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PRESUPUESTO
PROGRAMAS
PROGRAMAS
YYPROYECTOS
PROYECTOS
PRESUPUESTOS
PRESUPUESTOS FLUJO DE CAJA
Y ESTADOS
FINANCIEROS
INGRESOS*:
INGRESOS*: PROYECTADOS
SS PREGRADO
PREGRADO
OO POSTGRADO
II POSTGRADO
AA BB SERVICIOS FLUJO DE
SERVICIOS FLUJO DE
TT INVESTIGACION CAJA
NN JJ INVESTIGACION CAJA
IDEAS
IDEAS AA UU MM FINANCIEROS
PROYECTADO
PROYECTADO
EE FINANCIEROS ESTADO
RECTORAS: AA EE OTROS ESTADODE
DE
RECTORAS: LL TT OTROS
*EQUIV. AL PPTO DE VENTAS
GANANCIAS
GANANCIASYY
VISION-
VISION- II
CC TT *EQUIV. AL PPTO DE VENTAS PERDIDAS
PERDIDAS
VALORES- II AA PROYECTADO
VALORES- II EGRESOS:
EGRESOS:
PROYECTADO
SS BALANCE
MISION
MISION OO VV SS REMUNERACIONES
REMUNERACIONES
BALANCE
GENERAL
II SERVICIOS GENERAL
NN OO SERVICIOSDE
DE PROYECTADO
PROYECTADO
SS TERCEROS
AA TERCEROS
SS COMPRAS
COMPRAS BIENESDE
BIENES DE
LL CONSUMO
CONSUMO
BIENES DE CAPITAL
BIENES DE CAPITAL
ANALISIS
OBRAS
OBRAS ANALISISDE
DE
PUNTO
FINANCIEROS
FINANCIEROS PUNTODE
DE
EQULIBRIO
OTROS EQULIBRIO
OTROS
ACTIVIDADES
ACTIVIDADES
CAPÍTULOII:MODELODEPLANIFICACIÓNPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA 27
PLANESTRATÉGICO,OPERATIVOYPRESUPUESTOPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA
¿Qué es el presupuesto?
28 CAPÍTULOII:MODELODEPLANIFICACIÓNPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA
Huanambal Víctor, Villanueva Víctor, Condori Iván
CAPÍTULOII:MODELODEPLANIFICACIÓNPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA 29
PLANESTRATÉGICO,OPERATIVOYPRESUPUESTOPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA
30 CAPÍTULOII:MODELODEPLANIFICACIÓNPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA
Huanambal Víctor, Villanueva Víctor, Condori Iván
PRESUPUESTO FINANCIERO:
Incluye los rubros y/o partidas que inciden en los estados financieros:
CAPÍTULOII:MODELODEPLANIFICACIÓNPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA 31
PLANESTRATÉGICO,OPERATIVOYPRESUPUESTOPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA
PRESUPUESTO MAESTRO:
Este presupuesto vincula todas las actividades, programas y proyectos de la
organización. Congrega y coordina todas las actividades de los otros presupuestos y
puede ser concebido como el “presupuesto de presupuestos”.
PRESUPUESTOS DEL SECTOR PÚBLICO: Son los que involucran los planes, políticas,
programas, proyectos, estrategias y objetivos del Estado. Están reglamentados por
determinadas normas que son de aplicación obligatoria.
PRESUPUESTOS DEL SECTOR PRIVADO: Son los usados por las organizaciones
particulares. Buscan integrar la planificación de todas las actividades de una organización.
PRESUPUESTO BASE CERO: Presupuesto de análisis que permite asegurar que los
egresos de la organización sean los necesarios, manteniendo siempre optimizada la
relación costo/rendimiento.
32 CAPÍTULOII:MODELODEPLANIFICACIÓNPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA
Huanambal Víctor, Villanueva Víctor, Condori Iván
Toda institución tiene o debe definir un sistema de costeo adecuado a sus intereses
particulares.
COSTO: Son todos aquellos egresos que se incurren y que se imputan directamente
en el proceso de producción propiamente. Representan los desembolsos de valores
que se acumulan sucesivamente para obtener un bien y/o servicio. Ejemplo:
Remuneraciones de docentes, remuneraciones de coordinadores, plumones,
separatas, luz, equipos.
