Cuaderno de Trabajo

–1– CONT BÁS/C1
CONT BÁS/C1 –2–

CONTABILIDAD BÁSICA ENFOCADA A
NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA
CUADERNOS DE TRABAJO
CONTABILIDAD BÁSICA ENFOCADA A

NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA
Alejandro Prieto
Prieto, Alejandro
Cuaderno de trabajo : contabilidad básica enfocada a NIF´s / Alejandro Prie-
to Llorente. -- México : Limusa, 2009
vi; 124 p.; 27.5 x 21 cm.
ISBN: 978-607-05-0116-6
CD.
1. Contabilidad -- Estudio y enseñanza
Dewey 657 | 22 / P9497c LC HF5651
© COEDICIÓN ESCUELA BANCARIA Y COMERCIAL /

EDITORIAL LIMUSA S.A. DE C.V., 2009
LA PRESENTACIÓN Y DISPOSICIÓN EN CONJUNTO DE
CUADERNO DE TRABAJO: CONTABILIDAD

BÁSICA ENFOCADA A NIF´s
SON PROPIEDAD DEL EDITOR. NINGUNA PARTE DE ESTA OBRA

PUEDE SER REPRODUCIDA O TRANSMITIDA, MEDIANTE NINGÚN
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DO EL FOTOCOPIADO, LA GRABACIÓN O CUALQUIER SISTEMA
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© 2009, EDITORIAL LIMUSA, S.A. DE C.V.

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CANIEM NÚM. 121
PRIMERA EDICIÓN
HECHO EN MÉXICO
ISBN-13: 978-607-05-0116-6
CONTABILIDAD BÁSICA ENFOCADA A NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA
CUADERNO DE TRABAJO 1
“LA CONTADURÍA PÚBLICA Y SU ENTORNO”
Ejercicio 1
Clasificación de las empresas

La finalidad de este ejercicio es que identifique los distintos tipos de empresas, con base en su giro
o actividad y según los fines que persigue.
INSTRUCCIONES: coloque en el paréntesis de la derecha la opción que corresponda a cada enunciado:
1. Gran parte de su gestión es como la de cualquier empresa lucrativa, sólo que no buscan ganan-
cias sino servir a la comunidad:
a) Empresas lucrativas.
b) Empresas de servicios.
c) Empresas comercializadoras. ( )
d) Empresas no lucrativas.
e) Empresas industriales.
2. Se dedican a adquirir bienes o mercancías con el fin de venderlos a un precio mayor que el que
pagaron por ellos.
3. Aquellas cuyo propósito económico es obtener un margen de ganancia al final del proceso,
para que de esta forma la empresa sea rentable.

4. Son aquellas que brindan un servicio a la comunidad, como pueden ser: transporte, turismo,
instituciones financieras, servicios públicos (energía, agua), servicios privados (asesoría conta-
ble, administrativo, publicidad), educación, salubridad, etcétera.
5. Se dedican a adquirir insumos, los cuales someten a uno o más procesos de transformación
para fabricar un nuevo artículo terminado que después venden.

Ejercicio 2
Usuarios de la información
La finalidad de este ejercicio es que identifique los dos grupos de usuarios de la información finan-
ciera.
INSTRUCCIONES: a continuación se presenta un listado de distintas personas interesadas en la informa-

ción financiera de una empresa:
1) Acreedores.
2) Accionistas o dueños.
3) Proveedores.
4) Organismos gubernamentales.
5) Empleados.
6) Clientes.
7) Miembros del consejo de administración.
• Señale los usuarios internos de la información financiera:
a) 1,3,7.
b) 2,4,5.
c) 2,5,7.
d) 3,5,6.
• Señale los usuarios externos de la información financiera:
a) 1,3,5.
b) 1,4,6.
c) 2,4,6.
d) 3,5,7.

Ejercicio 3
Tipos de contabilidad
La finalidad de este ejercicio es que identifique las diferencias entre las dos principales ramas o sub-
sistemas de la contabilidad.
INSTRUCCIONES: coloque en el espacio correspondiente las siguientes palabras: pasado, presupuesta-

les, detallada, cuantitativos, internos, estados financieros, futuro, NIF, global, externos, por centros
de información, financieras, cualitativos, no está regulada.
CARACTERÍSTICA CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

1. Usuarios a los
que sirve:
2. Informes que
emite:
3. Enfoque
temporal:
4. Regulación:
5. Alcance de la
información que
proporciona:
6. Cifras:
7. Tipo de
datos que
proporciona:

Ejercicio 4
Organismos nacionales e internacionales
La finalidad de este ejercicio es que identifique los diferentes organismos nacionales e internaciona-
les en los que se agrupa la profesión contable, así como los objetivos que persigue cada uno de ellos.
INSTRUCCIONES: relacione las siguientes columnas:
( ) Es una asociación privada que tiene como objetivos: a Colegio de Contadores Públicos
servir de apoyo a las instituciones de Europa, de México.
concretamente a la Comisión Europea, así como
promover el conocimiento, la adopción y el uso de
normas contables internacionales.
( ) Organización del sector privado cuyos principales b European Financial Reporting

objetivos son: desarrollar normas de alta calidad y Advisory Group.
compatibles entre sí, eliminar una variedad de
diferencias sustantivas entre los estándares
internacionales de reportes financieros (IFRS) y los
principios de contabilidad generalmente aceptados en
Estados Unidos (USGAAP).
( ) Su objetivo es la creación de un conjunto único de c Consejo Mexicano para la

normas contables de alcance mundial, con alta calidad, Investigación y Desarrollo de NIF.
comprensibles y obligatorias, que garanticen
información comparable y transparente, con el fin
de ayudar a tomar decisiones económicas a los
participantes en los mercados de capitales de todo el
mundo y a otros usuarios.
( ) Esta asociación une, capacita y trabaja por la superación d Asociación Mexicana de

de la contaduría pública, además de ser el vínculo con Contadores Públicos.
todas las áreas de influencia en la actividad y el
desarrollo de la profesión.
( ) Su objetivo es llevar a cabo los procesos de e Financial Accounting Standards

investigación, auscultación, emisión y difusión de Board.
las normas de información financiera y lograr la
convergencia entre las normas locales de contabilidad
y las NIF aceptadas globalmente.
( ) Su objetivo es desarrollar, agrupar y representar a los f International Accounting Standards

profesionales de la contaduría pública ante la sociedad y Board.
las autoridades, con un equipo de trabajo competente
que brinde servicios de la más alta calidad.

Ejercicio 5
Campos de actuación del contador y ejercicio de la ética profesional
La finalidad de este ejercicio es que identifique los diferentes sectores a los que sirve el contador
público, así como los principios generales de conducta que deben prevalecer en su ejercicio profe-
sional.
INSTRUCCIONES: elija uno de los cuatro campos en los que el contador público ejerce su profesión (inde-
pendiente, dependiente, docente o investigador) y elabore un breve ensayo donde describa la manera en
que debe hacer notar su independencia, legalidad, integridad, confidencialidad, lealtad y formación y
perfeccionamiento.

“ELABORACIÓN DEL BALANCE GENERAL”
Ejercicio 1
Conceptos integrantes del balance general

La finalidad de este ejercicio es que identifique cada uno de los conceptos o cuentas que compo-
nen al activo, pasivo y capital contable de una empresa comercial.
INSTRUCCIONES: determine si los siguientes enunciados refieren un activo (A), pasivo (P) o capital con-
table (CC); su clasificación (circulante, fijo, intangible, corto plazo, largo plazo, contribuido o ganado);
y el concepto o cuenta. La operación 1 se da como ejemplo.
CONCEPTO RUBRO CLASIFICACIÓN CUENTA

1. Letras de cambio o pagarés que se deben P Corto plazo Documentos por pagar
pagar en menos de 1 año.
2. Deuda que se tiene con las instituciones finan-
cieras (bancos) a más de 1 año.
3. Activo en el que se tienen invertidos los exce-
dentes de dinero.
4. Adaptaciones hechas a las construcciones.
5. Contribuciones pendientes de pagar al gobier-

no en un plazo menor a un año.
6. Personas a las que se les debe por la compra
de mercancía a crédito.
7. Derechos que se adquieren al pagar servicios
aún no recibidos.
8. Letras de cambio o pagarés que se deben
pagar a más de 1 año.
9. Construcciones que son propiedad de la
empresa.
10. Mercancía en las bodegas disponible para la
venta.

CONCEPTO RUBRO CLASIFICACIÓN CUENTA
11. Personas que le deben a la empresa por la
venta de mercancía a crédito.
12. Derecho adquirido por la exclusividad de usar
nombres o fórmulas.
13. Deuda adquirida al cobrar por adelantado una
venta futura.
14. Pagarés o letras de cambio que van a cobrarse
en menos de 1 año.
15. Muebles que se utilizan en las operaciones de
la empresa.
16. Vehículos que se utilizan para distribuir mer-
cancía a los clientes.
17. Dinero depositado en el banco, en cuenta de
cheques.
18. Cantidades por cobrar a los empleados por
préstamos otorgados.
19. Deuda a más de un año que se garantiza con
los bienes inmuebles.
20. Programas informáticos con los que se proce-
sa y almacena información.
21. Aportaciones efectuadas por los socios o
accionistas de la empresa.
22. Personas que deben por conceptos distintos a
la venta de mercancía.
23. Personas a las que se les debe por conceptos
distintos a mercancía.
24. Lo que la empresa generó en este año (resul-
tado a favor).
25. Hardware utilizado en la operación de la
empresa.
26. Espacio donde se construyó el edificio (en su
caso) propiedad de la empresa.
27. Ganancias generadas por la empresa en años
anteriores al actual.
28. Vehículos utilizados para el personal de la
empresa.
29. Deuda con las instituciones financieras a
menos de 1 año.
CONT BÁS/C2 – 10 –
Ejercicio 2
Reglas de presentación del Balance General
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique las reglas de presentación que se deben considerar al elaborar un Balance
General.
INSTRUCCIONES: encuentre y marque con color o encierre las diferencias de presentación existentes entre los siguientes dos balances.
“Librería X, S.A. de C.V.”

