TESIS

PLAN DE MEJORA DEL
SISTEMA DE ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA DE LA
MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE BAGUA
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UNIVERSIDAD NACIONAL
PEDRO RUIZ GALLO
"PLAN DE MEJORA DEL SISTEMA DE ADMINISTRACION

TRIBUTARIA DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE
BAGUA"
TESIS
PRESENTADA PARA OBTENER EL GRADO ACADEMICO
DE MAESTRO EN CONTROL Y AUDITORIA DE LA GESTION
GUBERNAMENTAL
POR:
ROMERO ROJAS MARIA ORFELINDA
LAMBAYEQUE - PERU
2015
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
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INTRODUCCION
Mediante Ley N. 9364 promulgada el 01de setiembre de 1941, fue creada la provincia
de Bagua, posteriormente mediante Ley N.28884 del 21de setiembre de 2006 se
cre el distrito Cercado de Bagua sin especificar sus lmites territoriales, y mediante
Ley N.29218 fecha el
26 de abril de 2008 Ley de Demarcacin y Organizacin
territorial de la Provincia de Bagua en el Departamento de Amazonas se aprueba la

demarcacin del distrito capital de la Provincia de Bagua.
La Municipalidad Provincial de Bagua es una entidad bsica de la organizacin
territorial del Estado y canal inmediato de participacin vecinal en los asuntos pblicos,
que institucionaliza y gestiona con autonoma los intereses propios de las
correspondientes colectividades; siendo elemento esencial del gobierno local, el
territorio, la poblacin y la organizacin. Adems es promotor del desarrollo local, con
personera jurdica de derecho pblico y plena capacidad para el cumplimiento de sus
fines.
El Municipalidad Provincial de Bagua tiene como misin Representar a toda la
poblacin, que con su participacin promueve la adecuada prestacin de los servicios
pblicos, el desarrollo integral sostenible y econmico de su jurisdiccin, y como
visin La provincia de Bagua al 2017, avanza hacia su desarrollo integral a travs de
la concertacin interinstitucional y el fortalecimiento de los valores; impulsados el
desarrollo productivo para mejorar la economa y seguridad alimentara provincial,
destacando la satisfaccin de las necesidades prioritarias de la poblacin, sobre la
base de una educacin de calidad en todos los niveles, el trabajo de sus
organizaciones sociales de base que generen autoempleo y brinden su apoyo a los
ms necesitados as como por la mejora sustancial del acceso a los servicios bsicos
de salud, luz, agua, desage y la puesta en valor y aprovechamiento de su potencial
turstico.
En el distrito de Bagua, los recursos propios son escasos y sobrevive por las
transferidas recibidas del Gobierno Nacional como es el Fondo de Compensacin
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Municipal que representa el motor que dinamiza la economa edil. Como resulta
evidente al escases de recursos directamente recaudados no le permite a la
Municipalidad realizar un adecuado equilibrio presupuestal y para menguar este
aspecto se ve obligando a la a recurrir a las transferencias antes citadas sin las cuales
no se pudieran prestar servicios esenciales como la limpieza pblica, el mantenimiento
de parques y jardines, la seguridad ciudadana entre otros.
Entonces Bagua se encuentra inmiscuida en el grueso grupo de gobiernos locales
sobre todo de provincias donde la recaudacin tributaria es escasa debido entre otros
factores por la falta de implementacin de estrategias sostenibles y transparentes
para incrementar su recaudacin.
Tal como se aprecia la Municipalidad Provincial de Bagua no es ajena a esta realidad y
de esta manera el problema central de investigacin que se plante fue: Cules
seran las caractersticas del plan de mejora del sistema de administracin tributaria de la
Municipalidad Provincial de Bagua?. Los problemas de investigacin especficos que
guiaron la investigacin fueron: Cul es el nivel de organizacin del sistema de
administracin tributaria de la municipalidad Provincial de Bagua? y Cul es el nivel
de la eficiencia de gestin del sistema de administracin tributaria de la Municipalidad
Provincia de Bagua?.
Por tanto, en objetivo principal es Formular un
Plan de Mejora del Sistema de
administracin tributaria en la Municipalidad Provincial de Bagua; mientras que los

objetivos especficos son: Determinar el nivel de organizacin del sistema de
administracin tributaria de la municipalidad Provincial de Bagua, Determinar el nivel
de la eficiencia de gestin del sistema de administracin tributaria de la Municipalidad
Provincia de Bagua y Formular un Plan de Mejora del Sistema de Administracin
Tributaria para la Municipalidad Provincial de Bagua.
Vinculando los aspectos conceptuales y la realidad facto perceptible, se formul la
hiptesis La propuesta de un plan mejorar el sistema de administracin tributaria en
la Municipalidad Provincial de Bagua.
Las variables estudiadas son: plan de mejora y sistema de administracin tributaria en
la Municipalidad Provincial de Bagua. El plan de mejora representa un informe
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detallado que incluye un conjunto de actividades necesarias y convenientes que tienen
por objetivo dar respuesta a un problema a efectos de evitarlo o erradicar situaciones
de riesgo potencial y daos que pudieran derivarse. El sistema de administracin
tributaria es el conjunto ordenado de normas y procedimientos para organizar y
ejecutar la administracin, fiscalizacin y recaudacin de todos los conceptos
tributarios y no tributarios de una municipalidad.
La poblacin en estudio, est conformada por los clientes internos y externos de la
Municipalidad, para el primer caso fueron 9 colaboradores del rea de gestin
tributaria y adems se seleccionaran a 351 contribuyentes (164 de sexo masculino y
187 de sexo femenino) que visitan las instalaciones de la Municipalidad Provincial de
Bagua ubicada en la Av. Hroes del Cenepa N 1060 - Parque Central Hroes del
Cenepa, cuyas edades oscilan entre 18 a 50 aos ms.
Se utiliz la encuesta, como instrumento de recoleccin de informacin. Encuestas
para medir el servicio al contribuyente que concurrieron a las instalaciones de la
institucin municipal a realizar el pago de tributos municipales.
Los resultados de las encuestas se procesaron en el SPSS y luego se pasaron al
Excel, para unificar tablas.
La presente tesis se ha organizado en cuatro captulos. En el primero, se ha
desarrollado el anlisis del objeto de estudio relacionado con su ubicacin, como surge
y se manifiesta el problema as como la descripcin de la metodologa utilizada
precisando el problema, objetivos, hiptesis, poblacin, muestra y tcnicas e
instrumentos de recoleccin de informacin. En el segundo captulo, se desarrolla la
base terica que apoya la presente investigacin. El tercer captulo se presenta los
resultados de la investigacin que sealan que la mejora del sistema de administracin
tributaria se constituye en una herramienta de gestin que le permiten a la
Municipalidad Provincial de Bagua, implementar acciones oportunas en aquellos
asuntos en los cuales haya debilidades y potenciar los positivos en aras de mejorar la
imagen institucional y adems la ciudadana sienta que su contribucin se est
invirtiendo eficientemente.
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Finalmente en el cuarto captulo se hace la propuesta del Plan de Mejora del Sistema
de Administracin Tributaria, as como las conclusiones y recomendaciones sobre la
construccin de los instrumentos y sobre algunos aspectos para mejorar la calidad del
servicio. Luego de las referencias bibliogrficas se incluyen los anexos.
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CAPITULO I
LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE BAGUA
1.1.
La Municipalidad Provincial de Bagua y su contextualizacin
1.1.1 Ubicacin geogrfica de la Provincia de Bagua
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La presente investigacin se enmarca en el distrito de Bagua y
departamento de Amazonas que segn el Censo del Ao 2007 tiene una
poblacin de 69,118 habitantes.
El territorio de la provincia presenta una fisiografa bastante heterognea
la misma que se caracteriza por presentar geoformas, que permiti
identificar una provincia fisiogrfica (la Cordillera Andina) con varias
unidades climticas.
1.1.2. Creacin y divisin poltica de la Provincia de Bagua.
Mediante Ley N 9364 promulgada el 01desetiembre de 1941, fue creada
la provincia de Bagua, posteriormente mediante Ley N.28884 del 21de
setiembre de 2006 se cre el distrito Cercado de Bagua sin especificar
sus lmites territoriales, y mediante Ley N.29218 fecha el 26 de abril de
2008 Ley de Demarcacin y Organizacin territorial de la Provincia de
Bagua en el Departamento de Amazonas se aprueba la demarcacin del
distrito capital de la Provincia de Bagua.
Figura 1.1. Provincia de Bagua

Bagua est ubicada en zona de selva alta, limita con el Ecuador, la
provincia de Condorcanqui, provincia de Jan, provincia de Utcubamba y
forma parte de la Regin Amazonas, se divide en seis (6) distritos. Bagua
(capital de la provincia), El parco, La Peca, Copalln, Aramango e Imaza.
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1.1.3. Estructura orgnica de la Municipalidad Provincial de Bagua
La Oficina de Gestin Tributaria tiene la categora de Gerencia, cuenta
con 04 unidades: Unidad de Recaudacin Unidad de Fiscalizacin
Tributaria, Unidad de Licencias, Unidad de Ejecutora Coactiva, es la
responsable de la programacin, administracin, control y cobranza de
los tributos municipales.
Figura 1.2 Organigrama - Municipalidad Provincial Bagua

La Oficina de Gestin Tributaria
de acuerdo al ROF actual de la
municipalidad, cuenta con la siguiente estructura orgnica.

1.1.4 Organizacin administrativa de la Municipalidad Provincial de Bagua
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I.
RGANOS DE GOBIERNO
Concejo Municipal.
Comisiones de Regidores
Alcalda.
II. ORGANOS CONSULTIVOS Y DE COORDINACIN

Concejo de Coordinacin Local Provincial.
Comit de Gestin Alimentaria Provincial.
Juntas de Delegados Vecinales Comunales.
Comit Provincial de Defensa Civil.
Comit Provincial de Seguridad Ciudadana.
Comit Municipal de los Derechos del Nio y del Adolescente.
III. ORGANO DE CONTROL
Oficina de Control Institucional.
Procuradura Pblica Municipal.
IV. SECRETARIA GENERAL E IMAGEN INSTITUCIONAL
rea de Apoyo al Concejo.
rea de trmite documentario.
rea de archivo central.
rea de Relaciones Pblicas Prensa y Propaganda.
rea Difusin Imagen Institucional.
rea de sistemas.
V. ORGANO DE DIRECCIN
Gerencia Municipal.
VI. ORGANOS DE ASESORIA
Oficina de Asesora Jurdica.
Oficina de Planeamiento y Presupuesto.
VII. ORGANOS DE APOYO
Gerencia de Administracin y Finanzas.
Oficina de Gestin Tributaria
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VIII. ORGANOS DE LINEA
Gerencia de Infraestructura y Urbanismo.
Gerencia de Servicios Pblicos y Desarrollo Humano.
Oficina de Desarrollo Econmico.
IX. ORGANOS DESCENTRALIZADOS
Instituto Vial Provincial.
1.1.5 Funciones de la Municipalidad Provincial de Bagua
Las municipalidades, tomando en cuenta su condicin de provincial o
distrital, asumen las competencias y ejercen las funciones especficas,
con carcter exclusivo o compartido, en las materias siguientes:
1.
Organizacin del espacio fsico - Uso del suelo

1.1.
1.2.
1.3.
1.4.
1.5.
1.6.
1.7.
1.8.
1.9.
2.
Zonificacin.
Catastro urbano y rural.
Habilitacin urbana.
Saneamiento fsico legal de asentamientos humanos.
Acondicionamiento territorial.
Renovacin urbana.
Infraestructura urbana o rural bsica.
Vialidad.
Patrimonio histrico, cultural y paisajstico.
Servicios pblicos locales

2.1.
2.2.
2.3.
2.4.
Saneamiento ambiental, salubridad y salud.

Trnsito, circulacin y transporte pblico.
Educacin, cultura, deporte y recreacin.
Programas sociales, defensa y promocin de derechos
ciudadanos.
2.5. Seguridad ciudadana.
2.6. Abastecimiento y comercializacin de productos y servicios.
2.7. Registros Civiles, en mrito a convenio suscrito con el Registro
Nacional de Identificacin y Estado Civil, conforme a ley.
2.8. Promocin del desarrollo econmico local para la generacin
de empleo.
2.9. Establecimiento, conservacin y administracin de parques
zonales, parques zoolgicos, jardines botnicos, bosques
naturales, directamente o a travs de concesiones.
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2.10. Otros servicios pblicos no reservados a entidades de carcter
regional o nacional.
3.
Proteccin y conservacin del ambiente

3.1. Formular, aprobar, ejecutar y monitorear los planes y polticas
locales en materia ambiental, en concordancia con las polticas,
normas y planes regionales, sectoriales y nacionales.
3.2. Proponer la creacin de reas de conservacin ambiental.
3.3. Promover la educacin e investigacin ambiental en su
localidad e incentivar la participacin ciudadana en todos sus
niveles.
3.4. Participar y apoyar a las comisiones ambientales regionales en
el cumplimiento de sus funciones.
3.5. Coordinar con los diversos niveles de gobierno nacional,
sectorial y regional, la correcta aplicacin local de los
instrumentos de planeamiento y de gestin ambiental, en el
marco del sistema nacional y regional de gestin ambiental.
4.
En materia de desarrollo y economa local

4.1. Planeamiento y dotacin de infraestructura para desarrollo
local.
4.2. Fomento de las inversiones privadas en proyectos de inters
local.
4.3. Promocin de la generacin de empleo y el desarrollo de la
micro y pequea empresa urbana o rural.
4.4. Fomento de la artesana.
4.5. Fomento del turismo local sostenible.
4.6. Fomento de programas de desarrollo rural.
5.
En materia de participacin vecinal

5.1. Promover, apoyar y reglamentar la participacin vecinal en el
desarrollo local.
5.2. Establecer instrumentos y procedimientos de fiscalizacin.
5.3. Organizar los registros de organizaciones sociales.
6.
En materia de servicios sociales locales

6.1. Administrar, organizar y ejecutar los programas locales de
lucha contra la pobreza y desarrollo social.
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6.2. Administrar, organizar y ejecutar los programas locales de
asistencia, proteccin y apoyo a la poblacin en riesgo, y otros
que coadyuven al desarrollo y bienestar de la poblacin.
6.3. Establecer canales de concertacin entre los vecinos y los
programas sociales.
6.4. Difundir y promover los derechos del nio, del adolescente, de
la mujer y del adulto mayor; propiciando espacios para su
7.
participacin a nivel de instancias municipales.

Prevencin, rehabilitacin y lucha contra el consumo de drogas
7.1. Promover programas de prevencin y rehabilitacin en los
casos de consumo de drogas y alcoholismo y crear programas
de erradicacin en coordinacin con el gobierno regional.
7.2. Promover convenios de cooperacin internacional para la
implementacin de programas de erradicacin del consumo
ilegal de drogas.
1.2. El Sistema de Administracin Tributaria en la Municipalidad Provincial de

Bagua
1.2.1
Problemtica en los gobiernos Locales

Segn la Defensora del Pueblo (2008) en concreto, los problemas
detectados en la Municipalidades fueron los siguientes:
1. Procedimientos administrativos y tasas incorporados al Texto nico
Ordenado de Procedimientos Administrativos (TUPA) sin cumplir con
la exigencia legal de aprobacin mediante ordenanzas municipales.
2. Falta de ratificacin, por parte de las municipalidades provinciales, de
las
ordenanzas
municipales
distritales
que
aprueban
tasas
administrativas.
3. Cobro de tasas ilegales, debido a que no estn incorporadas en el
TUPA.
4. Cobro de tasas sin fundamento legal o contrarias al principio de
legalidad tributaria.
5. Cobro de tasas por cada componente o etapa de los procedimientos
administrativos de autorizacin. 6. Monto de tasas que no responden
al costo del servicio efectivamente prestado.
6. Exigencias de requisitos ilegales al interior de los procedimientos
administrativos.
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7. Tercerizacin de funciones tributarias como la de sancin y cobranza
coactiva. 9. Incumplimiento de plazos legales.
(http://www.propuestaciudadana.org.pe/sites/default/files/norma_legal/arc
hivos/004_2008_dp.pdf)
1.2.2. Problemtica en la Municipalidad Provincial de Bagua
A efectos de tomar conocimiento de los resultados obtenidos producto de
la implantacin del actual sistema de tributario en la Municipalidad
Provincia de Bagua, se realiz un anlisis de los ingresos tributarios
(Recursos
Directamente
Recaudados-R.D.R.),
en
razn
que
su
recaudacin es el reflejo de la realidad de su gestin; es ms permitir

conocer si se viene aplicando polticas apropiadas para una buena
administracin tributaria.
Tabla1.1: Recaudacin de Ingresos por Rubros durante los Aos 2010 2014
Rubro
07: Foncomun
2010
2011
2012
2013
2014
6,624,664
7,564,210
8,059,558
8,075,015
7,890,370
08: Impuestos Municipales
392,578
470,122
630,853
791,892
695,609
09: R.D.R
905,852
852,963
1,089,563
1,009,559
1,113,183
13: Donaciones y Transferencias
659,510
491,299
758,997
628,141
558,056
18: Canon y Sobrecanon,RRAyP
1,547,266
2,425,618
2,193,657
2,254,010
1,921,099
81,005
4,010,350
2,468,185
9,206
546
Total Ingresos
10,210,875
15,814,562
15,200,813
12,767,823
12,178,863
Incidencia de los I.M en ingresos

totales
Incidencia de los RDR en ingresos
totales
4%
3%
4%
6%
6%
9%
5%
7%
8%
9%
19: R.O.O.C
Fuente: Portal Transparencia Econmica - MEF
Tal como se observa en el Tabla1.1 los Recursos Directamente

Recaudados solo representan en promedio el 8% de la recaudacin de
ingresos totales durante los Aos 2010 al 2014; lo cual nos permite inferir
que la Municipalidad Provincial de Bagua depende de las transferencias
del Gobierno Nacional para financiar su presupuesto y afrontar gastos
como la planilla de pagos, bienes y servicios y gastos de inversin.
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Caso similar ocurre con los Impuestos Municipales tampoco representa
un componente significativo en los ingresos municipales totales.
Tabla 1.2: Evolucin de ingresos por R.D.R.
AO
Recursos Directamente Recaudados

Programado
Recaudado
Dficit Pptal
2010
1,297,464
905,852
391,612
2011
1,283,694
852,964
430,730
2012
1,536,440
1,089,563
446,877
2013
1,544,322
1,009,559
534,763
2014
1,459,526
1,113,183
346,343
Fuente: Portal Transparencia Econmica - MEF
As tenemos, de la informacin obtenida de la Tabla 1.2 que en todos los

