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SENA REGIONAL BOGOTA-CUNDINAMARCA

CENTRO DE SERVICIOS FINANCIEROS

GUIA DE APRENDIZAJE 2
Esta guía lo ayudará y orientará en el proceso auto formativo que le permitirá conocer e
incrementar sus conocimientos respecto a los registros de la información contable por medio
de la utilización del Plan Único de Cuentas PUC. Es por eso que se ha desarrollado un
compacto resumen para que el aprendiz estudie el tema, pero donde él también debe poner
de su empeño por medio de la investigación para conocer a fondo del tema, y además
elaborará unas actividades recomendadas para poner en práctica lo aprendido.
Recuerde que todo método de enseñanza-aprendizaje requiere de técnicas y métodos de
estudio, además de dedicación disciplina y responsabilidad.

Objetivos:
 Reconoce el concepto y las partes de una cuenta.
 Clasifica las cuentas de acuerdo con su naturaleza.
 Diferencia los débitos y créditos de cada cuenta, de acuerdo a su nomenclatura.
 Maneja el Plan Único de Cuentas PUC.
 Valora la importancia de las cuentas, para el registro de las operaciones mercantiles.
 Reconoce el principio universal de la partida doble.
 Registra y codifica las cuentas en los asientos contables.
 Aplica la ecuación patrimonial en ejercicios contables.

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Guía elaborada por: Liceth Paola Peña. Gloria Martínez.
Deyanira Ruiz. Juan Carlos Garzón. Diego Bustos
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LAS CUENTAS
Por cuenta se entiende como el nombre que se utiliza para registrar, en forma ordenada, las
operaciones que realiza una empresa. Al asignar un nombre a una cuenta, este debe ser tan
claro, explícito y completo, que por el solo nombre se identifique lo que representa.

Esquema de la cuenta “T”


La forma más simple para iniciar el aprendizaje de los registros contables es mediante el
esquema de la cuenta “T”. Sus partes son:
• Nombre completo de la cuenta.
• Debe, el lado izquierdo, para registrar los débitos.
• Haber, el lado derecho, para registrar los créditos.

NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE HABER

Débitos Créditos

Registros en la cuenta “T”


Debitar una cuenta es registrar el valor en el lado izquierdo, es decir en el Debe.
Acreditar una cuenta es registrar el valor en el lado derecho, es decir en el Haber.
Movimiento débito es la suma de los valores registrados en el Debe de una cuenta.
Movimiento crédito es la suma de los valores registrados en el Haber de una cuenta.

NOMBRE DE LA CUENTA NOMBRE DE LA CUENTA


DEBE HABER DEBE HABER
$ 70.000 $ 70.000 $ 70.000 $ 40.000
Debitar Acreditar $ 50.000 $ 20.000
$ 30.000 $ 10.000
$ 150.000 $ 70.000
Movimiento Movimiento
débito crédito

Saldos en la cuenta “T”


Saldo de una cuenda es la diferencia entre los valores registrados en la columna del Debe y
los registrados en la columna del Haber.
• Saldo débito. Una cuenta tiene saldo débito cuando el movimiento débito es mayor
que el movimiento crédito.

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Guía elaborada por: Liceth Paola Peña. Gloria Martínez.
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• Saldo crédito. Una cuenta tiene saldo crédito cuando el movimiento crédito es mayor
que el movimiento débito.

NOMBRE DE LA CUENTA NOMBRE DE LA CUENTA


DEBE HABER DEBE HABER
$ 80.000 $ 50.000 $ 20.000 $ 90.000
$ 60.000 $ 40.000 $ 50.000 $ 70.000
$ 140.000 $ 90.000 $ 70.000 $ 160.000
$ 50.000 $ 90.000
Saldo débito Saldo crédito

CLASIFICACIÓN, NOMENCLATURA Y MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS


Las cuentas representan las propiedades, derechos y deudas de una empresa en una fecha
determinada; así mismo, los ingresos, los costos, los gastos y las utilidades en un período
determinado.
De acuerdo con su naturaleza, las cuentas se clasifican en reales o de balance, nominales o
de ganancias y pérdidas, y de orden.

CUENTAS

Reales Nominales Cuentasdeorden

Activo Ingresos Deudoras


Pasivo Gastos Acreedoras
Patrimonio Costosdeventas

Cuentas reales o de balance


Estas cuentas representan valores tangibles como las propiedades y las obligaciones con
terceros y los intangibles como el good will y el know how; forman parte del balance de una
empresa. Las cuentas reales, a su vez, pueden ser Activo, Pasivo o Patrimonio.
• Activo.
Un activo es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente
económico como resultado de eventos pasados, de cuya utilización se espera que
fluyan a la empresa beneficios económicos futuros.
El activo se caracteriza por:
• Estar en capacidad de generar beneficios o servicios.
• Ser de propiedad de la empresa.
• Generar un derecho de reclamación, el cual debe estar causado.

