Actualización Tributaria 2016 - Tema 4 - Impuesto Del CREE - Autorretención - Sobretasa

SEMINARIO
ACTUALIZACION
TRIBUTARIA
2016
IMPUESTO SOBRE LA RENTA

PARA LA EQUIDAD
NUEVA TARIFA DEL IMPUESTO DE RENTA

PARA SOCIEDADES NACIONALES Y EXTRANJERAS
Artculo 94 Ley 1607/12 - Modific el Artculo 240 del E.T.
REDUCCION DE LA TARIFA
2015
8%
2016
9%
34%
33%
Antes Ley
1607
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA

LA EQUIDAD CREE
25%
25%
Ley 1607
2012
Ley 1739
2014

PARA LA EQUIDAD
Sujetos Pasivos
Art. 20 Ley 1607/12 - Art. 2 Decreto 2701/13
De conformidad con el artculo 20 de la Ley 1607 de 2012,

son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la
equidad:
Las sociedades y las personas jurdicas y asimiladas
contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y
complementarios
Las sociedades y entidades extranjeras contribuyentes
declarantes del impuesto sobre la renta, por sus ingresos
de fuente nacional obtenidos mediante sucursales y
establecimientos permanentes.

PARA LA EQUIDAD
Sujetos Pasivos
No son sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la
equidad:
Las entidades sin nimo de lucro (ESAL)
Las sociedades declaradas como zonas francas a 31 de
Diciembre de 2012, o aquellas que hubieren radicado la
respectiva solicitud ante el Comit Intersectorial de
Zonas Francas.
Los usuarios que se hayan calificado o se califiquen a
futuro en stas que se encuentren sujetos a la tarifa
especial del impuesto sobre la renta del 15% establecida
en el inciso 1 del artculo 240-1 del Estatuto Tributario.
Quienes no hayan sido previstas en la ley de manera
expresa como sujetos pasivos.

PARA LA EQUIDAD
Sujetos Pasivos
Quienes no son sujetos pasivos de este impuesto

de acuerdo a la clasificacin anteriormente
descrita, continuarn obligadas al pago de los
aportes parafiscales y las cotizaciones en los
trminos previstos por las disposiciones que rigen
la materia, y en consecuencia no les es aplicable lo
dispuesto en este decreto.

PARA LA EQUIDAD
Hecho Generador
El
hecho generador del CREE, lo constituye la obtencin de

ingresos que sean susceptibles de incrementar el patrimonio de
los sujetos pasivos en el ao o perodo gravable.
Para
efectos de este artculo, el perodo gravable es de un ao

contado desde el 1 de enero al 31 de diciembre.
En
los casos de constitucin de una persona jurdica

durante el ejercicio, el perodo gravable empieza desde la
fecha del registro del acto de constitucin en la
correspondiente cmara de comercio.
En
los casos de liquidacin, el ao gravable concluye en la

fecha en que se efecte la aprobacin de la respectiva acta
de liquidacin, cuando estn sometidas a la vigilancia del
Estado,
en la fecha en que finaliz la liquidacin de conformidad

con el ltimo asiento de cierre de la contabilidad; cuando no
estn sometidas a vigilancia del Estado.

PARA LA EQUIDAD
Depuracin de la Base Gravable
Art. 22 Ley 1607/12 - Art. 11 Ley 1739/14
La Base Gravable del CREE, se establecer de la siguiente forma:
Ingresos Brutos del periodo susceptibles de incrementar el
patrimonio en el ao o periodo gravable.
(-) Las Ganancias Ocasionales (Artculos 300 a 305 del E.T.)
-
La utilidad en la enajenacin de activos fijos posedos dos aos o ms

Las utilidades originadas en la liquidacin de sociedades
Las Herencias, Legados y Donaciones
Valor de los bienes y derechos que dieron origen a la base gravable del impuesto a
las ganancias ocasionales.
Loteras, Premios, Rifas, Apuestas y similares
Premios en Ttulos de capitalizacin
(-) Devoluciones rebajas y descuentos