GASTO: Son todos aquellos egresos que viabilizan el proceso de producción pero
que no son imputados directamente. Son desembolsos que se aplican contra las
ganancias o utilidades de un periodo. Ejemplo: remuneraciones del personal
administrativo, de los promotores de venta, útiles de oficina, computadoras del per-
sonal administrativo, luz y agua de las áreas administrativas.
Desde otra perspectiva se puede considerar que “...el costo se define como un
desembolso que se registra en su totalidad como un activo y se convierte en gasto
cuando “rinde sus beneficios” en el futuro. Por consiguiente una cuenta de costo es
una cuenta de activo (por ejemplo, el inventario). El gasto se define como un
desembolso que se consume corrientemente, o como un costo que “ha rendido ya
su beneficio”...”
COSTOS GASTOS
. .
. .
ADM
ADMINISTRATIVOS
INISTRATIVOS
PRODUCCION
PRODUCCION DE
DE VENTAS
VENTAS
ACADEMICA
ACADEMICA.. MARKETING
MARKETING
.. FINANCIEROS
FINANCIEROS
CAPÍTULOII:MODELODEPLANIFICACIÓNPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA 33
PLANESTRATÉGICO,OPERATIVOYPRESUPUESTOPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA
(27) Ver: Universidad Peruana Cayetano Heredia, Dirección Universitaria de Planificación y Economía:
«Módulo de cálculo de de costo y valor de transferencia por el dictado de curso entre facultades»
34 CAPÍTULOII:MODELODEPLANIFICACIÓNPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA
Huanambal Víctor, Villanueva Víctor, Condori Iván
Según su cómputo:
Según su necesidad:
Costos Inevitables: Son aquellos costos que permanecen aún cuando se eliminan
productos o áreas.
CAPÍTULOII:MODELODEPLANIFICACIÓNPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA 35
PLANESTRATÉGICO,OPERATIVOYPRESUPUESTOPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA
SISTEMAS DE COSTEO
Cada institución debe definir el sistema de costeo que se adecúe mejor a su tipo de
organización:
De otro lado, es importante considerar que, aquellas instituciones que optan por el
modelo de unidades estratégicas de gestión es frecuente que se presten servicios
entre si, por tanto, se requiere alguna metodología que permita calcular el valor de
trasferencia(28).
(28) Ver: Universidad Peruana Cayetano Heredia, Dirección Universitaria de Planificación y Economía: «Módu-
lo de cálculo de de costo y valor de transferencia por el dictado de curso entre facultades»
36 CAPÍTULOII:MODELODEPLANIFICACIÓNPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA
Huanambal Víctor, Villanueva Víctor, Condori Iván
CCEN
..ENTTRROOSS PPRRES
ESUUPPUUES
ESTTAALLES
ES
E gre sos p or in su m os, In g reso s po r
m at eria le s,fa cto re s de p restac ión d e
p rod u c ció n , ve n ta s y se rv icio s y ve n ta In v ersió n -
In g reso s - Eg re so s
d istrib u ció n d e p rod u c to s re in v ersió n
C EN TR O S D E C EN TR O S D E C EN TR O S D E C EN TR O S D E
E G R ES O S IN G R ES O S U TILID A D IN VER S IO N
CENTROS DE EGRESOS:
Son centros presupuestales o de responsabilidad generadores de egresos. Miden y
registran todos los egresos: costos y gastos en que se incurren en la adquisición
de insumos, materiales, factores productivos en el proceso de producción y los
derivados de la comercialización y distribución. Ejemplo: Departamentos
Académicos, Decanato.
CAPÍTULOII:MODELODEPLANIFICACIÓNPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA 37
PLANESTRATÉGICO,OPERATIVOYPRESUPUESTOPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA
CENTROS DE INGRESOS:
Son centros presupuestales o de responsabilidad generadores o encargados de regis-
trar ingresos. Ejemplo: Pregrado, Postgrado.
