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Recursos ante
SUNAT
MODELO DE RECURSOS
ANTE SUNAT
R ECURSO
DE
R ECLAMACIN
3. QU ACTOS DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
SON
RECLAMABLES?
2. RGANOS COMPETENTES
Municipalidades
Recurso de Reclamacin
Staff Tributario
dentro de un trmino de tres (3) das
hbiles, de acuerdo al procedimiento
establecido en el artculo siguiente,
sin perjuicio que la Administracin
Tributaria pueda optar por practicarles
una determinacin de oficio.
e) Cuando la Administracin Tributaria
realice una verificacin de los libros y
registros contables del deudor tributario
y encuentre tributos no pagados.
-
los
actos
www.asesorempresarial.com
4. REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD
El artculo 137 del Cdigo Tributario, as
como el Texto nico de Procedimientos
Administrativos - TUPA SUNAT 2013, el mismo
que fuera aprobado mediante Decreto Supremo
N 176-2013-EF publicado el (18.07.13) en su
Procedimiento N 49 establecen los requisitos
que deber cumplir el deudor a fin de poder
impugnar va Recurso de Reclamacin, los
actos de la Administracin Tributaria, siendo los
siguientes:
a) Escrito fundamentado: El primer requisito
que debe cumplir el contribuyente que
desee presentar un recurso de reclamacin
es el de presentar un escrito debidamente
fundamentado y firmado por:
-
Recurso de Reclamacin
Staff Tributario
orden de pago, de la resolucin apelada
y/o de las liquidaciones de cobranza, de
corresponder.
3. El nmero del expediente de reclamacin
en el caso de apelaciones de resoluciones
fictas que desestiman la reclamacin.
4. El nmero de la resolucin apelada en el
caso de apelaciones contra resoluciones
que resuelven solicitudes no contenciosas
vinculadas a la determinacin de la
obligacin tributaria, distintas a las
solicitudes de devolucin.
- Si la reclamacin o apelacin que se
efecta contra una resolucin, orden
de pago o liquidacin de cobranza, se
realiza de manera parcial, se deber
indicar el monto de la deuda que se
impugna y acreditar que se ha abonado
la parte de la deuda no reclamada o
apelada, actualizada hasta la fecha
en que se realice el pago, sealando
en el Formulario 6000 6001 y en el
escrito el nmero de la boleta de pago,
liquidacin de cobranza o documento
utilizado.
- Si la reclamacin o apelacin se interpone
extemporneamente, deber acreditarse
RECURSO DE
RECLAMACIN
d) Pago de la deuda
Otro de los requisitos para poder interponer
un recurso de reclamacin es el de acreditar
el pago de la deuda tributaria en los siguientes
casos, indicando en el escrito de reclamacin
el nmero de formulario o constancia de
pago y fecha de la misma o, de ser el caso,
presentando la carta fianza bancaria o
financiera.
6
www.asesorempresarial.com
31
36
USO SUNAT
FORMULARIO
6000
33 TELFONO
34 CORREO ELECTRNICO
35 FAX
I. TIPO DE RECURSO
1. Reclamacin
01 de 02
2. Apelacin
39 PROVINCIA
40 DISTRITO
43 N / Km / Mz
44 Interior/Dpto./Lote
47 TELFONO
48 FAX
46 APELLIDOS Y NOMBRES
49
El representante legal o apoderado se encuentra registrado en el RUC vigente del deudor tributario?
S (
NO
NMERO DE EXPEDIENTE DE RECLAMACION O SOLICITUD PRESENTADA QUE MOTIV LA RESOLUCIN FICTA DENEGATORIA
RECLAMACIN
54
59
62
63
68
71
72
77
80
52
SOLICITUD DE DEVOLUCIN
MONTO
53
MONEDA
(S/ o US $)
OTRA SOLICITUD
IMPORTE TOTAL
NOTIFICADO
55
56
IMPUGNADO
57
58
PAGADO
60
61
MONTO
MONEDA
(S/ o US $)
IMPORTE TOTAL
NOTIFICADO
64
65
IMPUGNADO
66
67
PAGADO
69
70
MONTO
MONEDA
(S/ o US $)
IMPORTE TOTAL
NOTIFICADO
73
74
IMPUGNADO
75
76
PAGADO
78
79
Recurso de Reclamacin
Staff Tributario
FORMULARIO
6000
02 de 02
V. RELACIN DE DOCUMENTOS QUE SE ACOMPAAN
Documentos que se acompaan :
81
82
83
84
Escrito fundamentado
Otros documentos:
88
89
90
91
85
92
86
93
87
94
95
SI (
NO
Apellidos
Nombres
N Registro
N de RUC
Telfono
Colegio de Abogados de
TRIBUTARIAS
103
123
104
124
105
125
113
114
134
115
135
106
107
108
109
110
111
112
116
117
118
119
120
121
122
126
127
128
129
130
131
132
133
136
137
138
139
140
141
142
..,... de .de .
