Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
e)7 zile
f) 60 de zile
7.n care din urmtoarele situaii, nu se datoreaz taxa pentru afiaj si
reclam
a)pentru afisele, panourile sau alte mijloace de reclama si
publicitate amplasate in interiorul cladilor
a)pentru publicitatea afiat pe panouri amplasate pe domeniul public
b)pentru publicitatea afiat pe benere
c)pentru publicitatea afisat pe benere si panouri metalice
d) pentru afiajul efectuat pe mijloacele de transport care prin
construcie sunt destinate realizrii de reclam i publicitate
e) pentru publicitatea realizat in baza unui contract sau a unei alt fel
de intelegere
f) pentru afiul situat la locul n care persoana deruleaza o activitate
economic
8. Nu se datoreaz impozitul pe spectacole, n urmatoarele cazuri de
spectacole :
a) organizate in scopuri umanitare
b) festivaluri de muzic
c) spectacol de teatru
d) spectacol de oper
e) concerte filarmonice
f)competiii sportive
9.Cota taxei de reclam i publicitate stabilit de consiliul local poate fi
cuprins ntre
a)1% i 3%
b)0,1 i 3 %
c) 1 i 5 %
d) 2 i 4 %
e) 0,5% i 1%
f) 0.25% i 1.50 %
10.Pentru care din urmtoarele terenuri persoana fizica nu datoreaz
impozitul pe teren?
a) terenul aferent unei cldiri , pentru suprafaa de teren care
este acoperit de o cldire
b) terenurile din extravilan necultiva
c) terenurile din extravilan cultivate
d) terenurile situate in intravilan
e) terenurile concesionate
f)terenurile deinute de dou sau mai multe personae
11. Taxa hoteliera nu se aplica pentru urmatoarele categorii de persoane :
a) vetreanii de razboi
b)persoanele in vrsta de peste 18 ani
c) persoanele cazate in unitaile hoteliere din statiuni turistice
d) persoanele cazate in unitaile hoteliere situate in municipii
e) persoanele strine aflate la tratament n unitai hoteliere din
Romnia
f) funcionarii publici
66. Suma neimpozabila lunara din veniturile din pensii in anul 2007
este:
900 lei;
600 lei;
150 lei;
0 lei;
500 lei;
300 lei.
67.Care este cota de impozit aplicabila asupra venitului din jocuri de noroc
realizat de o persoana fizica?
20% aplicat asupra venitului net care nu depaseste cuantumul de
10.000 lei si 25% aplicat asupra venitului net care depaseste
cuantumul de 10.000 lei;
16 % aplicat asupra venitului net;
2% aplicat asupra venitului in bani;
10% aplicat venitului in natura;
16% aplicat asupra venitului brut;
venit neimpozabil.
68. Incepand cu data de 1 ianuraie 2007, venitul impozabil lunar din pensii se
stabileste prin deducerea din venituri din pensii a urmatoarelor elemente:
900 lei si a contributiilor obligatorii calculate, retinute si suportate
de persoana fizica;
900 lei;
medaliati
la
prin aplicarea cotei de impozit de 16% asupra venitului net din premii;
veniturile din premii in limita a 10.000 lei sunt neimpozabile;
prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului din premii;
cota de 20% aplicata asupra venitului net din premii care nu depasesc
cuantumul 10.000 lei;
cota de 25% aplicata asupra venitului net din premii care nu depasesc
cuantumul 10.000 lei.
70.Cota forfetara de cheltuieli de 40% din venitul brut realizat de artisti
cuprinde:
contributia de membru al asociatiei profesionale din care face
parte;
contributia de asigurari sociale de sanatate;
contributia individuala de asigurari sociale ;
contributia de asigurari pentru somaj;
impozitul pe venit suportat de platitorul venitului in contul beneficiarilor
de venit;
ratele aferente creditelor angajate.
din pensii;
din dividende;
din premii;
din transferul proprietatilor imobililare;
din alte surse.
76.Contribuabilii au obligatia sa depuna declaratia privind venitul realizat
pana la data de 15 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a venitului
pentru urmatoareele categorii de venituri:
venituri din activitati independente;
venituri din salarii;
venituri din dividende;
venituri din dobanzi;
venituri din pensii;
venituri din alte surse.
1%;
16% prin retinere la sursa si final;
neimpozabil;
16% aplicata la venitul brut;
85. Venitul impozabil obtinut din lichidare sau dizolvare a unei persoane
juridice de catre actionari/asociati persoane fizice, se impoziteaza cu cota de:
a) 16%, impozitul fiind final;
b) 1% in timpul anului si 16% la sfarsit de an;
c) 1%, impozitul fiind final;
d) nu este venit impozabil;
e) 10% pe venitul net;
f) 10 % pe veniturile ce depasesc 10.000 lei.
86) Castigul din transferul valorilor mobiliare in cazul societatilor inchise si din
transferul partilor sociale se impoziteaza cu cota de impozit de:
a) 16%, impozitul fiind final;
b) 1%, impozitul fiind final;
c) 10%, impozitul fiind final;
d) 1% in timpul anului si 16% la sfarsit de an;
e) nu este venit impozabil;
f) 10% pe venitul net;
87. Incepand cu 1 ianuarie 2008 veniturile banesti din agricultura obtinute
prin valorificarea produselor vandute catre unitati specializate pentru
colectare, unitati de procesare industriala sau catre alte unitati pentru utilizare
ca atare, impozitul se calculeaza astfel:
a) prin aplicarea cotei de 2% asupra valorii produselor livrate,
impozitul fiind final;
b) prin aplicarea cotei de 16% asupra venitului net;
c) prin aplicarea cotei de 1% asupra venitului brut;
d) nu este venit impozabil;
e) se impoziteaza pe norme de venit;
f) prin aplicarea cotei de 10%, impozitul fiind final;
1%;
3,5%
94. Contribuabili platitori de impozit pe profit:
persoanele juridice straine care desfasoara activitati prin
intermediul unui sediu permanent in Romania.
fundatiile romane constituite ca urmare a unui legat;
cultele religioase, pentru veniturile obtinute din activitati economice care
sunt utilizate pentru sustinerea activitatilor cu scop caritabil;
trezoreria statului;
fondul de garantare a depozitelor in sistemul bancar, constituit potrivit
legii;
institutiile publice;
95. Pentru care mijloace fixe amortizabile se aplica regimul amortizarii
accelerate:
echipamente tehnologice, respectiv masini, unelte, instalatii precum
si pentru computere si echipamente periferice ale acestora;
cheltuielile aferente achizitionarii de marci de comert;
investitiile efectuate la mijloacele fixe care fac obiectul unor contracte de
inchiriere;
cladiri;
amenajarile de terenuri;
terenuri
96. Pierderea anuala stabilita prin declaratia anuala de impozit pe profit se
recupereaza:
din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 5 ani consecutivi;
din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 3 ani consecutivi;
nu se recupereaza;
din profiturile impozabile obtinute in urmatorii ani pana la recuperarea
integrala a acestora;
din profiturile impozabile obtinute in urmatorii 10 ani ;
din profiturile mondiale;
97. Persoanele juridice romane sunt obligate la plata impozitului pe profit
pentru:
profitul impozabil obtinut din orice sursa, atat din Romania cat si
din strainatate
numai pentru profitul obtinut din Romania
numai pentru profitul obtinut din strainatate
numai pentru profitul obtinut din activitati financiare
numai pentru profitul obtinut din vanzarea titlurilor de participare
numai pentru profitul obtinut din asocieri
98. Cum se determina impozitul pe venitul microintreprinderilor, conform
legislatiei actuale
prin aplicarea unei cote de 2 % asupra veniturilor rezultate din
orice sursa, din care se scad dupa caz, valoarea caselor de
marcat achizitionate si veniturile expres mentionate de lege
prin aplicarea unei cote de 1 % asupra veniturilor din orice sursa ;
prin aplicarea unei cote de 1,5 % asupra veniturilor realizate din orice
sursa din care se scad valoarea activelor corporale si necorporale
achizitionate
prin aplicarea unei cote de 2 % asupra veniturilor din orice sursa
prin aplicarea unei cote de 2,5 % asupra veniturilor din orice sursa
prin aplicarea unei cote de 3 % asupra veniturilor din orice sursa
104. Care este data pana la care contribuabilii care obtin venituri majoritare
din cultura cerealelor si plantelor tehnice, pomicultura si viticultura au
obligatia de a plati impozitul pe profit anual:
a) 15 februarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se
calculeaza impozitul
b) 30 aprilie inclusiv a anului urmator celui pentru care se datoreaza
impozitul
c) 15 ianuarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se
datoreaza impozitul
d) pana la termenul prevazut pentru depunerea situatiilor financiare
anuale
e) nu au obligatia de a plati impozit pe profit
f) 31 ianuarie inclusiv a anului urmator celui pentru care se datoreaza
impozitul
105. In cazul unei asocieri fara personalitate juridica intre doua persoane
juridice romane veniturile si cheltuielile inregistrate se atribuie fiecarui asociat
:
corespunzator cotei de participare din asociere
in mod egal fiecarui participant
in functie de contributia adusa de fiecare participant
nu se atribuie
conform conventiei intre parti indiferent de cota de participare
impozitul se plateste la nivelul asocierii
118. Care este nivelul veniturilor din activitati economice pentru care
organizatiile nonprofit sunt scutite de la plata impozitului pe profit:
a) echivalentul in lei a 15.000 euro intr-un an fiscal;
b) echivalentul in lei a 10.000 euro intr-un an fiscal;
c) echivalentul in lei a 5.000 euro intr-un an fiscal;
d) echivalentul in lei a 1.000 euro intr-un an fiscal;
e) echivalentul in lei a 100.000 euro intr-un an fiscal;
f) echivalentul in lei a 25.000 euro intr-un an fiscal;
120. Care este procentul de detinere din capitalul social al unei persoane
juridice dintr-un stat membru UE pentru care dividendele primite sunt
neimpozabile la calculul impozitului pe profit:
a) minim 15% din capitalul social;
b) minim 1% din capitalul social;
c) orice procent;
d) peste 20% din capitalul social;
e) minim 5% din capitalul social;
f) 100% din capitalul social.
125. Care este nivelul de venituri realizate in cursul unui an fiscal de catre o
microintreprindere de la care va plati impozit pe profit incepand cu trimestrul
in care s-a depasit aceasta limita:
a) echivalentul in lei a 100.000 euro;
b) echivalentul in lei a 150.000 euro;
c) echivalentul in lei a 200.000 euro;
d) echivalentul in lei a 115.000 euro;
e) echivalentul in lei a 125.000 euro;
f) echivalentul in lei a 130.000 euro;
suspensiv, provenite din alte state membre ale Uniunii Europene; acest
operator nu poate deine sau expedia produse n regim suspensiv;
135. Un nivel redus al accizelor fata de nivelul standard se poate aplica in cazul
micilor producatori de:
-
bere
alcool etilic produs de micile distilerii cu o capacitate ce nu depaseste 10 hl
de alcool pur pe an
136. Acciza aferenta energiei electrice provenita din import devine exigibila la:
Energia electric va fi supus accizelor, iar acciza va deveni exigibil la
momentul facturrii energiei electrice furnizate ctre consumatorii finali.
137. Incepand cu 1 ianuarie 2007, acciza aferenta gazului natural provenit din
import devine exigibila la:
Gazul natural va fi supus accizelor, iar acciza va deveni exigibil la momentul
livrrii acestui produs de ctre furnizorii autorizai potrivit legii, direct ctre
consumatorii finali
139. Codul fiscal prevede la titlul VII - "Accize i alte taxe speciale" atat o
cota standard cat i un nivel minim de acciza obligatoriu pentru:
Tigarete
141. Un antrepozit fiscal pentru productie de alcool etilic din Spania livreaza o
cantitate de alcool etilic cu o concentratie alcoolica de 96% in volum catre un
antrepozit fiscal autorizat pentru productia de bauturi spirtoase din Romania.
Exigibilitatea accizei aferenta cantitatii de alcool etilic utilizat ca materie prima
pentru realizarea bauturilor spirtoase ia natere la:
ELIBERAREA SPRE CONSUM A BAUTURILOR SPIRTOASE CARE
INCLUDE MAT PRIMA
147. Dupa data de 1 ianuarie 2007, declaratia de accize pentru fiecare luna se
depune la organul fiscal competent de catre:
Mai trebuie cercetat in lipsa variantelor de raspuns trebuie comparat codul vechi cu cel
nou si vazut diferentele
152. Produsele din tutun confiscate intrate in proprietatea privata a statului vor
avea una din urmatoarele destinatii:
Prin derogare de la prevederile n vigoare care reglementeaz modul i condiiile
de valorificare a bunurilor legal confiscate sau intrate, potrivit legii, n proprietatea
privat a statului, tutunurile prelucrate confiscate ori intrate, potrivit legii, n
proprietatea privat a statului se predau de ctre organul care a dispus
confiscarea, pentru distrugere, antrepozitarilor autorizai pentru producia
de tutun prelucrat, operatorilor nregistrai sau importatorilor de astfel de
produse, dup cum urmeaz:
a) sortimentele care se regsesc n nomenclatorul de fabricaie al antrepozitarilor
autorizai, n nomenclatorul de achiziii al operatorilor nregistrai sau al
importatorilor se predau n totalitate acestora;
b) sortimentele care nu se regsesc n nomenclatoarele prevzute la lit. a) se
predau n custodie de ctre organele care au procedat la confiscare,
antrepozitarilor autorizai pentru producia de tutun prelucrat, a cror cot de
pia reprezint peste 5% .