31 — diciembre — 20XX
Balance General al 31 de diciembre de 20XX.
ACTIVO: PASIVO: ACTIVO: PASIVO:
Circulante: A corto plazo: Circulante: A corto plazo:
Bancos $500 Proveedores $1,200 Bancos 500 Proveedores 1,200
Inversiones temporales 2,000 Acreedores diversos 600 Inversiones temporales 2,000 Acreedores diversos 600
Clientes 180 Impuestos por pagar 85 $1,885 Clientes 180 Impuestos por pagar 85
Deudores diversos 90 Deudores diversos 90 A largo plazo:
Doctos. por cobrar 45 A largo plazo: Doctos. por cobrar 45 Préstamos hipotecarios 2,000
– 11 –
Inventario 1,200 Préstamos hipotecarios $2,000 Inventario 1,200 Préstamos bancarios 1,500
Pagos anticipados 300 $4,315 Préstamos bancarios 1,500 3,500 Pagos anticipados 300 SUMA PASIVO 5,385
Fijo: SUMA PASIVO $5,385 Fijo: CAPITAL CONTABLE
Terrenos $5,000 Terrenos 5,000 Contribuido:
Edificios 3,000 CAPITAL CONTABLE Edificios 3,000 Capital social 6,000
Mobiliario y equipo 245 Contribuido: Mobiliario y equipo 245 Ganado:
Equipo de reparto 560 Capital social $6,000 Equipo de reparto 560 Utilidades acumuladas 1,800
Equipo de transporte 420 Ganado: Equipo de transporte 420 Utilidad del ejercicio 655
Equipo de cómputo 200 9,425 Utilidades acumuladas $1,800 Equipo de cómputo 200 SUMA CAPITAL 8,455
Intangibles: Utilidad del ejercicio 655 2,455 Intangibles: SUMA PASIVO Y CAPITAL 13,840
Patentes y marcas $70 $8,455 Patentes y marcas 70
Instalaciones y adaptaciones 30 100 SUMA CAPITAL Instalaciones y adaptaciones 30
SUMA ACTIVO $13,840 SUMA PASIVO Y CAPITAL $13,840 SUMA ACTIVO 13,840
Elaboró: Revisó:
C.P. Francisco Pérez García. C.P. Alberto Fernández Ochoa.
CONT BÁS/C2
Ejercicio 3
Elaboración del Balance General
La finalidad de este ejercicio es que usted despliegue la elaboración del estado de una situación
financiera, considerando las reglas de presentación aplicables.
INSTRUCCIONES: “Comercializadora, S.A.” cerró el ejercicio 20XX con las siguientes cifras y le solicita
elabore su Balance General en el formato anexo. Considere las reglas de presentación aplicables.
Acreedores diversos $ 58,000
Edificio 350,000
Software 40,000
Utilidad del ejercicio 35,500
Deudores diversos 5,500
Terreno 150,000
Bancos 130,500
Crédito hipotecario 400,000
Equipo de reparto 155,500
Inventario 128,500
Proveedores 74,000
Capital social 900,000
Equipo de transporte 135,000
Documentos por cobrar 8,500
Patentes y marcas 110,000
Impuestos por pagar 21,500
Instalaciones y adaptaciones 82,500
Equipo de cómputo 69,500
Inversiones temporales 105,500
Documentos por pagar 9,000
Clientes 44,000
Utilidades acumuladas 93,500
Equipo de oficina 58,500
Pagos anticipados 18,000
– 13 – CONT BÁS/C2
Ejercicio 4
La ecuación contable
La finalidad de este ejercicio es que usted determine el total de pasivo y el total de capital contable con
que cuenta una empresa, a partir de la diferencia entre los elementos de la ecuación contable.
INSTRUCCIONES: revise los casos que se presentan a continuación, y con base en la información plan-
teada, formule el Estado de Situación Financiera del ejercicio 20XX.
a) Información presentada por “Alfa S.A.”. Todo el capital contable ha sido aportado por los socios.
Mobiliario y equipo $700,000.00 Inventario $700,000.00
Acreedores diversos 350,000.00 Terreno 500,000.00
Deudores diversos 350,000.00 Documentos por pagar 440,000.00
Bancos 340,000.00 Instalaciones y adaptaciones 500,000.00
Clientes 600,000.00 Proveedores 370,000.00
Cobros anticipados 120,000.00 Equipo de cómputo 250,000.00
Inversiones temporales 500,000.00 Documentos por cobrar 60,000.00
Equipo de transporte 480,000.00 Edificio 800,000.00
b) Información presentada por “Beta S.A.”. Determine la cantidad que se tiene por pagar a largo
plazo con una institución bancaria.
Capital social 1,586,000.00 Terreno 350,000.00
Documentos por pagar 250,000.00 Acreedores diversos 120,000.00
Equipo de reparto 350,000.00 Inventario 300,000.00
Bancos 400,000.00 Pagos anticipados 12,000.00
Impuestos por pagar 40,000.00 Inversiones temporales 24,000.00
Edificio 800,000.00 Deudores diversos 30,000.00
Proveedores 220,000.00 Software 40,000.00
Patentes y marcas 250,000.00 Clientes 60,000.00
“ELABORACIÓN DEL ESTADO DE RESULTADOS”
Ejercicio 1
Elaboración del Estado de Resultados

La finalidad de este ejercicio es que identifique los conceptos que conforman el Estado de Resulta-
dos, además de que practique la elaboración de este estado financiero.
INSTRUCCIONES:
a) Determine si los siguientes enunciados se clasifican como un ingreso ordinario (IO), ingreso no
ordinario (INO), gasto ordinario (GO) o gasto no ordinario (GNO), e indique la cuenta a la que
se refieren.
CLASIFI-
CONCEPTO CUENTA IMPORTE
CACIÓN
1. Ingresos principales de la empresa derivados $ 2,180

de la colocación de mercancía.
2. Lo que a la empresa le costó la mercancía 760
que vendió en el periodo.
3. Consumos que hace el personal que ayuda a 140
colocar la mercancía.
4. Sueldos y consumos del departamento de 180
contabilidad y finanzas.
5. Comisiones o intereses que le cobran a la 40
empresa por el manejo de su dinero.
6. Intereses ganados por mantener el dinero en 55
el banco.
7. Consumos que no se relacionan con el giro 90
de la empresa ni con el dinero.
8. Ingresos que no son por actividades normales 30
ni recurrentes.
9. Parte de las utilidades que se le entregan al 400
fisco (gobierno) a manera de impuesto.
b) Con la información anterior, prepare el Estado de Resultados de Librería X, S.A. de C.V., por el
ejercicio (año) 20XX. Considere las reglas de presentación aplicables.
NOTA: el resultado que obtenga deberá coincidir con la utilidad del ejercicio que aparece en el
Balance General de esta empresa (ejercicio 2 del cuaderno de trabajo 2).
c) Determine si los siguientes enunciados se clasifican como un ingreso ordinario (IO), ingreso no
ordinario (INO), gasto ordinario (GO) o gasto no ordinario (GNO); posteriormente indique la
cuenta a la que se refieren. La operación 1 se da como ejemplo.
CLASIFI-
CONCEPTO CUENTA IMPORTE
CACIÓN
1. Lo que a la empresa le costó la mercancía GO Costo de ventas $ 44,950

2. Intereses a favor derivados de las cuentas 950
por cobrar o de las inversiones.
3. Consumos que no se relacionan con el giro 250
de la empresa ni con el dinero.
4. Ingresos principales de la empresa derivados 136,400
de la colocación de mercancía.
5. Sueldos y consumos que hace el personal 17,950
que ayuda a dirigir la empresa.
6. Ingresos que no son por las actividades nor- 260
males ni recurrentes de la empresa.
7. Parte de las utilidades que se le entregan al 21,760
fisco (gobierno) a manera de impuesto.
8. Sueldos y consumos efectuados por el 15,400
departamento de ventas y mercadotecnia.
9. Intereses a cargo derivados de las cuentas 1,800
por pagar o de comisiones bancarias.
d) Con la información anterior, prepare el Estado de Resultados de Comercializadora, S.A., por el
ejercicio (año) 20XX. Considere las reglas de presentación aplicables.
NOTA: el resultado que obtenga deberá coincidir con la utilidad del ejercicio que aparece en el
Balance General de esta empresa (ejercicio 3 del cuaderno de trabajo 2).
Ejercicio 2
Elaboración de los dos estados financieros básicos
La finalidad de este ejercicio es que diferencie las cuentas de balance de las de resultados, así como
que practique la elaboración de los dos estados financieros.
INSTRUCCIONES: con las cuentas que aparecen a continuación:
a) Formule el Estado de Resultados por el ejercicio 20XX.

b) Formule el Balance General al 31 de diciembre de 20XX.
Información proporcionada por la empresa Lámparas para el Hogar, S.A.
Equipo de cómputo $ 187,500 Cobros anticipados $ 12,750
Utilidades acumuladas 295,000 Otros gastos 13,500
Gastos de venta 21,000 Documentos por cobrar 51,000
Clientes 125,000 Préstamos bancarios L/P 177,500
Terreno 350,000 Inversiones temporales 69,000
Impuestos por pagar 23,500 Edificio 500,000
Ventas 327,000 Productos financieros 8,250
Equipo de reparto 147,000 Deudores diversos 43,500
Pagos anticipados 45,000 Costo de ventas 114,000
Software 39,500 Instalaciones y adaptaciones 72,500
Acreedor hipotecario 300,000 Acreedores 105,000
Proveedores 165,000 Mobiliario y equipo 116,750
Bancos 302,500 Inventario 180,000
Otros ingresos o productos 4,500 Gastos financieros 6,000
Gastos de administración 27,000 Documentos por pagar 50,000
Capital social 1,000,000 Patentes y marcas 57,0750
Ejercicio 3
Elaboración del Balance General y del Estado de Resultados
Mediante la resolución de este ejercicio práctico, integrará los conocimientos de los capítulos 2 y 3
de este libro, fortaleciendo la identificación de los conceptos integrantes del Balance General y del
Estado de Resultados, así como su correcta elaboración.
INSTRUCCIONES:
a) Indique si las siguientes cuentas son de balance (B) o resultados (R); su clasificación como
activo circulante (AC), activo fijo (AF), activo intangible (AI), pasivo corto plazo (PC), pasivo
largo plazo (PL), capital contribuido (CC), capital ganado (CG), ingreso (I) o gasto (G); y la
cuenta a la que se refieren. La operación 1 se da como ejemplo.
CLASIFI-
CONCEPTO B/R CUENTA IMPORTE
CACIÓN
1. Vehículos utilizados para el personal de la B AF Equipo de transporte $ 90,450
empresa.
2. Deuda a largo plazo que se garantiza con 300,000

los bienes inmuebles.
3. Servicios que se pagan en el presente, 1,200

pero que se van a utilizar en el futuro.
4. Intereses ganados en el periodo, deriva- 2,750

dos de las inversiones.
5. Deuda adquirida al cobrar por adelantado 11,800

una venta futura.
6. Hardware utilizado en la operación de la 79,850

empresa.
7. Consumos efectuados para colocar la 18,300

mercancía en el mercado.
8. A quienes se les debe por conceptos dis- 37,600

tintos a la mercancía.
9. Pagarés o letras de cambio que se van a 6,000

pagar antes de un año.
10. Muebles que se utilizan para llevar a cabo 33,750

la operación de la empresa.
CLASIFI-
CONCEPTO B/R CUENTA IMPORTE
CACIÓN
11. Ingresos principales de la empresa por la 155,150
colocación de mercancía.
12. Aportaciones de los socios o accionistas de 483,000

la empresa.
13. Inversiones hechas en adaptaciones al edi- 21,400

ficio, como el aire acondicionado.
14. Espacio donde se construyó el edificio (en 160,000

su caso) propiedad de la empresa.
15. Computadoras en las bodegas, disponi- 200,800

bles para la venta.
16. Consumos que no se relacionan con nues- 1,700

tro giro ni con el dinero.
17. Ganancias generadas por la empresa en 171,550

años anteriores al actual.
18. Dinero de la empresa depositado en el 143,400

banco, en cuenta de cheques.
19. Lo que a la empresa le costó la mercancía 76,150

20. Personas a quienes se les debe por com- 49,300

pra de mercancía.
21. Sueldos y consumos del departamento de 25,500

contabilidad y finanzas.
22. Personas a quienes se les vendió mercan- 33,900

cía y la quedaron a deber.
23. Construcciones propiedad de la empresa. 173,500
24. Comisiones que el banco le cobra a la 1,250

empresa por manejar su dinero.
25. Vehículos que se usan para distribuir mer- 139,900

cancía a los clientes.
26. Personas que le deben a la empresa por 12,000

concepto distinto a la mercancía.
27. Ganancias obtenidas por conceptos distin- 6,400

tos al giro y al dinero.
28. Pagarés que la empresa va a cobrar den- 10,500

tro de tres meses.
b) Con los datos anteriores, elabore los estados financieros del 20XX de Compumax, S.A., que
se dedica a la compraventa de computadoras.
“EFECTOS DE LAS OPERACIONES Y REGLAS

DE LA PARTIDA DOBLE”
Ejercicio 1
Efectos de las operaciones en el Balance y en el Estado de Resultados
La finalidad de este ejercicio es que compruebe que cualquier operación que efectúe una entidad,
afecta por lo menos dos cuentas del Balance General sin que pierda su igualdad.
INSTRUCCIONES:
a) Analice el siguiente Balance General al 31 de diciembre de 20XX de La Comercial, S.A., una

empresa que se dedica a comprar y vender artículos de oficina.
La Comercial, S.A. La Comercial, S.A.