Lugar y fecha
www.asesorempresarial.com
31
34
USO SUNAT
FORMULARIO
6001
ANEXO
32
RECLAMACIN O APELACIN
33
DE
2
40
43
44
49
52
53
58
61
62
67
70
71
76
79
80
85
88
89
94
97
98
103
106
MONEDA
(S/ o US $)
MONTO
IMPORTE TOTAL
NOTIFICADO
36
37
IMPUGNADO
38
39
PAGADO
41
42
MONEDA
(S/ o US $)
MONTO
IMPORTE TOTAL
NOTIFICADO
45
46
IMPUGNADO
47
48
PAGADO
50
51
MONEDA
(S/ o US $)
MONTO
IMPORTE TOTAL
NOTIFICADO
54
55
IMPUGNADO
56
57
PAGADO
59
60
MONEDA
(S/ o US $)
MONTO
IMPORTE TOTAL
NOTIFICADO
63
64
IMPUGNADO
65
66
PAGADO
68
69
MONEDA
(S/ o US $)
MONTO
IMPORTE TOTAL
NOTIFICADO
72
73
IMPUGNADO
74
75
PAGADO
77
78
MONEDA
(S/ o US $)
MONTO
IMPORTE TOTAL
NOTIFICADO
81
82
IMPUGNADO
83
84
PAGADO
86
87
MONEDA
(S/ o US $)
MONTO
IMPORTE TOTAL
NOTIFICADO
90
91
IMPUGNADO
92
93
PAGADO
95
96
MONEDA
(S/ o US $)
MONTO
IMPORTE TOTAL
NOTIFICADO
99
100
IMPUGNADO
101
102
PAGADO
104
105
Lugar y fecha
Recurso de Reclamacin
Staff Tributario
Sin embargo cuando estas resoluciones
se reclamen vencido el plazo de veinte
(20) das hbiles, se deber acreditar el
pago de la totalidad de la deuda tributaria
que se reclama, actualizada hasta la fecha
de pago o presentar carta fianza bancaria
o financiera por el monto de la deuda
actualizada hasta por seis (6) meses
posteriores a la fecha de la interposicin
de la reclamacin, con una vigencia de
seis (6) meses, debiendo renovarse por
perodos similares dentro del plazo que
seale la Administracin.
En el caso la SUNAT declare infundada
o fundada en parte la reclamacin y el
deudor tributario apele dicha resolucin,
ste deber mantener la vigencia de
la carta fianza durante la etapa de la
apelacin por el monto de la deuda
actualizada, y por los plazos y perodos
sealados anteriormente. La carta fianza
ser ejecutada si el Tribunal Fiscal
confirma o revoca en parte la resolucin
apelada, o si sta no hubiese sido
renovada de acuerdo a las condiciones
sealadas
por
la
Administracin
Tributaria. Si es que existiera algn
saldo a favor del deudor tributario,
como consecuencia de la ejecucin de
la carta fianza, ser devuelto de oficio.
Los plazos sealados en seis (6) meses
variarn a nueve (9) meses tratndose de
la reclamacin de resoluciones emitidas
como consecuencia de la aplicacin de
las normas de precios de transferencia.
Las condiciones de la carta fianza,
as como el procedimiento para su
presentacin; sern establecidas por
la Administracin Tributaria mediante
Resolucin de Superintendencia, o norma
de rango similar.
-
10 www.asesorempresarial.com
IMPORTANTE
15 das
hbiles
5 das
hbiles
IMPORTANTE
Recurso de Reclamacin 11
Staff Tributario
Las condiciones de la carta fianza, as como
el procedimiento para su presentacin, sern
establecidas por la Administracin Tributaria
mediante Resolucin de Superintendencia, o
norma de rango similar.
LAS
IMPORTANTE
Resolucin de
Determinacin,
Resolucin de Multa y
Orden de Pago
(9 meses).
8. MODELOS DE RECURSO
8.1. RECLAMACIN CONTRA ORDEN DE PAGO
Orden de Pago N....................., por un monto total de S/. .................. incluidos intereses moratorios,
por la omisin total o parcial al pago del ITAN, correspondiente al perodo..................
Orden de Pago N......................, por un monto total de S/. .................. incluidos intereses moratorios,
por la omisin total o parcial al pago del ITAN, correspondiente al perodo..................