Aos no se alcanzaron las metas programadas de ingresos en la fuente
de financiamiento Recursos Directamente Recaudados y la situacin se
comienza a agudizar a partir del Ao 2011 alcanzando el difcil ms alto
en el Ao 2013. Adems, es de destacar que existe una pobre cultura
tributaria que se refleja en la evasin tributaria que representa otro
eslabn de la cadena que incide en la baja recaudacin en el perodo
2010 2014.
Esta realidad no es exclusiva de la Municipalidad Provincial de Bagua,
por el contrario es una rplica de otros gobiernos locales, bajo este
contexto el Gobierno Central viene aplicando polticas para incentivar la
mejora en la gestin municipal, en las que est considerado los ingresos
propios, entre otros aspectos y en forma particular al impuesto al
patrimonio predial.
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Tabla 1.3:Estadsticos descriptivos
Vlidos
Perdidos
5
0
Media
994,224
Mediana
1,009,559
Desviacin tpica
113,181
Mnimo
852,964
Mximo
1,113,183
Suma
4,971,121
Fuente: SPSS
Es de indicar que el valor promedio de los Ingresos recaudados al ao

por
concepto
de
Recursos
Directamente
Recaudados
en
la
Municipalidad Provincial de Bagua durante los aos 2010 al 2014 fue

de S/. 994,224 Nuevos Soles.
As mismo el 50% de los Ingresos
al ao del rubro Recursos
Directamente Recaudados durante los aos 2010 al 2014, tiene un

valor menor o igual de S/. 1.009.559 y el otro 50 % mayor o igual a S/.
1.009.559 Nuevos Soles.
Del mismo modo se aprecia que la variacin al ao por concepto de
Recursos Directamente Recaudados en la Municipalidad Provincial de
Bagua en el perodo 2010 2014, es de S/.113,181 Nuevos Soles,
con relacin a la media aritmtica.
Diagnstico de la problemtica de la Oficina de Gestin Tributaria
de la Municipalidad Provincial de Bagua.
a) Gestin documental
Condiciones de acceso
La informacin documental que utiliza la Oficina de Gestin
Tributaria de la Municipalidad Provincial de Bagua, carece de
medidas de seguridad para la proteccin y conservacin de los
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valores y expedientes de los contribuyentes, ya que por sus
caracterstica estas oficinas deben prestar atencin al pblico
diariamente, no obstante se debera tomar en cuenta la reserva
establecida en el Cdigo Tributario y .por esta razn es necesario
implementar un rea de acceso restringido para su resguardo.
Mobiliario:
El ambiente donde funciona la Oficina de Gestin Tributaria posee
mobiliario de tipo vertical esttico, por lo que informacin se
deteriora y provoca hacinamiento; adems en algunos casos la
informacin fsica est ubicada en el piso; corrindose riesgo de
sufrir deterioro y posible prdida.
Condiciones ambientales e iluminacin:

Las oficinas donde se desarrollan las actividades de la Oficina de
Gestin Tributaria se encuentran en un 50% bajo condiciones
ambientales ptimas, los pisos de los ambientes son de cermica.
Para la ventilacin se hace uso de ventiladores, el ambiente es
poco agradable tanto para los trabajadores como para los
contribuyentes, con relacin a la iluminacin las oficinas tienen luz
artificial fluorescente, pero no cuentan extintores en caso de
presentarse incendios.
Conservacin archivo documental histrico
La informacin de aos anteriores se conserva en el Archivo
General de la Municipalidad, de la visita a este no se evidenciaron
daos qumicos, pero dado el volumen de documentacin de las
diferentes
dependencias
de
la
Entidad
se
genera
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congestionamiento
de
los
despachos.
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Se pudo visualizar
documentacin por mltiples perforaciones, arrugas y desgarros;

debido a la forma de almacenamiento por falta de espacio.
Herramientas tecnolgicas:
Desde el ao 2003 se ha implementado un sistema informtico en
la Oficina de Gestin Tributaria, sin embargo la automatizacin a
travs de software de rentas de los procesos que intervienen en la
determinacin,
clculo,
verificacin
recaudacin
de
los
impuestos, contribuciones y tasas municipales, se observa a plena

vista escasa y deficiente.
No existen mecanismos tcnicos que garanticen una mayor
recaudacin, como por ejemplo
el catastro urbano y rural del
distrito capital de la Provincia de Bagua; un software actualizado

para las rentas municipales; tampoco se aplica un plan de
fiscalizacin, y no se aplican procedimientos y tcnicas apropiadas
para disminuir la morosidad
b) Estructura organizacional
Los perfiles, competencias y lneas de autoridad de los funcionarios
y personal que trabaja en la Oficina de Gestin Tributaria, no estn
sealadas apropiadamente en los documentos de gestin, lo cual
hace que no cuente con el personal adecuado.
No se capacita e incentiva a los funcionarios y personal de esta
oficina, no se propicia la identidad con la institucin, como tampoco
la municipalidad se ha preocupado por dar la importancia que le
corresponde.
1.3. Caractersticas y estudios en el sistema de Administracin Tributaria
Municipal.
1.3.1. A nivel de Sudamrica.
PLAN DE MEJORA DEL

TRIBUTARIA DE LA
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Segn De Cesare y Lazo (2008), en Amrica Latina se presentan las
experiencias siguientes:
-
Con relacin al impuesto sobre la propiedad inmobiliaria, el sistema

de auto avalo se emplea en Colombia, Costa Rica, Guatemala,
Mxico y Per, constituyendo una alternativa para resolver
problemas de ausencia de informacin, limitada capacidad tcnica o
insuficiente disponibilidad de recursos para la manutencin del
catastro actualizado. Es tambin una forma de promover una mayor
aceptabilidad del impuesto y reducir (o eliminar) contestaciones
administrativas y judiciales sobre el mismo.
Se debe sealar que hay casos donde se observan resultados
extremamente positivos con la introduccin de este sistema. En
Bogot el catastro inclua en 1993 slo 40% de los predios y los
avalos representaban alrededor de 20% del valor de mercado. La
reforma que implement el sistema disminuy tambin las tarifas. El
resultado fue un aumento de 450.000 a 930.000 en el nmero de
predios catastrados y un crecimiento de la recaudacin del impuesto
en 74% en trminos reales. Sin embargo, fue necesario introducir un
sistema simplificado para los estratos de menores ingresos en razn
de la dificultad de que los contribuyentes asimilasen el esquema de
auto avalo formulado.
Otro tema de gran relevancia, que no puede ser olvidado, es la

cuestin de la evasin. Es comn en Amrica Latina mencionar la
cultura del no pago. Tambin es comn ignorar que la cultura del no
pago est directamente asociada con la cultura del no cobro.
Diversos municipios en Amrica Latina han percibido la necesidad de
alterar la actitud de la administracin tributaria para lograr resultados
exitosos. Algunas iniciativas observadas incluyen la simplificacin de
los trmites, la eliminacin de duplicidades de funciones, la reduccin
del tiempo de anlisis de las demandas o reclamos, la facilitacin del
pago y la eliminacin de las prcticas de perdn y amnista fiscal.
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Las causas de la evasin tributaria estn muchas veces relacionadas
a las percepciones de injusticias, a la impunidad o a la falta de
confiabilidad en el gobierno. Las causas comnmente sealadas por
administradores
pblicos
en
Amrica
Latina
incluyen
crisis
financieras; falta de capacidad tcnica; no cumplimiento de las

formalidades legales que garantizan la exigibilidad del crdito; falta
de voluntad poltica; ausencia de sanciones efectivas que induzcan al
pago o no aplicacin de las sanciones previstas; y la prctica de
promover perdones y amnistas fiscales.
-
Desde el punto de vista fiscal, el apoyo en la administracin tributaria

de los municipios por parte de niveles superiores de gobierno puede
ser necesario, ya sea para la capacitacin, asesora tcnica,
establecimiento de programas, intercambio de datos o para el
establecimiento de agencias capaces de prestar servicios a los
municipios.
Para ganar legitimidad, aceptacin del sistema tributario y confianza

de los contribuyentes, es imprescindible que haya transparencia en
los resultados y democratizacin de la informacin fiscal en los
Municipios.
1.3.2. A nivel nacional.

Para GTZ (2010) con relacin a las buenas prcticas en las
Administraciones Tributarias Municipales:
-
Es importante que el Alcalde y la mayora de los Regidores respalden la

decisin de fortalecer el sistema de administracin tributaria.
Por
razones
tcnicas
de
transparencia
deben
definirse
cuidadosamente los perfiles profesionales requeridos, y sobre ello

realizarse un concurso de mritos, promoviendo la contratacin de los
profesionales mejor capacitados y que sean conscientes de la
importancia de la funcin para la cual estn siendo contratados.
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Es importante que estos profesionales, adems de contar con los
conocimientos tcnicos, estn en posibilidad de brindar una atencin de
calidad en el nivel que les corresponda.
-
Debe informarse en forma permanente a la poblacin, a travs de los

medios adecuados, sobre las razones, clculos, factores, tasas,
componentes y otros, que definen los montos de los tributos, para que
no existan dudas al respecto entre la poblacin. Asimismo, se deben
explicar los mecanismos a ser usados en el proceso de la recaudacin.
La precisin de los datos y la informacin oportuna, tanto operativa,

como de gestin, son necesarios para el xito de una buena gestin. El
registro ordenado y confiable de los datos de los contribuyentes y de sus
obligaciones es uno de los factores clave, junto con un sistema
informtico robusto y un rea de sistemas especializada.
Debe fijarse siempre el objetivo de un plan de mejora continua, que

permita la existencia de cada vez un mayor nmero de procesos. Esto
genera agilidad en el servicio, disminucin de costos y la posibilidad de
liberar recursos de diversa ndole para concentrarse en el objetivo
principal de la Administracin Tributaria, que es la recaudacin.
En forma cotidiana se realizan diversas actividades para mantener

vigente el concepto de Cultura Tributaria. Esto se hace a travs de
varios mecanismos, como entrevistas en los medios, publicidad de
sostenimiento, ferias informativas, visitas a escuelas, institutos y
universidades, entre otras actividades, donde se explica a los
ciudadanos las razones por las cuales se cobran obligaciones
municipales, as como los mecanismos de cobro
La mayora de entrevistados indic que el envo de cartas donde se

advierte a los contribuyentes morosos su reporte a las centrales de
riesgo en caso estos no cumplan con sus obligaciones tributarias, fue
efectivo. Otros medios de coercin, como las llamadas telefnicas y
visitas domiciliarias, donde se explica al contribuyente que debe
PLAN DE MEJORA DEL

TRIBUTARIA DE LA
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cumplir sus obligaciones tributarias, tambin fueron consideradas
efectivas.
-
La mayora de administraciones tributarias iniciaron su gestin con

un catastro desactualizado o sin la existencia de este, por lo que
debieron hacer los esfuerzos necesarios para promover o encargarse
directamente de su actualizacin permanente. Debe anotarse
adems, que la mayora de administraciones tributarias ha indicado
que se mantenan an algunos conflictos funcionales respecto a la
responsabilidad de la gestin del catastro.
Dado que las diversas administraciones tributarias han diseado

iniciativas, innovaciones y mejoras, sera deseable que todos
tuvieran la oportunidad de conocer las experiencias de las otras
administraciones tributarias para tener modelos de referencia y evitar
consumir recursos y energas en iniciativas e innovaciones que otros
ya han hecho.
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
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CAPITULO II
SISTEMA DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA EN LOS
GOBIERNOS LOCALES
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
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2.1
Antecedentes de la investigacin
a) Solrzano, Hernndez y Bustamante (2009), en su investigacin
Propuesta de un plan estratgico para mejorar los ingresos en la Alcalda
Municipal de Usulutn, concluyeron en lo siguiente:
La disminucin de los ingresos municipales provenientes de tasas e
impuestos, influyen en la reduccin de obras sociales en las
diferentes comunidades de la Ciudad de Usulutn, actualmente la
municipalidad no ha gestionado ayuda con organismos nacionales e
internacionales, tampoco con entidades pblicas y privadas, adems
existe la desconfianza en los habitantes en cuanto al uso de los
escasos recursos con los que cuenta y por ende en la transparencia,
como principio de una buena gestin municipal.
El Plan estratgico permitir mejorar los ingresos en la Alcalda
Municipal, siempre que se apliquen estrategias enfocadas a mejorar
los ingresos como el establecimiento de planes flexibles de pago,
mejorar el sistema de gestin de cobro y por ende enfocar los
esfuerzos a disminuir la mora actual; de igual forma la exoneracin
de multas e intereses como incentivo para que los contribuyentes
cancelen sus tributos.
El Plan Estratgico permitir una recaudacin agresiva, eficiente,
eficaz y equitativa que eleve la proporcin de los ingresos propios y
reduzca as la dependencia de los ingresos que provienen de Fondo
de Desarrollo Econmico y Social. Para esto es importante capacitar
al personal involucrado en el rea de cobro
El personal capacitado en el rea de gestin de cobro influye en la
cultura de pago en los tributos municipales que pagan los
contribuyentes, es necesario que la Municipalidad cuente con un
mapeo digital con el propsito de tener un control actualizado de los
inmuebles, adems es importante que se mejore el servicio de tren
PLAN DE MEJORA DEL

TRIBUTARIA DE LA
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de aseo y se ample la cobertura; permitiendo de esta manera
aumentar los ingresos de la Alcalda Municipal de Usulutn.
b) USAID (2007), en su estudio Gua para mejorar la recaudacin de los

ingresos propios municipales, concluy entre otros aspectos en lo
siguiente:
El incremento de la recaudacin de los ingresos propios municipales
tiene como ventajas: a) Reducir la dependencia municipal de las
transferencias corrientes; b) Evitar que las municipalidades hagan
uso del endeudamiento para gastos de funcionamiento; c) Permite
prestar ms y mejores servicios; d) Incrementa las transferencias
corrientes que reciben las municipalidades; e) Genera ms recursos
para inversin en desarrollo.
Incluir a la sociedad civil en la planificacin del presupuesto
municipal, en la validacin de propuestas de actualizacin de las
tarifas por prestacin de servicios municipales, en la creacin de
contribuciones por mejoras; facilita la aceptacin del pago por los
vecinos del municipio.
nicamente contando con un reglamento por cada servicio pblico
municipal que se presta, as como con el Reglamento para la
Recaudacin de arbitrios, tasas y contribuciones por mejoras que
debe incluir el procedimiento de recuperacin de la mora; se puede
cumplir con el Principio de Legalidad. Este principio es el primero que
debe tomarse en cuenta en la recaudacin de ingresos propios
municipales.
El sostenimiento financiero de los municipios es una tarea en la que
se deben involucrar tanto las autoridades municipales como los
vecinos; los primeros deben hacer uso eficiente de los recursos
percibidos y los vecinos deben cumplir de manera puntual y
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TRIBUTARIA DE LA
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consciente sus obligaciones tributarias con el municipio en el que
habitan.
c) Fashbender y Albn (2010), en su estudio Buenas Prcticas en las

Administraciones Tributarias Municipales, concluyeron que durante los
ltimos aos, ha habido innovacin de funciones y procesos por parte de
las administraciones tributarias, intentando mejorar su recaudacin, calidad
de atencin y procesos internos.
En general, se percibe una especie de desinters de los gobiernos locales
respecto al funcionamiento de las administraciones tributarias. Sin
embargo, tambin esto puede ser consecuencia de las dificultades que an
tienen estas instituciones en formular un Plan Estratgico, un Plan
Operativo y un presupuesto; pues si ello se cumpliera, la administracin
tributaria tradicional podra funcionar adecuadamente.
Los autores recomiendan el fortalecimiento o puesta en marcha de un
proyecto ambicioso de mejora en la recaudacin tributaria debe ser
analizado y planificado, y adems, se debe tener la seguridad de contar
con un equipo profesional comprometido para la ejecucin. La funcin
recaudadora es una de las pocas funciones en la que un gobierno local no
puede improvisar con personas, estrategias y mecanismos;
Adems sugieren vincular e informar a los contribuyentes el destino de sus
aportes, de una manera clara y permanente. La difusin y ejecucin debe
darse de manera profesional. No debe dejarse al libre albedro o a la
interpretacin de los contribuyentes y de la prensa, las razones y acciones
de la Administracin Tributaria. En el presupuesto siempre deben
considerarse mecanismos de interaccin con el contribuyente que permitan
una clara comunicacin.
d) Morales (2009), en su estudio Los impuestos locales en el Per: Aspectos

institucionales y desempeo fiscal del impuesto predial, concluy que en
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TRIBUTARIA DE LA
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general, existe una debilidad institucional en las municipalidades para
administrar el impuesto predial, expresado, por ejemplo, en la carencia de
catastros y de unidades especializadas de personal. No obstante, en las
municipalidades
de
mayor
importancia
se
estn
implementado
mecanismos muy eficientes de administracin y recaudacin, que poseen

cierta autonoma y creciente especializacin.
Visto desde una perspectiva local, el impuesto predial peruano slo logra
financiar el 4.2% del total de ingresos del nivel local en el ao 2007. Este
indicador se ha deteriorado bastante en los ltimos cinco aos, pues logr
financiar hasta cerca del 8% en aos anteriores. En pases desarrollados
como Inglaterra o Australia este impuesto financia el 100% de los ingresos
locales, en experiencias cercanas como Chile o Brasil, el predial financia el
30 y 35% de las finanzas municipales.
2.2 La administracin y organizacin municipal

a) Administracin municipal
La administracin municipal est integrada por los funcionarios y
servidores pblicos. Cada municipalidad organiza la administracin de
acuerdo a sus necesidades y su presupuesto.
La administracin municipal adopta una estructura gerencial sustentndose
en principios y programacin, direccin, ejecucin, supervisin, control
concurrente y posterior. Se rige por los principios de legalidad, economa,
transparencia, simplicidad, eficacia, eficiencia, participacin y seguridad
ciudadana.
La administracin municipal est bajo la direccin y responsabilidad del
gerente municipal, funcionario de confianza a tiempo completo y
dedicacin exclusiva designado por el alcalde, quien puede cesarlo sin
expresin de causa. El gerente municipal tambin puede ser cesado
mediante acuerdo del concejo municipal adoptado por dos tercios del
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TRIBUTARIA DE LA
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nmero hbil de regidores en tanto se presenten cualesquiera de las
causales previstas en su atribucin contenida en el artculo 9 de la
presente ley.
La estructura orgnica municipal bsica de la municipalidad comprende en
el mbito administrativo, a la gerencia municipal, el rgano de auditora
interna, la procuradura pblica municipal, la oficina de asesora jurdica y
la oficina de planeamiento y presupuesto; ella est de acuerdo a su
disponibilidad econmica y los lmites presupuestales asignados para
gasto corriente. Los dems rganos de lnea, apoyo y asesora se
establecen conforme lo determina cada gobierno local.
b) El Sistema de gestin local
Segn Pastor (2010), la administracin pblica en general esta organizada
en sistemas administrativos e instrumentos de gestin, ambos son
principios y tcnicas mediante los cuales el Estado mantiene su unidad,
promueve la eficiencia y recoge informacin estadstica para las cuentas
nacionales, as como para la elaboracin de las planes y programas
regionales y locales.
Sistemas Administrativos
Son normas y procedimientos que implementan las entidades de la
administracin pblica, los mismos que son desarrollados por directivas
municipales de acuerdo a la dimensin y caractersticas de la entidad,
basada en la autonoma administrativa.
Comprende a los siguientes:
- Sistema de Contabilidad
- Sistema de Tesorera.
- Sistema de Personal
- Sistema de Abastecimiento
- Sistema de Control.
Instrumentos de gestin
Los procedimientos administrativos buscan hacer ms eficiente, la
organizacin y gestin de los servicios que presta la Municipalidad, a
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TRIBUTARIA DE LA
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travs de procesos de simplificacin administrativa que agilicen los
diversos trmites que realizan los ciudadanos e instituciones.
Entre los instrumentos de gestin citamos a los siguientes:
- Texto nico de Procedimientos Administrativos TUPA.
- Reglamento de organizacin y funciones.
- Manual de organizacin y funciones
- Cuadro de asignacin de personal.
- Presupuesto Analtico de personal
c) Sistema Tributario Municipal
Conforme refiere la Agencia de Cooperacin Alemana GIZ (2013) el
sistema tributario municipal es el conjunto de tributos (impuestos, tasas y
contribuciones) cuya administracin se encuentra a cargo de las
municipalidades, sean stas de mbito provincial o distrital. As mismo,
forman parte de este sistema las normas tributarias municipales y las
entidades municipales encargadas de administrar tales tributos.
d) La Autonoma Municipal
La Constitucin Poltica establece que el gobierno estatal es compartido
por el Gobierno Nacional, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos
Locales. Respecto a las municipalidades, el artculo 194 de la Constitucin
Poltica seala que las municipalidades provinciales y distritales son los
rganos de Gobierno Local y que por ello tienen autonoma poltica,
econmica y administrativa en los asuntos de su competencia.
La descentralizacin supone el establecimiento de rganos de poder
territorialmente delimitados, como los Gobiernos Regionales y los
Gobiernos Locales, a quienes se les dota de autonoma poltica,
econmica y administrativa. Sin embargo, el ejercicio de dicha autonoma
se debe realizar dentro de lo previsto por la Constitucin y las leyesmarco
que regulan el reparto competencial entre el Gobierno Nacional, los
Gobiernos Regionales y las municipalidades. En esa medida, la
descentralizacin
no
slo
se
configura
como
un
instrumento
democratizador del poder y una garanta para la libertad, sino que adems
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TRIBUTARIA DE LA
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supone una mejor tcnica de organizacin para resolver los asuntos
pblicos. (Defensora del Pueblo, 2008).
e) La Administracin Tributaria Municipal
La Administracin Tributaria Municipal, es el rgano del Gobierno Local
que tiene a su cargo la administracin de los tributos dentro de su
jurisdiccin, teniendo en consideracin para tal fin las reglas que establece
el Cdigo Tributario. Asimismo, se constituye en el principal componente
ejecutor del sistema tributario y su importancia est dada por la actitud que
adopte para aplicar las normas tributarias, para la recaudacin y el control
de los tributos municipales, tanto para asegurar la estructura y operacin
del Estado, como para quienes resultan ser sujetos de los tributos
establecidos por las leyes respectivas.
Facultades
La Administracin Tributaria,de acuerdo al Cdigo Tributario aprobado por
Decreto Supremo N135-99-EFy sus modificatorias, las facultades de la
administracin Tributaria son tres:
1. Facultad de recaudacin
Cabanellas (2003), indica que recaudar es cobrar contribuciones,
impuestos y otras rentas pblicas. Percibir caudales o efectos
Esta facultad es central en toda Administracin Tributaria y es aquella
destinada a procurar el pago de la obligacin tributaria, ya sea de
manera voluntaria (pre coactiva) o, en su defecto, de manera
coercitiva (coactiva). El ejercicio de esta facultad implica definir
acciones de cobranza segn sea el caso del contribuyente, tomando
en cuenta el estado de la deuda, su antigedad o la naturaleza de los
contribuyentes (segmentacin de cartera).
2. Facultad de determinacin y fiscalizacin
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Si bien el Cdigo Tributario trata esta facultad como una sola, en la
prctica muchas veces se considera que son dos facultades distintas.
Primero, la facultad de determinacin es la competencia de la
Administracin de identificar la generacin de hechos gravados que
den lugar al nacimiento de tributos en el caso municipal, el Impuesto
Predial, por ejemplo- y de calcular la obligacin tributaria.
Normalmente, la determinacin tributaria se lleva a cabo en las reas
de atencin al pblico, servicios al contribuyente o registro.
La fiscalizacin consiste en inspeccionar y verificar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias de los contribuyentes, por ejemplo,
revisando las declaraciones juradas presentadas o hechos gravados
que no hayan sido declarados. Como consecuencia de la fiscalizacin
se emite una nueva determinacin donde se revelan subvaluaciones u
omisiones.
3. Facultad sancionadora
La facultad de sancionar tiene como fin disuadir y corregir el
comportamiento del contribuyente, desincentivando el incumplimiento
de las obligaciones formales. El uso de esta facultad est relacionado
a la estrategia de cobranza que se quiera implementar. En principio se
prefiere que las sanciones no resulten excesivamente gravosas para el
contribuyente, evitando la desproporcionalidad entre el incumplimiento
y la sancin.
f) Ingresos Municipales
Los ingresos municipales se sustentan en:
1. Tributos de administracin nacional a favor de los Gobiernos Locales
1.1
Impuesto de Promocin Municipal.
1.2
Impuesto al Rodaje.
1.3
Participacin en Renta de Aduanas.-,
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1.4 Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
2
Tributos creados por el gobierno central, de recaudacin y fiscalizacin