(-) Los ingresos no constitutivos de renta

PARA LA EQUIDAD
Art. 22 Ley 1607/12 - Art. 11 Ley 1739/14
La Base Gravable del CREE, se establecer de la siguiente forma:
(-) Los ingresos no constitutivos de renta
Art. 36 Prima por colocacin de acciones
Art. 36-1 Utilidad en la enajenacin de acciones
Art. 36-2 Distribucin de utilidades o reservas en acciones o cuotas de inters
Art. 36-3 Capitalizaciones no gravadas para los socios o accionistas
Art. 45 Indemnizaciones por seguro de dao
Art. 46-1 Indemnizaciones por destruccin o renovacin de cultivos y por
control de plagas
Art. 47 Los Gananciales
Art. 48 Las participaciones y dividendos
Art. 49 Determinacin de los dividendos y participaciones no gravados
Art. 51 La distribucin de utilidades por liquidacin
Art. 53 Aportes de Entidades Estatales, sobretasas e impuestos para
financiamiento de sistemas de servicio pblico de transporte masivo
de pasajeros.
(=) Ingresos Netos

PARA LA EQUIDAD
Art. 22 Ley 1607/12 - Art. 11 Ley 1739/14
(=) Ingresos Netos
(-) Costos susceptibles de disminuir el imporenta, del Art. 58 al Art. 88-1 del E.T.
(-) Costos teniendo en cuenta el concepto de expensas necesarias Art. 107 del E.T.
y el pago de aportes parafiscales para la deduccin de salarios Art. 108 del E.T.
(-) Deducciones:
Art. 107 Las expensas necesarias
Art. 108 Los aportes parafiscales
Art. 109 Cesantas pagadas
Art. 110 Cesantas consolidadas
Art. 111 Pensiones de jubilacin e invalidez
Art. 112 Provisin para pago de futuras pensiones y Art. 113
Art. 113 Provisin de prestaciones sociales
Art. 114 Aportes al ICBF
Art. 115 Impuestos pagados
Art. 116 Impuestos, regalas y contribuciones pagados por los organismos
descentralizados
Art. 117 Intereses
Art. 120 Ajustes por diferencia en cambio
Art. 121 Gastos en el exterior
Art. 122 Limitacin de los costos y deducciones y Art. 123 (Gastos Exterior)

PARA LA EQUIDAD
Art. 22 Ley 1607/12 - Art. 11 Ley 1739/14
Art. 123 Requisitos para aceptacin de gastos en el exterior
Art. 124 Pagos a la casa matriz
Art. 126-1 Contribuciones a fondos de pensiones de jubilacin e invalidez y
fondos de cesantas
Art. 127 Deduccin por depreciaciones y amortizaciones Art. 128, 129, 130, 131
131-1 y 134 a 144
Art. 127-1 Contratos de Leasing
Art. 142 Amortizacin de inversiones y Art. 143 y 144
Art. 145 Deudas de dudoso o difcil cobro
Art. 146 Deudas manifiestamente perdidas o sin valor
Art. 148 Prdidas de activos fijos
Art. 149 Prdidas en enajenacin de activos y Art. 151, 152, 153, 154 y 155
Art. 159 Amortizacin de inversiones en la industria petrolera y sector minero
Art. 171 Amortizacin de inversiones en exploraciones de gases y mineras
Art. 174 Por sumas pagadas como renta vitalicia
Art. 176 Deducciones en negocios de ganadera

PARA LA EQUIDAD
Art. 22 Ley 1607/12 - Art. 11 Ley 1739/14
Estas deducciones se aplicaran teniendo en cuenta las limitaciones y
restricciones de los artculos:
Art. 118 El componente inflacionario de intereses, costos y gastos financieros
Art. 124-1 Otros pagos no deducibles
Art. 124-2 Pagos a parasos fiscales
Art. 151 Prdidas por enajenacin de activos a vinculados econmicos
Art. 152 Perdidas por enajenacin de activos de sociedades a socios
Art. 153 Prdidas por enajenacin de acciones o cuotas de inters social
Art. 154 Prdidas por enajenacin de bonos de financiamiento presupuestal
Art. 155 Prdidas por enajenacin de bonos de financiamiento especial
Art. 177 Limitaciones de costos y deducciones y Art. 177-1
Art. 177-2 No aceptacin de costos y gastos

