamente, una relacin laboral de dependencia.
Base Legal: Inciso j) del Artculo 21 y Artculos 45 y 46 del Reglamento del Impuesto a la Renta Decreto Supremo N 122-94-EF, modificado por los Decretos Supremos Nros. 086-2004-EF y 134-2004-EF.

Cuadro Resumen
INGRESOS AFECTOS Ingresos por el trabajo desempeado en relacin de dependencia por contrato de trabajo, a plazo determinado o indeterminado, normado por la legislacin laboral. Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestacin de servicios, normados por la legislacin civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por el empleador y ste le proporcione los elementos de trabajo y

asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda.

Ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados como Rentas de Cuarta Categora, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia.

INAFECTACIONES EXONERACIONES

Ingresos Inafectos: Indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes, CTS, vitalicias, etc. Y rentas Ingresos Exonerados: Remuneraciones de funcionarios y empleados de gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales.

Paso N Remuneracin Bruta Paso N Remuneracin Neta DETERMINACIN DEL IMPUESTO Paso N Clculo del Impuesto Paso Retencin N

1: Remuneracin anual que incluye los conceptos remunerativos ordinarios. 2: Remuneracin bruta anual 7 UIT

3:

Se aplica las tasas progresivamente (15%, 21% y 30%).

4:

Impuesto anual dividido de acuerdo al procedimiento en cada mes.

Del trabajador OBLIGACIONES Del empleador

Comunicar al empleador si percibe ms de dos remuneraciones. Otorgar al trabajador el Certificado de Retenciones

CASO PRCTICO DE CLCULO DE RETENCIONES Caso Prctico Un trabajador que percibe remuneracin fija El Sr. Rojas empez a trabajar para la empresa Minera SRL desde enero de 2005. Durante el 2007 est percibiendo la suma de S/. 2,300 mensuales (ms gratificaciones ordinarias). Cmo le han calculado las retenciones desde enero hasta abril del 2007?

Retencin de enero de 2007: Remuneraciones de enero x 12 (2,300 x 12) Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) Remuneracin bruta anual proyectada Deduccin 7 UIT (7 X 3,450) Renta neta anual de Quinta Categora proyectada Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 8,050) Deducciones de retenciones anteriores Retencin correspondiente a enero (1,207.50/12) S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. 27,600 4,600 32,200 (24,150) 8,050 1,207.50 0 100.63

Retencin de febrero de 2007: S/. Remuneraciones febrero x 11 (2,300 x 11) Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) Remuneracin percibida en enero Remuneracin bruta anual proyectada Deduccin 7 UIT (7 X 3,450) Renta neta anual de Quinta Categora proyectada Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 8,050) Deducciones de retenciones anteriores Retencin correspondiente a febrero (1,207.50/12) S/. S/. S/. S/. S/. S/. S/. 4,600 2,300 32,200 (24,150) 8,050 1,207.50 0 100.63 25,300

Retencin de marzo de 2007: Remuneraciones marzo x 10 (2,300 X 10) S/. 23,000

Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) Remuneracin percibida en enero y febrero Remuneracin bruta anual proyectada Deduccin 7 UIT (7 X 3,450) Renta neta anual de Quinta Categora proyectada Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 8,050) Deducciones de retenciones anteriores Retencin correspondiente a marzo (1,207.50/12)

S/. S/. S/. S/. S/. S/.

4,600 4,600 32,200 (24,150) 8,050 1,207.50 0

S/.

S/. 100.63

Retencin de abril de 2007: Remuneraciones abril (2,300 X 9) Gratificaciones por percibir (2,300 X 2) Remuneracin percibida en enero, febrero y marzo Remuneracin bruta anual proyectada Deduccin 7 UIT (7 X 3,450) Renta neta anual de Quinta Categora proyectada S/. S/. S/. S/. S/. S/. 20,700 . 4,600 6,900 32,200 (24,150) 8,050

Impuesto a la Renta de Quinta Categora (15% X 8,050) Deducciones de Retenciones anteriores enero a marzo (100.63 x 3) Impuesto a la Renta de Quinta Categora Retencin correspondiente a abril (945.61/9)

S/. S/. S/. S/.

1,207.50 ( 301.89) 905.61 100.62