Orden de Pago N......................., por un monto total de S/. .................. incluidos intereses moratorios,
por la omisin total o parcial al pago del ITAN, correspondiente al perodo..................
12 www.asesorempresarial.com
Recurso de Reclamacin 13
Staff Tributario
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Un total de tres (3) rdenes de Pago detalladas en la parte introductoria del presente recurso.
Resolucin de Cobranza Coactiva.
Declaracin Pago Anual del Impuesto a la Renta - Tercera Categora, Ejercicio gravable....
Declaracin determinativa del Impuesto Temporal a los Activos Netos correspondientes al......
Declaracin rectificatoria del Impuesto Temporal a los Activos Netos correspondientes al......
Solicitud de devolucin de pagos indebidos o en exceso correspondiente al ITAN.
Formulario N 4949 - Solicitud de Devolucin.
POR TANTO:
Solicitamos admitir el presente recurso y, en su oportunidad, declararlo fundado, procediendo a dejar sin
efecto las rdenes de pago impugnadas y, como consecuencia de ello, disponer que el rea de Cobranza
Coactiva se abstenga de realizar cualquier accin dirigida al cobro de la deuda por ser esta manifiestamente
inexigible.
Lima,........de............. de 2014.
---------------------------------------------------FIRMA DEL REPRESENTANTE
14 www.asesorempresarial.com
Copia de hoja impresin donde se acredita las fallas en la pgina web de la SUNAT en dicha fecha
(09.04.2014).
Siendo as, que teniendo en cuenta los argumentos expuestos, nuestra representada no ha incurrido en la
comisin de la infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 176 del Cdigo Tributario, el cual consiste
en No presentar Declaracin Jurada que contenga la determinacin de la Deuda Tributaria dentro de los
plazos establecidos, ms an cuando la presentacin extempornea fue por causa imputable a SUNAT, por
lo que resulta improcedente la Resolucin de Multa N..........
POR LO TANTO:
Solicitamos se admita a trmite el presente RECURSO DE RECLAMACIN y se declare procedente en su
oportunidad; DEJNDOSE SIN EFECTO la resolucin de multa impugnada.
PRIMER OTROS DECIMOS:
Adjuntamos al presente escrito:
1. Copia de DNI del Representante Legal.
2. Copia de Poder Vigente que acredita la calidad del Representante.
Recurso de Reclamacin 15
Staff Tributario
8.3
Que con fecha........., proced con interponer solicitud ante la Administracin Tributaria, mediante la cual
se peticionaba que se declare la PRESCRIPCION DE LA DEUDA TRIBUTARIA, cuyo monto asciende a la
suma de S/. ......., correspondiente al ejercicio fiscal 20...
Que, la solicitud ha debido ser tramitada como procedimiento no contencioso, tal como lo establece
el artculo 162 del Cdigo Tributario, el cual precisa que el procedimiento no contencioso es aqul que
tramita situaciones o actos administrativos en los que haya intervenido o no la Administracin Tributaria y
no comportan una reclamacin, debiendo haber dado respuesta a dicho requerimiento dentro del plazo de
cuarenta y cinco (45) das hbiles establecido por el artculo mencionado lneas arriba, lo cual no se produjo,
por lo que en concordancia con lo establecido en el segundo prrafo del artculo 163 del Cdigo Tributario, se
interpone el presente recurso de reclamacin, segn lo establecido en el artculo 132 del Cdigo Tributario,
ya que con la demora en la expedicin de la resolucin, se encuentra afectado mi derecho.
Que, lo que se busca con la interposicin del recurso de reclamacin contra la resolucin ficta denegatoria
de solicitud de prescripcin de la deuda tributaria es que se emita una decisin, con la cual se pueda
poner fin al procedimiento administrativo, y con ello poner fin al petitorio.
Por estas consideraciones, solicito a Uds. declaren FUNDADO el presente recurso de reclamacin y se
declare la PRESCRIPCIN de la supuesta deuda tributaria que se me exige cancelar.
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--------------------------------------------FIRMA DE CONTRIBUYENTE
Recurso de Reclamacin 17
R ECLAMACIN E SPECIAL :
F ORMULARIO N 194
1. APLICACIN
Al verse el contribuyente notificado por valores
emitidos por la Administracin Tributaria,
existen determinados supuestos en los cuales
no ser necesaria la presentacin de un
Recurso de Reclamacin con la finalidad de
que estos sean dejados sin efecto o puedan
ser corregidos por el ente emisor, sino que
para ello se podr presentar ante la SUNAT la
Solicitud N194 denominada Comunicacin
para la revocacin, modificacin, sustitucin,
complementacin o convalidacin de actos
administrativos.