(2) Repartizarea fiecrui lot de tutun prelucrat confiscat, preluarea acestuia de
ctre antrepozitarii autorizai, operatorii nregistrai i importatori, precum i
procedura de distrugere se efectueaz conform normelor.
(3) Fiecare antrepozitar autorizat, operator nregistrat i importator are obligaia
s asigure pe cheltuial proprie preluarea n custodie, transportul i depozitarea
cantitilor de produse din lotul confiscat care i-a fost repartizat.
155. Cursul de schimb leu/euro folosit pentru calculul taxei speciale pentru
autoturisme i autovehicule este eel comunicat de B.N.R.:
cursul de schimb comunicat de BNR PENTRU prima zi lucratoare a lunii
octombrie din anul precedent
167. Acciza include taxa pentru fmantarea unor cheltuieli de sanatate pentru
urmatoarele produse :
Alcool etilic
Tutun prelucrat (igarete*,| igri i igri de foi, Tutun de fumat fin
tiat,destinat rulrii igarete , Alte tutunuri de fumat)_
Nivelul accizelor prevzut la nr. crt. 5 - 9 din anexa nr. 1 cuprinde i contribuia
pentru finanarea unor cheltuieli de sntate prevzute la titlul XI din Legea nr.
95/2006 privind reforma n domeniul sntii. Sumele aferente acestei contribuii
se vireaz n contul Ministerului Sntii Publice.
175. Accizele pentru bijuteriile din aur i/sau platina, cu exceptia verighetelor,
vor fi eliminate incepand cu :
1 ian 2010
100 to - accizabile
188. Sunt asimilate, din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata, livrarilor
de bunuri efectuate cu plata, urmatoarele operatiuni:
Raspuns:
Vezi Titlul VI - ART. 128
(4) Sunt asimilate livrrilor de bunuri efectuate cu plat
urmtoarele operaiuni:
ART. 126
Operaiuni impozabile
(8) Nu sunt considerate operaiuni impozabile n Romnia:
c) achiziiile intracomunitare de bunuri second-hand, opere de
art, obiecte de colecie i antichiti, n sensul art. 152^2,
atunci cnd vnztorul este o persoan impozabil
revnztoare, care acioneaz n aceast calitate, iar bunurile
au fost taxate n statul membru de unde sunt furnizate, conform
regimului special pentru intermediarii persoane impozabile, n
sensul art. 26 (a) din Directiva a 6-a, sau vnztorul este
organizator de vnzri prin licitaie public, care acioneaz n
aceast calitate, iar bunurile au fost taxate n statul membru
furnizor, conform regimului special, n sensul art. 26 (a) din
Directiva a 6-a;
192. Din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata, vanzarea la distanta
reprezinta:
ART. 125^1
Semnificaia unor termeni i expresii
32. vnzarea la distan reprezint o livrare de bunuri care sunt
expediate sau transportate dintr-un stat membru n alt stat
membru de ctre furnizor sau de alt persoan n numele
acestuia.
Mai putem adauga ceva aici?
193. Un transportator stabilit i inregistrat in scopuri de taxa pe valoarea
adaugata conform art. 153 din Codul fiscal numai in Romania, transports
bunuri pentru un beneficiar, persoana impozabila stabilita in Marea Britanie i
inregistrata in scopuri de TVA in Marea Britanie i in Franta. Transportul este
efectuat din Romania in Germania. Beneficiarul ii comunica transportatorului
codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din Franta. Din punct de vedere al
TVA, locul prestarii transportului intracomunitar de bunuri realizat de
prestatorul roman este:
Raspuns: Locul prestarii este in Franta pentru ca beneficiarul ii comunica un
cod de TVA francez.
194. O persoana impozabila stabilita in Romania i inregistrata in scopuri de
taxa pe valoarea adaugata conform art. 153 din Codul fiscal, primete bunuri in
vederea prelucrarii de la o persoana impozabila stabilita in Italia i inregistrata
in scopuri de taxa pe valoarea adaugata atat in Italia, cat i in Franta.
Prestatorului roman i se comunica codul de inregistrare in scopuri de TVA din
Franta. Dupa prelucrare bunurile sunt expediate in Franta. Din punct de vedere
al TVA, serviciul de prelucare este:
Raspuns: Neimpozabil in Romania si supus taxarii in Franta, deoarece s-a
mutat locul prestarii prin furnizarea codului de TVA, din Romania in Franta.
195. O persoana impozabila stabilita in Romania i inregistrata in scopuri de
taxa pe valoarea adaugata conform art. 153 din Codul fiscal, inchiriaza un
camion unei persoane impozabile stabilite in Bulgaria. Beneficiarul este o
intreprindere mica neinregistrata in scopuri de TVA in Bulgaria. Camionul este
utilizat pentru efectuarea de servicii de transport pe teritoriul Ungariei. Din
punct de vedere al TVA, prestarea de servicii constand in inchirierea
camionului, este:
Raspuns: taxabila cu 19% TVA romanesc facturat de furnizorul roman de servicii.
Derogarile se aplica doar pentru servicii utilizate in afara Comunitatii in cazul inchirierii
de mijloace de transport. Aici nu este cazul, deci se aplica regula generala, locul prestarii
este locul furnizorului, cf. Art. 133, par (1), Titlul VI.
196. O persoana impozabila stabilita in Romania i inregistrata in scopuri de
taxa pe valoarea adaugata conform art. 153 din Codul fiscal efectueaza o
livrare de echipament sportiv catre o persoana impozabila stabilita in Franta,
neinregistrata in scopuri de TVA. Bunurile sunt transportate in Turcia de catre
furnizorul roman, din dispozitia cumparatorului. Din punct de vedere al TVA,
operatiunea realizata de furnizorul roman este:
Raspuns: o livrare de bunuri expediate/transportate in afara Comunitatii de
furnizor, scutita cu drept de deducere.
197. O persoana impozabila stabilita in Romania i inregistrata in scopuri de
taxa pe valoarea adaugata conform art. 153 din Codul fiscal, poate sa-i
exercite dreptul de deducere pentru taxa pe valoarea adaugata aferenta
achizitiilor, pe baza urmatoarelor documente:
Raspuns:
- factura cu toate elementele prevazute la Art. 155
-
sau auto-factura daca factura nu se primeste la timp pentru achizitiile intracomunitare si prestarile de servicii din afara cu taxare inversa
auto-factura cu elementele necesare, pentru transferuri din alt stat membru (achizitii
intra-comunitare assimilate in Romania)
de ctre client, dac acesta nu este stabilit n Romnia, ori de alt persoan n numele
oricruia dintre acetia;
203. In cazul bunurilor care fac obiectul unei instalari sau al unui montaj,
efectuate de catre furnizor sau de catre alta persoana in numele furnizorului,
locul livrarii de bunuri, din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata, se
considera a fi:
Raspuns: locul unde se efectueaza instalarea, montajul
Cf. Titlul VI, ART. 132
Locul livrrii de bunuri
(1) Se consider a fi locul livrrii de bunuri:
b) locul unde se efectueaz instalarea sau montajul, de ctre furnizor sau de ctre alt
persoan n numele furnizorului, n cazul bunurilor care fac obiectul unei instalri sau
unui montaj;
distorsiuni de concuren;
l) prestrile de servicii strns legate de practicarea sportului sau a educaiei fizice,
efectuate de organizaii fr scop patrimonial pentru persoanele care practic sportul
sau educaia fizic;
m) prestrile de servicii culturale i/sau livrrile de bunuri strns legate de acestea,
efectuate de instituiile publice sau de alte organisme culturale fr scop patrimonial,
recunoscute ca atare de ctre Ministerul Culturii i Cultelor;
n) prestrile de servicii i/sau livrrile de bunuri efectuate de persoane ale cror
operaiuni sunt scutite, potrivit lit. a), f) i i) - m), cu ocazia manifestrilor destinate s le
aduc sprijin financiar i organizate n profitul lor exclusiv, cu condiia ca aceste scutiri
s nu produc distorsiuni concureniale;
o) activitile specifice posturilor publice de radio i televiziune, altele dect
activitile de natur comercial;
p) serviciile publice potale, precum i livrarea de bunuri aferent acestora;
q) prestrile de servicii efectuate de ctre grupuri independente de persoane, ale cror
operaiuni sunt scutite sau nu intr n sfera de aplicare a taxei, grupuri create n scopul
prestrii ctre membrii lor de servicii direct legate de exercitarea activitilor acestora,
n cazul n care aceste grupuri solicit membrilor lor numai rambursarea cotei-pri de
cheltuieli comune, n limitele i n condiiile stabilite prin norme i n condiiile n care
aceast scutire nu este de natur a produce distorsiuni concureniale.
(2) Urmtoarele operaiuni sunt, de asemenea, scutite de tax:
a) prestrile urmtoarelor servicii financiare i bancare:
1. acordarea i negocierea de credite, precum i administrarea creditului de ctre
persoana care l acord;
2. acordarea, negocierea i preluarea garaniilor de credit sau a garaniilor colaterale
pentru credite, precum i administrarea garaniilor de credit de ctre persoana care
acord creditul;
3. orice operaiune, inclusiv negocierea, legat de depozite financiare i conturi
curente, pli, transferuri, debite, cecuri i alte efecte de comer, cu excepia recuperrii
de creane i operaiunilor de factoring;
4. emiterea, transferul i/sau orice alte operaiuni cu moned naional sau valut ca
mijloc de plat, cu excepia monedelor sau a bancnotelor care sunt obiecte de colecie;
5. emisiunea, transferul i/sau orice alte operaiuni, cu excepia administrrii i
depozitrii, cu aciuni, titluri de participare, titluri de creane, obligaiuni i alte valori
mobiliare, cu excepia operaiunilor legate de documentele care atest titlul de
proprietate asupra bunurilor;
6. gestionarea fondurilor comune de plasament i/sau a fondurilor comune de
garantare a creanelor, efectuat de orice entiti constituite n acest scop;
b) operaiunile de asigurare i/sau de reasigurare, precum i prestrile de servicii n
legtur cu operaiunile de asigurare i/sau de reasigurare efectuate de persoanele care
intermediaz astfel de operaiuni;
c) jocurile de noroc organizate de persoanele autorizate, conform legii, s desfoare
astfel de activiti;
d) livrarea la valoarea nominal de timbre potale utilizabile pentru serviciile potale,
de timbre fiscale i alte timbre similare;
e) arendarea, concesionarea, nchirierea i leasingul de bunuri imobile, cu
urmtoarele excepii:
1. operaiunile de cazare care sunt efectuate n cadrul sectorului hotelier sau al
sectoarelor cu funcie similar, inclusiv nchirierea terenurilor amenajate pentru
camping;
2. nchirierea de spaii sau locaii pentru parcarea autovehiculelor;
3. nchirierea utilajelor i a mainilor fixate definitiv n bunuri imobile;
4. nchirierea seifurilor;
f) livrarea de ctre orice persoan a unei construcii, a unei pri a acesteia i a
terenului pe care este construit, precum i a oricrui alt teren. Prin excepie, scutirea nu
se aplic pentru livrarea unei construcii noi, a unei pri a acesteia sau a unui teren
construibil, dac este efectuat de o persoan impozabil care i-a exercitat ori ar fi avut
dreptul s-i exercite dreptul de deducere total sau parial a taxei pentru achiziia,
transformarea sau construirea unui astfel de imobil. n sensul prezentului articol, se
definesc urmtoarele:
1. teren construibil reprezint orice teren amenajat sau neamenajat, pe care se pot
executa construcii, conform legislaiei n vigoare;
2. construcie nseamn orice structur fixat n sau pe pmnt;
3. livrarea unei construcii noi sau a unei pri din aceasta nseamn livrarea
efectuat cel trziu pn la data de 31 decembrie a anului urmtor anului primei ocupri
ori utilizri a construciei sau a unei pri a acesteia, dup caz, n urma transformrii;
4. o construcie nou cuprinde i orice construcie transformat astfel nct structura,
natura ori destinaia sa au fost modificate sau, n absena acestor modificri, dac costul
transformrilor, exclusiv taxa, se ridic la minimum 50% din valoarea de pia a
construciei, exclusiv valoarea terenului, ulterior transformrii;
g) livrrile de bunuri care au fost afectate unei activiti scutite, n temeiul prezentului
articol, dac taxa aferent bunurilor respective nu a fost dedus, precum i livrrile de
bunuri a cror achiziie a fcut obiectul excluderii dreptului de deducere, conform art.
145 alin. (5) lit. a) i b).
(3) Orice persoan impozabil poate opta pentru taxarea operaiunilor prevzute la
alin. (2) lit. e) i f), n condiiile stabilite prin norme.
cu activitatea economica desfasurata, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor
componente a fost dedusa total sau partial, reprezinta, din punct de vedere al TVA:
Raspuns: o operatiune asimilata unei livrari de bunuri cu plata, taxabila cu TVA
212. O persoana impozabila stabilita in Romania, inregistrata in scopuri de
TVA conform art. 153 din Codul fiscal, construiete o cladire in Grecia.
Beneficiarul sau este o persoana impozabila inregistrata pentru scopuri de TVA
in Grecia. Din punct de vedere al TVA, au locul prestarii in Romania serviciile
realizate de prestatorul din Romania?
Raspuns: nu. Locul prestarii este in Grecia.
213. Compania A, stabilita i inregistrata in scopuri de TVA in Franta, vinde
bunuri companiei B, din Romania, stabilita i inregistrata in scopuri de TVA in
Romania conform art. 153 din Codul fiscal. Bunurile sunt transportate din
Franta in Romania de catre furnizor, iar cumparatorul ii comunica furnizorului
codul sau de inregistrare in scopuri de TVA din Romania. Considerati ca
operatiunea respectiva este impozabila in Romania din punct de vedere al taxei
pe valoarea adaugata?
