Glosario de trminos ANALIZAR.

Consiste en la separacin y evaluacin crtica, objetiva y minuciosa de los elementos o partes que conforman una operacin, actividad, transaccin o proceso, con el fin de establecer su naturaleza, su relacin y conformidad con los criterios normativos y tcnicos existentes. AUDITOR. Persona capacitada y experimentada que se designa por una autoridad competente, para revisar, examinar y evaluar los resultados de la gestin administrativa y financiera de una dependencia o entidad (dependencia=institucin de gobierno, entidad=empresas particulares o sociedades) con el propsito de informar o dictaminar acerca de ellas, realizando las observaciones y recomendaciones pertinentes para mejorar su eficacia y eficiencia en su desempeo. AUDITORIA. Examen crtico y sistemtico que realiza una persona o grupo de personas independientes del sistema auditado. Aunque hay muchos tipos de auditora, la expresin se utiliza generalmente para designar a la auditora externa de estados financieros que es una auditora realizada por un profesional experto en contabilidad de los libros y registros contables de una entidad para opinar sobre la razonabilidad de la informacin contenida en ellos y sobre el cumplimiento de las normas contables. AUDITORA COMPLETA O DETALLADA. Es la revisin de todas las operaciones realizadas en la empresa generalmente cuando carecen de un buen sistema de contabilidad. En esta auditora se lleva a cabo la revisin de los movimientos y al mismo tiempo se determinan los saldos, caso no tiene aceptacin en la prctica por su alto costo. AUDITORA CONTINUA. Son aquellas que en forma sistemtica se llevan a cabo, es decir, a medida en que se realizan las operaciones o bien intervalos cortos o irregulares. AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS. Representa el examen de los Estados Financieros de una entidad, con objeto de que el contador pblico independiente emita una opinin profesional respecto a si dichos estados presentan la situacin financiera, los resultados de las operaciones, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situacin financiera de una empresa, de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. AUDITORA ESPECIAL. Es la revisin que se efecta a una cuenta o a un grupo de cuentas, un estado o cualquier otro elemento de contabilidad, por ser la intervencin para un fin especfico de una parte independiente de la contabilidad. AUDITORA ESPORDICA. No influyen en estas el plazo o la continuidad, sino la necesidad de examinar en un momento dado. AUDITORA EXTERNA. Es la revisin realizada por un contador pblico independiente que rene los requisitos tcnicos y cualidades morales necesarias.

AUDITORA INTERNA. Evala la efectividad de los registros contables y/o dems mecanismos o procedimientos que posee una empresa, con la intencin de prever modificaciones en los mismos para hacerlos ms confiables y seguros, y de esa manera evitar al mximo las posible irregularidades motivadas por un deficiente control interno de la empresa. AUDITORA PERIDICA. Se practican en fecha determinadas. COMPARACIN. Es observar la similitud o diferencia existente entre dos o ms elementos. COMPROBACIN. Se aplica en el curso de un examen, con el objeto de verificar la existencia, legalidad, autenticidad y legitimidad de las operaciones efectuadas por una empresa, mediante la verificacin de los documentos que las justifiquen. COMPUTACIN. Se utiliza para verificar la exactitud y correccin aritmtica de una operacin o resultado. CONCILIACIN. Implica hacer que concuerden dos conjuntos de datos relacionados, separados e independientes. CONFIRMACIN. Es la tcnica que permite comprobar la autenticidad de los registros y documentos analizados, a travs de informacin directa y por escrito, otorgada por funcionarios que participan o realizan las operaciones sujetas a examen. ENCUESTAS. Pueden ser tiles para recopilar informacin de un gran universo de datos o grupos de personas. ENTREVISTAS. Pueden ser efectuadas al personal de la empresa auditada o personas beneficiarias de los programas o proyectos. ESTADOS FINANCIEROS. Documentos del negocio que presentan informacin financiera sobre una entidad a personas y organizaciones fuera del negocio. EVIDENCIAS. La recopilacin de material que ayude en la generacin de una opinin lo ms correcta posible es un paso clave en el proceso de la auditora. El auditor debe conocer las diversas formas de evidencias y como puede ser recopilada y examinada para respaldar los hallazgos de la auditora. Luego de recopilar la suficiente evidencia, el siguiente paso es evaluar la informacin recopilada a fin de desarrollar opiniones y recomendaciones finales. FIN DE LA AUDITORIA. Determinar si la situacin financiera y los resultados de una empresa, reflejados en la contabilidad son razonablemente correctos, descubrir fraudes o malversaciones y descubrir errores.