2. ES PROCEDENTE LA REVOCACIN,
MODIFICACIN,
SUSTITUCIN
O COMPLEMENTACIN DE LOS
ACTOS EFECTUADOS POR LA
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA,
DESPUS
DE
REALIZADA
LA
NOTIFICACIN DE ESTAS?
En efecto, si es posible dicha revocacin,
modificacin, sustitucin o complementacin de
dichos actos efectuados por SUNAT, siempre y
cuando se cumpla con determinados supuestos
establecidos en la norma.
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5. QU RGANO DE LA SUNAT
DECLARA
LA
REVOCACIN,
MODIFICACIN,
SUSTITUCIN
O COMPLEMENTACIN DE SUS
ACTOS?
Esta declaracin ser efectuada por la misma
rea que emiti el acto que se modifica, con
excepcin del caso de connivencia, supuesto
en el cual la declaracin serpa expedida por el
superior jerrquico del rea emisora del acto.
Staff Tributario
b) Cuando existan pagos totales o parciales
de la deuda tributaria realizados hasta
el da anterior a aqul en que se efecte
la notificacin de las rdenes de Pago,
Resoluciones de Multa o Determinacin que
contienen dicha deuda.
c) Cuando las rdenes de Pago, Resoluciones
de Multa o Determinacin hubieran sido
notificadas son considerar que la totalidad o
parte de la deuda tributaria ha sido materia
de un aplazamiento y/o fraccionamiento
aprobado mediante Resolucin.
d) Cuando las rdenes de Pago, Resoluciones
de Multa o Determinacin se hubieran
emitido en funcin a errores de digitacin,
transcripcin y/o procesamiento de cifras por
la Administracin Tributaria.
e) Cuando se presentan los siguientes casos de
duplicidad de documentos: Tratndose de
Resoluciones de Multa, stas correspondan
a la misma infraccin o perodo tributario,
y coincidan en el monto de la sancin, sin
considerar intereses; y, tratndose de rdenes
de Pago, stas correspondan al mismo tributo
y perodo tributario, provengan de la misma
Declaracin y coincidan en el monto del
tributo.
f)
12. DNDE
SE
OBTIENE
FORMULARIO N 194?
EL
Contribuyentes de la Intendencia de
Principales
Contribuyentes
Nacionales
(PRICOS NACIONALES), en la sede de la
Intendencia.
Contribuyentes de la Intendencia Regional
Lima:
1. Principales Contribuyentes (PRICOS), en
las oficinas que le correspondan o en los
Centros de Servicios al Contribuyente en
la provincia de Lima y en la Provincia
Constitucional del Callao.
2. Medianos y Pequeos Contribuyentes
(MEPECOS), en los Centros de Servicios
al Contribuyente en la provincia de Lima
y en la Provincia Constitucional del
Callao.
15. CABE
INTERPONER
RECURSO
IMPUGNATORIO
CONTRA
LA
RESOLUCIN QUE RESUELVE LA
SOLICITUD?
En el caso que se declare improcedente dicha
solicitud, el contribuyente podr impugnar dicha
resolucin a travs del recurso de apelacin ante
el Tribunal Fiscal, atendiendo a la naturaleza
de reclamacin especial otorgada por la
RTF N 01743-3-2005, tal como lo sealamos
anteriormente.
IMPORTANTE
Staff Tributario
de aquellos, se concluye que la deteccin de
tales hechos constituyen un supuesto vlido para
motivar la revocacin, modificacin, sustitucin o
complementacin de resoluciones de determinacin
que han puesto fin a una fiscalizacin, toda vez que
ello implica que la Administracin ha examinado
hechos gravados nuevos y distintos a los que dieron
origen a la determinacin inicial.
