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CONTABILIDAD
Cronología
HISTORIA DE AL CONTABILIDAD
TRABAJO PRESENTADO A:
Docente JOHN BONILLA
TABLA DE CONTENIDO
INTRODUCCIÓN............................................................................................................................3
HISTORIA DE AL CONTABILIDAD 4
CRONOLOGÍA 4
1202 .................................................................................................................................................13
GLOSARIO 27
CONCLUSIONES 28
BIBLIOGRAFÍA 29
INTRODUCCIÓN
Los fenicios en Asia quienes fueron los primeros en utilizar el trueque como una
forma de comercio en la época antigua. Estos fueron pueblos comerciantes que
desarrollaron, por necesidad, formas primitivas de contabilización de sus
operaciones basadas en los instrumentos y formas de escritura de la época en
que vivieron. De hecho se encuentran vestigios de este tipo de registros de
épocas tan antiguas como 3,000 años antes de Jesucristo.
HISTORIA DE AL CONTABILIDAD
CRONOLOGÍA
6000 AC.- Sumerios. De acuerdo a lo expresado por Gertz (1996), hacia el año
6000 a.C., ya existían los elementos necesarios para la actividad contable: la
escritura y los números; el concepto de propiedad, un gran volumen de
operaciones, las monedas y quizás, el crédito en los mercados, al respecto
existe una tablilla de barro, que data de la época, de origen sumerio, en la que
algunos investigadores han creído encontrar registros de ingresos y egresos, a
partida simple; otros más audaces identifican los registros a partida doble.
i Los nombres, los signos e, incluso, los valores numéricos del alfabeto
4000 AC. Mesopotamia. Era ya en el cuarto milenio a.C. asiento de una próspera civilización, los comerciantes de las grandes ciudades
mesopotámicas constituyeron desde fechas muy tempranas una casta
3000 AC Los pueblos que habitaron entre los ríos Tigris y Eúfrates nos han legado miles de tablillas de arcilla que permiten formarse una
imagen acerca de la manera en que los sumerios llevaban las cuentas, se conocen documentos escritos o grabados, libros de entrada y
salida de mercancías, letras de cambio, recibos de pago que refleja en el siclo (ocho gramos de plata) la moneda internacional. Gracias a
esos testigos, inmunes al paso del tiempo, sabemos que ya en épocas muy antiguas existían sociedades comerciales, e las que las
aportaciones de capital y el reparto de beneficios estaban cuidadosamente estipulados por escrito.
i
Cultura sumeria. Hallazgos por Gertz (1996),Fluyente e ilustrada. Entre ríos Éufrates y Tigris
En más de 500 de ellas aparecen manifestaciones matemáticas que han permitido descubrir desde su sistema de numeración en base 60 a
sus conocimientos sobre el teorema de Pitágoras.
La propia organización del Estado, así como el adecuado funcionamiento de los templos, exigían el registro de sus actividades económicas
en cuentas detalladas. Los templos llegaron a ser verdaderas instituciones bancarias, que realizaban préstamos.
1
Babilonia
1
Babilonia Antigua; fue un antiguo reino localizado en la región de Mesopotamia, en torno al
actual Irak.
Es decir, dividieron el círculo zodiacal en 12 x 30 = 360 partes.
Egipto Según Herodoto los egipcios son los padres de la Geometría, pero
gracias a sus monumentos y sus papiros también sabemos hoy que disponían
de un sistema de numeración adicional que les permitía trabajar con fracciones
de una forma muy especial ya que el numerador siempre era la unidad.
El papiro egipcio es menos resistente al paso del tiempo que las tablillas
babilónicas.
Sin embargo alguno ha llegado hasta nosotros. Los más populares el papiro de
Rhind y el de Moscú. En ellos aparece una colección de más de 100 problemas
que nos brindan una valiosa información de las matemáticas.
2
Algoritmo para calcular raíces cuadradas
3
Notaciones numéricas en piedra
ii
ii
formulas de avituallamiento en un monumento funerario
3
Papiro de Moscú
Los egipcios, como los babilonios, también trabajaban con fracciones, con partes
de la unidad.
4
Imágenes alusivas el Código Hammurabi
Los pueblos mesopotámicos utilizaban ya el ábaco (que veremos mas
adelante) para facilitar la realización de las operaciones aritméticas, que fueron
sumamente laboriosas en todas sus épocas, hasta la relativamente reciente
introducción universal de la actual numeración arábiga.
