Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
LA CUENTA
SEGÚN
NIIF
LA CUENTA
1
CLASIFICACIÓN DE CUENTAS:
• Grupo representado por los activos, pasivos y
patrimonio de una entidad.
•Se les denomina reales porque el saldo de estas
cuentas representa lo que tiene una empresa en un
momento dado, es decir, lo que posee, adeuda, y lo
CUENTAS que puede ser comprobado por la apariencia física
REALES: del bien o por un documento ; algunos autores las
denominan como palpables.
•La característica principal de las cuentas reales
es que su saldo es transferido de un ejercicio
económico a otro, es decir, tienen un carácter
permanente.
2
ESQUEMA DE CLASIFICACIÓN DE
CUENTAS REALES:
CORRIENTE
ACTIVOS
NO CORRIENTE
CORRIENTE
REALES PASIVOS
NO CORRIENTE
CAPITAL
PATRIMONIO
CUENTA PERSONAL
RESULTADO DEL EJERCICIO
ESQUEMA DE CLASIFICACIÓN DE
CUENTAS REALES:
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
INVERSIONES TEMPORALES
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR
ACTIVOS PORCION CORRIENTE DE LOS DOCUMENTOS Y CUENTAS
CORRIENTES
POR COBRAR A LARGO PLAZO
INVENTARIOS
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
NO CORRIENTES
RECOPILADO POR PROF. ANDREA MONTILLA-
CATEDRA CONTABILIDAD I UJAP
3
ACTIVOS
De acuerdo al Marco Conceptual de la Normas Internacionales
de Información Financiera, se define el Activo:
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
4
Todos los demás activos deben
clasificarse como NO CORRIENTE”.
ACTIVOS CORRIENTES
Según la NIC 32 párrafo 11
Un activo financiero es cualquier activo que posea una de las siguientes
formas:
(a) Efectivo;
(b) Un instrumento de patrimonio de otra entidad;
(c) Un derecho contractual:
(i) a recibir efectivo u otro activo financiero de otra entidad; o
(ii) a intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra
entidad, en condiciones que sean potencialmente favorables para la
entidad; o
Son ejemplos comunes de activos financieros que representan un derecho
contractual a recibir efectivo en el futuro, y de los correspondientes pasivos
financieros que representan una obligación contractual de entregar efectivo en el
futuro, los siguientes:
(a) cuentas por cobrar y por pagar de origen comercial;
(b) pagarés por cobrar y por pagar;
(c) préstamos por cobrar y por pagar; y
(d) obligaciones o bonos por cobrar y por pagar.
5
ACTIVOS CORRIENTES
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
Efectivo y sus equivalentes
El efectivo está representado por el dinero que tiene la
empresa para una fecha determinada, ya sea en moneda,
billetes, o dinero depositado en las diversas entidades
financieras.
Ejemplo: Caja, Bancos.
La moneda (efectivo) es un activo financiero porque
representa un medio de pago y, por ello, es la base sobre
la que se miden y reconocen todas las transacciones en
los estados financieros.
ACTIVOS CORRIENTES
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
6
ACTIVOS CORRIENTES
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
INVERSIONES TEMPORALES:
ACTIVOS CORRIENTES
7
ACTIVOS CORRIENTES
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
ACTIVOS CORRIENTES
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
8
ACTIVOS CORRIENTES
ANTICIPO A PROVEEDORES
Es el valor del anticipo a cuenta de pedidos que la empresa
entrega a proveedores; su finalidad es asegurar el suministro
oportuno de mercancías o servicios que requiere.
ACTIVOS CORRIENTES
9
ACTIVOS CORRIENTES
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
Se usa para agrupar todas aquellas cantidades que
hemos pagado por anticipado a cuenta de futuros gastos.
ACTIVOS CORRIENTES
Inventarios:
10
ACTIVOS NO CORRIENTES
ACTIVOS NO CORRIENTES
Intangibles:
Según la NIC 38, párrafo 21:
11
ACTIVOS NO CORRIENTES
ACTIVOS INTANGIBLES
PATENTES
Las patentes representan los derechos otorgados a
una persona, natural o jurídica, a nivel nacional o internacional,
con carácter de exclusividad, para su explotación o venta, por
un determinado número de años.