Raspuns: Da, este o achizitie intra-comunitara subiect de taxare inversa
214.0 persoana impozabila A, stabilita in Romania i inregistrata in scopuri de TVA conform
art. 153 din Codul fiscal, vinde la 30 iulie 2007 o cladire care a fost prima data utilizata in
anul 2000. Se poate aplica o scutire de TVA pentru vanzarea acestei cladiri?
Raspuns: e scutita fara drept de deducere.
215. O societate de avocatura din Romania (A), persoana impozabila
inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, furnizeaza
servicii de avocatura pentru o persoana impozabila stabilita in Italia. Din punct
de vedere al TVA, au locul prestarii in Romania serviciile realizate de
compania A?
Raspuns: locul prestarii este in Italia.
216. Se primesc bunuri din Ucraina in Romania in vederea prelucarii de catre o
companie A, persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Romania.
Bunurile sunt plasate in regim vamal de perfectionare activa, iar dupa prelucare
sunt reexportate in Ucraina. Se aplica o scutire de TVA cu drept de deducere
pentru serviciile de prelucrare realizate de compania A din Romania?
Raspuns: da.
Cf. Tilului VI, Art. 143 (1), lit. e)
217. Un transportator A, stabilit in Franta i nestabilit in Romania, transports
bunuri din Franta in Romania pentru un beneficiar B, persoana impozabila
romana, inregistrata in scopuri de TVA. B ii comunica lui A codul sau de
inregistrare in scopuri de TVA din Romania. Din punct de vedere al TVA,
transportul intracomunitar realizat de A are locul prestarii:
Raspuns: in Romania.
218. O casa de expeditii stabilita in Romania (A) i inregistrata in scopuri de
TVA conform art. 153 din Codul fiscal, transports bunuri din Romania in
Germania pentru un beneficiar (B), persoana impozabila din Romania care ii
225. Din punct de vedere al TVA, locul livrarii bunurilor mobile corporale
pentru care nu exista o relatie de transport intre vanzator i cumparator este:
Raspuns. cf.
ART. 132
Locul livrrii de bunuri (1) Se consider a fi locul livrrii de bunuri
c) locul unde se gsesc bunurile atunci cnd sunt puse la dispoziia cumprtorului, n cazul
bunurilor care nu sunt expediate sau transportate;
226. Din punct de vedere al TVA, leasingul cu mijloce de transport are locul
prestarii in Romania:
-
b) pentru operaiunile prevzute la art. 128 alin. (3) lit. c), compensaia aferent;
c) pentru operaiunile prevzute la art. 128 alin. (4) i (5), pentru transferul prevzut la art. 128 alin.
(10) i pentru achiziiile intracomunitare considerate ca fiind cu plat i prevzute la art. 130^1 alin. (2)
i (3), preul de cumprare al bunurilor respective sau al unor bunuri similare ori, n absena unor astfel
de preuri de cumprare, preul de cost, stabilit la data livrrii. n cazul n care bunurile reprezint
active corporale fixe, baza de impozitare se stabilete conform procedurii stabilite prin norme;
d) pentru operaiunile prevzute la art. 129 alin. (4), suma cheltuielilor efectuate de persoana
impozabil pentru realizarea prestrii de servicii;
e) n cazul schimbului prevzut la art. 130 i, n general, atunci cnd plata se face parial ori integral
n natur sau atunci cnd valoarea plii pentru o livrare de bunuri sau o prestare de servicii nu a fost
stabilit de pri sau nu poate fi uor stabilit, baza de impozitare se consider ca fiind valoarea
normal pentru respectiva livrare/prestare. Este considerat ca valoare normal a unui bun/serviciu tot
ceea ce un cumprtor, care se afl n stadiul de comercializare unde este efectuat operaiunea, trebuie
s plteasc unui furnizor/prestator independent n interiorul rii, n momentul n care se realizeaz
operaiunea, n condiii de concuren, pentru a obine acelai bun/serviciu.
(2) Baza de impozitare cuprinde urmtoarele:
a) impozitele i taxele, dac prin lege nu se prevede altfel, cu excepia taxei pe valoarea adugat;
b) cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport i asigurare,
solicitate de ctre furnizor/prestator cumprtorului sau beneficiarului. Cheltuielile facturate de
furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumprtorului, care fac obiectul unui contract
separat i care sunt legate de livrrile de bunuri sau de prestrile de servicii n cauz, se consider
cheltuieli accesorii.
dac anul primei utilizri este anul aderrii sau un alt an ulterior anului aderrii;
c) de la data de 1 ianuarie a anului n care bunurile au fost achiziionate, pentru bunurile de capital
prevzute la alin. (2) lit. b), care sunt achiziionate, i se efectueaz pentru suma integral a taxei
deductibile aferente bunului de capital, inclusiv pentru taxa pltit sau datorat nainte de data aderrii,
dac formalitile legale pentru transferul titlului de proprietate de la vnztor la cumprtor s-au
ndeplinit n anul aderrii sau ntr-un an ulterior anului aderrii;
d) de la data de 1 ianuarie a anului n care bunurile sunt folosite pentru prima dat dup
transformare sau modernizare, pentru transformrile sau modernizrile bunurilor de capital prevzute
la alin. (2) lit. b), a cror valoare este de cel puin 20% din valoarea total a bunului imobil transformat
sau modernizat, i se efectueaz pentru suma taxei deductibile aferente transformrii sau modernizrii,
inclusiv pentru suma taxei deductibile aferente respectivei transformri sau modernizri, pltit ori
datorat nainte de data aderrii, dac anul primei utilizri dup transformare sau modernizare este
anul aderrii sau un an ulterior aderrii.
(4) Ajustarea taxei deductibile prevzute la alin. (1) lit. d) se efectueaz:
a) n situaia n care bunul de capital este folosit de persoana impozabil:
1. integral sau parial, pentru alte scopuri dect activitile economice;
2. pentru realizarea de operaiuni care nu dau drept de deducere a taxei;
3. pentru realizarea de operaiuni care dau drept de deducere a taxei ntr-o msur diferit fa de
deducerea iniial;
b) n cazurile n care apar modificri ale elementelor folosite la calculul taxei deduse;
c) n situaia n care un bun de capital al crui drept de deducere a fost integral sau parial limitat
face obiectul oricrei operaiuni pentru care taxa este deductibil. n cazul unei livrri de bunuri,
valoarea suplimentar a taxei de dedus se limiteaz la valoarea taxei colectate pentru livrarea bunului
respectiv;
d) n situaia n care bunul de capital i nceteaz existena, cu excepia cazurilor n care se dovedete
c respectivul bun de capital a fcut obiectul unei livrri sau unei livrri ctre sine pentru care taxa este
deductibil;
e) n cazurile prevzute la art. 138.
(5) Ajustarea taxei deductibile se efectueaz astfel:
a) pentru cazurile prevzute la alin. (4) lit. a), ajustarea se efectueaz n cadrul perioadei de ajustare
prevzute la alin. (2), pentru o cincime sau, dup caz, o douzecime din taxa dedus iniial, pentru
fiecare an n care apare o modificare a destinaiei de utilizare. Prin excepie, dac bunul de capital se
utilizeaz integral n alte scopuri dect activitile economice sau pentru realizarea de operaiuni care
nu dau drept de deducere a taxei, ajustarea deducerii se face o singur dat pentru ntreaga perioad de
ajustare rmas, incluznd anul n care apare modificarea destinaiei de utilizare;
b) pentru cazul prevzut la alin. (4) lit. b), ajustarea se efectueaz n cadrul perioadei de ajustare
prevzute la alin. (2), pentru o cincime sau, dup caz, o douzecime din taxa dedus iniial, pentru
fiecare an n care apar modificri ale elementelor taxei deduse;
c) pentru cazurile prevzute la alin. (4) lit. c) i d), ajustarea se efectueaz o singur dat pentru
ntreaga perioad de ajustare rmas, incluznd anul n care apare obligaia ajustrii, i este de pn la
o cincime sau, dup caz, o douzecime pe an, astfel:
1. din valoarea taxei nededuse pn la momentul ajustrii, pentru cazurile prevzute la alin. (4) lit.
c);
2. din valoarea taxei deduse iniial, pentru cazurile prevzute la alin. (4) lit. d);
d) pentru cazurile prevzute la alin. (4) lit. e), ajustarea se efectueaz atunci cnd apar situaiile
enumerate la art. 138, conform procedurii prevzute n norme.
(6) Persoana impozabil trebuie s pstreze o situaie a bunurilor de capital care fac obiectul
ajustrii taxei deductibile, care s permit controlul taxei deductibile i al ajustrilor efectuate. Aceast
situaie trebuie pstrat pe o perioad care ncepe n momentul la care taxa aferent achiziiei bunului
de capital devine exigibil i se ncheie la 5 ani dup expirarea perioadei n care se poate solicita
ajustarea deducerii. Orice alte nregistrri, documente i jurnale privind bunurile de capital trebuie
pstrate pentru aceeai perioad.
(7) Prevederile prezentului articol nu se aplic n cazul n care suma care ar rezulta ca urmare a
ajustrilor este neglijabil, conform prevederilor din norme.
Si cf. ART. 161*)
Dispoziii tranzitorii
(1) n aplicarea alin. (2) - (14):
a) un bun imobil sau o parte a acestuia este considerat ca fiind construit nainte de data aderrii,
dac acel bun imobil sau o parte a acestuia a fost utilizat prima dat nainte de data aderrii;
b) un bun imobil sau o parte a acestuia este considerat achiziionat nainte de data aderrii, dac
formalitile legale pentru transferul titlului de proprietate de la vnztor la cumprtor s-au ndeplinit
nainte de data aderrii;
c) un bun imobil sau o parte a acestuia este considerat transformat sau modernizat pn la data
aderrii dac, dup transformare sau modernizare, a fost utilizat prima dat nainte de data aderrii.
(2) Persoana impozabil care a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei i care, la sau
dup data aderrii, nu opteaz pentru taxare sau anuleaz opiunea de taxare a oricreia dintre
operaiunile prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e), pentru un bun imobil sau o parte din acesta, construit,
achiziionat, transformat sau modernizat nainte de data aderrii, prin derogare de la prevederile art.
149, va ajusta taxa, conform normelor.
(3) Persoana impozabil care nu a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente
pentru un bun imobil sau o parte din acesta, construit, achiziionat, transformat sau modernizat nainte
de data aderrii, opteaz pentru taxarea oricreia dintre operaiunile prevzute la art. 141 alin. (2) lit.
e), la sau dup data aderrii, prin derogare de la prevederile art. 149, va ajusta taxa deductibil
aferent, conform normelor.
(4) n situaia n care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achiziionat, transformat sau
modernizat nainte de data aderrii, este transformat sau modernizat dup data aderrii, iar valoarea
fiecrei transformri sau modernizri efectuate dup data aderrii nu depete 20% din valoarea
bunului imobil sau a prii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare,
persoana impozabil, care a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente, care nu
opteaz pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e) sau anuleaz opiunea de
taxare, la sau dup data aderrii, prin derogare de la prevederile art. 149, va ajusta taxa, conform
normelor.
(5) n situaia n care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achiziionat, transformat sau
modernizat nainte de data aderrii, este transformat sau modernizat dup data aderrii, iar valoarea
fiecrei transformri sau modernizri efectuate dup data aderrii depete 20% din valoarea bunului
imobil sau a prii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, persoana
impozabil, care a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente, nu opteaz pentru
taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e) sau anuleaz opiunea de taxare, la sau dup
data aderrii, va ajusta taxa deductibil aferent, conform prevederilor art. 149.
(6) n situaia n care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achiziionat, transformat sau
modernizat nainte de data aderrii, este transformat sau modernizat dup data aderrii, iar valoarea
fiecrei transformri sau modernizri efectuate dup data aderrii nu depete 20% din valoarea
bunului imobil sau a prii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare,
persoana impozabil, care nu a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente,
opteaz pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e), la sau dup data aderrii, prin
derogare de la prevederile art. 149, va ajusta taxa deductibil aferent, conform normelor.
(7) n situaia n care un bun imobil sau o parte a acestuia, construit, achiziionat, transformat sau
modernizat nainte de data aderrii, este transformat sau modernizat dup data aderrii, iar valoarea
fiecrei transformri sau modernizri efectuate dup data aderrii depete 20% din valoarea bunului
imobil sau a prii acestuia, exclusiv valoarea terenului, dup transformare sau modernizare, persoana
impozabil, care nu a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente, opteaz pentru
taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. e), la sau dup data aderrii, va ajusta taxa,
conform prevederilor art. 149.
(8) Persoana impozabil care a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente unei
construcii sau unei pri din aceasta, terenului pe care este situat sau oricrui alt teren care nu este
construibil, construite, achiziionate, transformate sau modernizate nainte de data aderrii, i care, la
sau dup data aderrii, nu opteaz pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f), va
ajusta taxa deductibil aferent, n condiiile prevzute la art. 149, dar perioada de ajustare este
limitat la 5 ani.
(9) Persoana impozabil care nu a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente
unei construcii sau unei pri din aceasta, terenului pe care este situat sau oricrui alt teren care nu
este construibil, construite, achiziionate, transformate sau modernizate nainte de data aderrii, i care
opteaz la sau dup data aderrii, pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f), va
ajusta taxa deductibil aferent conform art. 149, dar perioada de ajustare este limitat la 5 ani.
