CASO 11

INGRESOS POR ARRENDAMIENTO DE BIENES

INMUEBLES

Arrendamiento de bienes inmuebles

Total de ingresos por renta de locales 150,000.00
P. Moral 35,000.00
115,000.0
P. Física
0
Deducción opcional 52,500.00
Deducciones autorizadas (para IETU) 42,500.00
Gastos de mantenimiento de los locales 20,000.00
Pago de honorarios por el mantenimiento de los locales 15,000.00
Pago por concepto de impuesto predial 7,500.00
Pagos provisionales del ISR 3,900.00
Pagos provisionales del IETU 10,337.00
Retención del ISR 3,500.00
Retención del IDE 0.00
Retención del IVA 3,500.00
Pagos Mensuales del IVA 19,000.00
Deducciones personales
Honorarios médicos 11,500.00
Gastos dentales 2,500.00
Total de deducciones personales 14,000.00

Determinación de la base para el ISR Determinación de la base para el IETU

Total de ingresos 150,000.00 Total de ingresos 150,000.00
(-) Deducción opcional 52,500.00 (-) * Deducciones autorizadas 42,500.00
(-) Pago del impuesto predial 7,500.00
( = ) Base del IETU 107,500.00
(=) Total de ingresos acumulables 90,000.00
(-) Deducciones personales 14,000.00 *Para efectos del ejemplo, se considera que el total
de deducciones autorizadas son aplicables para la
(=) Base del ISR 76,000.00
determinación del IETU.

Determinación del ISR del ejercicio 2008 Determinación del IETU del ejercicio 2008
(Artículo 177 de la LISR) (Artículo 8 de la LIETU)
Base del ISR 76,000.00 Base del IETU 107,500.00
( - ) Límite inferior 50,524.93 ( x ) Tasa de impuesto 16.5%
( = ) Excedente del límite inferior 25,475.07 ( = ) IETU causado del ejercicio 17,737.50
( x ) % sobre el excedente del límite inferior 10.88% ( - ) Retenciones de ISR 3,500.00
ISR propio efectivamente
( = ) Impuesto marginal 2,771.68 (-) 2,238.00
pagado en el ejercicio
( + ) Cuota fija 2,966.76 ( = ) Resultado 11,999.50
Pagos provisionales del
( = ) ISR causado del ejercicio 5,738.44 (-) 10,337.00
IETU en el ejercicio
( - ) Pagos provisionales del ISR 3,900.00 IETU a cargo del ejercicio
(=) 1,662.00
( - ) Retención del ISR 3,500.00 2008
( = ) ISR a favor del ejercicio 2008 1,662.00

NOTAS: Para efectos de este ejemplo:

 El contribuyente no realizó ni le realizaron depósitos en efectivo mayores a 25,000.00 en cada uno
de los meses del 2008.
 Por lo que respecta a la determinación del IETU, el ISR causado del ejercicio acreditable contra el
IETU es de 5,738.00, mismo que incluyen 3,500.00 de Retenciones de ISR, por lo que en el campo
de Retenciones de ISR se anotará la cantidad de 3,500.00; y por lo tanto la diferencia entre
ambas cantidades se anotará como ISR propio efectivamente pagado en el ejercicio, (5,738.00
– 3,500.00 = 2,238.00).

INFORMACIÓN DEL IVA DEL EJERCICIO

IVA IVA PAGO

PERIODO
CAUSADO RETENIDO MENSUAL
(A) (B) (A-B)
Enero 1,875.00 292.00 1,583.00
Febrero 1,875.00 292.00 1,583.00
Marzo 1,875.00 292.00 1,583.00
Abril 1,875.00 292.00 1,583.00
Mayo 1,875.00 292.00 1,583.00
Junio 1,875.00 292.00 1,583.00
Julio 1,875.00 292.00 1,583.00
Agosto 1,875.00 292.00 1,583.00
Septiembre 1,875.00 291.00 1,584.00
Octubre 1,875.00 291.00 1,584.00
Noviembre 1,875.00 291.00 1,584.00
Diciembre 1,875.00 291.00 1,584.00
Total 22,500.00 3,500.00 19,000.00