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CONTABILIDAD BASICA
UNIDAD 8. BALANCE DE PRUEBA
Objetivo:
Al finalizar la unidad el participante ser capaz de Elaborar balanza de prueba.
1- Compensacin entre elementos de Balance
En cada operacin que se efecta, los elementos del balance varan; pero no por ello
deja de subsistir la igualdad numrica entre Activo, Pasivo y Patrimonio.
Por ejemplo, si la operacin aumenta uno de los valores del Activo forzosamente,
dicha variacin debe quedar compensada con un aumento en cualquiera de los
elementos del Pasivo o del Patrimonio, o con una disminucin en el alguno de los
valores (cuentas) del mismo activo.
(+) Activo = (+) Pasivo (un aumento en el activo y un aumento en el pasivo)
= (+) Patrimonio Neto (un aumento en el activo y un aumento en el
Patrimonio neto)
= (-) Activo (un aumento en el activo y una disminucin en el
Activo)
Por el contrario, si la operacin aumenta uno de los elementos del pasivo o del
Patrimonio, forzosamente dicha variacin debe quedar compensada o con una
disminucin en cualquiera de los valores del activo o con una disminucin en
cualquiera de los valores del mismo pasivo o patrimonio.
(+) Pasivo = (-) Activo (un aumento en el pasivo y una disminucin en el
Activo mismo)
= (-) Pasivo (un aumento en el pasivo y una disminucin en el
Pasivo mismo)
Si los totales de los dbitos y crditos del balance de prueba no cuadran, indica que
se han cometido uno o ms errores.
Los errores ms caractersticos son:
a) La mayorizacin de un dbito como un crdito o viceversa.
b) Errores aritmticos al saldar las cuentas.
c) Errores cometidos al transferir los datos de las cuentas al balance de
prueba.
d) Anotacin de un saldo dbito en la columna del crdito del balance de
prueba, o viceversa.
e) Errores de suma en el balance de prueba.
La preparacin de un balance de prueba no demuestra que las
transacciones se han analizado y registrado correctamente en las
cuentas correspondientes.
Si por ejemplo: un ingreso en efectivo estuviera errneamente
registrado mediante un dbito a la cuenta Terreno en lugar de debitar la
cuenta Efectivo, el balance de prueba seguir cuadrando. Adems, si
se omitiera totalmente el registro de una transaccin en el mayor, el
error no quedara reflejado en el balance de prueba.
En resumen el Balance de Prueba demuestra solamente un aspecto
del mayor: que existe igualdad entre los crditos y los dbitos.
A pesar de estas limitaciones, el balance de prueba constituye una
herramienta til, porque no solamente brinda la seguridad de que el
mayor est cuadrado, sino que sirve como una excelente base para la
preparacin de los estados financieros.
S/D
Patrimonio
DEBE
15,500.00
12,000.00
47,040.00
51,200.00
HABER
54,700.00
38,400.00
125,740.00
32,640.00
93,100.00
Bancos
S/D
DEBE
100,000.00
200,000.00
150,000.00
50,000.00
HABER
60,000.00
400,000.00
340,000.00
60,000.00
DEBE
HABER
904,000.00
904,000.00
Descuento s/
ventas
DEBE
HABER
960.00
960.00
S/A
S/A
CUENTAS
Deudor
SALDOS
Acreedor
93,100.00
60,000.00
48,000.00
Deudor
Caja
Bancos
Clientes
Documentos por cobrar
Inventarios
Mobiliario y equipo de
Oficina
Gastos de organizacin
Primas de seguro
Compras
Patrimonio Neto
Ventas
Proveedores
Impuesto sobre Ventas
Documentos por pagar
Descuentos sobre ventas
Gastos de Ventas
Gastos de Administracin
Terrenos
125, 740.00
400,000.00
48,000.00
240,000.00
345,000.00
100,000.00
960.00
25,500.00
29,200.00
134,400.00
960.00
25,500.00
29,200.00
134,400.00
SUMA
1,671,371.00
1,470,271.00
Acreedor
32,640.00
340,000.00
240,000.00
345,000.00
100,000.00
40,000.00
4,000.00
178,571.00
40,000.00
4,000.00
178,571.00
904,500.00
313,571.00
20,000.00
16,200.00
216,000.00
904,500.00
313,571.00
20,000.00
16,200.00
216,000.00
1,470,271.00
Se puede observar que la balanza est cuadrada, es decir que cumple con la igualdad
de saldos (la suma de los saldos de dbito son iguales a la suma de los saldos del
crdito. Teora de la Partida doble- ley de causacin (no hay causa sin efecto y todo
efecto tiene una causa).
Otra forma de presentar el balance de prueba es solamente con dos columnas
(saldos) deudor y acreedor o dbitos y crditos.
Ejemplo:
Compaa la Victoriosa
Balance de Prueba
Al 31 de agosto de 2014
Efectivo
Cuentas por cobrar
L.
32,200.00
9,200.00
Terreno
430,000.00
Edificio
600,000.00
Mobiliario y equipo
28,000.00
63,400.00
400,000.00
Patrimonio neto
_636,000.00
1, 099,400.00
1, 099,400.00
3- Balanza Previa
CONCEPTOS
123456-
789101112131415-
VALOR
DEBE
HABER
16,700.00
4,800.00
12,600.00
110,000.00
17,650.00
18,800.00
5,450.00
85,000.00
145,000.00
2,400.00
12,900.00
850.00
1,060.00
129,650.00
3,740.00
1,900.00
Instrucciones:
a) Prepare un balance de prueba con las cuentas relacionadas en orden por su
estado financiero. Incluya un encabezamiento adecuado para el balance de
prueba.
b) Prepare un Estado de Situacin Financiera, incluya un subtotal para el total de
pasivos.