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Movimiento de las cuentas del Activo. Estas cuentas empiezan y aumentan su


movimiento en el Debe, disminuyen y se cancelan en el Haber, en su mayoría, su
saldo es débito.
CUENTAS DEL ACTIVO
DEBDE HABER
+ -
Aquí
Aquí empiezan
disminuyen y
y aumentan
se cancelan

Saldo débito

• Pasivo.
Un pasivo es la representación financiera de una obligación presente en el ente
económico, derivada de eventos pasados, en virtud del cual se reconoce que en el
futuro se deberá transferir recursos o proveer servicios a otros entes.
El pasivo se caracteriza por:
• La obligación tiene que haberse causado, lo cual implica el deber de hacer el
pago.
• Existe una deuda con un beneficiario cierto.

Movimiento de las cuentas del Pasivo. Estas cuentas empiezan y aumentan su


movimiento en el Haber, disminuyen y se cancelan en el Debe, en su mayoría, su
saldo es crédito.
CUENTASDEL PASIVO
DEBE HABER
- +
Aquí
Aquí empiezan
disminuyen y
yaumentan
se cancelan

Saldo crédito

• Patrimonio.
El patrimonio es el valor residual de los activos del ente económico, después de
deducir todos sus pasivos.
El patrimonio se caracteriza por:
• Está constituido por el aporte inicial y los aportes adicionales de los dueños de
la empresa.

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Se incrementa con las utilidades y se disminuye con las pérdidas del ejercicio
contable.
Movimiento en las cuentas del patrimonio. Su movimiento es similar a las cuentas del
Pasivo.
CUENTASDEL PATRIMONIO
DEBE HABER
- +
Aquí
Aquí empiezan
disminuyen y
yaumentan
se cancelan

Saldo crédito

Ejemplo. Para la constitución de una empresa tres socios aportan $2’000.000, $5’000.000 y
$6’000.000 respectivamente.
Al contabilizar esos aportes se registran en el Haber, por ser aumento el Patrimonio.
El socio que aportó $2’000.000 se retira, por ser una disminución del Patrimonio, el valor se
registra en el Debe.
Para calcular el saldo de una cuenta del Patrimonio se establece la diferencia entre débitos y
créditos, así: $13’000.000-$2’000.000=$11’000.000. Son mayores los créditos, su saldo es
crédito.
APORTESSOCIALES
DEBE HABER
$ 2.000.000 $ 2.000.000
$ 5.000.000
$ 6.000.000
$ 2.000.000 $ 13.000.000
$ 11.000.000
Saldo crédito

Cuentas nominales, de resultados o transitorias


Las cuentas nominales son llamadas también de resultado, porque al final de un ejercicio
contable dan a conocer utilidades o pérdidas, ingresos, costos y gastos; son transitorias
porque se cancelan al cierre del período contable.
Comprende las cuentas del estado de resultados; Ingresos, Gastos, Costo de ventas y Costo
de producción y operación.
• Ingresos.
Los ingresos representan los flujos de entrada de recursos, en forma de incrementos
del activo o disminución del pasivo o una combinación de ambos, que generan
incrementos del patrimonio, devengados por la venta de bienes, por la prestación de

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servicios o la ejecución de otras actividades realizadas durante un período, que no


provienen de los aportes de capital.
Movimiento de las cuentas de Ingresos. Estas cuentas empiezan y aumentan en el
Haber, normalmente no se debitan sino al final del ejercicio, para cancelar su saldo.
CUENTASDE INGRESOS
DEBE HABER
- +
Aquí
Aquí empiezan
disminuyen y
yaumentan
se cancelan

Saldo crédito

• Gastos.
Los gastos representan flujos de salida de recursos en forma de disminuciones del
activo , incremento del pasivo o una combinación de ambos, que generan
disminuciones del patrimonio, incurridos en las actividades de administración,
comercialización, investigación y financiación, realizadas durante un período, que no
provienen de los retiros de capital o de utilidades excedentes.
Movimiento de las cuentas de Gastos. Estas cuentas empiezan y aumentan en el
Debe, disminuyen y se cancelan en el Haber, su saldo es débito.
CUENTASDE GASTOS
DEBE HABER
+ -
Aquí
Aquí empiezan
disminuyen y
yaumentan
se cancelan

Saldo débito

• Costo de ventas.
Representa el valor de adquisición de los artículos destinados a la venta.
Movimiento de las cuentas de Costo de ventas. Estas cuentas empiezan y aumentan
en el Debe, disminuyen y se cancelan en el Haber, normalmente no se acreditan, su
saldo es débito.