APLICACIN PRCTICA
CASO
REVOCACIN DE ACTO
ADMINISTRATIVO
Nuestro suscriptor: La Srta. Susy Collazos
Alcntara, Gerente General de la Empresa
Alimentos Inka S.A., con RUC N 20478569874,
ubicada en la cuidad de LIMA, nos informa que
hace tres das (3 de Julio de 2014) han sido
notificados con la Orden de Pago N 023-0010100184, la cual consideran ha sido emitida sin
que la Administracin Tributaria haya tomado en
22 www.asesorempresarial.com
SUNAT
09
10
02
FORMULARIO
RUC
194
FOLIO
USO SUNAT
N DE EXPEDIENTE
USO SUNAT
04
2I 0I 4I 7I 8 I 5 I 6 I 9 I 8 I 7 I 4
Orden de Pago
Resolucin de Multa
Resolucin de Determinacin
Resolucin de Intendencia
Resolucin de Oficina Zonal
100
101
023-001-0100184
DIA
102
FECHA DE NOTIFICACION
AO
1 9
103
DE ACUERDO A LA "TABLA A" SEALE EL CODIGO QUE CORRESPONDA COMO FUNDAMENTO DE LA COMUNICACIN
MES
03 07 14
DE ACUERDO AL CODIGO SEALADO EN LA CAS.103 CONSIGNE INFORMACION EN UNO DE LOS RUBROS SIGUIENTES:
RUBRO II. DOCUMENTACIN SUSTENTATORIA REFERIDA A PAGOS IMPUTADOS EQUIVOCADAMENTE O NO CONSIDERADOS POR LA SUNAT
Incisos a) y b), del numeral 1 del artculo 1 de la R.S. 002-97/SUNAT
NUMERO DE FORMULARIO
NUMERO DE ORDEN
(Casilla 09)
(Casilla 04)
DEPENDENCIA O BANCO
RECEPTOR
(da/mes /ao)
200
206
213
201
208
214
203
209
215
204
211
217
205
212
218
MONTO PAGADO
219
225
220
226
221
227
222
228
223
229
RUBRO III. EXISTENCIA DE UN APLAZAMIENTO O FRACCIONAMIENTO - (Inciso c) del numeral 1 del artculo 1 de la R.S. 002-97/SUNAT)
NUMERO DE LA RESOLUCION QUE CONCEDE EL
APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO
FECHA DE NOTIFICACION
DIA
301
MES
AO
302
RUBRO IV. DOCUMENTACION REFERIDA A ERRORES DE DIGITACION TRANSCRIPCION DE CIFRAS POR SUNAT Y DE LAS MODIFICACIONES DE DATOS APROBADA POR LA MISMA - (Incisos d) y g) del numeral 1 del artculo 1 de la R.S. 002-97/SUNAT)
NUMERO DE ORDEN
(Casilla 04)
NUMERO DE FORMULARIO
(Casilla 09)
DIA
404
405
MES
FECHA DE PRESENTACION DE
SOLICITUD DE MODIFICACION
DE DATOS
NUMERO DE SOLICITUD DE
MODIFICACION DE DATOS
FECHA DE PRESENTACION
AO
406
DIA
MES
AO
408
407
RUBRO V. DATOS DE LA DECLARACION SUSTITUTORIA, RECTIFICATORIA o DEL FORMULARIO DE MODIFICACION DE COEFICIENTE O SUSPENSION DE PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA (Incisos f), h) e i) del numeral 1 del artculo 1 de la R.S. 002-97/SUNAT)
NUMERO DE FORMULARIO
(Casilla 09)
502
195
504
750781167
FECHA DE PRESENTACION
DIA
506
MES
AO
04 02 14
RUBRO VI. DUPLICIDAD EN LA EMISION DE LA RESOLUCION DE MULTA U ORDEN DE PAGO (Inciso e), del numeral 1del artculo 1 de la R.S. N 002-97/SUNAT)
DIA
NUMERODE RESOLUCION DE MULTA
U ORDEN DE PAGO DUPLICADA
602
FECHA DE
NOTIFICACIN
MES
AO
603
MONTO
604
EL DEUDOR TRIBUTARIO
TRIBUTO Y PERIODO AL QUE CORRESPONDE
BASE IMPONIBLE
TASA
CUANTIA DEL TRIBUTO O MULTA E INTERESES
MOTIVOS DETERMINANTES DEL REPARO
DISPOSICIONES QUE AMPARAN EL REPARO
INFRACCION RELACIONDA A LA MULTA
700
701
702
704
705
706
707
709
NUMERO DEL
DOCUMENTO
710
DIA
FECHA DE NOTIFICACION
13
MES
AO
712
CONSTANCIA DE RECEPCION
41541365
SELLO Y FIRMA
Staff Tributario
DEUDOR TRIBUTARIO
Funcionario SUNAT
FECHA
AREA - SUNAT
763
772
785
FIRMA
REVOCACION
COMPLEMENTACION
MODIFICACION
CONVALIDACION
SUSTITUCION
DENEGACION
816
828
Funcionario SUNAT
FECHA
I
I
FIRMA Y SELLO
Observaciones : ____________________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________________________________
TABLA A
(Referida a la Resolucin de Superintendencia N 002-97-SUNAT)
BASE LEGAL
DESCRIPCION
ARTICULO 1
LA SUNAT PODRA:
NUMERAL 1
"NUMERAL" A Consignar
en la casilla 103
11
INCISO B)
12
INCISO C)
13
14
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.
