UNIVERSIDAD DE HUANUCO

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

E.A.P DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

EVASION TRIBUTARIA DE RENTA DE PRIMERA CATEGORIA EN

LOS LOCALES COMERCIALES LA CIUDAD DE HUANUCO 2015

PRESENTADO
PARA OPTAR EL TTULO DE CONTADOR

PRESENTADO POR:
ENEDINA NELIDA, AVILA CARRASCO

DOCENTE ASESOR:
CHISTIAN PAOLO MARTEL CARRANZA

Hunuco - Per
2016

DEDICATORIA

Dedico esta tesis a Dios por iluminarme y

darme la sabidura para realizar este
trabajo.
A mis padres por el eterno y gran apoyo en
todo sentido en este largo camino.
A mis hermanos y dems familias en
general por el apoyo que siempre me
brindaron da a da en el transcurso de cada
ao de mi carrera universitaria.

II

AGRADECIMIENTO

Un agradecimiento singular a los profesores Alfredo Martel Santiago y Christian

Paolo Martel Carranza que como asesores de esta tesis me han orientado, apoyado y
corregido en mi labor cientfica con un inters y una entrega que han sobrepasado
todas las expectativas que como alumna deposit a sus personas.

III

ndice
INTRODUCCION..................................................................................................................6
RESUMEN..7
ABSTRACT8
CAPITULO I ..........................................................................................................................9
PROBLEMA DE INVESTIGACION.....................................................................................9
1.1 Descripcin Del Problema................................................................................9
1.2 Formulacin General del problema.................................................................................10
1.2.1 Formulacin Especifica................................................................................................10
1.3 Objetivos Generales........................................................................................................11
1.4 Objetivos Especificos..............................................................................................11
1.5 Justificacin de la Investigacion.....................................................................................11
1.6 Limitaciones de la Investigacion.....................................................................................12
1.7 Viabilidad de la Investigacion.........................................................................................13

CAPITULO II.......................................................................................................................14
MARCO TEORICO......15
2.1 Antecedentes de la investigacion................................................................................15
A.- Nivel local...............................................................................16
B.- Nivel Nacional................................................................................................17
C.- Nivel Internacional......................................................................................................17
2.2 Bases Teoricas.....................................................................................................18
A.- Evasion........................................................................................19
B.- Renta de 1ra Categoria........................................................................................20
C.- Economia.............................................................................................22
2.3 Definiciones Conceptuales..............................................................................23
a.- Actividad Ilicita................................................................................23
b.- Cultura Tributaria............................................................................................24
c.- Sistema Tributario........................................................................................................24
d.- Impuesto a la Rta.........................................................................................25
e.- Informalidades de pago................................................................................................25
f.- Recaudacin tributaria......................................................................................................25
2.4 Hipotesis..........................................................................................................26
2.4.1 Hiptesis General.........................................................................................26
2.4.2 Hiptesis Especifica.........................................................................................26
2.5 Variables.........................................................................................26
IV

2.5.1 Variables Independiente.....26

2.5.2 Variables Dependientes..27
2.6 Operatividad de las Variables....27
CAPITULO III.....................................................................................................................28
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION....28
3.1 Tipo de Investigacion.............................................................................28
3.1.1 Enfoque de la Investigacion................................................................................... 28
3.1.2 Nivel de Investigacion............................................................................................... 28
3.1.3 Diseo.....................................................................................................28
3.2 Poblacion...............................................................................................29
3.3 Tcnicas e Instrumentos para la recoleccin de datos...........................................29
3.4 Tcnicas para el procesamiento de anlisis de la informacin......................................29
CAPITULO IV.....................................................................................................................30
RESULTADOS...... 30
4.1 Procesamiento de datos.....................................................................................30
4.2 Contrastacin de la hipotesis..................................................................................30
CAPITULO V.......................................................................................................................52
DISCUSION DE RESULTADOS................................................................................52
CONCLUSIONES55
RECOMENDACIONES...56
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS..57
ANEXO.........58

Introduccin

El presente trabajo de investigacin titulado EVASIN TRIBUTARIA DE RENTA DE

PRIMERA CATEGORIA EN LOS LOCALES COMERCIALES DE LOS
ALREDEDORES DEL MERCADO DE ABASTOS DE LA CIUDAD DE HUANUCO
2015 ha sido elaborado con la finalidad de proponer alternativas al control fiscal, pues en
los ltimos aos ha surgido un gran incremento de la informalidad de los contribuyentes de
la Renta de Primera Categora frente a la evasin tributaria surgiendo as una
inconsistente estabilidad.
La importancia de proponer alternativas de complementacin al control fiscal se justifica
porque permitir plantear propuestas de solucin para mejorar e incrementar la recaudacin
del Impuesto a la Renta de Primera Categora, es decir, estableceremos los principios
generales que se aplican en materia de evasin tributaria y analizaremos en que consiste.
Asimismo es menester que nosotros lo hagamos con el fin de que el lector tenga una idea
general de la direccin que toma nuestra investigacin de la informalidad de los
contribuyentes con respecto al tema de investigacin.
Posteriormente se muestran los conocimientos tericos, principios y enfoques de diferentes
autores, sobre el cual se sustenta el trabajo de investigacin, los resultados de la
investigacin y la discusin sobre el tema investigado que comprende los aportes propios
del trabajo.
Finalmente debemos resaltar la importancia del asunto toda vez que ste tiene una evidente
importancia dentro de la investigacin.

La investigadora

Resumen
La presente investigacin tiene su origen en la preocupacin y descontento que genera el
hecho de la evasin tributaria que existe en nuestro pas. En el caso particular de la evasin
tributaria en renta de primera categora, que es el tema que nos atae hoy, esta afecta a las
metas fiscales, es una situacin de gran inquietud entre quienes cumplen sus obligaciones
tributarias y quienes no lo hacen, corregir esta inquietud no es solo un imperativo tico,
sino tambin un requisito indispensable para un buen funcionamiento de una economa
moderna.
Existe evasin tributaria cuando una persona infringiendo la ley, deja de pagar todo o una
parte del impuesto al que est obligada. Al cumplir de manera intencional con el pago de
las contribuciones que le corresponden como contribuyente y ciudadano estar cometiendo
un delito, este incumplimiento causa un deterioro econmico en nuestro pas y el
contribuyente obtiene un beneficio que no le corresponde razn por la cual incurre en el
delito de defraudacin fiscal
En efecto, por un lado el cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de algunos
propietarios genera una situacin de competencia desleal respecto del resto que no lo hace y
por el otro lado afecta tambin a las finanzas pblicas.
Esta investigacin pretende establecer, identificar, analiza, determinar la evasin tributaria
de rentas de primera categora

por medio del planteamiento de la hiptesis y de la

recoleccin de datos, asimismo proponer medidas preventivas para reducir este fenmeno,
as contribuir a un mejor control para que el estado incremente sus ingresos, lo que
permitir una mayor inversin para el desarrollo social y econmico de pas.

Abstract
This research it has its origin in the concern and dissatisfaction it generated by the fact that
tax evasion exists in our country. In the case of income tax evasion in first class, witch is
the issue that concerns us today, this affects fiscal targets, it is a situation of great concern
among those who fulfill their tax obligations and those who do not , correct this concern is
not only an ethical imperative but also a prerequisite for the proper functioning of a modern
economy

Tax evasion exists when a person breaking the law, fails to pay all or part of the tax that is
required . Adhering intentionally with the payment of contributions corresponding to it as a
taxpayer and a citizen is a crime , this failure causes economic deterioration in our country
and the taxpayer gets a benefit that does not correspond reason commits the offense tax
fraud

Indeed , on one hand the fulfillment of tax obligations by some owners creates a situation
of unfair competition from the rest that does not and on the other hand also affects public
finances.
This research seeks to establish, identify , analyze, determine the tax evasion of income
notch through the approach of the hypothesis and data collection also propose preventive
measures to reduce this phenomenon , thereby contributing to better control for the increase
your income status , allowing greater investment for social and economic development of
the country.

CAPTULO I
PROBLEMA DE INVESTIGACIN
1.1.