PARA LA EQUIDAD
Art. 22 Ley 1607/12 - Art. 11 Ley 1739/14
(-) Las Rentas Exentas mencionadas en:
Decisin 578 de la CAN (Rgimen de doble tributacin y evasin fiscal)
El Artculo 4 del Decreto 841/98 (Reglament E.T., Ley 100/93 el SSSS)
El Artculo 135 de la Ley 100/93 (Pensiones Mnima de vejez o jubilacin)
El Artculo 16 de la Ley 546/99 (Ttulos de ahorro para financiar vivienda)
El Artculo 56 de la Ley 546/99 (Incentivos a la financiacin de vivienda de IS)
Para todos los efectos, la base gravable del CREE no podr ser inferior al 3% del
patrimonio lquido del contribuyente en el ltimo da del ao gravable
inmediatamente anterior, de conformidad con los artculos 189 y 193 del E.T.
Para los periodos correspondientes a los 5 aos gravables 2013 a 2017 se podrn
restar de la base gravable del CREE, las rentas exentas de que trata el articulo
207-2, numeral 9 del E.T. (Utilidad en la enajenacin de predios destinados a fines de
utilidad pblica)

PARA LA EQUIDAD
Art. 22 Ley 1607/12 - Art. 11 Ley 1739/14
La base gravable que se determine incluir la renta lquida por recuperacin de
deducciones. (Art. 3 Pargrafo 1 Decreto 2701 de Nov. 22 de 2013)
La base gravable del 3% del patrimonio lquido del contribuyente en el ltimo da
del ao gravable inmediatamente anterior, ser aplicada por la totalidad de los
contribuyentes del impuesto sobre la renta para la equidad - CREE.
(Art. 3 Pargrafo 2 Decreto 2701 de Nov. 22 de 2013)
Las Rentas Brutas Especiales, establecidas en el Capitulo IV del Libro I del
Estatuto Tributario (Artculo 91 al Artculo 103), sern aplicables para efectos de
determinar el Impuesto sobre la Renta para la Equidad - CREE.
(Artculo 6 del Decreto 2701 de Nov. 22 de 2013)

PARA LA EQUIDAD
Rentas Brutas y Lquidas Especiales
Artculo 12 Ley 1739 Adicion el Artculo 22-1 a la Ley 1607/12
Las rentas brutas especiales previstas en el Captulo IV, del Ttulo I del Libro
primero del Estatuto Tributario, y las rentas liquidas por recuperacin de
deducciones, sealadas en los artculos 195 a 199 del Estatuto Tributario
sern aplicables para efectos de la determinacin del Impuesto sobre la
Renta para la Equidad - CREE."

PARA LA EQUIDAD
Rentas Brutas Especiales
Artculo 91
La renta bruta de los socios o accionistas es la parte gravable de los

dividendos o participaciones percibidos.
Artculo 93
Renta bruta en negocio de ganadera.
Artculo 95
Determinacin de la renta bruta en ventas a plazos.
Artculo 96
Renta bruta en compaas de seguros de vida.
Artculo 97
Renta bruta en compaas de seguros generales.
Artculo 100 Determinacin de la renta bruta en contratos de renta vitalicia.

Artculo 102-4
Ingresos brutos derivados de la compra venta de medios de pago en la

prestacin de servicios de telefona mvil.
Artculo 103 Rentas de trabajo.

PARA LA EQUIDAD
Rentas Lquidas Especiales
Artculo 195 Deducciones cuya recuperacin constituyen renta lquida.

Artculo 196 Renta lquida por recuperacin de deducciones en bienes depreciados.
Artculo 197 Recuperacin de la deduccin en las provisiones de pensiones de jubilacin.
Artculo 198 Recuperacin de deducciones por amortizacin.
Artculo 199 Recuperacin por prdidas compensadas modificadas por la liquidacin de
revisin.

PARA LA EQUIDAD
Compensacin de Prdidas Fiscales
Las prdidas fiscales en que incurran los contribuyentes del Impuesto

Sobre la Renta para la Equidad - CREE a partir del ao gravable 2015,
podrn compensarse en este impuesto de conformidad con lo establecido
en el artculo 147 del Estatuto Tributario Nacional."

PARA LA EQUIDAD
Compensacin de Prdidas Fiscales
Artculo 147. Compensacin de prdidas fiscales de sociedades
Las sociedades podrn compensar las prdidas fiscales reajustadas
fiscalmente, (Indice de precios al consumidor, entre el 1 de octubre de 2014 y el
1 de octubre de 2015, fue de 5,21%). Las rentas lquidas ordinarias que
obtuvieren en los periodos gravables siguientes sin perjuicio de la renta
presuntiva del ejercicio. Las prdidas de las sociedades no sern trasladables a
los socios.