(10) n situaia n care o construcie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situat sau orice alt
teren care nu este construibil, construite, achiziionate, transformate sau modernizate nainte de data
aderrii, sunt transformate sau modernizate dup data aderrii, iar valoarea fiecrei transformri sau
modernizri efectuate dup data aderrii nu depete 20% din valoarea construciei, exclusiv valoarea
terenului, dup transformare sau modernizare, prin derogare de la prevederile art. 149, persoana
impozabil, care a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente, nu opteaz pentru
taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f), la sau dup data aderrii, va ajusta taxa
dedus nainte i dup data aderrii, conform art. 149, dar perioada de ajustare este limitat la 5 ani.
(11) n situaia n care o construcie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situat sau orice alt
teren care nu este construibil, construite, achiziionate, transformate sau modernizate nainte de data
aderrii, sunt transformate sau modernizate dup data aderrii, iar valoarea fiecrei transformri sau
modernizri efectuate dup data aderrii depete 20% din valoarea construciei, exclusiv valoarea
terenului, dup transformare sau modernizare, persoana impozabil, care a avut dreptul la deducerea
integral sau parial a taxei aferente, nu opteaz pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141
alin. (2) lit. f), la sau dup data aderrii, va ajusta taxa dedus nainte i dup data aderrii, conform
art. 149.
(12) n situaia n care o construcie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situat sau orice alt
teren care nu este construibil, construite, transformate sau modernizate nainte de data aderrii, sunt
transformate sau modernizate dup data aderrii, iar valoarea fiecrei transformri sau modernizri
efectuate dup data aderrii nu depete 20% din valoarea construciei, exclusiv valoarea terenului,
dup transformare sau modernizare, persoana impozabil, care nu a avut dreptul la deducerea integral
sau parial a taxei aferente, opteaz pentru taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f), la
sau dup data aderrii, va ajusta taxa nededus nainte i dup data aderrii, conform art. 149, dar
perioada de ajustare este limitat la 5 ani.
(13) n situaia n care o construcie sau o parte din aceasta, terenul pe care este situat sau orice alt
teren care nu este construibil, construite, achiziionate, transformate sau modernizate nainte de data
aderrii, sunt transformate sau modernizate dup data aderrii, iar valoarea fiecrei transformri sau
modernizri efectuate dup data aderrii depete 20% din valoarea construciei, exclusiv valoarea
terenului, dup transformare sau modernizare, prin derogare de la prevederile art. 149, persoana
impozabil, care nu a avut dreptul la deducerea integral sau parial a taxei aferente, opteaz pentru
taxarea operaiunilor prevzute la art. 141 alin. (2) lit. f) la sau dup data aderrii, va ajusta taxa
nededus nainte i dup data aderrii, conform art. 149.
(14) Prevederile alin. (8) - (13) nu sunt aplicabile n cazul livrrii unei construcii noi sau a unei pri
din aceasta, astfel cum este definit la art. 141 alin. (2) lit. f).
livrarile
AIC de bunuri dintr-un alt stat membru efectuata de un neplatitor de TVA (cu activitate
economica), in caz de depasire plafon EUR 10,000
Nota: Pentru AIC de mijloace de transporta noi si produse accizabile nu se aplica scutirea cu
plafon
Cf. Titlu VI, Art. 126
(3) Sunt, de asemenea, operaiuni impozabile i urmtoarele operaiuni efectuate cu plat, pentru care
locul este considerat a fi n Romnia, potrivit art. 132^1:
a) o achiziie intracomunitar de bunuri, altele dect mijloace de transport noi sau produse accizabile,
efectuat de o persoan impozabil ce acioneaz ca atare sau de o persoan juridic neimpozabil,
care nu beneficiaz de derogarea prevzut la alin. (4), care urmeaz unei livrri intracomunitare
efectuate n afara Romniei de ctre o persoan impozabil ce acioneaz ca atare i care nu este
considerat ntreprindere mic n statul su membru, i creia nu i se aplic prevederile art. 132 alin.
(1) lit. b) cu privire la livrrile de bunuri care fac obiectul unei instalri sau unui montaj sau ale art.
132 alin. 2) cu privire la vnzrile la distan;
b) o achiziie intracomunitar de mijloace de transport noi, efectuat de orice persoan;
c) o achiziie intracomunitar de produse accizabile, efectuat de o persoan impozabil, care
acioneaz ca atare, sau de o persoan juridic neimpozabil.
(4) Prin derogare de la prevederile alin. (3) lit. a), nu sunt considerate operaiuni impozabile n
Romnia achiziiile intracomunitare de bunuri care ndeplinesc urmtoarele condiii:
a) sunt efectuate de o persoan impozabil care efectueaz numai livrri de bunuri sau prestri de
servicii pentru care taxa nu este deductibil sau de o persoan juridic neimpozabil;
b) valoarea total a acestor achiziii intracomunitare nu depete pe parcursul anului calendaristic
curent sau nu a depit pe parcursul anului calendaristic anterior plafonul de 10.000 euro, al crui
echivalent n lei este stabilit prin norme.
locul de plecare si sosire sunt situate in acelasi stat membru dar transportul este in
legatura directa cu un transport intracomunitar de bunuri.
239. Care este data la care intervine exigibilitatea taxei pe valoarea adaugata
pentru livrarile intracomunitare de bunuri:
Raspuns: data emiterii facturii, dar nu mai tarziu de 15 luna urmatoare lunii in care apare
faptul generator (=expedierea)
240. Exigibilitatea taxei pe
intracomunitara intervine la:
valoarea
adaugata
pentru
achizitie
1. servicii culturale, artistice, sportive, tiinifice, educative, de divertisment sau similare, inclusiv
serviciile accesorii i cele ale organizatorilor de astfel de activiti;
2. expertize privind bunurile mobile corporale, precum i lucrrile efectuate asupra acestora. Prin
excepie, se consider c aceste servicii au loc:
- n statul membru care a atribuit codul de nregistrare n scopuri de TVA, n cazul n care aceste
servicii sunt prestate unui client care i comunic prestatorului un cod de nregistrare n scopuri de TVA,
valabil atribuit de autoritile competente dintr-un stat membru, altul dect cel n care se presteaz
efectiv serviciile, i se refer la bunuri transportate n afara statului membru n care serviciile sunt
prestate;
- n Romnia, dac o persoan impozabil stabilit n Romnia export temporar bunuri n afara
Comunitii, n scopul expertizrii sau pentru alte lucrri efectuate asupra acestora, i ulterior le
reimport, iar serviciile respective sunt tranzacionate altor persoane, potrivit art. 129 alin. (6);
247. Persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 din
Codul fiscal, trebuie sa intocmeasca o factura pentru fiecare beneficiar:
Raspuns: In 15 zile lucratoare de la sfarsitul lunii in care ia nastere faptul generator (s-a
livrat/prestat) sau s-a incasat un avans.
Cf. Art. 155
248. O persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153
din Codul fiscal, incheie un contract de vanzare de bunuri cu plata in rate la
data de 30 ianuarie 2007. Cand intervine exigibilitatea taxei pe valoarea
adaugata pentru aceasta livrare?
Raspuns: la livrarea bunului = transfer de proprietate.
249. Cota de TVA aplicabila pentru o achizitie intracomunitara de bunuri
impozabila in Romania este :
Raspuns: in functie de bunul achizitionat poate fi 9% sau 19%
250. Compania A, persoana impozabila stabilita i inregistrata in Romania in
scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, cumpara bunuri de la
compania B, persoana impozabila stabilita i inregistrata in scopuri de TVA in
Italia. Compania A transmite codul sau de TVA din Romania furnizorului B.
Bunurile sunt transportate de furnizorul B din Italia in Romania. Operatiunea
realizata de compania A din Romania reprezinta din punct de vedere al TVA:
Raspuns: o achizitie intra-comunitara de bunuri taxabila la beneficiar in Romania.
251. Indicati care dintre serviciile mentionate au locul prestarii la locul unde
clientul caruia ii sunt prestate serviciile este stabilit sau are un sediu fix, daca
este o persoana impozabila stabilita sau care are un sediu fix in Comunitate, dar
nu in acelai stat cu prestatorul:
Cf. Art. 133, par (2)
g) locul unde clientul cruia i sunt prestate serviciile este stabilit sau are un sediu fix, cu condiia ca
respectivul client s fie stabilit sau s aib un sediu fix n afara Comunitii ori s fie o persoan
impozabil acionnd ca atare, stabilit sau care are un sediu fix n Comunitate, dar nu n acelai stat cu
prestatorul, n cazul urmtoarelor servicii:
1. nchirierea bunurilor mobile corporale, cu excepia mijloacelor de transport;
2. operaiunile de leasing avnd ca obiect utilizarea bunurilor mobile corporale, cu excepia
mijloacelor de transport;
3. transferul i/sau transmiterea folosinei drepturilor de autor, brevetelor, licenelor, mrcilor
comerciale i a altor drepturi similare;
4. serviciile de publicitate i marketing;
5. serviciile consultanilor, inginerilor, juritilor i avocailor, contabililor i experilor contabili, ale
birourilor de studii i alte servicii similare;
6. prelucrarea de date i furnizarea de informaii;
(7) Transferul tuturor activelor sau al unei pri a acestora, efectuat cu ocazia transferului de active
i pasive, ca urmare a unor operaiuni precum divizarea, fuziunea, indiferent dac e fcut cu plat sau
nu ori ca aport n natur la capitalul unei societi, nu constituie livrare de bunuri dac primitorul
activelor este o persoan impozabil. Primitorul este considerat a fi succesorul cedentului n ceea ce
privete ajustarea dreptului de deducere prevzut de lege.
(8) Nu constituie livrare de bunuri, n sensul alin. (1):
a) bunurile distruse ca urmare a unor calamiti naturale sau a unor cauze de for major, astfel
cum sunt prevzute prin norme;
b) bunurile de natura stocurilor degradate calitativ, care nu mai pot fi valorificate, precum i activele
corporale fixe casate, n condiiile stabilite prin norme;
c) perisabilitile, n limitele prevzute prin lege;
d) bunurile acordate gratuit din rezerva de stat ca ajutoare umanitare externe sau interne;
e) acordarea n mod gratuit de bunuri ca mostre n cadrul campaniilor promoionale, pentru
ncercarea produselor sau pentru demonstraii la punctele de vnzare, alte bunuri acordate n scopul
stimulrii vnzrilor;
f) acordarea de bunuri de mic valoare, n mod gratuit, n cadrul aciunilor de sponsorizare, de
mecenat, de protocol/reprezentare, precum i alte destinaii prevzute de lege, n condiiile stabilite prin
norme.
258. Care este regimul, din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata,
pentru livrarea bunurilor aflate in regim de antrepozit vamal:
Raspuns:
-
Cf. Art. 134.1(2)bunurile sunt livrate la data la care consignatarul sau, dup caz, beneficiarul devine
proprietar al bunurilor.
Procedura Fiscala
264. Cine poate fi desemnat mputernicit al unui contribuabil fr domiciliul fiscal n
Romnia care are obligaia de a depune declaraii la organele fiscale?
orice persoan care are domiciliul fiscal n Romnia;
o persoan fizic cu domiciliul n Romnia;
numai o persoan juridic cu sediul n Romnia;
orice persoan fizica sau juridic;
o persoan fizic cu reedina n Romnia;
nu exist obligaia legala pentru desemnarea unui mputernicit
265.Care activiti evideniaz rolul activ al organului fiscal?
ntiinarea contribuabililor asupra drepturilor i obligaiilor care le revin;
comunicarea ctre contribuabili a actelor administrative;
furnizarea informaiilor referitoare la impozite i taxe altor autoriti publice, n scopul
ndeplinirii de ctre acestea a obligaiilor prevzute de lege;
transmiterea ctre contribuabili, naintea desfurrii inspeciei fiscale, a avizului de
inspecie fiscal;
comunicarea ctre contribuabili a somaiilor;
prescripia dreptului de a stabilii impozite i taxe.
266.Care activiti reprezint instrumente de ndrumare a contribuabililor n ndeplinirea
obligaiilor fiscale care le revin?
furnizarea de programe informatice pentru completarea declaraiilor;
rambursarea sumei negative de taxa pe valoarea adugata;
audierea contribuabilului;
comunicarea avizului de inspecie fiscala;
utilizarea limbii materne a contribuabilului n cazul minoritilor naionale;
pstrarea secretului fiscal asupra datelor despre contribuabil.
267.Care informaii nu fac parte din categoria informaiilor considerate a fi secret fiscal?
lista contribuabililor inactivi;
adresa sediilor secundare ale contribuabililor;
deducerile fiscale acordate contribuabililor;
cuantumul impozitelor pltite de contribuabili;
sursele veniturilor contribuabililor;
cuantumul impozitelor declarate de contribuabili.
268.Care dintre autoritile publice i unitile subordonate acestora, au calitatea de organ
fiscal?
Agenia Naional de Administrare Fiscal;
Ministerul Finanelor Publice;
Casa Naionala de Pensii;
Agenia Naionala de Ocupare a Forei de Munca;
Curtea de Conturi;
Garda Naional de Mediu.
269. Care este organul fiscal competent pentru administrarea contribuabililor nerezideni
care nu pe teritoriul Romniei un sediu permanent, sunt stabilii n spaiul comunitar i care
au, potrivit legilor speciale, dreptul de a se nregistra direct n Romnia?
Serviciul de administrare a contribuabililor nerezideni din cadrul Direciei generale a
Finanelor Publice a Municipiului Bucureti;
Direcia general de administrare a marilor contribuabili;
Administraiile finanelor publice ale sectoarelor municipiului Bucureti,
direciile de impozite i taxe locale
direciile generale ale finanelor publice judeene
organul fiscal n a crui raz teritorial i au domiciliul fiscal;
270.Cnd produce efecte actul administrativ fiscal emis de organul fiscal competent?