Descripcin del problema

El problema de la evasin tributaria es un hecho que vemos a diario en
nuestro entorno social, en materia arremete contra los intereses de la nacin
entendindose como la disminucin total o parcial por parte de los
contribuyentes que en virtud de disposiciones legales debe percibir el fisco.
La evasin tributaria es una actividad ilcita y habitualmente est contemplada
como delito o como infraccin tributaria en la mayora de los ordenamientos,
es un acto ilegal que consiste en ocultar bienes e ingresos con el fin de pagar
menos impuestos.
Estos hechos preocupan mucho a las autoridades, pues a pesar de las
fiscalizaciones realizadas por la SUNAT siguen existiendo de una forma
desfavorable para la nacin; cada ao la SUNAT trata de detectar muchas
evasiones a travs de la fiscalizacin para combatir la informalidad, ya sea
haciendo cruce de informacin o informndose por los estados de cuentas
bancarias.
El incumplimiento de la obligacin tributaria, en renta de primera categora,
es un fenmeno econmico que distorsiona las metas fiscales, puesto que en
la actualidad solamente un porcentaje que no supera la cuarta parte de los
propietarios de bienes inmuebles comerciales de este rgimen han
formalizado su situacin tributaria, el restante no declara los ingresos
percibidos por arrendamiento y sub arrendamiento.
A consecuencia de la baja recaudacin de los impuestos tributarios a nivel de
la ciudad de Hunuco, observamos por conveniente realizar un estudio de
investigacin en el aspecto de la evasin de Renta de primera categora en los
locales comerciales, ya que la mayora de las personas naturales o jurdicas
no exigen el comprobante de pago por el alquiler pagado, no sabiendo que

esto es una falta grave ante la SUNAT, as los propietarios de los locales se
libran de pagar los impuestos correspondientes, incluso dando recibos
impropios de alquileres que no tienen ningn valor.
El

propsito

de

este

estudio minucioso de la evasin de impuestos ser

detectar las principales causas de evasin de los contribuyentes de la renta de

primera categora de la ciudad de Hunuco. Esta investigacin contribuir al
FISCO de tal manera pueda aplicar medidas drsticas para aquellos
contribuyentes que infrinjan las leyes, los reglamentos establecidos en
la norma en concordancia con la SUNAT.

1.2. Formulacin del problema

Formulacin General
Cmo afecta la evasin tributaria de los contribuyentes de rentas de primera
categora de los locales comerciales de los alrededores del mercado de abastos
de la ciudad de Hunuco, en las metas fiscales del 2015?

Formulaciones especficas
A.

Cul es el nivel de evasores de renta de Primera categora de locales

comerciales de los alrededores del mercado de abastos de la ciudad de Hunuco
en el ao 2015?

B.

Cules son los factores que generan evasin tributaria de rentas de Primera
categora de locales comerciales de los alrededores del mercado de abastos de la
ciudad de Hunuco en el ao 2015?

C.

Qu medidas se debe de proponer para reducir la evasin tributaria en los

contribuyentes de Rentas de Primera Categora de los locales comerciales de los
alrededores del mercado de abastos de la ciudad de Hunuco 2015?

10

D.

Cul es el nivel de cumplimiento de la meta fiscal por rentas de Primera

categora en la ciudad de Hunuco, 2015?

1.3.

Objetivos Generales
Determinar la distorsin que genera la evasin tributaria de los contribuyentes
de RENTAS DE PRIMERA CATEGORA de los locales comerciales de los
alrededores del mercado de abastos, en las metas fiscales, Hunuco 2015.

1.4.

Objetivos especficos

A. Establecer el porcentaje de propietarios de bienes inmuebles comerciales que

tributan con Rentas de Primera Categora en la ciudad de Hunuco 2015.
B. Identificar y analizar los factores para el incumplimiento de sus obligaciones
tributarias en los contribuyentes de Rentas de Primera Categora de los locales
comerciales de los alrededores del mercado de abastos de la ciudad de Hunuco
2015.
C. Proponer medidas preventivas para reducir la evasin tributaria en los
contribuyentes de Rentas de Primera Categora de los locales comerciales de los
alrededores del mercado de abastos de la ciudad de Hunuco 2015.
D. Determinar el nivel de cumplimiento de la meta fiscal por rentas de Primera
categora en la ciudad de Hunuco, 2015.

1.5

Justificacin de la investigacin
Justificacin terica: La investigacin propuesta busca, mediante la aplicacin de
la teora y los conceptos bsicos, encontrar explicaciones al porqu de tanta evasin
tributaria de renta de primera categora la cual afectan a la recaudacin del fisco, por
lo tanto a todo el pas.
Justificacin practica: Los resultados de la presente investigacin contribuirn con
un mejor control de la evasin tributaria y por ende el estado incrementar sus

11

ingresos, lo que permitir una

mayor inversin para el desarrollo social;

econmicamente permitir un control ms estricto de la evasin tributaria, respecto

a los contribuyentes de Primera Categora, beneficindose el estado al incrementar
sus ingresos por recaudacin, contribuye as al beneficio econmico del pas.
Justificacin Metodolgica: Para lograr los objetivos de estudio, se acude al
empleo de tcnicas de investigacin como el fichaje, encuesta y entrevista. Con ello
se pretende conocer el motivo de la evasin tributaria as los resultados de la
investigacin se apoyan en tcnicas de investigacin vlidas en el medio.

1.6

Limitaciones de la investigacin
Tenemos los siguientes factores:
a) Factor tiempo: Puesto que la investigacin requiere mucho tiempo y por ser
esta una investigacin de manera rpida, se necesitara mucho ms tiempo de la que
tenemos. Sin embargo esta investigacin comprender el ao 2014 en forma
especfica; aun cuando si fuera necesario recurrir a informacin anterior o posterior
a dicho periodo se realizar con el objeto de presentar un trabajo en las mejores
condiciones.

b) Factor del acceso a la informacin: Para la elaboracin y ejecucin de la presente

investigacin, la teora es muy escasa por lo que solo se utilizarn tesis cientficas
relacionadas a la evasin tributaria de la Renta de Primera Categora y leyes que a
continuacin se indica:

El Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario D.S. N 135-99-EF y

modificatorias.

El Texto nico Ordenado dela Ley del Impuesto a la Renta D. S. N 179-2004 EF.

Reglamento D.S N 122-94-EF.

Revistas informativas Actualidad Empresarial.

12

1.7

Viabilidad de la Investigacin

Objeto de estudio accesible: Ya que los locales comerciales de la ciudad de

Hunuco estn a nuestro alcance por estar ubicados en la zona cntrica de la
ciudad.
Apoyo de un Asesor: Por contar con el apoyo y la gua de un profesional para la
elaboracin de nuestra tesis.

Factor Econmico: En la elaboracin de nuestra tesis no hubo gastos onerosos ya

que todo es material de investigacin y apoyo de profesionales especialistas en el
tema.

13

CAPTULO II
MARCO TEORICO
2.1. Antecedentes de la investigacin.
A. nivel local:

Ttulo: Factores que influyen en el incumplimiento de la obligacin

tributaria de renta de primera categora en la regin Hunuco Abril 2010 a
julio 2011.
Autor: Carolina Villegas del guila.
Universidad: Hermilio Valdizan Medrano
Ao: 2010 - 2011
Conclusiones: La tributacin en la categora de renta de primera categora
tiene como factor la evasin por este concepto. Es decir que los propietarios
o arrendadores de bienes inmuebles no efectan la declaracin - pago por el
impuesto que les corresponden, cobrndoles la merced conductiva al
inquilino mediante recibos simples y en algunos casos no emitir algn
comprobante, evidenciando de esta manera el incumplimiento de la
obligacin tributaria. En este caso es necesario sealar que no solamente es
responsable el propietario sino tambin los inquilinos porque de cierta
manera se convierten en cmplices de la evasin.

Ttulo: Complementacin del control fiscal para mejorar la recaudacin del

impuesto a la renta de primera categora por el arrendamiento de inmuebles
en el departamento de Hunuco en el ao 2011
Autor: Aznarn Mallqui Judith Paola Y Snchez Campos Leila Esther
Universidad: Universidad de Hunuco.
Ao: 2011

14

Conclusiones: Para evitar la evasin tributaria de la Renta de Primera

Categora se debe proponer alternativas al control fiscal, constituidas por la
modificacin de las normas respecto a la imputacin de las rentas y la
implementacin de obligaciones formales que contribuyan al cumplimiento
de la obligacin sustancial. La importancia de proponer alternativas de
complementacin al control fiscal se justifica porque permitir plantear
propuestas de solucin para mejorar e incrementar la recaudacin del
Impuesto a la Renta de Primera Categora del departamento de Hunuco, que
se traducir en una percepcin de mayores ingresos por el fisco. Con este
propsito se presenta en primer lugar la realidad actual del Control Fiscal en
las Rentas de Primera Categora, donde se muestra la escasa fiscalizacin
por parte de la SUNAT, en la administracin de este impuesto.
Posteriormente se muestran los conocimientos tericos constituidos por los
aspectos normativos, sobre el cual se sustenta el trabajo de investigacin, los
resultados de la investigacin y la discusin sobre el tema investigado que
comprende los aportes propios del trabajo.

B. Nivel nacional:

Ttulo: Evasin Tributaria en impuesto a la Renta.