PARA LA EQUIDAD
Compensacin de Exceso de Base Mnima
El exceso de base mnima de impuesto sobre la renta para la equidad CREE- calculada de acuerdo con el inciso 2 del artculo 22 de esta ley 1607,
sobre la base determinada conforme el inciso 1 del mismo artculo, que se
genere a partir del periodo gravable 2015, podr compensarse con las
rentas determinadas conforme al inciso 1 del artculo 22 citado dentro de
los cinco (5) aos siguientes, reajustado fiscalmente."

PARA LA EQUIDAD
Remisin a las Normas del Impuesto sobre la Renta
Para efectos del Impuesto Sobre la renta para la Equidad - CREE- ser aplicable lo
previsto en el artculo 118-1 del Estatuto Tributario Nacional, y en las dems
disposiciones previstas en el Impuesto sobre la Renta siempre y cuando sean
compatibles con la naturaleza de dicho impuesto. "
Los contribuyentes del Imp. de Renta, slo podrn deducir los intereses
generados con ocasin de deudas, cuyo monto total promedio durante el
correspondiente ao gravable no exceda el resultado de multiplicar por tres (3) el
patrimonio lquido determinado a 31 de Dic. del ao gravable inmediatamente
anterior.
N
O
I
C
A
IZ
L
R
A
O
T
I
P
P
S
A
TO
S
A
SUBC
G
DE
ES
S
N
E
O
I
R
E
T
CC
N
U
I
D
E
E
D
D
O
T
P
E
CONC

PARA LA EQUIDAD
DESCUENTO POR IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR
Las sociedades y entidades nacionales que sean contribuyentes del impuesto
sobre la renta para la equidad CREE y su sobretasa, cuando sea el caso, y que
perciban rentas de fuente extranjera sujetas al impuesto sobre la renta en el pas
de origen, tienen derecho a descontar del monto del impuesto sobre la renta para
la equidad CREE y su sobretasa, cuando sea el caso, el impuesto sobre la renta
pagado en el pas de origen, cualquiera sea su denominacin.
El valor del descuento en ningn caso podr exceder el monto del impuesto
sobre la renta para la equidad CREE y su sobretasa, de ser el caso, que deba
pagar el contribuyente en Colombia por esas mismas rentas.

PARA LA EQUIDAD
El impuesto sobre la renta pagado en el exterior, podr ser tratado como
descuento en el ao gravable en el cual se haya realizado el pago o en cualquiera
de los cuatro (4) perodos gravables siguientes. En todo caso, el exceso de
impuesto descontable que se trate como descuento en cualquiera de los cuatro
(4) perodos gravables siguientes tiene como lmite el impuesto sobre la renta
para la equidad CREE y su sobretasa generado en Colombia sobre las rentas que
dieron origen a dicho descuento y no podr acumularse con el exceso de
impuestos descontables originados en otras rentas gravadas en Colombia en
distintos perodos.

PARA LA EQUIDAD
El monto del impuesto sobre la renta para la equidad CREE, y su sobretasa,

despus de restar el descuento por impuestos pagados en el exterior de que
aqu se trata, no podr ser inferior al setenta y cinco por ciento 75% del importe
del impuesto y su sobretasa liquidado sobre la base presuntiva del tres por
ciento (3%) del patrimonio lquido del contribuyente en el ltimo da del ao
inmediatamente anterior, a que se refiere el inciso 2 del artculo 22 de la Ley 1607
de 2012.

PARA LA EQUIDAD
Artculo 17 Ley 1739 Modifica el Artculo 23 de la Ley 1607/12
La tarifa del impuesto sobre la renta para la equidad CREE a que se refiere el
artculo 20 de la Ley 1607, ser del ocho por ciento (8%).
A partir del perodo gravable 2016, la tarifa ser del nueve por ciento (9%).
Para los aos 2013, 2014 Y 2015 la tarifa del CREE ser del nueve (9%). Este
punto adicional se aplicar de acuerdo con la distribucin que se har en e
pargrafo transitorio del siguiente artculo."
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD

Articulo 23 y 24 de la Ley 1607/12
Tarifa y Destinacin
para financiar las instituciones
(40%)
(40%) para financiar las instituciones
de educacin superior pblicas

para la nivelacin de la UPC del
(30%)
(30%) para la nivelacin de la UPC del
rgimen subsidiado en salud
para la inversin social en el
(30%)
(30%) para la inversin social en el
sector agropecuario.
1%
8%
2013
1%
8%
2014
1%
8%
2015
8%
2016
8%
2017
(1,4%) SENA
(2,2%) ICBF
(4,4%) SALUD
AO

Artculo 17 y 18 de la Ley 1739/14
Modific el Articulo 23 y 24 de la Ley 1607/12
Tarifa y Destinacin
(40%) para financiar las instituciones
para financiar programas de
(40%)
1%
8%
2013
8%
2014
8%
2015
9%
2016
atencin a la primera infancia.