Balance General al 31 de diciembre de 20XX. Estado de Resultados del
ACTIVO PASIVO 1 al 31 de diciembre de 20XX.
Circulante: A corto plazo: Ventas netas
Bancos $155,500 Proveedores 18,600
Funcionarios y empleados 10,000 ( – ) Costo de ventas
Inventario 50,900
( = ) Utilidad bruta
Fijo: A largo plazo:
( – ) Total de gastos
generales:
Total Pasivo $18,600
Gastos de venta
CAPITAL CONTABLE
Contribuido: Gastos de administración

Intangible: Capital social 197,800 ( + – ) Otros ingresos y
Ganado: gastos
( + – ) R.I.F.
Total Capital $197,800
( = ) Utilidad del ejercicio
Total Activo $216,400 Total P y CC $216,400
b) A partir de las cantidades anteriores, analice los efectos que provocan en las cuentas correspondien-
tes las transacciones que la empresa efectuó durante enero de 20XY, las cuales se describen a con-
tinuación. Actualice, después de cada una de ellas, los estados financieros de la empresa. Las ope-
raciones 1 y 2 se dan como ejemplo.
1. Enero 2. Se compran mercancías por $14,000 a crédito.

Balance General al 2 de enero de 20XY. Estado de Resultados del
ACTIVO PASIVO 1 al 2 de enero de 20XY.
Inventario 64,900
A largo plazo:
generales:
Fijo: Total Pasivo $32,600 Gastos de venta
CAPITAL CONTABLE Gastos de administración

Contribuido: ( + – ) Otros ingresos y
Capital social 197,800 gastos
Ganado:
( + – ) R.I.F.
Intangible:
2. Enero 3. Se hace una inversión a plazo fijo por $10,000 con vencimiento a 28 días.

Balance General al 2 de enero de 20XY. Estado de Resultados del
ACTIVO PASIVO 1 al 2 de enero de 20XY.
Inventario 64,900
Inversiones temporales 10,000 ( = ) Utilidad bruta
A largo plazo:
generales:
Fijo: Total Pasivo $32,600 Gastos de venta

Capital social 197,800 gastos
Ganado:
( + – ) R.I.F.
Intangible:
3. Enero 4. Se obtiene un préstamo bancario por $500,000 a pagar en cinco años.

Balance General al de enero de 20XY. Estado de Resultados del
ACTIVO PASIVO 1 al de enero de 20XY.
( – ) Costo de ventas
A largo plazo:
generales:
Fijo: Total Pasivo Gastos de venta

gastos
Ganado:
( + – ) R.I.F.
Intangible:
Total Capital
Total Activo Total P y CC
4. Enero 5. Se adquiere un inmueble cuyo terreno está valuado en $200,000 y el edificio en

$300,000.

A largo plazo:
generales:

gastos
Ganado:
( + – ) R.I.F.
Intangible:
Total Capital
5. Enero 6. Se paga una póliza anual contra incendio del edificio por $18,000.

A largo plazo:
generales:

gastos
Ganado:
( + – ) R.I.F.
Intangible:
Total Capital
6. Enero 8. La empresa hace dos préstamos personales: al gerente de ventas $2,000 y a un emplea-
do administrativo $1,500. Este último firma tres pagarés de $500 cada uno.
A largo plazo:
generales:

Capital Social gastos
Ganado:
( + – ) R.I.F.
Intangible:
Total Capital
7. Enero 10. Se pagan adecuaciones que se hicieron a las oficinas por $43,500.

A largo plazo:
generales:

gastos
Ganado:
( + – ) R.I.F.
Intangible:
Total Capital
8. Enero 11. Se compra una camioneta para entrega de mercancía con valor de $69,000; se paga
25% de enganche y por el resto nos conceden crédito.
A largo plazo:
generales:

gastos
Ganado:
( + – ) R.I.F.
Intangible:
Total Capital
9. Enero 15. Se reciben $4,500 como anticipo de mercancía que entregaremos el próximo mes.

A largo plazo:
generales:

gastos
Ganado:
( + – ) R.I.F.
Intangible:
Total Capital
10. Enero 16. Se compran computadoras con valor de $60,000 y escritorios y libreros por $40,000.
Se firman 10 pagarés con valor nominal de $10,000 cada uno para garantizar el adeudo.
A largo plazo:
generales:

gastos
Ganado:
( + – ) R.I.F.
Intangible:
Total Capital
11. Enero 17. Se devuelve al proveedor de la operación una mercancía por $2,000.

A largo plazo:
generales:

gastos
Ganado:
( + – ) R.I.F.
Intangible:
Total Capital
12. Enero 18. Los socios hacen nuevas aportaciones por $50,000 en efectivo.

A largo plazo:
generales:

gastos
Ganado:
( + – ) R.I.F.
Intangible:
Total Capital
13. Enero 19. Se efectúan los siguientes pagos: $11,500 a proveedores; $13,500 a acreedores; $15,000
a cuenta del préstamo bancario; y el primer documento que firmamos en la operación 10.
A largo plazo:
generales:

gastos
Ganado:
( + – ) R.I.F.
Intangible:
Total Capital
14. Enero 20. Se vende mercancía a crédito por $60,000. El costo de la mercancía entregada es de
$15,100.
A largo plazo:
generales:

gastos
Ganado:
( + – ) R.I.F.
Intangible:
Total Capital
15. Enero 22. Un socio se retira de la empresa y se lleva sus aportaciones por $5,000.

Bancos Proveedores
Funcionarios y empleados Acreedores ( – ) Costo de ventas
Inventario Cobros anticipados
Inversiones temporales Documentos por pagar ( = ) Utilidad bruta
Pagos anticipados
Documentos por cobrar A largo plazo:
generales:
Clientes Préstamos L/P
Terreno
Edificio
Equipo de reparto Contribuido: ( + – ) Otros ingresos y
Equipo de cómputo Capital social gastos
Equipo de oficina Ganado:
( + – ) R.I.F.
Intangible: Utilidad del ejercicio
Instalaciones y adaptaciones Total Capital
16. Enero 23. Se reciben los siguientes cobros: clientes, $11,900; funcionarios y empleados,
$5,000; y el primer documento de la operación 6.
Bancos Proveedores
Pagos anticipados
generales:
Terreno
Edificio
( + – ) R.I.F.
17. Enero 24. Se pagan sueldos a vendedores por $10,800, y al personal de contabilidad y finan-
zas por $21,500.

Bancos Proveedores
Pagos anticipados
generales:
Terreno
Edificio
( + – ) R.I.F.
18. Enero 25. Se pagan $100 al camión recolector de basura por el servicio del mes.

Bancos Proveedores
Pagos anticipados
generales:
Terreno
Edificio
( + – ) R.I.F.
19. Enero 26. El importe de los ingresos por venta de tarjetas telefónicas fue de $1,000 en efectivo.

Bancos Proveedores
Pagos anticipados
generales:
Terreno
Edificio
( + – ) R.I.F.
20. Enero 27. Se pagaron $3,000 por la renta de este mes. Se repartió 50% a ventas y 50% a admi-
nistración.
Bancos Proveedores
Pagos anticipados
generales:
Terreno
Edificio
( + – ) R.I.F.
21. Enero 28. Se vende mercancía al contado por $36,000. El costo de la mercancía entregada en
la operación es de $7,300.
Bancos Proveedores
Pagos anticipados
generales:
Terreno
Edificio
( + – ) R.I.F.
22. Enero 29. El banco cobró comisiones por $750, disminuyendo la cuenta de cheques.

Bancos Proveedores
Pagos anticipados
generales:
Terreno
Edificio
( + – ) R.I.F.
23. Enero 30. Un cliente devuelve mercancía por $13,500, importe que se disminuye a cuenta de
lo que debe. El costo de la mercancía recibida en devolución es de $5,400.
Bancos Proveedores
Pagos anticipados
generales:
Terreno
Edificio
( + – ) R.I.F.
24. Enero 30. Se retira la inversión a plazo fijo y se reciben $10,500 (incluye inversión inicial y ren-
dimiento).
Bancos Proveedores
Pagos anticipados
generales:
Terreno
Edificio
( + – ) R.I.F.
Ejercicio 2
Efectos de la depreciación y de la amortización
en los estados financieros
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique y compruebe los efectos de la depreciación y
la amortización en los estados financieros.
INSTRUCCIONES: como parte de los registros de fin de mes, La Comercial, S.A., debe reconocer en su
contabilidad que tanto sus activos fijos como sus activos intangibles, se han depreciado y amortizado,
respectivamente.
1) Complete la siguiente tabla:
COSTO DE AÑOS DE DEP´N o DEPTO. QUE

VALOR DE
ACTIVO ADQUISICIÓN VIDA ÚTIL o AMORT´N UTILIZA EL
DESECHO (b)
(a) % ANUAL MENSUAL ACTIVO
Edificio 60,000 20 años 50% admón.
50% ventas.
Equipo de reparto 16,200 4 años 100% ventas.
Equipo de cómputo 6,000 3 años 70% admón.

30% ventas.
Equipo de oficina 5,200 10% anual 60% admón.

40% ventas.
Instalaciones y adaptaciones 0 5% anual 50% admón.

50% ventas.
(a) Obtenga estos importes del ejercicio 1 de este cuaderno.

(b) Estos valores fueron estimados por la compañía.
NOTA: aun cuando la depreciación y la amortización se calculan y registran por meses com-
pletos, para fines prácticos en este ejercicio se consideran todos los activos.
2) Refleje los cálculos anteriores en los estados financieros al 31 de enero de 20XY.
La Comercial, S.A.
Balance General al de enero de 20XY. La Comercial, S.A.
Estado de Resultados del
Circulante: A corto plazo:
Bancos Proveedores Ventas netas
Funcionarios y empleados Acreedores
Inversiones temporales Documentos por pagar
Pagos anticipados
Documentos por cobrar A largo plazo: ( = ) Utilidad bruta
Fijo: Total Pasivo ( – ) Total de gastos
– 43 –
generales:
Terreno
CAPITAL CONTABLE
Edificio
Dep. acum. de edificio Gastos de venta
Contribuido:
Equipo de reparto
Dep. acum. de eq. reparto Capital social Gastos de administración
Equipo de cómputo
Dep. acum. de eq. cómputo ( + – ) Otros ingresos y
Ganado:
Equipo de oficina gastos
Dep. acum. de eq. oficina Utilidad del ejercicio
Intangible: ( + – ) R.I.F.
Amort. acum. de instalaciones ( = ) Utilidad del ejercicio
CONT BÁS/C4
Ejercicio 3
Efectos de las operaciones en los estados financieros
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los efectos que producen en los estados finan-
cieros las operaciones realizadas por una empresa comercial.
INSTRUCCIONES: indique el efecto que producen en el Balance General o en el Estado de Resultados cada
una de las siguientes operaciones. Las operaciones 1 y 2 se dan como ejemplo.
OPERACIÓN BALANCE ESTADO DE RESULTADOS
1. Compra de póliza de seguro + Pagos anticipados

anual para automóvil. – Bancos
2. Pago de sueldos del mes a - Bancos + Gastos de venta

vendedores. - Utilidad del ejercicio
3. Traspaso de la utilidad del

ejercicio a las utilidades de
ejercicios anteriores.
4. Venta de mercancía con
documentos.
5. Costo de la mercancía
anterior.
6. Compra de artículos de
promoción para usarlos
durante seis meses.
7. Pago de comisiones banca-
rias del mes.
8. Pago de préstamo
hipotecario.
9. Compra con cheque de

papelería para uso
inmediato.
10. Cobro a clientes, a deudores
y documentos.
11. Venta de mercancía a

crédito.

