1) IMPUTACION DE PAGO PARCIAL A LA DEUDA TRIBUTARIA

La empresa habilidosa S.A. es una empresa comercializadora de bienes importadas que en el ejercicio
2009 ha incumplido con el pago de su obligaciones tributarias correspondiente al mes de setiembre de
2009 que debido efectuar el dia 17/10/2009 de acuerdo con el cronograma de pago (su RUC es el
20245110123). Este de s/ 5420 por impuesto general a las Ventas y por s/ 6700 por concepto del impuesto
a la Renta. Con fecha 27 de diciembre efectuara el desembolso de s/ 4300 por concepto del impuesto
General a las Ventas mediante Boleta de Pago Facil Nº 00240078.
En el ejercicio 2010, cumple con presentar la Declaracion Jurada Anual del ejercicio 2009 y paga el monto
actualizado de su tributaria (05 de Abril de 2010).
Con el fin regularizado su situacion tributaria se determinara cual es el saldo pendiente de pago al
23/08/2010.

IGV : 5420
Calculo de Intereses:

* 17/10/2009 - 27/12/2009

Interes: 5420 * 71* 0.05 192.41

100

27 de setiembre efectua un desembolso de s/ 4300, mediante Boleta Pago Facil Nº 00240078

CONCEPTO DEUDA PAGO PARCIAL DEUDA AL

(27/12/2009)
IGV por pagar 5420 4107.59 1312.41
Intereses 192.41 -192.41 0
IGV por pagar 5612.41 4300 1312.41
, * Como sabemos el pago parcial, se imputa primero a los intereses luego al igv por pagar
INTERESES: 28/12/2009 - 28/02/2010 : 01/03/2010 - 23/08/2010

1312.41 * 62 * 0.05 40.68

100
1312.41 * 176 * 0.04 92.39
100

ACTUALIZACION DE LA DEUDA:

DEUDA SUSTANCIAL

TRIBUTO: 1312.41
INTERESES: 133.078
TOTAL 1445.488
PAGAR

El pago debe efectuarse utilizando guia

de pagos varios, consignando como codigo
 de Tributo el 1011: IGV - Cuenta Propia

IMPUESTO A LA RENTA: 6700

Calculo de intereses:

17/10/2009 - 28/02/2010

6700 * 134 * 0.05 448.9

100

01/03/2010 - 05/04/2010

6700 * 36 * 0.04 96.48

100

ACTUALIZACION DE DEUDA AL 05/04/2010

TRIBUTO 6700
INTERESES 545.38
TOTAL a pagar 7245.38

2. DEVOLUCION DE PAGOS EN EXCESO

La empresa Comercial del mes de Diciembre de 2009 (16/01/2010), hizo empoce de la suma de s/ 7400
de Impuesto General a la ventas y de s/ 5 100 como pago a cuenta del impuesto a la Renta. De la
posterior revision del Departamento de Contabilidad, se determino un error en el calculo del credito
fiscal lo que origino un pago en exceso por concepto de IGV de s/ 2 300.
A continuacion se muestra las cifras que tomo la empresa y las que debieron ser realmente:

concepto Base Tributos Base

Imponible Declarada Imponible real
ventas 137560 24761 137761
Compras 96450 17361 109228
Saldo 7400
3. El contribuyente presenta su delcaracion jurada efectuando un pago parcial a ceunta de tributo por
s/ 2 500 (primer pago parcial) ¿A cuanto ascendera su deuda tributaria si desea cancelar la misma
19/06/2010?

3.1 Contribuyente: Agente Navieros S.A

3.2 Numero de RUC: 20183646556 fecha:
3.3 Tributo: IGV - Cuenta Propia
3.4 Monto: s/ 8.850 Tributo 8850 -2500 =
3.5 Monto de la obligacion: Marzo 2010
3.6 Vencimiento : 21/04/2010 Interes 6350 * 58 * 0.04
3.7 Pago Parcial : s/ 2500 100
3.8 Regularizacion: 19/06/2010 TOTAL A PAGAR

4. El contribuyente Gessa Ingenieros S.A. presenta la declaracion pago correspondiendo al mes de octubre
2009 cancelando el p/a/c de IR, y con un pago parcial del IGV.
El dia 18 de octubre de 2009, efectuara otro parcial a cuenta del tributo adeudado ¿A cuanto ascendera
la deuda despues de efectuar dicho pago?

