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Presupuestos Operacionales
CONTENIDO
PRESUPUESTOS
OPERACIONALES.
Presupuesto
de
ventas,
programa
de
ventas
Caso
prctico
Clculo
del
precio
de
venta
Presupuesto
de
produccin
Programa
de
fabricacin
Comportamiento
de
los
inventarios
de
productos
terminados
Distribucin
de
la
produccin
por
perodos
intermedios
Planeacin
de
materiales
directos
Presupuesto
de
materiales
Presupuesto
de
compra
de
materiales
Planeacin
de
mano
de
Obra
Directa
Tasa
horaria
Personal
necesario
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
TERCERA
SEMANA
CLCULO
DEL
PRECIO
DE
VENTA
El
clculo
del
precio
de
venta
debe
tener
incluidas
las
expectativas
u
objetivos
que
pretende
alcanzar
presupuesto,
que
no
son
otra
cosa
que
obtener
una
rentabilidad
deseada
sobre
el
capital
que
se
invertir,
entendiendo
la
rentabilidad
como
la
relacin
entre
la
utilidad
y
el
capital
total
(Rentabilidad
=
(Utilidad/Capital)*100)
el
Tenga
en
cuenta
que
el
precio
de
venta
debe
cubrir
los
costos
totales,
pueden
estar
clasificados
como
fijos
y
variables
(intentamos
elaborar
un
presupuesto
flexible),
porque
los
costos
totales
pueden,
tambin,
estar
clasificados
en
Costo
de
Ventas
y
gatos.
Inicialmente
vamos
a
trabajar
los
costos
como
fijos
y
variables,
al
final
del
curso
los
clasificaremos
con
el
otro
enfoque.
Para
que
el
precio
de
venta
pueda
garantizar
la
Rentabilidad
deseada
sobre
el
capital,
es
necesario
calcular
un
determinado
margen
que
se
le
debe
aplicar
sobre
los
costos,
indicado
en
el
ejemplo
como
(%U),
y
en
el
Estado
de
Resultados
se
verifica
como.
Margen
sobre
costos
=
(Utilidad
antes
de
impuestos/sobre
costos
totales)*100.
El
margen
sobre
costos
(%U)
se
calcula
como
sigue:
%U
=
(KT/
CT)*
Ra,i
Donde:
%U
=
margen
sobre
costos
o
rendimiento
sobre
costos.
ste
se
le
aplica
a
los
costos
totales
para
calcular
los
ingresos
por
ventas
o
presupuesto
de
ventas
(PV).
PV
=
CT
(
1
+
%U).
[ PRESUPUESTOS ]
KT
=
capital
total
o
patrimonio
que
se
invertir
en
el
ao
presupuestado.
CT
=
costos
totales
(costos
fijos
ms
costos
variables)
Ra,i
=
rentabilidad
sobre
el
capital
total,
antes
de
impuestos.
PV
=
presupuesto
de
ventas
o
ingresos
esperados
por
ventas.
Ejemplo:
Suponga
que
la
compaa
XYZ
Ltda
espera
vender
50
unidades,
teniendo
en
cuenta
que
los
costos
Fijos
planeados
son
$180.000,
los
costos
variables
$120.000
y
se
quiere
garantizar
el
9%
de
rentabilidad
antes
de
impuestos
sobre
un
capital
de
$875.000.
Calcule:
a-
b-
c-
d-
e-
f-
g-
h-
a-
b-
c-
d-
Precio de venta
50
[ POLITCNICO GRANCOLOMBIANO]
$7.575
$378.750
$378.750
Costos variables
120.000
Margen de contribucin
258.750
Costos fijos
180.000
78.750
25.988
$52.762
[ PRESUPUESTOS ]