municipal.
2.1
Impuesto predial
2.2
Impuesto de alcabala
2.3
Impuesto al patrimonio vehicular
2.4
Impuesto a los juegos
2.5 Impuesto a las apuestas

3
Tributos creados y recaudados a nivel municipal.

3.1
Contribuciones
Contribucin especial de obras publicas
3.2
Tasas Municipales
3.3
Arbitrios.
Derechos.
Licencias de apertura de establecimiento.
Tasas por estacionamiento de vehculos.
Tasa de transporte pblico.
Otras tasas.
Impuesto a los espectculos pblicos no deportivos
g) El Impuesto Predial
El impuesto predial grava el valor de la propiedad de los predios urbanos y
rsticos.
1. Marco Normativo
Artculos 8 al 20 del Texto nico Ordenado (TUO) de la Ley de
Tributacin Municipal, aprobada por Decreto Supremo N 156-2004EF, publicado con fecha 15 de noviembre del 2004.
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TRIBUTARIA DE LA
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2. mbito de aplicacin
El impuesto Predial grava el valor de los predios urbanos y rsticos,
considerndose como predios a los terrenos, incluyendo los terrenos
ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan
partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas
sin alterar, deteriorar o destruir la edificacin.
3. Sujetos pasivos
Son considerados obligados al pago del impuesto en calidad de:
Contribuyentes
Las personas naturales o jurdicas propietarias de los predios,
cualquiera sea su naturaleza.
Responsables
- Sustitutos: Los poseedores o tenedores a cualquier titulo de
los predios afectos, cuando la existencia del propietario no
pudiera ser determinada. Tanto poseedores como tenedores
tienen derecho, asimismo, de reclamar el pago a los
respectivos contribuyentes.
-
Solidarios: Los copropietarios de un mismo predio son

responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga
sobre este, pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago
total.
Los predios sujetos a condominio sern considerados de un
solo dueo, salvo que se comunique a la respectiva
municipalidad
el
nombre
de
los
condminos
la
participacin que a cada uno le corresponda.

Excepcionalmente, se considera como sujetos pasivos del
impuesto a los titulares de concesiones otorgadas al amparo
del Texto nico Ordenado de las normas con rango de ley
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TRIBUTARIA DE LA
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que regulan la entrega en concesin al sector privado de las
obras publicas de infraestructura y servicios pblicos,
aprobado por Decreto Supremo N 059-96-PCM, respecto
de los predios que se les hubiese entregado en concesin,
durante el tiempo de vigencia del contrato.
4. Determinacin del sujeto pasivo
El carcter de sujeto pasivo del impuesto se atribuir con arreglo a la
situacin jurdica configurada al 1 de enero del ao al que corresponde
la obligacin tributaria.
Cuando se efectu cualquier transferencia durante el ejercicio, el
adquirente asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de
enero del ao siguiente de producido el hecho.
La realizacin de la transferencia del predio no implicara que el
transferente deje de pagar el impuesto, por el contrario, continuara
teniendo la condicin de contribuyente hasta finalizar el ao. El
adquiriente ser considerado contribuyente a partir del periodo
siguiente.
Es necesario hacer mencin que normalmente en los contratos de
transferencia de inmuebles se agrega una clusula en la que la
responsabilidad del pago del impuesto se atribuye al comprador, pero
este acuerdo solo tiene efectos entre particulares y puede ser oponible
en la va civil. En el aspecto tributario estos acuerdos, segn lo
establecido en el artculo 26del Cdigo Tributario, no son oponibles a
la Administracin Tributaria, por lo tanto, se cobrara el impuesto a
quien tenga la obligacin de pago como contribuyente del mismo.
5. Sujeto activo
Constituye sujeto activo del impuesto, a la municipalidad distrital en
cuya jurisdiccin se encuentran ubicados los predios, estando a su
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cargo la administracin, recaudacin y fiscalizacin del mismo.
6. Base Imponible
La base imponible para la determinacin del impuesto est constituida
por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada
jurisdiccin distrital. A efectos de determinar el valor total de los
predios, se aplicar los valores arancelarios de terrenos y valores
unitarios oficiales de edificacin vigentes al 31 de octubre del ao
anterior y las tablas de depreciacin por antigedad y estado de
conservacin, que formula y aprueba anualmente el Ministro de
Vivienda,
Construccin
Saneamiento
mediante
Resolucin
Ministerial.
En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos
bsicos arancelarios oficiales, el valor de los mismos ser estimado
por la Municipalidad Distrital respectiva o, en defecto de ella, por el
contribuyente, tomando en cuenta el valor arancelario ms prximo a
un terreno de iguales caractersticas.
En el caso de poseer varios inmuebles en un mismo distrito, el
impuesto no recae sobre cada predio de forma independiente, sino
que se deber sumar el valor de todos los predios y el resultado ser
la base imponible sobre la cual se aplicara la tasa del impuesto.
7. Determinacin del valor de los predios
Teniendo en cuenta lo dispuesto en el segundo, tercer y cuarto prrafo
del artculo 1 y artculo 12 de la Ley de Tributacin Municipal para
determinar el valor de los predios afectados se deber considerar lo
siguiente:
-
Se aplicaran los valores arancelarios de terrenos y valores

unitarios oficiales de edificacin vigentes al 31 de octubre del ao
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TRIBUTARIA DE LA
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anterior y las tablas de depreciacin por antigedad y estado de
conservacin, que formula el Consejo Nacional de Tasaciones
CONATA y aprueba anualmente el Ministerio de Vivienda,
Construccin y Saneamiento mediante Resolucin Ministerial.
-
Las instalaciones fijas y permanentes sern valorizadas por el

contribuyente de acuerdo a la metodologa aprobada en el
Reglamento
Nacional
de
depreciacin
de acuerdo
Tasaciones,
a su
considerando
antigedad
estado
una
de
conservacin. Dicha valorizacin est sujeta a fiscalizacin

posterior por parte de la municipalidad respectiva.
-
En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los

planos bsicos oficiales, el valor de los mismos ser estimado por
la municipalidad distrital respectiva o en defecto de ella, por el
contribuyente, tomando en cuenta el valor arancelario ms
prximo a un terreno de iguales caractersticas.
Cuando en determinado ejercicio no se publique los aranceles de

terrenos o los precios unitarios oficiales de construccin, por
Decreto Supremo, se actualizara el valor de la base imponible del
ao anterior como mximo en el mismo porcentaje en que se
incremente la Unidad Impositiva Tributaria (UIT).
8. Alcuota para el clculo del impuesto

Sobre la base imponible se aplicara la siguiente escala progresiva
acumulativa:
Tramo de Autovaluo
Alcuota
Hasta 15 UIT
0.2%
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT
0.6%
Ms de 60 UIT
1.0%
9. Monto mnimo del impuesto
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Las municipalidades estn facultadas para establecer un monto
mnimo a pagar por concepto del impuesto, el mismo que equivale al
0.6% de la UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponde el
impuesto.
10. Obligacin de presentar la declaracin jurada
Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin jurada
ante el municipio respectivo en los siguientes supuestos:
Anualmente, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo
que el municipio establezca una prrroga.
Cuando se efectu cualquier transferencia de dominio de un
predio. Esta declaracin tiene como finalidad comunicar a la
Administracin Tributaria quien es el nuevo propietario del bien y a
su vez a quien le corresponde pagar el impuesto en el periodo
siguiente.
Cuando se transfiera a un concesionario la posesin de los
predios integrantes de una concesin efectuado al amparo del
Decreto Supremo N 059-96-PCM Texto nico Ordenado de las
Normas con rango de ley que regula la entrega en concesin al
sector privado de las obras publicas de infraestructura y de
servicios pblicos o cuando la posesin de estos revierta al
Estado.
Cuando el predio sufra modificaciones en sus caractersticas que
sobrepasen al valor de cinco (5) UIT. En los casos comprendidos
en los literales b), c) y d), la declaracin jurada deber presentarse
hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producido los
hechos.
11. Periodicidad
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TRIBUTARIA DE LA
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El impuesto predial es de periodicidad anual y grava el valor de los
predios urbanos y rsticos.
12. Nacimiento de la Obligacin Tributaria
A partir del 1 de enero del ao a que corresponde la obligacin
tributaria. Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente
asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao
siguiente de producido el hecho.
13. Formas de Pago
El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:
Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.
En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este
caso, la primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total
resultante y deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de
febrero. Las cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo da hbil
de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser reajustadas
de acuerdo a la variacin acumulada del ndice de Precios al Por
Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica (INEI), por el perodo comprendido desde el mes de
vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.
14. Inafectos al pago de Impuesto
Estn inafectos al pago del impuesto los predios de propiedad de:
-
El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales;

excepto los predios que hayan sido entregados en concesin al
amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico
Ordenado de las normas con rango de ley que regulan la entrega
en concesin al sector privado de las obras pblicas de
infraestructura y de servicios pblicos, sus normas modificatorias,
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ampliatorias y reglamentarias, incluyendo las construcciones
efectuadas por los concesionarios sobre los mismos, durante el
-
tiempo de vigencia del contrato.

Los gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre
que el predio se destine a residencia de sus representantes
diplomticos o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus
embajadas, legaciones o consulados, as como los predios de
propiedad de los organismos internacionales reconocidos por el
Gobierno que les sirvan de sede.

Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines
especficos y no se efecte actividad comercial en ellos.
- Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos,
-
conventos, monasterios y museos.

Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos
asistenciales.
El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine
a sus fines especficos.

Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con
excepcin de las extensiones cedidas a terceros para su
explotacin econmica.
Las universidades y
centros
educativos,
debidamente
reconocidos, respecto de sus predios destinados a sus finalidades

-
educativas y culturales, conforme a la Constitucin.

Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al
aprovechamiento forestal y de
fauna
silvestre y en
las
plantaciones forestales.
Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones
polticas como: partidos, movimientos o alianzas polticas,
reconocidos por el rgano electoral correspondiente.

Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de
personas con discapacidad reconocidas por el CONADIS.

Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones
sindicales, debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y
Promocin Social, siempre y cuando los predios se destinen a los
fines especficos de la organizacin.

Los clubes departamentales, provinciales y distritales, constituidos
conforme a Ley, as como la asociacin que los representa,
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
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siempre que el predio se destine a sus fines institucionales
-
especficos.
Los predios que hayan sido declarados monumentos integrantes
del patrimonio cultural de la nacin por el Instituto Nacional de
Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitacin o sean
dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro, debidamente
inscritas o sean declarados inhabitables por la municipalidad
respectiva
15. Beneficios
La ley de Tributacin Municipal en su artculo 18 seala los supuestos
en que se efectuara una deduccin del 50% sobre la base imponible
para la determinacin del impuesto, la misma que se aplicara a los
siguientes predios:
-
Predios rsticos destinados y dedicados a la actividad agraria,

siempre que no se encuentren comprendidos en los planos
bsicos arancelarios de areas urbanas.
Predios urbanos donde se encuentren instalados los Sistemas de

Ayuda a la Aeronavegacin, siempre y cuando se dediquen
exclusivamente a este fin.
Deduccin de 50 UIT aplicable a los predios de propiedad de los
pensionistas del Estado
El artculo 19 de la Ley de Tributacin Municipal indica que a fin de
acceder a esta deduccin los pensionistas deben cumplir en forma
concurrente con las siguientes condiciones:
Ser propietarios de un solo predio, a nombre propio o de la

sociedad conyugal. La propiedad de una cochera que es objeto de
valorizacin independiente no implica que se pierda la condicin
de nico predio.
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
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El predio debe estar destinado a vivienda. Si se utilizara parte del
predio para fines productivos, comerciales y/o profesionales con la
respectiva aprobacin del Municipio, no implica la prdida del
beneficio.
El ingreso bruto de los pensionistas debe consistir en la pensin
que reciben del Estado, la misma que no podr exceder de una (1)
UIT mensual a efectos de poder solicitar la deduccin.
h) Impuesto de Alcabala
1. mbito de aplicacin
El Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y grava las
transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a
ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio; de acuerdo a lo que
establezca el reglamento.
La
primera
venta
de
inmuebles
que
realizan
las
empresas
constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte

correspondiente al valor del terreno.
2. Sujeto Pasivo del impuesto
Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o
adquirente del inmueble.
3. Base imponible
La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no
podr ser menor al valor de autovalo del predio correspondiente al
ejercicio en que se produce la transferencia ajustado por el ndice de
Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica.
PLAN DE MEJORA DEL

TRIBUTARIA DE LA
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El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 1
de febrero de cada ao y para su determinacin, se tomar en cuenta
el ndice acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha
que se produzca la transferencia.
La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del
comprador, sin admitir pacto en contrario. No est afecto al Impuesto
de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor
del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en el artculo
precedente.
4. Forma de pago del impuesto
El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes
calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.
El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la
forma de pago del precio de venta del bien materia del impuesto,
acordada por las partes.
5. Inafectos del impuesto
Estn inafectas del impuesto las siguientes transferencias:
a. Los anticipos de legtima.
b. Las que se produzcan por causa de muerte.
c. La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes
de la cancelacin del precio.
d. Las transferencias de aeronaves y naves. e) Las de derechos
sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de propiedad.
e. Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria,
f.
de gananciales o de condminos originarios.

Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.
Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisicin de

propiedad inmobiliaria que efecte las siguientes entidades:
a. El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
b.
c.
d.
e.
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Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
Entidades religiosas.
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.
El impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital en cuya

jurisdiccin se encuentre ubicado el inmueble materia de la
transferencia.
En el caso de Municipalidades Provinciales que tengan constituidos
Fondos de Inversin Municipal, stas sern las acreedoras del
impuesto y transferirn, bajo responsabilidad del titular de la entidad y
dentro de los diez (10) das hbiles siguientes al ltimo da del mes
que se recibe el pago, el 50% del impuesto a la Municipalidad Distrital
donde se ubique el inmueble materia de transferencia y el 50%
restante al Fondo de Inversin que corresponda.
i)
Impuesto al Patrimonio Vehicular

El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava la
propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station wagons,
camiones, buses y mnibuses, con una antigedad no mayor de tres (3)
aos. Dicho plazo se computar a partir de la primera inscripcin en el
Registro de Propiedad Vehicular.
1. Administracin del impuesto
La administracin del impuesto corresponde a las Municipalidades
Provinciales, en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario del
vehculo. El rendimiento del impuesto constituye renta de la
Municipalidad Provincial.
2. Sujetos Pasivos
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
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Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas
naturales o jurdicas propietarias de los vehculos sealados en el
artculo anterior.
El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la
situacin jurdica configurada al 1 de enero del ao a que corresponda
la obligacin tributaria. Cuando se efecte cualquier transferencia, el
adquirente asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de
enero del ao siguiente de producido el hecho.
3. Base imponible del impuesto
La base imponible del impuesto est constituida por el valor original de
adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn
caso ser menor a la tabla referencial que anualmente debe aprobar el
Ministerio de Economa y Finanzas, considerando un valor de ajuste
por antigedad del vehculo.
4. Tasa del impuesto
La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehculo.
En ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT
vigente al 1 de enero del ao al que corresponde el impuesto.
Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin jurada:
a. Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que la
Municipalidad establezca una prrroga.
b. Cuando se efecte cualquier transferencia de dominio. En estos
casos, la declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo da
hbil del mes siguiente de producidos los hechos.
c. Cuando as lo determine la administracin tributaria para la
generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que determine
para tal fin.
La
actualizacin
de
los
valores
de
los
vehculos
por
las
Municipalidades, sustituye la obligacin contemplada por el inciso a)
PLAN DE MEJORA DEL

TRIBUTARIA DE LA
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del presente artculo, y se entender como vlida en caso que el
contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el pago al
contado del impuesto.
El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes alternativas:
a. Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada
ao.
b. En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales.
En este caso, la primera cuota ser equivalente a un cuarto del
impuesto total resultante y deber pagarse hasta el ltimo da hbil del
mes de febrero. Las cuotas restantes sern pagadas hasta el ltimo
da hbil de los meses de mayo, agosto y noviembre, debiendo ser
reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del ndice de Precios
al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica (INEI), por el perodo comprendido desde el mes de
vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.
Tratndose de las transferencias a que se refiere el inciso b) del
artculo 34, el transferente deber cancelar la integridad del impuesto
adeudado que le corresponde hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente de producida la transferencia.
5. Inafectos
Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad vehicular
de las siguientes entidades:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
Entidades religiosas.
Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.
Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no
formen parte de su activo fijo.

g. Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de
tres (3) aos de propiedad de las personas jurdicas o naturales,
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TRIBUTARIA DE LA
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debidamente autorizados por la autoridad competente para
prestar servicio de transporte pblico masivo. La inafectacin
permanecer vigente por el tiempo de duracin de la autorizacin
correspondiente.
j)
Impuesto a las Apuestas

El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las entidades
organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que se realice
apuestas.
Los entes organizadores determinarn libremente el monto de los
premios por cada tipo de apuesta, as como las sumas que
destinarn a la organizacin del espectculo y a su funcionamiento
como persona jurdica.
1. Sujeto pasivo
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que
realiza las actividades gravadas.
2. Periodicidad
El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la
diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes
por concepto de apuestas y el monto total de los premios
otorgados el mismo mes.
3. Tasa porcentual
La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%. La
Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas Hpicas es de 12%.
4. Administracin y recaudacin
La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a la
Municipalidad Provincial en donde se encuentre ubicada la sede
de la entidad organizadora.
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TRIBUTARIA DE LA
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El monto que resulte de la aplicacin del impuesto se distribuir
conforme a los siguientes criterios:
a. 60% se destinar a la Municipalidad Provincial.
b. 40% se destinar a la Municipalidad Distrital donde se
desarrolle el evento.
Los
contribuyentes
presentarn
mensualmente
ante
la
Municipalidad Provincial respectiva, una declaracin jurada en la

que consignar el monto total de los ingresos percibidos en el
mes por cada tipo de apuesta, y el total de los premios otorgados
el mismo mes, segn el formato que para tal fin apruebe la
Municipalidad Provincial.
El contribuyente deber presentar la declaracin a que alude el
artculo precedente, as como cancelar el impuesto, dentro de los
plazos previstos en el Cdigo Tributario.
Las
apuestas
constarn
en
tickets
boletos
cuyas
caractersticas sern aprobadas por la entidad promotora del

espectculo, la que deber ponerlas en conocimiento del
pblico, por una nica vez, a travs del diario de mayor
circulacin de la circunscripcin dentro de los quince (15) das
siguientes a su aprobacin o modificacin. La emisin de tickets
o boletos, ser puesta en conocimiento de la Municipalidad
Provincial respectiva.
k) IMPUESTO A LOS JUEGOS
El Impuesto a los Juegos grava la realizacin de actividades
relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as
como la obtencin de premios en juegos de azar. El Impuesto no se
aplica a los eventos a que alude el Captulo precedente.
1. Sujeto pasivo
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El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que
realiza las actividades gravadas, as como quienes obtienen los
premios.
En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las
empresas o personas organizadoras actuarn como agentes
retenedores.
2. Base imponible
La base imponible del Impuesto es la siguiente, segn el caso:
a. Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, as como
para el juego de pimball, juegos de video y dems juegos
electrnicos: el valor nominal de los cartones de juego, de
los boletos de juego, de la ficha o cualquier otro medio
utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos, segn
sea el caso.
b. Para las Loteras y otros juegos de azar: el monto o valor de
los premios.
En caso de premios en especie, se utilizarn como base
imponible el valor del mercado del bien.
Las modalidades de clculo del impuesto previstas en el
presente artculo son excluyentes entre s.
3. Determinacin del impuesto
El Impuesto se determina aplicando las siguientes tasas:
a. Bingos, Rifas y Sorteos: 10%.
b. Pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos: 10%.
c. Loteras y otros juegos de azar: 10%.
En los casos previstos en el inciso a) del Artculo 50, la
recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto es de
competencia de la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se
realice la actividad gravada o se instale los juegos.
PLAN DE MEJORA DEL

TRIBUTARIA DE LA
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En los casos previstos en el inciso b) del Artculo 50, la
recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto es de
competencia de la Municipalidad Provincial en cuya jurisdiccin
se encuentre ubicada la sede social de las empresas
organizadoras de juegos de azar.
4. Periodicidad
El impuesto es de periodicidad mensual. Los contribuyentes y
agentes de retencin, de ser el caso, cancelarn el impuesto
dentro de los doce (12) primeros das hbiles del mes siguiente,
en la forma que establezca la Administracin Tributaria.
l)
Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos

El Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos grava el
monto que se abona por concepto de ingreso a espectculos
pblicos no deportivos en locales y parques cerrados con excepcin
de los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica
clsica, pera, opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados
como espectculos pblicos culturales por el Instituto Nacional de
Cultura.
La obligacin tributaria se origina al momento del pago del derecho a
presenciar el espectculo.
1. Sujetos pasivos
Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran
entradas para asistir a los espectculos. Son responsables
tributarios, en calidad de agentes perceptores del impuesto, las
personas que organicen el espectculo, siendo responsable
solidario al pago del mismo el conductor del local donde se
realice el espectculo afecto.
2. Base imponible
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La base imponible del impuesto est constituida por el valor de
entrada para presenciar o participar en los espectculos. En
caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o
participacin en los espectculos se incluya servicios de juego,
alimentos o bebidas, u otros, la base imponible, en ningn caso,
ser inferior al 50% de dicho valor total.
3. Clculo
El impuesto se aplicar con las siguientes tasas:
a.
b.
c.
d.
Espectculos Taurinos: 15%

Carreras de caballos: 15%
Espectculos cinematogrficos: 10%
Otros espectculos: 15%
4. Forma de pago
El impuesto se pagar en la forma siguiente:
a. Tratndose de espectculos permanentes, el segundo da
hbil de cada semana, por los espectculos realizados en la
semana anterior.
b. En caso de espectculos temporales o eventuales, el
segundo da hbil siguiente a su realizacin.
La recaudacin y administracin del impuesto corresponde a la
Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice el
espectculo.
ll)
Contribuciones y Tasas Municipales

Conforme a lo establecido por el numeral 4 del Artculo 195 y por el
Artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per, las Municipalidades
crean, modifican y suprimen contribuciones o tasas, y otorgan
exoneraciones, dentro de los lmites que fije la ley.
En aplicacin de lo dispuesto por la Constitucin, se establece las
siguientes normas generales:
a. La creacin y modificacin de tasas y contribuciones se
aprueban por Ordenanza, con los lmites dispuestos por el
PLAN DE MEJORA DEL

TRIBUTARIA DE LA
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presente Ttulo; as como por lo dispuesto por la Ley Orgnica
de Municipalidades.
b. Para la supresin de tasas y contribuciones las Municipalidades
no tienen ninguna limitacin legal.
Las Municipalidades no podrn imponer ningn tipo de tasa o
contribucin que grave la entrada, salida o trnsito de personas,
bienes, mercadera, productos y animales en el territorio nacional o
que limiten el libre acceso al mercado.
En virtud de lo establecido por el prrafo precedente, no est
permitido el cobro por pesaje; fumigacin; o el cargo al usuario por el
uso de vas, puentes y obras de infraestructura; ni ninguna otra carga
que impida el libre acceso a los mercados y la libre comercializacin
en el territorio nacional.
El incumplimiento de lo dispuesto en el presente artculo genera
responsabilidad administrativa y penal en el Gerente de Rentas o
quien haga sus veces.
Las personas que se consideren afectadas por tributos municipales
que contravengan lo dispuesto en el presente artculo podrn recurrir
al Instituto Nacional de Defensa de la Competencia y de la
Proteccin de la Propiedad Intelectual (INDECOPI) y al Ministerio
Pblico.
Contribucin Especial de Obras Pblicas
La Contribucin Especial de Obras Pblicas grava los beneficios
derivados de la ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad. Las
Municipalidades emitirn las normas procesales para la recaudacin,
fiscalizacin y administracin de las contribuciones.
PLAN DE MEJORA DEL

TRIBUTARIA DE LA
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En la determinacin de la contribucin especial por obras pblicas,
las Municipalidades calcularn el monto teniendo en consideracin el
mayor valor que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la
obra municipal.
En ningn caso las Municipalidades podrn establecer cobros por
contribucin especial por obras pblicas cuyo destino sea ajeno a
cubrir el costo de inversin total o un porcentaje de dicho costo,
segn lo determine el Concejo Municipal. Para efectos de la
valorizacin de las obras y del costo de mantenimiento, las
Municipalidades contemplarn en sus normas reglamentarias,
mecanismos que garanticen la publicidad y la idoneidad tcnica de
los procedimientos de valorizacin, as como la participacin de la
poblacin.
El cobro por contribucin especial por obras pblicas proceder
exclusivamente cuando la Municipalidad haya comunicado a los
beneficiarios, previamente a la contratacin y ejecucin de la obra, el
monto aproximado al que ascender la contribucin.
Las Tasas
Las tasas municipales son los tributos creados por los Concejos
Municipales cuya obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por la Municipalidad de un servicio pblico o
administrativo, reservado a las Municipalidades de acuerdo con la
Ley Orgnica de Municipalidades. No es tasa el pago que se recibe
por un servicio de ndole contractual.
Las municipalidades no pueden cobrar tasas por la fiscalizacin o
control de actividades comerciales, industriales o de servicios, que
deben efectuar de acuerdo a sus atribuciones previstas en la Ley
Orgnica de Municipalidades.
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
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Slo en los casos de actividades que requieran fiscalizacin o control
distinto al ordinario, una Ley expresa del Congreso puede autorizar el
cobro de una tasa especfica por tal concepto. La prohibicin
establecida en el presente artculo no afecta la potestad de las
municipalidades de establecer sanciones por infraccin a sus
disposiciones.
Las Municipalidades podrn imponer las siguientes tasas:
a. Tasas por servicios pblicos o arbitrios: son las tasas que se
paga por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente.
b. Tasas por servicios administrativos o derechos: son las tasas
que debe pagar el contribuyente a la Municipalidad por concepto
de tramitacin de procedimientos administrativos o por el
aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la
Municipalidad.
c. Tasas por las licencias de apertura de establecimiento: son las
tasas que debe pagar todo contribuyente por nica vez para
operar un establecimiento industrial, comercial o de servicios.
d. Tasas por estacionamiento de vehculos: son las tasas que debe
pagar todo aquel que estacione su vehculo en zonas
comerciales de alta circulacin, conforme lo determine la
Municipalidad del Distrito correspondiente, con los lmites que
determine la Municipalidad Provincial respectiva y en el marco
de las regulaciones sobre trnsito que dicte la autoridad
competente del Gobierno Central.
e. Tasa de Transporte Pblico: son las tasas que debe pagar todo
aqul que preste el servicio pblico de transporte en la
jurisdiccin de la Municipalidad Provincial, para la gestin del
f.
sistema de trnsito urbano.

Otras tasas: son las tasas que debe pagar todo aqul que realice
actividades
sujetas
fiscalizacin
control
municipal
extraordinario, siempre que medie la autorizacin prevista en el

Artculo 67.
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
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Las tasas por servicios pblicos o arbitrios, se calcularn dentro del
ltimo trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin,
en funcin del costo efectivo del servicio a prestar.
La determinacin de las obligaciones referidas en el prrafo anterior
debern sujetarse a los criterios de racionalidad que permitan
determinar el cobro exigido por el servicio prestado, basado en el
costo que demanda el servicio y su mantenimiento, as como el
beneficio individual prestado de manera real y/o potencial.
Para la distribucin entre los contribuyentes de una municipalidad,
del costo de las tasas por servicios pblicos o arbitrios, se deber
utilizar de manera vinculada y dependiendo del servicio pblico
involucrado, entre otros criterios que resulten vlidos para la
distribucin: el uso, tamao y ubicacin del predio del contribuyente.
Los reajustes que incrementen las tasas por servicios pblicos o
arbitrios, durante el ejercicio fiscal, debido a variaciones de costo, en
ningn caso pueden exceder el porcentaje de variacin del ndice de
Precios al Consumidor que al efecto precise el Instituto Nacional de
Estadstica e Informtica, aplicndose de la siguiente manera:
a. El ndice de Precios al Consumidor de Lima Metropolitana se
aplica a las tasas por servicios pblicos o arbitrios, para el
departamento de Lima, Lima Metropolitana y la Provincia
Constitucional del Callao.
b. El ndice de Precios al Consumidor de las ciudades capitales de
departamento del pas, se aplica a las tasas por servicios
pblicos
arbitrios,
para
cada
Departamento,
segn
corresponda.
Los pagos en exceso de las tasas por servicios pblicos o arbitrios
reajustadas en contravencin a lo establecido en el presente artculo,
se consideran como pagos a cuenta, o a solicitud del contribuyente,
PLAN DE MEJORA DEL

TRIBUTARIA DE LA
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deben ser devueltos conforme al procedimiento establecido en el
Cdigo Tributario.
Las Ordenanzas que aprueben el monto de las tasas por arbitrios,
explicando los costos efectivos que demanda el servicio segn el
nmero de contribuyentes de la localidad beneficiada, as como los
criterios que justifiquen incrementos, de ser el caso, debern ser
publicadas a ms tardar el 31 de diciembre del ejercicio fiscal anterior
al de su aplicacin. La difusin de las Ordenanzas antes
mencionadas se realizarn conforme a lo dispuesto por la Ley
Orgnica de Municipalidades.
En caso que las Municipalidades no cumplan con lo dispuesto en el
Artculo 69-A, en el plazo establecido por dicha norma, slo podrn
determinar el importe de las tasas por servicios pblicos o arbitrios,
tomando como base el monto de las tasas cobradas por servicios
pblicos o arbitrios al 1 de enero del ao fiscal anterior reajustado
con la aplicacin de la variacin acumulada del ndice de Precios al
Consumidor, vigente en la Capital del Departamento o en la Provincia
Constitucional del Callao, correspondiente a dicho ejercicio fiscal.
Las tasas por servicios administrativos o derechos, no excedern del
costo de prestacin del servicio y su rendimiento ser destinado
exclusivamente al financiamiento del mismo.
En ningn caso el monto de las tasas por servicios administrativos o
derechos podr ser superior a una (1) UIT, en caso que stas
superen dicho monto se requiere acogerse al rgimen de excepcin
que ser establecido por Decreto Supremo refrendado por el
Presidente del Consejo de Ministros y el Ministro de Economa y
Finanzas conforme a lo dispuesto por la Ley del Procedimiento
Administrativo General.
Las tasas que se cobre por la tramitacin de procedimientos
administrativos, slo sern exigibles al contribuyente cuando consten
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
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en el correspondiente Texto nico de Procedimientos Administrativos
- TUPA.
La
licencia
indeterminada.
de
apertura
Los
de
establecimiento
contribuyentes
deben
tiene
presentar
vigencia
ante
la
Municipalidad de su jurisdiccin una declaracin jurada anual, simple

y sin costo alguno, de permanencia en el giro autorizado al
establecimiento. Los mercados de abasto pueden contar con una
sola licencia de apertura de establecimiento en forma corporativa, la
misma que debe tener el nombre de la razn social que los
representa.
El otorgamiento de una licencia no obliga a la realizacin de la
actividad econmica en un plazo determinado.
Las Municipalidades no podrn cobrar al solicitante de una licencia
de funcionamiento por concepto de peritajes o similares:
La tasa por licencia de apertura de establecimiento es abonada por
nica vez, y no puede ser mayor a 1 (una) UIT, vigente al momento
de efectuar el pago.
Las municipalidades deben fijar el monto de la tasa en funcin del
costo administrativo del servicio en concordancia con el Artculo 70
del presente Decreto Legislativo.
En el caso de contribuyentes que estn sujetos al rgimen del RUS
la tasa por licencia de apertura de establecimiento no puede superar
el 10% (diez por ciento) de la UIT.
La renovacin de la licencia de apertura de establecimiento slo
procede cuando se produzca el cambio de giro, uso o zonificacin en
el rea donde se encuentre el establecimiento.
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
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El cambio de zonificacin no es oponible al titular de la licencia
dentro de los primeros 5 (cinco) aos de producido dicho cambio.
Para la renovacin de las licencias de funcionamiento, el Municipio
exigir al contribuyente que acredite haber cumplido con la
presentacin de las declaraciones de pago a cuenta de los impuestos
que administra la Superintendencia de Administracin Tributaria, para
lo cual no podr exigir que se entregue copias.
2.3. Teoras aplicables a los gobiernos locales
a) Teora General del Impuesto
Impuesto
Huaman (2005), citando a Hctor Villegas (2001), concepta al impuesto
como el tributo exigido por el Estado a quienes se hallan en las situaciones
consideradas por la ley como generadoras de la obligacin
(hechos imponibles), situaciones estas ajenas a
toda
de tributar
concreta
accin
gubernamental vinculada a los pagadores.

b) Poder Tributario
Segn Alva (2013), como el Estado es una figura jurdica poltica, los
poderes y deberes que le son inherentes, as como su direccin y
administracin, se ejercitan a travs de una compleja estructura organizada
de acuerdo al modelo constitucional adoptado, la cual recibe el nombre de
Gobierno. Por esta razn, el artculo 43 de nuestra Constitucin Poltica
declara que el Estado es uno e indivisible, y que el Gobierno de la Repblica
del Per es unitario, representativo y descentralizado, y se organiza segn el
principio de la separacin de poderes.
Los artculos 189, 190 y 191 del texto constitucional establecen que el
territorio de la Repblica se divide en regiones, departamentos, provincias y
distritos, en cuyas circunscripciones se ejerce el gobierno unitario de manera
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
descentralizada
desconcentrada.
Dentro
de
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este esquema, las
municipalidades provinciales y distritales, y las delegadas conforme a ley,

son los rganos que ejercen el gobierno en el mbito local. Los otros niveles
de gobierno son el Gobierno Regional y el Gobierno Central; este ltimo se
encuentra dividido en Poder Ejecutivo, Poder Legislativo y Poder Judicial,
adems de una serie de instituciones pblicas y organismos autnomos.
El poder impositivo, poder tributario o potestad tributaria forma parte de las
prerrogativas propias del Estado. Su ejercicio ha sido distribuido por la
Constitucin entre el Congreso, el Poder Ejecutivo y los Gobiernos Locales
(artculo 74 de la Constitucin). De acuerdo a esta norma, Los gobiernos
locales pueden -esto es, tienen el poder de- crear, modificar y suprimir
contribuciones y tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y
con los lmites que seala la ley.
Formas del Poder Tributario
1. Poder tributario Originario.
Es aquel que nace de la propia Constitucin Poltica del Estado establecida
en cada pas. Este poder es originario porque no existe una norma superior
a la Constitucin que regule su aplicacin siendo ella el ente normativo
primario, gensico que se encuentra en la cspide de la valoracin
normativa.
2. Poder Tributario Derivado.
El poder tributario es derivado cuando el ente territorial posee poder
tributario, pero limitado por la propia autorizacin expresa del Estado; es
aquel que resulta regulado por el Poder Originario.
c) Fines de los impuestos.
Segn Bonilla (2002), actualmente podemos ver que existen varios fines los
cuales se mencionan a continuacin:
1. Redistribucin del ingreso. Uno de los puntos fundamentales de un sistema
impositivo es lograr redistribuir el ingreso en favor de un sector o grupo
PLAN DE MEJORA DEL

