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OTROS PROFESIONALES DE LA SALUD
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Este instructivo ha sido confeccionado de acuerdo con la normativa e instrucciones vigente las modificaciones posteriores
debern ser consideradas para la aplicacin de la informacin contenida en este documento.
Contribuyentes
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852029
VETERINARIA
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921430
CONFERENCISTAS, OTROS
921911 INSTRUCTORES DE DANZA
922002 SERVICIOS PERIODISTICOS PRESTADO POR PROFESIONALES
930990 OTRAS ACTIVIDADES DE SERVICIOS PERSONALES N.C.P.
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Contribuyentes
c) Con las Asignaciones Familiares Autorizadas.
d) Con cargo a las cantidades retenidas o pagadas en conformidad a lo establecido en los artculos
84, 88 y 89 (PPM obligatorios, voluntarios y retenciones) de la Ley sobre Impuesto a la Renta, con
preeminencia a otro cobro, imputacin o pago de cualquier naturaleza, y
e) Con el pago efectuado directamente por el afiliado del saldo que pudiere resultar, el cual deber
efectuarse en el plazo que establezca la Superintendencia de Pensiones mediante norma de
carcter general.
El contribuyente puede manifestar la voluntad de no cotizar como trabajador independiente, la que
debe hacerse a travs del sitio web del SII men Boletas de Honorarios, Cotizaciones
previsionales, opcin Enviar o anular declaracin jurada renuncia a cotizar.
El plazo para expresar la voluntad de no efectuar cotizaciones previsionales es el siguiente:
Debe realizarla antes de la presentacin del Formulario 22 Impuestos Anuales a la Renta, dentro
del plazo, en el ao tributario respectivo.
La manifestacin de no cotizar debe realizarse cada ao, hasta el ao 2014, (ao tributario 2015).
Temas de ayuda para los profesionales:
1. Cmo Inicio mis actividades como Profesional?
2. Qu debo hacer luego del inicio de mis actividades, para emitir documentos tributarios
autorizados?
3. Cmo efectuar Modificaciones y Actualizacin de la Informacin?
4. Cmo tramitar solicitudes administrativas?
5. Cmo dar aviso sobre prdida de Documentos y registros?
6. Qu declaraciones de impuestos debo hacer como Profesional?
7. Qu pasa si no declar o la informacin de mi declaracin no cuadra con la del SII?
8. Qu pasa si cometo una infraccin tributaria o el SII determina que tengo diferencias de
impuestos?
9. Cmo solicitar condonacin de intereses y multas?
10. Cmo solicitar una revisin de la actuacin fiscalizadora (RAF)?
11. Cmo efectuar formalmente un Reclamo de impuestos?
12. Cmo termino tributariamente mis actividades como Profesional?
13. Qu leyes o normativas son del inters de los Profesionales?
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Contribuyentes
2.- Por Formulario 4415, Inscripcin al Rol nico Tributario y/o Declaracin de Inicio de
Actividades, en la Oficina del Servicio de Impuestos Internos correspondiente al domicilio del
contribuyente.
A continuacin se entrega informacin adicional, disponible en (www.sii.cl):
Formularios 4415, disponible en el men formularios, seccin Ciclo de Vida, el que puede
imprimir y presentar en la unidad del SII.
2. Qu debo hacer luego del inicio de mis actividades, para emitir documentos tributarios
autorizados?
Luego de presentar el Inicio de Actividades, los contribuyentes requieren autorizar los documentos
y registros, trmite que dispone de las siguientes modalidades:
1.- Por Internet, para lo cual debe ingresar al sitio web del SII, men: Boletas de Honorarios
Electrnica, opcin Emitir boleta de honorario por contribuyente, desde la cual se puede emitir,
llenando en pantalla los datos requeridos para el documento y su posterior emisin. Esta
modalidad electrnica reemplaza los talonarios manuales de boletas de honorarios, eliminando
adems el timbraje manual en las Unidades del SII, puesto que electrnicamente le entrega el folio
y timbre del documento electrnico.
