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Exercícios Resolvidos
AS RESPOSTAS ESTÃO DE VERMELHO.
O BALANÇO PATRIMONIAL - EXERCÍCIOS
1) Aponte a alternativa em que não há correlação entre os termos agrupados:
a) Máquinas e equipamentos; veículos para entrega de mercadorias; imóvel da fábrica
b) Caixa; Bancos conta Movimento; Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata
c) Capital Social; Lucros ou Prejuízos Acumulados; Reservas de Lucro
d) Duplicatas a Receber (até 6 meses); Estoques; Empréstimos a Sócios
e) Salários a Pagar (mês seguinte), Impostos a Recolher (daqui a 30 dias); Fornecedores
(curto prazo)
2) Os empréstimos concedidos a sociedades coligadas e controladas devem ser registrados em
conta do:
a) Ativo Circulante
b) Ativo Permanente
c) Ativo Realizável a Longo Prazo
d) Passivo Circulante
e) Passivo Exigível a Longo Prazo
3) Qual dos itens abaixo não compõe as disponibilidades de uma empresa?
a) Caixa
b) Bancos - conta movimento
c) Empréstimos a Receber nos próximos dias
d) Aplicações Financeiras de Liquidez Imediata
e) Depósitos Bancários
4) Os capitais próprios são classificados no Balanço Patrimonial, no grupo do:
a) Ativo Circulante
b) Patrimônio Líquido
c) Passivo Circulante
d) Passivo Exigível a Longo Prazo
e) Ativo Permanente
5) As aplicações efetuadas por empresas industriais em bens imóveis que se destinam à renda
(para
aluguel) devem ser classificadas como:
a) Ativo Permanente Imobilizado
b) Ativo Permanente Diferido
c) Ativo Permanente Investimentos
d) Ativo Circulante
e) Ativo Realizável a Longo Prazo
6) Uma empresa fabricante de veículos apresentou as seguintes contas no seu Ativo.
Classifique-as em
Ativo Circulante (AC), Investimentos (INV), Imobilizado (IMO) e Diferido (DIF):
Ações adquiridas em caráter permanente (inv) Veículos para venda ( )
Obras de Arte (inv) Instalações da fábrica ( )
Imóvel alugado a terceiros ( ) Marcas e Patentes (IMO)
Despesas Antecipadas - assinatura semestral de jornal ( )
Gastos com expansão da empresa ( INV )
Máquinas e Equipamentos (IMO) ) Imóvel da fábrica ( )
7) As despesas com modernização e reorganização da empresa devem ser classificadas no
seguinte
grupo de contas do balanço patrimonial:
a) Ativo Realizável a Longo Prazo
b) Ativo Circulante
c) Passivo Circulante
d) Ativo Permanente Investimentos
e) Ativo Permanente Diferido
8) Assinale as contas que devem ser apresentadas no Patrimônio Líquido:
a) Capital Social
b) Reservas de Lucro
c) Imóveis
d) Impostos a Recolher
e) Fornecedores
f) Lucros ou Prejuízos Acumulados
g) Duplicatas a Receber
h) Veículos
9) Observe os eventos abaixo e indique as contas que serão movimentadas e a que grupos e
subgrupos
do balanço elas pertencem:
a) Aquisição à vista de veículos para revenda:
Contas: Caixa = Ativo Circulante Disponibilidade
Grupos de Contas: Estoque = Ativo Circulante Estoque
b) Obtenção de um empréstimo no Banco Alfa para pagamento daqui a dois anos:
Contas: Caixa = Ativo Circulante Disponibilidade
Grupos de Contas: Empréstimo Bancário - Passivo Exigível Longo Prazo
c) Aquisição, a prazo, de máquinas para produção. O pagamento deve se feito daqui a 90 dias:
Contas: Maquina \ Contas a Pagar = Ativo Permanente Indeferido
Grupos de Contas: Ativo Permanente Imobilizado / Passivo Circulante
d) Abertura de uma conta no Banco do Brasil, com depósito inicial em dinheiro:
