PLAN DE CUENTAS

EMPRESA COMERCIAL MIL MARAVILLAS PLAN DE CUENTAS PERODO: JUNIO DEL 2009
1 1.1 1.1.1 1.1.2 1.1.3 1.1.4 1.1.5 1.1.6 1.1.7 1.1.8 1.1.9 1.1.10 1.1.11 1.1.12 1.1.13 1.1.14 1.2 1.2.1 1.2.2 1.2.3 1.2.4 1.2.5 1.2.6 2 2.1 2.1.1 2.1.2 2.1.3 2.1.4 2.1.5 2.1.6 2.1.7 2.1.8 2.1.9 2.1.10 3. 3.1 3.1.1 3.2 3.2.1 3.2.2 ACTIVO Activo Corriente Caja Caja chica Banco Mercaderas Clientes Cuentas por cobrar Documentos por cobrar (-) Provisin por cuentas incobrables IVA compras Anticipo IVA retenido Anticipo retencin fuente por pagar Crdito tributario Arriendos pagados por anticipado Publicidad pagada por anticipado Activo no corriente Muebles y enseres (-) Depreciacin acumulada de muebles y enseres Equipos de oficina (-) Depreciacin acumulada de equipo de oficina Equipo de computacin (-) Depreciacin acumulada de equipo de computacin PASIVO Pasivo Corriente Cuentas por pagar IVA ventas IVA retenido por pagar Retencin en la fuente por pagar Proveedores Prstamo bancario por pagar Provisiones sociales por pagar Impuesto a la renta por pagar Participacin a trabajadores por pagar IESS por pagar PATRIMONIO Capital Capital social Reservas Reserva legal Reserva Estatutaria

3.2.3 3.3 3.3.1 3.3.2 4 4.1 4.1.1 4.1.2 4.1.3 4.1.4 4.1.5 5 5.1 5.1.1 5.1.2 5.1.3 5.1.4 5.1.5 5.1.6 5.1.7 5.1.8 5.1.9 5.2 5.2.1 5.2.2 5.2.3 5.2.4 5.2.5 5.3 5.3.1 6 6.1

Reserva Facultativa Resultados Utilidad del ejercicio Prdida del ejercicio INGRESOS Operacionales Ventas Utilidad bruta en ventas Descuento en compras Devolucin en compras Intereses ganados GASTOS Administrativos Sueldos y salarios Aporte patronal al IESS Honorarios profesionales Arriendos Servicios bsicos Provisin cuentas incobrables Depreciacin muebles y enseres Depreciacin equipo de oficina Depreciacin equipo de computacin Costos de mercaderas vendidas Costo de ventas Compras Descuento en ventas Devolucin en ventas Prdida en ventas Financieros Inters CUENTAS TRANSITORIAS Resumen de prdidas y ganancias

MANUAL DE CUENTAS
EMPRESA COMERCIAL MIL MARAVILLAS MANUAL DE CUENTAS PERODO: JUNIO DEL 2009
1. ACTIVO: Es el conjunto de bienes materiales, valores, y derechos de propiedad de la empresa que tengan valor monetario y estn destinados al logro de sus objetivos. 1.1 ACTIVO CORRIENTE: Integra el efectivo, cuentas corrientes otros recursos y derechos que se espera convertirlos en efectivo, consumirlos o venderlos en un periodo que no exceda 1 ao. 1.1.1 CAJA: Dinero en efectivo. SE DEBITA SE ACREDITA Por aporte de los dueos, o recaudacin Por pago de deudas, pago de proveedores, de las ventas. pago de arriendo, pago sueldos. SALDO: Deudor 1.1.2 CAJA CHICA: Dinero para gastos menores SE DEBITA SE ACREDITA Por ingreso de valores para el fondo o por Por trmino del fondo fijo designado. su constitucin. SALDO: Deudor 1.1.3 BANCO: Depsitos en cuenta corriente o bancaria SE DEBITA Cuando se efectan depsitos, traslados de fondo, notas de crdito y cualquier otro documento que incremente los ingresos. SALDO: Deudor SE ACREDITA Con la emisin de giros, cheques y cualquier otra forma de pago que signifique un egreso de dicha cuenta.

1.1.4 MERCADERAS: Son los productos empresas comerciales para su venta. SE DEBITA Al inicio del ejercicio por el valor del inventario inicial de mercaderas. Al final del ejercicio cuando se regula la cuenta mercaderas por el valor del inventario final de mercaderas. SALDO: Deudor

que

disponen

las

SE ACREDITA Al final del ejercicio cuando se regula la cuenta mercaderas por la eliminacin del saldo del inventario inicial.

1.1.5 CLIENTES: Aquellas personas que deben al negocio por haberles vendido mercancas a crdito, y a quienes no se les exige especial garanta documental. SE DEBITA SE ACREDITA Por deudas que nos han aceptado al Cuando el cliente paga total o parcialmente la cuenta, devuelve la mercanca o se le crdito simple. concede alguna rebaja. SALDO: Deudor 1.1.6 CUENTAS POR COBRAR: Controla el movimiento a los crditos personales concedidos por la empresa, por la venta de mercaderas o servicios. SE DEBITA SE ACREDITA Por el valor de los crditos concedidos, Por los cobros parciales o totales de los crditos. sin respaldo de documentos. SALDO: Deudor 1.1.7 DOCUMENTOS POR COBRAR: Son ttulos de crdito a favor del negocio tales como: letras de cambio, pagare, etc. SE DEBITA SE ACREDITA Cuando emitimos un documento al Se abona cuando se opera el pago por crdito generando la cuenta por cobrar, dicho documento.

con respaldo de un documento.

