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INGENIERIA ADMINISTRATIVA
Profesor
SEDE MEDELLIN
FACULTAD DE MINAS
INTRODUCCIÓN
Los impuestos son una de las fuentes de ingresos más importantes que tienen los
Estados en el mundo. A través de ellos, los gobiernos obtienen dinero mediante el cual
realizan proyectos sociales, de inversión y administración del estado, entre muchos
otros propósitos.
Los impuestos son el pan nuestro de cada día en materia de conversación, sin saber
en conciencia cuales impuestos estamos obligados a pagar, los impuestos son parte de
nuestra cultura popular, son angustia para los que los pagan, diversión para quien los
evade y sustento para quien los impone.
“En este mundo no hay nada cierto, salvo la muerte y los impuestos” Anónimo.
OBJETIVO GENERAL:
OBJETIVOS ESPECÍFICOS:
- Conocer en cuáles productos está permitido cobrar IVA (impuesto sobre el valor
agregado) y cuáles están exentos de él.
ANTECEDENTES
El IVA (impuesto al valor agregado) tuvo su origen en Europa, alrededor del año 1925,
y se estima que fue usado por primera vez en Francia durante la edad media, donde
surgieron las condiciones prácticas para su desarrollo. Ya para el año de 1967, el
impuesto sobre las ventas se impuso en la mayoría de los países por exigencia de la
Comunidad Económica Europea.
¿QUÉ ES EL IVA?
Es un impuesto al gasto: Puesto que el IVA se cobra como un porcentaje del valor de
una mercancía o servicio, y los consumidores deben pagarlo al momento de comprar la
mercancía o servicio. Es un impuesto al gasto de las personas
El cobro del IVA se hace sobre el valor agregado: es decir, el impuesto se aplica
sólo a la diferencia entre el valor de las ventas de una empresa y el valor de sus
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compras a otras empresas, entre el precio de venta final y la suma de los costos
parciales.
No todos los bienes y servicios de una economía están gravados con el IVA:
Dependiendo del tipo de mercancía o servicio, el gobierno de un país decide gravar o
no con el IVA las transacciones con dicha mercancía o servicio. Un ejemplo en
Colombia son los libros que no están gravados con el IVA, pero la ropa y
electrodomésticos si.
El IVA pasó de representar el 29% del recaudo, en 1990, a representar mas del 40% de
los ingresos tributarios para el 2002.
Tabla Nº1
Fuente: www.dnp.gov.co
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El impuesto al valor agregado (IVA), fue el tributo que mas se modificó durante la
década, sin embargo estos cambios estuvieron dirigidos principalmente a cambiar la
tarifa de impuesto, sin grandes cambios sobre la base del mismo.
En 1990 se aumenta por primera vez la tarifa del IVA, de 10% a 12% y se amplia la
base. De nuevo en 1992 la tarifa pasa de 12% a 14%, elevando hasta 45% las tarifas
para bienes de lujo. El impuesto entonces se convierte en un impuesto al consumo,
evitando así el efecto cascada, es decir, que fuese cobrado más de una vez en la
cadena de producción.
Con la reforma tributaria de 1996, la tarifa del impuesto pasa de 14% a 16%, y de
nuevo se hacen esfuerzos para ampliar la base del mismo.
En 1999 la tarifa pasa de 16% a 15% como había sido el propósito de campaña del
Presidente Pastrana, sin embargo, el mismo gobierno, y gracias a las fuertes presiones
sobre los ingresos, debe restablecer la tarifa del impuesto en 16% con la reforma
tributaria de 2000.
Tabla Nº 2
También se hicieron grandes esfuerzos para recuperar el recaudo por concepto del
impuesto de renta, y por controlar la evasión de dicho impuesto. Sin embargo, a partir
de 1990, el buen comportamiento en términos de recaudo del impuesto se desaceleró.
Hoy en día los tributos más importantes son el de renta y el IVA.
En la siguiente tabla, mostramos la evolución del recaudo del IVA desde el año 2000.
Es importante destacar como este impuesto ha pasado de 8.5 billones de pesos
corrientes, para el año 2000, a 26.1 billones, para el año 2007, mostrando un nivel de
crecimiento de más del 15%. Este incremento del recaudo está relacionado con el
crecimiento de la economía, como lo mencionábamos anteriormente; el aumento de las
tasas impositivas y un mayor control fiscal del impuesto.