4.1 Contribuyente: Gessa Ingenieros S.A Fecha: 22/11/2009 - 28/02/2010

4.2 Numero de RUC: 20184234565
4.3 Tributo: IGV 1º pago parcial 9340 - 2200
4.4 Monto: s/ 9340
4.5 Mes de la Obligacion: octubre 2009 22/11/09 : 28/02 7140 * 98 *0.05
4.6 Vencimiento: 21/11/2009 100
4.7 1º pago parcial (21/11/2009): s/ 2 200 01/03 : 18/08 7140 *171 * 0.04
4.8 2º pago parcial (18/08/2010): s/ 4300 100
4.9 Fecha de Regularizacion: 18/10/2010
8/18/2010

ACTUALIZACION DE DEUDA IGV por pagar 7140

intereses 838.24
DEUDA SUSTANCIAL IGV por pagar 7978.24
* Como sabemos el pago parcial, se imputa primero a los intereses
TRIBUTO 3678.24 luego al igv por pagar
INTERES 89.7432
TOTAL PAGAR 3767.9792 19/08 : 18/10 3678.236 * 61 * 0.04
100
El pago debe efectuarse utilizando guia
de pagos varios, consignando como codigo
de Tributo el 1011: IGV - Cuenta Propia
5. La Cia Inversiones El sol S.A no ha cumplido pagar, el Impuesto General a las Ventas - IGV, correspondiente
al mes de Abril 2010. Tampoco a presentar la declaracion pago - PDT 621. Calcular la deuda Tributaria, con
los siguientes datos:

INFORMACIÓN NECESARIA:
5.1 Empresa:Persona Jurídica
5.2 Tributo: Impuesto General a las Ventas
5.3 Monto: 4462.00
5.4 RUC Nº: 20124535175
5.5 Obligacion: Abril 2010
5.6 Vencimiento: 21/05/2010
5.7 Fecha de Regularizacion: 20/07/2010
5.8 Interés: 0.04

Cálculo de días de mora:

Del 22/05/10 al 31/05/10 = 9 días

Del 01/06/10 al 31/06/10= 30 días
Del 01/07/10 al 20/07/10 = 20 días
Total de días = 59 días

Determinación de la obligación Sustancial

Infracción art. 33 del Código Tributario
Sanción Art. 33 del Código Tributario
Resolución Sunat nº 053-2010/ Sunat

a)Del 22/05/10 al 31/05/10

4462*0.04*9 = 16.06
100
Resumen de la Deuda Tributaria
b)Del 01/06/10 al 31/06/10 (Obligación Sustancial)

Impuesto
4462*0.04*30 = 53.54 Interés moratorio
100 (Del 22/05/10 al 31/05/10 )
Interés moratorio
c)Del 01/07/10 al 20/07/10 (Del 01/06/10 al 31/06/10)
Interés moratorio
4462*0.04*20 = 35.7 (Del 01/07/10 al 20/07/10 )
100 Deuda Tributaria
 Cálculo de la Obligación Formal
Art. 176 del Código Tributario

multa 3550.00
rebaja(90%) 3195.00
multa 355.00

Obligación Formal

a)Del 22/05/10 al 31/05/10

355 *9*0.04 = 1.28

100

b)Del 01/06/10 al 31/06/10

355*30*0.04 = 4.26
100

c)Del 01/07/10 al 20/07/10

355*20*0.04 = 2.84
100

Resumen de la Deuda

multa 355.00
Interés 1.28
(Del 22/05/10 al 31/05/10 )
Interés 4.26
(Del 01/06/10 al 31/06/10)
Interés
(Del 01/07/10 al 20/07/10 ) 2.84
Deuda Tributaria 363.38
Total Deuda Tributaria

4567.3 + 363.38 4930.68

puesto

Nº 00240078
Tributo
Real
24761
19661
5100
 22/04/2010 - 19/06/2010

6350

147.32

6497.32

e octubre

endera

02/2010

7140

349.86

488.38

2º Pago parcial

3461.76 3678.24
-838.24 0
4300 3678.24
a primero a los intereses

89.7432
 Deuda Tributaria
n Sustancial)

4462.0000
16.0632

53.5440

35.6960

4567.3032