SALDO: Deudor 1.1.8 (-) PROVISIONES CUENTAS INCOBRABLES: Registra valores que se aprovisionan para cubrir el riesgo de cuentas de dudosa recuperacin. SE DEBITA SE ACREDITA Por la cancelacin de las cuentas por Por el estimado de gastos de las cuentas incobrables a cancelar en el perodo. cobrar declaradas incobrables. SALDO: Deudor 1.1.9 IVA COMPRAS: Los impuestos cancelados al momento de compras SE DEBITA

En la adquisicin de bienes o servicios.

SALDO: Deudor

SE ACREDITA Por las devoluciones en compras, por la liquidacin y pago del IVA.

1.1.10 ANTICIPO IVA RETENIDO: Registra los valores retenido del impuesto al valor agregado en la venta de bienes y o servicios gravados.

SE DEBITA

SE ACREDITA Por la venta de bienes y servicios Por la declaracin del impuesto al valor gravados con IVA a empresas que agregado.

actan como agentes de retencin.

SALDO: Deudor 1.1.11 ANTICIPO RETENCIN EN LA FUENTE: Es el pago anticipado realizado por la empresa y que se convertir en gasto en periodos inferiores al ao. SE DEBITA SE ACREDITA Por los valores anticipados o pagados Por el valor del ajuste cuando estos se convierten en gastos dentro de un periodo. por adelantado. SALDO: Deudor 1.1.12 CRDITO TRIBUTARIO: Registra los valores pagados por concepto de impuesto al valor agregado IVA en las adquisiciones, representa un valor a favor de la empresa. SE DEBITA SE ACREDITA Al momento de realizar la declaracin En las declaraciones mensuales para del IVA, cuando el saldo del IVA compensar el saldo del IVA ventas e IVA compra es mayor al saldo del IVA compras.

ventas.
SALDO: Deudor

1.1.13 ARRIENDOS PAGADOS Cancelaciones inmediatas por arrendamientos SE DEBITA

POR servicios

ANTICIPADO: futuros para

SE ACREDITA Por aquellos compromisos pactados los Por ajustes por servicios devengados.

cuales se cancelan anticipadamente.

SALDO: Deudor 1.1.14 PUBLICIDAD PAGADA POR ANTICIPADO: Registra el valor de publicidad pagada por anticipado que realiza la empresa por periodos menores a un ao y el servicio aun no se recibe.

SE DEBITA

Por el valor pagado anticipadamente.

SE ACREDITA Por el valor devengado en forma peridica

y por la recuperacin total o parcial del pago realizado por la falta de prestacin del servicio. SALDO: Deudor 1.2 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO: Agrupa los bienes de propiedad de la empresa, que estn destinados para su uso y que tienen una vida til mayor a un ao.

1.2.1 MUEBLES DE OFICINA: Registra los diferentes muebles de propiedad de la empresa y utilizados para el desarrollo de sus operaciones SE DEBITA SE ACREDITA Por la adquisicin, por el valor de Por venta, cuando se dan de baja, por mejoras que representen un mayor perdida, robo, caso fortuito o fuerza mayor valor de los muebles de oficina y por el y por donaciones entregadas.

valor estimado recibidas.

SALDO: Deudor

en

donaciones

1.2.2 DEPRECIACIN ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES: Registra el valor de disminucin de los muebles de oficina por efecto del uso u obsolescencia. SE DEBITA SE ACREDITA Por el valor de la depreciacin Por el valor de la depreciacin acumulada, acumulada al momento de la venta, calculada por cualquiera de los mtodos baja, donacin o prdida y ajustes conocidos.

realizados.
SALDO: Deudor 1.2.3 EQUIPOS DE OFICINA: Registra los equipos para la oficina como: mquinas de escribir, protectoras de cheques, etc. SE DEBITA

Compra de los mismos.

SALDO: Deudor

SE ACREDITA Venta de los mismos o cuando se los da de baja.

1.2.4 DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQUIPOS DE OFICINA: Es la depreciacin que se acumula a todo activo fijo. SE DEBITA

Cuando se vende algn equipo.

SE ACREDITA Para cargar la depreciacin de un equipo.

SALDO: Deudor 1.2.5 EQUIPOS DE COMPUTACIN: impresoras para uso de la oficina. SE DEBITA

Computadoras,

scanner,

Compra de los mismos.

SALDO: Deudor

SE ACREDITA Venta de los mismos o cuando se los da de baja.

1.2.6 DEPRECIACIN ACUMULADA DE EQUIPOS DE COMPUTACIN: Es la depreciacin que se acumula a todo activo fijo. SE DEBITA

Cuando se vende algn equipo.

SALDO: Deudor

SE ACREDITA Para cargar la depreciacin de un equipo.

2.

PASIVO:

El pasivo constituyen los valores pendientes de pago que tienen que reconocer la empresa a terceras personas. 2.1 PASIVO CORRIENTE: Son todas las deudas que tiene la empresa, que son pagados en el plazo de un ao. 2.1.1. IVA VENTAS: Registra el valor cobrado en las ventas de mercaderas grabadas con IVA de acuerdo al porcentaje legalmente establecido, y que deben ser cancelados de acuerdo a las obligaciones fiscales.

