c
c 
  

Es un proceso que permite





  los valores que la empresa tiene
registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el banco suministra
por medio del extracto bancario.

Las empresas tiene un





 en el cual registra cada uno de los
movimientos hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques,
consignaciones, notas debito, notas crédito, anulación de cheques y consignaciones, etc.

La entidad financiera donde se encuentra la respectiva cuenta, hace lo suyo llevando un

registro completo de cada movimiento que el cliente (la empresa), hace en su cuenta.

Mensualmente, el banco envía a la empresa un   

en el que se muestran todos
esos movimientos que concluyen en un saldo de la cuenta al último día del respectivo
mes.

Por lo general, el saldo del extracto bancario  

  con el saldo que la empresa
tiene en sus libros auxiliares, por lo que es preciso identificar las diferencias y las causas
por las que esos valores no coinciden.

El proceso de verificación y confrontación, es el que conocemos como

  

   , proceso que consiste en revisar y confrontar cada uno de los movimientos
registrados en los auxiliares, con los valores contenidos en el   

  
para
determinar cuál es la causa de la diferencia.

Entre las causas más comunes que conllevan a que los valores de los libros auxiliares y el
extracto bancario no coincidan, tenemos:

- Cheques girados por la empresa y que no han sido cobrados por el beneficiario del
cheque.

- Consignaciones registradas en los libros auxiliares pero que el banco aun no las ha
abonado a la cuenta de la empresa.

- Notas debito que el banco ha cargado a la cuenta bancaria y que la empresa no ha

registrado en su auxiliar.

- Notas crédito que el banco ha abonado a la cuenta de la empresa y que ésta aun no las
ha registrado en sus auxiliares.

- Errores de la empresa al memento de registrar los conceptos y valores en el libro

auxiliar.

- Errores del banco al liquidar determinados conceptos.

Para realizar la conciliación, lo más cómodo y seguro, es iniciar 












 



 


  

  
, pues es el que
oficialmente emite el banco, el cual contiene lo s movimientos y estado de la cuenta,
valores que pueden ser más confiables que los que tiene la empresa.
En este orden de ideas, la     de la conciliación bancaria podría ser:

Saldo del extracto bancario: XXX

(-) Cheques pendientes de co bro: XXX
(-) Notas crédito no registradas XXX
(+) Consignaciones pendientes XXX
(+) Notas debito no registradas XXX
(±) Errores en el auxiliar XXX
= Saldo en libros. XXX

Recordemos que en este caso, las 




 


  para la
empresa, puesto que una nota debito significa un ingreso para quien la emite, que en este
caso es el banco, quien bien la puede emitir por el cobro de la cuota de manejo de la
cuenta, por la chequera, etc.

Las 



 

 
para la empresa, puesto que una nota crédito
significa un egreso para quien la emite, es decir el banco, el cual la puede emitir por pago
de intereses, por ejemplo.

En el caso de los errores, se

los que disminuyen en los auxiliares, y se suman
aquellos que  en los auxiliares, de esta forma, partiendo del saldo del extracto, se
llega al saldo que figura en el auxiliar.

Una vez identificados los conceptos y valores que causan la diferencia, se procede a
realizar los respectivos ajustes, con el objetivo de corregir las inconsistencias y los errores
encontrados.

En le eventualidad que el error sea del banco (algo que no es común), se debe hacer la
respectiva reclamación, y si se trata de un valor considerable, entonces se debe proceder
a contabilizar esta reclamación que es un derecho a favor de la empresa, y como tal se
debe contabilizar.

La conciliación no busca que ningún momento   ´ los errores; la conciliación

bancaria es un mecanismo que permite identificar las diferencias y sus causas, para luego
proceder a realizar los respectivos ajustes y correcciones.

 Ö

 

En el mundo empresarial el efectivo es visto como la parte más importante y delicada en

cuanto a la manipulación, uso y preservación del mismo, es por ello que en toda empresa
nunca debe faltar buenas directrices que garanticen el buen aprovechamiento del este
activo. Dicha importancia radica en que el efectivo es el medio por el cual se logran
obtener bienes o servicios, útiles para el objetivo general de una empresa y que
generalmente se maneja por medio de la tenencia del mismo en cuentas bancarias. En la
mayoría de los casos el saldo del estado de cuenta bancaria al final de cada mes y el
saldo que aparece en los libros del depositante, no coinciden, en estos casos es
necesario efectuar una conciliación mensual con cada uno de los bancos en los cuales se
tengan cuentas corrientes, de esta forma determinan las diferencias existentes y se
consigue el saldo correcto.