2.- Por Formulario 3230, de timbraje de documentos y registros. Mediante esta modalidad el
contribuyente requiere mandar a confeccionar a una imprenta las Boletas de Honorarios que
requiere autorizar, llenar el formulario y presentarlo en la Oficina del SII del domicilio comercial del
contribuyente, con los antecedentes que se requieren para el timbraje.
A continuacin se entrega informacin adicional, disponible en (www.sii.cl):
En el men Ayuda, opcin Cmo se hace para? , seccin Documentos Tributarios, usted
podr acceder a una descripcin pas a paso del Timbraje de Documentos.
Formulario 3230, disponible en el men Formularios, seccin Ciclo de Vida, el que puede
imprimir y presentar en la unidad del SII.
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Contribuyentes
3. Cmo efectuar Modificaciones y Actualizacin de la Informacin?
Para realizar el trmite de Modificaciones y Actualizacin de la Informacin, se dispone de las
siguientes modalidades:
a) Por Internet, para lo cual debe ingresar al sitio web del SII, men Registro de Contribuyentes,
opcin Modificaciones y Avisos, desde donde puede realizar las siguientes modificaciones:
Cambio de Domicilio
Cambio de email y/o telfono mvil
Modificacin de Sucursales
Cambio/Ampliacin de Giro o Actividad Econmica
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Contribuyentes
A continuacin se entrega informacin adicional, disponible en (www.sii.cl):
En el men Ayuda, usted podr encontrar las guas de apoyo Cmo se hace para?, estas
le entregaran una descripcin del trmite paso a paso.
En el men Ayuda, opcin Cmo se hace para? opcin Documentos Tributarios, podr
acceder a una descripcin paso a paso de Prdida de Documentos o inutilizacin de libros
contables.
Formulario 3238, Aviso-Informe Prdida Documentos, disponible en el men Formularios,
opcin Trmites Generales, el que se debe presentar en la unidad del SII.
En el men Situacin Tributaria, opcin Prdida de Documentos, puede verificar los Diarios
de circulacin nacional que han sido autorizados por el Servicio de Impuestos Internos
para efectuar publicaciones sobre extravo, inutilizacin, robo o hurto de documento
tributarios, segn lo dispuesto en la Circular N 62 de 19 de noviembre de 2009, esto es:
Medios electrnicos autorizados por el SII para efectuar publicaciones de extravo de
documentos tributarios
Observaciones:
(1) Para las declaraciones de impuestos, Formulario 29 y 50, se ha dispuesto la aplicacin
electrnica, Declarar y Pagar por Caja (F29 y F50), que permite ingresar los movimientos de
dichas declaraciones y obtener un cupn de pago, con el que se debe concurrir a una
Institucin Financiera autorizada, pagando el importe consignado en l, con lo cual se
reconocen los movimientos ingresados en el sitio web del SII, para declaraciones con pago.
Si el profesional o trabajador independiente presta servicios a contribuyentes obligados a
realizar retenciones del 10%, no debe declarar pagos provisionales mensuales de segunda
categora, ya que ser el beneficiario del servicio quien deba declarar la correspondiente
retencin del 10% en formulario 29 de IVA mensual.
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Contribuyentes
Si el profesional emite boletas de honorarios sin retencin, debe pagar obligatoriamente Pagos
Provisionales Mensuales (PPM), equivalente al 10% del valor total de la boleta, lo cual lo debe
concretar en el Formulario 29 de IVA.
Desde el formulario 50, los contribuyentes pueden pagar Pagos Provisionales Voluntarios, entre
otros.
(2) Las Instituciones Recaudadoras slo podrn recibir declaraciones que resulten con pago de
impuestos. Luego, los contribuyentes cuya Declaracin Anual de Impuesto a la Renta resulte
con remanente de crdito o sin impuesto a pagar, debern presentar sus declaraciones
mediante transmisin electrnica de datos va Internet. La Resolucin N 11, de 2005,
instruye sobre el tema.
El impuesto anual que se aplica a este tipo de contribuyentes corresponde al Impuesto Global
Complementario, considerando:
a)
b)
En el men Ayuda, opcin Cmo se hace para? elegir Declaracin, pago, devolucin de
impuestos y condonacin de intereses y multas, donde podr acceder a una descripcin
paso a paso, para declarar Formulario 29 de IVA, el Formulario 50 y la declaracin de
Impuestos Anuales a la Renta, Formulario 22.