SE DEBITA SE ACREDITA Por devoluciones realizadas por parte de El momento que se realiza la venta de los clientes. bienes y servicios grabados con impuesto Cuando se realiza la declaracin del al valor agregado. impuesto al valor agregado. SALDO: acreedor. 2.1.2.CUENTAS POR PAGAR: Representa obligaciones que contrae la empresa por situaciones diferentes a la compra de mercaderas a crdito y no cuentan con documentos de respaldo. SE DEBITA SE ACREDITA Por la cancelacin parcial o total de las Por las obligaciones contradas. obligaciones. SALDO: acreedor. 2.1.3. IVA RETENIDO POR PAGAR: Representa los valores que se retienen por concepto de impuestos al

valor agregado en la compra de bienes o servicios grabados con IVA. SE DEBITA SE ACREDITA Cuando se realiza la declaracin del Cuando se realiza la retencin del IVA en impuesto al valor agregado y se cancela la compra de bienes o servicios. los valores retenidos. SALDO: acreedor.

2.1.4.RETENCIN EN LA FUENTE POR PAGAR: Representa los valores que se retienen por concepto de impuesto a la renta en la cuenta de bienes o servicios. SE DEBITA SE ACREDITA Cuando se realiza la declaracin de las Cuando se realiza la retencin en la fuente retenciones en la fuente efectuadas. del impuesto a la renta por compras de bienes o servicios. SALDO: acreedor. 2.1.5.PROVEEDORES: Registra las obligaciones contradas por la empresa por concepto de adquisicin de mercaderas con los diferentes proveedores. SE DEBITA Por devoluciones de las mercaderas adquiridas a crdito Por los pagos parciales o totales realizados a los proveedores. SALDO: acreedor. SE ACREDITA Por las obligaciones contradas con los proveedores en la adquisicin de mercaderas.

2.1.6.PRSTAMOS BANCARIOS POR PAGAR: Representa las obligaciones contradas por la empresa con las instituciones financieras, cuyo plazo no excede un ao. SE DEBITA SE ACREDITA Por la cancelacin parcial o total de las Por las obligaciones obligaciones que se mantiene con instituciones financieras. instituciones financieras. SALDO: acreedor. contradas con

2.1.7. PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR: El

empleador est obligado a cancelar a sus

trabajadores beneficios adicionales como es el dcimo tercer sueldo, dcimo cuarto sueldo, fondos de reserva, aporte patronal y vacaciones.
SE DEBITA Por el valor de las provisiones pagadas a los trabajadores que han sido causadas en el mismo periodo. SALDO: acreedor. SE ACREDITA Por el valor de las provisiones mensuales con cargo a los resultados del ejercicio econmico.

2.1.8.UTILIDAD A TRABAJADORES POR PAGAR: Registra el valor de las utilidades a los trabajadores que les corresponde anualmente, de acuerdo a lo dispuesto en el cdigo de trabajo. SE DEBITA SE ACREDITA Por la cancelacin de las utilidades a los Por el valor de las utilidades a los trabajadores. trabajadores causadas y se encuentran pendientes de pago. SALDO: acreedor. 2.1.9.IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR: Registra el valor del impuesto a la renta que la empresa debe cancelar en el ao fiscal por este concepto. SE DEBITA Por la cancelacin del impuesto a la renta. SALDO: acreedor. SE ACREDITA Por el valor del impuesto a la renta causado y se encuentra pendiente de pago.

3. PATRIMONIO: El patrimonio est constituido por el capital aportado por los socios o accionistas, ms las reservas, supervit y los resultados del ejercicio econmico. 3.1 CAPITAL: Es el aporte de los socios o accionistas que constan en la escritura de constitucin de la empresa, capitalizacin de utilidades o los incrementos de capital. 3.1.1. CAPITAL SOCIAL: Est conformado por los aportes realizados por los socios o accionistas, que constan en la respectiva escritura de constitucin, as como, los incrementos de capital.

SE DEBITA
Por disminucin del capital por

SE ACREDITA
Por los aportes de los socios o

devolucin a los socios o accionistas. Por la amortizacin de las prdidas del ejercicio econmico

accionistas parea constituir una empresa. Por los incrementos de capital de nuevos inversionistas. Por la capitalizacin de las utilidades. Por capitalizacin de reservas.

SALDO: acreedor
3.1 RESERVAS: Son los valores que se separan de las utilidades obtenidas por la empresa, en cumplimiento de disposiciones legales, estatutarias o acuerdo de la junta general de socios o accionistas. 3.2.1 RESERVA LEGAL: Son los valores que se separan de las utilidades obtenidas, de acuerdo a los porcentajes determinados en la Ley de Compaas

SE DEBITA
Por los ajustes cando vara la utilidad del ejercicio econmico. Por el uso de las reservas. Por la capitalizacin de las reservas

SE ACREDITA
Al final del ejercicio econmico por el incremento de la reserva legal, cuando se obtiene una utilidad.

SALDO: acreedor. 3.2.2 RESERVA ESTATUTARIA: Son los valores que se separan de las utilidades obtenidas, de acuerdo a lo determinado en la escritura pblica de constitucin de la compaa.
SE DEBITA SE ACREDITA Por ajustes cuando varia la utilidad Al final de ejercicio econmico por del ejercicio econmico el incremento de la reserva estatutaria, Cundo se obtiene Por el uso de las reservas utilidad Por la capitalizacin de las reservas

SALDO: acreedor. 3.2.3. RESERVA FACULTATIVA: Son los valores que se separan de las utilidades obtenidas, por acuerdo de la junta general de socios o accionistas. SE DEBITA SE ACREDITA Por ajustes cuando varia la utilidad Al final del ejercicio econmico por el del ejercicio econmico. incremento de la reserva facultativa, Por el uso de las reservas. cuando se obtiene utilidad.
Por la capitalizacin reservas. de las

SALDO: acreedor.