La conciliación bancaria no es un registro contable, sino una herramienta de control

interno del efectivo. El presente documento trata sobre el procedimiento, métodos y las
reglas de presentación para elaborar una conciliación bancari o.




!
"




 #

 


 



  
  

Uno de los mayores problemas que se presentan a la hora de elaborar una conciliación,
es que a veces NO se sabe qué hacer con los ajustes hechos el mes anterior, a
continuación se presentan algunos pasos o recomendaciones anteriores al estudio de los
libros para proceder con la conciliación del mes correspondiente.

" $%

 &' "(%)($

()"('  
PARTIDAS NO i Verificar que los cheques en Tránsito
REGISTRADAS EN EL (del mes pasado) aparezcan en el
BANCO Estado de cuenta enviado por Banco.
i Verificar que los Depósitos en Tránsito
(del mes pasado) aparezcan en el
estado de cuenta enviado por Banco.
PARTIDAS NO i Revisar que las Notas de Débito o
REGISTRADAS EN LA Cheques omitidos (del mes pasado)
EMPRESA estén reflejadas en el libro mayor de
Banco.
i Revisar que las Notas de Crédito o
Depósitos omitidos (del mes pasado)
estén reflejadas en el libro mayor de
Banco.
ERRORES i Comprobar que se hayan asentado Comprobar que se hayan asentado
todos los errores (del mes pasado) en todos los errores (del mes pasado) en el
los libros de la empresa (libro mayor estado de cuenta bancario, ya sean por
de Banco) ya sean por diferencias, diferencias, mal ubicación, omisión o
mal ubicación, omisión o prescripción partidas que no corresponden a la
de cheques. empresa.













* de NO encontrar los ajustes de los errores asentados en los libros y/o estado
de cuenta bancario (actuales) estas se deben tomar en cuenta para la conciliación actual
o si estuviesen pero con diferencia en cantidad o mal ubicados, de igual forma se tomará
en cuenta para su correspondiente ajuste en la conciliación actual de darse el caso
contrario en que SI se encuentren tales partidas ya registradas en los libros y/o estado de
cuenta bancario (actuales) con y con montos compatibles las mismas no se toman en
cuenta para ningún tipo de ajuste.

c 
  



La conciliación bancaria es un procedimiento de control interno y de rutina que consiste
en verificar que las registraciones realizadas por la empresa se encuentren también
registradas por el banco, con el objeto de verificar los fondos depositados en los y
detectar errores u omisiones. Este proceso se concluye cuando logramos que el saldo
contable, al sumar y restar las diferencias, sea igual al bancario.

Los pasos a seguir podrían simplificarse en tres tipos de verificaciones...

i débitos contabilizados por la empresa se encuentren acreditados por el banco

i créditos contabilizados por la empresa se encuentran debitados por el banco
i partidas pendientes de la conciliación anterior se regularicen

Las diferencias que se produzcan en la conciliación pueden ser de d os tipos...

i $
  : aquellas que no están registradas por una cuestión de tiempo
(diferencias en el clearing bancario ), por este tipo de diferencias no debe registrarse
ningún ajuste sino verificar que la misma se vaya regularizando con la emisión de los
sucesivos resúmenes de cuenta.

i "  : se refieren a errores u omisiones tanto del banco como del ente (gastos
bancarios, intereses por descubierto, etc), en estos casos debe realizarse un asiento
de ajuste dado que, de lo contrario, la diferencia se mantendría.