TRIBUTARIA DE LA
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social; esto se alcanza cuando se logran reducir todos aquellos efectos
negativos que generan los mercados en la economa. Una va
fundamentalmente poderosa para lograr la redistribucin del ingreso es a
travs de la aplicacin de impuestos al ingreso a tasas progresivas, como
por ejemplo a travs del impuesto sobre la renta.
2. Mejorar la eficiencia econmica. Otro punto fundamental para el sistema
impositivo es lograr la eficiencia econmica; esto se logra si se pueden
corregir ciertas fallas del mercado como lo son por ejemplo las
externalidades.
3. Proteccionistas. Los impuestos, por otra parte, pueden tener fines
proteccionistas a fin de proteger a algn sector muy importante de la
nacin, como puede ser por ejemplo alguna industria nacional, el comercio
exterior o interior, la agricultura, etc.
4. De fomento y desarrollo econmico. Los impuestos por otra parte tienen un
papel fundamental en el desarrollo econmico del pas o de alguna regin
en particular. Esto se logra a travs de los recursos que se obtienen, los
cuales se pueden destinar por ejemplo a fomentar a algn sector
econmico en particular, por ejemplo a travs de un impuesto sobre el
consumo de gasolina mediante el cual se pretenda financiar la construccin
de carreteras.
d) Teora de la Nueva Gestin Pblica
La Teora de Olas (2001), en comentario es:
1. El intento de dar cuenta, reflexionar y discutir sobre cmo alcanzar fines
pblicos con la mayor eficacia, eficiencia, y satisfaccin del ciudadano.
2. Usar los recursos pblicos con la mxima eficiencia para lograr satisfacer la
demanda de los ciudadanos, aprovechar las oportunidades del mundo
globalizado y competitivo, para conseguir una administracin competitiva y
de calidad.
3. Motivar y coordinar a las personas que laboran en el sector pblico a
alcanzar no solo sus metas personales sino tambin a promover el
PLAN DE MEJORA DEL

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bienestar colectivo gestionando a travs del ejercicio de la funcin pblica,
servicios de calidad.
e) Teora de la transparencia
Segn Merino (2005), existen dos tipos de teoras con relacin a la
transparencia, la primera es la institucional o comportamental, que es la que
define el buen desempeo de las organizaciones, Las
organizaciones que
importan la cultura de la transparencia, que inducen la transparencia en sus

procesos, que inducen la transparencia en sus relaciones, son organizaciones
que reducen la incertidumbre y que se vinculan con el exterior de una manera
ms clara; que generan una discusin honesta entre las partes.
En ella podemos encontrar que cada valor organizacional reduce la brecha
entre valores organizacionales, formales, y los expresados y los prcticos. Es
decir, la gente sabe que los valores organizacionales en realidad se aplican y en
realidad se utilizan, y por lo tanto, tienen mayor confianza de actuar y tomar
decisiones. Y uno muy importante: que hace disperso al poder; es decir, que la
transparencia genera una dispersin del poder y al hacer eso evita el
oportunismo en el mismo mbito organizacional, lo que permite decisiones ms
racionales y mejor calculadas.
La segunda teora es la tensin sistemtica, que trata de plantear el control y la
supervisin. Es decir a travs de relacionar a la gente en las organizaciones
efectivamente a partir de normas, procedimientos y reglas con la finalidad de
entablar relaciones, afinidades y caractersticas de personalidad; por lo tanto, la
tensin sistemtica se encuentra en cmo se construye el orden organizacional,
donde se genera un equilibrio muy complicado entre el control y la supervisin,
de un lado, y la generacin de las condiciones de confianza en las relaciones
entre las personas, del otro.
f)
Calidad del servicio
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Vargas y Aldana. (2006). sostienen que la valorizacin de la calidad de servicio
viene dada por el mismo cliente, el servicio es de calidad si el cliente lo percibe
como tal. La calidad de servicio debe ser, por tanto, tangible. Es decir, debe
mantenerse en el tiempo; esto debe funcionar como una cadena que involucra
desde el ms alto nivel de la organizacin hasta cada uno de sus empleados,
fabricar una cultura de servicios requiere un gran esfuerzo a nivel de recursos
humanos y se necesita organizacin para el cambio de cultura, ya que una
cultura no es tema de un da, sino la ardua labor que nunca termina.
Teoras de la calidad
Segn Vargas y Aldana (2006), las principales teoras son:
Teora de Deming
Imparti su teora partiendo de catorce (14) puntos para la gestin:
1.
Crear constancia en el propsito de mejorar el producto y el servicio
2. Adoptar la nueva Filosofa.

3. Dejar de depender de la inspeccin para el logro de la calidad.
4. Acabar con la prctica de hacer negocios sobre la base del precio
5.
Mejorar constantemente y siempre el sistema de produccin y servicio
6.
Implantar la formacin en el trabajo
7.
Adoptar e Implantar el liderazgo
8.
Desechar el miedo
9.
Derribar las barreras entre las reas de staff
10. Eliminar los eslogans, exhortaciones y metas para la mano de obra

11. Eliminar los cupos numricos para la mano de obra
12. Eliminar las barreras que privan a la gente de su derecho a estar orgullosa
de su trabajo.
13. Estimular la educacin y auto mejora de todo el mundo:
14. Poner a todo el personal de la compaa a trabajar para conseguir la
transformacin
Teora para la planificacin de la calidad
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Para Jurn, sus puntos corresponden entonces a la planeacin de la calidad
independientemente de la organizacin del producto o proceso. La calidad
puede generar una serie de pasos llamado Mapa de planeacin de la calidad
en el cual se trabajan los siguientes aspectos:
1. Identificar al cliente
2. Determinar las necesidades de esos clientes
3. Traducir esas necesidades al lenguaje de la compaa
4. Desarrollar un producto con caractersticas que respondan en forma ptima
a las necesidades de los clientes.
5. Desarrollar un proceso que sea capaz de producir las caractersticas del
producto
6. Transferir el proceso a operacin
En el Control de calidad, Jurn desarroll los siguientes aspectos:
1. Establecer un lazo de retroalimentacin en todos los niveles, y para

todos los procesos.
2. Asegurarse de que cada empleado se encuentre en estado de
autocontrol.
3. Establecer objetivos de calidad y una unidad de medicin para ellos.
4. Proporcionar a las fuerzas operativas medios para ajustar el proceso, de
conformidad con los objetivos.
5. Transferir responsabilidad de control.
6. Evaluar el desempeo del proceso y la conformidad del producto,
mediante anlisis estadsticos.
7. Aplicar medidas correctivas para restaurar el estado de conformidad con
los objetivos de calidad.
En el Mejoramiento de la calidad, este proceso se basa en los siguientes
conceptos fundamentales:
1. Realizar todas las mejoras, proyecto por proyecto.
2. Establecer un consejo de calidad
3. Definir un proceso de seleccin de proyectos.
4. Designar para cada proyecto un equipo de seis a ocho personas, con la
responsabilidad de completar el proyecto.
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TRIBUTARIA DE LA
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5. Otorgar reconocimiento y premios.
6. Aumentar el peso del parmetro de calidad en la evaluacin del
desempeo en todos los niveles de la organizacin.
7. Participacin de la alta administracin en la revisin del progreso de las
mejoras de calidad.
8. Proporcionar entrenamiento extensivo a todo el equipo administrativo en
el proceso de mejora de calidad, de manera que aprendan los mtodos
y las herramientas necesarias para establecer el programa de mejora de
calidad anual.
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CAPITULO III
RESULADOS DE INVESTIGACION
PLAN DE MEJORA DEL

TRIBUTARIA DE LA
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3.1
Anlisis de los Componentes del Sistema de Administracin tributaria

de la Municipalidad provincial de Bagua
A. Marco normativo.
Para la operatividad del Sistema de Administracin Tributaria, como todo

gobierno local cuenta con el mandato constitucional sealado en el prrafo
segundo del artculo 74, as como los literales 2 y 3 del artculo n. 196 de la
Constitucin Poltica del Per, y la Ley de tributacin Municipal entre otras
normas, en concordancia con lo prescrito en el literal a) de la Norma IV del
Cdigo Tributario1
De igual manera segn el artculo 52 del citado cdigo Los Gobiernos Locales
administrarn exclusivamente las contribuciones y tasas municipales, sean stas
ltimas, derechos, licencias o arbitrios, y por excepcin los impuestos que la Ley
le asigne.
El marco Normativos est compuesto por las siguientes normas principales:
Constitucin Poltica del Per de 1993.

Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo
N. 133-2013-EF.
Texto nico ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por
Decreto Supremo N. 156-2004-EF.
Ley N. 27444, Ley del procedimiento Administrativo General.
Ley N. 27972, Ley Orgnica de Municipalidades.
Ley N.26979, Ley del procedimiento de Ejecucin Coactiva.
Directiva internas, manuales y reglamentos, etc.
En todas estas normas se encuentran disposiciones relacionadas con los tributos

municipales y con las facultades de la administracin tributaria municipal.
1 Decreto Legislativo n. 816 Cdigo Tributario y su TUO aprobado por Decreto supremo N.
135-99-EF del 19 de agosto de 1999, Literal a) de la Norma IV: "Los gobiernos Locales,
mediante ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir sus contribuciones, arbitrios,
derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que seala
la ley".
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
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La Municipalidad Provincial de Bagua a travs de su Oficina de Gestin
Tributaria viene aplicando estas normas y otras internas que datan de varios
aos, de las cuales algunas estn desactualizadas y otras
se aplican
parcialmente como es el caso del TUPA. A continuacin se seala las normas
internas existentes.
Cuadro n. 01 normas internas

FECHA
NUMERO
CONCEPTO
OBSEVACION
03-10-2001
Ordenanza 0062001-MPB
Reglamento de mercado y
parada municipal
No esta actualizada
24-07-2002
Costos y gastos cobranza

Coactiva
No est actualizada
25-04-2003
Costos alquiler stand y otros en

Terminal Terrestre
No est actualizada
19-12-2003
Contribucin por obras publicas

(veredas)
Est
desactualizada
13-05-2004
Tasa por estacionamiento

vehculos Terminal Terrestre
No est actualizada
09-12-2004
Aprueban TUPA
Desactualizado
09-01-2006
Derecho de emisin
mecanizada DD.JJ Impuesto
predial
Vigente
03-02-2006
Derechos de cementerio
Desactualizada
16-04-2006
Rgimen de Infracciones y
Sanciones tributarias
Vigente
24-11-2008
Fijan tasa Inters moratorio
Vigente
30-12-2009
Fijan tasa de arbitrios

municipales
Desactualizada
13-11-2009
Anuncios y propagandas
Vigente
16-02-2012
Fija tasa por extraccin de

materiales
Vigente
12-12-2013
Ordenanza 004-
Aprueban nuevo TUPA
No se aplica
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2012-MPB
Fuente
: Oficina de Gestin Tributaria.
Elaborado por : Investigador.
Para conocer la opinin, se aplic un cuestionario a 9 colaboradores de la

municipalidad haciendo las siguientes preguntas:
1. Cree usted que aplicando la Ley de tributacin municipal y su Texto nico
Ordenado,
se
mejorar
la
recaudacin
de
impuestos,
tasas
contribuciones?
Tabla 3.1 Aplicacin la Ley de tributacin municipal y el T.U.O
Alternativa
Frecuencia
Si.
100%
No
0%
Total
100%
Fuente: Cuestionario aplicado a los colaboradores de la

Oficina de Gestin Tributaria.
10
9
8
7
6
5
4
3
2
1
0
Si
0
No
Grfico 3.1
Aplicacin la Ley de tributacin municipal y el
T.U.O
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Los entrevistados en su totalidad respondieron afirmativamente que
aplicando la Ley de
tributacin municipal y su Texto nico Ordenado,
mejorar la recaudacin de impuestos, tasas y contribuciones en la Entidad.

De los resultados obtenidos se aprecia que el marco normativo que regula
los tributos municipales contribuir a mejorar la recaudacin de los ingresos
provenientes de impuestos y tasas; y esto debido a que se tendr un mejor
orden y control de los mismos.
2. Considera usted que las amnistas tributarias mejoran la recaudacin de
los tributos municipales?
Tabla 3.2 Amnistas tributarias mejoran la recaudacin
Alternativa
Frecuencia
Si.
78%
No
22%
Total
9
100%
8
7
6
5
4
3
2
2
1
0
Si
No
Grfico 3.2
Amnistas tributarias mejoran la recaudacin
De acuerdo con los resultados obtenidos un 78%
expresaron que las
amnistas tributarias mejorarn la recaudacin de los tributos municipales

mientras que un 22% consider lo contrario.
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Los resultados anteriores muestran una tendencia que si la Municipalidad
Provincial de Bagua aplica este tipo de estrategia se incrementar la
recaudacin; no obstante su uso frecuente solo representa un premio a los
contribuyentes que no cumplen puntualmente con sus obligaciones
tributarias.
3. Considera usted que la aplicacin de directivas internas mejora el control
interno de la Oficina de Gestin Tributaria de la Municipalidad Provincial de
Bagua?
Tabla 3.3 Aplicacin de directivas internas para mejorar el
control interno en la Oficina de Gestin Tributaria
Alternativa
Frecuencia
Si.
100%
No
0%
Total
100%

10
9
8
7
6
5
4
3
2
1
0
Si
0
No
Grfico 3.3
Aplicacin de directivas internas para mejorar
el control interno en la Oficina de Gestin
Tributaria
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TRIBUTARIA DE LA
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Segn los datos obtenidos el 100% expresa que si la Municipalidad aplica
directivas internas se mejorar el control interno en la Oficina de Gastn
Tributaria.
Todos los encuestados manifestaron que la aplicacin de directivas internas
permitir mejorar el control interno en el sistema de administracin tributaria
de la Municipalidad Provincial de Bagua. Al respecto, en la actualidad la
Entidad no cuenta con directivas internas donde estn plasmados los
procedimientos administrativos a travs de los cuales se canalice la
actividad operativa de la Oficina de Gestin Tributaria los mismos que
debern guardar concordancia con el marco normativo que regula la
administracin de tributos municipales en nuestro pas.
4. Cree usted que un plan de mejora al sistema de administracin tributaria
de la Municipalidad Provincial de Bagua permitir administrar eficientemente
los tributos municipales?
Tabla 3.4 Aplicacin de un plan de mejora al sistema de
administracin tributaria
Alternativa
Frecuencia
Si.
100%
No
0%
tal
100%

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10
9
8
7
6
5
4
3
2
1
0
Si
0
No
Grfico 3.4. Aplicacin de un plan de mejora

al sistema de administracin tributaria
Segn los datos obtenidos el 100% de los entrevistados expresa que la
aplicacin de un plan de mejora al sistema de administracin tributaria de la
Municipalidad Provincial de Bagua permitira administrar eficientemente los
tributos municipales, el cual incidira en temas relativos a actualizacin tributaria,
recursos humanos, soporte de tecnologas de informacin entre otros.
B. Procedimientos Tcnicos Administrativos.

De la investigacin realizada se ha podido apreciar que no se vienen aplicando
procedimientos y tcnicas ordenadas, coherentes en la oficina de gestin de
tributaria, ente los ms importantes tenemos:
Impuesto predial
Los procesos de acotacin y cobranza del impuesto predial, se viene realizando
en base a padrones elaborados por la Oficina de Gestin Tributaria tomando
como referencia las declaraciones jurada que realizan los contribuyentes al
momento de cancelar su impuesto predial y que ha sido complementado con
campaas de empadronamiento en el cercado de de la ciudad de Bagua, sin
embargo con esta accin no se ha logrado mayores avances en materia de
identificacin de contribuyentes, puesto que no abarca la totalidad y por otro lado
la base de datos donde se conserva y procesa la informacin es un software
antiguo que data desde el ao 1999, cuya informacin no sido posible migrar a
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TRIBUTARIA DE LA
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un nuevos software de rentas elaborado en el ao 2013; por falta de
conocimiento en la operatividad y por deficiencias en su elaboracin como lo
seala el jefe de la Oficina de Gestin Tributaria.
Por otro lado se pudo apreciar que no se cuenta con catastro municipal
debidamente elaborado, no obstante que una funcin importante de catastro es
administrar los recursos provenientes del impuesto predial, que tiene como etapa
decisiva la valuacin catastral y la valuacin de los bienes inmuebles , donde se
seala el valor del terreno y de las construcciones, de acuerdo a la zona en que
se encuentra ubicado cada bien inmueble y a sus usos, debiendo tenerse
presente que en las zonas rurales el valor catastral depende de su potencial
productivo, o sea de la capacidad de produccin y de la cercana que el bien
inmueble tenga con respecto a los centros de consumo.
Sin embargo en la Municipalidad Provincial de Bagua la Unidad de Catastro, no
cuenta con un software o catastro, limitando sus funciones solamente a la
valuacin de terrenos urbanos dejando los terrenos rurales al Ministerio de
Agricultura.
En este contexto se apreciar, que el personal realiza los clculos del impuesto
en forma manual utilizado como herramienta el software excel, lo cual no
garantiza seguridad, consistencia ni garanta de una buena determinacin de la
deuda.
Tasas y Contribuciones.
Sobre este aspecto se pudo apreciar que la municipalidad, no cuenta con una
ordenanza actualizada con costos reales para las diversas tasas, as como no
cuenta con un Tarifario de Servicios no Exclusivos (TUSNE), se viene trabajando
con un TUPA que data del ao 2004, no obstante existir un nuevo TUPA
aprobado por ordenanza en el ao 2013, todo lo cual genera desorden para
determinar la deuda de los contribuyentes.
De tal manera que los procedimientos administrativos que se aplican no son del
todo coherentes y no cuentan con el respaldo legal actualizado (Ordenanzas,
manuales, directivas internas, etc).
Para conocer la opinin de sus trabajadores se continu con el
cuestionario a 9 colaboradores de la municipalidad
haciendo las
siguientes preguntas:
5. Considera usted que el proceso de acotacin y cobranza del impuesto
predial, debe efectuarse sobre la base del catastro urbano y rural?
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
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Tabla 3.5 Acotacin y cobranza del impuesto predial sobre
la base del catastro urbano y rural
Alternativa
Frecuencia
Si.
100%
No
0%
Total
100%

10
9
8
7
6
5
4
3
2
1
0
0
No
Si
Grfico 3.5
Acotacin y cobranza del impuesto predial sobre
la base del catastro urbano y rural
Los datos obtenidos reflejan la importancia de contar con un catastro urbano y
rural para realizar el proceso de acotacin y cobranza del impuesto predial en la
Municipalidad Provincial de Bagua.
Es de comentar que la Entidad no cuenta con esta
importante herramienta
permitira contar con un registro actualizado de contribuyentes que facilite la
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TRIBUTARIA DE LA
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recaudacin, ampliar la base de contribuyentes, realizar estimaciones de los
ingresos, identificar a los contribuyentes evasores entre otros.
Cobranza de deudas.
En relacin a la cobranza de deudas no existen procedimientos apropiados,
puesto que se constato, que se notifican varias veces a los contribuyentes sobre
sus deudas y luego se archivan pasando al olvido, as mismo en muchos casos
se notifican deudas inexistentes,
de tal manera que se viene originando
reclamos y molestias a los contribuyentes.

