Efectivo

El efectivo representa un recurso propiedad de la entidad al que puede darsele uso para
cualquier fin, por lo cual tiene un gran valor para la empresa.
en la practica contable se denomina efectivo a las monedas de metal o a los billetes de uso
corriente, los saldos en las cuentas bancarias y aquellos otros medios o instrumentos de
cambio, tales como cheques a favor de la empresa, giros postales telegráficos o bancarios,
fondos de caja de cualquier tipo( caja chica, caja variable, oportunidades, pensiones y
jubilaciones, protección, etc.), las monedas extranjeras, las monedas de metales precioso,
como el oro, plata, etc.
dada su naturaleza y disponibilidad, el efectivo generalmente debe ser presentado como
primera partida del balance, salvo aquellos casos en que los fondos de caja, esten sujetos
a restricciones o limitaciones por su disponibilidad, razón por la cual deberan excluirse de la
seccion de activo circulante.
Una adecuada administracion del efectivo es de suma importancia, porque el efectivo es
un instrumento o medio aceptado para la adquisicion de bienes y servicios. se requiere que
las empresas establezcan eficientes sistemas y procedimientos de control para protegerlo y
salvaguardarlo de robos o fraudes.
por ello es necesario contabilizar correctamente las transacciones realizadas en efectivo, para
disponer informacion confiable y sobre todo oportuna.
las reglas de valuacion y presentacion incluidas dentro de este renglon, comprenden el efectivo
en caja y el efectivo en bancos. para efectos de facilitar la comprension de estas partidas,
efectuaremos su estudio de manera independiente.

El sistema de control interno

En su significado más amplio, control interno comprende la estructura, las políticas, los
procedimientos y las cualidades del personal de una empresa, con el objetivo de: proteger
sus activos, asegurar la validez de la información, promover la eficiencia en las operaciones, y
estimular y asegurar el cumplimiento de las políticas y directrices emanadas de la dirección.
los controles en el control interno, pueden ser caracterizados bien como contables o como
administrativos:
1. los controles contables, comprenden el plan de organización y todos los métodos y
procedimientos cuya misión es la salvaguarda de los bienes activos y la fiabilidad de los
registros contables.
2. los controles administrativos se relacionan con la normativa y los procedimientos existentes
en una empresa vinculados a la eficiencia operativa y el acatamiento de las políticas de la
dirección y normalmente sólo influyen indirectamente en los registros contables.
es obvio que el auditor independiente debe centrar su trabajo en los controles contables
por las repercusiones que éstos tienen en la preparación de la información financiera y, por
consiguiente, a los efectos de las normas técnicas, el control interno se entiende circunscrito
a los controles contables. sin embargo, si el auditor cree que ciertos controles administrativos
pueden tener importancia respecto a las cuentas anuales, debe efectuar su revisión y
evaluación.
La implantación y mantenimiento de un sistema de control interno es responsabilidad de la
dirección de la entidad, que debe someterlo a una continua supervisión para determinar que
funciona según está prescrito.
Todo sistema de control interno tiene unas limitaciones. Siempre existe la posibilidad de
que al aplicar procedimientos de control surjan errores por una mala comprensión de las
instrucciones, errores de juicio, falta de atención personal, fallo humano, etc.

Objetivos del control interno contable

Las transacciones son el componente básico de la actividad empresarial y, por tanto el objetivo
primero del control interno.
La transacción origina un flujo de actividad desde su inicio hasta su conclusión. tendremos
flujos de ventas, compras, costes, existencias, etc.
las cuatro fases son: autorización, ejecución, anotación, y contabilización
por definición, todo sistema de control interno va estrechamente relacionado con el
organigrama de la empresa. este debe reflejar la auténtica distribución de responsabilidades y
líneas de autoridad. las obligaciones de un conjunto de empleados deben estar atribuidas de tal
forma que uno o varios de estos empleados, actuando individualmente, comprueben el trabajo
de los otros.
Es fundamental que toda empresa tenga una clara y bien planteada organización y cada uno
de sus miembros tenga un conocimiento apropiado de su función.