3.3 RESULTADOS: Refleja la utilidad o perdida obtenida en los

ejercicios econmicos anteriores, as como en el actual periodo.

3.3.1 UTILIDAD DE EJERCICIO: Refleja el resultado positivo

que ha tenido la empresa en el actual ejercicio econmico SE DEBITA SE ACREDITA Por la distribucin de las utilidades Por el valor de las utilidades obtenidas para cumplir con las obligaciones en el ejercicio econmico.
patronales y fiscales Por la determinacin de las reservas Por la determinacin de dividendos a los socios o accionistas.

SALDO: acreedor. 3.3.2 PRDIDA DE EJERCICIO: Refleja el resultado negativo que ha tenido la empresa en el actual ejercicio econmico. SE DEBITA SE ACREDITA Por el valor de la perdida obtenida en el Por la amortizacin de la prdidas ejercicio econmico. obtenidas. SALDO: acreedor.
4.

INGRESOS:

Los ingresos representan beneficios que percibe la empresa en el desarrollo de sus actividades, en un determinado ejercicio econmico. 4.1 OPERACIONALES: Son los valores recibidos o causados como resultado de las operaciones propias de la actividad empresarial. 4.1.1. VENTAS: Registra los valores que recibe la empresa por concepto de venta de las mercaderas que posee la empresa para comercializarlas.

SE DEBITA En el sistema de cuenta mltiple: Al final del ejercicio econmico, el cierre de los descuentos y devoluciones en ventas y determinar las ventas netas; y por el cierre de las ventas netas En el sistema de inventario permanente: Por devoluciones de mercaderas realizadas por los clientes y al del ejercicio econmico por el cierre de las cuentas de ingreso SALDO: acreedor.

SE ACREDITA En el sistema de cuenta mltiple e inventario permanente: Por la venta de mercaderas, al contado o crdito.

4.1.2.UTILIDAD BRUTA EN VENTAS: Representa la ganancia obtenida en la comercializacin de las mercaderas. Se obtiene por la diferencia de las ventas netas y costo de ventas.

SE DEBITA SE ACREDITA Al final del ejercicio econmico por el En el sistema de cuenta mltiple: cierre de la cuentas de ingreso. Por la diferencia de las ventas netas y costas de ventas. SALDO: acreedor.
4.1.3.DESCUENTO EN COMPRAS: Registra los valores que los proveedores descuentan en la adquisicin de mercaderas, ya sea por el monto de la compra, por pago al contado, etc.

SE DEBITA En el sistema de cuenta mltiple: Al final del ejercicio econmico para cerrar los descuentos en compras y determinar la compras netas. SALDO: acreedor.

SE ACREDITA En el sistema de cuenta mltiple: Por los descuentos que realiza a la empresa el momento de la compra.

4.1.4.DEVOLUCIN EN COMPRAS: Registra el valor de las devoluciones realizadas a los proveedores de mercaderas.

SE DEBITA En el sistema de cuenta mltiple: Al final del ejercicio econmico para cerrar las devoluciones en compras y determinar las compras netas. SALDO: acreedor.

SE ACREDITA En el sistema de cuenta mltiple: Por el retorno de las mercaderas a los proveedores.

4.2 INGRESOS NO OPERACIONALES: Son valores adicionales que la empresa recibe, por las actividades diferentes al giro normal del negocio. 4.2.1 INTERESES GANADOS: Registrar los ingresos recibidos o causados por concepto de intereses ganados.

SE DEBITA SE ACREDITA Por ajustes realizados. Por el valor de interese recibidos o Al final del ejercicio econmico por el causados a favor de la empresa. cierre de las cuentas de ingreso. SALDO: acreedor.

5.

GASTOS:

Los gastos representan los desembolsos que realiza la empresa en el giro normal de sus actividades en un determinado ejercicio econmico.

5.1 GASTOS ADMINISTRATIVOS: son los gastos ocasionados por la empresa y que estn vinculados directamente con la gestin administrativa.
5.1.1 SUELDOS: registra los gastos ocasionados por concepto de sueldos del personal de la empresa, de conformidad con las disposiciones legales. SE DEBITA Por el valor pagado o causado por concepto de sueldos del personal de la empresa. SALDO: deudor SE ACREDITA Por ajustes realizados. Al final del ejercicio econmico por el cierre de las cuentas de gasto.

5.1.2.APORTE AL IESS: registra el valor de los gastos pagados o causados por la empresa por concepto de aporte al IESS, de conformidad con las disposiciones legales. SE DEBITA Por el valor pagado o causado por el concepto de aporte al IESS del personal que labora en la empresa. SALDO: deudor. SE ACREDITA Por ajustes realizados. Al final del ejercicio econmico por el cierre de las cuentas de gasto.

5.1.3.HONORARIOS PROFESIONALES: registra los gastos ocasionados por concepto de honorarios profesionales por servicios recibidos. SE DEBITA SE ACREDITA Por valor pagado o causado por concepto Por ajustes realizados. de honorarios profesionales. Al final del ejercicio econmico por el cierre de las cuentas de gasto. SALDO: deudor. 5.1.4.ARRIENDOS PAGADOS: registra el valor de los arriendos pagados o causados de bienes inmuebles, que sirven para el desarrollo de las actividades de la empresa. SE DEBITA SE ACREDITA Por valor pagado o causado por concepto Por ajustes realizados. arriendos. Al final del ejercicio econmico por el cierre de las cuentas de gasto. SALDO: deudor.