anterior.
13. Los sueldos de vendedores

del mes quedan pendientes
de pago.
14. Compra de mercancía a
crédito.
15. Pago con cheque de la renta

mensual de las oficinas.
16. Ingresa un nuevo socio

aportando efectivo.
17. Compra de escritorios

a crédito.
18. Registro de la pérdida de

valor de los activos fijos.
19. Pago del mantenimiento del

equipo de reparto.
20. Registro de la pérdida de

valor de los activos
intangibles.
21. Los intereses ganados del
mes.
22. Las devoluciones recibidas de

clientes en el periodo.
23. Venta de mercancía, 50%

contado y 50% crédito.

anterior.
25. Compra de instrumentos

financieros.
26. Obtención de préstamo

hipotecario.
27. Préstamo a empleado.
28. Pago de adecuaciones e

instalaciones al edificio.
29. Reparto de utilidades

acumuladas en efectivo.
30. Venta al contado de artículos

que no son del giro principal.
31. Recepción de anticipo a

cuenta de mercancía.
32. Devolución de mercancía

comprada a crédito.
33. Devolución de mercancía

vendida a crédito.

recibida en devolución.
35. Pago de deuda con

proveedores y acreedores.
36. Retiro de inversión en

instrumentos financieros.
37. Pago de servicios que no se

relacionan con la operación.
38. Pago de renta del mes del

local comercial.
39. Retiro de un socio con sus

aportaciones.
Ejercicio 4
Efectos de las operaciones en la ecuación contable
INSTRUCCIONES: a continuación se presentan una serie de operaciones con las que deberá analizar e
indicar, en cada caso, los efectos que tengan sobre el activo, el pasivo y/o el capital del negocio. Al regis-
trar el movimiento correspondiente a la operación de que se trate, deberá obtener el nuevo balance
–sumando o restando las cantidades– según el caso, y comprobar así que se ha conservado la igualdad
del balance inicial. Las operaciones “0” y “00” se dan como ejemplo.
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

No. Descripción de la operación:
Balance inicial 150 0 0 0 = 50 0 0 0 + 100 0 0 0
0 Se compra mercancía por $20,000 a crédito.
(+ A) Inventario 20 0 0 0
(+ P) Proveedores 20 0 0 0
Nuevo balance 170 0 0 0 = 70 0 0 0 + 100 0 0 0
00 Se paga con cheque la renta mensual del local
comercial por $1,000
(– A) Bancos (1 0 0 0 )
(– C) Utilidad del ejercicio (+ Gastos de venta) (1 0 0 0 )
Nuevo balance 169 0 0 0 = 70 0 0 0 + 99 0 0 0
1 Se liquida un documento por pagar por $18,000.
Nuevo balance
2 Se cobra a un cliente la cantidad de $15,000.
Nuevo balance
3 Se depositan $40,000 en el banco, los cuales fueron
aportados por los socios.
Nuevo balance
4 Se compra de contado papelería para uso inmediato
por $1,500.
Nuevo balance
5 Se compran con cheque muebles de oficina por
$13,000.
Nuevo balance
6 Un socio se retira del negocio y se lleva su aportación
por $15,000.
Nuevo balance
7 Se vende mercancía a crédito en $45,000.
Nuevo balance
8 Se entrega la mercancía vendida en la operación anterior
con un costo de $30,000.
Nuevo balance
9 Se entregan al proveedor dos documentos por $7,500
cada uno como garantía de pago de nuestro crédito.
Nuevo balance
10 Se pagan con cheque los sueldos de vendedores de la
primera quincena por $6,000.
Nuevo balance
11 Se pagan en efectivo adaptaciones hechas a las oficinas
por $3,000.
Nuevo balance
12 Se venden mercancías en $20,000 en efectivo.
Nuevo balance
con un costo de $15,000.
Nuevo balance
14 Se compra mercancía por $36,000, pagando la mitad al
contado y quedando a deber el resto.
Nuevo balance
15 Se cobra a un cliente la cantidad de $25,000.
Nuevo balance
16 Se pagan $12,000 por el seguro anual del equipo de
reparto.
Nuevo balance
17 Del seguro anterior se ha devengado un mes.
Nuevo balance
18 Se vende mercancía a crédito con documentos a dos
meses por $28,000.
Nuevo balance
por $15,000.
Nuevo balance
20 Se pagan en efectivo tres meses adelantados de renta
por $1,000 cada uno.
Balance final
Ejercicio 5
Reglas de la partida doble
La finalidad de este ejercicio es que identifique e integre, conforme a las nueve reglas de la partida
doble, los efectos que producen en los estados financieros las distintas operaciones realizadas por
una empresa comercial.
INSTRUCCIONES: con base en los ejercicios 1 a 4 de este cuaderno, identifique cuatro ejemplos en donde
se aplique cada una de las nueve reglas de la partida doble. Considere los ejemplos siguientes:
Aumento de activo y disminución de activo.
• (Ejercicio 1, operación 2) Se hace una inversión a plazo fijo.

•
•
•
Aumento de activo y aumento de pasivo.
• (Ejercicio 4, operación 0) Compra de mercancía a crédito.

•
•
•
Aumento de activo y aumento de capital.
•
•
•
•
Disminución de pasivo y disminución de activo.
•
•
•
•
Disminución de pasivo y aumento de pasivo.
•
•
•
•
Disminución de pasivo y aumento de capital.
•
•
•
•
Disminución de capital y disminución de activo.
• (Ejercicio 3, operación 2) Pago de sueldos a vendedores.

•
•
•
Disminución de capital y aumento de pasivo.
•
•
•
•
Disminución de capital y aumento de capital.
•
•
•
•
“APLICACIÓN DE LAS REGLAS DEL CARGO

Y DEL ABONO”
Ejercicio 1
Registro individual de operaciones
La finalidad de este ejercicio es que analice las operaciones básicas que lleva a cabo una empresa
comercial y aplique las reglas del cargo y del abono en su registro.
INSTRUCCIONES: registre en los esquemas de mayor que aparecen a la derecha, las operaciones que se
describen a continuación, indicando los nombres de las cuentas que deben ser afectadas. La operación
“0” se da como ejemplo.
0 Inicio de actividades con dinero depositado en Bancos Capital social

cuenta de cheques ($100,000). 100,000 100,000
1 Se adquiere con cheque un edificio valuado en

$70,000.
2 Se adquieren de contado computadoras con

valor de $67,000 y se pagan gastos necesarios
para instalarlas en las oficinas por $5,000.
3 Las computadoras adquiridas en un valor total

de $72,000 se deprecian durante una vida útil
de 3 años. Registre la depreciación mensual.
4 Se compra papelería para usarse en los próxi-

mos tres meses, pagando con cheque
($1,800).
5 Se obtiene del Banco Nacional un préstamo a

12 meses por $45,000.
6 Se pagan sueldos a vendedores por $4,500.
7 Se compra mercancía mediante cheque por
$29,000.
8 De la compra anterior se efectúa una devolu-

ción de mercancía a la semana siguiente por
$1,500.
9 Se otorga un préstamo al empleado J. Ramírez

por $300. Se expide cheque.
10 Se adquiere una marca comercial con un ter-

cero, cuyo valor es de $6,600. Se expide che-
que para su adquisición.
11 La marca adquirida en la operación anterior

tiene un plazo legal de disfrute de cinco años.
Registre su amortización mensual.
12 Se vende mercancía a crédito en $6,700.
13 El costo de la mercancía entregada en la ope-

ración anterior es de $4,800.
14 Para celebrar contrato de venta de mercancía,

la empresa solicita anticipo de clientes por
$4,500.
15 Se realiza una inversión a plazo fijo a 28 días

por $15,000.
16 Se paga con cheque el teléfono del departa-

mento de ventas por $100.
17 Se compra mercancía a crédito simple por

$30,000.
18 Se paga con cheque el 50% de la mercancía

comprada en la operación anterior.
19 Se incurre en desembolsos en efectivo para
desarrollar software para uso interno, por
importe de $39,000.
20 Se realizan cobros a clientes por $2,100, los

cuales se depositan en la cuenta de cheques.
21 Se lleva a cabo la compra a crédito de mobilia-

rio y equipo de oficina por valor de $30,000.
22 El importe de la compra del inciso anterior es

liquidado al mes siguiente.
23 Los socios hacen nuevas aportaciones en efec-

tivo por $56,000.
24 Se paga con cheque propaganda hecha en El

Universal por los próximos cuatro meses
($4,000).
25 Se adquiere un préstamo bancario a plazo de

3 años, el monto es de $136,000.
26 Se reciben en cuenta de cheques intereses por

importe de $560 como rendimiento de la
inversión temporal (operación 15).
27 Se vende mercancía en $6,700, suma que nos

pagan al contado.
28 De la venta de mercancía al contado, los clien-

tes devuelven $500, importe que les pagamos
al contado.
29 Se lleva a cabo la compra a crédito con docu-

mentos de un automóvil para el área de ven-
tas, con valor de $120,000.
30 Durante el ejercicio 20XX se obtuvo una utili-

dad de $35,000, la cual fue traspasada a la
cuenta de utilidades acumuladas.
Ejercicio 2
Registro de operaciones en esquemas de mayor
La finalidad de este ejercicio es que analice las operaciones básicas que lleva a cabo una empresa
comercial y que aplique las reglas del cargo y del abono.
INSTRUCCIONES: a) Registre en los esquemas de mayor que aparecen al final de este ejercicio, las ope-
raciones efectuadas en enero de 20XY por La Comercial, S.A., la cual cerró el ejercicio 20XX con las
siguientes cifras: bancos, $155,500; funcionarios y empleados, $10,000; inventario, $50,900; provee-
dores, $18,600; capital social, $197,800.
1. Enero 2. Se compran mercancías por $14,000 a crédito.
2. Enero 3. Se hace una inversión a plazo fijo por $10,000, con vencimiento a 28 días.
3. Enero 4. Se obtiene un préstamo bancario por $500,000 a pagar en cinco años.
4. Enero 5. Se adquiere un inmueble cuyo terreno está valuado en $200,000 y el edificio en