Fases del estudio y evaluación del sistema de control interno

El estudio y evaluación del control interno incluye dos fases:
1. la revisión preliminar del sistema con objeto de conocer y comprender los procedimientos y
métodos establecidos por la entidad.
2. la realización de pruebas de cumplimiento para obtener una seguridad razonable de que los
controles se encuentran en uso y que están operando tal como se diseñaron.

Reglas de presentación
El renglón de efectivo debe mostrarse en el balance general como la primera partida del activo
circulante. si su disponibilidad es a plazo mayor de un año o su destino está relacionado con
la adquisición de activos no circulantes o con la amortización de pasivos a largo plazo, se
presentar afuera del activo circulante.
los cheques librados con anterioridad a la fecha de los estados financieros formarán parte del
renglón de efectivo.
Los sobregiros reportados por las instituciones que integran el sistema financiero, deben
mostrarse como un pasivo a corto plazo, aun cuando se mantengan otras cuentas de cheques
de la misma institución.
Todos los activos y pasivos financieros de cualquier tipo de instrumento financiero en el cual
participa una entidad, deben registrarse en el balance general de dicha entidad. estos deben
permanecer en el balance general hasta que la entidad deje de tener los derechos o sea
liberada de las obligaciones originadas por el instrumento financiero.
los instrumentos financieros de deuda, de capital y derivados que constituyen inversiones
temporales con plazo menor de un año y que cotizan en los mercados de valores, deben
clasificarse como inversiones temporales y presentarse en el activo circulante se valuará a su
valor nominal. el representado por metales preciosos amonedados y moneda extranjera, se
valuará a la cotización aplicable a la fecha de los estados financieros.
los rendimientos de depósitos se reconocerán conforme se devenguen.
los efectos resultantes de la valuación a la cotización aplicable a la fecha de los estados
financieros del efectivo representado por metales preciosos amonedados y moneda extranjera,
se reconocerán en el estado de resultados.

Reglas de valuación
Cualquier tipo de instrumento financiero debe valuarse a su valor razonable. cuando el valor de
mercado satisface las condiciones de pactarse entre partes interesadas y dispuestas y en una
transacción en libre competencia, debe considerarse que dicho valor es razonable. cuando por
el contrario, no exista dicho valor de mercado o éste no sea una referencia apropiada por no
satisfacer las condiciones establecidas que un valor razonable debe tener, el valor razonable
de los activos y pasivos financieros deben obtenerse utilizando determinaciones técnicas del
valor razonable.
La diferencia en la valuación de un período a otro de cualquier activo o pasivo financiero
deberá registrarse en el estado de resultados del período en que ocurre. Los costos y
rendimientos provenientes de los instrumentos financieros deben ser reconocidos en el estado
de resultados del período en que se devengan.
Las inversiones en instrumentos financieros conservados a vencimiento deberán ser valuadas
a su costo de adquisición.
Ante la evidencia de que un activo financiero conservado a vencimiento no se recuperará en su
totalidad, el quebranto esperado debe reconocerse en los resultados del período.
los pasivos financieros resultantes de la emisión de instrumentos financieros de deuda deben
ser registrados al valor de la obligación que representan. los gastos, primas y descuentos
relacionados con la emisión del instrumento financiero, deben ser amortizados durante la vida
de la emisión con base al saldo insoluto de dicha emisión.

Mecanismo contable
El término “mecánica contable” se refiere a los detalles específicos respecto a como una
operación contable debe llevarse a cabo. en un sentido más general, “mecánica contable” no
son más que los diferentes procedimientos y rutinas a seguirse para el adecuado y correcto
registro de las transacciones en un sistema contable.

Caja y banco
Caja y bancos son dos cuentas del activo, donde se contabiliza la tesorería de la empresa.son
dos cuentas que tienen el mismo funcionamiento y que la única diferencia entre ellas es
que en "caja" se contabiliza el dinero que está físicamente en la empresa, en su caja fuerte,
mientras que en "bancos" se contabiliza el dinero que la empresa tiene ingresado en los
bancos (cuenta corriente, depósito, etc.).
Son cuentas que siempre van en el activo y cuyo saldo será positivo o como mucho cero, pero
nunca negativo (una empresa no puede tener en su caja fuerte -100 pesetas).no debemos
confundir esta cuenta de "bancos" del activo con otra cuenta del pasivo que denominaremos
también "bancos" o "créditos" y donde se contabiliza el dinero que la empresa debe a los
bancos (créditos, préstamos, etc.).