Contas: Caixa = Ativo Circulante Disponibilidade
Grupos de Contas: Deposito Bancário = Ativo Circulante Disponibilidade
e) Prestação de serviços a terceiros, com recebimento daqui a 30 dias:
Contas: Contas a Receber = Ativo Circulante Conta a Receber
Grupos de Contas: Ativo Circulante - Patrimônio Líquido
f) Empréstimo feito a um sócio da empresa, para recebimento daqui a 6 meses:
Contas: Caixa = Empréstimo a Receber
Grupos de Contas: Ativo Circulante Realizável a Longo Prazo
g) Pagamento à vista do registro na Junta Comercial (a empresa ainda se encontra em fase
préoperacional):
Contas: Caixa = Despesas
Grupos de Contas: Ativo Circulante Patrimônio Líquido
h) Contas de água, luz e telefone, com pagamento à vista:
Contas: Caixa = Despesas
Grupos de contas: Ativo Circulante Patrimônio Líquido
10) Estruturar o Balanço Patrimonial da empresa em 31.12.2002, considerando as contas
abaixo:
Duplicatas a receber (vencimento em até 12 meses) - R$ 4.500.000,00
Fornecedores (vencimento em até 6 meses) - R$ 2.000.000,00
Salários a Pagar - R$ 3.250.000,00
Caixa - R$ 900.000,00
Imposto de Renda a Recolher - R$ 900.000,00
Lucros Acumulados - R$ 1.700.000,00
Contas a pagar (curto prazo) - R$ 100.000,00
Obras-de-arte - R$ 3.660.000,00
Capital Social - R$ 5.000.000,00
Móveis e Utensílios - R$ 3.500.000,00
Gastos pré-operacionais - R$ 100.000,00
Estoques - R$ 4.950.000,00
Financiamento Bancário (30 meses) - R$ 5.160.000,00
Duplicatas a receber (vencimento em 14 meses) - R$ 500.000,00
Ativo Passivo
Ativo Circulante Passivo Circulante
Duplicatas a receber Fornecedores (6 R$ 2.000.000,00
R$ 4.500.000,00 meses)
Caixa R$ 900.000,00 Salários a Pagar R$ 3.250.000,00
Estoques R$ 4.950.000,00 Imposto de Renda a R$ 900.000,00
Recolher
Contas a pagar (curto R$ 100.000,00
prazo)
10.350.000,00 6.250.000,00
Ativo Realizável a Longo Prazo Passivo Realizável a Longo Prazo
Ativo Pemanente
Ativo Passivo
Ativo Circulante Passivo Circulante
Duplicatas a receber Fornecedores (curto R$ 100.000,00
R$ 85.000,00 prazo)
Salários a Pagar R$ 40.000,00
Caixa R$ 70.000,00 Contas a pagar (curto R$ 15.000,00
prazo)
Impostos a Recolher R$ 10.000,00
155.000,00 165.000,00
Passivo Realizável a Longo Prazo
Empréstimos a pagar R$ 45.000,00
(daqui a 1,5 ano)
Ativo Pemanente
Obras-de-arte R$ 10.000,00
Imobilizado
Móveis e Utensílios R$ 30.000,00
Veículos R$ 80.000,00 Patrimônio Líquido
Máquinas e R$ 40.000,00 Capital Social R$ 200.000,00
Equipamentos
Imóveis (em uso nas R$ 100.000,00 Lucros Acumulados R$ 55.000,00
atividades fins da
empresa)
260.000,00 255.000,00
Diferido
Gastos pré- R$ 50.000,00
operacionais
465.000,00 465.000,00
Responda:
a) Qual o total de bens e direitos da empresa? 465.000,00
b) Quanto a empresa tem de dívidas no curto prazo? 165.000,00
c) Qual o capital próprio da empresa? 250.000,00
d) Quanto a empresa tem disponível para efetuar pagamentos à vista? 70.000,00
e) Quanto a empresa tem de bens e direitos realizáveis daqui a um ano? 85.000,00
f) Qual o valor do Ativo Permanente Diferido? 50.000,00
g) Qual o valor do Ativo Permanente Imobilizado? 250.000,00
h) Quanto a empresa deve a empregados, ao governo e a fornecedores?150.000,00
i) Qual o valor do Ativo Permanente Investimentos? 10.000,00
j) Quanto a empresa tem de bens e direitos que não pretende transformar em dinheiro?
