Documenti di Didattica
Documenti di Professioni
Documenti di Cultura
legale
cu
privire
la
integritate
obiectivitate
independenta
secretul profesional
respectarea normelor tehnice si profesionale
competenta profesionala
comportarea deontologica
expertiza
contabil?
Dar
expertiza
27.
40.
Identificai cel puin 5 situatii n care
contabil extrajudiciar poate juca un rol decisiv.
expertiza
42.
Msurile dispuse de organul ndreptit s dispun
efectuarea expertizei n situaia refuzului efecturii
expertizei contabile judiciare de ctre expertul contabil.
Sarcina efecturii expertizei contabile de ctre experii numii este
obligatorie, neputnd fi refuzat dect pentru motive temeinice. Dac
expertul nu se nfieaz, instana poate dispune nlocuirea lui. Refuzul
expertului de a primi lucrarea sau nedepunerea n termenul fixat, ori
refuzul de a da lmuririle cerute se sancioneaz cu amend judiciar.
43.
Poate fi refuzat efectuarea unei expertize contabile
judiciare? Motivai.
Solicitrile adresate experilor contabili privind efectuarea de expertize
contabile nu pot fi refuzate dect dac exist motive temeinice.
Totui, expertul contabil, nainte de a accepta efectuarea unei expertize
contabile, trebuie s-i analizeze posibilitatea de a-i ndeplini misiunea,
innd seama n special de regulile de independen, competen i
incompatibilitate.
COMENTARII
3515.1. Misiunea privind efectuarea unei expertize contabile nu poate fi
refuzat pe motive etnice, religioase, politice sau de alt natur. Aceasta,
deoarece expertiza contabil este un act de prob tiinific.
3515.2. Calitatea de expert contabil este incompatibil cu cea de martor
n aceeai cauz, calitatea de martor avnd ntietate. Expertul contabil
se afl n incompatibilitate dac exist mprejurri din care rezult c
este interesat sub orice form, el, soul(ia) sau vreo rud apropiat, n
soluionarea cauzei ntr-un anumit mod care l-ar determina pe expertul
contabil
s
fie
subiectiv.
Pot fi asimilate cu mprejurri din care rezult c este interesat sub
orice form, urmtoarele situaii n care s-ar putea gsi expertul
contabil:
I. Dac, n calitate de organ de control, colaborator sau consilier al uneia
din prile n proces, s-a pronunat asupra unor aspecte, ori a luat parte
la ntocmirea actelor primare, a evidenelor tehnico-operative sau la
elaborarea situaiilor financiare care fac obiectul dosarului supus
judecii.
II. Dac, n calitate de expert contabil, i-a exprimat o prim opinie n
aceeai cauz supus judecii, deoarece primeaz prezumia c ar fi
interesat n susinerea primei soluii. n particular, expertul contabil care
a efectuat o expertiz extrajudiciar la cererea unei pri n proces se afl
n incompatibilitate cu calitatea de expert numit din oficiu. Dac
ndeplinete condiiile de independen i de competen, poate accepta
calitatea de expert contabil recomandat de parte.
44.
Procedura administrrii probei cu expertiz contabil
judiciar.
expertizei
expertului
tehnic
judiciar.
Definiie,
- daca intre aceleasi persoane si una dintre parti a fost un caz de judecata
penala timp de cinci ani inaintea recuzarii
- daca este tutore, curator sau consilier judiciar al uneia dintre parti
- daca si-a spus parerea cu privire la pricina care se judeca
- daca a primit de la una dintre parti daruri sau fagaduieli de daruri sau
altfel
de
indatoriri
- daca este in vrajmasie intre el, sotul sau rudele lor pana la al patrulea
grad inclusiv si una dintre parti, sotii sau sotiile acestora pana la al
patrulea grad inclusiv
51.
Precizai care este procedura pe care trebuie s o
urmeze un expert contabil numit s efectueze o expertiz
contabil ntr-o cauz penal , n situaia n care dup ce a
fost convocat de organul de urmrire penal n vederea
efecturii unei expertize judiciare i a primit acceptul
acestuia s consulte dosarul cauzei a constatat c una dintre
pri i este vecin, iar soiile lor se afl n dumnie.
Dup consultarea dosarului, expertul contabil
numit s efectueze
expertiza contabil va constata c se afl ntr-un caz de incompatibilitate,
conform Art. 48: Alte cauze de incompatibilitate lit. g) exist dumnie
ntre el, soul sau una dintre rudele sale pn la gradul al patrulea
inclusiv i una dintre pri, soul sau rudele acesteia pna la gradul al
treilea inclusiv din Codul de Procedur Penal,Persoana incompatibila
este obligata sa declare, dupa caz, presedintelui instantei, procurorului
care supravegheaza cercetarea penala sau procurorului ierarhic superior,
ca se abtine de a participa la procesul penal, cu aratarea cazului de
incompatibilitate ce constituie motivul abtinerii. Declaratia de abtinere
se face de indata ce persoana obligata la aceasta a luat cunostinta
de existenta cazului de incompatibilitate.