$300,000.
5. Enero 6. Se paga una póliza anual contra incendio del edificio por $18,000.
6. Enero 8. La empresa hace dos préstamos personales: al gerente de ventas $2,000 y a un em-
pleado administrativo $1,500. Este último nos firma tres pagarés de $500 cada uno.
7. Enero 10. Se pagan adecuaciones que se hicieron a las oficinas por $43,500.
8. Enero 11. Se compra una camioneta para entrega de mercancía con valor de $69,000; se
paga 25% de enganche y por el resto nos conceden crédito.
9. Enero 15. Se reciben $4,500 como anticipo de mercancía que entregaremos el próximo mes.
10. Enero 16. Se compran computadoras con valor de $60,000 y escritorios y libreros por
$40,000. Se firman 10 pagarés con valor nominal de $10,000 cada uno, para
garantizar el adeudo.
11. Enero 17. Se devuelve al proveedor de la operación 1 mercancía por $2,000. El importe nos
lo acredita en cuenta.
12. Enero 18. Los socios hacen nuevas aportaciones por $50,000 en efectivo.
13. Enero 19. Se efectúan los siguientes pagos: $11,500 a nuestros proveedores; $13,500 a acre-
edores; $15,000 a cuenta del préstamo bancario y el primer documento que firma-
mos en la operación 10.
14. Enero 20. Se vende mercancía a crédito por $60,000; el costo de la mercancía entregada en
15. Enero 22. Un socio se retira de la empresa y se lleva sus aportaciones por $5,000.
16. Enero 23. Se reciben los siguientes cobros: clientes, $11,900; funcionarios y empleados,
$5,000; y el primer documento de la operación 6.
17. Enero 24. Se pagan sueldos a vendedores por $10,800, y al personal de contabilidad y finan-
zas por $21,500.
18. Enero 25. Se pagan $100 al camión recolector de basura por el servicio del mes.
19. Enero 26. El importe de los ingresos por venta de tarjetas telefónicas fue de $1,000 en
efectivo.
20. Enero 27. Se pagaron $3,000 por la renta de este mes. Se repartieron 50% a ventas y 50% a
administración.
21. Enero 28. Se vende mercancía al contado por $36,000; el costo de la mercancía entregada en
22. Enero 29. El banco cobró comisiones por $750, disminuyendo la cuenta de cheques.
23. Enero 30. Un cliente devuelve mercancía por $13,500, importe que se disminuye a cuenta de
lo que debe. El costo de la mercancía recibida en devolución es de $5,400.
24. Enero 31. Se retira la inversión a plazo fijo y se reciben $10,500 (incluye inversión inicial y ren-
dimiento).
b) Una vez determinados los movimientos y saldos de cada una de las cuentas, compárelos con
los estados financieros del ejercicio 1 del Cuaderno de trabajo 4.
Ejercicio 3
Guía contabilizadora
La finalidad de este ejercicio es que concentre la información relacionada con los movimientos de cada una de las cuentas que hasta
ahora ha aprendido, así como lo que su saldo representa cuando forma parte de los estados financieros.
INSTRUCCIONES: recorte los cuadros que aparecen en las hojas 68 a 71 de este cuaderno e identifique el recuadro al que pertenezcan,
para describir los movimientos y los saldos de cada una de las cuentas que aparecen a continuación. La cuenta de bancos se da como
ejemplo. Nota: los recuadros sombreados no deben ser completados.
CUENTA SE CARGA: SE ABONA: SU SALDO REPRESENTA:
ACTIVO CIRCULANTE
Bancos Cuando se tienen entradas de Cuando se tienen salidas de dine- El dinero disponible que tiene la
dinero, por cualquier concepto. ro, por cualquier concepto. empresa en cuenta de cheques, a
una fecha determinada.
– 61 –
Inversiones temporales
Clientes
CONT BÁS/C5
ACTIVO CIRCULANTE (CONTINUACIÓN)
CONT BÁS/C5
Deudores diversos
Documentos por cobrar
Funcionarios y empleados
– 62 –
Inventario
Pagos anticipados
ACTIVO FIJO
Terrenos
ACTIVO FIJO (CONTINUACIÓN)
Edificios
Equipo de oficina
Equipo de reparto
– 63 –
Equipo de transporte
Equipo de cómputo
Depreciación acumulada
CONT BÁS/C5
ACTIVO INTANGIBLE
CONT BÁS/C5
Patentes y marcas
Instalaciones y adaptaciones
Software
– 64 –
PASIVO A CORTO PLAZO
Proveedores
Acreedores
Documentos por pagar

PASIVO A CORTO PLAZO (CONTINUACIÓN)
Préstamos bancarios
Cobros anticipados
Impuestos por pagar
– 65 –
PASIVO A LARGO PLAZO
Préstamos bancarios a largo plazo
Préstamos hipotecarios
CONT BÁS/C5
CAPITAL CONTABLE
CONT BÁS/C5
Capital social
Utilidades acumuladas
INGRESOS
Ventas
– 66 –
Productos financieros
Otros ingresos
COSTOS
Costo de ventas
GASTOS GENERALES
Gastos de venta
Gastos de administración
– 67 –
GASTOS NO ORDINARIOS
Gastos financieros
Otros gastos
CONT BÁS/C5
1. El importe de las aportaciones 2. Cuando a quienes les otorga- 3. Cuando se vende el hardware 4. Cuando se adelanta el pago
hechas por los accionistas a la mos crédito por la venta de propiedad de la empresa. de un bien o un servicio que
empresa. mercancía nos pagan o nos se convertirá en gasto en
CONT BÁS/C5
cancelan la venta. varios periodos posteriores.
5. El valor de los vehículos que 6. Las letras de cambio o paga- 7. El importe de los intereses o 8. Cuando se adquiere este acti-
son utilizados por el personal. rés pendientes por pagar y comisiones a cargo, genera- vo fijo que no se deprecia.
que se firmaron para garanti- dos por el manejo del dinero
zar el pago de una deuda. o por las deudas.
9. La obligación que se tiene con 10. El costo de la mercancía que 11. Cuando se adquiere mercan- 12. El dinero invertido en instru-
quienes adelantaron el pago se vendió en el periodo. cía, a precio de costo, es mentos financieros a una
de mercancía, aún no entre- decir, al precio que nos da el fecha determinada.
gada. proveedor.
13. Cuando un cliente cancela la 14. Cuando se otorga crédito a 15. El valor de las construcciones 16. Los cobros pendientes de
venta de mercancía, por no quienes les vendemos mer- propiedad de la empresa. hacerles, a una fecha deter-
cumplir con sus especifica- cancía. minada, a quienes se les ven-
– 68 –
ciones. dió mercancía a crédito.
17. Cuando se consumen los 18. Cuando se vende este activo 19. Cuando se vende el derecho 20. El valor de los vehículos
bienes y servicios que se fijo que no se deprecia. de exclusividad sobre algo adquiridos para la entrega de
habían pagado previamente. que se produce o se usa. mercancía.
21. Cuando se le paga a la insti- 22. El valor de los muebles pro- 23. Lo que se le debe al gobier- 24. Los cobros pendientes de
tución financiera el dinero piedad de la empresa. no por los impuestos reteni- hacer a quienes se les otorgó
que nos había prestado a dos a los empleados de sus crédito por concepto distinto
más de un año. sueldos. a la venta de mercancía.
25. Cuando se retira la inversión 26. Cuando el dinero de la 27. Cuando se paga la deuda 28. La mercancía disponible para
en instrumentos financieros y empresa genera ganancias, o contraída a largo plazo, cuyo la venta, a una fecha deter-
nos la devuelven junto con el las cuentas por cobrar gene- pago garantizamos con un minada, valuada al costo de
rendimiento ganado. ran intereses a favor. bien inmueble. adquisición.
29. Cuando otorgamos crédito 30. Cuando se reconoce el costo 31. Cuando se venden los ve- 32. El derecho que aún se tiene,
por concepto distinto a la de la mercancía vendida. hículos que se usaban para a una fecha determinada, de
venta de mercancía. la entrega de mercancía. consumir bienes y servicios
que ya se pagaron.
33. Cuando se gasta en concep- 34. El importe de la inversión 35. Cuando los accionistas de la 36. Cuando los activos fijos van
tos que no se relacionan ni efectuada en sistemas infor- empresa aportan bienes o perdiendo su valor, ya sea
con la operación, ni con el máticos para ser usados en la cuando deciden capitalizar por el uso o por el tiempo.
dinero. operación de la empresa. las utilidades acumuladas.
37. Cuando se firman letras de 38. Cuando se paga parte o toda 39. Cuando se hacen adecuacio- 40. Cuando el manejo del dinero
cambio o pagarés para la deuda contraída al adqui- nes al edificio para poder lle- genera comisiones, o las
garantizar el pago de una rir mercancía. var a cabo las operaciones deudas intereses a cargo.
deuda contraída. de la empresa.
41. El valor de los predios pro- 42. Cuando se adquieren o se 43. Cuando se venden las cons- 44. Cuando recibimos crédito
piedad de la empresa. desarrollan sistemas informá- trucciones propiedad de la para adquirir bienes o servi-
ticos para ser usados en la empresa. cios distintos de mercancías.
operación de la empresa.
– 69 –
45. El importe de los gastos que 46. Cuando se entrega la mer- 47. Cuando se adquieren vehícu- 48. Cuando se adquieren mue-
no se relacionan ni con la cancía que se había cobrado los para ser utilizados por el bles para ser usados en la
operación, ni con el dinero. con anterioridad. personal. operación de la empresa.
49. El importe de los consumos 50. Cuando se pagan las letras 51. Las deudas que se tienen por 52. Cuando la empresa cobra las
hechos en el periodo para de cambio o pagarés que se pagar a las instituciones letras de cambio o pagarés
colocar la mercancía en el habían firmado para garanti- financieras que nos prestaron que tenía a su favor.
mercado. zar el pago de una deuda. dinero a más de un año.
53. Cuando se vende mercancía, 54. Cuando se venden los mue- 55. Cuando se les retiene a los 56. Cuando un accionista se reti-
a crédito o de contado. bles propiedad de la em- empleados parte de su suel- ra de la empresa y se lleva
presa. do para entregársela al sus aportaciones.
gobierno.
CONT BÁS/C5
57. Cuando se venden los ve- 58. Cuando se le paga al fisco 59. El importe de los consumos 60. Cuando se adquiere hard-
hículos que utilizaba el per- (gobierno) las retenciones hechos en el periodo para ware para ser usado en la
sonal. hechas a los empleados de dirigir y controlar la em- operación de la empresa.
CONT BÁS/C5
su sueldo. presa.
61. Cuando se cobra por adelan- 62. Cuando se le paga a la insti- 63. Cuando se adquiere una 64. Cuando los trabajadores
tado mercancía que se va a tución financiera el dinero deuda a largo plazo, cuyo pagan los préstamos que se
entregar en el futuro. que nos había prestado a pago se garantiza con un les había otorgado.
menos de un año. bien inmueble.
65. El importe del derecho paga- 66. Cuando se obtienen ganan- 67. Cuando se cancela una venta 68. El valor de las instalaciones
do por la exclusividad de cias distintas a la venta de (a precio de costo). hechas al edificio, a una
usar o producir algo. mercancía y que tampoco fecha determinada, para
provienen del dinero. poder operar.
69. Cuando alguna institución 70. Las letras de cambio o paga- 71. Las deudas que se tienen con 72. Cuando se compran instru-
financiera le presta dinero a rés a favor de la empresa. los que otorgaron crédito mentos financieros con el fin
la empresa y le debe pagar para adquirir bienes y servi- de obtener rendimientos en
– 70 –
antes de un año. cios distintos de mercancía. el corto plazo.
73. El importe pendiente de 74. Cuando se adquieren cons- 75. Cuando se paga parte o toda 76. Cuando las personas a quie-
cobrar a los trabajadores, por trucciones para ser utilizadas la deuda contraída al adqui- nes se les otorgó crédito por
los préstamos otorgados. en la operación de la em- rir bienes y servicios distintos concepto distinto a la venta
presa. a mercancías. de mercancía, pagan.
77. Cuando se devuelve mer- 78. Las deudas que se tienen por 79. El importe de las ganancias 80. Cuando se adquiere el dere-
cancía al proveedor, o cuan- pagar a las instituciones generadas por la empresa en cho a usar o producir algo
do se vende mercancía (a financieras que nos prestaron años anteriores al que se de manera exclusiva.
precio de costo). dinero a menos de un año. reporta.
81. El importe de la mercancía 82. Cuando se adquieren vehícu- 83. Cuando se recibe crédito 84. Cuando se consumen bienes
vendida en el periodo o ejer- los para ser usados en la para adquirir mercancía. o servicios necesarios para
cicio. entrega de mercancía. colocar nuestros productos
en el mercado.
85. El valor del hardware propie- 86. Las deudas que se tienen por 87. El importe de las ganancias 88. Las deudas que se tienen por
dad de la empresa. pagar a largo plazo y cuyo obtenidas distintas a la venta pagar a quienes nos otorga-
pago se garantiza con un de mercancía y que tampoco ron crédito para adquirir
bien inmueble. provienen del dinero. mercancía.
89. Cuando los socios deciden 90. Cuando se recibe un présta- 91. Cuando alguna persona 92. Cuando se consumen bienes
capitalizar las ganancias de mo de alguna institución firma una letra de cambio o o servicios necesarios para
años anteriores. financiera y se debe pagar un pagaré para garantizarnos dirigir y controlar la em-
después de un año. el pago de su adeudo. presa.
93. El importe de las ganancias 94. Cuando se traspasa la utili- 95. El importe del desgaste que 96. Cuando se otorga un présta-
generadas por el dinero de la dad del ejercicio para repor- hasta la fecha han sufrido los mo a alguno de los trabaja-
empresa o de sus cuentas tarla como utilidad de años activos fijos. dores.
por cobrar. anteriores.
– 71 –
CONT BÁS/C5
Ejercicio 4
Libro mayor
INSTRUCCIONES: lea con atención la información que se le presenta, para posteriormente resolver el
siguiente caso.
a) Registre en esquemas de mayor las operaciones que la empresa El Bodegón, S.A., efectuó
en enero de 20XX, las cuales se describen a continuación:
1) Se inicia el negocio con aportaciones de los socios por $50,000.00 en efectivo que se
deposita en cuenta de cheques, y un edificio con valor de $120,000.00.
2) Se compra mercancía por $20,000.00, la mitad al contado y la mitad se queda a deber.
3) Se compra equipo de oficina por $7,500.00, por el que se firman documentos que se
pagarán en tres meses.
4) Se vende mercancía en $28,500.00 a crédito. El costo de la mercancía vendida es de

