LIBROS DE CONTABILIDAD

LUIS FERNANDO ARDILA LUNA RAFAEL ENRIQUE CASTRO LUNA LISBETH GUERRA AGAMEZ WILMER MADERA DUARTE

JORGE LUIS NAVAS VEGA

ROSA MARIA PALACIO DIAZ

LIBROS DE CONTABILIDAD

Los libros contables son los libros que deben llevar obligatoriamente los comerciantes y en los cules se registran en forma sinttica las operaciones mercantiles que realizan durante un lapso de tiempo determinado.

PRINCIPALES LIBROS
Son los registros que utilizamos para contabilizar las operaciones de la entidad, dentro de stos libros tenemos: El Libro Diario y el Libro Mayor.

LIBRO DIARIO
Es uno de los libros ms utilizados en la Contabilidad, se lo utiliza para registrar todas las operaciones de la empresa en orden cronolgico y diariamente. Un formato muy generalizado del libro diario es el siguiente:

ASIENTOS CONTABLES
Los asientos contables son los registros que se van asentando en forma cronolgica en el DIARIO GENERAL, previo a un anlisis de las cuentas que deben debitarse (registrar en el DEBE) y las cuentas que deben acreditarse (registrar en el HABER), a este anlisis se le denomina JORNALIZACION.

A continuacin debe hacer el siguiente anlisis en funcin del principio de la partida doble:

Luego procede a registrar en el DIARIO GENERAL la transaccin, con el siguiente asiento contable:

LIBRO MAYOR
Es un libro de Contabilidad que recoge la informacin registrada previamente en el Diario General, pero en cada una de las cuentas que ha intervenido en la Contabilidad en un perodo determinado. Uno de los formatos ms conocidos de este libro es la T que ya lo vimos cuando mencionamos las partes de una cuenta.

Pues bien, como para cada cuenta utilizamos una T y es la suma de todas estas T en su conjunto lo que dan lugar al Libro Mayor. El esquema de T es generalmente utilizado por la facilidad que implica trazar una letra T e identificar el Debe y el Haber, sin embargo existen otros esquemas ms completos que incluyen una columna adicional para la obtencin del saldo deudor o acreedor directamente.

LA MAYORIZACIN
La mayorizacin es el proceso mediante el cual conforme van apareciendo las cuentas en el Diario General se utiliza una T para en ella registrar los valores debitados o acreditados previamente en el Libro Diario.

Una vez hechos los anlisis contables respectivos de las transacciones con los documentos fuente, el Diario General se mostrara de la siguiente manera:

Terminado el proceso de mayorizacin, el Mayor General se mostrara de la siguiente manera:

BALANCE DE COMPROBACIN
Es la representacin en la contabilidad de la realidad econmica y financiera de la empresa se realiza en el libro diario, en el que de acuerdo con los fundamentos de la partida doble, tiene que producirse la igualdad de las sumas del DEBE y el HABER.

A continuacin vamos a observar el Balance de Comprobacin luego del proceso de mayorizacin antes expuesto.

COMPROBANTES DE CONTABILIDAD
Los comprobantes de contabilidad son los documentos que deben elaborarse previamente al registro de cualquier transaccin, con fundamento en los soportes, debiendo contener el nmero, fecha, origen, descripcin y cuanta de la operacin, as como las cuentas afectadas, para luego ser registradas en orden cronolgico en los libros auxiliares y oficiales garantizando la veracidad e integridad de la informacin.

ESTADOS FINANCIEROS
En la contabilidad existen tres grandes reportes o estados financieros que sirven de cimiento a la informacin presentada para el anlisis de la empresa de la cual proceden: El Estado de Resultados, el Balance General y el Estado de Origen y Aplicacin de Efectivo.

ESTADOS FINANCIEROS DE PROPSITO GENERAL

Son estados financieros de propsito general aquellos que se preparan al cierre de un perodo para ser conocidos por usuarios indeterminados, con el nimo principal de satisfacer el inters comn del pblico en evaluar la capacidad de un ente econmico para generar flujos favorables de fondos. Se deben caracterizar por su concisin, claridad, neutralidad y fcil consulta.

BALANCE GENERAL
El balance general es el estado financiero de una empresa en un momento determinado. Para poder reflejar dicho estado, el balance muestra contablemente los activos (lo que el ente econmico posee), los pasivos (sus deudas) y la diferencia entre estos (el patrimonio neto).

CODIGO

FRENOS LTDA BALANCE GENERAL A DICIEMBRE 31 DE 2010 CUENTAS

VALORES EN $

ACTIVOS Corrientes 427.622.735,99

1105 1120 12 1305 1330 1355 1365 1370 1380 1435 17

CAJA CUENTAS DE AHORRO INVERSIONES CLIENTES ANTICIPOS ANTICIPO DE IMPUESTOS Y/O SALDOS CUENTAS POR COBRAR A TRABAJADORES PRESTAMOS A PARTICULARES DEUDORES VARIOS INVENTARIOS DIFERIDOS No Corrientes

845.959,28 9.000,00 14.733.571,79 64.445.997,46 9.008.431,00 7.575.216,14 73.650,00 565.992,00 913.925,00 327.281.170,32 2.169.823,00 14.131.751,92