356 AC Grecia. Los templos helénicos, como había sucedido muchos siglos
antes con los de Mesopotamia y Egipto, fueron los primeros lugares de la Grecia
clásica en los que resultó preciso desarrollar una técnica contable. Cada templo
importante, en efecto poseía su tesoro, alimentado con los óbolos de los fieles o
de los estados, donaciones que era preciso anotar escrupulosamente: Los
tesoros de los templos no solían permanecer inmovilizados y se empleaban con
frecuencia en operaciones de préstamo al estado o a particulares. Puede
afirmarse así que los primeros bancos griegos fueron algunos templos.
Grecia antigua
100 AC. Roma. El genio organizador de Roma, presenta en todos los aspectos
de la vida pública, se manifestó también en la minuciosidad con la que los
particulares, altos cargos del Estado, banqueros y comerciantes llevaban sus
cuentas. Ya en el siglo I a. de J.C. se menospreciaba a una persona que fuera
incapaz de controlar contablemente su patrimonio.
5
Roma Antigua
Para que exista la Partida Doble no basta con la disposición de la cuentas en
dos columnas enfrentadas, u otros detalles de forma; es preciso que el principio
que informa la Partida Doble se aplique inflexiblemente, sin excepciones. Y no
parecer haber sido éste el caso de la contabilidad romana.
1017. 30 de julio.- Tributos (De los Fueros del Reino de León). En la Era
MLVIII, (1.058) día de las calendas (primer día de cada mes) de agosto, el rey
Don Alfonso V y su esposa Doña Elvira, en la Catedral de León, decretan la
primera constitución española "cuyos decretos deberán guardarse con rigor
en el tiempo venidero".
Fuero 43.- Las panaderas den semanalmente al sayón del rey sendos sueldos
de plata.
Fuero 44.- Todos los carniceros de León una vez al año en tiempo de vendimia
den al sayón sendos odres buenos y sendos arreldes ((pesa de carne 4 libras)(1
libra 460 gramos en León)) de sebo.
1713 Este año es de importancia particular para nuestra ley. Felipe V decreta la
última de las formaciones de las Ordenanzas de Bilbao, cuyas disposiciones
sobre letra de cambio tienen antecedente en las Ordenanzas de 1673, pero
también en el libro IX de la Novísima Recopilación.
1202
Introducción de las modernas notaciones.
6
Portada del Rechenbücher, de Adam Riese Competición entre algorísta y abacísta 1529)
iii
iii
La "Perla Filosófica", de Gregor Reisch (1503) Grabado en madera.
Los orígenes del conflicto se remontan a mediados del siglo XII cuando se
comenzaba a traducir al latín las obras de los tratados árabes de aritmética.
Imaginémonos cómo debían ser las multiplicaciones de números de tres o cuatro
cifras planteadas en notación romana. Sin embargo, en algunos lugares de
Europa quedó prohibido el uso de "algorítmos" y éstos debían efectuarse en
secreto. La nueva notación no acabó de imponerse hasta el siglo XVI. Poco
después la aparición de la imprenta y la posibilidad de obtener papel en
abundancia se encargó de normalizar el uso de dicha notación. En la actualidad
aún persisten reminiscencias del ábaco en las cuentas de colores infantiles, en
la utilización de los rosarios "para no perder la cuenta" o en los tableros de
puntuación de los billares. En países de Extremo Oriente sin embargo, el cálculo
con el ábaco sigue siendo un arte y su utilización aún puede verse en zonas
rurales o tiendas pequeñas.
1232. Las Siete Partidas del Sabio Rey Don Alfonso el Nono, Rey de Castilla, y de
Toledo, y de León, y de Galicia, y de Sevilla, y de Córdoba, y de Murcia, y de Jaén, y
del Algarve.
1366-1400.- Lo que hoy conocemos como la partida doble, no podía ser de otra
forma nace con el Renacimiento, y marca el cambio de mentalidad medieval
hacia la vida económica moderna.
Sin embargo para [Gertz, 1996:71], son los libros de Francisco Datini (1366-
1400) los que muestran la imagen de una contabilidad a partida doble que
involucra, por primera vez, cuentas patrimoniales propiamente dichas; en efecto,
al haberse inventado la cuenta de Pérdidas y Ganancias, se había solucionado
el problema que tenían los comerciantes de esta época de no poder llevar en
una sola cuenta su mercancía debido al hecho de que dichos efectos tenían,
7
Primera referencia de un tratado de Contabilidad.
lógicamente, dos precios, el de costo de adquisición y el de venta, resultando de
ello que la utilidad obtenida hacía aparecer la cuenta de Caja con una diferencia
en los asientos de ingresos y egresos, como consecuencia de lo antes dicho,
mas con la nueva cuenta que recogía las diferencias, se podían registrar cuentas
patrimoniales que seguían la historia de las mercancías y de las utilidades o
pérdidas obtenidas como resultado del tráfico de las mismas.»