$16,200.00.
5) Se paga con cheque la renta del mes por $1,600.00. Se divide el gasto en partes
iguales.
6) El banco descuenta de nuestro saldo $200.00 por comisiones.
7) Se pagan $2,000.00 a cuenta de la deuda contraída en la operación 2.
8) El banco concede un préstamo por un importe de $30,000.00 a pagar en 12 meses.
9) Se paga la nómina mensual por $5,000.00. El 60% corresponde a empleados adminis-

trativos y el resto a vendedores.
10) Se vende mercancía en $19,500.00 al contado. El costo de la mercancía vendida es de

$11,300.00.
b) Determine los movimientos y saldos de cada una de las cuentas.
“LA BALANZA DE COMPROBACIÓN”
Ejercicio 1
Balanza de comprobación por movimientos y saldos
La finalidad de este ejercicio es que practique la elaboración de la balanza de comprobación por
movimientos y saldos de cada una de las cuentas.
INSTRUCCIONES: elabore en el formato que se presenta en la página siguiente, la balanza de com-

probación del mes de enero de la empresa La Comercial, S.A. (ejercicio 2 del Cuaderno de trabajo 5),
y verifique que se cumplió con la partida doble. Considere los movimientos y saldos de cada una de
las cuentas.
La Comercial, S.A.
Balanza de comprobación de enero de 20XY.
Mov. Mov. Saldo Saldo

Cuenta
deudor acreedor deudor acreedor
SUMAS IGUALES
Ejercicio 2
Balanza de comprobación por saldos
La finalidad de este ejercicio es que practique la elaboración de la balanza de comprobación por sal-
dos de cada una de las cuentas.
INSTRUCCIONES: elabore en el formato de la página siguiente, la balanza de comprobación del mes

de enero de la empresa El Bodegón, S.A. (ejercicio 4 del Cuaderno de trabajo 5), y verifique que se
cumplió con la partida doble. Considere los movimientos y saldos de cada una de las cuentas.
El Bodegón, S.A.
Balanza de comprobación de enero de 20XX.
Cuenta Saldo deudor Saldo acreedor
SUMAS IGUALES
“LIBRO DIARIO”
Ejercicio 1
Ciclo de contabilización de operaciones
La finalidad de este ejercicio es que usted se familiarice con los documentos que comprueban las
operaciones realizadas por las empresas, así como que lleve a cabo el proceso contable desde los
asientos de diario y hasta los estados financieros.
INSTRUCCIONES: efectúe lo que se le solicita:
a) Registre en rayado diario el asiento de reapertura de enero de 20XY de “La Herradura,

S.A.”. La empresa cerró el ejercicio anterior con los siguientes saldos en sus respectivas
cuentas de mayor:
Saldos al 31 de diciembre de 20XX:

Bancos $395,000 Proveedores $110,000
Clientes $125,000 Acreedores $190,000
Inventario $245,000 Capital social $450,000
Equipo de oficina $130,000 Utilidades acumuladas $145,000
b) Registre en asientos de diario las operaciones que la empresa efectuó durante enero de
20XY, las cuales se describen a continuación:
1. Enero 2. Se firma contrato de arrendamiento mediante el cual se paga la renta de seis

meses del local comercial por $18,000. Se expide cheque.
2. Enero 3. Los socios hacen nuevas aportaciones: $45,000 en efectivo y una camione-
ta para reparto de mercancía con valor de $150,000. Dicha operación queda
soportada por el acta de asamblea de accionistas.
3. Enero 4. Se compra mercancía a crédito por $87,250. El proveedor entrega la copia

de su factura No. 1976.
4. Enero 5. Según factura No. 2305 de El Universal, se paga el anuncio publicitario del
mes por $14,500, para lo cual se expide el cheque No. 420.
5. Enero 9. Se libran los cheques No. 421 y 422 para efectuar los siguientes pagos:
$32,600 a proveedores y $37,250 a acreedores.
6. Enero 15. Se paga la nómina mediante transferencia electrónica de fondos: $28,690 a

vendedores y $23,410 a empleados de administración.
7. Enero 17. Según factura No. 1597 se vende mercancía a crédito por $136,900. El costo
de la mercancía es de $ 54,250.
8. Enero 21. Según copia factura No. 12875 de “Computación Integral, S.A.”, se adquie-
ren a crédito dos computadoras, con precio unitario de $16,800.
9. Enero 25. Se devuelve parte de la mercancía comprada en la operación 3 por no cum-

plir especificaciones. El importe es por $16,700 y la nota de crédito del pro-
veedor es la No. 114.
10. Enero 28. Se paga el consumo telefónico del mes por $2,700. Repartir el gasto 60% a
ventas y 40% a administración. Nos entregan factura.
11. Enero 29. Según factura No. 1598 se vende mercancía al contado por $63,500. El
costo de la mercancía es de 24,890.
12. Enero 30. El cliente de la operación 7 devuelve mercancía por $25,800. El costo de esta
mercancía es de $9,750 y la nota de crédito entregada es la No. 98.
c) Registre al final del mes los siguientes ajustes en asientos de diario:
13. Enero 31. La devengación de un mes de la renta del local comercial que se pagó el 2
de enero.
14. Enero 31. La depreciación mensual del equipo de oficina, cuya vida útil es de 10 años
y su valor de desecho se estima en $10,000.
14. Enero 31. La depreciación mensual del equipo de reparto (operación 2), cuya vida útil
es de 4 años y su valor de desecho se estima en $30,000.
“La Herradura, S.A.” Libro diario del mes de enero de 20XY. Folio 1/3
FECHA CUENTA PARCIAL DEBE HABER
Pasa al folio 2

Viene del folio 1
Pasa al folio 3

Viene del folio 2
SUMAS IGUALES
d) Efectúe los traspasos de los 15 registros anteriores a esquemas de mayor.
e) Elabore la balanza de comprobación por movimientos y saldos.
“La Herradura, S.A.”

Balanza de comprobación del mes de enero de 20XY.
Mov. Mov. Saldo Saldo

Cuenta
deudor acreedor deudor acreedor
SUMAS IGUALES
f) Elabore los estados financieros: Estado de Resultados y Balance General.
“REGISTRO CONTABLE DEL IVA”
Ejercicio 1
Registro del IVA Acreditable y del IVA Trasladado
La finalidad de este ejercicio es que usted analice las operaciones relacionadas con la adquisición y
venta de bienes y servicios AL CONTADO, así como el correspondiente registro del IVA Acreditable
y del IVA Trasladado.
INSTRUCCIONES: analice las operaciones que se describen a continuación y registre cada una de ellas
en los esquemas que aparecen a la derecha, poniendo los nombres que a su juicio deban tener las cuen-
tas afectadas. Las operaciones “0” y “00” se dan como ejemplo.
0 Se compra con cheque un archivero Equipo de oficina IVA Acreditable Bancos

con valor de $5,000 más IVA. 5,000 750 5,750
00 Se vende de contado mercancía en Bancos Ventas IVA Trasladado

$82,000 más IVA. El costo de la mer- 94,300 82,000 12,300
cancía vendida es de $57,500.
Costo de ventas Inventario

57,500 57,500
1 Se adquiere mercancía por $22,000

más IVA. Se expide cheque.
2 De la compra efectuada en la opera-

ción anterior, se devuelve mercancía
por $6,500 más IVA.
3 Se expide cheque para la compra de
un automóvil para el gerente de
Ventas por $150,000 más IVA.
4 Se paga con cheque una patente con

valor de $10,000 más IVA.
5 Se vende de contado mercancía en

$63,500 más IVA. El costo de la mer-
cancía vendida es de $39,000.
6 Se compran con cheque cinco com-

putadoras cuyo costo unitario es de
$8,000 más IVA.
7 Se paga con cheque el consumo tele-

fónico del mes del área de ventas por
$4,100 más IVA.
8 De la venta efectuada en la operación

5, se recibe en devolución mercancía
El costo de la mercancía recibida es

de $4,600.
9 Se paga con cheque la renta de seis

meses del local comercial por
$24,000 más IVA.
10 Según estado de cuenta bancario, las

comisiones a nuestro cargo en el mes
ascienden a $1,000 más IVA.
11 Se vende de contado desperdicio con

valor de $2,000 más IVA.
Ejercicio 2
Registro del IVA por Acreditar y del IVA por Trasladar
La finalidad de este ejercicio es que usted analice las operaciones relacionadas con la adquisición y
venta de bienes y servicios A CRÉDITO, así como el correspondiente registro del IVA por Acreditar
y del IVA por Trasladar.
INSTRUCCIONES: analice las operaciones que se describen a continuación y registre cada una de ellas
en los esquemas que aparecen a la derecha, poniendo los nombres que a su juicio deban tener las cuen-
tas afectadas. Las operaciones “0” y “00” se dan como ejemplo.
0 Se compra mercancía a crédito sim- Inventario IVA por Acreditar Proveedores

ple, con valor de $62,500 más IVA. 62,500 9,375 71,875
00 Se vende mercancía a crédito simple, Clientes Ventas IVA por Trasladar

en $76,000 más IVA. El costo de la 87,400 76,000 11,400
mercancía vendida es de $49,500.
Costo de ventas Inventario

