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Historia:
Definición:
Notas al ejemplo
Características
Es un impuesto real, ya que no tiene en cuenta las condiciones del sujeto pasivo.
Es un impuesto neutral, puesto que grava las ventas en todas las etapas con
alícuotas uniformes (excepciones: provisión de agua, gas, teléfono y otros
servicios). Además, tiene la posibilidad de computar como crédito fiscal el
impuesto abonado en las compras.
Objeto
Para que la venta de una cosa mueble se encuentre gravada por el IVA
deben darse dos circunstancias o elementos en forma simultánea:
Sujeto activo: Es el estado nacional, que es quien recibe el dinero proveniente del
IVA.
Sujetos pasivos:
Base Imponible
Es la situación jurídica que determina arribar a una cifra sobre la cual se aplicara
un porcentaje que nos permitirá conocer cuanto tiene que pagar el sujeto pasivo, o
sea, es el importe sobre el cual se aplica la tasa o alícuota.
Hecho Imponible
El hecho imponible es la situación jurídica que tiene que reunir una persona para
estar obligada a pagar un determinado impuesto.
f) En el caso de importaciones.
En síntesis:
El hecho imponible se perfecciona en el momento de la entrega de la cosa mueble,
o emisión de factura o acto equivalente, lo que sea anterior.
Este momento nos permite determinar:
- Cuál es la normativa a aplicar a la operación.
- A qué período fiscal corresponde la operación y cuándo se debe ingresar al fisco el
impuesto.
Exenciones
Alícuotas aplicables
La alícuota del 27% se aplica para las ventas de gas, energía eléctrica y aguas
reguladas por medidor y demás prestaciones relacionadas efectuadas por quienes
presten servicios de telecomunicaciones, provean gas o por quienes presten los
servicios de provisión de agua corriente, cloacales y de desagüe, incluidos el
desagote y limpieza de pozos ciegos, cuando la venta o prestación se efectúe fuera
de domicilios destinados exclusivamente a vivienda o casa de recreo o veraneo o en
su caso, terrenos baldíos y el comprador o usuario sea un sujeto categorizado en
este impuesto como responsable inscripto o se trate de sujetos que optaron por el
Régimen Simplificado para pequeños contribuyentes.
La alícuota es del 10,5% en los siguientes casos:
a) Las ventas, las locaciones relacionadas con la obtención de bienes de la
naturaleza por encargo de un tercero y las importaciones definitivas de los
siguientes bienes:
1. Animales vivos de la especie bovina, incluidos los convenios de
capitalización de hacienda cuando corresponda liquidar el gravamen.
2. Carnes y despojos comestibles de animales de la especie bovina, frescos,
refrigerados o congelados, que no hayan sido sometidos a procesos que impliquen
una verdadera cocción o elaboración que los constituya en un preparado del
producto.
3. Frutas, legumbres y hortalizas, frescas, refrigeradas o congeladas, que no
hayan sido sometidas a procesos que impliquen una verdadera cocción o
elaboración que los constituya en un preparado del producto.
4. Las flores naturales;
b) Las siguientes obras, locaciones y prestaciones de servicios vinculadas a la
obtención de los bienes comprendidos en los puntos 1, 3 y 4.
1. Labores culturales (preparación, rotulación, etc., del suelo).
2. Siembra y/o plantación.
3. Aplicación de agroquímicos y/o fertilizantes.
4.Cosecha;
c) Los trabajos realizados directamente o a través de terceros sobre inmueble ajeno
destinados a vivienda, excluidos los realizados sobre construcciones preexistentes
que no constituyan obras en curso y las obras efectuadas directamente o a través de
terceros sobre inmueble propio destinados a vivienda;
d) Los intereses y comisiones de préstamos otorgados por las entidades bancarias
cuando los tomadores revistan la calidad de responsables inscriptos en el impuesto
y las prestaciones financieras del exterior cuya utilización o explotación efectiva se
lleve a cabo en el país cuando correspondan a préstamos otorgados por entidades
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Período de liquidación
Concepto Características
Menos
Menos
1-Fecha
2-Condiciones de venta
Monotributo
los comprobantes de ingresos emitidos como así también todos los respaldatorios
de compras y gastos vinculados con el ejercicio de la profesión o actividad.