5.1.5. SERVICIOS BSICOS: registra el valor de los gastos pagados o causados por concepto de servicios bsicos como son: agua potable, luz elctrica y telfono, utilizados en el desarrollo de las actividades de la empresa. SE DEBITA Por valor pagado o causado por concepto servicios bsicos (agua potable, luz elctrica y telfono). SALDO: deudor. SE ACREDITA Por ajustes realizados. Al final del ejercicio econmico por el cierre de las cuentas de gasto.

5.1.6. PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES: registra el valor calculado por concepto de incobrables de las deudas pendientes de cobro.
SE DEBITA SE ACREDITA Por el valor calculado como incobrable Por ajustes realizados. segn el mtodo aplicado Al final del ejercicio econmico por el cierre de las cuentas de gasto. SALDO: deudor.

5.1.7 DEPRECIACIN DE MUEBLES Y ENSERES: registra los valores de la depreciacin de los muebles de oficina, calculados por la empresa de acuerdo al mtodo de depreciacin seleccionado.
SE DEBITA SE ACREDITA Por el valor de la depreciacin efectuada Por ajustes realizados. durante el ejercicio econmico. Al final del ejercicio econmico por el cierre de las cuentas de gasto. SALDO: deudor.

5.1.8 DEPRECIACIN DE EQUIPO DE OFICINA: registra los valores de la depreciacin de los equipos de oficina, calculados por la empresa de acuerdo al mtodo de depreciacin seleccionado.
SE DEBITA SE ACREDITA Por el valor de la depreciacin efectuada Por ajustes realizados. durante el ejercicio econmico. Al final del ejercicio econmico por el cierre de las cuentas de gasto. SALDO: deudor.

5.1.9 DEPRECIACIN DE EQUIPO DE COMPUTACIN: registra los valores de la depreciacin de los equipos de computacin, calculados por la empresa de acuerdo al mtodo de depreciacin seleccionado.
SE DEBITA SE ACREDITA

Por el valor de la depreciacin efectuada Por ajustes realizados. durante el ejercicio econmico. Al final del ejercicio econmico por el cierre de las cuentas de gasto. SALDO: deudor.

5.2 COSTO DE MERCADERAS VENDIDAS: el costo de las mercaderas vendidas representa la salida de las mercaderas al precio de costo. 5.2.1 COSTO DE VENTAS: representa el costo de las mercaderas vendidas al precio de adquisicin o precio de costo
SE DEBITA En el sistema de cuenta mltiples: Al final del ejercicio econmico por cierre del inventario inicial de mercaderas y las compras netas. En el sistema de inventario permanente: Por la salida de mercaderas al precio de costo SALDO: deudor. SE ACREDITA En el sistema de cuenta mltiple: Al final del ejercicio econmico por el ingreso del inventario final de mercaderas. Al final del ejercicio econmico por el cierre de las ventas netas y la determinacin de la utilidad bruta en ventas. En el sistema de inventario permanente: Por el retorno de las mercaderas por parte de los clientes a precio de costo.

5.2.2 COMPRAS: registra la adquisicin de artculos para la venta a diferentes proveedores.

SE DEBITA En el sistema de cuenta mltiples: Por las adquisiciones de mercaderas. Al final del ejercicio econmico por el valor del transporte en compras, incrementando el valor de las compras. SALDO: deudor. SE ACREDITA En el sistema de cuenta mltiple: Al final del ejercicio econmico para cerrar los valores de las devoluciones y descuentos en compras y determinar las compras netas. Al final del ejercicio econmico para cerrar el valor de las compras netas.

5.2.3 DESCUENTO EN VENTAS: registra los descuentos que realiza la empresa a sus clientes ya sea por el monto de ventas o por pago al contado.
SE DEBITA En el sistema de cuenta mltiples: Por los descuentos realizados el momento de ventas de mercaderas. SALDO: deudor. SE ACREDITA En el sistema de cuenta mltiples: Al final del ejercicio econmico para cerrar el saldo de los descuentos en ventas y determinar las ventas netas

5.2.4 DEVOLUCIN EN VENTAS: representa el retorno de las mercaderas a la empresa por parte de los clientes ya que han sido

despachadas correctamente, las mercaderas no estn en buenas condiciones, etc.

SE DEBITA SE ACREDITA En el sistema de cuenta mltiples: En el sistema de cuenta mltiples: Por el retorno de las mercaderas a la Al final del ejercicio econmico para cerrar empresa por parte de los clientes. las devoluciones en ventas y determinar las ventas netas. SALDO: deudor.

5.2.5 PERDIDA BRUTA EN VENTAS: registra los valores que representa una prdida en la venta de mercaderas, es decir el costo de ventas es mayor a las ventas.
SE DEBITA SE ACREDITA En el sistema de cuenta mltiples: En el sistema de cuenta mltiples: Cuando el costo de ventas es mayor al Al final del ejercicio econmico por el cierre valor de las ventas. de las cuentas de gasto. SALDO: deudor.

5.3 GASTOS FINANCIEROS: son los gastos originados en la obtencin y uso de capital de terceros, as como el pago por servicios bancarios. 5.3.1 INTERESES PAGADOS: registra los valores pagados o causados por concepto de interese s pagados por la empresa por crditos solicitados.
SE DEBITA SE ACREDITA Por el valor pagado o causado por Por ajustes realizados. concepto de intereses. Al final del ejercicio econmico por el cierre de las cuentas de gasto. SALDO: deudor.