Proceso de Productos:
GENERA
Gen er a
Producción de
INGRESOS
egreso s
CENTROS DE
Gen er a Bienes y q u e SE
QUE se
INGRESOS
Bienes y r egistr a n
REGISTRAN
Servicios
Servicios en
EN
CENTROS DE UTILIDADES:
Son centros presupuestales o de reponsabilidad generadores tanto de ingresos
como de egresos. Ejemplo: Maestrías, Centros, Facultades.
CENTROS DE INVERSIÓN:
Son centros presupuestales o de responsabilidad que generan y/o registran ingresos,
egresos o inversiones. Ejemplo: Institución, Unidades Estratégicas de Gestión.
presupuestales en función de si
generan y/o registran ingresos, UNIDADES
UNIDADES
egresos, utilidades o inversiones. ESTRATEGICAS
ESTRATEGICAS
DE
DEGESTION
GESTION
38 CAPÍTULOII:MODELODEPLANIFICACIÓNPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA
Huanambal Víctor, Villanueva Víctor, Condori Iván
El presupuesto se formula en función del plan operativo como parte del avance
del plan estratégico en el cual se puede distinguir lo relacionado con los aspectos
operativos y los fondos estratégicos de desarrollo.
BASE LEGAL
CAPÍTULOII:MODELODEPLANIFICACIÓNPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA 39
PLANESTRATÉGICO,OPERATIVOYPRESUPUESTOPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA
PROCESO PRESUPUESTAL
El proceso presupuestal comprende las fases de programación, formulación,
aprobación, ejecución y control y evaluación del presupuesto.
PROCESO
PROCESO PRESUPUESTAL
PRESUPUESTAL
PROGRAMACION
(PRONOSTICO)
APROBACION
FORMULACION
EJECUCION
CONTROL Y
EVALUACION
PROGRAMACIÓN DE PRONÓSTICOS
40 CAPÍTULOII:MODELODEPLANIFICACIÓNPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA
Huanambal Víctor, Villanueva Víctor, Condori Iván
Para efectuar una proyección realista de los ingresos y/o ventas, debemos al menos
revisar lo siguiente:
Los supuestos de la formulación del plan estratégico y plan operativo.
Considerar las megatendencias del entorno.
Identificar las variables del entorno que inciden o pueden incidir positiva o
negativamente en el establecimiento de los pronósticos.
Considerar las proyecciones de los principales indicadores socio-económicos.
Considerar los planes de gobierno, los incentivos y programas de fomento
para el subsector y el sector.
Conocer la población de nuestro mercado meta y la tendencia de sus ingresos.
Conocer la tendencia y desviaciones de los ingresos y/o ventas totales de la
institución, o unidad estratégica de gestión durante los últimos 4 ó 5 años.
Considerar las características generales y particulares de la institución durante el
período del plan.
Las fuentes de información para la institución o unidad estratégica de gestión a las
que podemos acceder son:
CAPÍTULOII:MODELODEPLANIFICACIÓNPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA 41
PLANESTRATÉGICO,OPERATIVOYPRESUPUESTOPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA
A. MÉTODOS CUANTITATIVOS
a) Causales o regresivos
1. Regresión simple o múltiple Las variaciones en las variables dependientes
son explicadas por las variaciones en las
variables independientes. Se emplean
principalmente en economía.
2. Modelos econométricos Sistemas de varias ecuaciones de regresión
múltiple. Se emplean principalmente en
economía.