49,500 49,500
1 Se compra a crédito con documentos

una camioneta para distribuir mer-
cancía, por $255,000 más IVA.
2 Se vende a crédito con documentos

mercancía en $71,500 más IVA. El
costo de la mercancía vendida es de
$46,000.
3 Se cobran los documentos que nos
firmaron en la operación 2. No olvide
reclasificar el IVA.
4 Se adquieren a crédito simple dos

impresoras cuyo costo unitario es de
$7,500 más IVA.
5 Se adquiere a crédito simple mercan-

cía por $34,000 más IVA.
6 Se devuelve parte de la mercancía

adquirida en la operación anterior
7 Se vende a crédito simple mercancía

en $63,000 más IVA. El costo de la
mercancía vendida es de $34,500.
8 Se cobra el 50% de la operación

anterior. No olvide reclasificar el IVA.
9 Se adquiere a crédito simple mercan-

cía por $58,500 más IVA.
10 Se paga la deuda contraída en la ope-

ración anterior. No olvide reclasificar
el IVA.
Ejercicio 3
Registro de operaciones con IVA
La finalidad de este ejercicio es que, una vez practicado el registro de operaciones de compraventa
de bienes y servicios, tanto al contado (ejercicio 1) como a crédito (ejercicio 2), realice el registro
de este tipo de operaciones, con la respectiva identificación del IVA.
INSTRUCCIONES:
a) Registre en asientos de diario los saldos de apertura y las operaciones efectuadas por
“Monteblanco, S.A.” durante enero de 20XX, la cual inició operaciones el 1º de enero con
$500,000 depositados en cuenta de cheques, un terreno valuado en $250,000 y un edificio
valuado en $450,000; dichos bienes fueron aportados por los socios.
1. Ene 7. Se compra mercancía por $98,000 más IVA. Se paga con cheque el 50% de
la compra y por el resto nos conceden crédito.
2. Ene 11. Se pagan $11,500 a proveedores. Recuerde que cada pago que se efectúa
incluye una parte del IVA que está pendiente de acreditar; no olvide reclasi-
ficarlo.
3. Ene 15. Se pagan con cheque diversos servicios (luz, agua, teléfono) por $6,000 más
IVA. Repartir 60% a ventas y 40% a administración.
4. Ene 16. Se vende mercancía a crédito por $45,000 más IVA. El costo de la mercan-
cía entregada es de $27,500.
5. Ene 23. Se compran a crédito 20 computadoras cuyo costo unitario es de $9,900

más IVA. Se firman cinco documentos para garantizar el pago del adeudo.
6. Ene 25. El cliente de la operación 4 nos paga $13,800 a cuenta de lo que nos debe.
Recuerde que cada cobro que se efectúa incluye una parte del IVA que está
pendiente de trasladar; no olvide reclasificarlo.
7. Ene 27. Se recibe estado de cuenta bancario. La institución financiera cobró comisio-
nes por $400 más IVA.
8. Ene 29. Se vende mercancía por $59,000 más IVA al contado. El costo de la mercan-
cía entregada es de $35,400.
9. Ene 30. El cliente de la operación anterior nos devuelve mercancía por $11,800 más
IVA. El costo de esta mercancía es de $7,750.
10. Ene 31. Se pagan $30,000 más IVA por anuncios publicitarios que aparecerán en una
revista los próximos tres meses.
b) Traspase a esquemas de mayor las operaciones anteriores.
c) Determine movimientos y saldos de cada una de las cuentas.
d) Efectúe la compensación del IVA.
e) Elabore balanza de comprobación por saldos.
“Monteblanco, S.A.” Libro diario del mes de enero de 20XX. Folio 1/3
Pasa al folio 2
Pasa al folio 3
Sumas iguales
“Monteblanco, S.A.”
Balanza de comprobación del mes de enero de 20XX.
Cuenta Saldo deudor Saldo acreedor
SUMAS IGUALES

Ejercicio 4
Registro de operaciones con IVA
Mediante la resolución de este ejercicio práctico, usted integrará los conocimientos de toda esta uni-
dad, practicando y fortaleciendo el correcto registro de las operaciones con el correspondiente
Impuesto al Valor Agregado.
INSTRUCCIONES: registre en asientos de diario las operaciones efectuadas por “Plásticos del Norte, S.A.”
durante enero de 20XX.
1. Ene 2. Se inicia el negocio con las siguientes aportaciones de los socios:

$250,000.00 en efectivo que se deposita en cuenta de cheques, un terreno
con valor de $150,000 y un edificio con valor de $200,000.00.
2. Ene 4. Se paga con cheque una póliza de seguro semestral contra incendio para el
edificio por $17,400 más IVA.
3. Ene 6. Se compran a crédito muebles de oficina por $115,000 más IVA. Se paga el
50% de la compra y por el resto nos conceden crédito.
4. Ene 9. Se paga la deuda contraída en la operación anterior. No olvide reclasificar el

IVA.
5. Ene 31. Se pagan con cheque adecuaciones a las oficinas por $48,000 más IVA.
6. Ene 18. Se compra mercancía por $72,500 más IVA a crédito.
7. Ene 23. Se devuelve mercancía de la adquirida en la operación anterior por $14,500

más IVA.
8. Ene 28. Se vende mercancía por $90,000 más IVA, 50% a crédito y 50% al contado.
9. Ene 28. El costo de la mercancía entregada en la operación anterior es de $53,600.
10. Ene 31. El cliente de la operación 8 paga su adeudo. No olvide reclasificar el IVA.

“Plásticos del Norte, S.A.” Libro diario del mes de enero de 20XX. Folio 1/2
Pasa al folio 2

“Plásticos del Norte, S.A.” Libro diario del mes de enero de 20XX. Folio 2/2
Sumas iguales

“ASIENTOS DE AJUSTE Y ASIENTOS DE CIERRE”
Ejercicio 1
Asientos de ajuste
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique las cuentas que deben ajustarse al finalizar un
periodo, ya sea mediante cargos o abonos a las cuentas de balance, o mediante el uso de cuentas
complementarias.
INSTRUCCIONES: analice la siguiente balanza de comprobación antes de ajustes, así como las notas que
aparecen a continuación.
“La Norteña, S.A.”

Balanza de comprobación de diciembre de 20XX
SALDOS FINALES
CUENTAS
DEBE HABER
Bancos $ 239,660
Clientes (1) 136,100
Almacén (2) 266,160
Pagos anticipados (3) 72,000
Equipo de cómputo (4) 140,600
Depreciación acum. equipo de cómputo $ 33,150
Mobiliario y equipo (5) 153,000
Depreciación acum. mobiliario y equipo 19,700
Patentes y marcas (6) 85,440
Amortización acum. patentes y marcas 10,680
Proveedores 179,900
Documentos por pagar (7) 170,000
IVA por pagar 16,320
Anticipo de clientes (8) 45,000
Ventas 345,650
Costo de ventas 121,310
Gastos de venta 25,490
Gastos de administración 69,390
Gastos financieros 11,250
Sumas Totales $ 1,320,400 $ 1,320,400

NOTAS:
(1) Se estima que las cuentas incobrables de clientes, serán aproximadamente 3% de las ven-
tas netas.
(2) Como resultado del recuento físico practicado el 31 de diciembre, se determinó un faltan-
te normal por $ 17,650.00.
(3) El importe corresponde al pago efectuado el 1º de diciembre de este año por seis meses de
renta del local comercial.
(4) A este activo fijo se le estimó un valor de desecho de $ 21,260.00 y una vida útil de 3 años.
Todo se utiliza en el área administrativa.
(5) A este activo fijo se le estimó un valor de desecho de $ 34,800.00 y una vida útil de 5 años.
Todo se utiliza en el área administrativa.
(6) El intangible se amortizará en 8 años.
(7) Se trata de un único documento firmado el 1º de diciembre de este año, que estipula inte-
reses al 25.2% anual. Tanto capital como intereses se liquidarán al vencimiento, el cual será
dentro de 18 meses.
(8) El pasivo se registró el 1º de octubre de este año, al firmar un contrato de prestación de

servicios, el cual estipuló que la cuota mensual sería de $ 15,000.00 y la duración
de cinco meses. El ajuste correspondiente a los meses de octubre y noviembre se efec-
tuó en tiempo.

a) Determine los ajustes necesarios y regístrelos en asientos de diario.
“La Norteña, S.A.” Asientos de ajuste del mes de diciembre de 20XX. Folio 1/1
SUMAS IGUALES

b) Traspase la balanza inicial a las primeras dos columnas de la hoja de trabajo que se presen-
ta en la página siguiente.
c) Traspase los ajustes que determinó en el inciso (a) de este ejercicio, a las columnas de ajus-
tes de la hoja de trabajo.
d) Obtenga en las últimas dos columnas de la hoja de trabajo, la balanza previa a los estados
financieros.

“La Norteña, S.A.”
Hoja de trabajo al 31 de diciembre de 20XX
SALDOS FINALES ASIENTOS DE AJUSTE SALDOS AJUSTADOS

CUENTAS
DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER
Bancos
Clientes
Estimación para cuentas incobrables
Almacén
Pagos anticipados
Equipo de cómputo
Depreciación acum. equipo de cómputo
Mobiliario y equipo
Depreciación acum. mobiliario y equipo
Patentes y marcas
– 109 –
Amortización acum. patentes y marcas
Proveedores
Documentos por pagar
IVA por pagar
Anticipo de clientes
Capital social
Ventas
Costo de ventas
Gastos de venta
Gastos de administración
Gastos financieros
Sumas Totales
CONT BÁS/C9
Ejercicio 2
Asientos de cierre
La finalidad de este ejercicio es que usted practique el cierre de cuentas que se debe llevar a cabo
al finalizar un periodo contable.
INSTRUCCIONES: con base en los resultados obtenidos en el ejercicio 1 de este cuaderno:

a) Traspase los saldos ajustados obtenidos en las últimas dos columnas de la hoja de trabajo,
a los esquemas de mayor que se le proporcionan.
b) Efectúe el traspaso de las cuentas de resultados a la cuenta “pérdidas y ganancias”.
c) Determine el resultado del ejercicio y efectúe su traspaso a la cuenta correspondiente.

“ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE”
Ejercicio 1
Registro de movimientos al capital contable
La finalidad de este ejercicio es que usted practique el registro de los aumentos y/o disminuciones
a las cuentas del capital contable de una entidad, generados como consecuencia de las decisiones
de los accionistas.
INSTRUCCIONES: con base en la siguiente información, registre en asientos de diario los acuerdos toma-
dos por los accionistas de “La Ganadora, S.A.” durante el ejercicio de 20XY.
La Ganadora, S.A.
Balance general al 31 de diciembre 20XX
ACTIVO PASIVO
Efectivo $ 250,000 Proveedores $ 36,000
CAPITAL CONTABLE
Contribuido:
Ganado:
Utilidades acumuladas 70,000
Pérdidas acumuladas (8,000)
Reserva legal 5,000
Utilidad del ejercicio 20XX 12,000
Total Capital Contable 214,000
Suma Activo $ 250,000 Suma Pasivo y Capital $ 250,000

Acuerdos tomados durante el ejercicio 20XY:
1. Ene 1. Se traspasa la utilidad del ejercicio 20XX a las utilidades acumuladas.
2. Ene 1. Se separa 5% de la utilidad del 20XX para aumentar la reserva legal.
3. Feb 17. Los socios deciden efectuar una aportación en efectivo para futuros aumen-
tos de capital por la cantidad de $ 40,000.00.
4. May 23. Se amortizan las pérdidas acumuladas contra las utilidades acumuladas.
5. Jun 13. Se colocan 150 acciones entre nuevos inversionistas con valor nominal de
$ 100.00 cada una. Los socios suscriptores liquidaron el 100% del valor
de las acciones en efectivo, más una prima de $ 20.00 por acción.
6. Sep 3. Se reparten dividendos en efectivo por $15,000.00.
7. Dic 5. Se reparten dividendos en acciones por $25,000.00.
8. Dic 31. Se registra la utilidad de 20XY por $15,500.00.