No se ha implementado la unidad para la cobranza coactiva que permita
dinamizar los procesos sobre este aspecto, de tal manera que segn Estado de
Situacin Financiera al 31 de diciembre de 2014, la deuda acumulada asciende
a S/.3,656,230.56
CUENTAS POR COBRAR AL 31 DICIEMBRE DE 2014
Fuente: Estado de Situacin Financiera 2014: siaf modulo contable

Para conocer la opinin de sus trabajadores se aplico un cuestionario a 9
colaboradores de la municipalidad haciendo las siguientes preguntas:
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
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6. Est de acuerdo con la notificacin de cobranza con el monto de la deuda,
para que los contribuyentes cancelen?
Tabla 3.6 Notificacin de la cobranza con el monto de la
deuda
Alternativa
Frecuencia
Si.
89%
No
11%
Total
100%

9
8
7
6
5
4
3
2
1
0
Si
No
Grfico 3.6
Notificacin de la cobranza con el monto
de la deuda
Teniendo en cuenta los resultados obtenidos, se pudo determinar que el
89% de los encuestados considera estar de acuerdo con la notificacin de
cobranza con el monto de la deuda, para que los contribuyentes cancelen,
mientras que el 11% expres lo contrario.
Las acciones de fiscalizacin comprenden todas las medidas dispuestas por
la administracin tributaria para hacer cumplir el ordenamiento legal que
regula a los gobiernos locales y adems constituye un instrumento para
hacer efectivas sus cuentas por cobrar
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7. Cree conveniente aplicar procedimientos de cobranza coactiva para los
contribuyentes morosos?
Tabla 3.7. Aplicacin de procedimientos de cobranza
coactiva para contribuyentes morosos
Alternativa
Frecuencia
Si.
100%
No
0%
Total
100%

10
9
8
7
6
5
4
3
2
1
0
0
No
Si
Grfico 3.7
Aplicacin de procedimientos de cobranza
coactiva para contribuyentes morosos
Los encuestados en su totalidad respondieron que resulta conveniente
aplicar procedimientos de cobranza coactiva para los contribuyentes
morosos.
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
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Este proceso de cobranza est revestido de un marco normativo que le
permite a los gobiernos locales obtener la recuperacin de sus obligaciones
impagas.
Sobre la fiscalizacin
La fiscalizacin consiste en verificar e inspeccionar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los contribuyentes, cuyo producto es la emisin de
una nueva determinacin de deuda donde se revelen las omisiones y
subvaluaciones en las declaraciones juradas, aplicable mayormente al impuesto
de patrimonio predial.
Segn (GTZ, 2010) Esta facultad es central en toda Administracin Tributaria y es
aquella destinada a procurar el pago de la obligacin tributaria, ya sea de manera
voluntaria (pre coactiva) o, en su defecto, de manera coercitiva (coactiva). El
ejercicio de esta facultad implica definir acciones de cobranza segn sea el caso del
contribuyente, tomando en cuenta el estado de la deuda, su antigedad o la
naturaleza de los contribuyentes (segmentacin de cartera)
La Unidad correspondiente, no viene realizando ningn proceso de fiscalizacin a
los contribuyentes del impuesto predial ni de otros conceptos debido a que no
cuenta con el personal capacitado, plan de fiscalizacin, recursos econmicos
necesarios, ni las herramientas necesarias (software operativo).
A los mismos colaboradores de la municipalidad
pregunta:
se les hizo la siguiente
8. Est de acuerdo que la fiscalizacin debe constituir un proceso tcnico

necesario para compulsar los tributos municipales?
Tabla 3.8 Fiscalizacin de tributos municipales
Alternativa
Frecuencia
Si.
100%
No
0%
Total
100%
PLAN DE MEJORA DEL
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10
9
8
7
6
5
4
3
2
1
0
0
No
Si
Grfico 3.8
Fiscalizacin de tributos municipales
De acuerdo con los resultados obtenidos el 100% de los entrevistados
manifestaron estar de acuerdo con que la fiscalizacin debe constituirse en
un proceso tcnico para compulsar los tributos municipales.
La fiscalizacin tributaria es el motor de verificacin del cumplimiento de las
obligaciones relacionadas con los tributos municipales que poseen las
Municipales y que les permite maximizar el cumplimiento tributario y genera
en los contribuyentes la percepcin de que al incumplir con sus obligaciones
tributarias est expuesto al riesgo de ser sancionados.
Procedimientos complementarios:
Los contribuyentes de los gobiernos locales, requieren que la administracin

tributaria de su localidad; les preste un servicio personalizado de buena calidad;
accesible y educado; que se les informe en forma sencilla y consistente sobre el
contenido y alcance de las normas tributarias; que se le brinde informacin sobre
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TRIBUTARIA DE LA
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sus derechos y obligaciones, que el servicio sea claro, imparcial, cortes, rpido y
adems que los tributos que pagan retornen en buenos servicios y obras.
En este contexto, segn
el reto bsico al que enfrenta la Administracin
tributaria municipal, en la actualidad, es potenciar el cambio de la relacin con el

contribuyente; desarrollando una verdadera cultura de servicio, que mejore el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias y modifique la conciencia
social sobre la importancia y necesidad de la tributacin.
En esta oportunidad se encuest a 351 contribuyentes que realizan gestiones

en la Oficia de Gestin Tributaria de la Municipalidad Provincial de Bagua, cuya
respuestas se presentan en las siguientes tablas y grficos.
a. Sobre la Orientacin que reciben de parte de los funcionarios y

trabajadores de esta oficina, los resultados fueron .
Dnde:1. Excelente, 2. Bueno, 3. Indiferente, 4. Malo, 5. Muy malo
Tabla 3.9 Orientacin cordial y clara

tem
5 Orientacin
Cordial y clara
Indicado
r
Frec.
1
2
3
4
5
0
101
186
56
8
0
29%
53%
16%
2%
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100
Total
351
%
Fuente: Cuestionario aplicado a los contribuyentes de la Municipalidad
Provincial de Bagua.
200
186
160
120
101
80
56
40
8
0
0
Excelente
Bueno
Indiferente
Malo
Muy malo
Grfico 3.9
Orientacin cordial y clara
De 351 contribuyentes encuestados podemos decir, que 186 contribuyentes
que representa el 53% califican como Indiferente la orientacin cordial y
clara que recibieron en la Oficina de Gestin Tributaria de la Municipalidad
Provincial de Bagua. As mismo, 8 contribuyentes encuestados que
representa el 2% y que es el porcentaje ms bajo, califican como Muy mala
la orientacin cordial y clara que recibieron en la Municipalidad.
En cuanto a la Informacin disponible y completa, los resultados fueron:
Tabla 3.10 Informacin disponible y completa
tem
5 Orientacin
Informacin disponible y completa
Indicado
r
Frec.
94
26%
3
4
191
62
54%
18%
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
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5
Total
351
1%
100
%
Fuente: Cuestionario aplicado a los contribuyentes de la Municipalidad Provincial de Bagua.

Elaborado por: Investigador
240
191
200
160
120
93
80
62
40
5
0
0
Excelente
Bueno
Indiferente
Malo
Muy malo
Grfico 3.10
Del total de encuestados, 191 contribuyentes que representa el 54% de los
entrevistados califican como Indiferente, la orientacin respecto de la
informacin disponible y completa que recibieron en la Oficina de Gestin
Tributaria de la Municipalidad Provincial de Bagua. As mismo, 5
contribuyentes encuestados que representa el 1% y es el porcentaje ms
bajo, califican como Muy mala, la orientacin respecto de la informacin
disponible y completa que recibieron.
b. Sobre la atencin al trmite que reciben de parte de los funcionarios
y trabajadores de esta oficina, los resultados fueron.
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Tabla 3.11 Atencin del trmite cordial y eficiente
tem
Indicado
r
Frec.
0%
75
21%
179
51%
94
27%
Total
351
1%
100
%
6Atencin del trmite
Cordial y eficiente
Fuente: Cuestionario aplicado a los contribuyentes de la Municipalidad Provincial de Bagua

200
179
160
120
94
75
80
40
3
0
0
Excelente
Bueno
Indiferente
Malo
Muy malo
Grfico 3.11
Atencin del trmite cordial y eficiente
que representa el 51% califican como Indiferente, la atencin del trmite con
respecto a la cordialidad y eficiencia que recibieron en la Oficina de Gestin
contribuyentes encuestados que representa el 1% y que es el porcentaje
ms bajo, califican como Muy mala, la atencin del trmite con respecto a la
cordialidad y eficiencia que recibieron en la Municipalidad.
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En cuanto a si la atencin al trmite es rpida, los resultados fueron:
Tabla 3.12 Atencin rpida del trmite

tem
Indicado
r
Frec.
0%
57
16%
133
38%
145
41%
16
Total
351
5%
100
%
6 Atencin del trmite
Rpida
Fuente: Cuestionario aplicado a los contribuyentes de la Municip. Provincial de Bagua.

Elaborado por :Investigador
160
145
133
120
80
57
40
16
0
0
Excelente
Bueno
Indiferente
Malo
Muy malo
Grfico 3.12
Atencin rpida del trmite
De
351
contribuyentes
encuestados
podemos
decir, que
de
145
contribuyentes que representa el 41% de los entrevistados califican como

Mala, la rapidez de la atencin del trmite que recibieron en la Oficina de
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
Pgina 83 de 129
Gestin Tributaria de la Municipalidad Provincial de Bagua. As mismo, 16
bajo, califican como Muy mala, la rapidez de la atencin del trmite que
recibieron en la Municipalidad.
En cuanto a si los requisitos solicitados para el al trmite son adecuados,
los resultados fueron:
Tabla 3.13 Requisitos solicitados adecuados.
tem
6 Atencin del trmite
Requisitos solicitados adecuados
Indicado
r
Frec.
1
2
3
4
5
0
87
183
72
9
Total
351
0%
25%
52%
21%
3%
100
%
Fuente: Cuestionario aplicado a los contribuyentes de la Municipalidad Provincial de Bagua.

200
183
160
120
87
72
80
40
9
0
0
Excelente
Bueno
Indiferente
Malo
Muy malo
Grfico 3.13
que representa el 52% califican como Indiferente, la atencin del trmite con
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
Pgina 84 de 129
respecto a los requisitos solicitados en la Oficina de Gestin Tributaria de la
Municipalidad
Provincial
de
Bagua.
As
mismo,
contribuyentes
encuestados que representa el 3% y que es el porcentaje ms bajo, califican

como Muy mala, la atencin del trmite con respecto a los requisitos
solicitados en la Entidad.
C. Fortalecimiento de Capacidades y Cultura Tributaria.

La capacitacin debe ser peramente al personal de la entidad, orientados a
inculcar los valores que deben integrar el ambiente organizacional, tales como la
tica, honestidad, la integridad, calidad, transparencia y vocacin de servicio,
propiciando el desarrollo tcnico profesional y especializado y la promocin de
sus trabajadores, dando igualdad de oportunidades para la promocin en base a
meritos, habilidades, aptitudes y capacidades.
Es decir la Oficina de Gestin Tributaria, debe contar con personal altamente
calificado para aumentar su productividad, propicindoles un ambiente de trabajo
de calidad a travs del uso de herramientas tecnolgicas de punta, mediando un
compromiso activo con las metas de la entidad.
Por eso cuando se trata de invertir en darle ms conocimientos, ms
informacin, desarrollar ms habilidades en el personal, no debe haber
limitaciones, pues es la entidad la que se est fortaleciendo, tal como dice una
frase atribuida a Benjamn Franklin2:
Si tu vacas el bolsillo en tu cabeza, tu cabeza llenar

tu bolsillo
En este aspecto la municipalidad no cuenta con un programa de capacitacin
para su personal y particularmente para el personal de la Oficina de Gestin
Tributaria que le permita fortalecer sus capacidades.
Por otro lado al hablar de cultura tributaria, se alude a la informacin o
desinformacin por parte del contribuyente, cumplimiento voluntario o forzoso de
2 Benjamin Franklin (Boston, 1706 - Filadelfia, 1790) Poltico, cientfico e inventor

estadounidense. Estudioso de la electricidad y de cuanto atrajo su inters, inventor del
pararrayos y de otros tiles artefactos, honesto y eficiente hombre pblico y destacado
artfice de la independencia de los Estados Unidos, Benjamin Franklin fue acaso el personaje
ms querido de su tiempo en su pas y el nico americano de la poca colonial britnica que
alcanz fama y notoriedad en Europa.
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
Pgina 85 de 129
sus obligaciones, evasin o fraude fiscal y, en general, cuando se mencionan las
circunstancias personales y sociales de quienes pagan los tributos.
Sin embargo, desarrollar dicha cultura., no es una tarea fcil, pues requiere la
convergencia de polticas de control con polticas de carcter educativo. Estas
acciones no se vienen realizando en la municipalidad en forma coherente.
9. Considera necesaria la capacitacin al personal de la Oficina de Gestin
Tributaria?
Tabla 3.14 Capacitacin al personal de la Oficina de Gestin
Tributaria
Alternativa
Frecuencia
Si.
100%
No
0%
Total
100%

10
9
8
7
6
5
4
3
2
1
0
0
No
Si
Grfico 3.14
Capacitacin al personal de la Oficina de
Gestin Tributaria
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
Pgina 86 de 129
Los encuestados en un 100% opinan que la capacitacin al personal de la
Oficina de Gestin Tributaria resulta necesaria.
La capacitacin al personal de la Oficina de Gestin Tributaria, contribuir a
mejorar su desempeo y a prepararlos para la ejecucin eficiente de sus
funciones, y de esta manera se obtendran resultados favorable en la
gestin tributaria municipal.
10. Cree usted necesario sensibilizar a los contribuyentes en cultura tributaria?
Tabla 3.15 Sensibilizar a los contribuyentes en cultura
tributaria
Alternativa
Frecuencia
Si.
100%
No
0%
Total
100%

10
9
8
7
6
5
4
3
2
1
0
Si
No
Grfico 3.15
Sensibilizar a los contribuyentes en cultura
tributaria
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
Pgina 87 de 129
La totalidad de entrevistados manifest estar de acuerdo con sensibilizar a
los contribuyentes de la Municipalidad Provincial de Bagua a efectos de
generar en ellos una cultura de cumplimiento voluntario de sus obligaciones
tributarias con la Municipalidad.
La Municipalidad frecuentemente debe implementar mecanismos tendentes
a reeducar y difundir a travs de los diversos medios de comunicacin
existentes, informacin que estimulen e incentive a los contribuyentes al
cumplimiento voluntario de sus obligaciones.
11. Considera necesario informar a la poblacin el destino de los tributos que
se recaudan?
Tabla 3.16 Informar a la poblacin el destino de los tributos
Alternativa
Frecuencia
Si.
100%
No
0%
Total
100%

10
9
8
7
6
5
4
3
2
1
0
Si
No
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
Pgina 88 de 129
Grfico 3.16
Informar a la poblacin del destino de los
tributos.
De acuerdo con los datos obtenidos, sea aprecia que todos los entrevistados
consideran necesario informar a la poblacin el destino de los tributos que
se recaudan.
La
informacin
obtenida
revela
que
efectivamente
de
publicitarse
informacin sobre el uso de los tributos recaudados, causara confianza en

la poblacin quienes sentiran que se estn administrando eficientemente los
recursos obtenidos.
D. Organizacin del Sistema de Administracin Tributaria

La Municipalidad Provincial de Bagua es un gobierno local con autonoma
econmica y administrativa en los asuntos de su competencia 3, para la
consecucin de sus fines, cuenta con una organizacin y estructura
administrativa definida, conforme lo establece la Ley Orgnica de
Municipalidades, en su gestin realiza una serie de actividades que conllevan a
la obtencin de resultados en beneficio de la poblacin.
En este contexto ubicamos a la Oficina de Gestin Tributaria cuya estructura
orgnica y funciones generales ha sido definidas en el Reglamento de
Organizacin y funciones (ROF) aprobada por Ordenanza n. 002-2012-MPB-A
de 10 de febrero de 2012 y modificada por Ordenanza N. 007-2012-MPB-A de
09 de marzo de 2012 como se muestra a continuacin:
Estructura orgnica de la Ofic de Gestin Tributaria MPB
OFICINA DE
GESTION
NNNNN DE
UNIDAD DE
UNIDAD DE
UNIDAD DE
UNIDAD
FISCALIZACI
LICENCIAS
EJECUCION
RECAUDACIO
3 Artculo IINdel Titulo Preliminar
de
la
Ley
N.
27972
Ley
Orgnica
de
Municipalidades del 27
ON
COACTIVA
mayo 2003
TRIBUTARIA
PLAN DE MEJORA DEL

TRIBUTARIA DE LA
Pgina 89 de 129
Fuente: ROF aprobada por Ordenanza n. 002-2012-MPB-A.
Sus funciones especficas han sido establecidas en el Manual de Organizacin y

Funciones (MOF) aprobado por Resolucin de alcalda n.. 209-2012-MPB-A de
17 de mayo de 2012.
Como se aprecia, la Oficina de Gestin Tributaria, no cuenta con una
organizacin definida y el marco legal insuficiente debido a la falta de directivas
especificas, sin embargo no se viene realizando una gestin eficaz 4, por lo que
a efectos de conocer la problemtica de la municipalidad, se realiz una visita
en su local ubicado en el segundo piso de la Av. Hroes del Cenepa n.1060 de
la ciudad de Bagua, constatando que en el rea cuenta con el siguiente recurso
humano: un (1) Jefe de oficina de profesin tcnico en computacin, un (1)
asistente, tres (3) tcnicos administrativos a cargo de las unidades de
recaudacin, fiscalizacin y licencias, contando con el apoyo de cuatro (2)
notificadores y nueve (6) cobradores, haciendo un total de 13 personas.
En este acto se entrevist al jefe de la Oficina de Gestin Tributaria Sra. Nancy

Cueva Lescano quien a la pregunta: los perfiles y lneas de autoridad estn
sealados en los documentos de gestin?, Indico: Los perfiles o requisitos
que deben cumplir el personal para laborar en la Oficina de Gestin Tributaria,
no estn contemplados adecuadamente en el ROF y MOF, adems que no se
exigen al momento de su reclutamiento, y que al personal nombrado que se le
rota a esta oficina no cuenta con la experiencia necesaria, as mismo en cuanto
a las competencias seal que mayormente no se exige y no se toma en cuenta
al designar o rotar al personal.
Cuando se le pregunto si. Existe programas de capacitacin e incentivos al

personal?. sealo: La Municipalidad no cuenta con un programa de
capacitacin al personal de esta oficina, como tampoco se incentiva las buenas
acciones y/o entrega al trabajo, lo que viene generando falta de identidad. La
Municipalidad no da importancia a estas acciones.
4 El trmino eficaz es un adjetivo utilizado para sealar la capacidad o habilidad de obtener
los resultados esperados en determinada situacin. Aplicado para personas e individuos,

tambin puede ser eficaz un dispositivo, un tipo de tecnologa, un fenmeno natural y
diversas cosas ya que no es necesariamente una posibilidad humana. Ser eficaz implica que
la metodologa de accin que se aplica (concientemente o no) es la apropiada y que por
tanto, la consecuencia ser la esperada para cada efecto.... va Definicin ABC
http://www.definicionabc.com/general/eficaz.php
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
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As mismo a la pregunta: si existen mecanismos tcnicos que garanticen
mayor recaudacin de tributos?. Seal que no existe mecanismos tcnicos
tales como: catastro urbano y rural, no se cuenta con padrones de
contribuyentes actualizados, no se cuenta con plan de fiscalizacin, los trmites
no son funcionales ni eficientes y no se cuenta con una programacin de metas
ni un plan para reducir la morosidad, no existe un plan de sensibilizacin
coherente y que no se viene aplicando campaas de reforzamiento en educacin
y cultura tributaria, no existen directivas internas que regulen los procesos de
gestin tributaria y en la actualidad se vienen trabajando en funcin de las
normas legales existentes de manera general.
Finalmente cuando se le pregunt: Cmo se viene manejando las tasas

municipales?, manifest que: Las tasas municipales no se encuentran
debidamente estructuradas de acuerdo a la realidad de la contraprestacin, el
costo de los arbitrios son subsidiados por la municipalidad, y que adems no
existe TUSNE y cuando se le pregunt. Cul es su opinin respeto al
software tributario?, dijo: La automatizacin a travs del software de rentas
de los procesos que interviene en la determinacin, clculo, verificacin y
recaudacin de los impuestos, contribuciones y tasas municipales
es
deficientes, no genera reportes adecuados y en la determinacin de la deuda
tiene una serie de errores, de tal manera que en esta condiciones, no es til para
la administracin tributaria.

