ILUSTRACIN DE LA INTERRELACIN DE LOS COMPONENTES DEL

RIESGO DE AUDITORA

La siguiente tabla muestra cmo puede variar el nivel aceptable de riesgo de

deteccin, basado en evaluaciones de los riesgos inherentes y de control.
La evaluacin del auditor del riesgo es:

Alta
La evaluacin del
auditor del riesgo Media
inherente
Baja

Alta

Media

Baja

Lo ms baja

Ms baja

Media

Ms baja

Media

Ms alta

Media

Ms alta

Lo ms alta

Las reas en negrilla en esta tabla se refieren al riesgo de deteccin.

Hay una relacin inversa entre el riesgo de deteccin y el nivel combinado de

los riesgos inherentes y de control. Por ejemplo, cuando los riesgos inherentes
y de control son altos, los niveles aceptables del riesgo de deteccin necesitan
ser bajos para reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo.
Por otra parte, cuando los riesgos inherente y de control son bajos, un auditor
puede aceptar un riesgo de deteccin ms alto y an as reducir el riesgo de
auditora a un nivel aceptablemente bajo.

Mtodos de evaluacin para la auditora

1. Muestreo estadstico:

En el proceso de la evaluacin del control interno un auditor debe revisar altos

volmenes de documentos.
Es por esto que el auditor se ve obligado a programar pruebas de carcter
selectivo para hacer inferencias sobre la confiabilidad de determinada
operacin.
Para dar certeza sobre la objetividad de una prueba selectiva y sobre su
representatividad el auditor tiene el recurso del muestreo estadstico, para lo
cual debe tener en cuenta lo siguiente:

La muestra (grupo de documentos) debe ser representativa del conjunto.

El tamao de la muestra vara de manera inversa respecto a la calidad

del control interno.

Mtodos de evaluacin para la auditoria en entidades de salud (ii)

El examen de los documentos incluidos debe ser exhaustivo para poder

hacer una inferencia adecuada.

Siempre habr un riesgo latente de que la muestra no sea representativa

y por lo tanto de que la conclusin no sea adecuada.

Mtodo de cuestionario
Consiste en la evaluacin con base a preguntas, las cuales deben ser
contestadas por parte de los responsables de las distintas reas bajo examen.
Por medio de las respuestas dadas, el auditor obtendr evidencia que deber
constatar con procedimientos alternativos los cuales ayudarn a determinar si
los controles operan tal como fueron diseados.
La aplicacin de cuestionarios ayuda a determinar las reas crticas de una
manera uniforme.
3. Mtodo narrativo: (prosa)
Consiste en la descripcin detallada de los procedimientos ms importantes y
las caractersticas del sistema de control interno para las distintas reas de la

entidad de salud, mencionando los registros y formularios que intervienen en el

sistema.
4. Mtodo grfico: (flujogramas)
Consiste en revelar o describir la estructura orgnica de las reas y de los
procedimientos utilizando smbolos convencionales y explicaciones que dan
una idea completa de los procedimientos de la entidad.
Ventajas:

Identifica la ausencia de controles financieros y operativos.

Permite una visin panormica de las operaciones o de la entidad.

Identifica desviaciones de procedimientos.

Identifica procedimientos que sobran o que faltan.

Facilita el entendimiento de las recomendaciones del auditor a la

gerencia sobre asuntos contables o financieros.

Evaluacin del Control Interno por el Auditor

La evaluacin del Control Interno se realiza en dos etapas, una evaluacin
preliminar durante la etapa de Plantacin. En esta etapa, el auditor efecta un
anlisis general del riesgo implcito en el trabajo que va a realizar, con objeto
de considerarlo en el diseo de sus programas de trabajo de auditora y para
identificar gradualmente las actividades y caractersticas especficas de la
entidad. An cuando en esta etapa no se han probado los controles internos y
por lo tanto, aunque cualquier decisin es preliminar, el auditor deber formarse
un juicio sobre la confianza que podr depositarse en el control que ser
probado. Por la importancia que han adquirido los sistemas de Procesamiento
Electrnico de Datos (PED) en la informacin contable el auditor debe conocer,
evaluar y en su caso, probar el sistema de PED, como parte fundamental del
estudio y evaluacin del control interno La evaluacin final se efectuara al
aplicar las pruebas de cumplimiento. Las pruebas de cumplimiento estn
diseadas para respaldar la evaluacin de la aparente confiabilidad de
procedimientos especficos de control. La evaluacin se har determinando si
los procedimientos de control estn funcionando de manera efectiva El auditor
debe documentar su conocimiento sobre la estructura del Control Interno de la
Empresa y sobre la Evaluacin que realice del Control Interno.
Conclusin

Es importante considerar que no solo la evaluacin de los componentes del

control interno es un requerimiento de las NIA, sino que tambin nos permite
como auditores de estados financieros, realizar un proceso de auditora ms
eficiente (inversin de tiempos) donde se puedan enfocar los procedimientos de
auditora a las reas crticas y con alto riesgo de incorreccin material y, en su
caso, minimizar o reducir la aplicacin de procedimientos de auditora en otras
reas menos crticas con bajo riesgo de auditora, documentndose segn las
NIA.
Al mismo tiempo, esta evaluacin del control interno nos permite obtener un
conocimiento de las empresas e informar a la administracin o a los
responsables del gobierno corporativo, respecto a fallas o debilidades en el
sistema de control interno, las cuales han sido identificadas en el transcurso de
nuestra auditora; esto brindar un valor agregado al cliente al contratar
nuestros servicios como auditores.
http://www.virtual.unal.edu.co/cursos/economicas/2006838/html/cap02/cont12.ht
ml
http://www.ccpm.org.mx/avisos/boletines/boletinauditoria3.pdf