© : / LL Construyende Juntos Un Nueve Rumbe Cs ges eee o! “ti NG SON < \y wi " (0 “AiR ie ye ee (+ @ faléQué grava el IRAGRO y el IVA Agropecuario? EI IRAGRO es el impuesto que grava las ganancias que se obtienen por la realizacion de actividades agropecuarias tales como: la cria o engorde de ganado vacuno, ovino, caprino, bubalino y equino; produccion de lanas, cueros, cerdas, semen y embriones; produccién agricola, fruticola, horticola e icticola; produccién de leche; las ganancias por las ventas del activo agropecuario. También estaran gravadas las rentas provenientes de la cria de cerdos, conejos, aves, la produccién de flores, gusanos de la seda, miel de abeja y la explotacion forestal, cuando sean realizadas por el productor y no superen el 30% de los ingresos totales del establecimiento rural. El IVA Agropecuario grava la enajenacion y/o importacién de los productos agropecuarios. Si realizo alguna de estas actividades ésoy contribuyente del IRAGRO y del IVA Agropecuario? En este caso ya es contribuyente y debe inscribirse en el RUC. Apartir de este momento también es contribuyente del IVA AGROPECUARIO por la venta de todos sus productos agropecuarios. Para el ejercicio fiscal que se inicia el 1 de julio del 2014 hasta el 30 de junio del 2015, la sumatoria de estas ventas deberdn superar G 65.665.980 (36 Salarios Minimos), considerando que el salario minimo vigente al inicio del citado ejercicio fiscal fue de G 1.824.055. Es decir, si vendi6 trigo, soja, maiz, leche y otros productos como ser aquellos provenientes de suinicultura, cunicultura, floricultura, sericultura, avicultura, apicultura y explotacién forestal, tiene que sumar dichas ventas y, si totalizan mas de G 65.665.980, entonces es contribuyente. éQué pasa si los ingresos por las ventas de estos productos agropecuarios no superan los 36 salarios minimos al afio? Las personas fisicas que obtengan ingresos agropecuarios y que los mismos no superen los 36 salarios minimos anuales, no tienen la obligacion de inscribirse en el RUC. Entonces éCémo documento mis ventas cuando no soy contribuyente? Cuando no esta obligado a inscribirse en el RUC, no necesita emitir comprobantes de ventas, pero el comprador de sus productos agropecuarios, en caso de que este sea contribuyente, debera emitir su autofactura y le hara firmar como declaracion jurada que no super6 los 36 salarios minimos en elafio. Ademas, quien compra sus productos no debe sacar parte del dinero que le va a pagar, usted debe presentar un documento denominado “CONSTANCIA DE NO SER CONTRIBUYENTE”, que puede obtener enla pagina web de la SET www.set.gov.py, acercandose a cualquiera de las oficinas de la SET, también puede acercarse a la PAC Movil en las visitas a ciudades del interior. éCémo me inscribo en el RUCy qué requisitos necesito? Tiene que acudir a cualquiera de las Oficinas Impositivas de la Subsecretaria de Estado de Tributacién (SET) 0 acercarse al vehiculo de la SET “PAC Movil” que visitara su comunidad, con las siguientes documentaciones: a) Debes completar el Formulario 600—Inscripcidn persona fisica, en este formulario debes completar todos tus datos y anotar la obligacién IRAGRO Pequefio Contribuyente Rural e IVA Agropecuario Trimestral. Igualmente tienes que acompajiar los siguientes documentos: - 1 fotocopia de Cédula de Identidad Civil vigente. - 1 fotocopia de uno de los siguientes documentos: factura de luz, agua, teléfono que permita identificar el domicilio de la actividad agropecuaria. b) Si otra persona se encargara de realizar la inscripcién, la misma debe contar con un poder especial pasado ante los Registros Publicos. éQué debo hacer a partir de mi inscripcién en el RUC? A partir de ser contribuyente, tiene que pedir la impresién de sus Facturas, para que lo pueda entregar a sus clientes por cada venta que realice. Para ello debe acudir a una imprenta que esté habilitada por la SET. También tiene que contar con Notas de Remision para que pueda trasladar sus productos hasta el lugar de venta. A partir de este momento todo lo que compre para utilizar en la explotacién de su producciédn, necesariamente debe estar documentado con una Factura que debe entregarla la persona o empresa que le vende el producto. Al recibir el documento de compra, debe asegurarse que la Factura tenga escrito su nombre y apellido en la casilla que dice “nombre o razon social” y su numero de RUC, ademas, debe controlar si el Timbrado del documento se encuentra vigente. éCémo debo anotar en mis facturas las ventas que realizo? En su factura hay una columna que dice “Tasa 5%”, en ese lugar tiene que anotar el monto de sus ventas, ya que sus productos estan alcanzados por el IVA Agropecuario ala tasa del 5%.Ejemplo: Cuando venda soja por un importe total de G 5.700.000 IVA incluido. Entonces la operaci6n seria asi: 5.700.000 dividido 21 = 