INCISO E)
15
INCISO F)
16
OBLIGACIN.
INCISO G)
17
INCISO H)
18
CIN DEL COEFICIENTE O PORCENTAJE USADOS PARA EL CLCULO DE LOS PAGOS A CUENTA MENSUALES
CORRESPONDIENTES AL IMPUESTO A LA RENTA, O DE LA COMUNICACIN DE LA SUSPENSIN DEL PAGO
A CUENTA MENSUAL DEL IMPUESTO MNIMO A LA RENTA, CON ARREGLO A LAS NORMAS PERTINENTES.
INCISO I)
EXISTA UNA DECLARACIN RECTIFICATORIA QUE HUBIERA DETERMINADO UNA OBLIGACIN MENOR
19
RESPECTO A LA DEUDA TRIBUTARIA CONTENIDA EN UNA ORDEN DE PAGO Y, DE SER EL CASO, EN UNA
RESOLUCION DE MULTA VINCULADA SIEMPRE QUE LA ALUDIDA DECLARACIN HUBIERA SURTIDO EFECTOS CONFORME A LO SEALADO EN EL ARTCULO 88 DEL CDIGO TRIBUTARIO.
NUMERAL 2
REVOCAR, MODIFICAR, SUSTITUIR O COMPLEMENTAR LAS RESOLUCIONES DE INTENDENCIA O RESOLUCIONES DE OFICINA ZONAL, CUANDO:
INCISO A)
SE HUBIERAN APLICADO NCN PARA LA CANCELACIN DE DEUDA TRIBUTARIA, SIN CONSIDERAR LOS
21
PAGOS REALIZADOS RESPECTO DE DICHAS DEUDAS A LA FECHA DE EMISIN DE LAS RESOLUCIONES QUE
APRUEBAN LA EMISIN DE LAS NCN.
INCISO B)
SE PRESENTE ALGUNA DE LAS CAUSALES DEL NUMERAL 1. CON EXCEPCIN DEL LITERAL E)
(CONSIGNE LA QUE CORRESPONDA)
31,
32,
33,
34,
36,
37,
38.
24 www.asesorempresarial.com
R ECURSO
DE
1. ETAPAS
DEL
PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO TRIBUTARIO
El TUO del Cdigo Tributario, que fuera
aprobado mediante el Decreto Supremo N 1332013-EF (22.06.2013), seala en su artculo 124
Que son etapas del procedimiento contencioso
tributario:
a) La Reclamacin ante la Administracin
Tributaria.
b) La Apelacin ante el Tribunal Fiscal.
Respecto a la apelacin, el Cdigo Tributario en
su artculo 143, seala que el Tribunal Fiscal
es el rgano encargado de resolver en ltima
instancia administrativa las reclamaciones sobre
materia tributaria, general y local, inclusive la
relativa a las aportaciones a EESALUD y a la
ONP, as como las apelaciones sobre materia de
tributacin aduanera.
A PELACIN
3. REQUISITOS DE LA APELACIN
Para la presentacin del Recurso de Apelacin de
la Resolucin ante el Tribunal Fiscal, debemos
tener en cuenta los siguientes puntos:
a) Aspectos Generales
La apelacin de la Resolucin ante el Tribunal
Fiscal deber efectuarse mediante un escrito
fundamentado y autorizado por letrado en
los lugares donde la defensa fuera cautiva y
deber contener el nombre del abogado que
lo autoriza, su firma y nmero de registro
hbil.
Al escrito se le deber adjuntar la Hoja de
Informacin Sumaria y Anexo: Formulario N
6000 y 6001, de corresponder.
De acuerdo a lo normado por el Cdigo
Tributario, para efecto de interposicin
de medios impugnatorios, la persona que
acte en nombre del titular deber acreditar
su representacin mediante poder por
documento pblico o privado con firma
Recurso de Apelacin 25
Staff Tributario
legalizada notarialmente o por fedatario
designado por la Administracin Tributaria.
Para interponer la apelacin no es requisito
el pago previo de la deuda tributaria por la
parte motivo de la apelacin, pero para que
esta sea aceptada deber acreditarse haber
abonado la parte no apelada actualizada
hasta la fecha en que se realice el pago.
b) Plazos para
Apelacin
presentar
el
Recurso
de
En las quejas; y,
5. PRESENTACIN
EXTEMPORNEA
DE LA APELACIN
El deudor tributario deber cancelar la deuda
apelada o presentar Carta Fianza, cuando apele
extemporneamente una resolucin que resuelve
una reclamacin.