El fondo fijo de la caja

El fondo fijo de caja se refiere a el dinero en efectivo con que cuenta una empresa determinada
para el uso especifico de la misma como puede ser gastos de uso externo e interno de la
misma.
Su finalidad es la de conocer el mecanismo del fondo para poder registrar y controlar la
creación, ampliación, cancelación parcial o total del mismo.
la cuenta que se utiliza en contabilidad para controlar estas operaciones general mente se
denomina “fondo fijo de caja”.

Asientos contables
Es el registro de las operaciones mercantiles.
• asiento simple: se afectan dos cuentas.
• asiento compuesto: se afectan más de dos cuentas.
• ejemplo = venta de mercancías por $ 820.000. de contado $ 200.000 y el saldo a crédito.
debe haber 200.000 caja debe haber 620000 clientes debe haber 820.000 comercio al por
mayor y al por menor registro contable la partida doble

Bancos
Esta cuenta registra el valor de los depósitos constituidos por el ente económico en moneda
nacional y extranjera en bancos del país y del exterior . para el caso de las cuentas bancarias
poseídas en el exterior , se debe efectuar la conversión a la tasa de cambio representativa del
mercado al cierre del periodo
se debita por:
● los depositos realizados mediante consignaciones
● las notas de credito expedidas por los bancos por conceptos como , prestamos
obtenidos , confirmacion de remesas al cobro o negociadas
● consignaciones nacionales de clientes , reintegro de exportaciones
● cualquier otra operacion que aumente la disponibilidad de la empresa
● valor de los traslados de cuentas corrientes
● valor de los cheques anulados con posterioridad a su contabilizacion y por el mayor que
resulta al convertir las divisas a la tasa de cambio representativa
se acredita por:
● valor de los cheques girados
● notas débitos expedidas por los bancos por conceptos tales como: el no pago de
cheques, gastos a favor de la entidad como remesas e intereses , comisiones ,
chequeras
● cargos por abono o pago de prestamos
● cargos por reembolsos de cartas de credito por importaciones
● cualquier otra operación que disminuya la disponibilidad de la empresa
Conciliación bancaria
Al finalizar cada mes, los bancos envían a sus clientes el extracto de la cuenta corriente,
donde se detallan todas las operaciones realizadas durante el período mensual. la conciliación
bancaria consiste en poner de acuerdo el saldo del libro auxiliar de bancos con el saldo del
extracto bancario, mediante el siguiente procedimiento de identificación de los valores y registro
tanto en libros como en el extracto

Clases de conciliaciones
Existen dos clases de conciliación más comunes: individual y la conjunta, las cuales requieren
para su elaboración del extracto de cuenta corriente y el reporte del libro auxiliar de bancos y la
conciliación anterior.
Conciliación individual: consiste en colocar de acuerdo el saldo del libro auxiliar de bancos con
el saldo mostrado en el extracto bancario, mediante los ajustes contables que sean necesarios
para actualizar el saldo del libro auxiliar.
El método consiste en observar las operaciones que realizó el banco y las operaciones que
registró la empresa durante el ejercicio y otras que habían sido contabilizadas en el anterior
período que se observan en la conciliación anterior, para llevar las diferencias en la conciliación
bancaria, en notas de contabilidad, luego al comprobante de contabilidad de ajustes y
registrarlas en el libro de bancos y otros libros principales.
la validez del libro auxiliar de bancos se comprueba cuando contiene todas las operaciones
realizadas durante el ejercicio contable del mes demostradas y verificadas en el extracto
bancario.
Conciliación conjunta: como su nombre lo indica lleva a la par los dos saldos y en cada saldo
se ajusta de acuerdo a las operaciones que le son propias, o porque de todas maneras se
realizarán en el ejercicio económico siguiente, poniendo de acuerdo los dos saldos: el bancario
y el libro auxiliar.