b) Cronológicos
42 CAPÍTULOII:MODELODEPLANIFICACIÓNPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA
Huanambal Víctor, Villanueva Víctor, Condori Iván
CAPÍTULOII:MODELODEPLANIFICACIÓNPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA 43
PLANESTRATÉGICO,OPERATIVOYPRESUPUESTOPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA
44 CAPÍTULOII:MODELODEPLANIFICACIÓNPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA
Huanambal Víctor, Villanueva Víctor, Condori Iván
P R O Y EC C IO N D E L N U M ER O D E ES TU D IA N TES D E P R EG R A D O , A Ñ O S 1 A 5
FA C U LT A D X Y Z , P O R A Ñ O D E ES T U D IO S
A Ñ AÑO
O DDEE ESTUDIOS
E S T U D I O S
AÑ O 1 ER A Ñ O 2D O A Ñ O 3 ER A Ñ O 4 TO A Ñ O 5 TO A Ñ O TO TA L
AÑ O 1 100 104 96 90 90 480
AÑ O 2 120 95 100 94 90 499
AÑ O 3 114 115 91 98 94 512
AÑ O 4 114 109 111 89 98 521
AÑ O 5 114 109 105 109 89 526
N U M E R O T O T A L D E A LU M N O S D E P R E G R A D O D E
LA F A C U LT A D D E X Y Z P R O Y E C T A D O A Ñ O S D E L 1
AL 5
499 526
480 512 521
600
500
400
300
A ÑO 1
200
A ÑO 2
100 A ÑO 3
A ÑO 4
0 A ÑO 5
A L U M N O S D E P R EG R A D O
CAPÍTULOII:MODELODEPLANIFICACIÓNPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA 45
PLANESTRATÉGICO,OPERATIVOYPRESUPUESTOPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA
E FM AM J JA SO N D E FM AM J JA SO N D E FM AM J JA SO N D E FM AM J JA SO N D E FM AM J JA SO N D
M A EST R IA C 1
M A EST R IA C 2
M A EST R IA C 3
M A EST R IA C 4
M A EST R IA C 5
M A EST R IA C 6
M A EST R IA D -1
M A EST R IA D -2
M A EST R IA D -3
M A EST R IA P-1
M A EST R IA P-2
M A EST R IA P-3
D O C TO R A D O 1
D O C TO R A D O 2
D O C TO R A D O 3
Nº DE Nº DE Nº DE Nº DE Nº DE
PROGRAMA AÑO 1 MESES
AÑO 2 MESES
AÑO 3 MESES
AÑO 4 MESES
AÑO 5 MESES
MAESTRIA C1 25 2
MAESTRIA C2 25 9 25 12 25 2
MAESTRIA C3 25 10 25 12 25 3
MAESTRIA C4 25 9 25 12
MAESTRIA C5 25 9 25 12
MAESTRIA C6 25 9
MAESTRIA D-1 30 12 30 7
MAESTRIA D-2 30 5 30 12 30 7
MAESTRIA D-3 30 5 30 12
MAESTRIA P-1 25 7 25 12 25 5
MAESTRIA P-2 25 7 25 12 25 5
MAESTRIA P-3 25 7
DOCTORADO 1 10 9 10 12 10 3
DOCTORADO 2 10 9 10 12
DOCTORADO 3 10 8
46 CAPÍTULOII:MODELODEPLANIFICACIÓNPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA
Huanambal Víctor, Villanueva Víctor, Condori Iván
IN G R ES O S EG R ESO S
PRESUPUESTO DE INGRESOS
CAPÍTULOII:MODELODEPLANIFICACIÓNPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA 47
PLANESTRATÉGICO,OPERATIVOYPRESUPUESTOPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA
Para el caso universitario una de las formas de agrupar las fuentes de ingreso es de la
siguiente manera:
Todos los conceptos anteriores son válidos para la institución en su conjunto como
para las unidades estratégicas de gestión.
48 CAPÍTULOII:MODELODEPLANIFICACIÓNPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA
Huanambal Víctor, Villanueva Víctor, Condori Iván
Por ejemplo la Facultad XYZ tiene cuatro escalas de pensiones, y percibe ingresos de
10 cuotas al año. La proyección de captación de sus ingresos para el año 1, se muestra
en el cuadro siguiente:
PROYECCION DE INGRESOS POR CATEGORIAS DE ESTUDIANTES DE PREGRADO FACULTAD XYZ, POR AÑO DE ESTUDIOS
AÑO 1
VALOR AÑO DE ES TUDI OS INGRESOS
AÑO CUOTA ALUM. PENSION ALUM. PENSION ALUM. PENSION ALUM. PENSION ALUM. PENSION TOTALES
US$ 1º AÑO X1 X10 2º AÑO X1 X10 3º AÑO X1 X10 4º AÑO X1 X10 5º AÑO X1 X10 AÑO1US$