10.000,00
12) Em que ordem são apresentadas as contas do Ativo e do Passivo no Balanço Patrimonial?
Ativo Circulante
Ativo Realizado a Longo Prazo
Ativo permanente
Passivo Circulante
18) Dentre os eventos abaixo relacionados, quais movimentam contas de resultado (despesas
ou receitas)?
2.12 - Ativo
As contas do Ativo serão classificadas por ordem decrescente de liquidez.
DISPONÍVEL
Caixa
Bancos Conta Corrente
Aplicações Financeiras de Curto Prazo
ESTOQUES
Produtos Acabados
Produtos em Processo
Matéria Prima
São classificadas neste grupo os Bens e Direitos que irão realizar-se após o exercício social
seguinte derivados de vendas, prestação de serviços, aplicações financeiras e adiantamentos
ou empréstimos a sociedades coligadas, diretores, acionistas, que não constituírem negócio
usuais na exploração do objeto da empresa.
EMPRÉSTIMOS A COLIGADAS
Empresa " A "
Empresa " B "
Empresa " C "
Como o próprio nome diz, os itens que integram este grupo têm características permanentes
(fixas, de nãogiro), mas nada impede que a administração venda-os para oxigenas o capital de
giro da empresa na falta do mesmo.
INVESTIMENTOS
Participações Societárias
Obras de Arte
Imóveis para Aluguel
2.16 – Passivo
São classificadas nesse grupo as Obrigações que irão vencer no exercício social seguinte.
FORNECEDORES
Fornecedor " A "
Fornecedor " B "
Fornecedor " C "
EMPRÉSTIMOS
Instituição " A "
Instituição " B "
Instituição " C "
IMPOSTOS A RECOLHER
Imposto de Renda PJ
Imposto de Renda PF
ICMS a Recolher
IPI a Recolher
PIS a Recolher
COFINS a Recolher
DUPLICATAS A PAGAR
Empresa " A "
Empresa " B "
Empresa " C"
São classificadas neste grupo as obrigações que irão vencer após o exercício social seguinte.
São classificadas neste grupo as contas de receitas de exercícios futuros, diminuídas dos
custos e despesas a elas decorrentes. Não devem ser incluídas as operações como
Faturamento Antecipado, Adiantamento Recebido de Cliente e Juros Ativos a serem Ganhos.
CAPITAL SOCIAL
Sócio " A "
Sócio " B "
Sócio " C "
RESERVAS DE CAPITAL
CM do Capital Realizado
Ágio na Emissão de Ações
Doações
RESERVAS DE REAVALIAÇÕES
RESERVAS DE LUCROS
Reservas de Legal
Reservas de Lucros para Expansão
Reservas de Lucros a Realizar
Exercícios de revisão:
6. A equação: Ativo maior que zero, Passivo maior que zero e Situação Líquida igual a zero
evidencia:
a. Situação Líquida Positiva;
b. Situação Líquida Negativa;
c. Passivo a Descoberto;
d. Situação Líquida Nula ou Inexistente.