Tabla Nº3
Recaudo del impuesto al valor agregado IVA en Colombia
Cifras en millones de pesos
El impuesto sobre las ventas actualmente representa el 43,46% del total del recaudo,
mayor que el impuesto sobre la renta, con el 40.98%, el GMF (Gravamen a los
Movimientos Financieros) con el 4,97%, Patrimonio 2,03%, Aduanas 7,05%, otros
1,5%, como se muestra en la siguiente tabla, sobre la evolución de los impuestos
nacionales. En esto, se indica la presión creciente de los impuestos indirectos sobre la
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Tabla Nº 4
impuesto sobre la renta (impuestos directos) grava el ingreso de las personas, porque
no mejor aumentar dicho impuesto, y el IVA que todos tienen que pagar por igual, sin
importar los recursos económicos mantenerlo estable. Pero contradictoriamente, lo que
se hace, es quitarle recursos a la población más vulnerable, de bajos recursos, en un
país y región con mucha desigualdad, es decir, el gobierno no pretende tanto alcanzar
una redistribución de la riqueza, si no la financiación del estado.
Son aquellos que por expresa disposición de la Ley no causan el impuesto; por
consiguiente quien comercializa con ellos no se convierte en responsable ni tiene
obligación alguna en relación con el gravamen. Si quien los produce o comercializa
pagó impuestos en su etapa de producción o comercialización, dichos impuestos no
dan derecho a descuento ni a devolución, y por lo mismo constituyen un mayor costo
del respectivo bien.
Bienes excluidos
Existen una gran cantidad de bienes excluidos, contenidos en el artículo 424 a 428-2,
del estatuto tributario, como los siguientes:
1. Animales vivos de la especie bovina, incluso los de género búfalo (excepto
los toros de lidia); porcina y ovina o caprina
2. Gallos, gallinas, patos, gansos, pavos (gallipavos) y pintadas, de las especies
domésticas, vivos
• El gas propano para uso doméstico estará excluido del impuesto sobre las
ventas.
• el petróleo crudo destinado a su refinación, el gas natural, los butanos y la
gasolina natural.
• las pólizas de seguros de vida en los ramos de vida individual, colectivo, grupo,
accidentes personales.
Servicios excluidos
q) Los usuarios de los servicios excluidos por el presente numeral deberán expedir una
certificación a quien preste el servicio, en donde conste la destinación, el valor y el
nombre e identificación del mismo.
13. Las comisiones pagadas por los servicios que se presten para el desarrollo de
procesos de titularización de activos a través de universalidades y patrimonios
autónomos cuyo pago se realice exclusivamente con cargo a los recursos de tales
universalidades o patrimonios autónomos.
14. Los servicios funerarios, los de cremación, inhumación y exhumación de cadáveres,
alquiler y mantenimiento de tumbas y mausoleos.
15. Las comisiones por intermediación por la colocación de los planes de salud del
sistema general de seguridad social en salud expedidos por las entidades autorizadas
legalmente por la Superintendencia Nacional de Salud, que no estén sometidos al
Impuesto sobre las Ventas.
16. Las comisiones percibidas por la utilización de tarjetas crédito y débito.
17. Los servicios de alimentación, contratados con recursos públicos y destinados al
sistema penitenciario, de asistencia social y de escuelas de educación pública.
18. El transporte aéreo nacional de pasajeros con destino o procedencia de rutas
nacionales donde no exista transporte terrestre organizado.
Tómese para todos los efectos legales como zona de difícil acceso aquellas regiones
de Colombia donde no haya transporte terrestre organizado, certificado por el Ministerio
de Transporte.
21. Los servicios de publicidad en periódicos que registren ventas en publicidad a 31 de
diciembre {del año inmediatamente anterior} inferiores a 180.000 UVT.
La publicidad en las emisoras de radio cuyas ventas sean inferiores a 30.000 UVT al 31
de diciembre del año inmediatamente anterior y programadoras de canales regionales
de televisión cuyas ventas sean inferiores a 60.000 UVT al 31 de diciembre del año
inmediatamente anterior. Aquellas que superen este monto se regirán por la regla
general.