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CUENTASDE COSTO DE VENTAS


DEBE HABER
+ -
Aquí empiezan y Aquí disminuyen y
aumentan se cancelan

Saldo débito

• Costo de producción y operación.


Agrupa el conjunto de cuentas que representan las erogaciones asociadas, clara y
directamente, con la elaboración o la producción de bienes, o la prestación de
servicios, de los cuales el ente económico obtiene sus ingresos. El movimiento de
estas cuentas se registra similar al de las cuentas de Costo de ventas.
CUENTASDE COSTO DE
PRODUCCION Y OPERACION
DEBE HABER
+ -
Aquí empiezan y Aquí disminuyen
aumentan yse cancelan

Saldo débito

Cuentas de orden
Agrupa los valores que reflejan los hechos o circunstancias que pueden llegar a afectar la
estructura financiera de la empresa, así como las cuentas que sirven para efectos de control
interno o información general, además de las que se utilizan para conciliar las diferencias
entre los registros contables de la empresa y las declaraciones tributarias.
• Cuentas de orden deudoras.
Los dineros, documentos y bienes que conforman el grupo de cuentas de Orden
Deudoras, se manejan como las cuentas del Activo, por tanto, su saldo es débito,
ejemplo; Bienes y Valores Entregados en Custodia o en Garantías.

• Cuentas de orden acreedoras.


Los bienes que se han recibido para custodia, manejo o negociación constituyen el
grupo de cuentas de Orden Acreedoras, se manejan como las cuentas del Pasivo, por
tanto su saldo es crédito, ejemplo; Bienes y Valores Recibidos en Custodia o en
Garantía.

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PLAN UNICO DE CUENTAS PARA COMERCIANTES P.U.C


• Objetivo
El plan único de cuentas busca la uniformidad en el registro de las operaciones
económicas realizadas por los comerciantes con el fin de permitir la transparencia de
la información contable y por consiguiente, su claridad, confiabilidad y comparabilidad.
• Contenido
El PUC está compuesto por un catálogo de cuentas y la descripción y dinámica para la
aplicación de las mismas, las cuales deben observarse en el registro contable de
todas las operaciones o transacciones económicas.
• Catálogo de cuentas
El catálogo de cuentas contiene la relación ordenada y clasificada de las clases,
grupos, cuentas y subcuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingresos, gastos, costo
de ventas, costo de producción y operación y cuentas de orden, identificadas con un
código numérico y su respectiva denominación.
• Campo de aplicación
El PUC deberá ser aplicado en todas las personas naturales o jurídicas que estén
obligadas a llevar contabilidad, de conformidad con lo previsto en el Código de
Comercio.
La codificación del PUC está estructurada sobre la base de los siguientes niveles:
Clase: El primer dígito.
Grupo: Los dos primeros dígitos.
Cuenta: Los cuatro primeros dígitos.
Subcuenta: Los seis primeros dígitos.

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LA PARTIDA DOBLE
La contabilidad solo podrá llevarse en idioma castellano, por el sistema de partida doble, en
libros registrados, de manera que suministre una historia clara, completa y fidedigna de los
negocios del comerciante, con sujeción a las reglamentaciones que expida el gobierno.

Asientos contables
Asiento contable es el registro de las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros
de contabilidad.

Procedimiento para registrar las operaciones mercantiles


Para registrar las operaciones mercantiles en los comprobantes y libros de contabilidad, se
cambia el esquema de la cuenta “T” por los asientos de Diario en forma horizontal.
El proceso para registrar correctamente una operación mercantil es el siguiente:
1. Identificar las cuentas que se afectan según el tipo de transacción, para ello se
plantean interrogantes:
 Al comprar: ¿Qué se compra?, ¿Cómo se paga?
 Al vender: ¿Qué se vende?, ¿Cómo se cobra?
 Al pagar una deuda: ¿Qué tipo de deuda se paga?, ¿Cómo se paga su valor?
2. Determinar la cuenta que se debita y la cuenta que se acredita, para ello, primero
debe identificarse el grupo de cuentas a que pertenece y recordar su movimiento,
teniendo en cuenta sus aumentos o disminuciones, luego se procede a debitar o
acreditar cada una.