Autor: Luis Alberto Latinez
Universidad: Universidad tecnolgica del Per
Ao: 2005
Conclusiones: Son rentas de 1era categora: Arriendo y subarriendo de
inmuebles (amoblados y sin amoblar) *Arriendo y subarriendo de bienes
muebles (maquinaria, autos, computadoras, etc.). Ceder en uso gratuitamente
Inmuebles y bienes muebles.
Las personas naturales perceptoras de rentas de 1era categora que alquilan y
subarriendan bienes Muebles e Inmuebles tienen que efectuar pagos a cuenta
del IRTA y presentar su Declaracin Jurada Anual del IRTA y pagar el
IRTA anual, previa deduccin de los pagos a cuenta del IRTA. Los que
15

ceden gratuitamente bienes Muebles e Inmuebles tienen que presentar su

Declaracin Jurada Anual del IRTA y pagar el IRTA anual. La mayora de
perceptores de Rentas de 1era. Categora no pagan tributos.

Ttulo: incidencia de la cultura tributaria en la evasin del impuesto a la

renta de contribuyentes de primera categora en la ciudad de Arequipa,
periodo 2010-2011.
Autor: Johnny C
Universidad: Universidad nacional de san Agustn.
Ao: 2012
Conclusiones: En trminos generales, con este estudio ha quedado
evidenciado, que el contribuyente arequipeo no lleva arraigada su
obligacin del pago del tributo como algo inherente a su ciudadana. En la
tesis tomada como referencia, si bien existe una norma socialmente aceptada
como lo es la obligatoriedad del pago de impuestos por mandato de Ley, esta
norma por diversas razones puede saltarse o desconocerse. Esto se evidencia
al haber un porcentaje mucho mayor de contribuyentes que consideraron no
estar de acuerdo con la afirmacin de que la falta de honradez de algunos
no es excusa para que otro dejen de pagar sus impuestos y al expresar que
una de las razones de su desmotivacin era que si unos contribuyentes no
pagan, yo tampoco.

C. Nivel internacional:

Ttulo: Medidas tendientes a combatir la elusin y la evasin fiscal de

impuesto a la renta de las sociedades en el Ecuador
Autor: Andrea Santiana Castillo
Universidad Universidad Andina Simn Bolvar Sede Ecuador
Ao: 2013

16

Conclusiones: El trabajo de investigacin expuesto tiene como principal

objetivo el buscar alternativas para combatir la elusin y evasin tributaria
de impuesto a la renta de las sociedades en el Ecuador. Considerando la
evasin fiscal como una conducta ajena y violatoria a las disposiciones
legales tributarias del Ecuador, es importante realizar una investigacin de
las causales que dan origen a la misma y de las herramientas destinadas a
enfrentarla, en busca de una sociedad ms justa y equitativa; as mismo, a
pesar de que la elusin no es un delito, no deja de ser una prctica inmoral e
ilegtima que tambin debe ser combatida. Convivir con la elusin y la
evasin es aceptar que se dejen de lado principios bsicos tributarios como el
de equidad y el de legalidad, fomentando una mala asignacin de los
recursos del Estado. La evasin y elusin de impuestos son claras amenazas
al presupuesto que tiene el Estado ecuatoriano, la ausencia de esta va de
ingresos hace que se produzca una reduccin de su liquidez, lo que dificulta
el cumplir sus funciones bsicas como la salud, la educacin, la vivienda y,
en general, servicios sociales brindados por el gobierno. Para poder analizar
los resultados conseguidos en el combate de la evasin y elusin tributarias
por el SRI, debemos resear que fue creado en el ao 1997 con el fin de
fomentar la cultura tributaria en la sociedad ecuatoriana y consolidar la
participacin de los impuestos en el Presupuesto General del Estado,
mediante la prestacin de servicios de calidad al ciudadano a fin de lograr el
correcto cumplimiento de sus obligaciones. El SRI, ha ido evolucionando
con el tiempo y adaptndose a las nuevas tendencias. En la actualidad todos
y cada uno de los miembros de esta institucin trabajan hacia un mismo
objetivo que es brindar un servicio eficiente y de calidad a los contribuyentes
para as mejorar la cultura tributaria del pas y de esta manera conseguir el
pago voluntario de los impuestos, con lo que se cumplen las metas de
recaudacin que requiere el Estado.

Ttulo: Evasin fiscal en Mxico. causas y soluciones

Autor: Guarneros S
17

Universidad: Universidad Veracruzana

Ao: 2010
Conclusiones: Este estudio de diseo experimental. Al evaluar sobre la
Evasin Fiscal se arrib a las siguientes conclusiones: En la actualidad
mltiples han sido los casos de contribuyentes que tienen que pagar por una
condena con crcel por el delito de evasin de impuesto, ejemplo de ellos
son los artistas; pero el gran error de la autoridad fiscal es oprimir y
fiscalizar solamente a los contribuyentes cautivos y a los que tributan en la
informalidad. Combatir la evasin no es nada fcil hasta cierto punto suena
imposible imaginarlo, sin embargo la responsabilidad de nuestra sociedad en
general de cambiar nuestra manera de actuar poner practica los valores y no
inclinarse por lo contrario es decir los antivalores que cada vez inundan
nuestro mundo.

2.2.

BASES TEORICAS
A.

Evasin
Accin de evadir o evadirse, salida con que alguien elude una respon
sabilidad, compromiso o una dificultad La composicin
era una forma de evasin.
a) Evasin tributaria: La evasin es la omisin parcial o total del
impuesto de forma voluntaria o involuntaria y trae como
consecuencia una disminucin ilegtima de los ingresos tributarios, el
otorgamiento indebido de exenciones y un perjuicio a la
Administracin Tributaria sustraerse del pago de un tributo que
legalmente se adeuda. Toda accin u omisin dolosa, violadora de las
disposiciones tributarias, destinadas a reducir total o parcialmente la
carga tributaria en provecho propio o de terceros.

18

b) Formas de evasin Tributarias: La Evasin Tributaria se da de

distintas

formas

en

todos

los

tributos,

as

tenemos:

Renta de 1era. Categora: La mayora que alquila inmuebles no paga

mensualmente el Impuesto a la Renta y los que alquilan bienes
muebles tampoco pagan, ejemplo los que alquilan diario los autos
para las taxis.
c) Renta de 2da. Categora: Los que ganan intereses por prstamos
efectuados no tributan y menos los que ceden en uso Patentes, Marcas,
Inventos, etc.

d) Renta de 3era. Categora: La evasin en este tributo es significativa. La

SUNAT descuido la fiscalizacin del IRTA de 3era., debido a la falta de
especialista, pues los mismos fueron separados durante la dictadura de
Fujimori.

e) Renta de 4ta. Categora: La mayora no declara todos sus ingresos, solo

declaran parcialmente. Unos por desconocimiento y otros no quieren
declarar. Este impuesto es muy poco entendible por la mayora de los
contribuyentes, la legislacin es muy compleja, siendo entendida solo por
loscontadores.

f) Renta de 5ta. Categora: Muchos trabajadores que deberan estar en

planilla, por el trabajo que realizan, en las empresas los obligan a obtener
su RUC para que emitan recibo de honorarios profesionales. No solo hay
evasin en el Impuesto a la Renta de 5ta categora, sino tambin en
ESSALUD y en ONP (Sistema Nacional de Pensiones). (Fuente:
www.sunat.gob.pe)

19

B.

Tributacin
Tributacin significa pagar Impuestos, como el sistema o rgimen tributario
existente en una nacin. La tributacin tiene por objeto recaudar los fondos
que el Estado necesita para su funcionamiento, pero segn la orientacin
ideolgica que se siga, puede dirigirse tambin hacia otros objetivos:
desarrollar ciertas ramas productivas, redistribuir la riqueza, etc.
Los tributos son prestaciones comnmente en dinero que el estado exige en
ejercicio de su poder de imperio a los particulares, segn su capacidad
contributiva, en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el
cumplimiento de sus fines (fuente: Dr. Simen Caballero Bustamanterevista caballero Bustamante ao 2011. pg. b1)

C. Rentas de primera categora

Los ingresos obtenidos por el alquiler de predios (terrenos o edificaciones),
as como el importe pactado por los servicios suministrados por el
arrendador (persona que da en alquiler) y el monto de los tributos que tome
a su cargo el arrendatario (inquilino) y que legalmente corresponda al
arrendador.
En el caso del arrendamiento de predios, para determinar la renta bruta, si el
monto del alquiler total del ao resulta inferior al seis por ciento (6%) del
valor de autoevalo del ao (en base al cual cada municipalidad cobra el
Impuesto Predial), se deber declarar como Renta Presunta el seis por
ciento (6%) del valor de autoevalo
Tratndose de subarrendamiento, la renta bruta est constituida por la
diferencia entre el alquiler que el subarrendatario le paga al subarrendador y
el monto que ste deba abonar al propietario.
Esta presuncin no ser de aplicacin cuando se trate de las transacciones
previstas en el numeral 4 del artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta

20

(valor de mercado), o previstas en el artculo 32-A de dicha Ley (precios de

transferencia). (Fuente: www.sunat.gob.pe).
D. Subarrendamientos
Tratndose de subarrendamiento, la renta bruta est constituida por la
diferencia entre la merced conductiva que se abone al arrendatario y la que
este deba abonar al propietario.
Las producidas por la locacin o cesin temporal de cosas muebles o
inmuebles, no comprendidos en el inciso anterior, as como los derechos
sobre estos, inclusive sobre los comprendidos en el inciso anterior. (fuente:
www.sunat.gob.pe)

E. Locales Comerciales
Tambin conocido como establecimiento comercial, punto de venta,
tienda o comercio, es

el

espacio

fsico

donde

se ofrecen bienes

econmicos (servicios o mercancas) para su venta al pblico, con algunas

excepciones (como ciertas panaderas y pasteleras), en los establecimientos
comerciales no se suele realizar la fase de produccin de los productos
que distribuye, limitndose a ejercer un papel intermediario entre el
fabricante y el consumidor. Al ser habitualmente el consumidor final el que
acude a los establecimientos comerciales, y ser estos abastecidos
por mayoristas,

su

papel

intermediador

es

el

denominado

de

comercio minorista. Lo mismo ocurre en el caso de los locales comerciales

destinados a la prestacin de servicios (establecimientos de hostelera,
peluqueras, etc.).
F. Cuidad de Hunuco
Hunuco es una ciudad ubicada en la parte Nor - central del Per, es la
capital del Departamento de Hunuco. La ciudad de Hunuco segn el
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica es la decimoctava ciudad ms
poblada del Per con una poblacin de 120000 habitantes.
21

a)

Ubicacin
Hunuco se ubica a los 1800 m.s.n.m en el valle formado por el ro
Huallaga. Est en la tierra templada o yunga de la vertiente oriental
de

los Andes centrales.

La

altura

del territorio

regional

huanuqueo oscila entre los 250 y 6.632 metros de altitud, siendo los
pueblos de menor altitud Tour navista y Yuya pichis (capitales del
distrito del mismo nombre, en la provincia de Puerto Inca), en tanto
que el pueblo de Yarumayo

(capital del distrito de Yarumayo,

provincia de Hunuco), est ubicado a 4.100 metros de altitud.

b)

Clima
Con una temperatura promedio de 24 C, llamado por propios y
visitantes como La ciudad del mejor clima del mundo", es tan
agradable y benigno su clima que el sol brilla todo el ao, en un cielo
limpio con un resplandeciente celeste intenso. Su temperatura ms
baja es en el invierno, es decir en los meses de julio y agosto (21 C
en el da y 17 C en las noches) y la temperatura ms alta es en la
primavera, en los meses de noviembre y diciembre (30 C en el da).
Cruzan la ciudad el imponente ro Huallaga y el ro Higueras con sus
limpias aguas, en cuya travesa se pueden apreciar hermosos paisajes
de variada vegetacin. Este clima por ser seco y soleado es muy
benfico para las personas que adolecen de asma.

c)

Economa
La actividad principal de Hunuco es la agricultura. Adems de los
cultivos alimenticios propios de la serrana. Hunuco es un centro
hortcola (camote, frijol, apio, col, papa, yuca etc.) y frutcola de
primer orden, produciendo palta, mango, pltanos, papayas, naranjas,
lcuma, chirimoya, guayaba y otros frutales. Adems, produce en sus
valles clidos, caf, pia, coca y caa de azcar. En la ganadera, el
22

cruce de ceb con vacas criollas ha dado buenos resultados. No se

puede dejar de lado la actividad econmica que sustenta al
departamento

de

Hunuco

tambin

es

el

comercio.(fuente:

www.gestiopolis.com)

2.3.

DEFINICIONES CONCEPTUALES
a) Actividad ilcita: Se conoce como acto ilcito al acto contrario a derecho.
La causa ilcita, por otra parte, es aquella que se opone a las leyes o a la
moral.
No podemos olvidar que tambin existe lo que se conoce como ilcito
administrativo. Se trata de un trmino que es definido como el acto o la
conducta que es totalmente contraria a lo que establece el Derecho. Es decir,
el ilcito administrativo es la infraccin que suele tener una sancin
determinada.
De la misma manera, tambin est el ilcito tributario que puede decirse que
es una violacin de las leyes financieras existentes. (Fuente: Alejandro
Nieto, 2010, las actividades ilcitas y su gravabilidad e ilcitos tributarios
pg. 16)

b) Cultura tributaria: Consiste en el nivel de conocimiento que tienen los

individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones. Es
necesario que todos los ciudadanos de un pas posean una fuerte cultura
tributaria para que puedan comprender que los tributos son recursos que
recauda el Estado en carcter de administrador, pero en realidad esos
recursos le pertenecen a la poblacin, por lo tanto el Estado se los debe
devolver prestando servicios pblicos (como por ejemplo los hospitales,
23

colegios, etc.). La falta de cultura tributaria lleva a la evasin. (fuente:

www.sunat.gob.pe)

c) El sistema tributario: El sistema tributario es la organizacin legal,

administrativa y tcnica que crea el Estado con el fin de ejercer de forma
eficaz y objetiva el poder tributario.
Los tributos son obligaciones dinerarias impuestas unilateralmente y
exigidas por la administracin pblica a partir de una ley, cuyo importe se
destina a solventar el gasto pblico. Por lo tanto, es una prestacin
patrimonial de carcter pblico que se exige a los particulares.
En el sistema tributario son sujetos pasivos de los impuestos tanto las
personas fsicas como las personas jurdicas. (Fuente: EEM 213 Manuel
Belgrano San Carlos Centro Tema: Los Recursos Pblicos. Modalidad:
Economa y Gestin de las Organizaciones)

d) Impuesto a la renta: La renta se define como aquella que proviene del

producto peridico de una fuente durable y susceptible de ser explotada por
la actividad humana. Dicha fuente puede ser un capital, el capital personal o
la combinacin de ambos.
El impuesto a la renta se propone a gravar la riqueza en formacin.
Entendindose que la renta est constituida esencialmente por los ingresos
del contribuyente, ya sea que provengan de su trabajo, de su capital o de la
combinacin de ambos, para lo cual es necesario distinguir clases de rentas,
porqu existe la renta bruta, que en aquella que se considera sin deduccin
de los gastos que adquirieron la produccin de esa renta y la renta neta, es
aquella que resulta de deducir los gastos de produccin de esa renta. (Fuente:
Actualidad empresarial 2012 pg. 15).

24

e) Informalidad de los pagos: Tambin llamado economa informal o

economa irregular a la actividad econmica oculta slo por razones de
elusin fiscal o de controles administrativos. Forma parte de la economa
sumergida, junto con las actividades econmicas ilegales como la
facturacin falsa o falseada.
La economa sumergida resulta incluida parcialmente en el dato estadstico
del Producto Interior Bruto (PIB), como consecuencia del ajuste de los
mtodos empleados para estimarlo.
El dao econmico que causa la economa informal al fisco no solamente se
cifra en el lucro cesante tributario; se extiende al dao emergente consistente
en el disfrute indebido de subvenciones, subsidios, pensiones y dems
rbricas del presupuesto de gastos pblicos.
Asimismo, la economa informal constituye uno de los supuestos ms
dainos

de

competencia

desleal

entre

los

agentes

econmicos.

(Fuente:www.sunat.gob.pe).

f) Recaudacin tributaria: La funcin de Recaudacin Tributaria es

promover en el contribuyente el pago de sus obligaciones tributarias dentro
del perodo voluntario establecido por Ley, utilizando los mecanismos
administrativos establecidos destinados a percibir efectivamente el pago para
el saneamiento de su deuda ante el tesoro municipal. (Fuente:
http://www.buenastareas.com/ensayos/RecaudacionTributaria/3117065.html)

25

2.4. Sistema de Hiptesis

2.4.1 Hiptesis General:
La evasin tributaria en rentas de primera categora de los locales comerciales
de los alrededores del mercado de abastos, distorsiona de manera grave a las
metas fiscales de la ciudad de Hunuco 2014.