Pacioli se fue apasionando cada vez más por las matemáticas y mientras
trabajaba en distintos talleres ya fuera como ayudante de curtidor de pieles o
como ayudante de herrero, logró, por sí solo, ir estudiando e irse convirtiendo en
un muy buen matemático. Ingresó muy joven a la orden religiosa de San
Francisco y hay historiadores que piensan que esto se debió no tanto a su
vocación de monje sino más bien a que estando dentro de un monasterio podría
tener acceso a los libros y a la educación que había deseado toda su vida. Y en
efecto, para 1475, cuando Pacioli tenía solamente treinta años, su fama como
maestro en contabilidad y como matemático era ya muy grande y fue invitado a
ser profesor de la universidad de Perugia.
Después de 1481, Pacioli viajó a través de Italia y por algunos lugares fuera de
ella, hasta que en 1486 fue llamado por los Franciscanos nuevamente a la
Universidad de Perugia. Durante este tiempo, Pacioli comenzó a usar el título de
"Magister", Gran Maestro, equivalente a un profesor de tiempo completo en los
tiempos modernos.
El año 1494 es la única fecha durante la vida de Pacioli que está absolutamente
segura. Durante este año, a los cuarenta y nueve años de edad, Pacioli publicó
su famoso libro Summa de aritmética, geometría, proporción y proporcionalidad
(recopilación del conocimiento sobre aritmética, geometría, proporción y
proporcionalidad). Pacioli escribió el Summa en una tentativa de restaurar el
pobre estado de la enseñanza de las matemáticas en su tiempo. Una sección en
el libro hizo a Pacioli famoso. La sección es: Particularis de Computis et
Scripturis, un tratado en contabilidad. Pacioli es el primero en describir la partida
doble contable, también conocida como el Método Veneciano. El Summa hizo
de Pacioli una celebridad y le aseguró un lugar en la historia como " El Padre de
la Contabilidad". El Summa fue el trabajo sobre matemáticas posiblemente más
leído en toda Italia, y uno de los primeros libros impresos en la prensa de
Gutenberg.
Años más tarde Luca Pacioli era ya considerado como uno de los mejores
maestros en contabilidad de toda Italia y fue contratado por el duque de
Florencia para trabajar en la corte como tesorero. Ahí conoció a Leonardo da
Vinci y fue quizás uno de sus mejores amigos, al grado de que Leonardo
ilustraba siempre sus libros y textos. Da Vinci ilustró el manuscrito de Pacioli, De
Divina Proportione ("De la Proporción Divina"), segundo en importancia. Pacioli
enseñó perspectiva y proporcionalidad a Da Vinci y este conocimiento permitió
que Da Vinci creara una de sus obras maestras más grandes, el mural en la
pared norte del templo de Santa María de Gracia Dominica. Este mural es la
pintura más famosa del siglo XV, conocido como "la cena pasada".
iv
Lucca Paccioli
Es el primer matemático del que se tiene un retrato auténtico. Luca Pacioli, fraile
franciscano, aparece señalando con la mano izquierda un ejemplar de la Summa de
Arithmetica (1494), mientras con la derecha indica en una pizarra una figura
geométrica y una suma de números representada según la "nueva" notación. Por la
posición de los ojos de los personajes, Pacioli parece estar observando el cuerpo
suspendido enfrente, que es un rombicuboctaedro de cristal con agua, y comprobando
alguna propiedad del mismo en el dibujo de la pizarra, a la vez que consulta la
Summa.