• Obras-de-arte – R$ 10.000,00
• Caixa – R$ 70.000,00
• Veículos – R$ 80.000,00
• Duplicatas a Receber – R$ 85.000,00
9. Apure o saldo da conta Resultado do Exercício e elabore o Balanço Patrimonial a partir do saldo
das contas extraídas do livro Razão, conforme abaixo relacionadas:
Caixa R$ 100.000
Clientes R$ 20.000
Estoques de Material de Expediente R$ 10.000
Imóveis R$ 200.000
Móveis e Utensílios R$ 50.000
Fornecedores R$ 50.000
Promissórias a Pagar R$ 20.000
Capital R$ 270.000
Água e Esgoto R$ 1.000
Aluguéis Passivos R$ 10.000
Descontos Concedidos R$ 500
Fretes e Carretos R$ 500
Receitas de Serviços R$ 54.000
Material de Expediente R$ 2.000
Total R$ 788.000
Despesas: R$ 54.000,00
(-) 1.000,00
(-) 10.000,00
(-) 500,00
(-) 2.000,00
(-)500,00 R$ 40.000,00
a. Para calcular o capital circulante líquido uma empresa dispõe das seguintes
informações:
X1 X2
Ativo Circulante 51.200 49.000
Ações de Coligadas 2.000 2.300
Máquinas e Equipamentos 13.000 11.500
Móveis e Utensílios 7.000 9.300
Depreciação Acumulada 1.700 2.100
Passivo Circulante 28.000 17.800
Capital Social 40.000 44.100
Capital a Realizar 5.000 1.900
Reserva de Reavaliação 3.000 1.000
Reservas Estatutárias 2.000 3.000
Reserva Legal 3.500 6.000
Após a elaboração da Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos, pode-se ver que o
capital circulante líquido aumentou em:
a) R$ 2.500,00;
51.200 (-) 49.000 = R$ 2.200,00
b) R$ 3.500,00 28.000 (-) 17.800 = R$ 10.200,00
c) R$ 8.000,00;
Ano X2 (-) Ano X1 = 8.000,00
d) R$ 5.000,00;
e) R$ 4.000,00
Resolução ....
Cia Teste
Em $
Ativo Circulante
Disponível 800 7,3%
Duplicatas a Receber 1.200 10,9%
Estoque 1.500 13,6%
Aplicações Financeiras 1.500 13,6%
Total 5.000 45%
Ativo Permanente
Investimentos 2.000 18,18%
Imobilizado 3.000 27,27%
Diferido 1.000 9,09%
Total 6.000 54,55%
Total do Ativo 11.000 100,00%
Resolução
Demonstração do Resultado do Exercício
$ % $ %
Receita Operacional 10.000 100,0% 10000,00 100,00%
( - ) CPV (4000,00) -40,0% (4000,00 -40,00%
)
( = ) Lucro Bruto 6000,00 60,0% 6000,00 60,00%
( - ) Despesas Operacionais (2000,00) 20,0% 20,00%
De vendas (800,00) 8,0% 8,00%
Administrativas (1100,00) 11,0% 11,00%
Financeiras (100,00) 1,7% (2000,00 1,67%
)
( = ) Lucro Operacional 4000,00 40,0% 4000,00 40,00%
( - ) Despesas não (1000,00) 10,0% (1000,00 10,00%
operacionais )
( = ) Lucro antes do Imposto 3000,00 30,0% 3000,00 30,00%
de Renda
( - ) Provisão para o I.R. (600,00) 60,0% (600,00) 60,00%
( = ) Lucro Líquido 2400,00 24,0% 2400,00 24,00%
O seu presidente não está contente com o índice de 1,20. Ele determinou ao seu contador que o
índice deverá ser igual a 2,00.
a) É impossível modificar esta situação, considerando-se que estamos próximos ao final do
ano.
b) A única alternativa é o contador “fajutar” o Balanço Patrimonial.
c) A solução seria pagar $ 800.000 da dívida a curto prazo da empresa.
d) Não é possível porque p Ativo Circulante é maior que o Passivo Circulante.
Resolução:
1.200,00 (-) 800,00 = 400,00, Logo AC = 400,00
1000,00 (-) 800 = 200,00, Logo PC = 200
Exercícios
1 . Faça uma comparação do endividamento das empresas abaixo.
Empresa A Empresa B
Ativo Passivo Ativo Passivo
Circulante 4.200 Circulante 3.100 Circulante 4.200 Circulante 4.000
ELP 2.900
Permanente 5.800 PL 4.000 Permanente 5.800 PL 6.000
Total 10.000 Total 10.000 Total 10.000 Total 10.000
Empresa B
PC + ELP = 4000,00 + 0,00 = 4000,00 = 0,4 ou 40%
PC + ELP + PL 4000,00+ 00,00 + 6.000,00 10.000,00
Ou seja, 40% de recursos totais originam-se de capitais de terceiros / 40% do Ativo é financiado
com recursos de terceiros.