ESCALA1 150 20 3.000 30.000 19 2.850 30.000 18 2.700 30.000 15 2.250 30.000 15 2.250 30.000 163.137
ESCALA2 250 30 7.500 75.000 28 7.000 75.000 31 7.750 75.000 30 7.500 75.000 30 7.500 75.000 412.399
ESCALA3 350 30 10.500 105.000 30 10.500 105.000 25 8.750 105.000 30 10.500 105.000 30 10.500 105.000 575.895
ESCALA4 450 20 9.000 90.000 27 12.150 90.000 22 9.900 90.000 15 6.750 90.000 15 6.750 90.000 494.649
100 30.000 300.000 104 32.500 300.000 96 29.100 300.000 90 27.000 300.000 90 27.000 300.000 1.646.080
P R E S U P U E S T O D E IN G R E S O S
RUBROS AÑO S TO TA L
1 2 3 4 5
IN G R E S O S
PREG RADO -
PO STG R AD O -
T E C N IC O S -
O T R O S IN G R E S O S -
C O B R A N Z A S P E R IO D .A N T -
IN G R E S O S S E R V IC IO S -
IN G R E S O S P O R IN V E S T IG A C IO N
T O T A L IN G R E S O S -
CAPÍTULOII:MODELODEPLANIFICACIÓNPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA 49
PLANESTRATÉGICO,OPERATIVOYPRESUPUESTOPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA
50 CAPÍTULOII:MODELODEPLANIFICACIÓNPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA
Huanambal Víctor, Villanueva Víctor, Condori Iván
PRESUPUESTO DE EGRESOS
Comprende la cuantificación proyectada en unidades monetarias de todos los egresos,
referidos a uno o mas periodos.
Presupuesto de Remuneraciones:
Representa la estimación genérica o analítica del total de egresos por concepto de
remuneraciones. Las remuneración total incluye: Haber Básico, Bonificaciones de toda
índole, Aportes del Empleador, Impuestos.
Para el caso peruano a diciembre del año 2000, el concepto remuneraciones
comprende a los trabajadores pertenecientes a Quinta Categoría del Impuesto a la
Renta, los cuales perciben remuneraciones de la siguiente manera, para el caso anual:
Remuneraciones Anuales
12 Remuneraciones
02 Gratificaciones (Julio y Diciembre)
CAPÍTULOII:MODELODEPLANIFICACIÓNPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA 51
PLANESTRATÉGICO,OPERATIVOYPRESUPUESTOPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA
R E M U N E R A C IO N E S
C A TE G O R IA : 1.P R IN C IP A L 2.A S O C IA D O 3.A U X IL IA R 4.JE FE D E P R A C T IC A
D E D IC A C IO N : 1.D E D IC A C IO N E X C L U S IV A 2.T IE M P O C O M P L E T O 3. M E D IO T IE M P O 4.C U A R T O T IE M P O < 10 H R A S
C O N D IC IO N : 1.N O M B R A D O 2. C O N T R A T A D O
D C
C
E O
ID E N T IF IC A A
D N C TS
T
I D
R E M U N E R A C IO N E CARG OS A P O R T A C IO N
C IO N Y E
C HABER S S U B TO TA L B O N IF IC A C IO N A L S U B TO TA L TO TA L G R A T IF IC A C A P O R T A C IO N (C O R R E S P . A TO TA L
Nº G
A
I
C O M P LE M E N TA R I
A D M IN IS T R A T CARG O
P A TR O N A L P A TR O N A L P O R
UN
C O D IG O D E O
C C B A S IC O M E N S U A L1 M E N S U A L2 S A LU D 9% M EN SUA L IO N * G R A TIF .9%
D E SE M B O LS E N E -D IC
R
I
AS IV O S
T R A B A JA D O R I
O
I O)
A O
N
N
1 -
2 -
3 -
4 -
5 -
6 -
7 -
8 P R O V IS IO N -
TO TA L
Presupuesto de Servicios:
Comprende el presupuesto de egresos de la partida Servicios Prestados por Terceros.
Este presupuesto abarca los conceptos de servicios generales, servicios específicos,
honorarios profesionales (servicios laborales comprendidos -para el caso peruano-en
Cuarta Categoría del Impuesto a la Renta).
Presupuesto de Materiales:
Comprende el consumo de materiales, agrupados por categorías, por ejemplo: útiles
de oficina y escritorio, útiles de aseo y limpieza, insumos de laboratorio, etc.