• Elegir la figura de R.I. puede ser conveniente para quienes tengan clientes que
revistan dicha categoría, ya que parte del monto total facturado puede
computarse como Crédito Fiscal de IVA en sus posiciones.
• Si la mayor parte de los insumos y gastos que utiliza el contribuyente para el
desarrollo de su actividad genera o no crédito fiscal que podrá absorber contra
el débito fiscal que comience a facturar. O sea, si se está frente a una actividad
de servicios cuyo principal insumo es la fuerza laboral, no existiría crédito fiscal
significativo computable, debiendo ingresar financieramente el total del débito
fiscal facturado.
• Quien opte por inscribirse como R.I. deberá poseer una situación patrimonial
mínima (según los límites establecidos por la RG 1575/03) para solicitar "por
primera vez" la impresión de facturas "A". En caso contrario, tendrá que
solicitar las nuevas facturas "M" sufriendo del 100% del IVA facturado o
Facturas "A con leyenda" y estar obligado a que sus clientes le depositen el
100% de los pagos directamente en la C.B.U. informada ante la AFIP.
• Quienes opten por ser R.I. deberán continuar presentando las declaraciones
juradas anuales de Ganancias.
• Tributar el impuesto a las Ganancias por declaración jurada (y no mediante la
cuota fija del monotributo) permite a los contribuyentes deducir todos los
gastos necesarios para mantener, obtener y conservar ganancias gravadas y, en
el caso de personas físicas, realizar deducciones personales (cargas de familia,
medicina prepaga, seguros de retiro, etc.). Esta situación también puede
generar posibles quebrantos impositivos en etapas de fuerte inversión, y dejar
pendiente la tributación al momento de generación de ganancias impositivas
gravadas.
• Con respecto a la situación previsional, los profesionales deberán continuar
pagando la cuota de autónomos en función a los años de antigüedad en el
ejercicio de la profesión.
Ventajas
1-Se elimina el recargo del 10,5% del IVA en las compras (excepto
para los servicios públicos).
Todas las personas físicas, sucesiones indivisas, las sociedades indivisas, las
sociedades de hecho, irregulares, civiles, colectivas, de capital e industria y
encomandita simple. Tanto comerciantes como productores agropecuarios,
profesionales y fabricantes así como quienes se desempeñan en los más diversos
oficios, tengan o no empleados.
Renuncia
Los contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado (RS) podrán renunciar al
mismo en cualquier momento. Dicha renuncia producirá efectos a partir del primer
día del mes siguiente y el contribuyente no podrá optar nuevamente por el presente
régimen hasta después de transcurridos tres (3) años calendarios posteriores al de
efectuada la renuncia, siempre que se produzca a efectos de obtener el carácter de
responsable inscripto frente al impuesto al valor agregado por la misma actividad.
La renuncia implicará que los contribuyentes deban dar cumplimiento a sus
obligaciones impositivas y de la seguridad social, por los respectivos regímenes
generales.
Recategorización
PERIODO VENCIMIENTO
Enero-Abril Mayo
Mayo-Agosto Septiembre
Septiembre-Diciembre Enero
El vencimiento para realizar una recategorización es hasta el día 7 del mes en que
opera el vencimiento.
Categorías
Con motivo del dictado de la Ley 25865, publicada en el Boletín Oficial el 19/01/04,
y del Decreto Reglamentario 806/04, publicado el 25/06/04, y de la
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reglamentación por parte de AFIP, a partir del 01/07/04 desaparece la figura del
Responsable no Inscripto en IVA.
BIBLIOGRAFÍA
• http://www.capsf.org.ar/noticias/institucionales/monotributo.htm
• http://www.monografias.com/trabajos/iva/iva.shtml
• http://server2.southlink.com.ar/vap/iva.htm
• http://infoleg.mecon.gov.ar/txtnorma/texactdto280-97.htm#1
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• http://www.portfoliopersonal.com/impuestos/libro.asp?id=22&p=2#1
• http://www.afip.gov.ar
• http://www.ambitofinanciero.com/edicionesanteriores/afinancieroback/98-
07-07/economia002.htm
• http://es.wikipedia.org/wiki/IVA
• http://biblioteca.afip.gov.ar
• http://www.contactoprofesional.com/contadores/responsable_inscripto.htm
Autor:
Martin Olivera
crispi2002[arroba]hotmail.com
(Fuente: www.monografias.com