Garantia
Empresa A =
Capital Próprio = PL = PL = 4.000,00 0,66 / 1,00
Capital Terceiro ELP PG + PELP 6.000,00
Empresa B =
Capital Próprio = PL = PL = 6.000,00 1,5/1,00
Capital Terceiro ELP PG + PELP 4.000,00
Qualidade
Fórmula PC =
PC + ELP
3 . Uma empresa industrial está encontrando alguma dificuldade em analisar o seu problema
financeiro de curto prazo e o seu endividamento. No último ano, numa análise trimestral, o seu
Gerente Financeiro viu as dívidas bancárias de curto prazo aumentarem de $ 10.775 para $ 112.021.
Como a empresa vem faturando uma média mensal de $ 39.216, ele está muito preocupado.
Os balancetes gerenciais trimestrais indicam a seguinte situação:
Balanço 31.12.X1 31.03.X2 30.06.X3 30.09.X3 31.12.X3
Ativo Circulante 340.187 352.567 380.789 398.567 433.456
Disponibilidades 1.957 2.910 5.679 245 5.792
Clientes 175.151 182.456 197.765 214.567 240.450
Estoques 131.668 135.789 145.900 152.300 155.765
Outras Contas a Receber 31.411 31.412 31.445 31.455 31.449
Realizável a Longo Prazo 82.701 81.900 80.934 80.789 80.345
Ativo Permanente 420.716 418.716 416.716 414.716 412.716
Total do Ativo 843.604 853.183 878.439 894.072 926.517
Passivo Circulante 254.932 255.678 257.899 256.890 262.466
Fornecedores 225.786 190.567 175.890 155.098 130.445
Empréstimos 10.775 47.834 63.868 82.744 112.021
Obrigações Fiscais 18.371 17.277 18.141 19.048 20.000
Exigível a Longo Prazo 90.950 94.127 102.261 109.680 117.406
Patrimônio Líquido 497.722 503.378 518.279 527.502 546.645
Total do Passivo 843.604 853.183 878.439 894.072 926.517
Como ele tem que apresentar a situação à Diretoria, sua primeira iniciativa foi calcular os principais
indicadores de análise financeira.
• Índice de Liquidez Corrente;
• Índice de Liquidez Seca;
• Índice de Liquidez Geral;
• Índice de Liquidez Imediata;
• Participação de Capitais de Terceiros sobre Recursos Totais;
• Garantia do Capital Próprio ao Capital de Terceiros;
• Composição do Endividamento.
Com os resultados dos índices acima você considera justificável a preocupação do Gerente
Financeiro da empresa. Justifique a sua resposta.
Indice de Liquidez Corrente
ILC = AC/ PC
31.12.X1 31.03.X2 30.06.X3 30.09.X3 31.12.X3
1,33 1,38 1,48 1,55 1,65
Indice de Liquidez Seca
AC - Estoque /PC
31.12.X1 31.03.X2 30.06.X3 30.09.X3 31.12.X3
0,82 0,85 0,91 0,96 1,06
Indice de Liquidez Geral
AC + RLP / PC + ELP
31.12.X1 31.03.X2 30.06.X3 30.09.X3 31.12.X3
1,22 1,24 1,28 1,31 1,35
Indice Liquidez Imediata
Disp(caixa + bancos +
Aplicações CP) /PC
31.12.X1 31.03.X2 30.06.X3 30.09.X3 31.12.X3
0,008 0,011 0,022 0,001 0,022
Participação Capitais de
Terceiros s/ recursos Totais
PC + PELP / PC + PELP
+PL 31.12.X1 31.03.X2 30.06.X3 30.09.X3 31.12.X3
41,00% 41,00% 41,00% 41,00% 41,00%
Garantia do Capital Proprio
ao Capital de terceiros
PL / PC + ELP
31.12.X1 31.03.X2 30.06.X3 30.09.X3 31.12.X3
1,44 1,44 1,44 1,44 1,44
Composição do
Endividamento
PC/PC + PELP
31.12.X1 31.03.X2 30.06.X3 30.09.X3 31.12.X3
74% 73% 72% 70% 69%
Capital Circulante Liquido
AC - PC
31.12.X1 31.03.X2 30.06.X3 30.09.X3 31.12.X3
R$ R$ R$ R$ R$
Em mil $$$$ 85,26 96,89 122,89 141,68 170,99
A situação financeira nãoé preocupante os índices LC/LS/LG são positivos, logo maior
capacidade de pagamento e CCL indica folga financeira.