2.2 Los seguros tomados en el exterior para amparar riesgos de transporte, barcos,
aeronaves y vehículos matriculados en Colombia, así como bienes situados en el
territorio nacional, estarán gravados con el impuesto sobre las ventas a la tarifa
general, cuando no se encuentren gravados con este impuesto en el país de origen.
Bienes exentos:
2. Trigo y morcajo
3. Maíz, Arroz para uso industrial
Y en los últimos años, Colombia no se encuentra bien respecto a este tema, y mantiene
uno de los más altos índices de evasión fiscal en comparación con los demás países
latinoamericanos.
Gran parte del bajo recaudo es por la evasión de aquellos contribuyentes que no
encuentran ningún incentivo para tributar, bien sea porque algunos no lo consideran su
deber, porque no están dispuestos a financiar al Estado o porque no esperan ser
descubiertos o sancionados.
Parte del bajo recaudo también es por aquellos que ven la evasión como estrategia
para competir con quienes evaden; por los efectos negativos de las altas tarifas y
además por la pérdida de recaudo generada en las exenciones. Todo esto refleja la
baja disposición de los contribuyentes a cumplir voluntariamente.
Ante las dificultades para incrementar el recaudo de manera sostenida La Ley 383 de
1997, establece medidas para controlar la evasión, estableciendo la penalización para
los agentes de retención en la fuente y responsables del IVA, evadieran el pago del
impuesto.
También se ha optado por incrementar las tarifas de IVA, lo cual ha llevado a agravar la
situación porque, por un lado se le está cobrando más a la economía formal que estaba
cumpliendo sus obligaciones, induciéndola a evadir, y de otro lado, se generan efectos
sociales negativos al gravar productos básicos con el IVA.
RETENCIÓN EN LA FUENTE
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4. Los responsables del régimen común, cuando adquieran bienes corporales muebles
o servicios gravados, de personas que pertenezcan al régimen simplificado.
6. La Unidad Administrativa de Aeronáutica Civil, por el 100% del impuesto sobre las
ventas que se cause en la venta de aerodinos.
PARÁGRAFO 1o. La venta de bienes o prestación de servicios que se realicen entre
agentes de retención del impuesto sobre las ventas de que tratan los numerales 1, 2 y
5 de este artículo no se regirá por lo previsto en este artículo.
PARÁGRAFO 2o. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales podrá mediante
resolución retirar la calidad de agente de retención del impuesto sobre las ventas a los
Grandes Contribuyentes que se encuentren en concordato, liquidación obligatoria, toma
de posesión o en negociación de acuerdo de reestructuración, sin afectar por ello su
calidad de gran contribuyente”. (Art. 437-2, Estatuto tributario).
El IVA es un impuesto regresivo, es decir, que los que menos tienen pagan una
proporción mayor de su renta que los que más tienen. Y también un impuesto indirecto,
queriendo decir que se cobra en la compra y venta de bienes y servicios. Es decir, se
cobra a todas las personas por igual, sin involucrar estado o recursos económicos. Lo
cual convierte al IVA en uno de los principales pilares tributarios del Gobierno Nacional
Colombiano.
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Por ende, al gobierno Colombiano le interesa mas cobrar los impuestos regresivos
(indirectos), siendo en este caso el IVA, ya que éste es además el impuesto más
eficiente, en comparación con los demás impuestos, en el sentido en que un aumento
del 1% en la tasa del gravamen produce aumentos en el recaudo mayores en el IVA
que lo que se obtendría con otros impuestos.
Actualmente, el impuesto sobre las ventas representa el 43.46% del total del recudo
tributario, como podemos ver en el siguiente esquema:
Del anterior gráfico, podemos apreciar que el Impuesto al Valor Agregado (IVA) supera
el impuesto sobre la Renta, el cual es un impuesto directo que grava sobre los ingresos
de las personas o empresas. Por lo tanto, el IVA se posesiona como el impuesto de
mayor importancia, y se convierte en la mayor fuente de recursos tributarios de la
nación
África
Asia
Europa
Oceanía
Como podemos observar analizando los datos de las tablas los más altos impuestos se
encuentran en Europa, el cual supera el 20% en muchos de los países de este
continente, sin embargo Europa es uno de los lugares en donde se pude ver una de las
economías mas fuertes en el mundo.