52.
Precizai care este procedura pe care trebuie s o
urmeze un expert contabil numit s efectueze o expertiz
contabil ntr-o cauz civil, cerere de apel, n situaia n
care dup ce a fost ntiinat despre numirea cu privirea la
efectuarea unei expertize contabile judiciare i a consultat
dosarul cauzei a constatat c a mai efectuat o expertiz
contabil judiciar n aceeai cauz la o instan inferioar.
Dup consultarea dosarului, expertul contabil
numit s efectueze
expertiza contabil va constata c se afl ntr-un caz de incompatibilitate
Conform Codului de Procedur Civil, Art.27, Pct. 7. dac i-a spus
prerea cu privire la pricina ce se judeca, deoarece primeaz prezumia
c ar fi interesat n susinerea primei soluii.
Aflndu-se n stare de incompatibilitate expertul contabil este obligat s
declare, dupa caz, presedintelui instantei, c se abtine de a participa la
procesul civil, cu artarea cazului de incompatibilitate ce constituie
motivul abinerii. Declaraia de abinere se face de ndat ce
56.
Care este procedura de urmat pentru un expert contabil
numit s efectueze o expertiz contabil judiciar care a
constatat, dup ce a consultat dosarul cauzei, c se afl n
incompatibilitate cu una dintre pri(este dumnie ntre
vrul su i vrul uneia dintre pri)? Cui sesizeaz aceast
situaie, n ce termen i sub ce form?
Dup consultarea dosarului, expertul contabil
numit s efectueze
expertiza contabil va constata c se afl ntr-un caz de incompatibilitate,
conform Art. 48: Alte cauze de incompatibilitate lit. g) exist dumnie
ntre el, soul sau una dintre rudele sale pn la gradul al patrulea
inclusiv i una dintre pri, soul sau rudele acesteia pna la gradul al
treilea inclusiv din Codul de Procedur Penal,
Persoana incompatibila este obligata sa declare, dupa caz, presedintelui
instantei, procurorului care supravegheaza cercetarea penala sau
procurorului ierarhic superior, ca se abtine de a participa la procesul
penal, cu aratarea cazului de incompatibilitate ce constituie motivul
abtinerii.
Declaratia de abtinere se face de indata ce persoana obligata la
aceasta a luat cunostinta de existenta cazului de incompatibilitate.
57.
Rspunderea disciplinar a expertului
desfurarea activitii profesionale.
contabil
60.
Precizati si explicati infractiunile de natura penala in
contextul efectuarii expertizelor contabile
Coroborat cu reglementarile procedurale(codul de procedura civila si
penala), expertii contabili, in contextul efectuarii unor expertize
contabile, pot intra sub incidenta unor infractiuni, in cazul realizarii
elementelor constitutive ale acestora, cum ar fi:
Luarea de mita: fapta expertului contabil care, direct sau indirect ,
pretinde ori primeste bani sau alte foloase necuvenite, ori accepta
promisiunea unor astfel de foloase, sau nu o respinge, in scopul de a
indeplini ori a intarzia indeplinirea unui act privitor la indatoririle sale de
serviciu sau in scopul de a face un act contrar acestor indatoriri.
Infractiunea de luare de mita se pedepseste cu inchisoare de la 3 la 12
luni si interzicerea unor drepturi
Marturie mincinoasa: reprezentand fapta martorului(cazul de fata a
expertului contabil)care, intr-o cauza penala civila, disciplinara sau in
orice alta cauza in care se asculta martori, face afirmatii mincinoase ori
nu spune tot ce stie privitor la imprejurarile esentiale asupra carora a fost
intrebat. Marturia mincinoasa se pedepseste cu inchisoare de la 1 la 5 ani
Favorizarea infractorului : reprezentand ajutorul dat unui infractor fara
o intelegere stabilita inainte sau in timpul savarsirii infractiunii, pentru a
ingreuna sau zadarnici urmarirea penala, judecata sau executarea
pedepsei, ori pentru a asigura infractorului folosul sau produsul
infractiunii. Favorizarea infractorului se pedepseste cu inchisoare de la 3
luni la 7 ani.Pedeapsa aplicata favorizatorului nu poate fi mai mare decat
pedeapsa
prevazut
de
lege
pentru
autor.
Expertul contabil poate raspunde penal si pentru alte infractiuni daca
sunt intrunite elementele constitutive ale respectivelor infractiuni
61.
Precizati care sunt infractiunile de natura civila in
contextul efectuarii expertizelor contabile
Raspunderea civila a expertului contabil poate fi instituita in temeiul art.