283.Pe baza crui document depus de contribuabil, organul fiscal elibereaz certificatul de
nregistrare fiscal?
pe baza declaraiei de nregistrare fiscal, depus potrivit prevederilor legale;
pe baza unei declaraii pe propria rspundere din care s reias activitatea pentru care
dorete s se nregistreze fiscal;
pe baza declaraiei fiscale;
pe baza unei notificri;
pe baza unei decizii de impunere;
pe baza raportului de inspecie fiscal.
284.Una dintre componentele registrului contribuabililor este vectorul fiscal. La ce se refer
informaia coninut n acesta, pentru fiecare contribuabil?
la categoriile de obligaii fiscale de declarare ale contribuabilului ;
la datele de identificare ale contribuabilului;
la categoriile de obligaii fiscale de plat ale contribuabilului;
la evidena analitic a sumelor datorate i a sumelor achitate de ctre contribuabil;
la msurile de executare silit;
la numrul de sedii secundare nfiinate.
285.n ce termen este obligat contribuabilul s aduc la cunotina organului fiscal
competent, modificrile ulterioare ale datelor din declaraia de nregistrare fiscal?
n 30 de zile de la data producerii acestora;
n 5 zile calendaristice de la data producerii acestora;
n 45 zile de la data producerii acestora;
nu este necesar, ntruct se face din oficiu de ctre organul fiscal competent;
pn la data de nti a lunii urmtoare celei n care au avut loc modificrile;
n 15 zile de la data actului n care se consemneaz situaia respectiv.
286.Care este actul administrativ prin care nu se stabilesc sume de plat sau de
rambursat i se asimileaz deciziei de impunere?
decizia referitoare la bazele de impunere;
raportul privind rezultatul inspeciei fiscale;
declaraia fiscal, n cazul n care contribuabilul are obligaia stabilirii cuantumului obligaiei
fiscale;
decizia referitoare la obligaiile de plat accesorii;
decizia de pli anticipate;
decizia privind rambursri de taxa pe valoarea adugat.
287.n ce situaie, persoana fizic care realizeaz venituri n baza unui contract civil
ncheiat potrivit Codului civil nu are obligaia declarrii venitului realizat?
persoana fizic i-a exercitat, n momentul ncheierii contractului, opiunea de impunere a
venitului ca venit din alte surse cu impunere final;
n anul fiscal, persoana fizic a nregistrat pierdere;
venitul realizat nu depete cu mai mult de 20% din venitul anului precedent;
nu exist o astfel de situaie prevzut de lege;
este persoan cu handicap grav sau accentuat;
este persoan fizic strin.
288.n ce situaie se menine obligaia declarrii unui impozit, tax sau contribuie de ctre
contribuabil, dei pentru creana fiscal a fost emis un titlu de crean?
organul fiscal a stabilit din oficiu baza de impozitare i creana fiscal;
s-au stabilit obligaii de plat reprezentnd cheltuieli judiciare;
s-au stabilit obligaii de plat reprezentnd sanciuni contravenionale;
prin lege sunt prevzute obligaii de plata, fr a fi prevzute obligaii declarative;
n caz de inactivitate temporar;
s-au stabilit obligaii de plat n vam, cu ocazia importului de bunuri.
289.Care este considerata a fi data depunerii declaraiilor fiscale prin sistemul electronic
de pli?
data debitrii contului pltitorului;
data depunerii ordinului de plat la banc de ctre contribuabil;
data creditrii contului de trezorerie corespunztor impozitului pltit;
data transmiterii, de ctre trezorerie, a informaiei despre plat ctre organul fiscal
competent;
data nscris n notificarea transmis contribuabilului prin care se confirm primirea
declaraiei;
data debitrii contului pltitorului, cnd suma pltit este mai mic dect suma datorat.
290.n ce situaie, declaraia fiscal produce efectele unei ntiinri de plat?
n situaia n care contribuabilul, prin declaraia fiscal, are obligaia stabilirii impozitelor,
taxelor i contribuiilor;
n situaia n care plata obligaiei fiscale declarate nu a fost fcuta n termen de 15 zile de
la data depunerii declaraiei;
n situaia n care obligaia fiscal nu a fost achitat la termenul de scaden;
n termen de 5 zile de la data depunerii declaraiei fiscale;
n termen de 10 zile de la data depunerii declaraiei fiscale;
declaraia fiscal nu produce astfel de efecte.
291.Ce impozit, tax sau contribuie, declarate eronat, nu pot fi corectate de ctre
contribuabili din proprie iniiativ, prin depunerea unei declaraii rectificative?
taxa pe valoarea adugat;
impozitul pe profit;
accizele;
contribuiile sociale;
impozitul pe veniturile microntreprinderilor;
impozitul pe veniturile din dobnzi.
292.Care sunt persoanele juridice care au obligaia declarrii trimestriale a impozitului i
contribuiilor aferente veniturilor din salarii?
persoanele juridice care au statut de microntreprindere, n condiiile Legii nr.346/2004
privind stimularea nfiinrii i dezvoltrii ntreprinderilor mici i mijlocii, cu modificrile
i completrile ulterioare;
persoanele juridice care au realizat n anul 2006 o cifr de afaceri mai mare de 100.000
euro;
asociaiile, fundaiile sau alte entiti fr scop patrimonial;
instituiile publice;
regiile autonome de interes local ;
organizaiile sindicale.
293.Ce calculeaz i declar contribuabilul n declaraia fiscal?
cuantumul obligaiei fiscale, dac acest lucru este prevzut de lege;
accesoriile aferente obligaiilor de plat declarate i neachitate la termen;
penalitile pentru depunerea cu ntrziere a declaraiilor n cazul n care acestea au fost
calculate;
amenda contravenional stabilit de organele de inspecie fiscal;
diferenele de impozite, taxe i contribuii stabilite de organele de inspecie fiscal;
diferenele de impozite, taxe i contribuii admise la contestaii.
294.Lipsa crui element de identificare a contribuabilului din decizia de impunere, atrage
nulitatea acesteia?
numele i prenumele ori denumirea contribuabilului;
adresa sediului social;
codul numeric personal;
numele i prenumele reprezentantului legal;
adresa domiciliului fiscal;
codul de identificare fiscal.
295.Precizai care este actul administrativ prin care organul fiscal competent stabilete,
pentru un contribuabil, impozite, taxe i contribuii datorate bugetului general consolidat?
decizia de impunere;
certificatul de atestare fiscal;
raportul privind rezultatul inspeciei fiscale;
procesul verbal de constatare ncheiat de organul de inspecie fiscal;
procesul verbal de constatare i sancionare a contraveniilor;
1. exist indicii privind diminuarea impozitelor, taxelor, contribuiilor i a altor sume datorate
bugetului general consolidat;
2. nu au fost depuse declaraii fiscale n interiorul termenului de prescripie;
3. nu au fost ndeplinite obligaiile de plat a impozitelor, taxelor, contribuiilor i altor sume
datorate bugetului general consolidat;
4. exista indicii de evaziune fiscal;
5. nu au fost depuse bilanurile contabile si raportrile semestriale obligatorii.
Indicai varianta corect.
a) 1,2,3
b) 1,2,5
c) 3,4,5
d) 2,4,5
e) 1,2,3,4,5
d) 2,3,4,5
327.Avizul de inspecie fiscal cuprinde:
1. temeiul juridic al inspeciei fiscale;
2. data de ncepere a inspeciei fiscale;
3. obligaiile fiscale i perioadele ce urmeaz a fi supuse inspeciei fiscale;
4. posibilitatea de a solicita amnarea datei de ncepere a inspeciei fiscale.
5. locul desfurrii inspeciei fiscale;
6. data de ncheiere a inspeciei fiscale.
Indicai varianta corect.
a) 1,2,3,4
b) 1,2,3,6
c) 1,2,3,4,5
d) 2,3,5,6
e) 1,2,3,4,5,6
f) 1,2,3,4,6
328.Comunicarea avizului de inspecie fiscal nu este necesar:
1. pentru soluionarea unor cereri ale contribuabilului;
2. n cazul unor aciuni ndeplinite ca urmare a solicitrii unor autoriti, potrivit legii;
3. n cazul controlului inopinat i al controlului ncruciat;
4. n cazul refacerii controlului ca urmare a unei dispoziii de reverificare cuprinse n
decizia de soluionare a contestaiei;
5. in cazul transformrii controlului inopinat in inspecie fiscal parial;
6. in cazul continurii controlului ncruciat cu inspecie fiscal general;
Indicai varianta corect.
a) 1,2,3,4
b) 1,2,3,6
c) 1,2,3,4,5
d) 2,3,5,6
e) 1,2,3,4,5,6
f) 1,2,3,4,6
329.n ce const controlul inopinat?
activitatea de verificare faptic i documentar, n principal, ca urmare a unei sesizri cu
privire la existena unor fapte de nclcare a legislaiei fiscale, fr anunarea n
prealabil a contribuabilului;
verificarea documentelor i operaiunilor impozabile ale contribuabilului, n corelaie cu
cele deinute de alte persoane;
activitatea de verificare selectiv a documentelor i operaiunilor semnificative, n care sunt
reflectate modul de calcul, de evideniere i de plat a obligaiilor fiscale datorate
bugetului general consolidat;
activitatea de verificare a contabilitii i a surselor acesteia, prelucrate n mediu electronic;
activitatea de verificare faptic i documentar, n principal, ca urmare a unei sesizri cu
privire la existena unor fapte de nclcare a legislaiei fiscale;
activitatea de verificare faptic i documentar, n principal, ca urmare a unei sesizri cu
privire la existena unor fapte de nclcare a legislaiei fiscale, fr anunarea n
prealabil a contribuabilului precum si verificarea documentelor i operaiunilor
impozabile ale contribuabilului, n corelaie cu cele deinute de alte persoane.
330.La finalizarea inspeciei fiscale, contribuabilul este obligat s dea o declaraie scris,
pe propria rspundere, din care s rezulte urmtoarele:
1. au fost puse la dispoziie toate documentele;
2. au fost puse la dispoziie informaiile solicitate pentru inspecia fiscal;
3. au fost restituite toate documentele solicitate i puse la dispoziie de contribuabil;
4. organele de inspecie fiscal au respectat programul de lucru al contribuabilului;
5. au fost puse la dispoziie toate elementele necesare identificrii realitii fiscale a
contribuabilului;
Indicai varianta corect.
a) 1,2,3
b) 2,3,4
c) 1,2,4
d) 1,2,5
e) 2,3,5
d) 3,4,5
poate fi recuperat
Banca Naional a
Banca Naional a
Banca Naional a
Banca Naional a
Banca Naional a
Banca Naional a
354.De ctre cine se suport, ncepnd cu 1 ianuarie 2007, cheltuielile pentru acordarea
asistenei privind furnizarea de informaii sau comunicarea actelor administrative ntr-un
stat membru al Uniunii Europene:
autoritatea solicitat;
autoritatea solicitant;
Comisia European;
Consiliul Europei;
Banca Naional a Romniei;
Trezoreria Statului.
355.Cnd se transfer autoritii solicitante dintr-un stat membru al Uniunii Europene, n
moneda naional a Romniei, ntregul cuantum al creanei recuperate:
n luna urmtoare datei la care s-a realizat recuperarea;
1 an de la data plii;
5 ani de la data plii;
5 ani de la data solicitrii;
3 ani de la data plii;
2 ani de la data plii;
18 luni de la data plii.
362.Cum se dispun msurile asigurtorii:
prin decizie emis de organul fiscal competent;
prin decizie a organului de executare;
prin ordin al preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal;
prin ordin al ministrului finanelor publice;
prin decizie a conductorului organului de executare;
prin decizie a Comisiei Centrale Fiscale.
363.n sarcina cui sunt cheltuielile ocazionate de efectuarea procedurii de executare silit
a creanelor fiscale:
debitorilor;
organului de inspecie fiscal;
unitii de contabilitate public i trezorerie;
unitii bancare;
conductorului organului de inspecie fiscal;
serviciul de soluionare a contestaiilor.
364.Care este modalitatea achitrii preului bunurilor imobile vndute prin licitaie n cazul
vnzrii cu plata n rate:
n cel mult 12 de rate lunare cu un avans de minim 50% din preul de adjudecare;
n cel puin 12 rate lunare cu un avans de maxim 30% din preul de adjudecare;
n 24 de rate lunare cu un avans de maxim 50% din preul de adjudecare;
n 18 de rate lunare cu un avans de maxim 50% din preul de adjudecare;
n 36 de rate lunare cu un avans de maxim 10% din preul de adjudecare;
n 12 rate lunare cu un avans de maxim 10% din preul de adjudecare.
365.Care sunt creanele fiscale care pot fi anulate:
creanele fiscale supuse executrii silite care sunt mai mici dect cheltuielile de executare,
exclusiv cele privind comunicarea prin pot;
creanele fiscale mai mici de 100 lei (RON) aflate n sold la 31 decembrie a anului;
creanele fiscale reprezentnd amenzi mai mici de 100 lei (RON);
creane fiscale reprezentnd cheltuieli de executare;
creane fiscale reprezentnd sume confiscate mai mici de 1000 lei (RON);
creane fiscale reprezentnd despgubiri stabilite de instana judectoreasc mai mici de
50 lei (RON).