La apelacin ser admitida a trmite siempre que
se acredite el pago de la totalidad de la deuda
tributaria apelada, actualizada hasta la fecha de
pago o presente Carta Fianza por el monto de la
deuda actualizada hasta por 6 meses posteriores
a la fecha de la interposicin de la apelacin,
y se formule dentro del trmino de 6 meses
contados a partir del da siguiente a aqul en
que se efectu la Notificacin Certificada. Los
plazos sealados en 6 meses contados a partir
del da siguiente a aqul en que se efectu la
Notificacin Certificada. Los plazos sealados
en 6 meses variaron a 9 meses tratndose de
la reclamacin de Resoluciones emitidas como
consecuencia de la aplicacin de las normas de
Precios de Transferencia.
Cuando el deudor tributario interponga apelacin
contra una resolucin que resuelve una
reclamacin respecto de la cual present como
garanta una Carta Fianza, deber mantener la
Recurso de Apelacin 27
Staff Tributario
vigencia de sta durante la etapa de la apelacin
por el monto de la deuda actualizada.
La Carta Fianza ser efectuada si el Tribunal
Fiscal confirma o revoca en parte la Resolucin
Apelada, o si sta no hubiese sido renovada
de acuerdo a las condiciones sealadas por la
Administracin Tributaria. Si existiera algn saldo
a favor del deudor tributario, como consecuencia
de la ejecucin de la Carta Fianza, ste ser
devuelto de oficio.
IMPORTANTE
6. MODELOS DE RECURSO
6.1
FUNDAMENTOS DE HECHO:
28 www.asesorempresarial.com
Se suspender Excepcionalmente la cobranza siempre que la reclamacin se hubiera interpuesto dentro del plazo de veinte (20) das
hbiles de notificada la Orden de Pago.
6.2
Recurso de Apelacin 29
Staff Tributario
30 www.asesorempresarial.com
POR TANTO:
Solicitamos admitan el presente recurso y en su oportunidad elevarlo al Tribunal Fiscal, debiendo este ltimo
declarar NULA la Resolucin de Intendencia N............., materia de impugnacin y, como resultado de ello
dejar sin efecto la Resolucin de Multa N............., por corresponder a derecho.
PRIMER OTROS DECIMOS:
Adjuntamos al presente escrito:
1. Copia del DNI del Representante Legal.
2. Copia del Poder Vigente que acredita la calidad de representante legal.
3. Copia del Registro donde se acredita la habilitacin de nuestro abogado.
4. Copia simple de la Resolucin de Intendencia N........que declar infundado nuestro Recurso de
Reclamacin.
Lima,........de.......de 2014.
Recurso de Apelacin 31
R ECURSO
DE
A PELACIN
DE PURO DERECHO
PLAZOS PARA
PRESENTAR
32 www.asesorempresarial.com
IMPORTANTE
Staff Tributario
Siendo as, que la SUNAT est desconociendo la utilizacin del crdito contra las aportaciones a EESALUD
previsto en los artculos 15 y 16, y en razn a lo establecido por el Tribunal Fiscal que constituye resolucin
de observancia obligatoria, debe dejarse sin efecto el referido valor.
POR TANTO:
Solicitamos srvanse admitir el presente recurso y en su oportunidad elevarlo al Tribunal Fiscal, debiendo
este ltimo proceder a dejar sin efecto el valor materia de impugnacin.
PRIMER OTROS DECIMOS:
Adjuntamos al presente escrito:
1. Copia del DNI del Representante legal.
2. Copia del Poder Vigente que acredita la calidad del Representante.
3. Copia del Registro donde se acredita la habilitacin del abogado.
4. Copia simple de la Orden de Pago impugnada (OP N 00105248566).
Lima, 24 de Julio de 2014.
--------------------------------------------REPRESENTANTE LEGAL
Alberto Castillo Bejarano
ACEROS PER S.A.
34 www.asesorempresarial.com
-------------------------------------ABOGADO
Enrique Iglesias Flores
CAL N 45213
R ECURSO
1. QU ES EL RECURSO DE QUEJA?
Podemos definir a este recurso procesal como
aquel que busca demandar a un superior
jerrquico que ordene al rgano que est
conociendo de un procedimiento administrativo
que corrija actuaciones procedimentales
defectuosas, que no se encuentran arregladas al
procedimiento sealado.
Otros definen como el remedio procesal
mediante el cual se busca corregir las actuaciones
de la administracin que afecten de manera
indebida al deudor tributario y reencauzar el
procedimiento.