Borradores e Instrucciones de Formularios 22, 29 y 50, disponible en el men Renta e
Impuestos Mensuales.
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Contribuyentes
cuenta corriente, o bien poseer una cuenta corriente o tarjeta de crdito para realizar pagos
en lnea. El sistema le calcula en forma automtica los recargos legales, incluida la
condonacin o rebaja por usar este medio.
b. Dirigirse con el Formulario 29 completo, junto a los documentos de identificacin y
tributarios, a la unidad del Servicio correspondiente a su domicilio al rea de Operacin
IVA. Si se encontrara en un proceso de fiscalizacin, se deber dirigir al funcionario que
est realizando la revisin.
El funcionario del SIl ingresar los datos del formulario en el sistema y le entregar un
Comprobante de Atencin, indicndole el monto del giro que deber pagar. Posteriormente
el sistema emitir, a las 20:00 hrs. del mismo da en que se realiz la atencin, el giro
(siempre y cuando el contribuyente no haya pagado por Internet antes de la hora indicada).
Automticamente se le generar una anotacin producto de la presentacin fuera de plazo,
la que ser anulada en la unidad una vez que el giro sea pagado. Esta anotacin tambin
le impedir realizar algunos trmites importantes con el Servicio.
Su situacin tributaria quedar resuelta cuando se efecte el pago del giro emitido por
Internet o en alguna institucin financiera autorizada. Recuerde que las instituciones
financieras slo recibirn declaraciones con pago.
El hecho de no haber presentado su declaracin dentro del plazo legal, generar reajustes,
intereses y multas.
Si su informacin no cuadra con la del SII y existen diferencias producto de algn error u
omisin y por ello su declaracin ha sido observada, usted deber regularizar su situacin
dentro del plazo sealado en la carta de Operacin IVA, rectificando su declaracin F.29.
Para rectificar puede seguir las instrucciones, contenidas en el sitio web del SII, men
Ayuda, opcin Cmo se hace para?, seccin Declaracin, pago, devolucin de impuestos
y condonacin de intereses y multas, donde encuentra la gua paso a paso del trmite. De
no regularizar su situacin, se le generar una anotacin por Inconcurrente a Operacin
IVA, la cual, le impedir realizar algunos trmites importantes con el Servicio.
Qu pasa si no declar Renta o la informacin de mi declaracin no cuadra con la del SII?
Si usted no declar rentas y estaba obligado a hacerlo, ser notificado a la unidad del SII. Adems,
usted presentar en los registros del SII la anotacin tributaria, no declarante F22, la cual, le
impedir realizar algunos trmites importantes con el Servicio.
Para regularizar esta situacin, debe presentar su declaracin anual de impuesto a la renta a travs
de Internet. Puede seguir las instrucciones, contenidas en el sitio web del SII, men Ayuda, opcin
Cmo se hace para?, seccin Declaracin, pago, devolucin de impuestos y condonacin de
intereses y multas, donde encuentra la gua paso a paso del trmite.
El hecho de no haber presentado su declaracin dentro del plazo legal, generar multas e intereses
a su declaracin.
Si su informacin no cuadra con la del SII
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Contribuyentes
Si la diferencia se produce porque el SII no posee todos sus antecedentes de renta, y por ello su
declaracin ha sido observada, usted debe acudir a la unidad del SII en la fecha sealada en la
carta operacin renta, con todos los antecedentes que respalden y demuestren su declaracin.
Si la diferencia se produce por algn error u omisin en su declaracin, usted debe rectificar su
declaracin de renta. Puede seguir las instrucciones, contenidas en el sitio web del SII, men
Ayuda opcin Cmo se hace para?, seccin Declaracin, pago, devolucin de impuestos y
condonacin de intereses y multas, donde encuentra la gua paso a paso del trmite.
8. Qu pasa si cometo una infraccin tributaria o el SII determina que tengo diferencias de
impuestos?
Si se comete una infraccin tributaria, puede traer como consecuencia la aplicacin de una
sancin, la cual se gira y posteriormente se paga, desde el sitio web del SII, men Infracciones y
Condonaciones.