(30%) para la nivelacin de la UPC del
(60%) para financiar las instituciones de
educacin superior pblicas, crditos
becas
a travs
del ICETEX
y en
para
(30%) para
la inversin
social
el el
mejoramiento
de la educacin superior.
1%
9%
2017
(1,4%) SENA
(2,2%) ICBF
(4,4%) SALUD
AO

Articulo 25 Ley 1607 - Exoneracin de Aportes
Desde el momento en que el Gobierno Nacional, implemente el
sistema de retencin en la fuente para el recuado del CREE,
estarn exoneradas del pago de los aportes parafiscales a favor
del SENA y del ICBF, las sociedades y personas jurdicas y
asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la
renta, correspondientes a los trabajadores que devenguen,
individualmente considerados, hasta diez (10) SMMLV
($6.894.550 - Ao Base 2016).
As mismo las personas naturales empleadoras estarn
exoneradas de la obligacin de pago de los aportes parafiscales
al SENA, al ICBF y al SGSSS, por los empleados que devenguen
menos de diez (10) SMMLV ($6.894.550 - Ao Base 2016).
Lo anterior no aplicar para personas naturales que empleen
menos de dos trabajadores, los cuales seguirn obligados a
efectuar los aportes de acuerdo a las normas vigentes en la
materia.

PARA LA EQUIDAD
Artculo 19 de la Ley 1739/14
Adiciona un Inciso al Artculo 25 Ley 1607/12
Exoneracin de Aportes
Los consorcios y uniones temporales empleadores en los cuales
la totalidad de sus miembros estn exonerados del pago de los
aportes parafiscales a favor del Servicio Nacional de Aprendizaje
(SENA) y el Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF) de
acuerdo con los incisos anteriores y estn exonerados del pago
de los aportes al Sistema de Seguridad Social en salud de
acuerdo con el inciso anterior o con el pargrafo 4 del artculo
204 de la Ley 100 de 1993, estarn exonerados del pago de los
aportes parafiscales a favor del SENA y el ICBF y al Sistema de
Seguridad Social en Salud correspondientes a los trabajadores
que devenguen, individualmente considerados, hasta diez (10)
SMMLV. ($6.894.550 - Ao Base 2016).

PARA LA EQUIDAD
Artculo 20 de la Ley 1739/14
Adiciona el Artculo 26-1 a la Ley 1607/12
Prohibicin de Compensar el CREE
En ningn caso el impuesto sobre la renta para la equidad CREE,
ni su sobretasa, podr ser compensado con saldos a favor por
concepto de otros impuestos, que hayan sido liquidados en las
declaraciones tributarias por los contribuyentes. Del mismo
modo, los saldos a favor que se liquiden en las declaraciones del
impuesto sobre la renta para la equidad CREE, y su sobretasa, no
podrn compensarse con deudas por concepto de otros
impuestos, anticipos, retenciones, intereses y sanciones.

PARA LA EQUIDAD
Articulo 20 Decreto 2243/15
Declaracin y Pago
Por el ao gravable 2015 debern presentar la declaracin del
impuesto sobre la renta para la equidad CREE, los sujetos pasivos
del impuesto, para lo cual debern utilizar el formulario prescrito
por la Unidad Administrativa Especial Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales DIAN y presentarla dentro de los plazos
previstos.
Se entendern como NO presentadas las declaraciones, que se
presenten sin pago total dentro del plazo para declarar. Las
declaraciones que se hayan presentado sin pago total antes del
vencimiento para declarar, producirn efectos legales, siempre y
cuando el pago del impuesto se efecte o se haya efectuado
dentro del plazo fijado para ello en el ordenamiento jurdico.