12. Cree usted que la organizacin de la Oficina de Gestin Tributaria es la

adecuada?.
Tabla 3.17 Organizacin de la Oficina de Gestin Tributaria

Alternativa
Frecuencia
Si.
0%
No
100%
Total
100%

PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
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10
9
8
7
6
5
4
3
2
1
0
0
Si
No
Grfico 3.17
Organizacin de la Oficina de Gestin
Tributaria
Los encuestados en un 100% opinaron que no es adecuada la organizacin
de la Oficina de Gestin Tributaria de la Municipalidad Provincial de Bagua.
Es de comentar que la inadecuada organizacin de la OGT se basa
fundamentalmente
en
la
carencia
de
acciones
de
planeamiento,
organizacin y control de los recursos de la administracin tributaria para

lograr resultados previstos en un perodo determinado.
13. Considera Usted que la clasificacin de los contribuyes por categoras le
facilitara la administracin de los tributos municipales?
Tabla 3.18 Clasificacin de los contribuyentes por categoras
Alternativa
Frecuencia
Si.
89%
No
11%
Total
100%

PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
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9
8
7
6
5
4
3
2
1
1
0
Si
No
Grfico 3.18
Clasificacin de los contribuyentes por categoras
De acuerdo con los datos obtenidos, se aprecia que el 89% de los
entrevistados considera que la clasificacin de los contribuyes por
categoras le facilitara la administracin de los tributos municipales;
mientras que el 11% manifestaron lo contrario.
Los resultados anteriores muestran que si la Oficina de Gestin Tributaria
clasifica adecuadamente sus contribuyentes, se puede inferir que se
reducirn las cuentas morosas ya que se obligar aque las personas y
empresas paguen lo que realmente les corresponde de acuerdo al servicio
recibido.
F. Competencias del Sistema de Administracin Tributaria.
14. Considera usted que el Jefe de la Oficina de Gestin Tributaria cuenta

con las facultades necesarias para administrar los tributos Municipales?
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
Pgina 93 de 129
Tabla 3.19 Facultades el Jefe de la Oficina de Gestin
Tributaria
Alternativa
Frecuencia
Si.
67%
No
33%
Total
100%

7
6
5
4
3
3
2
1
0
Si
No
Grfico 3.19
Facultades el Jefe de la Oficina de Gestin
Tributaria
Los encuestados en un 67% opinaron que el Jefe de la Oficina de Gestin
Tributaria cuenta con facultades necesarias para administrar los tributos
municipales.
Los resultados muestran claramente que el responsable de la Oficina de
Gestin Tributaria si bien tiene facultades para de la recaudacin,
fiscalizacin, determinacin y liquidacin de la deuda tributaria, no obstante
tiene que esperar la voluntad de la alta direccin dela entidad para disponer
de los recursos necesarios para su operatividad y funcionamiento ptimo.
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
Pgina 94 de 129
15. Considera Usted que el personal de la Oficina de Gestin Tributaria tiene
las
competencias
necesarias para identificar, interpretar, argumentar y
resolver problemas de Oficina?

Tabla 3.20 Competencias del personal de la Oficina de
Gestin Tributaria
Alternativa
Frecuencia
Si.
67%
No
33%
Total
100%

7
6
5
4
3
3
2
1
0
Si
No
Grfico 3.20
Competencias del personal de la Oficina
de Gestin Tributaria
De acuerdo con los datos obtenidos, se observa que el 67% de los
encuestados opinaron que el personal de la Oficina de Gestin Tributaria
posee las competencias necesarias para identificar, interpretar, argumentar y
resolver problemas de Oficina; mientras que el 33% opin lo contrario.
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
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Al respecto, se puede inferir que todo el personal de la Oficina de Gestin
Tributaria no posee el nivel de capacitacin necesario sobre aspectos
relacionados a su labor.
16. Est de acuerdo que el personal a su cargo se capacite en Gestin

Tributaria?
Tabla 3.21 Capacitacin del personal de la Oficina de
Gestin Tributaria
Alternativa
Frecuencia
Si.
100%
No
0%
Total
100%

10
9
8
7
6
5
4
3
2
1
0
0
No
Si
Grfico 3.21
Capacitacin del personal de la Oficina de
Gestin Tributaria.
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
Pgina 96 de 129
De acuerdo con los datos obtenidos, se aprecia que todos los entrevistados
consideran estar de acuerdo que el personal se capacite en temas de
Gestin Tributaria.
Es de comentar que de acuerdo con Chiavenato (2005), la capacitacin es
toda accin organizada y evaluable desarrollada para modificar, mejorar y
ampliar los conocimientos y habilidades y actitudes del personal en
conductas, produciendo un cambio positivo en el desempeo de sus
labores.
G. Gestin del Sistema de Administracin Tributaria.

Para el desarrollo de su gestin, cuenta con una oficina ubicada en el segundo
piso del inmueble ubicado en la Av. Hroes del Cenepa n. 1060, de la ciudad de
Bagua en donde est la jefatura, los responsables de las unidades y dems
personal, y no cuenta con una sala de espera con un ambiente adecuado.
17. Est de acuerdo con la Gestin Tributaria que se viene realizando en la
Municipalidad Provincial de Bagua?
Tabla 3.22 Gestin Tributaria de la Municipalidad Provincial
de Bagua
Alternativa
Frecuencia
Si.
100%
No
0%
Total
100%

PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
Pgina 97 de 129
10
8
6
4
2
0
0
No
Si
Grfico 3.21
Gestin Tributaria de la Municipalidad
De conformidad con los datos obtenidos, se observa que el 100% de los
entrevistados est de acuerdo con la Gestin Tributaria que se viene
aplicando en la Municipalidad Provincial de Bagua.
Es de comentar que la actual gestin tributaria de la entidad tiene serias
deficiencias entre los que podemos citar la falta de personal especializado
en tributacin municipal, deficiente gestin de la base de datos de los
tributos municipales que administra, carencia de documentos de gestin
entre otros.
18. Cree Usted que un Software de tributos municipales mejorar la
Administracin Tributaria?
Tabla 3.23 Software de tributos municipales
Alternativa
Frecuencia
Si.
100%
No
0%
Total
100%

PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
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10
9
8
7
6
5
4
3
2
1
0
0
No
Si
Grfico 3.22
Software de tributos municipales.
De conformidad con los datos obtenidos, se observa que el 100% de los
encuestados considera que la aplicacin de un software mejorar la
administracin de los tributos en la Municipalidad Provincial de Bagua.
Es de comentar que la aplicacin de un software en la Oficina de Gestin
Tributaria, cumplira un importante rol importante ya que facilitara los
clculos y reclculos de las deudas tributarias, adems permitira generar
reportes de acuerdo a las necesidades; y ayudara en la generacin de los
valores, incluyendo los datos de notificacin.
19. Considera
necesario un adecuado control interno de los tributos
municipales?
Tabla 3.24 Control interno de los tributos municipales
Alternativa
Frecuencia
Si.
100%
No
0%
Total
100%

PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
Pgina 99 de 129
10
9
8
7
6
5
4
3
2
1
0
0
No
Si
Grfico 3.24
Control interno de los tributos municipales.
De conformidad con los datos obtenidos, se aprecia que todos los
entrevistados consideran
necesaria la implementacin de un adecuado
control interno de los tributos municipales en la Municipalidad Provincial de

Bagua.
Es de comentar que en la Oficina de Gestin Tributaria Municipalidad
Provincial de Bagua no est implementado un Sistema de Control Interno
que verifique todos sus procesos de acuerdo con el marco normativo que
regula la administracin tributaria municipal.
20. Estima necesario la implementacin de un catastro municipal para
administrar mejor el impuesto predial?.
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
Pgina 100 de 129

Tabla 3.25 Implementacin del catastro municipal
Alternativa
Frecuencia
Si.
100%
No
0%
Total
100%

10
9
9
8
7
6
5
4
3
2
1
0
0
No
Si
Grfico 3.25
Implementacin del catastro municipal.
De conformidad con los datos obtenidos, se aprecia que todos los
entrevistados consideran
necesaria la implementacin de un catastro
municipal para una mejor administracin del impuesto predial.

El catastro es un inventario, y se constituye en una base detallada de reas,
usos, categoras, caractersticas constructivas, etc de una gran parte o de la
totalidad de inmuebles de una jurisdiccin; que representa un insumo
imprescindible para cada gobierno local al momento de gestionar una
eficiente administracin tributaria en la Municipalidad Provincial de Bagua.
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
Pgina 101 de 129
Aspectos complementarios necesarios para una buena gestin

a. Para conocer la opinin sobre el tiempo de espera en la atencin, se
continu con la encuesta a 351 contribuyentes, siendo esta sus
respuestas
Dnde: 1. Excelente, 2. Bueno, 3. Indiferente, 4. Malo, 5. Muy malo
Tabla 3.26 Tiempo de espera

tem
Tiempo de espera
Indicado
r
1
2
3
4
5
Frec.
0
63
142
137
9
Total
351
%
0%
18%
40%
39%
3%
100
%

Provincial de Bagua
160
142
137
120
80
63
40
9
0
0
Excelente
Bueno
Indiferente
Grfico 3.26
Malo
Muy malo
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
Pgina 102 de 129

Tiempo de espera
que representa el 40% califican como Indiferente, el tiempo que tuvieron que
esperar para ser atendidos en la Oficina de Gestin Tributaria de la
Municipalidad
Provincial
de
Bagua.
As
mismo,
contribuyentes
encuestados que representa el 3% y que es el porcentaje ms bajo, califican

como Muy malo, el tiempo que tuvieron que esperar para ser atendidos en la
Municipalidad.
b. Para conocer la opinin en sobre el ambiente del local donde se
atiende a los contribuyentes, se continu con la encuestas a 351
contribuyentes, siendo estas sus respuestas
Tabla 3.27 Sala de espera amplia

tem
Indicado
r
Frec.
0%
102
29%
167
48%
82
23%
Total
351
0%
100
%
8 Ambiente del local
Sala de espera amplia

Provincial de Bagua
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
Pgina 103 de 129

200
167
160
120
102
82
80
40
0
0
Excelente
Bueno
Indiferente
Malo
0
Muy malo
Grfico 3.27
que representa el 48% califican como Indiferente, considera que les resulta
Indiferente el ambiente del local de la Oficina de Gestin Tributaria de la
Municipalidad
Provincial
de
Bagua.
As
mismo,
82
contribuyentes
encuestados que representa el 23% y que es el porcentaje ms bajo,

califican como Malo, el ambiente del local de la Oficina de Gestin Tributaria.
Tabla 3.28 Ambiente del local limpio y seguro

tem
Indicado
r
Frec.
0%
102
29%
196
56%
53
15%
Total
351
0%
100
%
8 Ambiente del local
Limpieza y seguridad
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
Pgina 104 de 129

Fuente: Cuestionario aplicado a los contribuyentes de la Municipalidad Provincial de
Bagua.
Elaborador por. Investigador
240
196
200
160
120
102
80
53
40
0
0
Excelente
Bueno
Indiferente
0
Muy malo
Malo
Grfico 3.28
Ambiente del local limpio y seguro
De
351
contribuyentes encuestados
podemos
decir
que,
de
196
contribuyentes que representa el 56% de los entrevistados califican como

Indiferente, la limpieza y seguridad del ambiente de la Oficina de Gestin
bajo, califican como Mala, la limpieza y seguridad del ambiente.
En cuanto al servicio recibido los mismo encuestados respondieron:
Tabla 3.29 Recib un buen servicio

tem
Recib un buen servicio
Indicado
r
Frec.
0%
75
21%
3
4
203
69
58%
20%
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
Pgina 105 de 129

5
Total
351
1%
100
%
Fuente: Cuestionario aplicado a los contribuyentes de la Municip. Provincial de Bagua

Elaborado por : Investigador
240
203
200
160
120
75
80
69
40
4
0
0
Excelente
Bueno
Indiferente
Malo
Muy malo
Grfico 3.29
Recib un buen servicio
De
351
podemos
decir
que,
de
203
contribuyentes que representa el 58% de los encuestados les resulta

Indiferente, el servicio que recibieron de la Oficina de Gestin Tributaria de
la Municipalidad Provincial de Bagua. As mismo, 4 contribuyentes
encuestados que representa el 1% y es el porcentaje ms bajo, califican
como Muy malo, el servicio que les ofrecieron en la Municipalidad.
d. En cuanto a la realizacin de trmites realizados, las respuestas
fueron las siguientes.
Tabla 3.30 Realic los trmites que necesitaba

tem
Realic los trmites que necesitaba
Indicado
r
Frec.
1
2
0
51
0%
15%
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
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3
199
57%
97
28%
Total
351
1%
100
%
Fuente: Cuestionario aplicado a los contribuyentes de la Municipalidad Provincial de Bagua

240
199
200
160
120
97
80
51
40
4
0
0
Excelente
Bueno
Indiferente
Malo
Muy malo
Grfico 3.29
Realic los trmites que necesitaba
De
351
podemos
decir
que,
de
199
contribuyentes que representa el 57% de los encuestados les resulta

Indiferente, si realizaron los trmites que necesitaban en la Oficina de
Gestin Tributaria de la Municipalidad Provincial de Bagua. As mismo, 4
bajo, califican como Muy malo, el hecho de haber realizado los trmites que
necesitaban en la Municipalidad.
3.2.
Resumen de los resultados obtenidos.
De la aplicacin de los instrumentos de recoleccin de informacin se logr

establecer que el 100% de los entrevistados considera necesaria la
implementacin de un plan que proponga el fortalecimiento de la recaudacin de
tributos municipales a travs de sus distintas estrategias con las que se pretende
modernizar el proceso de recaudacin en la Oficina de Gestin Tributaria de la
Municipalidad Provincial de Bagua.
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
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Este hallazgo guarda coherencia con lo establecido por Fashbender y Albn
(2010) quienes refieren que
el fortalecimiento o puesta en marcha de un
proyecto ambicioso de mejora en la recaudacin tributaria debe ser analizado y

planificado, y adems, se debe tener la seguridad de contar con un equipo
profesional comprometido para la ejecucin. La funcin recaudadora es una de
las pocas funciones en la que un gobierno local no puede improvisar con
personas, estrategias y mecanismos
Al respecto, tambin se determin que los entrevistados en su totalidad
consideran que el proceso de acotacin y cobranza del impuesto predial, debe
efectuarse sobre la base del catastro urbano y rural. Hallazgo que guarda
relacin con la investigacin de Morales (2009) quien concluy que en general,
existe una debilidad institucional en las municipalidades para administrar el
impuesto predial, expresado, por ejemplo, en la carencia de catastros y de
unidades especializadas de personal.
Adicionalmente el 100% de los entrevistados reconoce estar de acuerdo que el
personal debe recibir capacitacin en temas de gestin tributaria; situacin que
guarda relacin con la investigacin de Solrzano, Hernndez y Bustamante
(2009), quienes concluyeron que el personal capacitado en el rea de gestin de
cobro influye en la cultura de pago en los tributos municipales que pagan los
contribuyentes.
Por otro lado, los resultados obtenidos de la encuesta, en cuanto a la aplicacin
del instrumento de medicin de Servicio al Ciudadano de la Municipalidad
Provincial de Bagua, en promedio, fueron los siguientes.
Tabla 3.31 Percepcin del servicio de atencin al ciudadano
PLAN DE MEJORA DEL

TRIBUTARIA DE LA
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Fuente: Promedio de resultados de cuestionario aplicado a los contribuyentes de la

Municipalidad Provincial de Bagua
En el Grfico 3.34 se presentan los resultados en promedio aplicados a los

351 usuarios. 22.99% califican como bueno, el (50.68%) califican a la
calidad del servicio que reciben como indiferente, el 24.7 como malo y
1.62% como muy malo.
Los resultados obtenidos revelan con relacin al servicio que se le ofrece a
los contribuyentes, este les resulta indiferente, lo que quiere decir que las
personas que asistieron a la Oficina de Gestin Tributaria tanto del centro de
la ciudad, urbanizaciones, pueblos jvenes como de asentamientos
humanos, no estn conformes con los servicios que reciben de dicho
organismo Municipal. Al respecto sobre este hallazgo la investigacin de
USAID (2007), concluy entre otros aspectos que el incremento de la
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
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recaudacin de los ingresos propios municipales tiene como ventaja:
Permite prestar ms y mejores servicios y Genera ms recursos para
inversin en desarrollo.
Es de indicar que Varga y Aldana. (2006). sostienen que la valorizacin de la
calidad de servicio viene dada por el mismo cliente, el servicio es de calidad
si el cliente lo percibe como tal. La calidad de servicio debe ser, por tanto,
tangible, es decir, debe mantenerse en el tiempo; esto debe funcionar como
una cadena que involucra desde el ms alto nivel de la organizacin hasta
cada uno de sus empleados.
CAPITULO IV
PROPUESTA
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
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4.1. Propuesta de Plan de Mejora del Sistema de Administracin Tributaria

de la Municipalidad Provincial de Bagua
R
E
T
R
O
A
L
I
M
E
N
T
A
C
I
O
FUNDAMENTACIO
N
OBJETIVO GENERAL.
ESTRATEGI
AS
Compromiso de la
Alta Direc. los
colaboradores
Implementacin del
Catastro municipal
N
Intensificar la
cultura tributaria en
los contribuyentes
Personal
del SAT
RR.HH. y
tecnolg.
Comit
Catastral
Fiscalizacin
Capacitaci
n
Competenci
a
profesional
Ejec. obras
impacto
Charlas
informativas
Ferias
informativas
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
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Elaboracin de
instrumentos de
gestin que
estandaricen la
administracin
Implementacin de
un adecuado
sistema de
procesamiento de
Prog. de capacitacin y asistencia

tcnica
Actualizar docum. de gestin:ROFMOF-TUPA
Normar: arbitrios y otras tasas,

etc.
Software de procesamiento
datos
Elaborar e implementa plan de
riesgos
Dotar recursos. Tec. necesarios
Impulsar el rea de
cobranza coactiva
Reportar a centrales de riesgo
Mejora de la
COSTOS Y
PPTO.
comunicacin interna
Fundamentacin:
CRONOGRA
MA
y externa
ElFin
Sistema
deConvertir
Administracin
Tributaria detributaria
la Municipalidad
Provincialde
de Bagua
ltimo.
a la administracin
en un instrumento
eficiente, que permita a Los ciudadanos acceder a bienes y
segestin
encuentra
en un nivel de precario ya que no confluyen en el, condiciones de
servicios pblicos de calidad al menor costo.
los elementos de programacin, organizacin, direccin y control de sus

operaciones, por lo cual resulta impostergable la adopcin de correctivos, que
debe comenzar con el compromiso de la Alta Direccin para implementar
actividades para cambiar el curso de alguna actividad o cualquier otro cambio
que se requiera para el mejoramiento.
La gestin municipal pareciera tener una sola arista es decir se orienta segn
los intereses polticos o econmicos del titular de turno y los funcionarios y
trabajadores no se sienten incluidos, tampoco se fomenta el trabajo en equipo,
se genera una estructura piramidal y se ejecuta lo que dispone la autoridad en
funcin a sus prioridades.
Objetivo General
Optimizar
la
recaudacin
de
los
ingresos
municipales
mediante
el
fortalecimiento de las funciones administrativas de la Oficina de Gestin
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
Tributaria
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de la Municipalidad provincial de Bagua, y poner en prctica
estrategias que permitan facilitar y motivar el cumplimiento de las obligaciones

tributarias de los contribuyentes.
Esta propuesta de plan de mejora de la recaudacin de los ingresos
municipales,
continuacin
se fundamentaen siete
estrategias,
que
se exponen
PLAN DE MEJORA DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIN

TRIBUTARIA DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE BAGUA
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Tabla 4.1: PLAN DE MEJORA DEL SISTEMA DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA DE LA MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE
BAGUA
1. Compromiso de la Alta Direccin y los colaboradores
EN QUE CONSISTE
COMO IMPLEMENTARLO
-
Es la actitud que debe impulsar el Titular

y
los
funcionarios
municipales,
fomentando el respeto y apoyo a la
Oficina de Gestin Tributaria, logrando
establecer una estructura con capacidad
tcnica y administrativa que acta con
transparencia y buscando el logro de los
objetivos institucionales.
2.- Implementacin del Catastro Muni

Cipal
EN QUE CONSISTE
Programar, ejecutar y promover la participacin de todo el

personal, de la Oficina de Gestin Tributaria, en eventos de
sensibilizacin de tal manera que el recurso humano entienda
que la recaudacin es un tema importante dentro de la
organizacin municipal.
Cambiar la perspectiva de la gestin de los recursos humanos
de solo centrar los esfuerzos en temas de asistencia,
puntualidad y permanencia del personal; por el contrario se
deberan incorporar procedimientos diferenciados para la
seleccin, induccin, capacitacin y otros temas que aceleren el
desarrollo del personal de la Oficina de Gestin Tributaria.
Disearlos perfiles de Competencias Profesionales de cada
cargo al interior de la Oficina de Gestin Tributaria; definiendo
los requerimientos tcnicos necesarios para el apoyo de las
labores cotidianas y exigiendo su cumplimiento al momento de
contratar o designar personal.
COMO IMPLEMENTARLO
COSTO
1 UIT
COSTO

