 A CSLL foi instituída pela Lei n° 7.689/88.

 É uma contribuição de competência da

União
 São contribuintes as pessoas jurídicas
domiciliadas no país e as que lhes são
equiparadas pela legislação do Imposto
de Renda
FATO GERADOR
 É a obtenção de lucro no exercício.
 Nos contribuintes do lucro real, é o
resultado apurado pela contabilidade,
ajustado das adições, exclusões e
ALÍQUOTA
 Pessoas jurídicas – 9%
 Instituições financeiras – 15%

As pessoas tributadas pelo lucro real deverão calcular a CSLL

sobre o lucro contábil, antes da provisão para o Imposto de
Renda e para a CSLL, ajustado pelas inclusões e exclusões:

ADIÇÕES

 resultado negativo da avaliação de investimentos em

participações societárias avaliadas pelo valor do
patrimônio líquido – equivalência patrimonial
 Valor da reserva de reavaliação baixado durante o período-
base, cuja contrapartida não tenha sido computada no
resultado do período
 Valor das provisões não dedutíveis na determinação do
lucro real
 Despesas indedutíveis mencionadas pelo art. 13 da Lei
9.249/95
 Lucros, rendimentos e ganhos de capital auferidos no
 EXCLUSÕES
 Resultado positivo da avaliação de investimentos
em participações societárias avaliadas pelo valor
do patrimônio liquido equivalência patrimonial
 Lucros e dividendos derivados de investimentos
em participações societárias avaliadas pelo custo
de aquisição que tenham sido registradas como
receita
 Valor da provisão não dedutível na determinação
do lucro real, adicionadas no exercício anterior
 Participações de debêntures, empregados,
administradores e partes beneficiárias e
contribuições para instituições ou fundos de
assistência previdenciária de empregados
 ANUAL
 Se a empresa optar pela tributação
anual, deverá recolher a contribuição
mensalmente, através de estimativas.
 Para a apuração pelo regime de
estimativa, deve-se aplicar o percentual
de 12% sobre a receita bruta,
independentemente das atividades
exercidas pelo contribuinte.
TRIMESTRAL
 A contribuição social a pagar, apurados
em cada trimestre, podem ser pagos em
quota única no mês seguinte ao
trimestre, sem qualquer acréscimo.
 Débito
 Despesas Operacionais
 Contribuição social –
Crédito
 Passivo Circulante
 Contribuição social a recolher

PAGAMENTO
DÉBITO
 Passivo Circulante
 Contribuição social a recolher
 Ativo Circulante
 Bancos conta corrente - disponibilidades
 O lucro líquido contábil, depois de ajustado
pelas adições e exclusões previstas ou
autorizadas pela legislação tributária, pode
ser reduzido pela compensação de base de
cálculo negativa da CSLL, apurada em
exercícios anteriores, para apuração da base
de cálculo da contribuição social.
 Essa compensação está limitada a 30% do
lucro líquido ajustado pelas adições e
exclusões.
 Na apuração trimestral, cada trimestre é
considerado um período de apuração
distinto, e o lucro tributável apurado em um
trimestre não pode ser compensado com
base de cálculo negativa de contribuição
social sobre o lucro de trimestres
subseqüentes.
 CONCEITO
 Retenção na Fonte é a ANTECIPAÇÃO do
recolhimento pelo Sujeito Passivo ao
Sujeito Ativo, ou seja, o recolhimento
antecipado do Contribuinte para a União.
 Sujeito Passivo são as Pessoas Físicas ou
Jurídicas responsáveis pelo pagamento
do Tributo.
 Sujeito Ativo são os responsáveis pela
Administração e os Recebimentos dos
Tributos, que são União, Estado, Distrito
Federal e Municípios.
 Estão sujeitos à retenção na fonte da CSL, os
pagamentos efetuados, bem como os pagamentos
antecipados por:
 conta de prestação de serviços para entrega
futura pelas pessoas
 jurídicas a outras pessoas jurídicas de direito
privado, pela prestação
 de serviços de limpeza, conservação,
manutenção, segurança,
 vigilância, transporte de valores e locação de
mão-de-obra, pela
 prestação de serviços de assessoria creditícia,
mercadológica, gestão
 de crédito, seleção e riscos, administração de
contas a pagar e a
 receber, bem como pela remuneração de serviços
profissionais.
 DISPENSA DE RETENÇÃO.