Ejercicios de aplicación
• Venta de mercancías
Venta de mercancías al contado por $1’500.000.
¿Qué se vende?: Mercancías 4135 Comercio al por mayor y al por
menor.
¿A quién se vende? Clientes 1305 Clientes.
¿Cómo se paga? Contado 1105 Caja.
Código Cuenta Parcial Debe Haber
1305 CLIENTES $ 1.500.000
130501 Juan Garzón $ 1.500.000
4135 COMERCIO ALMAYORY MENOR $ 1.500.000
413501 Libros $ 1.500.000

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Código Cuenta Parcial Debe Haber


1305 CLIENTES $ 1.500.000
130501 Juan Garzón $ 1.500.000
1105 CAJA $ 1.500.000
110505 General $ 1.500.000

Venta de mercancías a crédito


Código Cuenta Parcial Debe Haber
1305 CLIENTES $ 1.500.000
130501 Juan Garzón $ 1.500.000
4135 COMERCIO ALMAYORY MENOR $ 1.500.000
413501 Libros $ 1.500.000

• Consignación en entidades financieras o control interno


Como una medida de control de efectivo, el dinero que recibe la empresa debe
consignarse en una cuenta corriente o depositarse en una cuenta de ahorros. Al
efectuar pagos se giran cheques, excepto cuando se trate de gastos de poco valor,
que se cancelan de caja menor.
Consignación en el BanCoñac por $720.000.
¿En donde se consigna? En el banco 1110 Bancos.
¿De dónde sale el dinero? De la empresa 1105 Caja.
Código Cuenta Parcial Debe Haber
1105 CAJA $ 720.000
110505 General $ 720.000
1110 BANCOS $ 720.000
11100501 BanCoñac $ 720.000

• Compra de mercancías
Compra de mercancías por $900.000 de contado.
Código Cuenta Parcial Debe Haber
1435 MERCANCIASNO FAB. PORLA EMPRESA $ 900.000
143501 Libros $ 900.000
2205 PROVEEDORES $ 900.000
220501 GloriaMartínez $ 900.000

Código Cuenta Parcial Debe Haber


1110 BANCOS $ 900.000
11100501 BanCoñac $ 900.000
2205 PROVEEDORES $ 900.000
220501 GloriaMartínez $ 900.000

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Compra de mercancías por $900.000 a crédito.


Código Cuenta Parcial Debe Haber
1435 MERCANCIASNO FAB. PORLA EMPRESA $ 900.000
143501 Libros $ 900.000
2205 PROVEEDORES $ 900.000
220501 GloriaMartínez $ 900.000

• Compra de activos fijos


Compra a crédito equipo de cómputo por $1’200.000.
Código Cuenta Parcial Debe Haber
1528 EQUIPO DECOMPUTACION YCOMUNI/. $ 1.200.000
152805 Equipo de procesamiento de datos $ 1.200.000
2335 COSTOSY GASTOSPORPAGAR $ 1.200.000
233595 Otros $ 1.200.000

• Aportes de capital
En la constitución de una empresa el socio 1 aportó $32’000.000 en efectivo y el socio
2 aportó un lote por $41’000.000.
Código Cuenta Parcial Debe Haber
1105 CAJA $ 32.000.000
110505 General $ 32.000.000
1504 TERRENOS $ 41.000.000
150405 Urbanos $ 41.000.000
3115 APORTESSOCIALES $ 73.000.000
3115 Cuotas o partes $ 73.000.000

• Gastos pagados por anticipado


La empresa gira cheque por $500.000 correspondientes a 5 meses de arriendo
anticipado.
Código Cuenta Parcial Debe Haber
1705 GASTOSPAGADOSPORANTICIPADO $ 500.000
170525 Arrendamientos $ 500.000
2335 COSTOSY GASTOSPORPAGAR $ 500.000
233540 Arrendamientos $ 500.000

• Ingresos recibidos por anticipado


La empresa recibe $100.000 por concepto de intereses anticipados.