2.4.2 Hiptesis Especfica

A. El porcentaje de propietarios de bienes inmuebles que tributan con rentas
de primera categora son de un 40%, quedando un 60% de propietarios que
evaden la renta de primera categora de los locales comerciales de la ciudad
de Hunuco.
B. Los contribuyentes de Rentas de Primera Categora de los locales
comerciales de la ciudad de Hunuco aplican la evasin tributaria porque
prefieren tener menos carga tributaria.
C. Si la SUNAT realiza charlas pblicas se podr establecer medidas
preventivas que ayuden a reducir la evasin tributaria en los contribuyentes
de Rentas de Primera Categora de los locales comerciales de los alrededores
del mercado de abastos de la ciudad de Hunuco.
D. El nivel de incumplimiento de la meta fiscal por renta de primera
categora es alta.

2.5

SISTEMA DE VARIABLES
2.5.1 Variable independiente
Vx = Evasin Tributaria

2.5.2 Variable dependiente

Vy = Renta de primera Categora

26

2.6 Operacionalizacin de las variables

DEFINICION
OPERACIONAL
Vx = Evasin Accin por la cual
Tributaria
un
contribuyente
deja
de
pagar
impuestos,
disminuyendo as los
ingresos para el
fisco.
VARIABLES

DIMENSIONES

INDICADORES

Responsabilidad
social

-Intencin dolosa de
omitir informacin
-Actividad ilcita
-ingresos econmicos
-Comprobantes de pago
-capacidad de pagos
-burocracia en tramites
-conciencia tributaria
-charlas informativas
-Programacin
de
incentivos tributarios
-Informalidades de pago

Contribuyente
Cultura
tributaria

Vy = Renta Son impuestos que Sistema

de
primera debemos pagar por Tributario
Categora
el arrendamiento de
predios,
terrenos,
departamentos, etc.
SUNAT

27

- Responsabilidad frente
a las infracciones
Conocimiento
del
Sistema Tributario
-Presin tributaria.
-Eficiencia del poder
tributario
-normas del sistema
tributario
-Realidad tributaria
-Dficit fiscal
-Escasa
recaudacin
tributaria
-Satisfaccin
de
las
necesidades sociales
-personal idneo.

CAPITULO III
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION

3.1. Tipo de investigacin

El presente problema de investigacin es de tipo bsico, ya que estar auditada a
producir nuevos conocimientos referidos a Indagar y especificar como distorsiona la
evasin tributaria de los contribuyentes de Rentas de Primera Categora de los locales
comerciales, en las metas fiscales, Hunuco 2015.
3.1.1.

Enfoque de la investigacin
El enfoque en la presente investigacin es cuantitativo; sin embargo cuando
se va a establecer la discusin y contrastacin con la hiptesis se realizara
desde un enfoque cualitativo; es decir tendr un enfoque mixto.

3.1.2.

Nivel de investigacin
El nivel de investigacin que se utilizara en la presente investigacin es el
nivel descriptivo-explicativo, Por cuanto las investigaciones de nivel
descriptivo, consiste, fundamentalmente, en caracterizar un fenmeno o
situacin concreta indicando sus rasgos ms peculiares o diferenciadores. Y
del mismo modo el nivel explicativo trata de efectuar un proceso de
abstraccin a fin de destacar aquellos elementos, aspectos o relaciones que
se consideran bsicos para comprender los objetos y procesos.

3.1.3.

Diseo. El diseo es No experimental Transaccional simple, porque no se

manipular ninguna variable, solo se observar tal como ocurre en la
realidad, la informacin y recojo de datos se realizar un solo momento en el
tiempo y espacio. Segn (HERNANDEZ SAMPIERI Roberto (2005)
Metodologa de la investigacin.)

28

Esquema del diseo de investigacin

La presente investigacin tiene el diseo No experimental en su variante
Cuasi experimental Simple cuyo esquema es:

Dnde
O = Observacin
M = Muestra

3.2.

Poblacin y muestra

Poblacin
El presente trabajo de investigacin est constituido por todos los contribuyentes de
renta de primera categora de los locales comerciales de los alrededores del mercado
de abastos de la cuidad de Hunuco 2015; siendo estas un aproximado de 295.
Muestra
La muestra se ha seleccionado a criterio de la investigadora, por tanto de tipo no
probabilstico de naturaleza intencional, Cada uno de los elementos que integran del
total de poblacin solo tomaremos como muestra a 31 sujetos de estudio.

3.3.

Tcnicas e instrumentos para la recoleccin de datos

Encuesta: Ficha de encuesta tipo cuestionario con la escala de Licker se aplicar a
los comerciantes de la ciudad de Hunuco.
1. Juicio de Experto:
29

El instrumento de evaluacin fue presentado al Mg. Simen Soto Espejo, luego

del estudio del instrumento y contrastando manifest que es confiable.
2. Prueba Piloto: Se hizo la prueba a veinte individuos que poseen las mismas
caractersticas de la muestra.
3. Anlisis de fiabilidad de Cronbach
Estadsticos de fiabilidad
Alfa de
Cronbach

Alfa de
Cronbach
basada en los
elementos
tipificados

,606
3.4.

,604

N de
elementos

20

Tcnicas para el procesamiento y anlisis de la informacin

Una vez aplicados los instrumentos de recoleccin de datos como la encuesta,
entrevista, entre otros, se proceder al conteo y el anlisis respectivo a travs de la
estadstica descriptiva, considerando la frecuencia y el porcentaje simple; pasndose
a realizar la interpretacin a partir de nuestro marco terico y de los mismos
resultados para esto proceso utilizamos las tablas y grficos en forma de barras.
Para la comunicacin de los resultados se utilizarn los cuadros de distribucin
estadstica y los grficos estadsticos simples; la informacin se a procesado en un
computador, haciendo uso del paquete estadstico SPSS (Paquete estadstico para
Ciencias Sociales).

30

CAPITULO IV

4.1 PROCESAMIENTO DE DATOS

En el presente capitulo se demostrara los resultados al cual se someti para medir a las
variables. Asimismo se va a verificar la correlacin de la hiptesis de la investigacin
utilizando los datos estadsticos mediante el instrumento que se desarroll.
El instrumento que se utilizo fue una encuesta que se aplic a 20 individuos, que se
realiz con el nico propsito de recopilar una informacin suficiente y necesaria por
parte de cada uno de ellos con referencia a de renta de primera categora y la evasin
tributaria, las mismas que se observara en los resultados mediante los cuadros y
grficos que se desarrollara y observara a continuacin

31

RESULTADOS
ARRENDATARIOS
VARIABLE INDEPENDIENTE: EVASION TRIBUTARIA
CUADRO N 1
Cree Ud. que la evasin tributaria es un acto de
intencionalidad?
Vlidos

Frecuencia

si
no
Total

11
9
20

Porcentaje

Porcentaje

Porcentaje

vlido

acumulado

55,0
45,0
100,0

55,0
45,0
100,0

55,0
100,0

ELABORACION: PROPIA DEL INVESTIGADOR

FUENTE
: ENCUESTA
GRAFICO N 1

ELABORACION: PROPIA DEL INVESTIGADOR

FUENTE

: CUADRO N 1

INTERPRETACION: En este grafico de barras de acuerdo a los resultados del cuadro N

1 se puede observar que de los encuestados el 55% cree que la evasin tributaria es
un acto
de intencionalidad, que las personas evaden los impuestos a sabiendas,
mientras que un 45% creen que no es un acto de intencionalidad y encuentran otro
tipo de causas para la evasin tributaria..
32

CUADRO N 2
Ud. como contribuyente est de acuerdo que la actividad
ilcita es un acto que va en contra de la ley del impuesto a
la renta?
Vlidos

no
si
Total
ELABORACION
FUENTE

Frecuencia

Porcentaje

Porcentaje

Porcentaje

vlido

acumulado

11
55,0
55,0
9
45,0
45,0
20
100,0
100,0
: PROPIA DEL INVESTIGADOR
: ENCUESTA

55,0
100,0

GRAFICO N 2

ELABORACION: PROPIA DEL INVESTIGADOR

FUENTE

: CUADRO N 2

INTERPRETACION: De los encuestados el 55% no est de acuerdo que la actividad

ilcita es un acto que va contra la ley del impuesto a la renta lo cual es la mayora de
los encuatados; mientras que el 45% si est de acuerdo.
33

CUADRO N 3
Cree Ud. que la escasez de ingresos econmicos es un
factor que genera evasin tributaria?
Vlidos

Frecuencia

no
si
Total
ELABORACION
FUENTE

8
12
20

Porcentaje

Porcentaje

Porcentaje

vlido

acumulado

40,0
60,0
100,0

40,0
60,0
100,0

40,0
100,0

: PROPIA DEL INVESTIGADOR

: ENCUESTA
GRAFICO N 3

ELABORACION: PROPIA DEL INVESTIGADOR

FUENTE
: CUADRO N 3
INTERPRETACION: De los encuestados el 40% no cree que la escases de ingresos
econmicos sea un factor que genera evasin tributaria, mientras que el 60% si cree
que la escases de ingresos econmicos genera evasin tributaria.