PARA LA EQUIDAD
Declaracin y Pago
Los plazos para presentar la declaracin del impuesto sobre la
renta para la equidad, CREE y para cancelar en dos (2) cuotas
iguales el valor por concepto de este impuesto, se inicia en las
siguientes fechas, atendiendo el ltimo dgito del NIT del
declarante que conste en el Certificado del Registro nico
Tributario RUT, sin tener en Cuenta el dgito de verificacin:

PARA LA EQUIDAD
Declaracin y Pago
DECLARACION Y PAGO PRIMERA CUOTA
Si el ltimo dgito es
Hasta el da
0
12 de Abril de 2016
9
13 de Abril de 2016
8
14 de Abril de 2016
7
15 de Abril de 2016
6
18 de Abril de 2016
5
19 de Abril de 2016
4
20 de Abril de 2016
3
21 de Abril de 2016
2
22 de Abril de 2016
1
25 de Abril de 2016

PARA LA EQUIDAD
Declaracin y Pago
PAGO SEGUNDA CUOTA
Si el ltimo dgito es
Hasta el da
0
09 de Junio de 2016
9
10 de Junio de 2016
8
13 de Junio de 2016
7
14 de Junio de 2016
6
15 de Junio de 2016
5
16 de Junio de 2016
4
17 de Junio de 2016
3
20 de Junio de 2016
2
21 de Junio de 2016
1
22 de Junio de 2016
DECRETO No. 1828
Agosto 27 de 2013
AUTORRETENCION EN LA FUENTE
A TITULO DEL IMPUESTO SOBRE
LA RENTA PARA LA EQUIDAD
AUTORRETENCION DEL CREE

A partir del 1 de septiembre de 2013, para efectos del
recaudo y administracin del impuesto sobre la renta para
la equidad CREE, todos los sujetos pasivos del mismo
tendrn la calidad de autorretenedores.
Para tal efecto, la autorretencin de este impuesto se
liquidar sobre cada pago o abono en cuenta realizado al
contribuyente sujeto pasivo de este tributo, de acuerdo con
las siguientes actividades econmicas y a las siguientes
tarifas:
(Art. 1 Decreto 1828/13)
2. RETENCION EN LA FUENTE DEL CREE

Cdigo
Actividad
Econmica
Tarifa de Retencin Aplicable sobre

cada Pago Abono en Cuenta
0111 a la 0322
1011 a la 3320
0,4%
4511 a la 4799
0510 a la 0990
3511 a la 3530
3600 a la 3900
1,6%

Cdigo
Actividad
Econmica

4111 a la 4390
4911 a la 5320
5511 a la 5630
5811 a la 6399
6411 a la 6630
6810 a la 6820
6910 a la 7500
7710 a la 8299
0,8%

Cdigo
Actividad
Econmica

0510 a la 0990
3511 a la 3530
1,6%
3600 a la 3900

Cdigo
Actividad
Econmica

8411 a la 8430
8511 a la 8560
6910 a la 7500
9001 a la 9329
9411 a la 9609
9700 a la 9820
9900
0,8%
Para tal efecto, al momento en que se efecte el respectivo

pago o abono en cuenta, el autorretenedor deber practicar
la autorretencin a ttulo del impuesto sobre la renta para la
equidad -CREE en el porcentaje aqu previsto, de acuerdo
con su actividad econmica principal, de conformidad con
los cdigos previstos en la Resolucin 139 de 2012,
modificada por la Resolucin 154 de 2012, expedidas por la
UAE.
No proceder la autorretencin aqu prevista, sobre los
pagos o abonos en cuenta que no se encuentran gravados
con el impuesto sobre la renta para la equidad-CREE y que
se restan de la base gravable de conformidad con el artculo
11 de la Ley 1739 de 2014.
Los autorretenedores que cuenten con el mecanismo de

firma digital estarn obligados a presentar las declaraciones
de retenciones en la fuente por concepto del impuesto
sobre la renta para la equidad - CREE por medios
electrnicos. Las declaraciones presentadas por un medio
diferente, por parte del obligado a utilizar el sistema
electrnico, se tendrn como no presentadas.
(Artculo 39 Decreto 2243/15)
De conformidad con lo consagrado en los incisos primero y