DEBE HABER
Cheques rechazados 500,00
Gastos bancarios 10,00
a Banco X 510,00

)
#

  




i %
 : los depósitos de efectivo o cheque implican el cambio de un activo por
otro. Existen a su vez depósitos de valores al cobro, es decir, de cheques cuyo lugar
de emisión impide su depósito en cuenta corrie nte pero permite la entrega a un banco
que se encarga de su cobranza y de la acreditación del importe con la comisión
correspondiente.
i  +


+,


 : un cheque podría ser rechazado por el banco por
fondos insuficientes, firma no ó distinta de la registrada por el banco, defectos
formales, etc. En estos casos renace el crédito que se tenía contra quien entregó el
valor y corresponde realizar un asiento debitando la cuenta cheques rechazados.

i $   
 

 : movimiento de los fondos desde una cuenta bancaria a
otra abierta en otra entidad ó dentro del mismo banco. Las mismas pueden realizarse a
través de banca telefónica, internet, cajeros automáticos, etc.

i 

 


 



 : cuando existen disponibilidades que no son
necesarias emplear de inmediato es normal que se las coloque temporalmente con el
objeto de obtener un resultado positivo de tales inversiones (moneda extranjera, títulos
públicos o privados, cuotas parte de fondos comunes de inversión, depósitos a plazo
fijo en entidades financieras u otros préstamos de corto plazo

i %




  

# 
 : están relacionados con el mantenimiento de
cuenta y otros servicios prestados por el banco.

i 
  

 
 

  
: esto sucede cuando el banco faculta a un
cliente a emitir cheques sin tener los fondos para cubrirlos, dentro del límite
establecido como límite de crédito

La conciliación bancaria no es un estado financiero básico sino un reporte que se

presenta en forma mensual y que se guarda en los archivos permanentes de la compañía,
pero para entender bien el tema

Primero comenzaremos a hablar del tema entendiendo que es conciliar que es: conciliar2.
(Del lat. conciliāre). tr. Componer y ajustar los ánimos de quienes estaban opuestos entre
sí.

Así pues al hablar de conciliación bancaria es componer y ajustar las cuentas bancarias
de la empresa, que las cuentas que hay en el banco sean las mismas que las están
registradas.

Existen tres razones básicas por las cuales el saldo del banco no concuerda con al que
aparece en los libros de una compañía o empresa:

1.- depósitos en transito

2.- cheques pendientes de cobro
3.- errores del banco

Al contrario de esto hay 5 razones fundamental por las cuales el saldo que aparece en los
libros no concuerda con el saldo que aparece en los bancos.

1.- cargos por servicios bancarios

2.- deposito de cheques sin fondos
3.- cobro de documentos
4.- pago de documentos
5.- errores en los libros
Una vez recibido el estado de cuenta bancario se procede a preparar una conciliación
bancaria, esta se hace para determinar la razón de cualquier diferencia entre el saldo que
aparece en los libros y el que muestra el estado del banco existen tr es formas de conciliar
los saldos del banco y el de los registros contables (libros).

1.- a partir del saldo de los registros contables de la empresa se llega al saldo del estado
de cuenta
2.- con base en el saldo de cuenta se llega al saldo en libros
3.- por conciliación cuadrada, en la que se parte de ambos saldos para llegar a un saldo
conciliado

El procedimiento conciliar el saldo en bancos es:

‡se anota el saldo que aparece en el estado de cuanta del banco

‡con los comprobantes de depósito se verifica si los depósitos realizados por la compañía
concuerdan con los depósitos que aparecen en el estado del banco

‡se identifican en orden numérico los cheques girados que hayan sido pagados por el
banco de acuerdo al estado de cuenta

‡después de completar los puntos 2 y 3 , se revisa si existe algún error

El procedimiento para conciliar saldo en libros es:

‡ anotar el saldo, tal como aparece en los libros de la empresa

‡ Se revisa si exciten algunos cobros de documentos e intereses realizados por el banco.

‡ Se verifica si se han efectuado deducciones por:

Cargos por cobro de ´ Cargos por servicios bancarios ´ Depósitos de cheques SF

recibidos ´ Pagos de documentos e intereses ´documentos Elaborar una relación desde
todas las deducciones, con importes y ´de clientes se restan del subtotal anterior.