Sin embargo, analizando otras potencias en el mundo como lo son Estados unidos y
Japón; vemos que tienen una idea muy contrariada a Europa, ya que ellos no le
apuntan a tener un alto impuesto al valor agregada sino que por el contrario apuntan a
una baja tasa de interés, al igual que en Europa también reflejan buenos resultados, ya
que estos dos países también son dos grandes potencias en economía.
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Otra gran economía del mundo, y la mejor de América Latina es Brasil; este país
presenta una tasa de interés variante:
Cuando empezamos a comparar a Colombia con las diferentes partes del mundo
podemos decir que Colombia no esta en ningún extremo, sino que ese 16% de IVA que
tiene Colombia es una de las tasas mas equilibradas de todo el mundo
Analizando los porcentajes de impuesto en toda latino América, vemos que Colombia
se encuentra con un nivel de tasa intermedia, ya que aunque esta por encima de
Ecuador, Paraguay y Venezuela, los cuales tienen las mas bajas tasas de latino
América; sin embargo Colombia esta por debajo de los altos índices de impuesto que
presentan países como Chile, Perú, Argentina, y Uruguay, siendo estos últimos dos
países con un IVA superando el 20%, casi igual a Europa que es donde se presentan
las mas altas tasas de interés.
Al comparar el IVA en Colombia con el TAX en Estados Unidos, vemos claramente que
el Tax es aproximando un 7%, ya que no en todos los estados es este mismo valor,
cada uno de los estados tiene una propia tasa de interés, donde los impuestos más
altos se encuentran en Tennessee, 9.5%, y en Luisiana, 8.65%, y en algunos como
Alaska, Montana, New Hampshire y Oregón ni siquiera tienen impuesto de ventas.
Cuando uno piensa en la tasa de impuesto de Colombia uno puede llegar a creer que
es una tasa muy alta, el hecho de tener que pagar un 16% mas del producto que
compramos nos puede hacer creer que el precio es muy elevado, sin embargo eso
seria desconocer la tasa de Europa, las mas altas tasas de de impuesto de ventas del
mundo, aunque mas que la unión europea esta Albania, el cual tiene una tasa del 45%,
es decir pagar una vez y media cada articulo.
Por ejemplo, en Estados Unidos donde cada estado maneja su tasa de interés, ningún
estado puede aumentar su impuesto de manera drástica, ya que debido a esto, sus
ciudadanos irán a realizar las compras a otro estado que aun mantenga baja la tasa de
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interés, e incluso podrían llegar a mudarse y cambiar de estado, por lo que no seria
nada rentable para un estado perder clientes y además ciudadanos.
Ahora en Europa; las grandes potencias de Europa las cuales su impuesto supera el
20%,no tiene sentido que ellos rebajen su tasa de interés, ya que gracias a ese nivel de
tasa es que están dentro de las mejores economías, y si aun así la rebajan ellos
dejarían de recibir mucho dinero con el que antes contaban.
Otros países que llaman la atención a le hora de ver su tasa de interés son Ghana e
Irán, en donde la tasa es apenas de un 3%, las mas bajas. ¿A que se puede deber
esto?, acaso el gobierno pretende ayudar a sus ciudadanos a facilitarles las compras
con su impuesto tan reducido, o confían en que su bajo interés mejore la inversión
extranjera; aunque también se puede deber a que los ciudadanos no están en
condiciones de pagar un impuesto, por lo que para evitar rebeliones se ven obligados a
mantener bajo el interés; no es suficiente el poco dinero que ellos reciben de los
impuestos para mantener el país y esto se refleja a ver el bajo nivel económico de
estos países.
Los impuestos como el IVA no son de destinación específica, sino que entran a hacer
parte del Presupuesto Nacional Colombiano y allí se decide en que se invertirá lo
recaudado mediante este impuesto sobre el valor agregado que en total abarca el 43%
del total de los impuestos.