Respecto a las diferencias de Impuesto detectadas por el SII, que se originan, entre otras, en
procesos de fiscalizacin o auditoria efectuados por los funcionarios, al revisar libros contables,
libros auxiliares, declaraciones de impuestos, documentos y otros, se efectuar su cobro
administrativo mediante la notificacin de los actos administrativos que correspondan (Citacin,
Liquidacin, giro o Resolucin).
En trminos generales las diferencias de impuestos se notifican mediante los documentos
denominados, Citacin, Liquidacin de impuestos. La Citacin da cuenta de las observaciones que
determina el SII a partir de los antecedentes que ha tenido a la vista y que el contribuyente puede
desvirtuar, de no hacerlo se consolidan estas diferencias en la Liquidacin de impuestos, sin
perjuicio del derecho a interponer reclamo. Posterior, al proceso de reclamo se puede terminar en
un giro de las diferencias de impuestos, con los reajustes, intereses y multas respectivas.
Es importante que sepa que puede corregir sus errores presentando declaraciones rectificatorias,
que producirn como consecuencia la emisin de un giro, con los reajustes, intereses y multas
respectivas.
Para mayor informacin:
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Contribuyentes
9. Cmo solicitar condonacin de intereses y multas?
Para solicitar la condonacin de intereses y multas existen dos modalidades:
Por Internet, para lo cual debe ingresar al sitio Web del SII, men Infracciones y
Condonaciones, respecto de las denuncias por infraccin tributarias que le hayan sido
notificadas, por las cuales podr, adems, obtener condonaciones s reconoce la infraccin
y paga la multa impuesta en lnea.
En las Oficinas del SII, para lo cual debe presentar el formulario 2667, Solicitud de
Condonaciones de Intereses y Multas, dirigido al Director Regional correspondiente al
domicilio del contribuyente; en su caso, debern solicitar al Director de Grandes
Contribuyentes o al Subdirector de Fiscalizacin la condonacin de los recargos referidos a
deudas giradas por estas unidades.
La normativa general sobre Condonaciones, dispone que se solicitan condonaciones de las multas
e intereses que contienen los Giros de impuestos notificados por el Servicio de Impuesto Internos.
El plazo para solicitar ante el Servicio y pagar giros de impuestos con condonacin rige desde la
fecha de emisin del giro y hasta el ltimo da del mes siguiente a dicha fecha. El plazo para
solicitar ante la Tesorera y pagar giros de impuestos con condonacin rige desde el primer da del
mes subsiguiente al mes de emisin del giro y hasta el ltimo da hbil del dcimo primer mes
siguiente al mes de emisin del giro. En caso de giros de multas sin base de impuestos la
condonacin slo puede otorgarla el Servicio y pagarse el giro correspondiente, dentro del plazo de
12 meses contados desde el mes de emisin del giro.
La Circular N 21 del 2013, fija los plazos y dems normas para las condonaciones que se solicitan
ante el Servicio y Circular N 41, de 2013.
De acuerdo a la Ley de Transparencia, el SII debe publicar la condonaciones otorgadas, salvo que
el contribuyente siga el procedimiento establecido en la Resolucin N 80 del 2013.
A continuacin se entrega informacin adicional, disponible en (www.sii.cl):
10.
En el men Ayuda, opcin Cmo se hace para?, podr acceder a una descripcin paso a
paso, sobre Condonaciones de intereses y multas.
Formulario 2667, Solicitud de Condonaciones de Intereses y Multas, disponible en el men
Formularios, el que puede imprimir y presentar en la unidad del SII.
Cmo efectuar una Reconsideracin administrativa (RAF)?
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Contribuyentes
La solicitud de Revisin de la Actuacin Fiscalizadora est destinada solo a vicios o errores
manifiestos y puede interponerse solo vencido el plazo para ejercer la accin jurisdiccional, si no se
present reclamo.
El procedimiento RAF se encuentra regulado por la Circular N 26, de 2008, y por las Circulares N
13 y 45, de 2010.
.