998 din Codul Civil, potrivit caruia orice fapta a omului care cauzeaza
altuia prejudiciu obliga pe acela din a carui greseala s-a ocazionat a-l
repara. Literatura juridica consacra principii de raspundere civila foarte
largi si cuprinzatoare, astfel incat orice activitate prejudiciabila este
susceptibila sa intre sub incidenta lor. In acest fel, in situatiile in care
lipseste o reglementare expresa speciala pentru angajarea raspunderii
juridice, se apeleaza la aceste texte din Codul Civil.
66.
Cum credei c trebuie s procedeze un expert contabil
care este solicitat de un client s nlocuiasc un alt liberprofesionist contabil care i desfoar misiunea conform
unui contract ncheiat n acord cu prevederile legale?
n cazul n care un liber-profesionist contabil este solicitat de un client s
nlocuiasc un alt liber-profesionist contabil n exerciiu, acesta nu
trebuie s accepte aceast misiune dect n condiiile n care:
- a obinut din partea clientului autorizarea de a contacta
colegul predecesor i a obinut de la caesta informaiile
necesare privind activitile clientului;
- s-a asigurat c nlocuirea nu este motivat de considerente
rezultnd din dorina clientului de a eluda efectele unei
respectri stricte a ndatoririlor profesionale, cum ar fi
insistenele predecesorului de a aduce la lumin adevrul, de
a respecta i cere respectarea legilor i reglementrilor n
activitile respective;
- a obinut justificarea (dovada) plii onorariilor datorate
colegului predecesor, cnd acestea rezult clar dintr-un
contract i innd seama de faptul c executarea efectiv i
corect a lucrrilor nu este contestat de client;
- se abine de la orice critic de ordin personal cu privire la
colegul su predecesor;
- asigur pstrarea secretului informaiilor primite din partea
colegului predecesor.
Liber-profesionitii contabili care se gsesc n situaia imposibilitii
executrii lucrrilor contractate din cauza neprimirii datelor i a
informaiilor necesare conform prevederilor contractului sau din cauza
lipsei de cooperare cu clientul sunt n drept s rezilieze, motivat,
contractul cu acest client.
67.
Care este procedura de ntocmire i semnare a
raportului de expertiz judiciar ntr-o cauz penal n care
sunt numii, de organul de cercetare penal sau de instan,
mai muli experi?
Dac n efectuarea expertizei sunt angrenai mai muli experi (2-3) i
acetia au un punct de vedere diferit au obligativitatea ntocmirii dac e
cazul fiecare a unui raport de expertiz cu respectarea tuturor condiiilor
de form i fond impuse.
Cnd au fost numii mai muli experi contabili se ntocmete un singur
raport de expertiz contabil.
Dac sunt deosebiri de preri ntre experi, opiniile separate trebuie
consemnate n cuprinsul raportului de expertiz contabil sau ntr-o
anexa a acestuia (art.122 din Codul de procedur penal; norma
profesional nr.3531).
Dac raportul de expertiz contabil este ntocmit de mai muli experi
care au opinii diferite, ntr-un paragraf al Capitolului II DESFURAREA
EXPERTIZEI CONTABILE fiecare expert contabil trebuie s-i motiveze
71.
depunerii
expertizei
contabile
efectuarea
expertizei.
valorificarea
lucrarilor
de
de
imposibilitate
95.
Care sunt documentele care se pot ncadra ca material
documentar n cazul unei expertize judiciare?
Orientativ, materialul documentar intr-o expertiza contabila judiciara se
compune
din:
- Dosarul cauzei, aflat la instanta de judecata care a dispus proba cu
expertiza
contabila
- Documentele justificative si registrele de contabilitate aflate in
pastrarea
partilor
implicate
in
proces
- Procesele verbale intocmite de organele de control abilitate.
- Particularizat, in cazul expertizelor contabile dispuse in dosarele penale,
expertul contabil are dreptul sa ia cunostinta despre continutul dosarului
penal numai cu incuviintarea organului de cercetare si urmarire
penala(politie, parchet) sau a instantei de judecata
- Explicatiile date de catre parti (chiar in scris) nu constituie material
documentar. Expertul contabil trebuie sa aibe in vedere explicatiile
partilor, dar trebuie sa le analizeze in raport cu actele justificative si
contabile expertizate, mentionand in raportul de expertiza contabila
concordanta sau neconcordanta dintre explicatiile partilor si actele
examinate.In cazul expertizelor contabile dispuse in dosarele penale,
partile implicate pot da explicatiile necesare numai cu incuviintarea si in
conditiile stabilite de organul de urmarire penala sau de instanta de
judecata.
Materialul documentar examinat de expertul contabil nu poate fi
ridicat de catre acesta de la partile care il au in pastrare.
96.