EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SU IMPORTANCIA EN LA

AUDITORA
El sistema de control interno es un proceso de control integrado a
las actividades operativas de los entes, diseado para asegurar en
forma razonable la fiabilidad de la informacin contable; los estados
contables constituyen el objeto del examen en la auditora externa de
estados contables, esta relacin entre ambos muestra la importancia
que tiene el sistema de control interno para la auditora externa de
estados contables.
No todas las empresas tienen implementado un sistema de
control interno, por razones de poltica de la direccin o por razones de
tamao, porque en las pequeas empresas la estructura operativa no
permite la implementacin de un proceso de control integrado; en
consecuencia este trabajo va a ser de mayor utilidad para la auditoria
en las empresas que tengan implementado un sistema de control
interno que funcione adecuadamente; aunque el conocimiento del
sistema de control interno va a permitir desarrollar procedimientos de
comprobacin de informacin ms eficientes en empresas que no tiene
implementado un sistema de control interno.
En las empresas que tienen implementado un sistema de control
interno, para que sea de utilidad para la auditora externa de estados
contables, es necesario que el auditor deposite confianza en los
controles que realiza la empresa, para que el auditor decida depositar
confianza deber evaluar el nivel de desarrollo y si funciona
eficientemente; esta tarea constituye la Evaluacin de las actividades
de control de los sistemas que son pertinentes a su revisin, siempre
que, con relacin a su tarea, el auditoria decida depositar confianza en
tales actividades. La Resolucin Tcnica N7 (FACPCE) lo menciona
como procedimiento que debe realizar el auditor y la NIA 315 (IAASB)
Identificacin y anlisis de los riesgos de distorsiones significativas
mediante la comprensin de la entidad y de su entorno, incluso del
control interno de la entidad lo considera como tareas que debe
realizar el auditor.
El objetivo del presente trabajo es aportar los conocimientos
necesarios para que el auditor utilice el sistema de control interno
desarrollado por la empresa, como un procedimiento de auditora para
el cumplimiento de los objetivos del trabajo, y ello le permita la
ejecucin de una auditoria ms eficiente.

Para una mejor comprensin del tema y con la idea de que se

evolucione en el conocimiento de la herramienta de auditora que se
desarrolla, este trabajo se estructura de la siguiente manera:
Captulo I: Se presenta el sistema de control interno, sobre la base del
Informe COSO I, por considerar que es el ms completo y el que mayor
aceptacin ha tenido a nivel mundial, representando lo que sera el
sistema de control interno diseado y aplicado por la empresa para el
logro de los objetivos de la organizacin. Como complemento, para la
consideracin del trabajo en las pequeas empresas, se realiza un
informe de contenido de la Gua para compaas pequeas que
informan sobre el control interno en los estados financieros Informe
COSO para compaas pequeas.
Captulo II: Se desarrolla el enfoque de auditora externa de estados
contables establecido por las NIA, donde se muestra la importancia que
tiene el sistema de control interno en la auditora externa de estados
contables.
Captulo III: Se considera especficamente la herramienta de
evaluacin del sistema de control interno como un procedimiento en la
auditora externa de estados contables.
Este trabajo presenta las bases tericas de la importancia del sistema
de control interno para la auditora externa de estados contables, como
un mtodo, con el objetivo de que su comprensin permita la
realizacin de una auditoria ms segura y eficiente. Constituye un
planteamiento terico de las bases del procedimiento, su
profundizacin y desarrollo prctico se lo puede obtener en la
bibliografa citada.