Total do Ativo 4.000 7.000 10.00 Total do Passivo 4.000 7.000 10.000
0
Dados - Demonstração do Resultado do Exercício Em $ milhões
x1 x2 x3
Receita 8.000 9.000 10.000
CPV (CMV) 4.000 5.000 6.000
Compras 1.000 2.000 3.000
Lucro Líquido 100 400 500
A partir dos cálculos dos Índices da tabela abaixo, fazer um diagnóstico (pontos fracos e
fortes), emitindo um parecer geral sobre a situação econômico-financeira da empresa Golfinho
Ltda.
Solução X1 X2 X3
Liquidez Corrente 2,00 1,00 0,80 ILC = AC/ PC
Liquidez Seca 0,80 0,40 0,36 AC - Estoque /PC
Liquidez Geral 0,67 0,60 0,57 AC + RLP / PC + ELP
Participação de Capitais de Terceiros Disp(caixa + bancos +
sobre os Recursos Totais 0,10 0,07 0,06 Aplicações CP) /PC
Garantia do Capital Próprio ao Capital PL / PC + ELP
de Terceiros 0,33 0,40 0,43
Composição do Endividamento 0,33 0,60 0,71 PC/PC + PELP
- AC - PC
Capital Circulante Líquido 1000,00 0,00 1000,00
PMRV = 360 dias x
Prazo Médio de Recebimento de Dupl.Rec/ Vendas
Vendas 31,50 40,00 54,00 Brutas
Prazo Médio de Pagamento de PMPC = 360 dias x
Compras 216,00 180,00 240,00 fornecedores/compras
PMRE= 360 dias x
Prazo Médio de Renovação de Estoques / custo das
Estoques 108,00 129,60 132,00 vendas
Posicionamento de Atividade (Posição PA= PMRE +
Relativa) 0,65 1,70 0,78 PMRV/PMPC
Termômetro de Insolvência:
7
X1
X2
X3
0
-3
-7
Ind.
X1) Vlr Indice padrão
Lucro Líquido / Patrimônio Líquido = 0,10 0,65 (X1) 0,065
Liquidez Geral = 0,67 1,65 (X2) 1,1
Liquidez Seca = 0,80 3,55 (X3) 2,84
Liquidez Corrente = 2,00 1,06 (X4) 2,12
Exigível Total / Patrimônio Líquido = 2 0,33 (X5) 0,66
Indice de solvência 6,785
Ind.
X2) Vlr Indice padrão
Lucro Líquido / Patrimônio Líquido = 0,20 0,65 (X1) 0,13
Liquidez Geral = 0,60 1,65 (X2) 0,99
Liquidez Seca = 0,40 3,55 (X3) 1,42
Liquidez Corrente = 1,00 1,06 (X4) 1,06
Exigível Total / Patrimônio Líquido = 1 0,33 (X5) 0,33
Indice de solvência 3,93
Ind.
X3) Vlr Indice padrão
Lucro Líquido / Patrimônio Líquido = 0,17 0,65 (X1) 0,1105
Liquidez Geral = 0,57 1,65 (X2) 0,9405
Liquidez Seca = 0,36 3,55 (X3) 1,278
Liquidez Corrente = 0,80 1,06 (X4) 0,848
Exigível Total / Patrimônio Líquido = 0,67 0,33 (X5) 0,22
Indice de solvência 3,40