34

CUADRO N 4
Ud, como arrendatario entrega mensualmente el recibo de
alquiler a su inquilino con puntualidad?
Vlidos

Frecuencia

no
si
Total

6
14
20

Porcentaje

Porcentaje

Porcentaje

vlido

acumulado

30,0
70,0
100,0

30,0
70,0
100,0

30,0
100,0

ELABORACION: PROPIA DEL INVESTIGADOR

FUENTE
: ENCUESTA

GRAFICO N 4

ELABORACION: PROPIA DEL INVESTIGADOR

FUENTE
: CUADRO N 4
INTERPRETACION: De los encuestados el 30% no entrega mensualmente el recibo de
alquiler a su inquilino con puntualidad, quienes lo hacen de forma espontnea y no
estn cumpliendo sus obligaciones tributaria; el 70% si cumple puntualmente.

35

CUADRO N 5
Es Ud. consiente al declarar sus ingresos reales al
momento de efectuar los pagos mensualmente?
Vlidos

Frecuencia

no
si
Total

7
13
20

Porcentaje

Porcentaje

Porcentaje

vlido

acumulado

35,0
65,0
100,0

35,0
65,0
100,0

35,0
100,0

ELABORACION: PROPIA DEL INVESTIGADOR

FUENTE
: ENCUESTA
GRAFICO N 5

ELABORACION: PROPIA DEL INVESTIGADOR

FUENTE
: CUADRO N 5

INTERPRETACION: De los encuestados el 35% no es consiente al declarar sus ingresos

reales al momento de efectuar los pagos mensuales, esto indica la evasin tributaia y
el 65% si es consiente.

36

CUADRO N 6
Como contribuyente cree Ud. que el servicio de trmites
que brinda la sunat es satisfactoria?
Vlidos

Frecuencia

no
si
Total

6
14
20

Porcentaje

Porcentaje

Porcentaje

vlido

acumulado

30,0
70,0
100,0

30,0
70,0
100,0

30,0
100,0

ELABORACION: PROPIA DEL INVESTIGADOR

FUENTE
: ENCUESTA
GRAFICO N 6

ELABORACION: PROPIA DEL INVESTIGADOR

FUENTE
: CUADRO N 6
INTERPRETACION: De los encuestados el 30% no est de acuerdo con el servicio de
trmites que brinda la sunat, teniendo una serie de quejas e inconvenientes con este,
mientras que el 70% si est satisfecha.

37

CUADRO N 7
Cree Ud. que al incorporar conocimientos y actitudes
tributarias durante el proceso de educacin se podr
luchar contra la evasin tributaria?
Vlidos

Frecuencia

no
si
Total
ELABORACION
FUENTE

8
12
20

Porcentaje

Porcentaje

Porcentaje

vlido

acumulado

40,0
60,0
100,0

40,0
60,0
100,0

40,0
100,0

: PROPIA DEL INVESTIGADOR

: ENCUESTA
GRAFICO N 7

ELABORACION: PROPIA DEL INVESTIGADOR

FUENTE
: CUADRO N 7
INTERPRETACION: De los encuestados el 60% cree que al incorporar conocimientos y
actitudes tributarias durante el proceso de educacin de podr luchar contra la
evasin tributaria y el 40% no est de acuerdo.
38

CUADRO N 8
Ud. como contribuyente alguna vez a recibido charlas
informativas para comprender la importancia de su
responsabilidad tributaria?
Vlidos

Frecuencia

no
si
Total
ELABORACION
FUENTE

10
10
20

Porcentaje

Porcentaje

Porcentaje

vlido

acumulado

50,0
50,0
100,0

50,0
50,0
100,0

50,0
100,0

: PROPIA DEL INVESTIGADOR

: ENCUESTA
GRAFICO N 8

ELABORACION: PROPIA DEL INVESTIGADOR

FUENTE
: CUADRO N 8

INTERPRETACION: De los encuestados el 50% ha recibido alguna vez charlas

informativas para comprender la importancia de su responsabilidad tributaria y el otro
50% no.
39

CUADRO N 9
Si Ud, tiene incentivos tributarios seria puntual en pagar
sus tributos?
Vlidos

Frecuencia

no
si
Total
ELABORACION
FUENTE

8
12
20

Porcentaje

Porcentaje

Porcentaje

vlido

acumulado

40,0
60,0
100,0

40,0
60,0
100,0

40,0
100,0

: PROPIA DEL INVESTIGADOR

: ENCUESTA
GRAFICO N 9

ELABORACION: PROPIA DEL INVESTIGADOR

FUENTE
: CUADRO N 9
INTERPRETACION: De los encuestados el 60% seran puntuales en pagar sus tributos
si tuvieran incentivos tributarios y en el 40% esto no tendra mayor repercusin ya
que de igual manera estn al da con sus tributos.

40

CUADRO N 10
Cree Ud. que la informalidad en los pagos es culpa del
Contribuyente?
Vlidos

Frecuencia

no
si
Total
ELABORACION
FUENTE

6
14
20

Porcentaje

Porcentaje

Porcentaje

vlido

acumulado

30,0
70,0
100,0

30,0
70,0
100,0

30,0
100,0

: PROPIA DEL INVESTIGADOR

: ENCUESTA
GRAFICO N 10

ELABORACION: PROPIA DEL INVESTIGADOR

FUENTE
: CUADRO N 10
INTERPRETACION: De los encuestados el 70% cree que la informalidad en los pagos es
culpa del contribuyente, mientras el 30% no cree que el contribuyente sea el
responsable directo.

41

ARRENDADORES
VARIABLE DEPENDIENTE: RENTA DE PRIMERA CATEGORIA
CUADRO N 11

Cree Ud. que los arrendadores son responsables frente a

sus infracciones?
Vlidos

Frecuencia

no
si
Total
ELABORACION
FUENTE

10
10

Porcentaje

Porcentaje

Porcentaje

vlido

acumulado

50,0
50,0

50,0
50,0

50,0
100,0

20
100,0
100,0
: PROPIA DEL INVESTIGADOR
: ENCUESTA
GRAFICO N 11

ELABORACION: PROPIA DEL INVESTIGADOR

FUENTE
: CUADRO N 11

INTERPRETACION: De los encuestados el 50% cree que los arrendadores son

responsables frente a sus infracciones y el 50% no creen que sean responsables.

42

CUADRO N 12

Tiene Ud. conocimiento del sistema tributario?

Vlidos

Frecuencia

no
si
Total
ELABORACION
FUENTE

10
10
20

Porcentaje

Porcentaje

Porcentaje

vlido

acumulado

50,0
50,0
100,0

50,0
50,0
100,0

50,0
100,0

: PROPIA DEL INVESTIGADOR

: ENCUESTA
GRAFICO N 12

ELABORACION: PROPIA DEL INVESTIGADOR

FUENTE
: CUADRO N 12

INTERPRETACION: De los encuestados el 50% tiene conocimientos del sistema

tributario y el otro 50% no.

43

CUADRO N 13
Cree Ud, que la presin tributaria es fuerte?
Vlidos

Frecuencia

no
si
Total

9
11
20

Porcentaje

Porcentaje

Porcentaje

vlido

acumulado

45,0
55,0
100,0

45,0
55,0
100,0

45,0
100,0

ELABORACION: PROPIA DEL INVESTIGADOR

FUENTE
: ENCUESTA
GRAFICO N 13

ELABORACION: PROPIA DEL INVESTIGADOR

FUENTE
: CUADRO N 13

INTERPRETACION: De los encuestados el 55% cree que la presin tributaria es fuerte y

el 45% cree que no.

44

CUADRO N 14
Cree Ud. que existe mecanismo que procuren fomentar el
conocimiento tributario?
Vlidos

Frecuencia

no
si
Total
ELABORACION
FUENTE

13
7
20

Porcentaje

Porcentaje

Porcentaje

vlido

acumulado

65,0
35,0
100,0

65,0
35,0
100,0

65,0
100,0

: PROPIA DEL INVESTIGADOR

: ENCUESTA
GRAFICO N 14

ELABORACION: PROPIA DEL INVESTIGADOR

FUENTE
: CUADRO N 14

INTERPRETACION: De los encuestados el 35% cree que existe mecanismo que

procuren fomentar el conocimiento tributario y el 65% no cree.