MARCAS DE FABRICA
Estas se emplean para procurar mantener los aspectos
distintivos de los productos de una empresa. Proporcionan a
sus propietarios derechos de exclusividad para el uso,
explotación o venta de la marca.
DERECHOS DE AUTOR:
Cuando alguien escribe una obra, esa persona es
propietaria de ella. Si, posteriormente, cualquier empresa
editorial desea reproducir y vender ese libro, “le compra” los
derechos de autor y procede a ello.
El costo erogado deberá ser registrado en esta cuenta
ACTIVOS NO CORRIENTES
Propiedades de Inversión
Según la NIC 40, párrafo 5:
12
ACTIVOS NO CORRIENTES
PASIVOS
De acuerdo al Marco Conceptual de la Normas Internacionales de
Información Financiera, se definen el Pasivo:
13
Todos los demás Pasivos deben
clasificarse como NO CORRIENTE”.
PASIVOS CORRIENTES
SOBREGIRO BANCARIO
14
PASIVOS CORRIENTES
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
“Las partidas por cobrar o por pagar de forma incondicional se reconocen como
activos o pasivos cuando la entidad se convierte en parte del contrato y, como
consecuencia de ello, tiene el derecho legal a recibir efectivo o la obligación
legal de pagarlo”. NIC 39 párrafo GA35
“Se reconoce un pasivo, en el balance, cuando es probable que, del pago de esa
obligación presente, se derive la salida de recursos que lleven incorporados
beneficios económicos, y además la cuantía del desembolso a realizar pueda ser
evaluada con fiabilidad” Marco Conceptual, párrafo 91
RECOPILADO POR PROF. ANDREA MONTILLA-
CATEDRA CONTABILIDAD I UJAP
PASIVOS CORRIENTES
15
PASIVOS CORRIENTES
PASIVOS CORRIENTES
RETENCIONES POR PAGAR
•Retención de ISLR
•Retención de Seguro social
•Retención de INCES
•Retención de Fondo de ahorro para la vivienda
•Retención de paro forzoso
16
PASIVOS CORRIENTES
CRÉDITOS DIFERIDOS
PASIVOS NO CORRIENTES
17
PASIVOS NO CORRIENTES
OBLIGACIONES A LARGO PLAZO
PASIVOS NO CORRIENTES
OBLIGACIONES A LARGO PLAZO
PROVISIONES
18
PATRIMONIO
Cuenta personal:
En esta cuenta se representa o refleja todos los retiros o
extracciones que el propietario haga de cualquier bién del
negocio para utilizarlo con fines distintos a los de la
empresa.
PATRIMONIO
•Sr. “X” CAPITAL
19
• Grupo representado por los Ingresos y
egresos de una entidad.
ESQUEMA DE CLASIFICACIÓN DE
CUENTAS NOMINALES:
COSTO DE VENTAS
EGRESOS GASTOS DE OPERACIONES
OTROS EGRESOS
20
INGRESOS
De acuerdo al Marco Conceptual de la Normas Internacionales de
Información Financiera, se definen el Ingreso como:
INGRESOS ORDINARIOS)
21
EGRESOS
De acuerdo al Marco Conceptual de la Normas Internacionales de
Contabilidad, se definen el Egreso como:
GASTOS:
22
Costo de venta:
Representa el costo de las unidades vendidas.
Otros egresos:
23
Bienes
ACTIVOS
derechos y BALANCE
obligaciones PASIVOS
REALES GENERAL
de la PATRIMONIO
empresa
CARÁCTER
PERMANENTE
LA CUENTA
Se crean en cada
ejercicio para
registrar los
NOMINALES ingresos, costos y
gastos y poder ESTADO DE
determinar la RESULTADOS
utilidad o pérdida
de la empresa CARÁCTER
RECOPILADO POR PROF. ANDREA MONTILLA-
TEMPORAL
CATEDRA CONTABILIDAD I UJAP
CUENTAS DE VALORACIÓN:
CUENTAS DE ORDEN:
24