A continuación damos a conocer entonces la clasificación sectorial del Presupuesto
General Colombiano para hacer notar la gran importancia que tiene el hecho de
recaudar el IVA.
SECTOR 2: EDUCACIÓN
El Sector Educación está conformado por los siguientes órganos:
- Ministerio de Educación Nacional
- Instituto Colombiano para el Fomento de la Educación Superior (ICFES)
- Instituto Nacional para Sordos (INSOR)
- Instituto Nacional para Ciegos (INCI)
- Instituto Tecnológico Pascual Bravo – Medellín
- Colegio Mayor de Bolívar
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SECTOR 6: AGROPECUARIO
El Sector Agropecuario está conformado por los siguientes órganos:
- Ministerio de Agricultura y Desarrollo Rural
- Instituto Colombiano Agropecuario (ICA)
- Instituto Colombiano de Desarrollo Rural (INCODER)
- Unidad Administrativa Especial Unidad Nacional de Tierras Rurales (UNAT)
Interconectadas (IPSE)
- Agencia Nacional de Hidrocarburos (ANH)
SECTOR 8: COMUNICACIONES
El Sector Comunicaciones está conformado por los siguientes órganos:
- Ministerio de Comunicaciones
- Fondo de Comunicaciones
- Comisión Nacional de Televisión
SECTOR 9: TRANSPORTE
El Sector Transporte está conformado por los siguientes órganos:
- Ministerio de Transporte
- Instituto Nacional de Vías (INVIAS)
- Unidad Administrativa Especial de la Aeronáutica Civil
- Instituto Nacional de Concesiones (INCO)
- Superintendencia de Puertos
Subsector 1:
Subsector 2:
- Policía Nacional
- Caja de Sueldos de Retiro de la Policía Nacional
- Fondo Rotatorio de la Policía
Subsector 3:
- Departamento Administrativo de Seguridad - DAS
- Fondo Rotatorio del Departamento Administrativo de Seguridad.
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CONCLUSIONES
• Ante el efecto de las reformas tributarias a través del tiempo, el IVA pasó de
representar del 29% del recaudo a más del 40% de los ingresos tributarios,
convirtiéndolo en la mayor fuente de recursos tributarios, influyendo
positivamente en el crecimiento de la economía del país.
• Colombia es un país con uno de los más altos índices de evasión de impuestos
en comparación con los demás países latinoamericanos, y gran parte de esto es
porque los contribuyentes no encuentran ningún incentivo para tributar. Ante
esto el gobierno ha establecido leyes para penalizar la evasión, y ha
incrementado las tarifas del IVA, pero esto agrava la situación porque se
generan efectos sociales negativos, y conllevan a aumentar los niveles de
evasión.
• Debido al alto porcentaje con el que contribuye el IVA (43%) al total de los
impuestos colombianos, podemos concluir que es de vital importancia su
recaudo, ya que, una vez hace parte del Presupuesto Nacional Colombiano se
invierte en la actualidad principalmente en los sectores de acción y apoyo social,
educación, desarrollo territorial, cultura y deporte, protección social, sector
agropecuario, de minas y energía, de comunicaciones, de transporte, de
planeación, de relaciones exteriores, de hacienda y de defensa y seguridad.
Recomendaciones al gobierno
• Imponer el valor correcto del impuesto al valor agregado, adoptando una política
económica que favorezca a todos los ciudadanos, ya que con lo anterior se
comprueba que no hay una tasa fija que garantice el éxito de una economía, ya
que hay grandes potencias económicas que tienen bajo interés y otras que
tienen uno alto
• Tener bien definidos los bienes a los que se le rebaje el impuesto; ya que con
rebajarle impuesto a todo no van a lograr su objetivo de recaudo, y tampoco es
buena idea dejar todos los bienes con la misma tasa, ya que hay unos bienes
que merecen una menor tasa
Recomendaciones al consumidor
• Estar bien percatado de lo que paga, ya que en muchos casos un impuesto que
ya ha pagado una vez, se lo pueden volver a cobrar
• Al pagar impuestos, asegurarse de que este llegue a su destino, pues no
podemos dejar que el impuesto que pagamos se lo queden otras personas
indebidamente
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Bibliografía
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• Estatuto Tributario