6. CUENTAS TRANSITORIAS: Las cuentas transitorias son de uso

temporal, sirven nicamente al final del ejercicio para el cierre de las cuentas de ingresos, gastos y registrar la utilidad o prdida del ejercicio econmico. 6.1 RESUMEN DE PRDIDAS Y GANANCIAS: En una cuenta temporal que sirve para registrar al final del ejercicio econmico el cierre de las cuentas de ingreso, gasto, utilidad o prdida del ejercicio. SE DEBITA Por el cierre de las cuentas de gasto. Por el registro de la utilidad del ejercicio Econmico. SALDO: Nulo SE ACREDITA Por el cierre de las cuentas de ingreso. Por el registro de la prdida del ejercicio econmico.

FLUJO DE TRANSACCIONES

La empresa comercial MIL MARAVILLAS comienza el 1 de junio sus operaciones comerciales con lo siguiente: Caja Caja chica Bancos Cuentas por cobrar Documentos por cobrar Muebles y enseres Equipo de computacin Equipo de oficina Clientes Cuentas por pagar Prstamo bancario por pagar Proveedores $2320,00 $900,00 $10000,00 $1200,00 $1600,00 $2200,00 $1820,00 $1800,00 $1000,00 $1700 $4500 $3500

1-06-2009: la empresa en el da vende a consumidores finales la cantidad de $80.20 en mercaderas Incluido IVA en efectivo Segn nota de venta de la 058118 hasta la 058124. Con un descuento del 10% 2-06-09: las ventas en el da a consumidores finales de mercaderas es de $72.50 incluido IVA en efectivo. Segn nota de venta de la 058201 a la 058209. 2-06-09: se paga el arriendo de local por tres meses la cantidad de $250 cada mes con cheque N3467. 3-06-09: las ventas de da en mercaderas a consumidores finales es de $68.67 incluido IVA en efectivo, Segn nota de venta de la 058220 a la 058228. 4-06-09: la empresa en el da vende mercaderas a consumidores finales la cantidad de $45.89 incluido IVA en efectivo. Segn nota de venta de la 058254 a la 058261. 5-06-09: las ventas en el da de mercaderas a consumidores finales es de $60.90 incluido IVA en efectivo. Segn nota de venta de la 058270 a la 058278. 5-06-09: Se cobra el documento pendiente con un inters del 5% por retraso en el pago el mismo que depositado en la cuenta del negocio. 6-06-09: la empresa en el da vende mercaderas a consumidores finales por la cantidad de $71.56 incluido IVA en efectivo. Segn nota de venta de la 058281 a la 058290. 7-06-09: las ventas en el da de mercaderas a consumidores finales es de $31.42 incluido IVA en efectivo. Segn nota de venta de la 058301 a la 058309. 7-06-09: la empresa paga los servicios de agua y luz por la cantidad de $80 segn cheque N 3490. 8-06-09: la empresa en el da vende mercaderas a consumidores finales por la cantidad de $40.67 Incluido IVA en efectivo. Segn nota de venta de la 058315 a la 058325.

9-06-09: la empresa vende mercaderas en el da a consumidores finales la cantidad de $139.00 en efectivo incluido IVA y un descuento a clientes del 15%. Segn nota de venta de la 058340 a la 058349. 9-06-09: se paga el servicio de telfono la cantidad de $90 con cheque N4030 ms IVA. 10-06-09: la ventas de mercaderas en el da a consumidores finales es de $67 incluido IVA en efectivo con un descuento del 5%. Segn nota de venta 058369 a la 058378. 11-06-09: la empresa vende mercaderas a consumidores finales la cantidad de $49.18 incluido IVA en efectivo. Segn nota de venta 058400 a la 058410. 12-06-09: la ventas de mercaderas en el da a consumidores finales es de $60 incluido IVA en efectivo. Segn nota de venta 058610 a la 058620. 13-06-09: la empresa en el da vende mercaderas por el valor $56.17 incluido IVA en efectivo. Segn nota de venta 058815 a la 058825. 14-06-09: la ventas en el da a consumidores finales es de $48.71 incluido IVA en efectivo. Segn nota de venta 059001 a la 059011. 14-06-09: se deposita en la cuenta del negocio el 60% del efectivo. 15-06-09: la empresa al finalizar el da vendi mercaderas a consumidores finales la cantidad de $ 50 incluido IVA en efectivo. Segn nota de venta 059045 a la 059053. 15-06-09: compra de mercaderas a proveedores la cantidad de $ 1500.00 ms IVA segn factura No. 01245, se cancela con cheque No 4568 con descuento del 15%. 16-06-09: la empresa realiza una venta de mercaderas a consumidores finales por el valor de $ 45 incluido IVA en efectivo, segn nota de venta 059156 a la 059164. 17-06-09: se vende mercaderas a consumidores finales la cantidad de $ 40.80 incluido IVA, segn nota de venta 059254 a la 059262. 18-06-09: la empresa en el da realiza venta de mercaderas a consumidores finales de $ 30.50 incluido IVA, segn nota de venta 059285 a la 059293. 19-06-09: venta de mercaderas a consumidores finales por la cantidad de $ 35.90 incluido IVA, segn nota de venta 059304 a la 059312. 20-06-09: la empresa vende mercaderas a consumidores finales la cantidad de $ 30.60 incluido IVA, segn nota de venta 059348 a la 059352. 20-06-09: la empresa realiza el pago a la contadora la cantidad de $ 350 ms IVA, con cheque No. 4968. 21-06-09: venta de mercaderas a consumidores finales la cantidad de $ 42.90 incluido IVA, segn nota de venta 059462 a la 059470. 22-06-09: la empresa vende mercaderas a consumidores finales la cantidad de $ 32.80 incluido IVA, segn nota de venta 059561 a la 059569. 23-06-09: las ventas en el da a consumidores finales es de $50.69 incluido IVA, segn nota de venta 059646 a la 059654. 24-06-09: en el da la empresa vende mercaderas a consumidores finales la cantidad de $48.60 incluido IVA, segn nota de venta 059664 a la 059672. 25-06-09: venta de mercadera a consumidores finales por la cantidad de $ 66.36 incluido IVA, segn nota de venta 059772 a la 059780.