FUNCIN DEL MEMORANDO DE LA PLANEACION DE AUDITORA. Supervisin y revisin, y a informar, en forma ya digerida, a los dems miembros del equipo, sus sucesores, y a interesados externos en el trabajo realizado, tales como autoridades, su carcter de auditores sucesores o, cuando por alguna otra razn desempean funciones de controladores de calidad profesional. INDAGACIN. Es el acto de obtener informacin verbal sobre un asunto mediante averiguaciones directas o conservaciones con los funcionarios de la empresa. INDEPENDENCIA APARENTE. Cuando se evitan hechos y circunstancias que sean tan importantes que un tercero juicioso e informado, con conocimiento de toda la informacin relevante, incluyendo cualesquiera salvaguardas que se apliquen, concluira de manera razonable que la integridad, objetividad o escepticismo profesional del equipo auditor para atestiguar hubieran sido comprometidos. INDEPENDENCIA MENTAL. El estado mental que permite proporcionar una opinin sin ser afectados por influencias que comprometan el juicio profesional, permitiendo a una persona actuar con integridad, y ejercer objetividad y escepticismo profesional. INSPECCIN. Es el examen fsico y ocular de activos, obras, documentos y valores, con el objeto de establecer su existencia y autenticidad. MEMORANDO DE LA PLANEACIN DE LA AUDITORA. Es un documento narrativo que demuestra el cumplimiento del auditor con la norma de auditora generalmente aceptada que lo obliga a planear su trabajo, y que estudi la informacin recabada con tal cuidado que pudo organizarla y sintetizarla por escrito. OBSERVACIN. Es el examen ocular para cerciorarse como se ejecutan las operaciones. PAPELES DE TRABAJO. Estos papeles contienen la evidencia que respalda los hallazgos, observaciones, opiniones de funcionarios responsables de la empresa examinada. En estos documentos se registra todo el trabajo realizado por el auditor y constituyen la base de justificacin para el informe final que prepara con recomendaciones. Estos papeles ayudan a los auditores a proporcionar un medio de coordinacin del trabajo realizado, a supervisar y revisar este trabajo, soporte para realizar el informe final, en conclusin ayuda a la realizacin de la auditora misma. PLANEACIN DE AUDITORA. Se ocupa de recabar informacin cuya relevancia es tal que, es razonable esperar que no se invalide de una auditora a la siguiente. Desde luego, nada es realmente permanente en la vida econmica, por lo que es de esperarse que, en el transcurso de las auditoras subsiguientes, surjan adicciones y modificaciones a la informacin obtenida en la planeacin de auditoras anteriores.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO. Los controles se aplican tal como se describe en la documentacin del programa o segn lo que describa el personal de la empresa auditada y determina si los controles se aplican en una manera que "cumple" las polticas y procedimientos de la direccin de la empresa. PRUEBAS SUSTANTIVAS. Son las pruebas que "sustentan" la adecuacin de los controles existentes para proteger a la empresa de actividades fraudulentas. Un auditor utilizar una prueba sustantiva para determinar o probar los errores que afectan en forma directa el objeto bajo examen. RASTREO. Es utilizada para dar seguimiento y controlar una operacin de manera progresiva, de un punto a otro de un proceso interno determinado o, de un proceso a otro realizado por una unidad operativa dada. REQUISITO BSICO la Independencia. PARA LA REALIZAR UNA AUDITORA. Es

RIESGO. Cualquier variable importante de incertidumbre que interfiera con el logro de los objetivos y estrategias del negocio. Es decir es la posibilidad de la ocurrencia de un hecho o suceso no deseado o la no-ocurrencia de uno deseado. RIESGO DE AUDITORA (RA). Es la posibilidad que una vez efectuado el examen de auditora, de acuerdo a las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS), permanezcan situaciones relevantes no informadas o errores significativos en el objeto auditado. La materializacin de este riesgo implica la emisin de un informe incorrecto o incompleto. A fin de precaverse del riesgo asociado a su labor profesional, el auditor debe explicitar formalmente los objetivos de la revisin. Adems debe efectuarse una adecuada planificacin, ejecucin y control del trabajo de tal modo de reducir este riesgo a niveles aceptables. RIESGO DE CONTROL (RC). Corresponde a la posibilidad que se materialicen los riesgos inherentes y que stos no se hayan detectado, controlado o evitado por el sistema de control interno diseado para tales efectos. RIESGO DE DETECCIN (RD). Es la posibilidad que los procedimientos de auditora no detecten los errores, o irregularidades existentes en el objeto auditado (situaciones tampoco detectadas por el sistema de control interno). Esto puede originarse en el alcance de las pruebas, la oportunidad en que fueron efectuadas y la calidad con que fueron aplicadas. RIESGO INHERENTE (RI). Est dado por la posibilidad de omisiones, errores o irregularidades significativas del objeto sometido a examen. Es aquel propio de la naturaleza del objeto auditado y est influido tanto por factores internos y como por externos. Aqul que no se puede eliminar, siempre estar presente en toda empresa.

RIESGO PROFESIONAL. Es el riesgo a que est expuesto el auditor frente a la posibilidad de emitir una opinin errnea o un informe equivocado o que no satisfaga a su cliente. ste de materializarse puede provocar en el auditor dao en su imagen o prestigio profesional, personal o incluso en su patrimonio. TABULACIN. Es la tcnica de auditora que consiste en agrupar los resultados obtenidos en reas, segmentos o elementos examinados, de manera que se facilite la elaboracin de conclusiones. TCNICAS DE AUDITORA. Verificacin ocular, comparacin, observacin, verificacin oral, indagacin, entrevistas, encuestas, analizar, confirmacin, tabulacin, conciliacin, comprobacin, computacin, rastreo e inspeccin. TIPOS DE PRUEBAS DE AUDITORIA. De cumplimiento y sustantivas. USUARIOS DE LA AUDITORIA. a) Los propietarios y/o accionistas. b) Los acreditantes bancarios y privados, arrendadores, proveedores y tenedores de obligaciones, papel comercial y otros, as como las compaas aseguradoras. c) Los consejeros, comisarios, directores y funcionarios de la entidad auditada, as como los trabajadores y sus sindicatos (estos ltimos, al menos, por lo que se refiere a la determinacin de su participacin en las entidades). d) Las autoridades gubernamentales, respecto del cumplimiento de la entidad con sus obligaciones de impuestos federales y de seguro social; con sus requerimientos sobre estructura financiera e inversin en el caso de entidades del sector financiero; con determinacin de tarifas en el caso de servicios pblicos; con la normatividad a que estn sujetos los organismos descentralizados y entidades de participacin estatal, etc. e) Las cmaras y asociaciones a que pertenece la entidad, as como agencias de crdito y de estadstica. VERIFICACIN OCULAR. Es observar. VERIFICACIN ORAL. Es ir verificando y hablando.