Una vez hecha la conciliación bancaria ya que se hagan deducciones o adicciones el

saldo, debe hacerse un asiento para re gistrarlo en libros. Después de anotar el ajuste en
el diario y pasarlo al mayor, la cuenta de bancos se presentara el saldo conciliado, que es
el saldo correcto. La suma del total de adiciones en la sección del estado en que se
concilia el saldo en libros se presenta como un cargo a la a cuenta bancos. La suma total
de deducciones en la sección del estado en que se concilia el saldo en libros se acredita a
esta cuanta.
 Operaciones de Banco y Caja. Generalidades




% 


Operaciones bancarias. Aquellas operaciones de crédito practicadas por un banco de

manera profesional, como eslabón de una serie de operaciones activas y pasivas
similares.


  



  

  

  


-







Activas: cuando el banco otorga el crédito (préstamos, descuentos, etc), el banco puede
entregar dinero bajo diversas condiciones (con garantías o sin ellas):

- Descuentos: Letras de Cambio; Letras de Tesorería; Efectos Documentarios (pagarés,

bono de prenda, bonos de tesoro, compras).

- Préstamos

- Apertura de créditos: Simple; Cuenta Corriente; Documentado.

- Anticipo: Sobre títulos, Sobre valores.

- Compras: Divisas o cambios extranjeros; Títulos públicos.

- Redescuento: Activos.

Pasivas: cuando el banco recibe dinero del cliente. El cliente entrega dinero y puede
recibir intereses por esta prestación (cuentas corrientes, la de ahorros, a plazo fijo,
cédulas hipotecarias):

- Depósitos: Ordinarios (en cuenta corriente, simple, caja de ahorro, a plazo fijo)

- Especiales: Venta de giros y transferencias, emisión de bonos de ventas, redescuentos

pasivos y aceptación bancaria

Neutras o accesorias: cuando el banco no recibe ni otorga crédito (operaciones de

mediación donde sirve de intermediario, en giro s enviados al cobro como agente
recaudador del Estado, como custodia de valores):

- Giros al cobro

- Valores para negociar

- Valores en custodia

- Cajas de seguridad

- Agentes recaudadores del Estado

 Operaciones de Banco y Caja. Cuentas Bancarias

Cuenta corriente: contrato nominado por el cual el Banco se obliga a cancelar las órdenes
de pago emitidas por el cliente, sobre los depósitos realizados por éste.

A plazo fijo: el cliente deposita dinero para ser retirado en un plazo determinado
(prefijado). No pueden emitirse cheques. No pueden hacerse retiros, sino en la fecha
fijada, no puede obligarse al cliente a recibir el dinero antes de la fecha, el cliente cobra
intereses altos.

Cuentas de ahorro: el cliente deposita dinero en el banco y puede retirarlo a su parecer (el
retiro debe ser personal), gana intereses altos los cuales están libres del Impuesto sobre
la Renta hasta una cierta cantidad.


 






 





i Emitir cheques por las cantidades depositadas o por los sobregiros concedidos
i Pagar las cantidades recibidas (sobregiros)
i Pagar los intereses y comisiones
i Demás requisitos exigidos en el contrato y lo establecido en la Ley de Banco s

Operaciones de Banco y Caja. Comprobantes Bancarios




  




  

- El cheque

- Planillas de depósito

- Nota de débito

- Nota de crédito

- Estado de cuenta bancario

+,

Es un título de crédito que contiene una orden de pago. El Librador (cliente) ordena al
Librado (banco), en virtud del dinero que se tiene depositado, hacer los pagos
correspondientes

$


+,*

- Normal o corriente: el que emite el librador, para ser pagado a una persona, de los
fondos que posee éste en un Instituto Bancario

- De gerencia: son los emitidos por el Banco contra sucursales u otros bancos, los cuales
no necesitan confirmación, sino que son pagaderos a su presentación
- Certificados: son los emitidos por el cliente, los cuales han sido presentados al Banco
para que certifique que el librador tiene fondos sobre esos cheques. El Banco al hacer la
certificación los carga directamente a la cuenta del cliente

- Confirmados: son los que el banco da la conformidad, de que el que firma es persona
autorizada

- Endosado: son los que fueron emitidos a favor de una persona y ésta al firmarlo por el
reverso cede los derechos a otra persona o institución

- Cruzado o barrado: son los que llevan dos rayas paralelas y en sentido diagonal con lo
que se indica al banco que sólo deb e ser pagado al beneficiario. Este tipo de cheque no
es endosable.