271.429, este Ultimo monto es el |VAgravado ala tasa del 5%. Ademias de las facturas y las notas de remision édebo tener otros documentos? Si, debe tener un libro en el que anotara todas sus compras y otro para sus ventas en las que anotara todas las operaciones que realice. El registro se realiza por cada comprobante agrupado por dia, mes y afio, conforme al siguiente modelo: En libro de ventas debe colocar en la columna donde dice “IVA”, el monto del IVA del 5% que cobré cuando vendié sus productos agropecuarios. Cuando anote sus compras en este libro, debe colocar en la columna donde dice “IVA” el monto del IVA que pago por cada compra que realizé yaseael5%, 10% 0 Exento, segtin sean los casos. Estos libros le serviran para saber el monto de lo que compro y vendid durante todo el afio. Y de ahi obtendra la informacién que hace falta, para completar sus declaraciones juradas, para el pago del IVA Agropecuario Trimestral y del IRAGRO Anual. éCuando tengo que pagar el IVA Agropecuario y el IRAGRO? Para poder pagar sus impuestos, primero debe presentar las declaraciones juradas de cada uno, de manera separada.En el caso del IVA Agropecuario: Debe presentar las declaraciones juradas en forma trimestral, completando el formulario N° 126, y presentarlo en los meses de abril, julio, octubre y enero. La presentacion se debe realizar segtin el siguiente ejemplo: PERIODO FISCAL —_-MES DE PRESENTACION Enero a Marzo Abril Abril a Junio Julio Julio a Setiembre Octubre Octubre a Diciembre Enero del afio siguiente Enel caso del IRAGRO: La declaracién jurada de Renta Agropecuaria, debe prepararlo en forma anual, completando el formulario N° 113, cuyo ejercicio fiscal abarca desde julio hasta junio y el vencimiento para la presentacion serdhasta elmes de octubre. éQué dia debes presentar tus declaraciones juradas? Debe presentar las declaraciones juradas un dia especifico dentro de cada mes citado, que se llama fecha de vencimiento y que esta dado por el ultimo numero de su RUC conforme al Calendario Perpetuo de Vencimiento, de acuerdo al ejemplo que tiene a continuacién. El numero de Cédula de Identidad de Don Pablo es el 843.849, su numero de terminacion es el 9, si se fija en el calendario el dia de vencimiento es 25, por esta razon debe presentar sus declaraciones juradas del IVA Agropecuario el dia 25 de los meses de abril, julio, octubre y enero; asimismo, la declaracién jurada del IRAGRO debe presentarla el 25 de octubre de cada ajio. Excepcionalmente, el primer ejercicio del IRAGRO abarca desde el 1 de enero al 30 de junio de 2014, por consiguiente, Don Pablo tendra tiempo para presentar su declaracién jurada hasta el 25 de octubre de 2014. Si no ha realizado ningun tipo de ventas, de igual manera debera presentar sus declaraciones juradas del IVA Agropecuario y del IRAGRO en los mismos meses de vencimiento para cada impuesto pero sin movimiento. En caso que no presente las declaraciones juradas en el tiempo establecido, se le aplicara una multa.éCémo preparo las declaraciones juradas del IRAGRO y del IVA Agropecuario que debo presentar? Ejemplo practico de como vaaliquidar el IRAGRO. FORMA DE LIQUIDACION ll _ RE - pabSONTa INGRESOS TOTALES | [ FACTURACION 100,000.00 ANUAL EGRESOS TOTALES ||" Gs. 100.000.000 '80.000.000 x 30% Exo Er Elimpuesto se calcula sobre la base menor 10.000 y se le aplica la Tasa del 10% Impuesto Para preparar su liquidacion del IVA Agropecuario Régimen Trimestral mas abajo se ilustra un ejemplo practico de como podra hacerlo. Tas IVA 5% Pie Enero/14 15.000.000 714,286 14.285.714 Febrero/14 8.000.000 380.952 7.619.048 Marzo/14 12.000.000 571.429 11.428.571 TOTAL enero a marzo 35.000.000 1.666.667 3.333.333 ees % Nn Insecticida-Enero/14 1.300.000 118,182 1.181.818 Abono-Marzo/14 7.000.000 636.364 6.363.636 TOTAL enero a marzo 8.300.000 754.545 7.545.455 SALDO A PAGAR éDo6nde presento mis declaraciones juradas? Para la presentacion de sus declaraciones juradas, la SET tiene habilitada, las Entidades Recaudadoras Autorizadas (ERA) que son: Banco Nacional de Fomento, Vision Banco SAECA, Aqui Pago de Pronet SA, y Documenta SA, que tienen sucursales distribuidas en todo el pais, a una de las cuales debes acercarte para presentar sus declaraciones juradas. éCuanto debo pagar por estos impuestos? Para el caso del IVA Agropecuario la tasa del impuesto sera del 5% y se tributara solo cuando el Débito Fiscal generado en las Ventas sean mayores que los Créditos Fiscales originados en las compras. Por otra parte, para pagar el IRAGRO se aplicard la tasa del 10% sdlo cuandose produzca una Utilidad o Ganancia (Renta) en el ejercicio, es decir, se tributara solo cuando el total de los Ingresos sean mayores que el total de los Egresos. Subsecretaria de Estado de Tributacion Call Center 417 7000 www-.set.gov.py - Yegros e/ Mcal. Lopez y Eligio Ayala Nepean laa lett