Cuando Fray Luca publica en Venecia su libro "La Summa di Arithmetica, Geometria,
Proportioni et Proportionalita" en la imprenta el Paganimo di Paganini. Habían
transcurrido sólo dos años de la Gesta Colombina cuando el libro se da Luz pública;
en el contexto de las nuevas relaciones políticas y comerciales surge la obra de
Pacioli, quien sentía verdadera vocación por la enseñanza y la difusión de la
matemática pura y aplicada. La obra esta dedicada a su alumno Guidubaldo de
Montefeltro, duque de Urbino a quien Fray Luca afirma que se sirve de la lengua
vulgar para que todos puedan comprender su obra y "Trattato de Comput. e delle
scriture" nace la moderna Contabilidad sostenida por sólidos principios: El dueño de
un negocio mercantil, antes de iniciar sus operaciones de compra y venta de
mercancías, debe preparar una lista e inventario de todas sus propiedades ACTIVOS y
otra de sus compromisos con terceros PASIVOS. Los ACTIVOS se agrupan de
acuerdo al principio de valor y movilidad, primero dinero en efectivo y después los
bienes. Los PASIVOS se agrupan de acuerdo al vencimiento y exigibilidad del pago, a
corto plazo y a largo plazo. Para sustentar la PARTIDA DOBLE comprobó y demostró
que toda operación mercantil que se practicara tenía una CAUSA, la cual debía
producir necesariamente un EFECTO, por lo que existía una compensación numérica
entre causa y efecto respectivamente. Sobre el concepto contable de MERCANCIAS
escribió: "De todo cuanto pongas en ella, la harás deudora día por día en tus libros y
así también por lo contrario, la harás acreedora común a todo cuanto saques o recibas
de ella y como si fuera un deudor que te pagará en parte". Para Luca Pacioli el
ALMACEN DE MERCANCIAS debía considerarse como una persona deudora de
cuanto en él se pusiera o gastase por cualquier concepto. Para el registro de
operaciones propuso cuatro libros básicos: INVENTARIO llamado hoy de Inventarios y
Balances; GIORNALE hoy libro Diario; cuaderno hoy libro mayor; y el MEMORIALE
que hoy no existe. El libro de Luca Pacioli establece la importancia que produce la
Contabilidad a través de las Cuentas y demás conceptos contables, puesto que son la
exposición de la situación que guardan los negocios, pero sobre todo conocerá el
comerciante si su negocio va bien o no. La regulación de una disciplina, como
aplicación de la matemática, su interés de enseñar, la visión de utilizar la moderna
imprenta y de escribir un tratado de especialidad para un mejor comercio en tiempo de
coyuntura, (el reciente Descubrimiento de América) hacen de Luca Pacioli el modelo
del Hombre del Renacimiento y de su obra Nuestro Legado.
Sepan que nos somos informados que entre muchas personas antinaturales como
extranjeros de estos reinos sin temor de las pragmáticas en las leyes de nuestro
Reinos contenidas, llevan ya pasan moneda fuera de ellos, y una de las principales
causas que hay para que no se pueda tan facilmente averiguar quien los sacan, y
entienden de sacar la dicha moneda es no tener los cambios y bancos públicos
cuenta de CAJA, y así mismo los mercaderes y otras personas no ponen ni asientan
en que moneda reciben los maravedís que les dan ni los que ellos dan, y así mismo
que por haber como hay en estos nuestros reinos mucha variedad de naciones de
diversas lenguas y cada uno tiene la cuenta en sus libros en su lenguaje lo cual es
inconveniente para averiguar y saber el dinero que ha entrado y salido en su poder, y
queriendo proveer de manera que cuando a las tales personas fuere pedido cuenta y
razón de los marevedis que reciben y dan en que moneda si es en reales, o en
escudos o en otras monedas visto en nuestro consejo y consultado con los
serenísimos Reyes de Bohemia nuestros muy caros hijos y nietos Gobernadores de
estos nuestros reinos por ausencia de mi el Rey, fue acordado que debíamos mandar
par esta nuestra carta para ellos en la dicha razón, y nos tuvimos por bien por lo cual
mandamos que de aquí en adelante todos los bancos y cambios públicos tengan
cuenta de CAJA, con día mes y año, y los mercaderes y otras cualesquiera personas,
así naturales como extranjeros asienten y tenga la cuenta en sus libros en lengua
castellana, desde primero de enero del año que viene de mil y quinientos y cincuenta
y dos años en adelante, poniendo en ellos en que moneda lo reciben y así mismo los
dineros que dieren y en que moneda lo dan particularmente. Para que cuando les
fuere demando cuenta y razón de ello lo puedan dar.