Presupuesto de Obras:
Comprende presupuestar los egresos proyectados por construcciones, ampliaciones,
remodelaciones y otros agrupados en la partida genérica obras.
52 CAPÍTULOII:MODELODEPLANIFICACIÓNPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA
Huanambal Víctor, Villanueva Víctor, Condori Iván
Los egresos proyectados para los años 1 a 5 y que se relacionan con el plan estratégico
se muestran en el cuadro siguiente:
P R E S U P U E STO D E E G R E S O S
RUBROS AÑOS TO TA L
1 2 3 4 5
R E M U N E R A C IO N E S
M A T E R IA L E S
S E R V IC IO S
B IE N E S D E C A P IT A L
O BR AS
A M O R T .P R E S T A M O A N T .
O TR O S E G R E S O S
P R O V IS IO N E S D IV E R S A S
E G R E S O S X S E R V IC IO S
E G R E S O S P O R IN V E S T IG A C IO N
TO TA L E G R E S O S
Los egresos proyectados para un año, los cuales se relacionan con el plan operativo
se muestran en el cuadro siguiente:
PRESUPUESTOGENERAL ENERO-DICIEMBRE
UNIDADDE GESTION AREAOPERATIVA
PARTIDA TOTAL Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic
II.EGRESOS
II.A.1. REMUNERACIONES
Remuneraciones
Provision de Remuneraciones
II.A.2. MATERIALES
II.A.3. SERVICIOS
II.A.4. SUSCRIPCIONES
II.A.5.BIENES DE CAPITAL
II.A.6.OBRAS
II.A.7.TRANSFERENCIAS
II.A.8.TRIBUTOS
II.A.9.EGRESOS FINANCIEROS
II.A.10.OTROS EGRESOS CORRIENTES
II.B.1.PROYECTOS DE INVESTIGACION
II.B.2.EGRESOS PORCONVENIOSY CONSULTORIAS
II.B.3.EGRESOS PORSERVICIOS
II.B.4.PROVISIONESDIVERSAS
II.B.5.SERVICIODE DEUDA
TOTAL EGRESOS
CAPÍTULOII:MODELODEPLANIFICACIÓNPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA 53
PLANESTRATÉGICO,OPERATIVOYPRESUPUESTOPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA
Está constituido por el presupuesto de personal docente (mano de obra directa), por
el presupuesto de materiales directos y por el presupuesto de costos indirectos.
54 CAPÍTULOII:MODELODEPLANIFICACIÓNPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA
Huanambal Víctor, Villanueva Víctor, Condori Iván
Gastos administrativos:
PRESUPUESTO
remuneraciones del personal DE EGRESOS
administrativo, gastos en
materiales por el PRESUPUESTO
funcionamiento de las áreas DE COSTO DE GASTOS
PRODUCCION
administrativas, (luz, agua y
otros gastos generales).
PRESUPUESTO DE GASTOS DE
PRESUPUESTO
PERSONAL DOCENTE ADMINISTRACION
DE MATERIALES
Gastos de venta: pago de (MANO DE OBRA
DIRECTA)
DIRECTOS
promotores, movilidad.
GASTOS
PRESUPUESTO DE VENTA
DE COSTOS
INDIRECTOS
Incluye los egresos por conceptos financieros: intereses, portes, moras, otras cargas
financieras. Ejemplo de presupuesto de Egresos:
PRESUPUESTO DE EGRESOS:
CAPÍTULOII:MODELODEPLANIFICACIÓNPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA 55
PLANESTRATÉGICO,OPERATIVOYPRESUPUESTOPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA
56 CAPÍTULOII:MODELODEPLANIFICACIÓNPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA
Huanambal Víctor, Villanueva Víctor, Condori Iván
El presupuesto maestro que acompaña al plan operativo es más bien de tipo analítico
y se formula para un año. Puede ser mensual o trimestral. A continuación se muestra
un presupuesto maestro mensualizado:
SALDO INICIAL
Total de Ingresos
Total de Egresos
Saldo Final
CAPÍTULOII:MODELODEPLANIFICACIÓNPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA 57
PLANESTRATÉGICO,OPERATIVOYPRESUPUESTOPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA
Por último, un buen liderazgo para el cambio requiere políticas apropiadas en materia
de contabilidad y presupuesto. Exige DOS presupuestos separados.