Operaciones de Banco y Caja. Conciliación Bancaria





  
 















Cada mes el Banco está obligado a enviar, a la persona o institución que tiene una cuenta
corriente abierta en su entidad, una relación detallada del movimiento de esa cuenta en el
mes y el saldo al final del mismo.
Generalmente este saldo no coincide con el saldo que la cuenta "Banco" reflejada en los
libros propios, por lo que se requiere hacer una conciliación bancaria cada mes para
determinar las causas de las diferencias existentes y conseguir el saldo correcto.

Las causas de estas diferencias son las siguientes.

- Cheques pendientes o en tránsito: cheques emitidos por la empresa y no cobrados en el

Banco por el beneficiario del mism o. Por lo que están abonados en libros pero no cargados en
el Estado de Cuenta del Banco

- Depósitos en tránsito: generalmente corresponden con depósitos enviados por correo a fin
de mes o que por cualquier causa no hayan llegado al Banco. Por lo que apar ecen cargados
en nuestros libros y no abonados por el Banco

- Notas de Débito: cargos hechos por el Banco por diversos conceptos (intereses, comisiones,
giros descontados devueltos, cheques recibidos de clientes y devueltos por el Banco) que por
no haberse recibido del Banco la nota de débito respectiva (generalmente por correos) no s e
ha abonado en nuestros libro

- Notas de Crédito: abonos hechos por el Banco (descuento de giros, pignoraciones, pagarés)
que por no haberse recibido la nota de crédito no s e han cargado en nuestros libros

- Errores: puede suceder tanto en nuestros registros como en los del Banco ya que al
registrarse cualquier operación puede colocarse una cantidad distinta

- Cargos o abonos incorrectos: puede originarse por depósitos o ch eques de bancos con los
que la empresa lleva cuenta, los cuales por error se carguen o abonen a otro Banco distinto o
que el Banco nos cargue o abone en nuestra cuenta, operaciones que corresp onden a otro
cliente del Banco.

- Otras diferencias: Algún otro tipo de diferencia que ocurren con menor frecuencia.



  






Se realiza para verificar y realizar los ajustes requeridos en las cuentas con el Banco si
son necesarios. El procedimiento para realizar esta operación es el siguiente:

- Comparar la cuenta en el Mayor correspondiente al Banco con el Estado de Cuentas

que envía éste.

- Chequear que: (las operaciones que se registran en el Debe de la entidad coinciden con
las que aparecen en el Haber del Banco y viceversa)

- Los cargos hechos en nuestros libros en el mes se hayan abonado en el Banco, los que
no aparezcan se incluyen en Partidas de Conci liación (Depósitos en tránsito)

- Los abonos hechos en nuestros libros en el mes se hayan cargado en el Banco, los que
no aparezcan se incluyen en Partidas de Conciliación (Cheques pendientes o en trá nsito)

- Ver si hay cargos o abonos en el Estado de Cuentas que no aparezcan en nuestros

libros (Notas de Débito o de Crédito)

- Si hay diferencias numéricas en una misma operación, verificar la correcta e incluir la

diferencia en la conciliación

- Si en el mes anterior existiesen Partidas de Conciliación, revisar si ya fueron registradas,

si no, incluirlas de nuevo en la conciliación de este mes

)


 
 


  
  

Cuando estemos seguros de que fueron encontradas todas las diferencias, se elabora la
conciliación por el Método de Saldos Correctos ( recomendado) o por el de Saldos
encontrados.

)



'


 

(1) Saldo a la fecha de la conciliación: se determina como la suma de los registros en el
Debe menos los registros en el Haber de la cuenta "Banco" del Mayor y en el Estado
de Cuentas que proporciona el Banco

(2) Chequear que Saldo Correcto E Debe - E Haber (Z) sea igual en Nuestros libros y en
Banco

Método de Saldos Encontrados

Conciliación bancaria al d/m/a del Banco "xxxx"

Saldo de Banco al d/m/a K

Depósitos en tránsito +Hk

Cheques en tránsito - Dm

Notas de Débito +Hr

Notas de Crédito - Dn

Error en Libros o en Banco +H

Saldo sobre libros al d/m/a E=Y

La suma anterior (E) debe ser igual a nuestro saldo (1)