366.Sub ce form se pot constitui garaniile de ctre debitor la solicitarea organului fiscal:
scrisoare de garanie bancar, consemnri de mijloace bneti la o unitate a trezoreriei
statului, ipotec asupra unor bunuri imobile din ar, gaj asupra unor bunuri mobile,
fidejusiune;
consemnrii de mijloace bneti la o unitate de Trezorerie a Statului i scrisoare de
garanie bancar;
scrisoare de garanie bancar, ipotec asupra unor bunuri imobile din ar i strintate i
gaj asupra unor bunuri mobile;
consemnrii de mijloace bneti la o unitate a Trezoreriei Statului i fidejusiune;
fidejusiune, ipotec asupra unor bunuri imobile din ar i gaj asupra unor bunuri mobile;
scrisoare de garanie bancar, gaj asupra unor bunuri mobile i ipotec asupra unor bunuri
imobile din tara.
367.Unde pot face persoanele interesate contestaie mpotriva oricrui act de executare
efectuat cu nclcarea prevederilor Codului de procedura fiscal, de ctre organele de
executare silit:
judectorii;
Tribunalul judeean sau al municipiului Bucureti;
Curtea de Apel;
5 zile.
384.n ce termen de la efectuarea operaiunii de compensare organul fiscal competent va
ntiina n scris debitorul despre msura luat potrivit legii:
7 zile de la data efecturii operaiunii;
15 zile de la data efecturii operaiunii;
30 de zile de la data efecturii operaiunii;
20 de zile de la data efecturii operaiunii;
45 de zile de la data efecturii operaiunii;
10 zile de la data efecturii operaiunii.
385.Care este termenul n care se restituie din oficiu de ctre organele fiscale competente
diferenele de impozite rezultate din regularizarea anual a impozitului pe venit datorat de
persoanele fizice:
cel mult 60 de zile de la data comunicrii deciziei de impunere;
3 luni de la data comunicrii deciziei de impunere;
6 luni de la data comunicrii deciziei de impunere;
2 luni de la data depunerii declaraiei de impozit pe venit;
1 an de la data comunicrii deciziei de impunere;
9 luni de la data comunicrii deciziei de impunere.
386.Din cte persoane se constituie comisia pentru vnzarea la licitaie a bunurilor
sechestrate:
3 persoane desemnate de organul de conducere al creditorului bugetar;
5 persoane desemnate de organul de conducere a creditorului bugetar;
cel puin 5 persoane desemnate de preedintele Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal;
cel puin 3 persoane desemnate de preedintele Ageniei Naionale de Administrare
Fiscal;
5 persoane desemnate de conductorul organului de inspecie fiscal;
5 persoane desemnate de conductorul organului de executare silita.
387.Care este actul prin care se stabilete termenul de plat pentru obligaiile fiscale
ealonate sau amnate la plat, precum i accesoriile acestora:
documentul prin care se acord nlesnirea la plat;
decizia de impunere;
ordinul preedintelui Ageniei Naionale de Administrare Fiscal;
decizia referitoare la obligaiile de plat accesorii;
certificatul de atestare fiscal;
decizie emis de organul fiscal competent.
388.Care debitor este insolvabil:
a)
debitorul ale crui venituri sau bunuri urmribile au o valoare mai mic dect
obligaiile fiscale de plat sau care nu are venituri ori bunuri urmribile;
b)
debitorul ale crui venituri sau bunuri urmribile au o valoare mai mare dect
obligaiile fiscale de plat;
c)
debitorul ale crui venituri sau bunuri urmribile sunt sechestrate;
d)
debitorul care are venituri i disponibiliti bneti poprite;
e)
debitorul ale crui venituri sau bunuri urmribile au o valoare mai mare dect
obligaiile fiscale de plata sau care nu are venituri ori bunuri urmribile;
f)
debitorul asupra cruia s-au dispus masuri asiguratorii.
389.
Ce document nu poate fi utilizat, in cadrul regimului vamal de
tranzit,in vederea autorizarii unei proceduri simplificate?
390. Cum se acorda liberul de vama pentru bunurile apartinand calatorilor ce se intorc
in Romania din terte tari, dupa controlul vamal?
trecere prin culoar verde sau nimic de declarat (art 163 rv)
391. Pentru ce tip de antrepozit evidentele biroului vamal tin loc de evidente ale
antrepozitarului?
Tranzit
395.
Care este termenul inscrierii marfurilor in evidenta operativa a
antrepozitarului?
imediat ce marfurile au fost introduse in antrepozit
396. Care este motivul stabilirii proportiei marfurilor de import sau de export temporar
incorporate in produse compensatoare?
ART. 375 (RV)
(1) Proporia mrfurilor de import sau de export temporar ncorporate n produsele
compensatoare se calculeaz pentru:
a) determinarea drepturilor de import datorate;
b) determinarea cuantumului de dedus cnd ia natere o datorie vamal;
c) aplicarea msurilor de politic comercial.
397.
398.
Ce facilitate fiscala poate permite regimul vamal de admitere
temporara?
exonerare partiala sau totala de drepturi
399.
Pentru ce bunuri nu se poate acorda regimul de admitere temporara cu
exonerare totala de drepturi de import?
art 415 cv
400.
401.
Cand se poate elibera garantia instituita in vederea acoperirii
drepturilor de import?
cand datoria vamala se stinge sau nu mai poate lua nastere
402.
orice loc aflat sub supraveghere vamala si aflat sub supravegherea acesteia, unde
marfurile pot fi depozitate in conditiile prevazute
404. Cine poate constitui, in conditiile prevazute de lege, o garantie pentru a asigura
plata unei datorii vamale?
debitorul sau potentialul debitor si cu acordul autoritatilor o terta persoana (art. 211)
405.
Cum se determina originea nepreferentiala a ambalajelor care sunt
declarate impreuna cu bunurile?
406.
Ce se intelege prin operatiune substantial^ in vederea determinarii originii
nepreferentiale conform prevederilor Regulamentului vamal ?
407.
antrepozit vamal, perfectionare activa si pasiva, transformare sub control vamal, admitere
temporara
408.
1
409.
Care sunt raspunderile detinatorului de antrepozit vamal fata de
autoritatea vamala?
art. 122 CV
Deintorul antrepozitului vamal are, fa de autoritatea vamal, urmtoarele rspunderi:
a) s asigure supravegherea mrfurilor, astfel nct s nu fie posibil sustragerea
acestora de sub controlul vamal;
b) s ndeplineasc obligaiile ce decurg din depozitarea mrfurilor aflate n regim de
antrepozitare vamal;
c) s respecte condiiile stabilite n autorizaie.
410.
A, B, F
411.
Ce categorie de cheltuieli se include in valoarea in vama, conform
prevederilor artl. din Acordul privind aplicarea art VII GATT?
(2) La valoarea n vam, conform prevederilor art. 1 (pretul de tranzactie) din acordul
prevzut la alin. (1), n msura n care au fost efectuate, dar nu au fost cuprinse n pre, se
includ:
a) cheltuielile de transport al mrfurilor importate pn la frontiera romn;
b) cheltuielile de ncrcare, de descrcare i de manipulare, conexe transportului, ale
mrfurilor din import aferente parcursului extern;
c) costul asigurrii pe parcurs extern.
412.
In ce situatie se poate acorda autorizatia pentru transformare sub
control vamal?
art 153. CV
Autorizaia pentru transformare sub control vamal se acord numai:
a) persoanelor stabilite n Romnia;
b) cnd mrfurile de import pot fi identificate n produsele transformate;
c) cnd natura sau starea mrfurilor din momentul plasrii lor sub regim nu mai poate fi
reconstituit economic dup transformare;
d) cnd utilizarea regimului nu poate avea drept consecin eludarea efectelor
reglementrilor privind originea i a restriciilor cantitative aplicabile mrfurilor importate;
e) cnd sunt ndeplinite condiiile necesare ca regimul s ajute la crearea sau
meninerea activitii de transformare a mrfurilor n Romnia, fr s aduc atingere n
mod vdit intereselor economice ale productorilor naionali de mrfuri similare. Prin
regulamentul vamal se stabilesc cazurile n care aceste condiii economice se consider
ndeplinite.
413.
Cand nu poate fi utilizat sistemul cu rambursare in cadrul regimului de
perfectionare activa?
art 144 CV
412 414.
415.
ART. 166 cv
(1) Nu pot fi plasate n regim de perfecionare pasiv mrfurile romneti:
a) al cror export implic rambursarea sau remiterea drepturilor de import;
b) care, naintea exportului, au fost puse n liber circulaie cu exonerare total de
drepturi de import, n funcie de destinaia lor final, att timp ct condiiile pentru
acordarea unei astfel de exonerri continu s se aplice;
c) al cror export implic acordarea rambursrilor la export sau pentru care, potrivit
reglementrilor privind politica agricol, se acord un alt avantaj financiar dect aceste
rambursri.
416.
In ce situatie marfurile puse in libera circulatie ii pierd statutul vamal de marfuri
romaneti?
cand sunt scoase de pe teritoriul RO
417. In ce conditii, in cazul repararii unui produs plasat sub regim de perfectionare
pasiva, acesta este pus in libera circulatie cu exonerare totala de drepturi de import?
ART. 175
(1) Produsele de nlocuire trebuie s se ncadreze la acelai cod tarifar, s fie de
aceeai calitate comercial i s aib aceleai caracteristici tehnice ca mrfurile de export
temporar, dac acestea din urm ar fi fost supuse operaiunii de reparare n cauz.
(2) Dac mrfurile de export temporar au fost deja folosite naintea acestui export,
produsele de nlocuire trebuie s nu fie produse noi. Autoritatea vamal poate acorda
derogri de la aceast regul dac produsul de nlocuire a fost livrat gratuit fie datorit
unei obligaii contractuale sau legale care decurge dintr-o garanie, fie datorit unui viciu
de fabricaie.
ART. 176
Sistemul de schimburi standard poate fi autorizat numai cnd este posibil s se verifice
dac sunt ndeplinite condiiile prevzute la art. 175.
418.
Care sunt conditiile prin care se autorizeaza sistemul de schimburi standard
in cazul regimului de perfectionare pasiva?
ART. 175
(1) Produsele de nlocuire trebuie s se ncadreze la acelai cod tarifar, s fie de
aceeai calitate comercial i s aib aceleai caracteristici tehnice ca mrfurile de export
temporar, dac acestea din urm ar fi fost supuse operaiunii de reparare n cauz.
(2) Dac mrfurile de export temporar au fost deja folosite naintea acestui export,
produsele de nlocuire trebuie s nu fie produse noi. Autoritatea vamal poate acorda
derogri de la aceast regul dac produsul de nlocuire a fost livrat gratuit fie datorit
unei obligaii contractuale sau legale care decurge dintr-o garanie, fie datorit unui viciu
de fabricaie.
ART. 176
Sistemul de schimburi standard poate fi autorizat numai cnd este posibil s se verifice
dac sunt ndeplinite condiiile prevzute la art. 175.
419.
Ce se intelege prin marfuri in aceeai stare in cadrul regimului de
perfectionare pasiva?
marfurile de import care, in regimul de perfectionare activa sau transformare sub control
vamal nu au suferit nici o modificare sau transformare (art.108 cv)
420. Care este momentul in care se nate o datorie vamala in cazul depunerii unei
declaratii vamale?
421.
Ce reprezinta documentul necesar pentru regularizarea situatiei, in sensul
Codului vamal?
titlu de creanta
422. Care este cuantumul drepturilor de import de platit pentru marfurile plasate sub
regimul de admitere temporara cu exonerare partiala de drepturi de import?
art 163 cv
Cuantumul drepturilor de import de pltit pentru mrfurile plasate sub regimul de admitere
temporar cu exonerare parial de drepturi de import se stabilete la 3%, pentru fiecare
lun sau fracie de lun n care mrfurile sunt plasate sub regimul de admitere temporar
cu exonerare parial de drepturi, din cuantumul drepturilor care ar fi fost pltite dac astfel
de mrfuri ar fi fost puse n liber circulaie la data la care au fost plasate sub regimul de
admitere temporar.
423.
Ce conditie se ia in considerare pentru determinarea originii
nepreferentiale?
exista 2 criterii:
marfuri produse in intregime intr-o tara
criteriul transformarii substantiale
+
ar putea fi considerata conditie - ART. 52
Mrfurile a cror producie implic mai mult dect o ar sunt considerate originare din
ara n care au fost supuse ultimei transformri sau prelucrri substaniale, motivate
economic, ntr-o ntreprindere echipat n acel scop i din care a rezultat un produs nou
sau care reprezint un stadiu important al fabricaiei.
424.
Care este momentul naterii datoriei vamale la export pentru marfurile supuse
drepturilor de export scoase fara declaratie vamala?
425.
426.
ART. 398
Autorizaia poate fi acordat i pentru mrfurile prevzute la art. 134 alin. (4) lit. d) din
Codul vamal, cu excepia:
a) combustibililor i surselor de energie, altele dect acelea necesare testrii produselor
compensatoare sau pentru detectarea defectelor mrfurilor de import care necesit
reparaii;
b) lubrifianilor, alii dect cei necesari la operaiunile de testare, ajustare sau recalibrare a produselor compensatoare;
c) echipamentelor i uneltelor.
428.
principalul obligat
429.
De catre cine este stabilita i acceptata rata de randament in cadrul
regimului de perfectionare activa?
autoritatea vamala
430.
Care este momentul in care ia natere datoria vamala in cazul
sustragerii marfurilor dintr-un antrepozit vamal ?
in momentul sustragerii
431. In ce conditii nu poate fi utilizat sistemul cu rambursare al regimului de
perfectionare activa?