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Código Cuenta Parcial Debe Haber


2705 INGRESOSRECIBIDOSPORANTICIPADO $ 100.000
270505 Intereses $ 100.000
1345 INGRESOSPORCOBRAR $ 100.000
134510 Intereses $ 100.000

Comprobación de saldos
Al terminar de registrar los asientos contables, debe comprobarse la aplicación de la partida
doble; para ello se resume el desarrollo del ejercicio en una sola cuenta “T”. al final se suman
los débitos y los créditos, valores que deben ser iguales.
BALANCEDECOMPROBACION
DEBE HABER
1 $ 1.500.000 $ 1.500.000 1
2 $ 720.000 $ 720.000 2
3 $ 900.000 $ 900.000 3
4 $ 1.200.000 $ 1.200.000 4
5 $ 32.000.000 $ 73.000.000 5
5 $ 41.000.000 $ 500.000 6
6 $ 500.000 $ 100.000 7
7 $ 100.000
$ 77.920.000 $ 77.920.000

LA ECUACION PATRIMONIAL
Contablemente debe existir equilibrio entre las cuentas reales, es decir, del Activo, de Pasivo
y de Patrimonio de una empresa. Para determinar el equilibrio entre estas cuentas, se utiliza
una fórmula matemática conocida con el nombre de ecuación patrimonial. Esta fórmula da a
conocer, independientemente, el valor del Activo, Pasivo o Patrimonio.
Activo = Pasivo + Patrimonio.
Pasivo = Activo - Patrimonio.
Patrimonio = Activo - Pasivo.
Ejemplo; La empresa Akelarres Ltda. suministra la siguiente información:
ACTIVO PASIVO
Bancos $ 600.000 Bancos nacionales $ 500.000
Equipo de oficina $ 3.000.000 Proveedores $ 900.000
Clientes $ 1.200.000
Terrenos $ 1.800.000
TOTAL $ 6.600.000 TOTAL $ 1.400.000

PATRIMONIO=$6’600.000-$1’400.000 PATRIMONIO=$5’200.000.

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Trabajo a entregar.
• Mencione la naturaleza de cada Clase del PUC.
• Mencione los grupos que pertenecen a las cuentas reales, nominales y de orden.
• ¿Con qué intención el Gobierno estableció el PUC para comerciantes?
• La cuenta caja presenta el siguiente movimiento: Débito; $130.000, $120.000,
$150.000 y $80.000. Créditos; $78.000, $126.000 y $199.000. Determine el valor del
saldo en una cuenta “T”.
• La cuenta proveedores presenta el siguiente movimiento: Débito; $138.000 y
$201.500. Crédito; $161.000, $97.500 y $101.100. Determine el saldo en cuenta “T”.
• Clasifique en reales, nominales o de orden, codifique y mencione la naturaleza de las
siguientes cuentas: Caja, Bonos, Clientes, Aportes sociales, Gastos de personal
(ADMON), Proveedores, Costo de ventas (Ind. Manufactureras), Comercio al por
mayor y al por menor, Bancos, Reservas obligatorias, Ingresos recibidos por
anticipado, Gastos Diversos (ADMON), Terrenos, Devoluciones en ventas, Salarios
por pagar, Materias Primas, Mercancías no fabricadas por la empresa.
• ¿Qué diferencia hay entre las cuentas 4220 y 5220?
• Defina: Ente económico, Continuidad, Unidad de medida, Período, Valuación,
Causación, Prudencia, Revelación plena, Esencia sobre la forma, Moneda funcional,
Provisiones y contingencias, Diferidos, Ajustes, Cierre contable, Descripciones,
Dinámicas.
• ¿Qué se entiende por Principios de contabilidad generalmente aceptados?
• Registre los asientos:
• En el inicio de un negocio una persona aporta $10’000.000 en efectivo, otra
persona un terreno por $5’000.000 y $5’000.000 en efectivo.
• Se consigna en BanCoñac $15’000.000.
• Se compran mercancías a crédito por $3’000.000.
• Se compran mercancías de contado por $2’000.000, paga con cheque.
• Se compran mercancías por $3’800.000, paga el 50% con cheque, el saldo a
60 días.
• Se vende mercancías de contado por $9’000.000.
• Se vende mercancías por $4’400.000, $400.000 con cheque, el saldo a 30 días.
• Se compra a crédito para uso de la empresa, un computador por $3’400.000.
• La empresa entrega a un empleado un cheque por $700.000 por concepto de
préstamo.
• La empresa obtiene un préstamo de BanCoñac por $8’900.000, consignados en
la cuenta de la empresa.
• Un cliente abona $2’000.000 de la deuda, en la segunda venta.
• Se consigna en BanCoñac la suma de $9’000.000.

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• La empresa gira cheque a BanCoñac por $2’300.000 por concepto de abono


del préstamo.
• La empresa gira cheque por $4’900.000 por concepto de la deuda de
mercancía.
• La empresa gira cheque por $300’000 por concepto de energía.
• La empresa recibe $560.000 por concepto de arrendamiento de bodega.
• La empresa paga seguro anticipado por 12 meses por $1’200.000.

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