1552 (Pragmática de Madrid) “En la villa de Madrid a diez y nueve días del mes de
marzo, de mil y quinientos y cincuenta y dos años se pregonó públicamente en la
plaza mayor de dicha villa, esta carta de sus Majestades con trompetas y por
pregonero público, en altas e inteligentes voces, estando presente el doctor Ortíz
alcalde de la casa y corte de sus Majestades: delante mucha gente que allí se halló: lo
cual pasó ante mi. Firma esta introducción, Castillo, uno de los doctores firmantes de
la pragmática, que dice textualmente:
Sepáis que con mucha instancia por los procuradores que han venido a las cortes,
que hemos mandado hacer en esta villa de Madrid: y en las que antes hemos tenido
por los procuradores del Reino, y por muchas ciudades y personas particulares: Nos
ha sido suplicado mandásemos poner remedio, para que la moneda de oro y plata que
en mucha abundancia por la merced de Dios nuestro señor en estos Reinos mas que
en otros ay, no se saque de ellos para los extraños poniendo graves penas a los que
la sacaren, o dieren favor y entendieren en ello por que las que están puestas por
leyes de nuestros Reinos, no parece que es bastante remedio, para los que por sus
intereses y ganancia que hallan la dieren de sacar a Reinos extraños, lo cual ha
venido en tanta desorden, que aunque cada día entra y viene a estos Reinos gran
cantidad de oro y plata se siente y ve la falta que hay de ello y cada día se sacará
mas, y se podrían seguir adelante mayores daños e inconvenientes, y si no se pone
remedio como cosa que tanto importa a nuestro perjuicio, y al bien universal y
particular de nuestros súbditos y naturales, mandamos que en nuestro Concejo se
platicase donde se hallaron personas expertas y celosos del bien público y oficiales de
las casas de la moneda, y otras personas prácticas donde se confirió y platico, lo que
sobre ello se debía proveer, y después de haber conferido y platicado muchas y
diversas veces en ello, con toda deliberación, y acuerdo como cosa tan importante lo
consultaron conmigo el Emperador y Rey y fue acordado que debíamos mandar dar
esta nuestra carta por la cual mandamos que de aquí adelante los cambios tengan
cuenta con el dinero que reciban por Debe y ha de Haber, y sean obligados de
asentar en sus libros la moneda que reciben. Y en la que pagan sin que haya fraude
de ello. Y a que personas lo dan, y donde son vecinos, y se lo hagan firmar en sus
manuales so las penas en la Pragmática, por nos hecha en la villa de Valladolid. A
cuatro días del mes de diciembre, del año pasado de mil y quinientos y cuarenta y
nueve años y mandamos que los extranjeros de estos nuestros Reinos guarden la
dicha pragmática y que sean obligados a tener sus libros en lengua castellana y
además lo de que ella contenido así mismo escriban en lengua castellana en todos los
demás libros que sean de sus cuentas así de memorias como de ferias y de otra
cualquiera condición que sean que tocaren a negocios y que los libros de caja los
hayan de tener por debe y ha de haber 8por la orden que los tienen los naturales de
estos reinos sin dejar hojas en blanco entre las que estuvieren escritas en los dichos
libros, y que las letras de cambio que dieren en los casos y para las partes y lugares
donde se puede cambiar para pagar en estos reinos las den en lengua castellana, o
toscana so las mismas penas contenidas en la dicha pragmática.
Dado en la villa de Madrid a once días del mes de marzo de mil y quinientos y
cincuenta y dos años.
8
Debe= Dinero que entra. Haber= Dinero que sale
9
º Debe= Dinero que entra. Haber= Dinero que sale
1590, noventa y seis años después de la publicación de la Summa de Luca Pacioli, el
primer tratado sobre la teneduría de cuentas en base a la partida doble escrito por un
español, el Libro de “Caxa y Manual de Cuentas de mercaderes y otras personas con
la declaración dellos”, apareció en Madrid, su autor, Bartolomé Salvador de
Solórzano.l Ayuntamiento de Sevilla fue el primero o uno de los primeros de España
en llevar su contabilidad por partida doble; en ella se escribió en 1590 el primer tratado
español de contabilidad por este sistema del que fue autor Bartolomé Salvador de
Solórzano, mercader castellano de Medina de Rioseco afincado en Sevilla, donde
trabajó como factor de uno de los más poderosos hombres de negocios de la capital:
Juan Antonio Vicentelo Corso de Lecca; en ella, en fin, se conservan tres de los siete
ejemplares de la Summa de Luca Pacioli, con su Tratado de las Cuentas y las
Escrituras, de que dispone España en total. Por su parte, el Cabildo catedral de
Sevilla, junto con el de Toledo, fueron en esos siglos las dos diócesis españolas más
poderosas, con una potencia y un peso económicos verdaderamente considerables.
10
“Número y formalidad de libros que deben tener los mercaderes y comerciantes por
mayor.