1524 1528 1540 1592

PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS MUEBLES Y EQUIPOS EQUIPOS DE COMPUT. Y COMUNICACIN FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE ( - ) DEPRECIACIONES ACUMULADAS TOTAL PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPOS TOTAL ACTIVOS

10.267.757,08 13.790.348,63 5.275.295,04 15.201.648,83 14.131.751,92 441.754.487,91

PASIVOS Corrientes 399.005.264,29

2105 2205 2335 2370 2380 24 26 28

OBLIGACIONES FINANCIERAS PROVEEDORES COSTOS Y GASTOS POR PAGAR RETENCIONES Y APORTES DE NOMINA ACREEDORES VARIOS IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS PASIVOS ESTIMADOS Y PROVISIONES OTROS PASIVOS TOTAL PASIVOS

167.189.610,94 142.637.542,46 4.132.509,72 710.056,00 48.330.119,00 1.011.856,57 440.000,00 34.553.569,60 399.005.264,29

PATRIMONIO 3115 3405 3605 3607 CAPITAL SOCIAL REVALORIZACION DEL PATRIMONIO UTILIDADES DEL EJERCICIO UTILIDADES ACUMULADAS TOTAL PATRIMONIO 5.000.000,00 6.924.909,47 11.729.257,03 19.095.057,12 42.749.223,62

TOTAL PASIVOS + PATRIMONIO

441.754.487,91

Contador Representante Legal T.P. # 20,405-T

EL ESTADO DE RESULTADOS O ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS

El Estado de Resultados, muestra la informacin que una entidad econmica gener en un determinado periodo desde el enfoque de los ingresos y los egresos pero no vistos con base en flujo de efectivo sino en facturacin.

INGRESOS: Agrupa las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que recibe el ente econmico en el desarrollo del giro normal de su actividad comercial en un ejercicio determinado, as como el valor del ajuste por inflacin de los conceptos que componen esta clase, susceptibles de ser ajustados. Los grupos de esta clase son: 41 Operacionales 42 No operacionales.

GASTOS: Agrupa las cuentas que representan los gastos operativos y financieros en que incurre el ente econmico en el desarrollo del giro normal de su actividad en un ejercicio econmico determinado, as como el valor del ajuste por inflacin. Los grupos de esta clase son: 51 Operacionales de administracin 52 Operacionales de ventas 53 No operacionales 54 Impuesto de renta y complementarios 59 Ganancias y prdidas.

COSTO DE VENTAS: Agrupa las cuentas que presentan la acumulacin de los costos directos e indirectos necesarios en la elaboracin de productos y/o prestacin de los servicios vendidos, de acuerdo con la actividad social desarrollada por el ente econmico en un perodo determinado. Los grupos de esta clase son 61 Costos de ventas y prestacin de servicios 62 Compras.

COSTOS DE PRODUCCION O DE OPERACIONES: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan las erogaciones (reparticiones) y cargos (obligaciones) asociados clara y directamente con la elaboracin o la produccin de los bienes o la prestacin de servicios, de los cuales un ente econmico obtiene sus ingresos. Comprende los siguientes grupos: 71 Materia prima 72 Mano de obra directa 73 Costos indirectos 74 Contratos de servicios.

FRENOS VANESSA LTDA

ESTADO DE RESULTADOS

DE ENERO 01 A DICIEMBRE 31 DE 2010 CODIGO CUENTAS PARCIALES VALORES EN $

4135 4175

INGRESOS OPERACIONALES BRUTOS ( - ) DEVOLUCIONES EN VENTAS INGRESOS OPERACIONALES NETOS -

299.857.638,10 47.000,00 299.810.638,10 - 148.191.642,00 151.618.996,10 - 156.520.446,31 53.252.040,49 4.262.500,00 2.721.034,61 12.610.000,00 1.074.204,00 32.096.321,34 767.000,00 13.131.856,00 2.136.792,00 500.000,00 8.433.402,79 25.535.295,08 295.873,09

6135

( - ) COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

51 5105 5110 5115 5120 5130 5135 5140 5145 5150 5155 5160 5195 52

( - ) GASTOS OPERACIONALES DE ADMON De Personal Honorarios Impuestos Arrendamientos Seguros Servicios Legales Mantenimiento Adecuacin e instalacin De Viaje Depreciaciones Diversos ( - ) GASTOS OPERACIONALES DE VENTAS

5205
5295

De Personal
Diversos UTILIDAD OPERACIONAL

145.000,00
150.873,09 5.197.323,30 10.594.407,73 202.301,00 16.333,88 9.989.975,77 385.797,08 4.956.646,29

42 4210 4225 4245 4295 53 5305 5315 5395

( + ) INGRESOS NO OPERACIONALES Financieros Comisiones Utilidad en venta de activos Diversos ( - ) GASTOS NO OPERACIONALES Financieros Extraordinarios Diversos UTILIDAD ANTES DE CORR. MONETARIA 3.640.413,42 1.314.872,87 1.360,00

440.438,14 47 ( + ) CORRECCION MONETARIA 11.288.818,89

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS

11.729.257,03

Representante Legal

Contador T.P. # 20,405-T