26-06-09: las ventas en el da a consumidores finales es de $ 51.65 incluido IVA, segn nota de venta 059823 a la 059831. 27-06-09: venta de mercadera a consumidores finales la cantidad de $60.59 incluido IVA, segn nota de venta 059871 a la 059879. 28-06-09: la empresa realiza al da la venta de mercadera por la cantidad de $ 58.35 incluido IVA, segn nota de venta 059929 a la 059937. 29-06-09: la empresa realiza compra de mercadera a proveedores la cantidad de $2000 ms IVA, segn factura No.0035 se cancela con cheque No.5389 con descuento del 20%. 29-06-09: en el da la empresa tiene una venta de mercaderas a consumidores finales por la cantidad de $56,78 incluido IVA en efectivo, Segn nota de venta de la 059940 a la 059950 30-06-09: venta de mercadera a consumidores finales por la cantidad de $62.55 incluido IVA, segn nota de venta 059957 a la 059965. 30-06-09: la empresa realiza el pago de sueldos y salarios: Gerente Julio Cabrera $600; Cajera Hilda Medina $200; Vendedor 1 Henry Cabrera $180; Vendedor 2 Maritza Cabrera $180; Vendedor 3 Tania Cabrera $180; Vendedor 4 Nuri Cabrera $180, se cancela con cheque No. 5683.

DESARROLLO DE PRCTICA
EMPRESA COMERCIAL MIL MARAVILLAS ESTADO DE SITUACIN INICIAL DEL 1 DE JUNIO DEL 2009
1 1.1 1.1.1 1.1.2 1.1.3 1.1.4 1.1.5 1.1.6 1.1.7 1.2 1.2.1 1.2.3 1.2.5 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja Caja chica Bancos Mercaderas Clientes Cuentas por cobrar Documentos por cobrar ACTIVO NO CORRIENTE Muebles y enseres Equipos de oficina Equipos de computacin

$29020,00 $2320,00 $900,00 $10000,00 $12000,00 $1000,00 $1200,00 $1600,00 $5820,00 $2200,00 $1800,00 $1820,00

TOTAL ACTIVOS
2 2.1 2.1.1 2.1.5 2.1.6 PASIVOS PASIVO CORRIENTE Cuentas por pagar Proveedores Prstamo bancario por pagar TOTAL PASIVO 3 3.1 3.1.1 PATRIMONIO CAPITAL Capital social

$34840,00

$9700,00 $1700.00 $3500,00 $4500,00 $9700,00 $25140,00 $25140,00

TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

$34840,00

Loja, 1 de junio del 2009

Gerente

Contador

AJUSTES Regulacin de mercaderas: El inventario final es de $14800.00 CN=CB-Dsct.c.-Dvl.c CN=3500.00-625.00-0 CN=2875.00 CV=MII+CN-MIF CV=12000.00+2875.00-14800.00 CV=75.00 VN=VB-Dsct.v-Dvl.v VN=1478.51-28.77-0 VN=1449.74 MDV=MII+CN MDV=12000.00+2875.00 MDV=14875.00

UBV=VN-CV UBV=1449.74-75.00 UBV= 1374.74 Depreciaciones: por el mtodo legal MUEBLES Y ENSERES D= (costo del bien-VR) % D= (2200.00-220.00)10% D= (1980.00)10% D=198.00 anual D=198.00/12 = 16.50 mensual EQUIPO DE COMPUTACIN D= (1820.00-600.6)33% D= (1219.4)33% D=402.40 anual D=402.40/12 = 33.43 mensual EQUIPO DE OFICINA D= (1800.00-180.00)10% D= (1620.00)10% D=162.00 anual D= 162.00/12 = 13.50 mensual

EMPRESA COMERCIAL MIL MARAVILLAS ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 AL 30 DE JUNIO DEL 2009 INGRESOS OPERACIONALES Utilidad bruta en ventas TOTAL INGRESOS OPERACIONALES (-) GASTOS OPERACIONALES Gastos honorarios profesionales Gasto sueldos y salarios Gasto aporte patronal Servicios bsicos Gasto depreciacin muebles y enseres Gasto depreciacin equipo de oficina Gasto depreciacin equipo de computacin Gasto arriendo Gasto remuneraciones adicionales Gasto provisiones cuentas incobrables Gasto inters TOTAL DE GASTOS OPERACIONALES Perdida en operacin (+) INGRESOS NO OPERACIONALES Intereses ganados Prdida del ejercicio

1374.74 1374.74 350.00 1970.00 239.36 170.00 16.50 13.50 33.53 250.00 537.61 22.00 46.88 (3649.38) (2274.64) 80.00 80.00 (2194.64)

Loja, 30 de junio del 2009

Gerente

Contador

EMPRESA COMERCIAL MIL MARAVILLAS ESTADO FINANCIERO DEL 1 AL 30 DE JUNIO DEL 2009 ACTIVO Activo Corriente Caja Caja chica Bancos Mercaderas Cuentas por cobrar (-) Provisin cuenta incobrable Clientes (-) Provisin cuenta incobrable Crdito tributario Arriendos prepagados Activo no Corriente Muebles y enseres (-) Depreciacin acumulada de muebles y enseres Equipo de computacin (-) Depreciacin acumulada de equipo de computacin Equipo de oficina (-) Depreciacin acumulada de equipo de oficina TOTAL ACTIVO PASIVO Pasivo Corriente IVA retenido por pagar Retencin fuente por pagar Proveedores Prstamo bancario por pagar Provisiones sociales por pagar Cuentas por pagar IESS por pagar TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital Perdida del ejercicio TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