quinto del artculo 580-1 del Estatuto Tributario, el pago de
la autorretencin a ttulo del impuesto sobre la renta para la
equidad- CREE, deber hacerse a ms tardar en la fecha del
vencimiento del plazo para declarar, sealado por el
Gobierno Nacional, so pena de que la declaracin no
produzca efecto legal alguno, sin necesidad de acto
administrativo que as lo declare.
La presentacin de la declaracin de que trata este artculo
no ser obligatoria en los perodos en los cuales no se
hayan realizado operaciones sujetas a autorretencin.
DECLARACION Y PAGO
Los contribuyentes autorretenedores que se constituyan
durante el ao o periodo gravable debern presentar la
declaracin de retencin en la fuente a ttulo de Impuesto
sobre la Renta para la Equidad CREE correspondiente a ese
ao o periodo gravable de manera cuatrimestral,
considerando para el efecto el Decreto de plazos que expida
cada ao el Gobierno Nacional para esta clase de
declaraciones.
DECLARACION Y PAGO
Los autorretenedores del impuesto sobre la renta para la
equidad CREE debern declarar y pagar las
autorretenciones efectuadas en cada mes, en el formulario
prescrito por la Direccin de
Impuestos y Aduanas
Nacionales.
Los contribuyentes autorretenedores cuyos ingresos brutos
a 31 diciembre de 2015 fueron iguales o superiores a 92.000
UVT ($2.601.668.000) debern presentar la declaracin
mensual.
Los contribuyentes autorretenedores cuyos ingresos brutos
a 31 diciembre de 2015 fueron inferiores a 92.000 UVT
($2.601.668.000) debern presentar la declaracin cada
cuatro meses.
DECLARACIONES PRESENTADAS MENSUALMENTE

POR OBLIGADOS A PRESENTAR DECLARACIONES
CUATRIMESTRALMENTE.
Los sujetos pasivos cuyo periodo de declaracin es
cuatrimestral de acuerdo con lo establecido en el artculo 3
del Decreto 1828 de 2013, que hubieren presentado la
declaracin de autorretencin del impuesto en forma
mensual teniendo la obligacin de presentarla cuatrimestral
mente. Debern presentar la declaracin del cuatrimestre
correspondiente.
Las declaraciones que se hubieren presentado de forma
mensual no tienen efecto legal alguno. Los valores
efectivamente pagados con dichas declaraciones podrn
ser tomados como un abono al saldo a pagar en la
declaracin de la autorretencin del impuesto sobre la renta
para la equidad -CREE del cuatrimestre correspondiente.
SEMINARIO
ACTUALIZACION
TRIBUTARIA
2016
SOBRETASA AL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA PARA
LA EQUIDAD
SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD
Artculo 21 Ley 1739
Crase por los perodos gravables 2015, 2016, 2017 y 2018 la sobretasa al
impuesto sobre la renta para la equidad CREE, a cargo de los contribuyentes
sealados en el artculo 20 de la Ley 1607 de 2012.
No sern sujetos pasivos de esta sobretasa al impuesto sobre la renta para la
actividad CREE, los usuarios calificados y autorizados para operar en las zonas
francas costa afuera.
(Zonas francas permanentes costa afuera son las dedicadas exclusivamente a
actividades de evaluacin tcnica, exploracin y produccin de hidrocarburos, as
como a actividades logsticas, compresin, transformacin, licuefaccin de gas y
dems actividades directamente relacionadas con ese sector.)
TARIFA SOBRETASA AL IMPUESTO

Artculo 22 Ley 1739
La sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad CREE ser la

resultante de aplicar la correspondiente tabla segn cada perodo
gravable, a la base determinada de conformidad con el artculo 22 y
siguientes de la Ley 1607 de 2012 o la que lo modifique o sustituya:
Artculo 21 Ley 1739
SOBRETASA AL
Para Bases Gravables
>= $800.000.000
2015
5%
2016
6%
2017
8%
2018
9%

Artculo 22 Ley 1739
Rangos de Base Gravable en

Pesos ($)
Tarifa
Marginal
Determinacin de la Sobretasa
Lmite
Inferior
Lmite
Superior
>0
<800.000.000
0,0%
(Base Gravable) * 0,0%
>=800.000.000
En Adelante
5,0%
(Base Gravable - $800.000.000) * 5,0%

Artculo 22 Ley 1739

Pesos ($)
Tarifa
Marginal
Lmite
Inferior
Lmite
Superior
>0
<800.000.000
0,0%
>=800.000.000
En Adelante
6,0%
(Base Gravable - $800.000.000) * 6,0%

Artculo 22 Ley 1739

Pesos ($)
Tarifa
Marginal
Lmite
Inferior
Lmite
Superior
>0
<800.000.000
0,0%
>=800.000.000
En Adelante
8,0%
(Base Gravable - $800.000.000) * 8,0%

Artculo 22 Ley 1739

Pesos ($)
Tarifa
Marginal
Lmite
Inferior
Lmite
Superior
>0
<800.000.000
0,0%
>=800.000.000
En Adelante
9,0%
(Base Gravable - $800.000.000) * 9,0%