En la mayoría de las empresas -y reiteramos que no sólo en los negocios- hay un solo
presupuesto, y éste se ajusta al ciclo económico. En las épocas buenas, se aumentan
los gastos en todas las áreas. En las épocas malas, se recortan los gastos en todas las
áreas. Pero esto prácticamente garantiza que la empresa quedará marginada del
futuro.
El primer presupuesto del líder del cambio es un presupuesto de operación que muestra
los gastos para mantener el negocio actual. Esto generalmente es del 80 al 90 por
ciento de los gastos totales.
Luego, el líder del cambio tiene un segundo presupuesto separado, para el futuro.
Este permanece estable en épocas buenas y malas. Rara vez corresponde a más del
10 o 12 por ciento de los gastos totales de una empresa, y nuevamente esto se aplica
a las entidades tanto comerciales como no comerciales.
58 CAPÍTULOII:MODELODEPLANIFICACIÓNPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA
Huanambal Víctor, Villanueva Víctor, Condori Iván
Ahora bien, el presupuesto para el futuro también debe incluir los gastos para aprovechar
el éxito. La práctica más frecuente, y a la vez más nociva, es recortar los gastos para
el éxito especialmente en épocas malas, a fin de conservar los gastos para operaciones
corrientes, especialmente los gastos para conservar el pasado. El argumento de siempre
es: «Este producto, servicio o tecnología es un éxito de todas maneras; no precisa de
más dinero». El argumento acertado sería: «Esto es un éxito, por lo tanto debemos
respaldarlo al máximo posible». Y debe respaldarse especialmente en épocas malas
cuando es muy posible que la competencia reduzca sus gastos creando así una
apertura.
Todos nos inclinamos a administar de acuerdo con los informes que recibimos y vemos.
De allí la importancia de que el líder del cambio tenga informes que se concentren en
las áreas de éxito inesperado y por lo tanto las áreas de oportunidades en potencia.
De allí también la importancia crucial de que el líder del cambio cuente con un
presupuesto que refleje el compromiso de forjar el futuro y de adelantarse al
cambio...»(29)
(29) Peter Drucker, «Los Desafíos para la Gerencia del Siglo XXI»
(30) Hernando de Soto, «El Misterio del Capital»
CAPÍTULOII:MODELODEPLANIFICACIÓNPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA 59
PLANESTRATÉGICO,OPERATIVOYPRESUPUESTOPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA
FLU JO D E C A JA
PR ESU PU ESTO P R O Y E C TA D O
D E IN G R ESO S
ES TA D O S
FIN A N C IER O S A PLICA C IÓ N
DE
P R O Y E C TA D O S IN STR U M EN TO S
P R ESU P U ES TO DE
M A ESTR O M EJO R A M IEN TO
CO N TIN U O
A N A LIS IS D E
PR ESU PU ESTO P U N TO D E
D E EG R ESO S EQ U ILIB R IO
60 CAPÍTULOII:MODELODEPLANIFICACIÓNPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA
Huanambal Víctor, Villanueva Víctor, Condori Iván
PROGRAMAS
.
PROGRAMAS
Mc = Márgen de Contribución
EQULIBRIO
OTROS EQULIBRIO
OTROS
ACTIVIDADES
ACTIVIDADES
CT = CF + CV
luego:
INGRESO TOTAL = COSTO TOTAL
IT = CT
Reemplazando:
P.Q = CF + CV
Pero:
CV = CVu x Q
CAPÍTULOII:MODELODEPLANIFICACIÓNPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA 61
PLANESTRATÉGICO,OPERATIVOYPRESUPUESTOPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA
Reemplazando CV:
P.Q = CF + (CVu.Q)
Factorizando Q: Q ( P+ CVu) = CF
En tanto:
Q* = CF Q* = CF
P - CVu MC
Q* es la cantidad de equilbrio
P U N T O D E E Q U ILIB R IO
P R EC IO S
CO STO S T R IA N G U LO EFIC IEN C IA
IN G R E SO S > EG R ES O S
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62 CAPÍTULOII:MODELODEPLANIFICACIÓNPARALAGESTIÓNUNIVERSITARIA