2. NATURALEZA NO IMPUGNATIVA
DE LA QUEJA
Como
sabemos,
mediante
el
recurso
administrativo, se promueve el control de la
legalidad de un acto emanado de la autoridad
administrativa, con la finalidad que se le revoque
o modifique, con el objeto de restablecer el
inters que ha sido lesionado o vulnerado
por este acto administrativo que se impugna
mediante el recurso.
As, mediante el recurso administrativo se
impugna un acto administrativo, dando inicio a
un procedimiento administrativo, de tal manera
que la administracin revise el acto administrativo
emitido por ella, y puede proceder a ratificarlo,
revocarlo o reformarlo, entre otros.
Por lo expuesto, tcnicamente hablando el
recurso de queja no es un recurso impugnatorio
en sentido estricto, puesto que su finalidad no
es la de impugnar actos de la Administracin
Tributaria, ni pretender lograr la revocacin o
modificacin de actos administrativos emitidas
por la Administracin Tributaria.
DE
Q UEJA
Recurso de Queja 35
Staff Tributario
o recurso, y encuentran una negativa a su
recepcin bajo el fundamento que no se ha
cumplid con algn requisito de admisibilidad.
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7. MODELO DE RECURSO
7.1
Recurso de Queja 37
Staff Tributario
38 www.asesorempresarial.com
la etapa de la apelacin por el mismo monto, plazos y perodos sealados precedentemente. La carta
fianza ser ejecutada si el Tribunal Fiscal confirma o revoca en parte la resolucin apelada, o s sta
no hubiese sido renovada de acuerdo a las condiciones sealadas por la Administracin Tributaria.
Si existiera algn saldo a favor del deudor tributario, como consecuencia de la ejecucin de la carta
fianza, ser devuelto de oficio ()".
MEDIOS PROBATORIOS:
1. Resolucin de Determinacin N.....................................
2. Cargo de presentacin del Recurso de Reclamacin presentado contra la mencionada Resolucin de
Determinacin.
3. Requerimiento N.................................
4. Resolucin de Intendencia N....................................
ANEXOS:
1. A.- Copia simple del DNI del Gerente General de nuestra empresa.
1. B.- Copia legalizada del nombramiento del Gerente General de nuestra empresa.
1. C.- Copia simple de la Resolucin de Determinacin N....................................
1. D.- Copia simple del cargo de presentacin del Recurso de Reclamacin presentado contra la mencionada
Resolucin de Determinacin.
1. E.- Copia simple del Requerimiento N....................................
1. F.- Copia simple de la Resolucin de Intendencia N.....................................
POR TANTO:
Solicitamos se declare fundada la presente queja y como consecuencia de ello, se ordene a la Administracin
Tributaria declare la admisibilidad del Recurso de Reclamacin presentado por nuestra empresa.
Lima,........de..................de............
Recurso de Queja 39
NDICE G ENERAL
MODELO DE RECURSOS ANTE SUNAT
RECURSO DE RECLAMACIN
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
3
3
3
4
11
11
12
12
12
15
16
Aplicacin...............................................................
Es procedente la revocacin, modificacin,
sustitucin o complementacin de los actos
efectuados por la administracin tributaria, despus
de realizada la notificacin de estas? .......................
3. Cules son los supuestos para que proceda lo
anteriormente sealado?..........................................
4. Cules son los hechos contemplados en el numeral
1 del artculo 178 del Cdigo Tributario? ...............
5. Qu rgano de la SUNAT declara la revocacin,
modificacin, sustitucin o complementacin de
sus actos?....................... .........................................
6.En qu caso son nulos los actos de la administracin
tributaria?
.........................................................
7. En qu casos son anulables los actos de la
administracin tributaria? ........................................
8. Se pueden convalidar los actos anulables y de ser
posible ello, qu rgano los declara vlidos? ...........
9. Cules son motivos por los que se podr presentar
este procedimiento? ................................................
10. En qu casos la SUNAT podr revocar, modificar,
sustituir o complementar sus actos, con posterioridad
a la notificacin de las resoluciones de intendencia
o resoluciones de oficina zonal? ..............................
11. Cules son los requisitos para comunicar a
SUNAT sobre la existencia de errores materiales o
circunstancias posteriores a la emisin de actos de
1.
2.
3.
4.
5.
6.
18
18
18
19
19
1.
2.
3.
4.
20
25
25
25
27
27
28
28
29
32
32
32
33
33
RECURSO DE QUEJA
19
19
21
19
19
21
RECURSO DE APELACIN
20
21
21
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
35
35
35
35
36
36
37
37