ART. 144
(1) Sistemul cu rambursare poate fi utilizat pentru toate mrfurile. Acest sistem nu poate
fi utilizat cnd, n momentul acceptrii declaraiei de punere n liber circulaie:
a) mrfurile de import sunt supuse unor restricii cantitative la import;
b) mrfurile de import beneficiaz de o msur tarifar n cadrul contingentelor;
c) pentru mrfurile de import este necesar prezentarea unei licene de import sau
export ori a unui certificat prevzut de reglementrile privind politica agricol;
d) a fost stabilit o restituire la export sau o tax la export pentru produsele
compensatoare.
432.
Ce se intelege prin ,,folosinta comerciala,, in cazul mijloacelor de transport
supuse regimului de admitere temporara?
a) folosin comercial - utilizarea cu plat a unui mijloc de transport pentru transportul
persoanelor sau al mrfurilor ori n cadrul activitii unui agent economic cu sau fr plat;
n cazul n care mijlocul de transport este un vehicul rutier, aceast definiie include i
remorcile care pot fi ataate acesteia;
433.
Pentru ce marfuri nu se acorda dispensa de la garantare in cazul
regimului de tranzit?
marfuri care implica un risc ridicat de frauda (art 116 cv)
434.
Ce obligatie are destinatarul agreat in momentul sosirii marfurilor in spatiile
autorizate?
ART. 316 rv
(1) n situaia n care mrfurile sosesc n spaiile sale sau n locurile precizate n
autorizaie, destinatarul agreat este obligat:
a) s anune imediat biroul de destinaie, n conformitate cu procedura prevzut n
autorizaie, de eventualele lipsuri, excedente, substituiri sau alte nereguli, cum ar fi sigilii
violate;
b) s trimit fr ntrziere biroului de destinaie exemplarele 4 i 5 ale declaraiei de
tranzit care au nsoit mrfurile, indicnd, cu excepia cazurilor n care datele sunt
comunicate prin intermediul sistemului de prelucrare electronic sau automat a datelor,
data sosirii i starea sigiliilor aplicate.
435.
document de transport
436. Care este termenul in care autoritatea vamala este obligata sa-1 informeze
pe garant despre faptul ca ar putea fi obligat la plata unor sume datorate ca urmare a
neinchiderii unui regim de tranzit?
437. Care este suma maxima la care se poate stabili nivelul garantiei globale atunci
cand nu sunt disponibile toate datele necesare calculului datoriei vamale care se poate
nate pentru fiecare operatiune de tranzit?
438.
Care este momentul, in cazul exportului anticipat, cand produsele
compensatoare devin marfuri straine?
439.
Ce se intelege prin marfuri de ocazie in sensul regimului de admitere
temporara?
(6) Prin mrfuri de ocazie, altele dect cele nou-fabricate, dar neutilizate i fr defecte, se
nelege:
440. Fara a inlatura aplicarea dispozitiilor prevazute in alte acte normative, care este
termenul de incheiere a regimului de admitere temporara pentru mijloacele de
transport rutier de folosinta personals utilizate de catre un student?
ART. 262
(2) n situaia n care se export mrfuri, acestea se plaseaz sub regimul de tranzit n
unul din urmtoarele cazuri:
a) dac au fcut obiectul formalitilor vamale de export n vederea acordrii de restituiri
n cadrul politicii agricole;
b) dac sunt supuse msurilor de control n ceea ce privete destinaia i au fcut
obiectul formalitilor vamale la export n cadrul politicii agricole;
c) dac beneficiaz de rambursarea sau remiterea drepturilor la import, cu condiia ca
s fie exportate n afara teritoriul vamal al Romniei;
d) dac, sub forma produselor compensatoare sau a mrfurilor n aceeai stare au fcut
obiectul formalitilor la export ca ncheiere a regimului de perfecionare activ - sistemul
cu restituire, n vederea rambursrii sau remiterii drepturilor.
444.
Pentru ce regim vamal titlurile de garantie izolata pot fi utilizate pentru
garantarea datoriei vamale?
Tranzit
445.
cuantumul datoriei vamale ce poate aparea dc marfurile sunt puse in libera circulatie (art
299 cv)
446.
Care este nivelul pana la care autoritatea vamala poate autoriza pe titularul
tranzitului vamal sa beneficieze de reducerea garantiei globale?
(2) Suma ce trebuie acoperit de garania global poate fi redus:
a) la 50% din suma de referin, cnd principalul obligat demonstreaz c are o situaie
financiar solid i o experien suficient de utilizare a regimului de tranzit;
b) la 30% din suma de referin, cnd principalul obligat demonstreaz c are o situaie
financiar solid, o experien suficient de utilizare a regimului de tranzit i are un nivel
ridicat de cooperare cu autoritatea vamal.
! dispensa 0
447.
In ce situatie se acorda regimul de admitere temporara cu exonerare totala
de drepturi de import pentru ambalaje?
ART. 432
(1) Regimul de admitere temporar cu exonerare total de drepturi de import se acord
pentru ambalaje cnd acestea:
a) sunt destinate a fi reexportate goale sau pline, dac sunt importate pline;
b) sunt destinate a fi reexportate pline, dac sunt importate goale.
448.
declaraie vamal - actul cu caracter public, prin care o persoan manifest, n formele i
modalitile prevzute n reglementrile vamale, voina de a plasa mrfurile sub un anumit
regim vamal;
449.
activa?
drepturi de import:
a) taxele vamale i taxele cu efect echivalent cu al taxelor vamale de pltit la importul de
mrfuri;
b) taxele agricole i alte taxe la import introduse prin reglementrile privind politica
agricol sau prin reglementrile specifice aplicabile anumitor mrfuri rezultate din
transformarea produselor agricole, dac este cazul;
(3) Dispoziiile alin. (1) i (2) nu se aplic n cazul n care, n termen de 9 luni de la data
constatrii pierderii sau reducerii capitalului social, acesta este rentregit sau este redus la
suma rmas ori la minimul legal sau cnd societatea se transform ntr-o alt form la
care capitalul social existent corespunde.
(4) Dispoziiile alin. (1) lit. c) nu se aplic n cazul n care, n termen de 9 luni de la data
constatrii reducerii numrului de acionari sub minimul legal, acest numr este completat.
454.Cine are calitatea de comerciant conform Codului comercial?
DESPRE COMERCIANTI
ARTICOLUL 7
Sunt comercianti aceia care fac fapte de comert, avind comertul ca o profesiune
obisnuita, si societatile comerciale.
ARTICOLUL 8
Statul, judetul si comuna nu pot avea calitatea de comercianti.
ARTICOLUL 9
Orice persoana care intr-un chip accidental face o operatiune de comert, nu poate fi
considerata ca comerciant, ea este insa supusa legilor si jurisdictiunii comerciale pentru
toate contestatiunile ce se pot ridica din aceasta operatiune.
n principal, lichidatorul judiciar din ce fonduri este remunerat?
455.n ce condiii, tribunalul poate declara nulitatea unei societi nregistrate la
registrul comerului?
Art. 56. - Nulitatea unei societi nmatriculate n registrul comerului poate fi declarat de
tribunal numai atunci cnd:
a) lipsete actul constitutiv sau nu a fost ncheiat n form autentic, n situaiile
prevzute la art. 5 alin. (6);
b) toi fondatorii au fost, potrivit legii, incapabili, la data constituirii societii;
c) obiectul de activitate al societii este ilicit sau contrar ordinii publice;
d) lipsete ncheierea judectorului delegat de nmatriculare a societii;
e) lipsete autorizarea legal administrativ de constituire a societii;
f) actul constitutiv nu prevede denumirea, sediul societii, obiectul su de activitate,
aporturile asociailor i capitalul social subscris i vrsat;
g) s-au nclcat dispoziiile legale privind capitalul social minim, subscris i vrsat;
h) nu s-a respectat numrul minim de asociai, prevzut de lege.
456.Care sunt obligaiile administratorului, potrivit Legii nr.31/1990 privind
societile comerciale, cu modificrile si completrile ulterioare?
457.n ce condiii asociatul poate fi exclus din societatea n nume colectiv, n
comandit simpl sau cu rspundere limitat?
Art. 222. - (1) Poate fi exclus din societatea n nume colectiv, n comandit simpl sau cu
rspundere limitat:
a) asociatul care, pus n ntrziere, nu aduce aportul la care s-a obligat;
b) asociatul cu rspundere nelimitat n stare de faliment sau care a devenit legalmente
incapabil;
c) asociatul cu rspundere nelimitat care se amestec fr drept n administraie ori
contravine dispoziiilor art. 80 i 82;
d) asociatul administrator care comite fraud n dauna societii sau se servete de
semntura social sau de capitalul social n folosul lui sau al altora.
(2) Dispoziiile acestui articol se aplic i comanditailor n societatea n comandit pe
aciuni.
461.
462.
463. Care este obligaia care trebuie ndeplinit de ctre fondatorii sau
administratorii societii ori un mputernicit al acestora, n termen de 15 zile de
la data ncheierii actului constitutiv?
Art. 36. - (1) n termen de 15 zile de la data ncheierii actului constitutiv, fondatorii sau
administratorii societii ori un mputernicit al acestora vor cere nmatricularea societii n
registrul comerului n a crui raz teritorial i va avea sediul societatea.
464. n ce condiii dobndesc personalitate juridic societile comerciale?
Art. 40. - (1) n cazul n care cerinele legale sunt ndeplinite, judectorul delegat, prin
ncheiere, pronunat n termen de 5 zile de la ndeplinirea acestor cerine, va autoriza
constituirea societii i va dispune nmatricularea ei n registrul comerului, n condiiile
prevzute de legea privind acest registru.
(2) ncheierea de nmatriculare va reda, dup caz, meniunile actului constitutiv
prevzute la art. 7 i 8.
Art. 41. - (1) Societatea comercial este persoan juridic de la data nmatriculrii n
registrul comerului.
(2) nmatricularea se efectueaz n termen de 24 de ore de la data pronunrii ncheierii
judectorului delegat prin care se autorizeaz nmatricularea societii comerciale.
465. Ce obligaii au, n termen de 15 zile de la alegere, reprezentanii
societilor care au fost desemnai n timpul funcionrii acesteia?
Art. 45. - (1) Reprezentanii societii sunt obligai s depun la oficiul registrului
comerului semnturile lor, la data depunerii cererii de nregistrare, dac au fost numii prin
actul constitutiv, iar cei alei n timpul funcionrii societii, n termen de 15 zile de la
alegere.
466. n
ce
termen
trebuie
nlturate
neregularittile
constatate
dup
nmatriculare?
Art. 48. - (1) n cazul unor neregulariti constatate dup nmatriculare, societatea este
obligat s ia msuri pentru nlturarea lor, n cel mult 8 zile de la data constatrii acelor
neregulariti.
(2) Dac societatea nu se conformeaz, orice persoan interesat poate cere
tribunalului s oblige organele societii, sub sanciunea plii de daune cominatorii, s le
regularizeze.
(3) Dreptul la aciunea de regularizare se prescrie prin trecerea unui termen de un an de
la data nmatriculrii societii.
n ce termen se pot exercita cile de atac mpotriva ncheierilor pronunate de
judectorii delegai pe lng registrul comerului?
Art. 60. - (1) ncheierile judectorului delegat privitoare la nmatriculare sau la orice alte
nregistrri n registrul comerului sunt executorii de drept i sunt supuse numai recursului.
(2) Termenul de recurs este de 15 zile i curge de la data pronunrii ncheierii pentru
pri i de la data publicrii ncheierii sau a actului modificator al actului constitutiv n
Monitorul Oficial al Romniei, Partea a IV-a, pentru orice alte persoane interesate.
467.
468.
n ce condiii administratorii rspund n solidar fat de societate?
Art. 73. - (1) Administratorii sunt solidar rspunztori fa de societate pentru:
a) realitatea vrsmintelor efectuate de asociai;
b) existena real a dividendelor pltite;
c) existena registrelor cerute de lege i corecta lor inere;
d) exacta ndeplinire a hotrrilor adunrilor generale;
e) stricta ndeplinire a ndatoririlor pe care legea, actul constitutiv le impun.
(2) Aciunea n rspundere mpotriva administratorilor aparine i creditorilor societii,
care o vor putea exercita numai n caz de deschidere a procedurii reglementate de Legea
nr. 64/1995 privind procedura reorganizrii judiciare i a falimentului, republicat.
469.
472.
TITLUL II
DESPRE FAPTELE DE COMERT
ARTICOLUL 3
Legea considera ca fapte de comert:
1. Cumparaturile de produse sau marfuri spre a se revinde, fie in natura, fie dupa ce se
vor fi lucrat sau pus in lucru, ori numai spre a se inchiria; asemenea si cumpararea spre a
se revinde, de obligatiuni ale Statului sau alte titluri de credit circulind in comert;
2. Vanzarile de produse, vanzarile si inchirierile de marfuri, in natura sau lucrate, si
vanzarile de obligatiuni ale Statului sau de alte titluri de credit circulind in comert, cind vor
fi fost cumparate cu scop de revinzare sau inchiriere;
3. Contractele de report asupra obligatiunilor de Stat sau a altor titluri de credit circulind
in comert;
4. Cumpararile si vanzarile de parti sau de actiuni ale societatilor comerciale;
5. Orice intreprinderi de furnituri;
6. Intreprinderile de spectacole publice;
7. Intreprinderile de comisioane, agentii si oficiuri de afaceri;
8. Intreprinderile de constructii;
9. Intreprinderile de fabrici, de manufactura si imprimerie;
10. Intreprinderile de editura, librarie si obiecte de arta, cind altul decit autorul sau artistul
vinde;
11. Operatiunile de banca si schimb;
12. Operatiunile de mijlocire (samsarie) in afaceri comerciale;
13. Intreprinderile de transporturi de persoane sau de lucruri pe apa sau pe uscat;
14. Cambiile si ordinele in producte sau marfuri;
15. Constructiunea, cumpararea, vinzarea si revinzarea de tot felul de vase pentru
navigarea interioara si exterioara si tot ce priveste la echiparea, armarea si aprovizionarea
unui vas.