1 Todo mercader tratante y comerciante por mayor deberá tener á lo menos quatro
libros de cuentas: es a saber, un borrador o manual, un libro mayor, otro para el
asiento de cargazones o facturas, y un copiador de cartas, para escribir en ellos las
partidas correspondientes, y demás que en cada uno respectivamente se deba, según
y de la manera que se declara, y prevendrá en los números siguientes.
10
Ordenanza de Bilbao
3. El libro mayor ha de estar también encuadernado, numerado, forrado y foliado, y
con el rótulo del nombre y apellido del mercader, cita del día, mes y año en que
empieza, con su abecedario adjunto. A este libro se deberán pasar todas las partidas
del borrador o manual con la debida puntualidad; formando con cada individuo sus
cuentas particulares, abreviadas o sumariamente, nombrando el sugeto o sugetos, su
domicilio o vecindad, con debe y ha de haber, y citando también la fecha y el folio del
borrador o manual de donde dimana; y en este manual se deberán también apuntar la
fecha y el folio del dicho mayor, en queda ya pasada la partida.
7 Cualquiera negociante por mayor, que no sepa leer y escribir, estará obligado á
tener sugeto inteligente que le asista a cuidar del gobierno de dichos cuatro libros, y a
otorgarle poder en forma amplia ante Escribano, para que intervenga en las
negociaciones, firme letras de cambio, avales, contratas y otros instrumentos, y
resguardos que sean concernientes á ellas; por deberse asegurar por este medio los
demás comerciantes con quien corriere, y evitar los inconvenientes, dudas y
diferencias que de lo contrario se pudieran originar.
8 En cualquier tienda, entresuelo o lonja abierta donde se venda por menor, deberá
tenerse por lo menos un libro, también enquadernado, foliado, y con abecedario, en
que se vayan formando todas las cuentas de mercaderías, que compraren y vencieren
al fiado, con la expresión de nombre, fechas, cantidades, plazos y calidades, y su
debe y ha de haber; sin que por el motivo de separación de partidas, cuentas, ni
anotaciones, ni otra cosa alguna se pueda dexar hoja en blanco entre escrito, porque
todas deberán llenarse consecutivamente y con puntualidad.
9 Los que no tuvieren disposición para esta formalidad de libro deberán por lo menos
tener un quaderno ó librillo menor, pero foliado; con el qual, siempre que compraren
mercaderías, y fueren pagándolas, acudan a casa del vendedor á que les pongan su
asiento de lo que entregaren o recibieren, y pagas que se hagan, todo con la debida
puntualidad: y se previene, y ordena también para mayor claridad, y seguridad con
que han de caminar las tales personas, de semejante quaderno o librillo menor.
10. En el caso de que por descuido se haya escrito con error alguna partida en los
libros en cosa substancial, no podrá enmendarse por ningún modo en las misma
partida, sino contraponiéndola enteramente con expresión del error y su causa.
11 Quando se hallare haberse arrancado ó sacado alguna hoja ó hojas, así en unos
como en otros de los libros referidos, será visto quedar de mala fe el mercader o
comerciante tenedor de ellos, para que en juicio ni fuera de él no sea oído en razón de
diferencias en sus cuentas, sino que al otro con quien litigare ó contendiere, teniendo
sus libros en la forma debida, se le dará entero crédito, y se deberá proceder según
ellos á la determinación de la causa.
12 Siempre que por contienda de juicio ó en otra manera hubieran de escribirse libros
de cuentas de comercio, deberán manifestarse precisamente los corrientes o
fenecidos; pues si se reconociere, que el tenedor de los que se hayan de exhibir
hubiere formado o fabricado otros, no solo no harán fe, sino que ántes bien se
procederá á castigarle como a comerciante fraudulento, con las penas
correspondientes á su malicia o delito.
13 Todo negociante por fuerza mayor a de ser obligado a formar balance, y sacar
razón del estado de sus dependencias, por lo menos de tres en tres años, y tener
quaderno aparte de todo, firmado de su mano, con toda claridad y formalidad; a fin de
que conste, y se halle en limpio lo liquidado de su caudal y efectos, y que si padeciere
quiebra o atraso, se venga a conocer con facilidad el modo con que ha procedido, y
que en vista de lo que en quanto a esto resultare de su inspección, graduando en
censura jurídica, si la quiebra ha sido por desgracia ó malicia, se proceda en la forma
que en el capitulo de quiebra se prevendrá en esta ordenanza.