Artculo 22 Ley 1739
La Sobretasa creada en este artculo est sujeta, para los perodos

gravables 2015, 2016, 2017 y 2018 a un anticipo del 100% del valor de la
misma, calculada sobre la base gravable del impuesto sobre la renta
para la equidad - CREE sobre la cual el contribuyente liquid el
mencionado impuesto para el ao gravable inmediatamente anterior. El
anticipo de la sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad
CREE, deber pagarse en dos (2) cuotas anuales en los plazos que fije el
reglamento.
AO GRAVABLE 2016
Artculo 21 Decreto 2243/15
Por el perodo gravable 2016, los contribuyentes sealados en el artculo

20 de la 1607 2012 con excepcin de usuarios calificados y autorizados
para operar en zonas francas costa afuera, tendrn a cargo la Sobretasa
Impuesto sobre la Renta para la Equidad CREE.
La Sobretasa del CREE, del perodo gravable 2016, est sujeta a un
anticipo del ciento por ciento (100%) del valor de la misma, que se
liquidar en la Declaracin del CREE del ao gravable 2015.
Para calcular dicho anticipo, el contribuyente debe tomar la gravable del
Impuesto sobre la Renta la Equidad - CREE - del ao gravable 2015 y
aplicar la tarifa prevista en la tabla del artculo 22 literal b) de la Ley 1739
de 2014 para el ao gravable 2016.
AO GRAVABLE 2016
Artculo 21 Decreto 2243/15
NO DESTINACION ESPECIFICA
Artculo 23 Ley 1739
La sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad CREE, no tiene
destinacin especifica. Los recursos que se recauden por este tributo no
estarn sometidos al rgimen previsto en los artculos 24 y 28 de la ley
1607 de 2012, no formarn parte del Fondo Especial sin personera
Fondo CREE, y harn unidad de caja con los dems ingresos corrientes
de la Nacin, de acuerdo con las normas previstas en el Estatuto
Orgnico del Presupuesto.
REGLAS APLICABLES
Artculo 24 Ley 1739
La sobretasa al impuesto sobre la renta para la equidad CREE y su

anticipo, adems de someterse a lo dispuesto en el artculo 11 de la
presente ley, se someter a las reglas previstas para el impuesto sobre
la renta para la equidad CREE, relacionadas con su determinacin,
declaracin, pago y sistema de retencin en la fuente.

Actualización Tributaria 2016 - Tema 4 - Impuesto Del CREE - Autorretención - Sobretasa

Caricato da

Informazioni sul documento

Titolo originale

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

Actualización Tributaria 2016 - Tema 4 - Impuesto Del CREE - Autorretención - Sobretasa

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

SEMINARIO

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

NUEVA TARIFA DEL IMPUESTO DE RENTA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

De conformidad con el artculo 20 de la Ley 1607 de 2012,

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Quienes no son sujetos pasivos de este impuesto

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

hecho generador del CREE, lo constituye la obtencin de

efectos de este artculo, el perodo gravable es de un ao

los casos de constitucin de una persona jurdica

los casos de liquidacin, el ao gravable concluye en la

en la fecha en que finaliz la liquidacin de conformidad

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

La utilidad en la enajenacin de activos fijos posedos dos aos o ms

(-) Devoluciones rebajas y descuentos

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

La renta bruta de los socios o accionistas es la parte gravable de los

Renta bruta en negocio de ganadera.

Determinacin de la renta bruta en ventas a plazos.

Renta bruta en compaas de seguros de vida.

Renta bruta en compaas de seguros generales.

Artculo 100 Determinacin de la renta bruta en contratos de renta vitalicia.

Ingresos brutos derivados de la compra venta de medios de pago en la

Artculo 103 Rentas de trabajo.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Artculo 195 Deducciones cuya recuperacin constituyen renta lquida.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Las prdidas fiscales en que incurran los contribuyentes del Impuesto

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

El monto del impuesto sobre la renta para la equidad CREE, y su sobretasa,

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD

de educacin superior pblicas

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD

atencin a la primera infancia.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA LA EQUIDAD

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

DECRETO No. 1828

AUTORRETENCION DEL CREE

2. RETENCION EN LA FUENTE DEL CREE

Tarifa de Retencin Aplicable sobre

2. RETENCION EN LA FUENTE DEL CREE