A continuacin se entrega informacin adicional, disponible en (www.sii.cl):
En el men Ayuda, opcin Cmo se hace para..?, elegir Revisin Actuacin Fiscalizadora
y Anulaciones Administrativas de Giros y otros, donde podr acceder a una descripcin
pas a paso de la Revisin de la Actuacin Fiscalizadora (RAF).
Formulario Revisin Actuacin Fiscalizadora, disponible en el men Formularios, Trmites
Generales, opcin Formulario 3314.
Los contribuyentes con actividades profesionales no estn obligadas a efectuar trmino de Giro,
con el requisito que sean personas naturales que solo tengan actividades de segunda categora,
sin embargo, podrn hacerlo si es que as lo desean segn lo establecido en el artculo 42, N 2, de
la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Las sociedades de profesionales no cumplen con este requisito por lo cual deben realizar este
trmite.
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Contribuyentes
Para realizar el trmite de Trmino de Giro, se consideran las siguientes modalidades:
1.- Por internet, para lo cual debe ingresar al sitio web del SII, men Registro de Contribuyentes,
opcin Declaracin de Trmino de Giro. Es importante sealar, que desde esta opcin electrnica,
se puede informar que slo se concluir el trmite previa presentacin de antecedentes en la
unidad del SII, por ejemplo en las actividades de Primera Categora, donde deba entregar
documentos timbrados y otros para su destruccin.
2.- Por formulario 2121 de Trmino de Giro que se debe entregar con la informacin pertinente, en
la Oficina del SII correspondiente a su domicilio comercial.
Adicionalmente, mediante Resolucin 41, de 2002, se instruye sobre obligados a Trmino de Giro,
bajo las siguientes situaciones:
a) Contribuyentes de IVA: Una vez que complete doce meses sin movimiento.
b) Contribuyente de Renta: Una vez que completen tres aos sin movimiento.
En ambas situaciones el contribuyente no est obligado al Trmino de Giro Resolucin N 41, de
2002, si presenta en la oficina del SII correspondiente a su domicilio una Declaracin Jurada de
Suspensin Temporal de Giro (Formulario 2125), sealando que continuar en su actividad,
regulada en la Circular N 12, de 2003.
Estn obligados a efectuar trmino de Giro todos los contribuyentes que den fin a su giro comercial
o industrial, o que cesen sus actividades, y que dejen de estar afecto a impuesto de Primera
Categora. En particular no deben dar aviso de trmino de giro los siguientes contribuyentes:
Entes colectivos, tales como clubes deportivos, asociaciones gremiales, etc., que
habiendo obtenido slo RUT, no hayan dado aviso de Inicio de Actividades.
Cuando existe aporte de todo el activo y pasivo o fusin de sociedades, siempre que en
la escritura de aporte o fusin la sociedad que se crea o permanezca se haga
responsable de todos los impuestos que se adeuden por la sociedad aportante o
fusionada.
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Contribuyentes
categora de la Ley de la Renta, en un plazo inferior a los 6 meses desde que se dio aviso
de la venta en el SII.
Cambios de actividad o giro, que slo se informan con arreglo a lo instruido en la Circular
N 17, de 1995.
Por su parte, los contribuyentes que slo tengan rentas de la Segunda Categora de la Ley sobre
Impuesto a la Renta no deben dar aviso de Trmino de Giro, sin embargo, podrn hacerlo si es
que as lo desean segn lo establecido en el artculo 42, N 2, de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Informacin adicional disponible en el sitio web del SII (www.sii.cl).
13.
Desde el men Ayuda, opcin Cmo se hace para?, seccin Registro de Contribuyentes,
donde podr acceder a una descripcin pas a paso para efectuar trmino de Giro.
Formulario 2121, Aviso y Declaracin por Trmino de Giro, disponible en el men
Formularios en el sitio web del SII, el que se puede imprimir y presentar en la unidad del
SII.
Formulario 2125, Declaracin Jurada de Suspensin Temporal del Giro, disponible en el
men Formularios, el que se puede imprimir y presentar en la unidad del SII.
Qu leyes o normativas son del inters de los Profesionales?
La siguiente informacin se encuentra disponible en el sitio web del SII (www.sii.cl).
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