45

CUADRO N 15
Cree Ud, que las normas del sistema tributario sean cumplidas
de manera correcta?
Vlidos

Frecuencia

Porcentaje

Porcentaje

Porcentaje

vlido

acumulado

no

35,0

35,0

35,0

si

13

65,0

65,0

100,0

Total

20

100,0

100,0

ELABORACION
FUENTE

: PROPIA DEL INVESTIGADOR

: ENCUESTA

GRAFICO N 15

ELABORACION: PROPIA DEL INVESTIGADOR

FUENTE
: CUADRO N 15

INTERPRETACION: De los encuestados el 65% cree que las normas del sistema
tributario son cumplidas de manera correcta mientras que el 35% no lo cree as.

46

CUADRO N 16
En tu localidad la realidad tributaria es escasa?
Vlidos

Frecuencia

Porcentaje

Porcentaje

Porcentaje

vlido

acumulado

no

11

55,0

55,0

55,0

si

45,0

45,0

100,0

20

100,0

100,0

Total

ELABORACION: PROPIA DEL INVESTIGADOR

FUENTE
: ENCUESTA
GRAFICO N 16

ELABORACION: PROPIA DEL INVESTIGADOR

FUENTE
: CUADRO N 16
INTERPRETACION: De los encuestados el 55% no cree que en su localidad la realidad
tributaria sea escasa y el 45% si cree que en su localidad La realidad tributaria es
escasa.
47

CUADRO N 17
El dficit fiscal se debe al mal aprovechamiento de los
recursos?
Vlidos

Frecuencia

no
si
Total
ELABORACION
FUENTE

Porcentaje

Porcentaje

Porcentaje

vlido

acumulado

45,0

45,0

45,0

11
20

55,0
100,0

55,0
100,0

100,0

: PROPIA DEL INVESTIGADOR

: ENCUESTA
GRAFICO N 17

ELABORACION: PROPIA DEL INVESTIGADOR

FUENTE
: CUADRO N 17

INTERPRETACION: De los encuestados el 55% cree que el dficit fiscal se debe al mal
aprovechamiento de los recursos y el 45% no.

48

CUADRO N 18
La evasin tributaria de renta de primera categora
repercute a la escasa recaudacin tributaria?
Vlidos

Frecuencia

no
si
Total
ELABORACION
FUENTE

8
12
20

Porcentaje

Porcentaje

Porcentaje

vlido

acumulado

40,0
60,0
100,0

40,0
60,0
100,0

40,0
100,0

: PROPIA DEL INVESTIGADOR

: ENCUESTA
GRAFICO N 18

ELABORACION: PROPIA DEL INVESTIGADOR

FUENTE
: CUADRO N 18

INTERPRETACION: De los encuestados el 60% cree que la evasin de renta de primera

categora repercute a la escasa recaudacin tributaria y el 40% no.

49

CUADRO N 19
La SUNAT como ente recaudador satisface las necesidades
de la poblacin?
Vlidos

Frecuencia

no
si
Total
ELABORACION
FUENTE

8
12
20

Porcentaje

Porcentaje

Porcentaje

vlido

acumulado

40,0
60,0
100,0

40,0
60,0
100,0

40,0
100,0

: PROPIA DEL INVESTIGADOR

: ENCUESTA
GRAFICO N 19

ELABORACION: PROPIA DEL INVESTIGADOR

FUENTE
: CUADRO N 19

INTERPRETACION: De los encuestados el 60% cree que la SUNAT como ente recaudador
satisface las necesidades de la poblacin y el 40% no.

50

CUADRO N 20
Cree Ud. que la SUNAT tiene personal idneo para la atencin al
pblico?
Vlidos

Frecuencia Porcentaje
no
si
Total

13
7
20

ELABORACION
FUENTE

65,0
35,0
100,0

Porcentaje
vlido
65,0
35,0
100,0

Porcentaje
acumulado
65,0
100,0

: PROPIA DEL INVESTIGADOR

: ENCUESTA
GRAFICO N 20

ELABORACION: PROPIA DEL INVESTIGADOR

FUENTE
: CUADRO N 20

INTERPRETACION: De los encuestados el 65% no cree que la SUNAT tenga personal

idneo para la atencin al pblico, mientras que el 35% de los encuestados creen que s.

51

4.2 CONTRASTACION DE LA HIPOTESIS

Una vez procesado los datos y de haber obtenido la luz de los resultados realizado
mediante el instrumento de campo que se recogi como la indicada para el trabajo de
investigacin que se viene realizando, a continuacin proseguiremos con la
correlacin de variables mediante la Prueba de Pearson de esta manera se verificara y
demostrara si la hiptesis formulada influye o no significativamente en la variable 2.
PROSEGUIMOS CON EL ANALISIS DE CORRELACION DE PEARSON
Correlaciones
VARIABLE1
Correlacin de Pearson
VARIABLE1

Sig. (bilateral)

,567**
,009

N
Correlacin de Pearson
VARIABLE2

VARIABLE2

Sig. (bilateral)

20

20

,567**

,009

20

20

**. La correlacin es significativa al nivel 0,01 (bilateral).

INTERPRETACION: Las variables de estudio tienen una correlacin alta y positiva

52

CAPITULO V
DISCUSIN DE RESULTADOS
1 Discusin de resultados

Considerando los resultados obtenidos bajo la modalidad de encuesta, en la

investigacin de las hiptesis planteadas nos refleja que la mayor parte de los
contribuyentes prefieren eludir antes de pagar ms impuestos ya que estos seran un
gasto para los arrendatarios.

Nos dice que el 55% evaden los impuestos con un acto de intencionalidad, como se
refleja en las encuestas ya que para ellos es preferible no pagar estos porque les
origina mayor gasto, pese a que pueda haber una fiscalizacin por parte de la
SUNAT, ya que el 65 % de los encuestados no creen que las normas tributarias sean
cumplidas correctamente.

El 60% de los encuestados cree que el escases de ingresos econmicos es un factor

que genera la evasin tributaria.

Hay un 30% de los encuestados que no entregan mensualmente sus recibos de

alquiler y un 35% que no declara sus ingresos reales, aqu vemos la falta de
conciencia en el pago de los tributos es por eso que debemos de considerar que al
no declarar correctamente los tributos no se reflejara en obras que nos beneficien
como ciudadanos que somos y perjudicamos al estado.

Como dice Carolina Villegas del guila que los factores que influyen en el
incumplimiento de la obligacin tributaria de renta de primera categora en la regin
de Hunuco se debe a que los inquilinos reciben solo recibos simples por el
arrendamiento que pagan de cierta manera se convierten en cmplices de la evasin
tributaria ya que solo el 50% de los inquilinos encuestados conoce el sistema
tributario.

Como vimos los autores: Aznarn Mallqui Judith Paola Y Snchez Campos Leila
Esther nos hablan que para evitar la evasin tributaria de la Renta de Primera
Categora se debe proponer alternativas al control fiscal, constituidas por la
modificacin de las normas respecto a la imputacin de las rentas y la
53

implementacin de obligaciones formales que contribuyan al cumplimiento de la

obligacin sustancial; en este sentido debo decir que a travs de mi encuesta el 65%
de los encuestados no creen que exista mecanismos que fomenten el conocimiento
tributario; el 60% cree que los contribuyentes serian puntuales en pagar sus tributos
si tuvieran un incentivo tributario.

CONTRASTACION DE LA HIPOTESIS
PROSEGUIMOS CON EL ANALISIS DE CORRELACION DE PEARSON
VARIABLE VARIABLE
1
2

Correlaciones

VARIABLE1

VARIABLE2

Correlacin de
Pearson
Sig. (bilateral)
N
Correlacin de
Pearson
Sig. (bilateral)

,567**

20

,009
20

,567**

,009

N
20
**. La correlacin es significativa al nivel 0,01 (bilateral).

20

INTERPRETACION: El impacto de las variables de estudio tiene una correlacin

alta y positiva ya que es mayor a cero, en este caso es 0.567, esto quiere decir que
si el valor de una variable aumenta la otra tambin aumentara y si el valor de una
variable disminuye tambin disminuir el valor de la otra variable.

54

CONCLUSIONES

Conclusin General: LA evasin tributaria de renta de primera categora en los

locales comerciales de los alrededores del mercado modelo de Hunuco 2015, segn
la investigacin bibliogrfica distorsiona de manera grave las metas fiscales.

Conclusiones Especificas:. El porcentaje de propietarios de bienes inmuebles que

tributan con renta de Primera Categora son de un 65%, quedando un 35% de
propietarios que evaden la renta de primera categora, siendo estos los causantes del
disminuyo en la recoleccin del fisco.

. Pudimos comprobar que los contribuyentes de primera categora de los locales

comerciales de la ciudad de Hunuco aplican la evasin tributaria porque prefieren
tener menos carga tributaria, evadiendo as intencionalmente estos tributos.