16. Expeditiunile maritime, inchirierile de vase, imprumuturile maritime si toate
contractele privitoare la comertul de mare si la navigatiune;
17. Asigurarile terestre, chiar mutuale, in contra daunelor si asupra vietii;
18. Asigurarile, chiar mutuale, contra riscurilor navigatiunei;
19. Depozitele pentru cauza de comert;
20. Depozitele in docuri si antrepozite, precum si toate operatiunile asupra recipiselor de
depozit (warante) si asupra scrisurilor de gaj, liberate de ele.
ARTICOLUL 4
Se socotesc, afara, de acestea, ca fapte de comert celelalte contracte si obligatiuni ale
unui comerciant, daca nu sunt de natura civila sau daca contrariul nu rezulta din insusi
actul.
ARTICOLUL 5
Nu se poate considera ca fapt de comert cumpararea de producte sau de marfuri ce sar face pentru uzul sau consumatia cumparatorului, ori a familiei sale, de asemenea
revinzarea acestor lucruri si nici vinzarea productelor pe care proprietarul sau cultivatorul
le are dupa pamantul sau cel cultivat de dinsul.
ARTICOLUL 6
Asigurarile de lucruri sau stabilimente care nu sunt obiectul comertului si asigurarile
asupra vietii sunt fapte de comert numai in ce priveste pe asigurator.
Contul curent si cecul nu sunt considerate ca fapte de comert, in ce priveste pe
necomercianti, afara numai daca ele n-au o cauza comerciala.
473.
Care este termenul maxim n care trebuie pltite dividendele?
Art. 67. - (1) Cota-parte din profit ce se pltete fiecrui asociat constituie dividend.
"(2) Dividendele se distribuie asociailor proporional cu cota de participare la capitalul
social vrsat, dac prin actul constitutiv nu se prevede altfel. Acestea se pltesc n
termenul stabilit de adunarea general a asociailor sau, dup caz, stabilit prin legile
speciale, dar nu mai trziu de 6 luni de la data aprobrii situaiei financiare anuale aferente
exerciiului financiar ncheiat. n caz contrar, societatea comercial va plti daune-interese
pentru perioada de ntrziere, la nivelul dobnzii legale, dac prin actul constitutiv sau prin
hotrrea adunrii generale a acionarilor care a aprobat situaia financiar aferent
exerciiului financiar ncheiat nu s-a stabilit o dobnd mai mare.
(3) Nu se vor putea distribui dividende dect din profituri determinate potrivit legii.
(4) Dividendele pltite contrar dispoziiilor alin. (2) i (3) se restituie, dac societatea
dovedete c asociaii au cunoscut neregularitatea distribuirii sau, n mprejurrile
existente, trebuiau s o cunoasc.
(5) Dreptul la aciunea de restituire a dividendelor, pltite contrar prevederilor alin. (2) i
(3), se prescrie n termen de 3 ani de la data distribuirii lor."
(6) Dividendele care se cuvin dup data transmiterii aciunilor aparin cesionarului, n
afar de cazul n care prile au convenit altfel.
474.
475.
481.
n conformitate cu Reglementrile contabile conforme cu Directiva
a IV-a a Comunitilor Economice Europene, aprobate prin Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 1.752/2005, care este momentul n care o datorie este
clasificat ca datorie pe termen scurt (datorie curent)?
177. - (1 ) O datorie trebuie clasificat ca datorie pe termen scurt, denumit
i datorie curent, atunci cnd:
a) se ateapt s fie decontat n cursul normal al ciclului de exploatare al
entitii; sau
b) este exigibil n termen de 12 luni de la data bilanului.
482.
Ce este provizionul n contextul prevederilor Reglementrilor
contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitilor Economice Europene,
aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.752/2005?
184. - (1 ) U provizion este o datorie cu exigibilitate sau valoare incert.
(2) Un provizion va fi recunoscut numai n momentul n care:
- o entitate are o obligaie curent generat de un eveniment anterior;
- este probabil ca o ieire de resurse s fie necesar pentru a onora
obligaia respectiv; i
- poate fi realizat o estimare credibil a valorii obligaiei.
Dac aceste condiii nu sunt ndeplinite, nu va fi recunoscut un provizion.
483.
n care din componentele situaiilor financiare anuale ntocmite n
conformitate cu Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a
Comunitilor Economice Europene, aprobate prin Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 1.752/2005, se prezint activele contingente?
176. 3) Activele contingente nu trebuie recunoscute n conturile bilaniere.
Acestea trebuie prezentate n notele explicative n cazul n care este
probabil apariia unor intrri de beneficii economice.
484.
n care din componentele situaiilor financiare anuale ntocmite n
conformitate cu Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a
Comunitilor Economice Europene, aprobate prin Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 1.752/2005, se prezint datoriile contingente?
176. 4) O entitate nu va recunoate n bilan o datorie contingent, aceasta
fiind prezentat n notele explicative.
485.
Cum sunt definite subveniile aferente activelor, n conformitate
cu Reglementrile contabile conforme' cu Directiva a IV-a a Comunitilor
Economice Europene, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
1.752/2005?
194. - (1 ) S bveniile aferente activelor reprezint subvenii pentru acordarea
crora principala condiie este ca entitatea beneficiar s cumpere, sa
construiasc sau achiziioneze active imobilizate.
486.
La ce valoare se evalueaz la ncheierea exerciiului financiar,
valorile mobiliare pe termen scurt admise la tranzacionare pe o pia
reglementat, n conformitate cu prevederile Reglementrilor contabile
conforme cu Directiva a IV-a a Comunitilor Economice Europene, aprobate
prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.752/2005?
58. - ( 1) a ncheierea exerciiului financiar, elementele de activ i de pasiv
de natura datoriilor se evalueaz i se reflect n situaiile financiare anuale
la valoarea de intrare, pus de acord cu rezultatele inventarierii.
Valorile mobiliare pe termen scurt admise la tranzacionare pe o pia
reglementat se evalueaz la valoarea de cotaie din ultima zi de
tranzacionare, iar cele netranzacionate la costul istoric mai puin
eventualele ajustri pentru pierdere de valoare.
487.
La ce valoare se evalueaz la nchiderea exerciiului financiar,
valorile mobiliare pe termen lung, n conformitate cu prevederile
Reglementrilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitilor
Economice Europene, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
1.752/2005?
Valorile mobiliare pe termen lung se evalueaz la costul istoric mai puin
eventualele ajustri pentru pierdere de valoare.
488.
Ce regimuri de amortizare a imobilizrilor corporale pot fi
utilizate
de entitile care aplic Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-
a
a Comunitilor Economice Europene, aprobate prin Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 1.752/2005?
99. - ( 1) ntitile amortizeaz imobilizrile corporale utiliznd unul din
urmtoarele regimuri de amortizare:
a) amortizarea liniar;
b) amortizarea degresiv;
c) amortizarea accelerat.
489.
n contextul Reglementrilor contabile conforme cu Directiva a IVa a Comunitilor Economice Europene, aprobate prin Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 1.752/2005, care este termenul (data) la care entitile
procedeaz la evaluarea elementelor monetare exprimate n valut
(disponibiliti i alte elemente asimilate, creane i datorii n valut) la cursul
de schimb comunicat de Banca Naional a Romniei?
59. - ( 1) a fiecare dat a bilanului:
a) Elementele monetare exprimate n valut (disponibiliti i alte elemente
asimilate, cum sunt acreditivele i depozitele bancare, creane i datorii n
valut) trebuie evaluate i raportate utiliznd cursul de schimb comunicat de
Banca Naional a Romniei i valabil la data ncheierii exerciiului financiar.
490.
Societatea comercial Delta a constatat n anul 2006 c a omis
nregistrarea n contabilitate n anul 2005, pe seama cheltuielilor, a unei
facturi de servicii prestate de un furnizor, n sum de 50.000 lei. Cum
corecteaz societatea comercial eroarea contabil n anul 2006, n
conformitate cu Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a
Comunitilor Economice Europene, aprobate prin Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 1.752/2005?
63. - ( 1) orectarea erorilor constatate n contabilitate se efectueaz pe
seama rezultatului reportat.
(2) Erorile din perioadele anterioare sunt omisiuni i declaraii eronate
cuprinse n situaiile financiare ale entitii pentru una sau mai multe perioade
anterioare rezultnd din greeala de a utiliza, sau de a nu utiliza, informaii
credibile care:
a) erau disponibile la momentul la care situaiile financiare pentru acele
perioade au fost aprobate spre a fi emise;
b) ar fi putut fi obinute n mod rezonabil i luate n considerare la
ntocmirea i prezentarea acelor situaii financiare.
Astfel de erori includ efectele greelilor matematice, greelilor de aplicare
a politicilor contabile, ignorrii sau interpretrii greite a evenimentelor i
fraudelor.
(3) n cazul corectrii de erori care genereaz pierdere contabil reportat,
aceasta trebuie acoperit nainte de efectuarea oricrei repartizri de profit.
n notele la situaiile financiare trebuie prezentate informaii suplimentare
cu privire la erorile constatate.
491.
Societatea comercial Delta ncaseaz n luna decembrie 2006
suma de 30.000 lei, reprezentnd chirie aferent primului trimestru al anului
2007, pentru una din cldirile sale nchiriate unei alte societi comerciale.
Care este poziia din bilan la care se prezint chiria ncasat,'n situaiile
financiare anuale la 31 decembrie 2006, n conformitate cu Reglementrile
contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitilor Economice Europene,
aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr. 1.752/2005?
36. - ( 1) eniturile de ncasat nainte de data bilanului, dar care se refer la
un exerciiu financiar ulterior, trebuie prezentate sub titlul de "Venituri n
avans".
492.
Societatea comercial Delta achit n luna decembrie 2006 suma
de 40.000 lei, reprezentnd polia de asigurare pentru autoturismele deinute,
aferent primului trimestru al anului 2007. Care este poziia din bilan la care
se prezint sumele achitate ctre societatea de asigurare n situaiile
financiare anuale la 31 decembrie 2006 ntocmite n conformitate cu
Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitilor
493.
Societatea comercial Delta ncaseaz n luna decembrie 2006
un avans de la un client, urmnd ca livrarea stocurilor s se efectueze n luna
ianuarie 2007. Care este poziia la care se prezint avansul ncasat n
situaiile financiare anuale la 31 decembrie 2006 ntocmite n conformitate' cu
Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitilor
Economice Europene, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
1.752/2005?
Datorii;
494.
La ce valoare se prezint n bilan imobilizrile corporale care nu
au fost reevaluate, potrivit Reglementrilor contabile conforme cu Directiva
a IV-a a Comunitilor Economice Europene, aprobate prin Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 1.752/2005?
valoarea de intrare mai puin ajustrile cumulate de valoare;
495.
n conformitate cu Reglementrile contabile conforme cu Directiva
a IV-a a Comunitilor Economice Europene, aprobate prin Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 1.752/2005, imobilizrile corporale pot fi reevaluate. La
ce valoare se face reevaluarea imobilizrilor corporale?
109. - (1 ) R evaluarea imobilizrilor corporale se face la valoarea just de
la data bilanului. Valoarea just se determin pe baza unor evaluri
efectuate, de regul, de profesioniti calificai n evaluare, membri ai unui
organism profesional n domeniu, recunoscut naional i internaional.
496.
Cum se nregistreaz n contabilitate valoarea rmas
neamortizat la scoaterea din eviden a unei imobilizri corporale, conform
Reglementrilor
497.
Cu ocazia inventarierii anuale a elementelor de activ i de pasiv,
comisia de inventariere constat un plus de inventar reprezentnd o
imobilizare corporal. Cum se nregistreaz n contabilitate imobilizarea
corporal constatat n plus, potrivit Reglementrilor contabile conforme cu
Directiva a IV-a a Comunitilor Economice Europene, aprobate prin Ordinul
ministrului finanelor publice nr. 1.752/2005?
R: la subvenii pentru investiii (plusuri la inventar de natura imobilizrilor);
194. - (1 ) S bveniile aferente activelor reprezint subvenii pentru acordarea
crora principala condiie este ca entitatea beneficiar s cumpere, sa
construiasc sau achiziioneze active imobilizate.
(3) n conturile de subvenii pentru investiii se contabilizeaz i donaiile
pentru investiii, precum i plusurile la inventar de natura imobilizrilor
corporale i necorporale.
498.
n cazul n care fondul comercial este tratat ca activ conform
Reglementrilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitilor
Economice Europene, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
1.752/2005, ce prevederi specifice referitoare la amortizarea acestuia sunt
cuprinse n aceste reglementri?
R: societatea comercial trebuie s amortizeze fondul comercial;
499.
Care este structura complet a capitalurilor proprii n conformitate
cu Reglementrile contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunitilor
Economice Europene, aprobate prin Ordinul ministrului finanelor publice nr.
1.752/2005?
278. - Structura exemplificativ a situaiei modificrilor capitalului propriu
este urmtoarea:
500.
Care sunt sursele de acoperire a pierderii contabile reportate,
potrivit Reglementrilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a
Comunitilor Economice Europene, aprobate prin Ordinul ministrului
finanelor publice nr. 1.752/2005?
222. - (
(5) Pierderea contabil reportat se acoper din profitul exerciiului
financiar i cel reportat, din rezerve i capital social, potrivit hotrrii adunrii
generale a acionarilor sau asociailor, cu respectarea prevederilor legale.