“La Ganadora, S.A.” Asientos de diario. Folio 1/1
SUMAS IGUALES

Ejercicio 2
Elaboración del Estado de Variaciones en el Capital Contable
La finalidad de este ejercicio es que usted practique la elaboración de uno de los Estados Financieros
Básicos: el Estado de Variaciones en el Capital Contable.
INSTRUCCIONES: con base en los resultados obtenidos en el ejercicio 1 de este cuaderno, elabore el
Estado de Variaciones en el Capital Contable.

LA GANADORA, S.A.
ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE DEL 1º DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 20XY.
CAPITAL CONTRIBUIDO CAPITAL GANADO

TOTAL
FECHA DESCRIPCIÓN CAPITAL
PRIMA EN APORTACIONES RESULTADO
CAPITAL UTILIDADES PÉRDIDAS ACU- RESERVA CONTABLE
VENTA DE P/ FUTUROS DEL
SOCIAL ACUMULADAS MULADAS LEGAL
ACCIONES AUMENTOS EJERCICIO
SALDOS INICIALES
– 117 –
SALDOS FINALES
CONT BÁS/C10
“ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO”
Ejercicio 1
Identificación de entradas y salidas de efectivo,

y clasificación de actividades
La finalidad de este ejercicio es que usted practique la determinación de las entradas y salidas de
efectivo, así como la identificación de las actividades (operación, financiamiento, inversión o vir-
tual), con base en los cambios experimentados en las cuentas del Balance General de una entidad,
de un periodo a otro.
INSTRUCCIONES: con base en los Estados de Situación Financiera comparativos por los años terminados
al 31 de diciembre de 20XY y 20XX de “La Imperial, S.A.”, complete la hoja de trabajo previa a la ela-
boración del Estado de Flujos de Efectivo.

”La Imperial, S.A.”
Estados de Situación Financiera Comparativos
al 31 de diciembre de 20XY y 20XX
Cifras al 31 Dic XY Cifras al 31 Dic XX Entradas (Salidas) Actividad
Activo circulante
Efectivo e inversiones temporales 2,231,051 1,087,086
Clientes 2,046,953 1,760,703
Documentos por cobrar 1,035,881 1,034,677
Inventarios 3,808,673 3,424,309
Otros activos circulantes 589,785 1,850,689
9,712,343 9,157,464
Inmueble, planta y equipo (neto)

Inmuebles 13,600,297 14,463,392
Maquinaria y equipo industrial 25,655,457 25,707,914
Depreciación acumulada 21,581,148 21,372,791
Construcciones en proceso 816,263 608,926
18,490,869 19,407,441
Activo intangible 1,812,534 1,840,817

Otros activos — 3,245,501
1,812,534 5,086,318
ACTIVO TOTAL 30,015,746 33,651,223
Pasivo corto plazo

Proveedores 2,295,281 2,567,945
Créditos bancarios 4,553,466 6,003,034
Impuestos por pagar 224,445 —
Acreedores diversos 2,001,446 3,337,474
9,074,638 11,908,453
Pasivo largo plazo

Créditos bancarios 5,210,209 8,223,456
Documentos por pagar 4,791,191 3,808,874
10,001,400 12,032,330
PASIVO TOTAL 19,076,038 23,940,783
CAPITAL CONTABLE
Capital social 5,000,000 5,000,000
Utilidades acumuladas 4,710,440 3,000,000
Utilidad del ejercicio 1,229,268 1,710,440
TOTAL CAPITAL CONTABLE 10,939,708 9,710,440
SUMA PASIVO Y CAPITAL 30,015,746 33,651,223

Ejercicio 2
Elaboración del Estado de Flujos de Efectivo
La finalidad de este ejercicio es que usted practique la elaboración de uno de los estados financie-
ros básicos: el Estado de Flujos de Efectivo.
INSTRUCCIONES: con base en los resultados obtenidos en el ejercicio 1 de este cuaderno, elabore el
Estado de Flujos de Efectivo de “La Imperial, S.A.”.

“La Imperial, S.A.”
Estado de Flujos de Efectivo del 1º de enero al 31 de diciembre del 20XY.
Actividades de operación
Utilidad neta del ejercicio
Depreciación
Suma
Flujos netos de efectivo de actividades de operación
Actividades de inversión
Flujos netos de efectivo en actividades de inversión
Actividades de financiamiento
Flujos netos de efectivo en actividades de financiamiento
Incremento neto en efectivo
Efectivo al principio del periodo
Efectivo al final del periodo

“POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD”
Ejercicio 1
Identificación de los ocho postulados básicos
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique los ocho postulados básicos que son la base
del sistema de la información contable.
INSTRUCCIONES: relacione las siguientes columnas:
( ) Cuando al registrar una operación, la realidad económica no coincida con a Consistencia.

la forma legal, se debe dar prioridad a la primera.
( ) Se considera un ente económico al conjunto de recursos materiales, b Asociación de

humanos y financieros combinados para lograr un fin común. La persona- costos y gastos
lidad de dicho ente es distinta de la de sus propietarios o accionistas. con ingresos.
( ) La transferencia de un beneficio económico debe registrarse en el c Entidad

momento en que ocurra, independientemente de la fecha en que se económica.
cobre o pague.
( ) Las operaciones deben cuantificarse en términos monetarios, inicialmente d Dualidad

al valor original de intercambio o sobre una estimación razonable que se económica.
haga de éste; posteriormente dicho valor puede modificarse en caso de
que cambien las características del elemento a ser valuado.
( ) La entidad se presupone en existencia permanente, salvo especificación e Devengación

en contrario. contable.
( ) La estructura financiera de una empresa se forma de los recursos de que f Negocio en

dispone para la consecución de sus fines y las fuentes para obtener dichos marcha.
recursos, ya sean propias o ajenas.
( ) Los costos y gastos de una entidad deben identificarse en el mismo perio- g Sustancia
do en que se registre el ingreso que ayudaron a generar, independiente- económica.
mente de la fecha en que se realicen.
( ) Ante la existencia de operaciones similares en una entidad, debe corres- h Valuación.

ponder el mismo tratamiento contable, el cual debe prevalecer a través
del tiempo en tanto no cambien sus características.

Ejercicio 2
Aplicación de los postulados básicos de contabilidad
La finalidad de este ejercicio es que usted identifique la aplicación que se da a cada uno de los ocho
postulados de contabilidad.
INSTRUCCIONES: para cada uno de los siguientes casos, determine el postulado básico que se aplica.
1. Se adquiere equipo técnico y se registra a su costo original; durante los meses siguientes,
ese valor fue ajustado por el importe de las mejoras que se le hicieron al equipo para hacer-
lo más eficiente.
____________________________________________________________________
2. Por razones de liquidez, la empresa “A, S.A.” se atrasó en el pago del recibo telefónico de
julio, sin embargo registró el consumo y la cuenta por pagar en ese mismo mes.
____________________________________________________________________
3. El señor Ramírez es dueño de una cafetería y un bar, y cuenta con tres cuentas de cheques:
una para manejar sus gastos personales y una para cada uno de sus negocios.
____________________________________________________________________
4. En diciembre de 20XX la empresa “B, S.A.” entró en quiebra y elabora sus estados finan-
cieros de ese mes a valores de liquidación en lugar de hacerlo a valores históricos.
____________________________________________________________________
5. Los socios de “C, S.A.” hicieron sus aportaciones en diciembre de 20XX para crear la
empresa, sin embargo el notario aún no les ha entregado la escritura constitutiva; a pesar
de ello el contador prepara el primer Balance General de la compañía.
____________________________________________________________________
6. La empresa “D, S.A.” registra su contabilidad con base en el sistema por partida doble, indi-
cando los efectos que cada operación efectuada tiene sobre sus inversiones y sobre sus
fuentes de financiamiento.
____________________________________________________________________
7. La empresa “E, S.A.” reclasifica al cierre de cada año la utilidad obtenida en ese ejercicio, a
las utilidades acumuladas.
____________________________________________________________________
8. La empresa “F, S.A.” ha utilizado desde su constitución el método de línea recta para calcu-
lar y registrar la depreciación de los activos fijos.
____________________________________________________________________

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–1– CONT BÁS/C1

CONT BÁS/C1 –2–

CONTABILIDAD BÁSICA ENFOCADA A

1. Contabilidad -- Estudio y enseñanza

Dewey 657 | 22 / P9497c LC HF5651

© COEDICIÓN ESCUELA BANCARIA Y COMERCIAL /

LA PRESENTACIÓN Y DISPOSICIÓN EN CONJUNTO DE

CUADERNO DE TRABAJO: CONTABILIDAD

SON PROPIEDAD DEL EDITOR. NINGUNA PARTE DE ESTA OBRA

© 2009, EDITORIAL LIMUSA, S.A. DE C.V.

CANIEM NÚM. 121

“LA CONTADURÍA PÚBLICA Y SU ENTORNO”

Clasificación de las empresas

INSTRUCCIONES: coloque en el paréntesis de la derecha la opción que corresponda a cada enunciado:

–1– CONT BÁS/C1

CONT BÁS/C1 –2–

INSTRUCCIONES: a continuación se presenta un listado de distintas personas interesadas en la informa-

• Señale los usuarios internos de la información financiera:

• Señale los usuarios externos de la información financiera:

–3– CONT BÁS/C1

INSTRUCCIONES: coloque en el espacio correspondiente las siguientes palabras: pasado, presupuesta-

CARACTERÍSTICA CONTABILIDAD FINANCIERA CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

CONT BÁS/C1 –4–

Organismos nacionales e internacionales

INSTRUCCIONES: relacione las siguientes columnas:

( ) Organización del sector privado cuyos principales b European Financial Reporting

( ) Su objetivo es la creación de un conjunto único de c Consejo Mexicano para la

( ) Esta asociación une, capacita y trabaja por la superación d Asociación Mexicana de

( ) Su objetivo es llevar a cabo los procesos de e Financial Accounting Standards

( ) Su objetivo es desarrollar, agrupar y representar a los f International Accounting Standards

–5– CONT BÁS/C1

Campos de actuación del contador y ejercicio de la ética profesional

CONT BÁS/C1 –6–

“ELABORACIÓN DEL BALANCE GENERAL”

Conceptos integrantes del balance general

CONCEPTO RUBRO CLASIFICACIÓN CUENTA

5. Contribuciones pendientes de pagar al gobier-

–9– CONT BÁS/C2

Reglas de presentación del Balance General

“Librería X, S.A. de C.V.”

Elaboración del Balance General

Acreedores diversos $ 58,000

Utilidad del ejercicio 35,500

Deudores diversos 5,500

Crédito hipotecario 400,000

Equipo de reparto 155,500

Capital social 900,000

Equipo de transporte 135,000

Documentos por cobrar 8,500

Patentes y marcas 110,000

Impuestos por pagar 21,500

Instalaciones y adaptaciones 82,500

Equipo de cómputo 69,500

Inversiones temporales 105,500

Documentos por pagar 9,000

Utilidades acumuladas 93,500

Equipo de oficina 58,500

Pagos anticipados 18,000

Mobiliario y equipo $700,000.00 Inventario $700,000.00

Acreedores diversos 350,000.00 Terreno 500,000.00

Deudores diversos 350,000.00 Documentos por pagar 440,000.00

Bancos 340,000.00 Instalaciones y adaptaciones 500,000.00

Clientes 600,000.00 Proveedores 370,000.00