 É dispensada a retenção para pagamentos de

valor igual ou inferior a R$ 5.000,00, conforme
disposto no Parágrafo 3º, do Artigo 5º, da Lei
nº10.925/2004.
 Ocorrendo mais de um pagamento no mesmo mês
à mesma pessoa jurídica, deve ser efetuada a
soma de todos os valores pagos no mês para
efeito do limite de dispensa de retenção. Caso a
retenção efetuada seja superior ao valor a ser
pago, ela será efetuada até o limite do valor.
 Fundamento Legal: Instrução Normativa SRF nº.
459/2004, Artigo 1º, §§ 4º e 5º.
 BASE DE CÁLCULO.
 As contribuições tratadas devem
ser retidas sobre a importância
total por ocasião do pagamento ao
beneficiário do rendimento.
 Não é admitida a exclusão da
parcela relativa ao Imposto Sobre
Serviços (ISS), mesmo que esteja
destacada na nota fiscal de
serviços emitida pela pessoa
jurídica beneficiária do rendimento.
 PERCENTUAL A SER DESCONTADO
 O valor da CSL, será determinado
mediante a aplicação do percentual
de 1% sobre o montante a ser
pago.
 2) É vedada a utilização de
Documento de Arrecadação de
Receitas Federais para pagamento
de tributos e contribuições de valor
inferior a R$ 10,00.
CASOS EM QUE NÃO SE APLICA A RETENÇÃO DA CSL

Não será exigida a retenção da CSL, na hipótese de

pagamentos efetuados a:

a) empresas estrangeiras de transporte de valores;

b) pessoas jurídicas optantes pelo Simples, em relação às suas
receitas próprias.

 Para fins de dispensa da retenção, as Pessoas Jurídicas

optantes
pelo Simples deverão apresentar, a cada pagamento,
declaração, em
2 vias assinadas pelo seu representante legal, à pessoa
jurídica que
efetuar a retenção. Essa declaração deverá ser elaborada
conforme a
Instrução Normativa SRF no 459/2004, Anexo I, e a 1ª via
arquivada
pela pessoa jurídica responsável pela retenção e ficará à
disposição
da Secretaria da Receita Federal.
PRAZO DE PAGAMENTO.
As contribuições retidas sobre os pagamentos
devem ser recolhidas de maneira centralizada,
pelo estabelecimento matriz da pessoa jurídica
que efetuar a retenção, até o último dia útil da
quinzena subseqüente àquela em que tiver
ocorrido o pagamento à pessoa jurídica
fornecedora dos bens ou prestadora dos serviços.

Fundamento Legal: Lei nº. 10.833/2003, artigo 35, com nova redação
dada
pela Lei nº. 11.196/2005, artigo 74.
PREENCHIMENTO DO DARF

Para o recolhimento das contribuições, o DARF deve ser

preenchido em 2
vias, indicando-se no campo 04 o código nas seguintes
situações:

 Na hipótese de pessoa jurídica contribuinte da CSL,

mediante a utilização do código 5952;
 No caso de pessoa jurídica beneficiária de isenção, na
forma da
legislação específica de uma ou mais
contribuições, o recolhimento das contribuições não
alcançadas pela isenção será efetuado mediante a
utilização do código 5987
TRATAMENTO DAS CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS
RETIDAS.
Os valores da Contribuição Social sobre o Lucro,
da Cofins e do PIS-Pasep retidos serão
considerados como antecipação do que for devido
pelo contribuinte que sofreu a retenção, em
relação às respectivas contribuições.
 Os valores retidos poderão ser deduzidos, pelos
beneficiários dos pagamentos, das contribuições
devidas de mesma espécie, relativamente aos
fatos geradores ocorridos a partir do mês da
retenção.
 O valor a ser deduzido, correspondente a cada
espécie de contribuição, será determinado
mediante a aplicação, sobre o valor bruto do
documento fiscal, das alíquotas respectivas às
 Os valores retidos poderão ser compensados, pelo
contribuinte, com tributos de mesma espécie, devido
relativamente a fatos geradores ocorridos a partir do
mês da retenção.

 Assim, uma nota fiscal emitida em janeiro de 2004, cujo

pagamento deu-se em fevereiro de 2004, poderá ser
compensado com o C.S.L.L do 1º trimestre no caso de
Lucro Real Trimestral ou Lucro Presumido ou de
fevereiro no caso de Lucro Real Anual.
COMPROVANTE ANUAL DE RENDIMENTOS PAGOS.

As pessoas jurídicas que efetuaram pagamento

ou crédito de rendimentos a outras pessoas
jurídicas sujeitos à retenção da CSL, devem
fornecer à beneficiária o
Comprovante Anual de Retenção de CSL, Cofins e
PIS-Pasep.

Fundamento Legal: Lei nº. 10.833/2003, artigo 30,

conforme modelo aprovado pela Instrução
Normativa SRF nº. 459/2004.
COMPROVANTE ANUAL DE RENDIMENTOS PAGOS.

As pessoas jurídicas que efetuaram pagamento

ou crédito de rendimentos a outras pessoas
jurídicas sujeitos à retenção da CSL, devem
fornecer à beneficiária o
Comprovante Anual de Retenção de CSL, Cofins e
PIS-Pasep.

Fundamento Legal: Lei nº. 10.833/2003, artigo 30,

conforme modelo aprovado pela Instrução
Normativa SRF nº. 459/2004.
COMPROVANTE ANUAL DE RENDIMENTOS PAGOS.

O mencionado comprovante deverá ser fornecido

à pessoa jurídica beneficiária até o último dia útil
do mês de fevereiro do ano-calendário
subseqüente àquele a que se referirem os
rendimentos informados. Portanto, em relação
aos rendimentos pagos ou creditados no ano de
2005, esse comprovante deverá ter sido fornecido
à pessoa jurídica beneficiária até o dia
24.02.2006.