IMPUESTO A LA RENTA SOBRE GANANCIAS EN FONDOS MUTUOS Y ACCIONES - PERSONAS NATURALES

2010

Qu son Rentas de 2. categora?

Los ingresos de Personas

Naturales
Por concepto de:
Dividendos de acciones Intereses (prestamos o ahorros) Ganancias de Capital, por

inversiones o aportes en:

Fondos Mutuos y AFP (fondos sin fin

previsional)

Ganancias en vta. de acciones y

valores.
Ganancias por venta de

Inmuebles(no habituales) Regalas Otros capitales.

Renta neta de segunda categora

Regla general:

deduccin de ley:
para determinarla se deduce el 20% de la renta bruta( salvo el caso de los dividendos)

Ganancias de Capital (Valores)

Impuesto a la Renta (Valores)

A partir del 01 de enero del

2010
Los rendimientos y ganancias

por inversiones y aportes en: Fondos Mutuos Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) sin fin previsional Por venta de acciones
Se encuentran gravados con el

Impuesto a la Renta de segunda categora.

Qu son Fondos Mutuos?

Son patrimonios comunes

Formados por aportes de

dinero de personas y empresas con fines de inversin y ahorro

Manejados por sociedades

administradoras de Fondos
Se pueden retirar todo el

ao.

Qu son Aportes Voluntarios sin fin previsional?

Son dineros depositados en

AFP
Por personas naturales

afiliadas al S.P.Pensiones.
Con fines de ahorro o

inversin
No tienen fin previsional Se pueden retirar 3 veces al

ao

Todas estas ganancias o rendimientos de Fondos estan afectos al Impuesto?

No todas Deben ser retiradas o rescatadas

Adems, hay

ganancias inafectas y exoneradas

Todas las ganancias o rendimientos estn afectos al Impuesto?

Inafectas Intereses y ganancias de Bonos Soberanos De Bonos Corporativos emitidos antes del 11/03/2007 Exoneradas Las que provienen por colocacin de Fondos en depsitos bancarios

Qu pasa si una persona tiene dinero en varios Fondos Mutuos?

Pago directo y retencin del

impuesto Se realiza sobre el fondo en que tenga ganancias o rendimientos rescatados o retirados.
Al liquidar su impuesto anual Podr compensar con los

fondos en que tenga prdidas( siempre que exista

de por medio transferencia de valores)

Cundo nace la obligacin?

Cuando se rescatan o

se retiran las ganancias de los Fondos Mutuos o los aportes de las AFP ( sin fin previsional )

Tasa efectiva del Impuesto = 5%

Cmo se paga el Impuesto?

Regla general: Se paga a

travs del Agente de Retencin

Los Agentes de Retencin son

las Sociedades Administradoras y las AFP

Las retenciones del impuesto

tienen carcter de pago a cuenta y son crdito con derecho a devolucin.

Cmo se paga el Impuesto en el 2010?

Hay una excepcin, respecto a los aos siguientes. Por las ganancias obtenidas en el primer semestre Cada contribuyente hace su pago directo en Agosto 2010, de acuerdo a lo que le indique su administradora de fondos.
A partir de Julio se inicia la retencin del Impuesto, por parte

del Agente de Retencin (Administradora de Fondos)

Modalidades de Pago 2010 Impuesto a la Renta

Los que tengan RUC utilizan: Pago Fcil ante el Banco que les genera boleta 1662 Pago por Internet (hay que tener clave SOL y Cuenta en Banco afiliada o Tarjeta de Crdito o Dbito VISA Los que tengan DNI solo utilizan: Formulario Pre impreso 1073 Boleta de Pago Otros. En ambos casos se dan 4 datos para pagar .

Cronograma de Pagos (Por Ganancias del 1 Semestre 2010)

La tasa efectiva del Impuesto es del 5% y se paga anualmente (al presentar la declaracin anual)

En la Venta de Acciones siempre se paga la tasa efectiva del 5% sobre las ganancias?
No siempre Si son acciones de

empresas constituidas en el pas

La tasa efectiva es del

5%

En la venta de acciones siempre se paga la tasa efectiva del 5% sobre las ganancias?
Si provienen de

valores de empresas del exterior

Se aplica escala de tasa

progresiva (15%, 21% y 30%) por ser renta de fuente extranjera. El impuesto es anual y se paga directo.

Recuerde:
En ambos casos: acciones

de empresas del pas o del exterior Las ganancias de las acciones se liquidan anualmente Conjuntamente con la Declaracin Anual de Rentas de 2. Categora

Exoneracin (cuando haya venta de valores mobiliarios: ejemplo acciones)

Las ganancias por las primeras 5 UIT (S/.18,000 para el ao 2010) hasta el 31.12.2011
Esta exoneracin es aplicable al momento de presentar y declarar la renta anual por este tipo de ganancias (valores ).

Un Resumen de Obligaciones Tributarias (por estas rentas)

Las Personas Naturales

domiciliadas deben realizar:

Pago directo en agosto por ganancias

del primer semestre (en fondos mutuos o aportes en AFP).

Declaracin anual de las ganancias

(cuando haya habido venta de acciones sea directa o indirectamente)

Pago anual en marzo del 2011, por

ganancias en venta de acciones ( cuando sean mayores a S/ 18,000)

Un Resumen de Obligaciones Tributarias

Las Administradoras de Fondos y las AFPS deben :
Entregar en Julio del 2010 de un certificado de rentas a sus clientes,

precisando el Impuesto a pagar del 1er.semestre(nica vez)

Presentar Declaracin respecto de las rentas abonadas durante el 1

Semestre del 2010( por nica vez)

Retener y pagar a la SUNAT el impuesto retenido por ganancias a partir

de Julio 2010, en adelante.

Entregar en febrero de cada ao a sus clientes, el certificado de rentas

y retenciones por las rentas pagadas.

Recuerde que.
Para

la retencin del impuesto que le hagan las Sociedades Administradores de Fondos desde julio del 2010:

No van a considerar el monto anual exonerado de las

primeras 5 UIT (S/. 18,000 ) que se computa slo en la declaracin anual y siempre que haya existido ganancias de venta de acciones u otros valores o prdidas en su caso.

GRACIAS