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-
Asignar al rea de Catastro Municipal los recursos humanos

(ingenieros civiles o arquitectos) y tecnolgicos necesarios para
el normal desarrollo de sus actividades.
Habilitar una dependencia que se
- Instalar un comit catastral municipal, que tenga como tarea
encargue del registro o padrn oficial
primordial la actualizacin de los valores catastrales y proponer
donde consten todos los datos referentes
ajustes de las cuotas a los predios desactualizados.
a propiedades inmuebles y otros datos
- Suscribir convenios interinstitucionales por ejemplo con
que por su naturaleza estadstica son
COFOPRI para que se encargue de levantar el catastro urbano
importantes y se constituyen insumo para
y rural de la Municipalidad Provincial de Bagua.
una recaudacin eficiente, justa y
- Conocer el universo de contribuyentes e iniciar las acciones de
equitativa de los ingresos municipales
fiscalizacin que permiten identificar a los propietarios de los
predios que incumplen con el pago de los impuestos
municipales; as como aquellos que no tienen actualizado el
valor de sus propiedades inmuebles.
3.- Intensificar la cultura tributaria en los contribuyentes
EN QUE CONSISTE
Intensificar el nivel de conocimiento
que tienen los contribuyentes de la
Municipalidad Provincial de Bagua
acerca del sistema tributario y sus
funciones; de tal manera que
entiendan que los ingresos que se
captan se reinvertirn en bienes,
servicios y obras pblicas en beneficio
de la colectividad.
COMO IMPLEMENTARLO
-
Gestionar la ejecucin de los recursos disponibles en obras

de gran impacto social en el distrito de Bagua; as como
mejorar los servicios pblicos de tal manera que los
ciudadanos observen que los ingresos obtenidos se estn
utilizando de manera transparente.
- Fomentar en todos los niveles educativos de la provincia de
Bagua charlas informativas que incluyan temas de Impuestos
municipales y arbitrios y sus efectos en la poblacin.
Premiacin y reconocimiento pblico a los contribuyentes puntuales
y de la tercera edad, como referencia de buen ejemplo.
Organizar ferias informativas con presentaciones artsticas,
culturales o de esparcimiento que tengan como objetivo incentivar a
6 UIT
COSTO
2 UIT

Pgina 115 de 129

los contribuyentes el pago oportuno de las obligaciones tributarias
municipales.
4.- Elaboracin de instrumentos de gestin que estandaricen la administracin tributaria

EN QUE CONSISTE
COMO IMPLEMENTARLO
Asignar, los recursos presupuestales o promover alianzas con
instituciones privadas de cooperacin, universidades u organismos
sin fines de lucro, que permitan acceder a programas de
capacitacin y asistencia tcnica a bajos costos para la elaboracin
de los instrumentos de gestin necesarios para el buen
funcionamiento de la Oficina de Gestin Tributaria.
Los documentos normativos de gestin, - Analizar y actualizar peridicamente el Reglamento de
deben de ser coherentes con respecto a
Organizacin y Funciones (ROF), la estructura orgnica, el Manual
de Organizacin y Funciones, los Manuales de Procedimientos y el
la realidad y la misin institucional; y
Texto nico de Procedimientos Administrativos; de tal manera que
adems ser flexibles de tal manera que
reflejen las actividades que realmente se ejecutan y las que sern
se adapten fcilmente a los cambios que
necesarias realizar en funcin a la misin institucional.
contribuyan al logro de los objetivos - La administracin tributaria deber contar adicionalmente con los
instrumentos de gestin siguientes: gradualidad de multas
institucionales.
tributarias, canje de deudas tributarias por bienes o servicios,
Ordenanza que establezca los importes de arbitrios de limpieza
pblica, parques y jardines pblicos y serenazgo, Ordenanza que
fije montos por derecho de emisin y distribucin de declaracin
jurada, hojas de liquidacin de impuestos, fechas de pago e
impuesto mnimo, y Ordenanza que fije la tasa de Inters Moratorio
aplicable a los Tributos Municipales.
5.- Implementacin de un adecuado sistema de procesamiento de datos
COSTO
EN QUE CONSISTE
Implementar
un
sistema
de
procesamiento de datos que le permita a
la Oficina de Gestin Tributaria cumplir
COMO IMPLEMENTARLO
-
Dotar de los recursos presupuestales que le permitan a la Oficina

de Gestin Tributaria acceder a un software de acuerdo al nmero
2 UIT
COSTO
2 UIT

con sus funciones bsicas de Registro,

Recaudacin y Fiscalizacin.
Pgina 116 de 129

de sus contribuyentes y volumen de sus operaciones.
Asegurar que se cuente con procedimientos de respaldo (backup)
de la informacin crtica.
El sistema de procesamiento de datos deber procesar la
informacin, elaborar su directorio de contribuyentes, establecer las
cuentas corrientes de los mismos, elaboracin de rdenes de Pago
y Resoluciones de Determinacin para ejecutar su cobranza, emitir
mecanizadamente las declaraciones juradas y recibos de pagos de
los contribuyentes, entre otras operaciones.
Se deber designar un equipo de trabajo integrado por funcionarios
clave, capacitndolos en administracin de riesgos y encargndole
la elaboracin de un Plan de Administracin de Riesgos, en el cual
se consignen las acciones, cronograma, recursos necesarios y
responsabilidades.
Disponer acciones de control preventivo para minimizar los riesgos
identificados.
Se utilizar el Plan de Administracin de Riesgos como el principal
instrumento para responder los impactos negativos de los mismos.
6.- Impulsar el rea de cobranza coactiva

EN QUE CONSISTE
La designacin del Ejecutor y Auxiliar
Coactivo
se
efectuar
mediante concurso pblico de mritos.
-
COMO IMPLEMENTARLO
Asignar al rea de Cobranza Coactiva los recursos tecnolgicos
necesarios para el normal desarrollo de sus actividades.
La administracin tributaria reportar sus deudores a las centrales
de riesgo, de tal manera que estos se vean en la obligacin de
asumir sus compromisos pendientes de pago con la Municipalidad
Dotar de mobiliario seguro al rea de Cobranza Coactiva para el
COSTO
3 UIT

Pgina 117 de 129

archivo de su documentacin de uso permanente
7.- Mejora de la comunicacin interna y externa

EN QUE CONSISTE
COMO IMPLEMENTARLO
INTERNA:
Manera en que se transfiere y se
recepcin a la informacin al interior de
la Oficina de Gestin Tributaria, tanto en
forma horizontal (de un rea a otra),
como en forma vertical (de un
subordinado a su superior o viceversa).
Las particularidades del mensaje
(frecuencia y formatos) se adaptarn a
las necesidades de comunicacin de la
Entidad.
EXTERNA:
Forma de cmo se transfiere y se recibe
informacin desde y hacia afuera de la
Oficina de Gestin Tributaria. El mensaje
usado se adecuar a las caractersticas
del receptor (ciudadano).
Estandarizar los tipos de documentos que deben ser utilizados para

la comunicacin interna horizontal o vertical al interior de la Oficina
de Gestin Tributaria. Al respecto deber aprobarse una directiva
interna que regule la tipologa de documentos, formatos y uso en la
comunicacin interna.
Establecer lneas de comunicacin de tal manera que el personal
transmita: a) Oportunidades de mejora o, b) denuncia de probables
actos de corrupcin.
Establecer los tipos de documentos que se utilizarn para la

comunicacin externa.
Aprobar una directiva interna que regule los medios a utilizar para
la comunicacin externa como: Oficios, Cartas, Resoluciones,
Informes, correos electrnicos u otros documentos, as como la
estandarizacin del formato de los mismos.
Mantener informado de manera oportuna y precisa a los
contribuyentes sobre los procedimientos y requisitos para el
cumplimiento oportuno de sus obligaciones tributarias
COSTO
3 UIT

Pgina 118 de 129

Regular la atencin que se brinda a las sugerencias, quejas,
reclamos y denuncias de parte de los contribuyentes.
Tabla 4.2 Cronograma

N
Descripcin de Actividades
Mes 1
Semanas
Mes 2
Semanas
Mes 3
Semanas
Mes 4
Semanas
Mes 5
Semanas
Mes 6
Semanas

1
1.
Compromiso de la Alta Direccin y

los colaboradores
2.
Implementacin del Catastro Municipal
3.
4.
5.
Intensificar la cultura tributaria en los

contribuyentes
Elaboracin de instrumentos de gestin
que estandaricen la administracin
tributaria
Implementacin de un adecuado
sistema de procesamiento de datos
6.
Impulsar el rea de cobranza coactiva
7.
Mejora de la comunicacin interna y

externa
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3 4 1 2 3 4
PLAN DE MEJORA DEL

TRIBUTARIA DE LA
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CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
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CONCLUSIONES
1. De acuerdo con el objetivo general planteado y de la aplicacin de los
instrumentos de recoleccin de informacin se logr establecer que el 100% de
los entrevistados considera necesaria la implementacin de un plan que
proponga el fortalecimiento de la recaudacin de tributos municipales a travs de
sus distintas estrategias con las que se pretende modernizar el proceso de
recaudacin en la Oficina de Gestin Tributaria de la Municipalidad Provincial de
Bagua.
2. Los resultados de la investigacin muestran que los contribuyentes, con relacin
al servicio que se le ofrece como indiferente, esto quiere decir que las personas
que asistieron a la Oficina de Gestin Tributaria tanto del centro de la ciudad,
urbanizaciones, pueblos jvenes como de asentamientos humanos, estn
disconformes con los servicios que reciben de dicha dependencia Municipal.
3. Con relacin a la gestin tributaria que se viene aplicando en la Municipalidad

Provincial de Bagua, se determin que no es la adecuada en razn que presenta
serias deficiencias como la falta de personal especializado en tributacin
municipal, carencia de un catastro municipal, deficiente gestin de la base de
datos de los tributos municipales que administra, falta de estrategias de
sensibilizacin a los contribuyentes, carencia de documentos de gestin entre
otros.
4. Para la problematizacin expuesta se plantean soluciones que buscan fortalecer
la recaudacin tributaria que integren tanto el impuesto predial como los dems
tributos municipales.
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
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RECOMENDACIONES
1. Con el propsito de superar las deficiencias en la actual gestin tributaria de la
Municipalidad Provincial de Bagua ser necesario se realicen las siguientes
actividades:
1.1
La capacitacin al personal de la Oficina de Gestin Tributaria resulta

necesaria; en razn que, contribuir a mejorar su desempeo y a
prepararlos para la ejecucin eficiente de sus funciones, y de esta manera
1.2
se obtendran resultados favorables en la gestin tributaria municipal.

Aprobar el Manual de Procedimientos el mismo que deber estar alineado
1.3
el Manual de Organizacin y Funciones y dems instrumentos de gestin.

Elaborar polticas y procedimientos documentados y aprobados por el
Titular de la Entidad para la gestin de recursos humanos: reclutamiento,
1.4
seleccin, induccin, capacitacin, evaluacin y registro de personal.

Establecer procedimientos estandarizados para minimizar la ocurrencia de
riesgos en los sistemas informticos, de tal manera que incluya actividades
1.5
de identificacin, valoracin y respuesta a los riesgos.

Gestionar la elaboracin de un catastro urbano y rural que sirva de soporte
para la aplicacin de diferentes estrategias que confluyan en el
1.6
mejoramiento continuo de la recaudacin.

Sensibilizar a los contribuyentes de la Municipalidad Provincial de Bagua;
para lo cual se debern implementar mecanismos tendentes a reeducar y
difundir a travs de los diversos medios de comunicacin existentes,
informacin que estimulen e incentive a los contribuyentes al cumplimiento
voluntario de sus obligaciones tributarias.
2. La retroalimentacin debe constituirse en un mecanismo permanente en la

Oficina de Gestin Tributaria y en las dems dependencias accesorias a esta de
tal manera que su progreso y posibles ajustes contribuyan al cumplimiento de los
objetivos institucionales.
REFERENCIAS
PLAN DE MEJORA DEL

TRIBUTARIA DE LA
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debe cobrar una tasa o un precio pblico?. Extrado el 11 de febrero de 2014
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Mxico. Extrado el 20 de febrero de 2014 de: http://www.economia.unam.mx/
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Chiavenato, I. (2005). Administracin de recursos humanos, Ed. McGraw-Hill, Mxico.
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gob.pe/temas.php?des=14&v=2072.
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GTZ. (2010). Manual para la Mejora de la Fiscalizacin Tributaria de los Tributos

Municipales. LIma, LIma, Per: Centro de formacion en Gestion Publica y Tributacion
Local.
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Alemana al Desarrollo. Per.
GIZ (2013). Manuales para la mejora de la
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Social CIES UNAS. Per.
Neyra, G. y Baldrrago, E. (2005). Una aproximacin a la conducta fiscal de los
gobiernos municipales de Arequipa. Per. Consorcio de Investigacin Econmica
y Social - CIESUNSA Per.
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Ciencias Econmicas.
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Universidad de Oriente. El Salvador.
USAID (2007). Gua para mejorar la recaudacin de los ingresos propios municipales.
Guatemala.
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ECOE
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TRIBUTARIA DE LA
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Normas Legales:
Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por Decreto Supremo N. 1332013-EF.
Texto nico ordenado de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por
Decreto Supremo N. 156-2004-EF.
Ley N. 27444, Ley del procedimiento Administrativo General.
Ley N. 27972, Ley Orgnica de Municipalidades.
ANEXOS
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
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ANEXO N. 01
CUESTIONARIO PARA EL PERSONAL DEL AREA DE GESTION TRIBUTARIA
ITEMS
Marco Normativo
1. Cree usted que aplicando la Ley de tributacin municipal y su
TUO, se mejorar la recaudacin de los impuestos, tasas y
contribuciones?
2. Considera usted que las amnistas tributarias mejoran la
recaudacin de los tributos?.
3. Considera usted que la aplicacin de directivas internas mejora el
control interno de la Oficina de Gestin Tributaria de la
Municipalidad Provincial de Bagua?
4. Cree usted que un plan de mejora al sistema de administracin
tributaria de la Municipalidad Provincial de Bagua permitir
administrar eficientemente los tributos municipales?
Procedimientos Tcnicos Administrativos.
5. Considera usted que el proceso de acotacin y cobranza del
impuesto predial, debe efectuarse sobre la base del catastro urbano
y rural?
6. Est de acuerdo con la notificacin de cobranza con el monto de
la deuda, para que los contribuyentes cancelen?
7. Cree conveniente aplicar procedimientos de cobranza coactiva
para los contribuyentes morosos?
8. Est de acuerdo que la fiscalizacin debe constituir un proceso
tcnico necesario para compulsar los tributos municipales?
Fortalecimiento de Capacidades y Cultura Tributaria
9. Considera necesaria la capacitacin al personal de la Oficina de
Gestin Tributaria?
SI
NO
PLAN DE MEJORA DEL

TRIBUTARIA DE LA
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10. Cree usted necesario sensibilizar a los contribuyentes en cultura
tributaria?
11. Considera necesario informar a la poblacin el destino de los
tributos que se recaudan?.
Organizacin del Sistema de Administracin Tributaria
12. Cree usted que la organizacin de la Oficina de Gestin Tributaria
es la adecuada?
13. Considera Usted que la clasificacin de los contribuyes por
categoras le facilitara la administracin de los tributos
municipales?.
Competencias en el Sistema de Administracin Tributaria
14. Considera usted que el Jefe de la Oficina de Gestin Tributaria
cuenta con las facultades necesarias para administrar los tributos
municipales?.
15. Considera Usted que el personal de la Oficina de Gestin
Tributaria tiene las competencias necesarias para identificar,
interpretar, argumentar y resolver problemas de Oficina?
16. Est de acuerdo que el personal a su cargo se capacite Gestin
Tributaria?
Gestin del Sistema de Administracin Tributaria
17. Est de acuerdo con la Gestin Tributaria que se viene realizando
en la Municipalidad Provincial de Bagua?
18. Cree Usted que un Software de tributos municipales mejorara la
Administracin Tributaria?
19. Considera necesario un adecuado control interno de los tributos
municipales?
20. Estima necesario la implementacin de un catastro municipal para
administrar mejor el impuesto predial?
PLAN DE MEJORA DEL
TRIBUTARIA DE LA
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ANEXO N. 02
ENCUESTA SERVICIO AL CIUDADANO
1. Distrito de procedencia:
_____________________________________________________
2. Sexo: Masculino ( )
Femenino ( )
3. Edad: De 18 a 30 ( ) De 30 a 40 ( ) De 40 a 50 ( ) De 50 a ms ( )
4. Grado de instruccin: S.Instruc ( ) Primaria ( ) Secundaria ( ) Tcnica ( )
Superior ( )
5. Que trmite realiz:
________________________________________________________
Valorar cada una de los tems con alguna de las siguientes respuestas para
determinar el servicio al ciudadano:
Dnde:
1. Excelente,
2. Bueno,
ITEMS
6. Orientacin
Cordial y clara
7. Atencin del trmite
Cordial y eficiente
Rpida
3. Indiferente,
4. Malo,
5. Muy malo
PLAN DE MEJORA DEL

TRIBUTARIA DE LA
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8
Tiempo de espera
Ambiente del local

Limpieza y seguridad
10 Recib un buen servicios

11 Realice los trmites que necesitaba

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"PLAN DE MEJORA DEL SISTEMA DE ADMINISTRACION

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26 de abril de 2008 Ley de Demarcacin y Organizacin

territorial de la Provincia de Bagua en el Departamento de Amazonas se aprueba la

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Plan de Mejora del Sistema de

administracin tributaria en la Municipalidad Provincial de Bagua; mientras que los

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MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE BAGUA

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MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE BAGUA

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La Municipalidad Provincial de Bagua y su contextualizacin

1.1.1 Ubicacin geogrfica de la Provincia de Bagua

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Figura 1.1. Provincia de Bagua

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MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE BAGUA

Figura 1.2 Organigrama - Municipalidad Provincial Bagua

de acuerdo al ROF actual de la

municipalidad, cuenta con la siguiente estructura orgnica.

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II. ORGANOS CONSULTIVOS Y DE COORDINACIN

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Organizacin del espacio fsico - Uso del suelo

Servicios pblicos locales

Saneamiento ambiental, salubridad y salud.

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Proteccin y conservacin del ambiente

En materia de desarrollo y economa local

En materia de participacin vecinal

En materia de servicios sociales locales

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participacin a nivel de instancias municipales.

1.2. El Sistema de Administracin Tributaria en la Municipalidad Provincial de

Problemtica en los gobiernos Locales

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recaudacin es el reflejo de la realidad de su gestin; es ms permitir

08: Impuestos Municipales

13: Donaciones y Transferencias

18: Canon y Sobrecanon,RRAyP

Incidencia de los I.M en ingresos

Fuente: Portal Transparencia Econmica - MEF

Tal como se observa en el Tabla1.1 los Recursos Directamente

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Recursos Directamente Recaudados

Fuente: Portal Transparencia Econmica - MEF

As tenemos, de la informacin obtenida de la Tabla 1.2 que en todos los

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Es de indicar que el valor promedio de los Ingresos recaudados al ao

Municipalidad Provincial de Bagua durante los aos 2010 al 2014 fue

al ao del rubro Recursos

Directamente Recaudados durante los aos 2010 al 2014, tiene un

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Condiciones ambientales e iluminacin:

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documentacin por mltiples perforaciones, arrugas y desgarros;

impuestos, contribuciones y tasas municipales, se observa a plena

el catastro urbano y rural del

distrito capital de la Provincia de Bagua; un software actualizado

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