27575.61 2089.50 900.00 6794.29 14800.00 1188.00 990.00 313.82 500.00 5756.47 2200.00 16.50 1820.00 33.53 1800.00 13.50 2183.5 1786.47 1786.50 $33332.08

1200.00 12.00 1000,00 10.00

10386.72 42.00 58.55 3500.00 4125.00 537.61 1700.00 423.56 10386.72 25140.00 ( 2194.64) $33332.08

Loja, 30 de junio del 2009 Gerente Contador

EMPRESA COMERCIAL MIL MARAVILLAS ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO DEL 1 AL 30 DE JUNIO DEL 2009 1. Flujo del efectivo para actividades de operacin Ventas + Cobro de documentos (-) Compras Gasto arriendos Servicios bsicos Gasto honorarios profesionales Gasto sueldos Pago de prstamo Efectivo neto por actividades en operacin 2. Flujo de efectivo por actividades de inversin Efectivo neto por actividades de inversin 3. Flujo de efectivo por actividades de financiamiento Efectivo neto por actividades de financiamiento 4. Aumento neto del efectivo y sus actividades equivalentes Aumento neto del efectivo y sus actividades y equivalentes Aumento neto del efectivo y equivalentes al inicio del perodo Aumento neto del efectivo y sus equivalentes al final del perodo

1623.72 1680.00 (3191.25) (840.00) (179.00) (322.00) (1785.8) (421.88)

( 3436.21) 0 0 (3436.21) 13220.00 9783.79

Loja, 30 de junio del 2009

Gerente

Contador

ANLISIS FINANCIERO

1. ndice de solvencia = Activo Corriente Pasivo Corriente = 27575.61 10386.72 = 2.65 Estndar permitido entre 1.5 y 2.5 ANLISIS: lo que significa que la empresa tiene una capacidad solvente para afrontar sus obligaciones a corto plazo en relacin a las actividades operativas de la misma. 2. ndice de liquidez = Activo Corriente - Inventario Pasivo Corriente = 27575.61-14800.00 10386.72 = 12775.61 10386.72 = 1.23 Estndar entre 0.5 hasta 1.0 ANLISIS: lo que significa que la empresa no tendr dificultad en cumplir sus obligaciones por que la liquidez no sera escaza. 3. Prueba cida = Activo Corriente Inventario Prepagados Pasivo Corriente = 27575.61 14800.00 500.00 10386.72 = 12275.61 10386.72 = 1.18 Estndar permitido entre 0.5 hasta 1.0 ANLISIS: significa que tiene $1.18 para cancelar $1.00 por lo tanto tiene $0.18 a favor de la empresa y puede cumplir con totalidad sus obligaciones. 4. Capital de trabajo = Activo corriente Pasivo corriente = 27575.61 10386.72 = 17188.89 ANLISIS: significa que la empresa dispone de $17188.89 de capital de trabajo.

EMPRESA COMERCIAL MIL MARAVILLAS ROL DE PAGOS DEL 1 AL 10 DE JUNIO DEL 2009

INGRESOS Nme ro Nmina 1 Jairo Cabrera Segundo 2 Cabrera 3 Hilda Medina Henry 4 Cabrera Maritza 5 Cabrera Tania 6 Guzmn 7 Nuri Cabrera Cargo SB Gerente 600 Administra dor 450 Cajera 200 Vendedor Vendedora Vendedora Vendedora 180 180 180 180 1970.00 Comision T es Ingresos 600 450 200 180 180 180 180 1970.00

DEDUCCIONES Aporte Prstam individua o l 9.35% Anticipos Bancario 56.10 42.08 18.70 16.83 16.83 16.83 16.83 184.20

Total Deduccio Liquido A nes Pagar 56.10 543.90 42.08 18.70 16.83 16.83 16.83 16.83 184.20 407.92 181.30 163.17 163.17 163.17 163.17 1785.8

Firmas

Son: mil novecientos setenta dlares 00/100 F. Elaborado por F. Recibido por F. Aprobado por

EMPRESA COMERCIAL MIL MARAVILLAS CUADRO DE PROVISIONES DEL 1 AL 30 DE JUNIO DEL 2009

Nme ro Nmina 1 Julio Cabrera Segundo 2 Cabrera 3 Hilda Medina Henry 4 Cabrera Maritza 5 Cabrera Tania 6 Guzmn 7 Nuri Cabrera

Cargo Gerente Administra dor Cajera Vendedor Vendedora Vendedora Vendedora

Total Decimote Ingreso rcer s sueldo 600 50 450 200 180 180 180 180 1970.00 37.50 16.67 15 15 15 15 164.17

Decimocu arto Sueldo 18.17 18.17 18.17 18.17 18.17 18.17 18.17 127.19

Vacacion es 25 18.75 8.33 7.50 7.50 7.50 7.50 82.08

Fondo De Reserva 50 37.50 16.67 15 15 15 15 164.17

Total Aporte Provision Patronal es 12.15% 143.17 72.90

111.92 59.84 55.67 55.67 55.67 55.67 537.61

54.68 24.30 21.87 21.87 21.87 21.87 239.36

F. Elaborado por

F. Recibido por

F. Aprobado por