. Observamos que los contribuyentes estn dispuestos a subsanar sus faltas, siempre
en cuando la SUNAT ponga empeo y se dedique a difundir ms las leyes
tributarias, incentiven a los contribuyentes con charlas, reduccin de impuestos,
presionndolos menos, y con personal idneo para satisfacer sus dudas.

. Pudimos Observar que el nivel de incumplimiento de la evasin tributaria es alta

ya que existe quienes no tributan y hacen caso omiso a estos, sin pensar en el dao
que hacen al estado y a ellos mismos.

55

RECOMENDACIONES

LA SUNAT debe hacer conocer ampliamente a todos los contribuyentes la

canalizacin de sus tributos, para que estos cumplan con pagarlas, capacitando a
los contribuyentes por medio de campaas que concienticen al contribuyente.

La SUNAT debe fomentar la cultura tributaria a todos los contribuyentes, en

este aspecto mencionamos que el estado debera incrementar su rol de educador
iniciando desde los centros educativos, profundizando las medidas e informando
a la ciudadana sobre los efectos positivos del pago de tributos y las causas que
trae no hacerlo.

Debe implementar polticas que disminuyan las cargas sociales a fin de

incentivar al contribuyente.

56

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS.

1.

Alejandro Nieto, 2010 , las actividades ilcitas y su gravabilidad e ilcitos tributarios

2.

Dr. Simen Caballero Bustamante-revista caballero Bustamante ao 2011

3.

Norma Baldeon Gere -Aplicacion prctica del impuesto a la renta 2013

4.

Manuel Belgrano San Carlos Centro Tema: Los Recursos Pblicos. Modalidad:
Economa y Gestin de las Organizaciones ao 2015

5.

Pedro, Principios de Derecho Tributario, Edeval, Valparaso 2010

Pgina Webs.
1. www.sunat.gob.pe
2. http://www.eco-finanzas.com/diccionario/T/TRIBUTACION.htm
3. http://www.buenastareas.com/ensayos/Recaudacion-Tributaria/3117065.html

57

ANEXOS

58

ENCUESTA A LOS ARRENDADORES SOBRE LA EVASION

TRIBUTARIA DE RENTA DE PRIMERA CATEGORIA EN LOS LOCALES
COMERCIALES DE LA CIUDAD DE HUANUCO 2015
MARQUE CON UNA X LA RESPUESTA QUE USTED CREA CONVENIENTE:

Cree Usted que la evasin tributaria es un acto de

1 intencionalidad

SI

NO

Ud. como contribuyente est de acuerdo que la actividad

ilcita es un acto que va en contra de la ley del Impuesto a la
2 renta?

SI

NO

Cree Usted que la escasez de ingresos econmicos es un

3 factor que genera evasin tributaria?

SI

NO

Ud. como arrendatario entrega mensualmente el recibo de

4 alquiler a su inquilino con puntualidad?

SI

NO

Usted es consiente al declarar sus ingresos reales al

5 momento de efectuar los pagos mensuales?

SI

NO

Como contribuyente cree Ud. que el servicio de trmites

6 que brinda la sunat es satisfactoria?

SI

NO

Cree Ud. que al incorporar conocimientos y actitudes

tributarias durante el proceso de educacin se podr luchar
7 contra la evasin tributaria?

SI

NO

Ud. Como contribuyente alguna vez a recibido charlas

informativas para comprender la importancia de su
8 responsabilidad tributaria?

SI

NO

Si Ud. tiene incentivos tributarios seria puntual en pagar sus

9 tributos?

SI

NO

SI

NO

Cree Ud. que la informalidad en los pagos es culpa del

10 contribuyente?

59

ENCUESTA A LOS ARRENDATARIOS SOBRE LA EVASION TRIBUTARIA

DE RENTA DE PRIMERA CATEGORIA EN LOS LOCALES
COMERCIALES DE LA CIUDAD DE HUANUCO 2015
MARQUE CON UNA X LA RESPUESTA QUE USTED CREA CONVENIENTE:

Cree Ud. que los arrendadores son responsables frente a sus

11 infracciones?

SI

NO

12 Tiene Ud. conocimiento del Sistema Tributario?

SI

NO

13 Cree Ud. que la presin tributaria es fuerte?

SI

NO

Cree Ud. que existen mecanismos que procuren fomentar el

14 conocimiento del Poder Tributario?

SI

NO

Cree Ud. que las normas del sistema tributario sean

15 cumplidas de manera correcta?

SI

NO

16 En tu localidad la realidad tributaria es escaza?

SI

NO

El dficit Fiscal se debe al mal aprovechamiento de los

17 recursos?

SI

NO

Cree Ud. que la evasin tributaria de renta de primera

18 categora repercute a la escasa recaudacin tributaria?

SI

NO

la SUNAT como ente recaudador satisface las necesidades

19 de la poblacin?

SI

NO

Cree Ud. que la SUNAT brinda personal idneo para la

20 atencin al pblico?

SI

NO

60

MATRIZ DE CONSISTENCIA
TITULO: EVASION TRIBUTARIA DE RENTA DE PRIMERA CATEGORIA EN LOS LOCALES COMERCIALES DE LA CIUDAD DE HUANUCO 2015
ROBLEMAS
Problema General
Cmo afecta la evasin tributaria de
los contribuyentes de rentas de
primera categora de los locales
comerciales de la ciudad de
Hunuco, en las metas fiscales del
2015?

OBJETIVOS
Objetivo general.
Determinar la distorsin que genera
la
evasin
tributaria
de
los
contribuyentes de
RENTAS DE
PRIMERA CATEGORA de los
locales comerciales, en las metas
fiscales, Hunuco 2015.

HIPOTESIS

Sp1 Cul es el nivel de evasores de

renta de Primera categora de locales
comerciales de la ciudad de Hunuco
en el ao 2015?

Sp2. Cules son los factores que

generan evasin tributaria de rentas
de Primera categora de locales
comerciales de la ciudad de Hunuco
en el ao 2015?

Objetivos especficos.
Oe1. Establecer el porcentaje de
propietarios de bienes inmuebles
comerciales que tributan con Rentas
de Primera Categora en la ciudad de
Hunuco 2015.

INDICADORES

Hiptesis general.
-Intencin dolosa de omitir

La evasin tributaria en rentas de primera

categora de los locales comerciales,
distorsiona de manera grave a las metas
fiscales de la ciudad de Hunuco 2015.

informacin.
-Actividad Ilcita.
-Ingresos Econmicos.

Hiptesis Especificas

Sub problemas.

VARIABLES

SH1 El porcentaje de propietarios de bienes

inmuebles que tributan con rentas de primera
categora son de un 40%, quedando un 60%
de propietarios que evaden la renta de primera
categora de los locales comerciales de la
ciudad de Hunuco.

Variable
independiente.
(VX)
EVASION
TRIBUTARIA

-Comprobantes de pago
-Capacidad de pagos
-Burocracia en tramites
-Conciencia tributaria
-Charlas informativas
-Programacin de incentivos

Oe2. Identificar y analizar

los
factores para el incumplimiento de
sus obligaciones tributarias en los
contribuyentes de Rentas de Primera
Categora de los locales comerciales
de la ciudad de Hunuco 2015.

Sp3 Qu medidas se debe de

proponer para reducir la evasin
tributaria en los contribuyentes de
Rentas de Primera Categora de los
locales comerciales de la ciudad de
Hunuco 2015?

Oe3. Proponer medidas preventivas

para reducir la evasin tributaria en
los contribuyentes de Rentas de
Primera Categora de los locales
comerciales de la ciudad de Hunuco
2015.

Sp4 Cul es el nivel de

cumplimiento de la meta fiscal por
rentas de Primera categora en la
ciudad de Hunuco, 2015?

Oe4. Determinar el nivel de

cumplimiento de la meta fiscal por
rentas de Primera categora en la
ciudad de Hunuco, 2015.

tributarios

SH2. Los contribuyentes de Rentas de Primera

Categora de los locales comerciales de la
ciudad de Hunuco aplican la evasin tributaria
porque prefieren tener menos carga tributaria.

SH3 Si la SUNAT realiza charlas pblicas se

podr establecer medidas preventivas que
ayuden a reducir la evasin tributaria en los
contribuyentes de Rentas de Primera
Categora de los locales comerciales de la
ciudad de Hunuco.
SH4 El nivel de incumplimiento de la meta
fiscal por renta de primera categora es alta.

61

-Informalidades de pagos

Variable
Dependiente (VY)
RENTA DE
PRIMERA
CATEGORIA

-Responsabilidad frente a las

infracciones.
-Conocimiento del sistema
tributario
-Presin Tributaria.
-Eficiencia del poder tributario
-Normas del sistema tributario
-Realidad tributaria
-Dficit fiscal
-Escasa recaudacin tributaria
-Satisfaccin
de
las
necesidades sociales
-Personal idneo.